politika transfernih cijena
DESCRIPTION
Politika transfernih cijena. Dr. sc. Hrvoje Perčević. Transferne cijene. Cijene po kojima se odvija transfer proizvoda, poluproizvoda, robe i usluga Između jedinica unutar poduzeća Između društava unutar grupe odnosno između povezanih društava Utjecaj na profitabilnost - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/1.jpg)
Politika transfernih cijena
Dr. sc. Hrvoje Perčević
![Page 2: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/2.jpg)
Transferne cijene
Cijene po kojima se odvija transfer proizvoda, poluproizvoda, robe i usluga
1. Između jedinica unutar poduzeća
2. Između društava unutar grupe odnosno između povezanih društava
Utjecaj na profitabilnost Instrument redistribucije dobiti Učinci na međunarodnoj razini
![Page 3: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/3.jpg)
Povezane osobe
Poduzeće neposredno ili posredno sudjeluje u upravljanju, nadzoru ili kapitalu drugog poduzeća
Iste osobe neposredno ili posredno sudjeluju u upravljanju, nadzoru ili kapitalu dva ili više poduzeća
Neposredna i posredna povezanostPovezanost na nacionalnoj i
međunarodnoj razini
![Page 4: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/4.jpg)
Povezana društva
Kapitalna i glasačka povezanost Grupa
Matica + ovisna društva Pridružena društva
Ugovorna povezanost Osobna povezanost
![Page 5: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/5.jpg)
Politika transfernih cijena
Formiranje transfernih cijena u svrhu realizacije određenih ciljeva
Ciljevi politike transfernih cijena Maksimizacija konsolidirane dobiti Minimizacija poreznih obveza Povećanje tržišnog udjela Smanjenje utjecaja ekonomskih ograničenja
![Page 6: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/6.jpg)
Metode određivanja transfernih cijena
1. Tržišna metoda
2. Troškovna metoda
3. Pregovaračka metoda Utjecaj kapaciteta i tržišne strukture Optimalna transferna cijena:
Vt ≤ Tc ≤ Mp Vt – varijabilni trošakTc – transferna cijenaMp – tržišna cijena
![Page 7: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/7.jpg)
Transferne cijene na razini grupe
Grupa – matica i sva ovisna društvaSredstvo transfera i raspodjele dobiti
unutar grupeUtjecaj na profitabilnost društava i grupeDjelovanje transfernih cijena unutar grupe:
Na nacionalnoj razini Na međunarodnoj razini
Oporezivanje dobiti
![Page 8: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/8.jpg)
Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na nacionalnoj razini
Sva društva unutar grupe djeluju u jednakim poreznim uvjetima
Prelijevanje dobiti iz jednog društva u drugo unutar grupe
Utjecaj na iskazivanje dobiti i poreznu osnovicu društava unutar grupe
Nema utjecaja na smanjenje ukupne porezne obveze na razini grupe
![Page 9: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/9.jpg)
Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na međunarodnoj razini
Društva unutar grupe djeluju u različitim poreznim sustavima
Iskorištavanje prednosti i manjkavosti poreznih sustava pojedinih zemalja
Prelijevanje dobiti u društva koja djeluju u povoljnijim poreznim uvjetima
Maksimizacija konsolidirane dobiti Minimizacija porezne obveze na razini
grupe
![Page 10: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/10.jpg)
Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na međunarodnoj razini
Zemlja A Zemlja B
- visoko porezno opterećenje - nisko porezno opterećenje
GRUPA NA MEĐUNARODNOJ RAZINI
niske transferne cijene na isporučena dobra i usluge visoke transferne cijene na isporučena dobra i usluge
TRANSFERIRANJE DOBITI
MATICA
OVISNO
DRUŠTVO
![Page 11: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/11.jpg)
Kontrola transfernih cijena na razini grupe
Kontrola transakcija društava unutar grupeDetektiranje djelovanja transfernih cijena Spriječavanje minimiziranja obveze poreza
na dobitOsiguranje pravednosti u oporezivanju
dobiti Spriječavanje dvostrukog oporezivanja
![Page 12: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/12.jpg)
Kontrola transfernih cijena na razini grupe
Postavljanje institucionalnog okvira za praćenje transakcija između povezanih društava i kontrolu transfernih cijena
Problem – provođenje kontrole transakcija i transfernih cijena
Primjena smjernica OECD-a
![Page 13: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/13.jpg)
Smjernica OECD-a o transfernim cijenama
Međunarodni općeprihvaćeni standard za određivanje i kontrolu transfernih cijena
Primjena načela neovisnosti (neovisno tržišno načelo, načelo nepristrane transakcije)
Pristup oporezivanja pojedinačnih društava Metodologija određivanja transfernih cijena Struktura dokumentacije o transfernim cijenama
![Page 14: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/14.jpg)
Metodologija određivanja transfernih cijena prema smjernicama OECD-a
Metoda usporedivih Metoda podjele dobiti Sporazum o nekontroliranih cijena podjeli zajedničkih Metoda trgovačkih cijena Metoda neto dobitka troškova Metoda dodavanja bruto dobiti Napredni na troškove cjenovni sporazum
Metode određivanja transfernih cijena prema smjernicama OECD-a
Tradicionalne transakcijske
metode
Metode transakcijske
dobiti
Ostale metode
![Page 15: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/15.jpg)
Dokumentacija o transfernim cijenama
Dokaz formiranja transfernih cijena u skladu s načelom neovisnosti
Prezentiranje poslovanja poduzećaOdređivanje povezanih osoba i
međusobnih transakcijaPolitika formiranja transfernih cijena
![Page 16: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/16.jpg)
Sadržaj dokumentacije o transfernim cijenama
Opći dio Sadrži opće informacije za sva povezana
društva u grupi Obično ju sastavlja matica Može biti jedinstvena za grupu
Posebni dio Specifičan za svako povezano društvo u grupi Priprema ju svako povezano društvo posebno
![Page 17: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/17.jpg)
Sadržaj općeg dijela dokumentacije
Opis poreznog obveznika Organizacijska struktura na međunarodnoj razini Vrsta povezanosti Opis sustava određivanja transfernih cijena Opći opis poslovanja i poslovnih strategija Ekonomski i drugi čimbenici Opis konkurentskog okruženja
![Page 18: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/18.jpg)
Sadržaj posebnog dijela dokumentacije
Podaci o transakcijama s povezanim osobama Analiza usporedivosti transakcija Podaci o karakteristikama sredstava i usluga Funkcijska analiza Ugovorni uvjeti Ekonomski i drugi uvjeti koji utječu na transakcije Poslovne strategije Primjena metoda određivanja transfernih cijena i njihova
usklađenost s usporedivim tržišnim cijenama Ostala dokumentacija
![Page 19: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/19.jpg)
Institucionalni okvir određivanja i kontrole trransfernih cijena u Hrvatskoj
Zakon i Pravilnik o porezu na dobit Implementacija smjernica OECD-a Primjena načela neovisnosti Definirane metode određivanja transfernih
cijena: Metoda usporedivih nekontroliranih cijena Metoda trgovačkih cijena Metoda dodavanja bruto dobiti na troškove Metoda podjele dobiti Metoda neto dobitka
![Page 20: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/20.jpg)
Institucionalni okvir određivanja i kontrole trransfernih cijena u Hrvatskoj
Nepostojanja naprednih cjenovnih sporazuma
Priprema dokumentacije o transfernim cijenama
![Page 21: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/21.jpg)
Primjena metoda određivanja transfernih cijena u povezanim društvima u Hrvatskoj
• Najčešća primjena metode usporedivih nekontroliranih cijena
Rang RH Razvijene zemlje
1. Troškovna metoda Troškovna metoda
2. Pregovaračka metoda Tržišna metoda
3. Tržišna metoda Pregovaračka metoda
4. Ostale metode Ostale metode
![Page 22: Politika transfernih cijena](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081418/56813566550346895d9cce69/html5/thumbnails/22.jpg)
Zaključak
Praćenje i kontrola transfernih cijena je nužna zbog ostvarivanja objektivnosti u oporezivanju pojedinih društava unutar grupe
Eliminacija učinaka transfernih cijena postigla bi se harmonizacijom poreznih sustava
Smjernice OECD-a o transfernim cijenama su međunarodni standard za tretman transfernih cijena na međunarodnoj razini
RH je implementirala smjernice OECD-a u svoje porezno zakonodavstvo