pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak fbih _2

7/22/2019 Pravilnik o Primjeni Zakona o Porezu Na Dohodak Fbih _2

1/54

Na osnovu lana 48., lana 31. stav (1) i lana 36. stav (2) Zakona o porezu na dohodak (Slubene novine Federacije BiH, broj 10/08),federalni ministar finansija-federalni ministar financija donosi

PRAVILNIKO PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DOHODAK

Slubene novine Federacije BiH, br. 67/08, 4/10, 86/10, 10/11 i 53/11(17.08.2011.)

I. OSNOVNE ODREDBE

1. Uvodna odredbalan 1.

(1) Ovim pravilnikom detaljnije se propisuje primjena odredaba Zakona o porezu na dohodak (u daljnjem tekstu: Zakon), nain utvrivanja

oporezivog dohotka, nain utvrivanja godinje poreske osnovice, nain obraunavanja i plaanja poreza na dohodak, kriteriji plaanjaporeza na dohodak od samostalnih djelatnosti u godinjem paualnom iznosu, oblik i nain voenja poreske kartice, oblik i nain

popunjavanja poreskih prijava i drugih evidencija, oblik i sadraj poslovnih knjiga i evidencija na osnovu kojih se utvruje dohodak odsamostalnih djelatnosti, nain obrauna ubrzane amortizacije, oblik i sadraj evidencija o dobicima koji se daju u nagradnim igrama iigrama na sreu i dr.

(2) Sastavni dio ovog pravilnika su obrasci: Zahtjev za izdavanje poreske kartice PK-1001, Poreska kartica PK-1002, Obraunski listplata OLP-1021, Godinji izvjetaj o ukupno isplaenim platama i drugim linim primanjima GIP-1022, Mjeseni izvjetaj oisplaenim plaama, ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima zaposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaenimdoprinosima i akontaciji poreza na dohodak MIP-1023, Akontacija poreza po odbitku za povremene samostalne djelatnosti AUG-1031, Akontacija poreza po odbitku na prihode od drugih samostalnih djelatnosti ASD-1032, Prijava poreza na dohodak od

ulaganja kapitala, dobitke nagradnih igara i igara na sreu i porez po odbitku nerezidenata na prihode od povremenog obavljanjasamostalne djelatnosti PDN-1033, Prijava poreza na prihod od imovine i imovinskih prava PIP-1034, Knjiga prihoda i rashodaKPR-10 41, Knjiga prometa KP-1042, Popisna lista dugotrajne imovine PLDI-1043, Evidencija potraivanja i obaveza EPO-1044, Godinja prijava poreza na dohodak GPD-1051, Godinja prijava dohotka od zajednikog obavljanja samostalnedjelatnosti GPZ-1052, Specifikacija za utvrivanje dohotka od samostalne djelatnosti SPR-1053, Pregled prihoda i rashoda odiznajmljivanja nepokretne imovine PRIM-1054 i Zahtjev za utvrivanje mjesenog paualnog iznosa ZMP-1055.

2. Porezni obveznik

lan 2.(1) Poreski obveznik poreza na dohodak je fiziko lice izlana 2. Zakona.(2) U smislu lana 2. Zakona, i lana 3. taka (2) Zakona o Poreznoj upravi Federacije Bosne i Herecegovine ("Slubene novine Federacije

BiH", br. 33/02, 28/04 i 57/09), poreznim obveznikom smatra se i lice/a koje(a) iza umrlog poreznog obveznika naslijedi(e) imovinu

umrlog poreznog obveznika i to za neprijavljene i neplaene porezne obaveze koje su nastale po osnovu oporezivog dohotka koji je umrliostvario do svoje smrti, i to samo do vrijednosti nasljeene imovine.

3. Predmet oporezivanja

lan 3.(1) Predmet oporezivanja je dohodak koji fiziko lice iz lana 2. Zakona ostvari u toku poreskog perioda iz svih izvora utvrenih

lanom 4. Zakona, a koji ini razliku izmeu ostvarenih prihoda koji se, u smislu odredbi Zakona, smatraju oporezivim

prihodima i rashoda koji se kao nuni za ostvarenje tih prihoda, mogu odbiti.(2) Predmet oporezivanja su i prihodi iz svih izvora utvrenih lanom 4. Zakona, koje fiziko lice ostvari na bilo koji nezakonit

nain (radom na crno ili obavljanjem samostalne djelatnosti bez odobrenja nadlenog organa).(3) Kod utvrivanja osnovice za oporezivanje prihoda iz stava (2) ovog lana, rashodi koje je imalo fiziko lice koje je te prihode

ostvarilo, ne mogu se odbiti.

II.OPTI PRINCIPI UTVRIVANJA DOHOTKAI OPOREZIVOG DOHOTKA1. Prihodi koji se ne smatraju dohotkom

lan 4.(1) U skladu sa takom 3) lana 5. Zakona, dohotkom se ne smatraju pomoi i druga primanja, osim plate, koja se stiu po osnovu:

Zakona o pravima branilaca i lanova njihovih porodica; Zakona o pravima demobilisanih branilaca i lanova njihovih porodica; Zakona o posebnim pravima dobitnika ratnih priznanja i odlikovanja i lanova njihovih porodica; Zakona o pravima ratnih vojnih invalida i civilnih rtava rata.

(2) U skladu sa takom 4) lana 5. Zakona, donacija koju pravno i/ili fiziko lice doznai na poseban, samo za tu priliku otvoren


2/54

bankovni raun, u korist fizikog lica kao novanu pomou svrhu podmirenja trokova njegovog lijeenja odnosno operativnogzahvata, nabavke lijekova i/ili nabavke ortopedskih pomagala, ukoliko ti trokovi nisu prije ili kasnije podmireni ili primaocudonacije nadoknaeni iz sredstava osnovnog, dopunskog ili privatnog zdravstvenog osiguranja, na taj na in prikupljena sredstvaza primaoca donacije ne smatraju se dohotkom koji podlijee obavezi plaanja poreza na dohodak.

(3) U skladu sa takom 11) lana 5. Zakona, prihodi koje ostvari zaposlenik po osnovu naknada, pomo i i/ili nagrada koje mu isplatiposlodavac na osnovu Opeg ili granskog kolektivnog ugovora i drugih posebnih propisa ne smatraju se oporezivim dohotkomzaposlenika do iznosa utvrenih ovim Pravilnikom, a ako su isti isplaeni iznad iznosa utvrenih u ovom Pravilniku, vieisplaeni iznosi naknada i pomoi, u smislu lana 10. stav (2) Zakona, smatraju se oporezivim dohotkom od nesamostalne

djelatnosti.(4) U skladu sa odredbama iz stava (3) ovog lana, vie isplaeni iznosi naknada i pomoi preraunavaju se u bruto iznos primjenom

koeficijenta koji se izraunava po formuli iz lana 17. ovog Pravilnika, a u cilju utvrivanja osnovica za obraun doprinosa zaobavezna osiguranja iz lana 4. Zakona o doprinosima.

2. Prihodi na koje se ne plaa porez na dohodak

lan 5.U skladu sa takom 5) lana 6. Zakona, porez na dohodak ne plaa se na nagrade koje primaju lanovi Akademije nauka i

umjetnosti Bosne i Hercegovine, kao i nagrade koje fiziko lice dobije po osnovu tehniko-tehnoloke inovacije.

3. Osnovica poreza na dohodak

lan 6.(1) Osnovicu poreza na dohodak iz lana 7. stav (1) Zakona ine svi oporezivi dohoci, osim onih iz stava (2) ovog lana, koje

rezidentni poreski obveznik ostvari u toku poreskog perioda iz jednog ili vie izvora utvrenih lanom 4. Zakona, i to:

1. dohodak od nesamostalne djelatnosti +2. dohodak od samostalne djelatnosti +3. dohodak od imovine i imovinskih prava +4. dohodak od ulaganja kapitala +5. dohodak od uea u nagradnim igrama i igrama na sreu =

ukupan dohodak -1. preneseni poreski gubitak iz lana 26. Zakona -2. lini odbitak u skladu sa lanom 24. Zakona =

poreska osnovica

(2) U poresku osnovicu ne ukljuuju se oporezivi dohoci na koje je porez na dohodak obraunat i naplaen po odbitku u toku poreskog

perioda, a koji se u smislu lana 27. stav (6), lana 32. st. (2) i (3), lana 33. stav (3) i lana 34. stav (2) Zakona, smatraju konanomporeskom obavezom, kao ni dohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti na koji se, u skladu sa lanom 31. Zakona, porez

plaa u paualnom iznosu.

4. Princip blagajne

lan 7.(1) Pri utvrivanju oporezivog dohotka prihodi i rashodi utvruju se prema principu blagajne.(2) Prema principu blagajne u obzir se uzimaju samo oni prihodi i rashodi koji su doveli do promjene stanja u blagajni (iznos

gotovine, stanje na bankovnom raunu i sl.). Prihodi se smatraju primljenim kada poreski obveznik njima moe raspolagati.Rashodi se smatraju nastalim u trenutku kada su umanjili prihod obveznika.

(3) Novani iznos prihoda i rashoda u stvarima utvruje se prema trinoj vrijednosti. Trina vrijednost je cijena koja bi se ostvarila

pri prodaji uobiajenom poslovnom prometu.(4) Izuzetno, princip blagajne ne odnosi se na:

1. rashode za nabavku dugotrajnih privrednih dobara koji su uneseni u popis dugotrajne imovine i isti se ne odbijaju odmah, veputem godinjih otpisa (amortizacije);

2. rashode za sticanje kapitalnih potraivanja (potraivanja po osnovu zajmova, vrednosnih papira i dr.) koji se kod utvrivanjadohotka ne mogu odbiti;

3. rashode nastale otplatom kredita, a koji se u ovom sluaju mogu odbiti samo u visini plaenih kamata;4. prihode i rashode koji su nainjeni za raun i u ime treeg lica (prolazne stavke i sl.).

III.UTVRIVANJE DOHOTKA OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI1. Nesamostalna djelatnost

lan 8.(1) Nesamostalnom djelatnou po osnovu koje se ostvaruju prihodi u smislu lana 10. Zakona, smatra se djelatnost u kojoj

zaposlenik obavlja djelatnost po uputama poslodavca.


3/54

(2) Za odluivanje o tome da li se radi o nesamostalnoj ili samostalnoj djelatnosti odluujua je cjelovita slika meusobnih odnosa, stim da nesamostalnu djelatnost karakteriu sledee injenice: poslodavac odreuje vrstu, mjesto i vrijeme rada, poslodavac stavlja na raspolaganje zaposleniku sredstva za rad (npr. poslovni prostor sa opremom, radnu odjeu, potreban

materijal i dr.), poslodavac snosi poslovne izdatke za zaposlenika (putne trokove, dnevnice, terenski dodatak, naknadu za odvojeni ivot i

dr.), poslodavac zaposleniku isplauje redovnu platu,

poslodavac snosi isplate naknada za obavljanje nesamostalne djelatnosti i za vrijeme odmora i bolesti zaposlenika, zaposlenik pri obavljanju djelatnosti koristi samo svoju sposobnost (fiziku ili umnu) a ne i kapital, zaposlenik je obavezan da ima odreeni uinak ali ne i odreeni uspjeh.

2. Poslodavac

lan 9.(1) Poslodavci su pravna ili fizika lica koja zapoljavaju fizika lica i koja im za rad isplauju naknadu.(2) Obaveze poslodavca imaju i:

isplatioci dohotka od druge samostalne djelatnosti iz lana 12. stav (4) taka 1) Zakona, poreski obveznici rezidenti koji su zaposleni u diplomatskom ili konzularnom predstavnitvu strane drave ili meunarodnoj

organizaciji koja ima diplomatski imunitet, poreski obveznici koji dohodak direktno ostvaruju iz inostranstva.

3. Zaposleniklan 10.

(1) Zaposlenici su fizika lica koja obavljaju nesamostalnu djelatnost i koja po tom osnovu ostvaruju prihode.(2) lanovi predstavnikih organa svih nivoa vlasti i lokalne samouprave u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu:

Federacija) u dijelu dohotka koji ostvaruju po osnovu tih djelatnosti, oporezuju se kao zaposlenici.

4. Prihodi od nesamostalne djelatnosti

lan 11.(1) Prihodima od nesamostalne djelatnosti smatraju se sva primanja zaposlenika koja on ostvari po osnovu rada, bez obzira pod

kojim nazivom ili u kojem obliku su isplaena.(2) Prihodima od nesamostalne djelatnosti u smislu lana 10. stav (2) Zakona smatraju se i:

1. prihodi za rad ili usluge obavljene izvan redovnog radnog vremena (prekovremeni rad, noni rad deurstvo i sl.),

2. prihodi koje zaposleniku isplati tree lice sa ili bez dogovora sa poslodavcem (provizije, popusti, napojnice, nagrade i sl.) isvi drugi prihodi koje zaposlenik ostvari od treeg lica po osnovu obavljanja nesamostalne djelatnosti za poslodavca,

3. naknade isplaene za rad koji kod poslodavca u toku mjeseca ne traje due od 10 dana ili 80 sati i koje iznose najvie 250,00KM.

lan 12.(1) Koristima iz lana 10. stav (3) Zakona smatraju se primanja zaposlenika u stvarima i uslugama koja se mogu izraziti nov ano.

(2) Vrijednost primanja u stvarima i uslugama iz stava (1) ovog lana utvruje se prema trinoj vrijednosti sa uraunatim porezomna dodatu vrijednost u mjestu davanja stvari, odnosno izvrenja usluga.

(3) Koristima u smislu stava (1) ovog lana smatra se i preuzimanje i izmirivanje poreske obaveze zaposlenika od strane poslodavca.(4) Kod sluaja primanja stvari ili usluga po cijeni nioj od trine, poslodavac mora utvrditi razliku izme u trine cijene i cijene

koju je platio zaposlenik. Razlika izmeu trine cijene i cijene koju je platio zaposlenik smatra se prihodom od nesamostalnedjelatnosti.

lan 13.(1) Kod korienja nekretnina vrijednost prihoda ini iznos zakupnine prema trinim cijenama u mjestu gdje se nekretnine nalaze.(2) Kod korienja vozila prihod se utvruje prema obimu stvarnog korienja vozila u privatne svrhe prema evidenciji o

preenoj kilometrai na nain da se preena kilometraa mnoi sa 20% prosjene cijene naftnih derivata po preenomkilometru.

(3) Kod korienja kredita uz kamatnu stopu ispod visine prosjene godinje kamatne stope koje daju banke, vrijednost prihoda seutvruje u visini razlike kamata obraunatih primjenom prosjene kamatne stope i ugovorene beneficirane kamatne stope.

(4) Kod ugoivanja, vrijednost prihoda se utvruje prema trinim cijenama u mjestu ugoivanja.(5) Podaci o prihodima po osnovu koristi unose se u obraunski list plata zaposlenika i druge propisane evidencije koje je duan

voditi poslodavac.


4/54

5. Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti

lan 14.Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti i koji ne podlijeu oporezivanju su:

1) naknade trokova slubenog putovanja i to:a) dnevnice za slubena putovanja u zemlji i inostranstvu, prema Odluci o visini dnevnica za slubeno putovanje za budetske

korisnike (Slubene novine Federacije BiH, br. 50/07 i 10/08), s tim da se dnevnice u zemlji umanjuju za 30% u sluajukada je obezbeena besplatna ishrana, u skladu sa Uredbom o naknadama trokova za slubena putovanja (Slubene novineFederacije BiH, br. 75/04, 43/07, 3/08 i 2/09),

Neoporezivim iznosom dnevnice koji se isplauje zaposleniku smatra se najvii iznos koji poslodavac moe isplatitizaposleniku za slubeni put u zemlji do visine utvrene naprijed navedenom Odlukom iz ove podtake, to vai kako za

budetske korisnike-isplatioce dnevnica tako i za ostale poslodavce.

b) trokovi prevoza na slubenom putovanju u visini stvarnih trokova,c) trokovi noenja na slubenom putovanju u visini stvarnih trokova u hotelu, izuzev hotela de luxe kategorije,

d) ako u mjestu slubenog putovanja nema hotelskog smjetaja ili ako se on ne koristi, pripadajua dnevnica se uveava za 70%,e) naknada za korienje privatnog automobila u slubene svrhe u visini 20% cijene 1l utroenog goriva po preenom

kilometru.Ako se trokovi slubenog putovanja iz ove take isplate zaposleniku u iznosima veim od propisanih Odlukom i Uredbom,iz take 1) podtaka a) ovog lana, smatrat e se, shodno lanu 10. stav (2) Zakona, oporezivim prihodom primaoca naknade

po osnovu nesamostalne djelatnosti.Ako se navedeni trokovi slubenog puta isplate fizikom licu koje kod isplatioca naknade nema status zaposlenika, smatrate se prihodima primaoca naknade po osnovu drugih samostalnih djelatnosti odnosno naknadom isplaenom po osnovu

ugovora o djelu ili autorskim honorarom koji podlijeu obavezi obraunavanja i plaanja doprinosa za zdravstvenoosiguranje (4% od bruto iznosa isplaene naknade) i obavezi plaanja akontacije poreza na dohodak (10% od osnovice).

2) naknade ostalih trokova zaposlenicima i to:a) naknada trokova prevoza na posao i sa posla u visini kotanja cijene karte gradskog, prigradskog ili meugradskog prevoza,

a u sluaju korienja vlastitog automobila saglasno unutranjim aktima u visini od 20% od cijene 1l benzina po preenomkilometru na odobrenoj relaciji od mjesta stanovanja do mjesta rada, a najvie do iznosa cijene jedne i po mjesene karte u

javnom saobraaju na odobrenoj relaciji,b) naknada za ishranu u toku rada (topli obrok) u visini do 2% od prosjene neto plate u Federaciji prema posljednjem statistikom

objavljenom podatku,

c) naknada za smjetaj rukovodeih dravnih slubenika pod uslovima iz lana 23. Uredbe o naknadama i drugim materijalnimpravima koja nemaju karakter plate (Slubene novine Federacija BiH, br. 34/04, 56/04, 68/05 i 33/06), u visini 300,00 KMmjeseno, i na ime trokova odvojenog ivota 50% od prosjene mjesene plate ostvarene u Federaciji, prema posljednjemobjavljenom podatku Federalnog zavoda za statistiku,

d) naknada za smjetaj rukovodilaca federalnog organa izvrne vlasti (premijera, zamjenika premijera i ministara VladeFederacije BiH), pod uslovima iz l. 27. i 28. Uredbe iz prethodne take, u visini od 500 KM mjeseno, i na ime trokovaodvojenog ivota 70% od prosjene mjesene plate ostvarene u Federaciji, prema posljednjem objavljenom podatkuFederalnog zavoda za statistiku,

e) naknada za rad na terenu (terenski dodatak) pod uslovom da se rad obavlja van mjesta zaposlenja i da traje due od 20 dana

neprekidno, i to:- 20% od iznosa propisane dnevnice, ako su na terenu obezbjeeni smjetaj i ishrana od strane poslodavca;

- do visine propisane dnevnice ako je na terenu obezbeen samo smjetaj;- do 70% iznosa propisane dnevnice, ako je na terenu obezbjeena samo ishrana.

f) regres za godinji odmor u visini prosjene neto plate u Federaciji u posljednja tri mjeseca prije isplate ili u visini 70% platezaposlenika utvrene rjeenjem o plati, isplaene u posljednja tri mjeseca,

g) otpremnina prilikom odlaska u penziju u visini est neto plata zaposlenika koje su mu isplaene u prethodnih est mjeseci ili estprosjenih neto plata u Federaciji prema posljednjem statistikom podatku, ako je to povoljnije za zaposlenika.

h) otpremnina u sluaju otkaza ugovora o radu, shodno lanu 10. stav (4), taka 6) Zakona, ne podlijee obavezi plaanjaporeza na dohodak ukoliko je isplaena zaposleniku do iznosa koji ini 70% prosjene mjesene plae u posljednja tri

mjeseca prije prestanka ugovora o radu, za svaku navrenu godinu rada kod poslodavca - isplatioca otpremnine,i) naknade trokova lijeenja teko obolelih zaposlenika i lanova njegove ue porodice, shodno lanu 24. stav (5) Zakona o

porezu na dohodak, u visini stvarnih trokova prema dokumentaciji,j) naknada trokova sahrane u sluaju smrti zaposlenika ili lanova njegove ue porodice, kao i smrti penzionisanog

zaposlenika, u visini stvarnih trokova sahrane, a najvie etiri prosjene mjesene plae isplaene u Federaciji za prethodnaetiri mjeseca prije donoenja rjeenja o isplati naknade,

k) jubilarne nagrade za navreni odreeni broj godina neprekidnog radnog staa zaposlenika kod istog poslodavca i to:- za navrenih pet godina 0,5 prosjene mjesene neto plate- za navrenih deset godina 1 prosjene mjesene neto plate


5/54

- za navrenih petnaest godina 1,25 prosjene mjesene neto plate- za navrenih dvadeset godina 1,50 prosjene mjesene neto plate- za navrenih dvadesetpet godina 1,75 prosjene mjesene neto plate- za navrenih trideset godina2 prosjene mjesene neto plate- za navrenih tridesetpet godina 2,50 prosjene mjesene neto plate

Osnovica za utvrivanje vicine jubilarne nagrade je prosjena plata ostvarena u Federaciji BiH u prethodna tri mjeseca, umomentu isplate iste, a prema posljednjem statistikom podatku.

3) novane pomoi zaposlenicima i to:

a) novane pomoi u sluaju:- teke invalidnosti zaposlenika (najmanje 60% invaliditeta),- teke bolesti zaposlenika ili lanova njegove ue porodice i- hirurkih intervencija na zaposleniku izvrenih iz zdravstvenih razloga i po preporuci ljekara,

jednokratno u visini tri prosjene plate zaposlenika isplaene u prethodna tri mjeseca ili u visini tri prosjene neto plate uFederaciji prema posljednjem statistikom podatku, ako je to povoljnije za zaposlenika.

4) pokloni, shodno lanu 10. stav (4) taka 5. Zakona, koje poslodavci daju zaposleniku u novcu stvarima, uslugama ili pravima,povodom dravnih i vjerskih praznika i/ili jubileja firme i sl., ne podlijeu obraunavanju i plaanju poreza na dohodak akonjihova ukupna vrijednost na godinjem nivou nije vea od vrijednosti koja je jednaka iznosu 30% prosjene mjesene plae koju

objavljuje Federalni zavod za statistiku za mjesec kada se daje poklon.

lan 15.Prihodima od nesamostalne djelatnosti ne smatraju se koristi koje poslodavac daje zaposleniku, a koje su u interesu obavljanja

djelatnosti i to:

1) posebna radna odjea sa znakom poslodavca,2) posebni ljekarski pregledi po osnovu posebnih propisa,3) sistematski kontrolni ljekarski pregledi za sve zaposlene,4) razni oblici obrazovanja i strunog usavravanja u vezi sa djelatnosti koji su neophodni za ostvarivanje prihoda poslodavca i sl.

6.Utvrivanje i plaanje akontacije poreza na dohodakod nesamostalne djelatnosti

lan 16.(1) Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti obraunava se mjeseno po stopi iz lana 9. Zakona, od poreske

osnovice koju ine svi oporezivi prihodi od nesamostalne djelatnosti koje je zaposlenik ostvario kod tog poslodavca u tommjesecu, umanjena za obraunate i uplaene obavezne doprinose iz plate i za iznos mjesenih linih odbitaka iz lana 24. st. (1)do (5) Zakona.

(2) Pri utvrivanju mjesene akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti lini odbici utvruju se na osnovuporeske kartice (obrazac PK-1002) koju zaposlenik dostavi poslodavcu pri zasnivanju ili u toku radnog odnosa. Iznoslinog odbitka se utvruje mnoenjem ukupnog faktora linog odbitka iz poreske kartice sa mjesenim iznosomosnovnog linog odbitka (300,00 KM).

(3) Mjesena akontacija poreza na dohodak zaposlenika, shodno lanu 27. stav (3) Zakona, obraunava se na sve oporeziveprihode od nesamostalne djela tnosti koje poslodavac isplati zaposleniku u toku jednog mjeseca po stopi od 10% odosnovice koju ini dohodak od nesamostalne djelatnosti koji je zaposlenik ostvario u tom mjesecu kao razliku izme uisplaenih prihoda po osnovu nesamostalne djelatnosti i obraunatih i uplaenih rashoda iz lana 11. Zakona, umanjen zamjeseni iznos linog odbitka utvrenog kao proizvod faktora linog odbitka iz porezne kartice zaposlenika i mjesenog

iznosa osnovnog linog odbitka. Izuzetno, ako se u toku poreznog perioda u jednom mjesecu zaposleniku izvri isplataplae za dva ili vie mjeseci iz istog poreznog perioda, za koje su sainjeni i Poreznoj upravi dostavljeni pojedinaniobrauni plaa i pojedinane specifikacije za svaku plau (obrazac 2001), osnovica za obraun mjesenih akontacija

poreza za svaku pojedinanu isplaenu plau moe umanjuje se za odgovarajui mjeseni iznos linog odbitka prema

odgovarajuem faktoru iz porezne kartice.Zaposleniku se kod utvrivanja mjesenih akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti u toku jednog poreznog perioda moe odbiti najvie 12. mjesenih linih odbitaka.

(4) Izuzetno od st. (1) i (2) ovog lana, pri utvrivanju akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti bez poreskekartice, osnovica poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti utvruje se kao razlika izmeu oporezivih prihoda od

nesamostalne djelatnosti i obaveznih doprinosa iz osnovice.(5) Lini odbici koji se rezidentnom poreznom obvezniku mogu priznati na osnovu poreske kartice kod utvrivanja osnovice za

obraun mjesene akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti, iznose:a) 300,00 KM - osnovni lini odbitak poreskog obveznika

b) 150,00 KM - za izdravanog branog druga,c) 150,00 KM - za prvo dijete,


6/54

d) 210,00 KM - za drugo dijete,e) 270,00 KM - za tree izdravano dijete i svako dalje izdravano dijete,f) 90,00 KM - za svakog drugog izdravanog lana ue porodice,g) 90,00 KM - za vlastitu invalidnost i invalidnost svakog lana ue porodice koje poreski obveznik izdrava.

(6) Izdravanim licima u smislu lana 24. st. (3) i (5) Zakona, smatraju se i bivi brani drug i djeca rastavljenih roditelja za kojejedan od roditelja - porezni obveznik plaa alimentaciju. S tim u vezi, porezni obveznik koji plaa alimentaciju stie pravo naline odbitke iz stava (5) taka b) za izdravanje branog druga koji nema vlastitih prihoda ili ima ali isti su nii od 300,00 KMmjeseno, odnosno na odbitke iz ta. c), d) i/ili e) za izdravanje djece koja ne ive sa njim u zajednikom domainstvu.

(7) Prema odredbi lana 24. stav (3) Zakona, dijete(ca) rastavljenih roditelja se ne mogu smatrati izdravanim lanovima ueporodice roditelja ili staratelja sa kojim ivi(e) u zajednikom domainstvu, ukoliko mjesena lina primanja svakog od njih(alimentacija i eventualni drugi lini prihodi) iznose vie od 300,00 KM mjeseno.

(8) Ukoliko je mjeseni iznos alimentacije, raunajui i eventualne druge vlastite prihode djeteta, manji od 300,00 KM tada se,shodno odredbama lana 24. stav (4) Zakona, lini odbitak ravnomjerno rasporeuje na oba roditelja koja izdravaju dijete(cu),ukoliko se ne dogovore drugaije.

(9) Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti na prihode ostvarene u stvarima i uslugama obraunava se na trinuvrijednost tih koristi sa uraunatim porezom na dodatu vrijednost.

(10) Akontacija poreza na prihode koje ostvare uenici i studenti preko uenikih i studentskih zadruga obraunava se na

razliku izmeu stvarno isplaenih prihoda i neoporezivog dijela utvrenog na osnovu lana 6. taka 8. Zakona. Ako je mjeseniiznos prihoda koji premauje neoporezivi dio prihoda manji od 250,00 KM porez se obraunava na nain iz lana 27. stav 5.Zakona, a ako je taj iznos vei od 250,00 KM, na razliku koja premauje iznos od 250,00 KM porez se obraunava na nainutvren lanom 27. stav 3. i / ili 4. Zakona i u tom sluaju uenici i studenti mogu koristiti line odbitke iz lana 24. Zakona.

7. Utvrivanje osnovice za obraun akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti kod naknada za radugovorenih u iznosu koji ne sadri obavezne doprinose

lan 17.(1) U sluaju da poslodavac sa zaposlenikom ugovori isplatu naknade za rad u iznosu koji ini razliku izmeu bruto naknade i obaveznih

doprinosa iz te naknade, tada e poslodavac biti duan, shodno lanu 10. stav (1) Zakona, da ugovoreni iznos naknade prerauna ubruto iznos. Bruto iznos naknade moe se utvrditi mnoenjem ugovorenog iznosa naknade sa koeficijentom zbirne stope obaveznihdoprinosa iz plate:

zbirna stopa doprinosa x 100

------------------------------------- : 100 + 1 = koeficijent100 - zbirna stopa doprinosa

(2) U sluaju da poslodavac umjesto u novcu platu zaposleniku nadoknadi u materijalnim dobrima i/ili uslugama, prema lanu 12.stav (2) i lanu 16. stav (5) ovog pravilnika, trina vrijednost tih stvari i/ili usluga sa uraunatim PDV -om, smatra se neto

naknadom u kojoj je sadran porez, koja se radi utvrivanja osnovice za obraun akontacije poreza na dohodak mora preraunatiu bruto iznos primjenom koeficijenta iz stava (1) ovog lana.

(3) Isto tako, koristi koje se, prema lanu 12. ovog pravilnika, smatraju prihodima od nesamostalnih djelatnosti ija se vrijednostutvruje prema trinoj vrijednosti, tretira se kao neto prihod zaposlenika, koji se radi utvrivanja osnovice za obraun akontacije

poreza na dohodak mora preraunati u bruto iznos primjenom koeficijenta iz stava (1) ovog lana.

8. Poreska kartica8.1. Izdavanje poreske kartice

lan 18.(1) Poreska kartica (obrazac PK-1002) je evidencija sa podacima o ukupnom faktoru linog odbitka poreskog obveznika - rezidenta

na osnovu kojeg on ostvaruje svoje pravo na osnovni lini odbitak i umanjenje poreske osnovice po osnovu izdravanja lanovaue porodice i/ili po osnovu eventualne invalidnosti tih lanova ili samog poreskog obveznika. Poresku karticu besplatno izdajePoreska uprava na pismeni dokumentovani zahtjev poreskog obveznika.

(2) Obveznici poreza na dohodak po osnovu nesamostalne djelatnosti (zaposlenici) na osnovu poreske kartice stiu pravo na umanjenjeporeske osnovice ve kod utvrivanja i plaanja mjesene akontacije poreza, ukoliko su svoju poresku karticu dostavili svomposlodavcu odnosno isplatiocu dohotka po osnovu nesamostalne djelatnosti.

(3) Fiziko lice koje zasniva radni odnos, kako bi ostvarilo pravo na lini odbitak prilikom utvrivanja osnovice za obraunakontacije poreza na platu, duno je prije zasnivanja ili odmah po zasnivanju radnog odnosa Poreskoj upravi podnijeti popunjeni

pismeni zahtjev i odgovarajuu verodostojnu dokumentaciju o izdravanim lanovima ue porodice i/ili invaliditetu, na osnovukoje e Poreska uprava utvrditi ukupan faktor linog odbitka koji e iskazati u poreskoj kartici poreskog obveznika. Na osnovu

utvrenog faktora poslodavac, kojem je zaposlenik dostavio svoju poresku karticu, duan je pri svakoj isplati oporezivih prihodapo osnovu nesamostalne djelatnosti poresku osnovicu za obraun akontacije poreza na dohodak umanjiti za iznos linog odbitkakoji se izraunava mnoenjem ukupnog faktora iz poreske kartice sa mjesenim iznosom osnovnog linog odbitka.

(4) Poslodavac je duan poresku karticu zaposlenika uvati do prestanka radnog odnosa.


7/54

(5) Zaposlenik moe imati samo jednu poresku karticu, a ukoliko istovremeno ima vie poslodavaca, zaposlenik moe izabrati kojeme poslodavcu predati svoju poresku karticu.

(6) U sluaju otuenja, gubitka, unitenja ili nestanka poreske kartice, nadlena Poreska uprava duna je na zahtjev zaposlenikaizdati novu poresku karticu, s tim da se na poreskoj kartici mora oznaiti i ovjeriti da se radi o duplikatu poreske kartice.

(7) Pri raskidu radnog odnosa poslodavac je duan zaposleniku predati poresku karticu radi dostave iste novom poslodavcu, afotokopiju ili overeni prepis iste zadrati za svoje potrebe odnosno radi inspekcijskog nadzora.

(8) Porezna uprava e po saznanju proglasiti nevaeim porezne kartice fizikih lica koja su:a) umrla;

b) prestala biti rezidenti Federacije BiH;c) upuena na viegodinje odsluenje zatvorske kazne.

(9) Fiziko lice koje ima poreznu karticu, a u toku poreznog perioda prestane trajno sticati oporezive prihode, moe se, ukolikoispunjava uslove iz lana 24. stav (3) Zakona, u narednom poreznom periodu prijaviti kao izdravano lice od strane lana ue

porodice sa kojim ivi u zajednikom domainstvu. U tom sluaju porezni obveznik - rezident, koji prijavljuje to lice zaizdravanje, uz podnoenje Zahtjeva za izdavanje nove porezne kartice mora priloiti originalni primjerak porezne kartice licakoje prijavljuje za izdravanje."

8.2. Sadraj zahtjeva za izdavanje poreske karticei sadraj poreske kartice

lan 19.(1) Zahtjev za izdavanje poreske kartice podnosi se na obrascu PK-1001, koji sadri sljedee podatke:

1) podatke o poreskom obvezniku,

2) podatke o poslodavcu,3) podatke o osnovnom linom odbitku poreznog obveznika,4) podatke o izdravanom branom drugu,5) podatke o izdravanoj djeci,6) podatke o ostalim izdravanim lanovima ue porodice,7) podatke o izdravanim licima za koja porezni obveznik plaa alimentaciju,8) podatke o izdravanim lanovima ue porodice sa invaliditetom ukljuujui i poreznog obveznika,9) podatke o ukupnom koeficijentu (faktoru) linog odbitka i periodu vaenja istog,10) izjavu poreznog obveznika,

11) potpis poreznog obveznika (zaposlenika), potpis ovlatenog lica kod poslodavca i datum podnoenja.U polje 4) Zahtjeva za izdavanje porezne kartice ("JMB") za rezidentnog poreznog obveznika unosi se trinaestocifreni jedinstveni

matini broj, a za poreznog obveznika - stranca sa statusom rezidenta u ovo polje unosi se broj koji e dodijeliti Porezna upravanakon registracije tog stranog lica. Isto tako, u kolonu a) ("JMB") u dijelu 4. do 8. Zahtjeva unosi se trinaestocifreni jedinstveni

matini broj izdravanih lica, a za izdravana lica - strance u ovu kolonu unosi se broj koji e dodijeliti Porezna uprava nakonregistracije tih stranih lica.(2) Poreska kartica (obrazac PK-1002) sadri sljedee podatke:

1) podatke o poreskom obvezniku (ime i prezime, JMB, datum roenja, adresa prebivalita, i dr.),2) podatke o pojedinanim i ukupnom faktoru linog odbitka shodno lanu 24. st. (1) i (2) Zakona, kao i oznaka mjeseca od

kojeg vrijedi podatak o ukupnom faktoru iskazanom u poreskoj kartici,3) potpis ovlatenog slubenika Poreske uprave, peat i datum izdavanja poreske kartice.

8.3. Unos podataka u poresku karticu

lan 20.(1) Podatke u poresku karticu unosi Poreska uprava. Pri utvrivanju prava na line odbitke u obzir se uzimaju posljednji uneseni

podaci s tim da prethodno iskazani podatak naelno vai do kraja mjeseca koji prethodi mjesecu od kojeg vai sljedei iskazani

podatak.(2) Utvrivanje faktora linog odbitka i unos u poresku karticu vri se na osnovu odgovarajue dokumentacije (vjenani list, rodni list,

dokaz o visini prihoda izdravanog lica, dokaz o postojanju invaliditeta, uvjerenje o zajednikom domainstvu i sl.)(3) Lini odbici iz lana 24. stav 2. Zakona, rezidentnim poreskim obveznicima priznaju se samo za lica koja se u smislu lana 24. st.

(3) - (5) Zakona smatraju izdravanim lanovima ue porodice.

(4) Kod obraunavanja linih odbitaka za izdravana lica zapoeti mjesec priznaje se kao puni mjesec za priznavanje linih odbitaka.(5) Izmjene u porodinom stanju koje utiu na smanjenje faktora linog odbitka odnosno na poveanje osnovice za obraun mjesenih

akontacija poreza, poreski obveznik je duan prijaviti Poreskoj upravi u roku od 15 dana od dana nastanka izmjene.(6) Na zahtjev zaposlenika poslodavac je duan da mu privremeno preda poresku karticu radi upisa promjene linih podataka i

podataka o linom odbitku kod nadlene organizacione jedinice Poreske uprave.(7) Promjene iz stava (5) ovog lana, Porezna uprava upisuje na osnovu podnesenog zahtjeva, priloene odgovarajue vjerodostojne


8/54

dokumentacije i ranije izdate porezne kartice, shodno slijedeoj proceduri:1) podneseni zahtjev obrauje se elektronskim putem;2) upis promjena u vezi sa novim koeficijentom linog odbitka unosi se u novu poreznu karticu;3) nadlena organizaciona jedinica Porezne uprave (ispostava) ponovo izdaje ovjerenu i potpisanu poreznu karticu sa svim

elementima i periodima vaenja linih odbitaka, zakljuno sa novom vrijednou koeficijenta linog odbitka;4) na taj nain izdata porezna kartica ima tretman originala, koji zaposlenik predaje poslodavcu radi ostvarivanja prava za

umanjenje osnovice pri obraunu poreza na dohodak, a dotadanja porezna kartica zadrava se u dosijeu poreznog obveznika;5) isti postupak kod promjene koeficijenta linog odbitka primjenjuje se i za posjednike poreznih kartica koji obavljaju

samostalnu djelatnost, kao i za posjednike poreznih kartica koji nemaju status zaposlenika, s tim da oni zadravaju novuporeznu karticu kod sebe.

(8) Poreska uprava moe u toku poreskog perioda i bez prijave poreskog obveznika izmeniti odnosno umanjiti faktor li nog odbitkau poreskoj kartici, ako utvrdi da je faktor linog odbitka koji je iskazan u poreskoj kartici utvren na osnovu netanih odnosnolanih podataka. Poreska uprava o izvrenom ispravci faktora linog odbitka bez prijave poreskog obveznika, duna je obavestitizaposlenika i njegovog poslodavca i izdati nalog za ispravku odnosno obraun i uplatu razlike manje obraunatih mjesenihakontacija poreza na dohodak na isplaene prihode od nesamostalne djelatnosti u periodu od nastanka okolnosti koje su doveledo smanjenja faktora linog odbitka do dana izvrene ispravke u poreskoj kartici, sa obavezom obrauna i uplate zateznih kamataza isti period.

(9) Izmjene okolnosti koje utiu na uveanje faktora linog odbitka odnosno na smanjenje osnovice za obraun mjesenih akontacijaporeza, poreski obveznik moe prijaviti Poreskoj upravi kada to eli, ali u tom sluaju novi uveani faktor linog odbitka moe seprimjenjivati samo za utvrivanje osnovica za obraun mjesenih akontacija poreza na plate isplaene nakon prijavljivanja novihokolnosti.

9.Obaveze poslodavca u postupku oporezivanja dohotkaod nesamostalne djelatnosti9.1. Obaveza obraunavanja, obustave i uplate poreza

lan 21.(1) Poslodavac i isplatilac dohotka koji ima obaveze poslodavca duni su obra unati, obustaviti i na propisani raun uplatiti

akontaciju poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti. Pri isplati prihoda od nesamostalne djelatnosti u novcu, plaanjeporeza dospijeva istovremeno sa isplatom, odnosno isplata dohotka i uplata poreza na dohodak vri se istog dana ili narednog

dana po izvrenoj isplati.(2) Kod sticanja prihoda od nesamostalne djelatnosti u stvarima, obraun poreza na dohodak i uplata poreza dospijevaju istovremeno

sa preuzimanjem stvari, odnosno preuzimanje stvari i uplata poreza na dohodak vri se istog dana ili narednog dana po izvrenompreuzimanju.

(3) Uplata akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti i dohotka od druge samostalne djelatnosti lanovapredstavnikih organa vlasti vri se prema optini prebivalita poreskog obveznika.

(4) Ako poreski obveznik nema prebivalite u Federaciji, uplata akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti vri seprema sjeditu poslodavca.

(5) Poreski obveznici koji ostvaruju dohodak od nesamostalne djelatnosti iz inostranstva duni su, shodno lanu 27. st. (8) i (9)

Zakona, obraunati i uplatiti akontaciju poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti u roku pet dana od dana prijema dohotka.U istom roku i na isti nain duan je obraunati i uplatiti porez na dohodak od nesamostalne djelatnosti i poreski obveznik

zaposlen u diplomatskim ili konzularnim predstavnitvima ili meunarodnim organizacijama sa diplomatskim imunitetom.

lan 22.9.2. Odgovornost poslodavca i zaposlenika za obraun i uplatu poreza(1) Obveznik i dunik poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti je zaposlenik, ali poslodavac kao poreski agent (i druga lica

koja se u smislu ovog pravilnika smatraju poslodavcem), je odgovoran: za porez koji je duan da obrauna, obustavi i uplati na propisani raun u skladu sa odredbama l. 27. i 37. Zakona;

za pravilno voenje evidencija propisanih lanom 28. stav 2. Zakona; za dostavljanje godinjih izvjetaja o isplaenim oporezivim prihodima i plaenim porezima Poreskoj upravi, u skladu sa

lanom 28. stav (3) Zakona kao i zaposleniku, u skladu sa lanom 28. stav (4) Zakona.(2) Za manje obraunate i uplaene iznose poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti dunicima se smatraju i poslodavac i

zaposlenik ali i pravno i fiziko lice koje se, u smislu ovog pravilnika, smatra poslodavcem.

(3) Ako poslodavac sa predumiljajem ili zbog nehata nije obustavio porez na dohodak u punom iznosu, Poreska uprava je dunanaplatu manje obustavljenog i uplaenog poreza prioritetno naplatiti od poslodavca, a ako se ni provedenim postupkom prinudne

naplate duni iznos nije mogao naplatiti od poslodavca, Poreska uprava e naplatu izvriti neposredno od zaposlenika.(4) Ukoliko je Poreska uprava od poslodavca naplatila porez na dohodak od nesamostalne djelatnosti koji on nije obustavio od plate

zaposlenika, poslodavac ima pravo da se refundira od poreskog obveznika - zaposlenika.(5) Poslodavac nije odgovoran ako je zbog greaka u poreskoj kartici obraunao, zadrao i uplatio porez na dohodak od


9/54

nesamostalne djelatnosti u manjem iznosu.(6) Ukoliko poslodavac uz naknadu prepusti zaposlenike treem licu, tree lice supsidijarno odgovara za porez na dohodak od

nesamostalne djelatnosti u sluaju da se potraivanje nije moglo naplatiti od poslodavca.

9.3. Obaveza voenja evidencija o dohotku od nesamostalne djelatnosti

lan 23.(1) Na osnovu lana 28. stav (2) Zakona poslodavac je duan evidentirati isplaene plate i druge oporezive naknade po osnovu

radnog odnosa na obrascu OLP -1021 - Obraunski list plata.

(2) Obraunski list plata duna su voditi i lica koja u smislu ovog pravilnika imaju obaveze poslodavca, ukljuujui i lica kojaisplauju poslanike pauale i druge prihode po osnovu obavljanja drugih samostalnih djelatnosti iz lana 12. stav (4) taka 1)Zakona.

9.3. (1) Obraunski list

lan 24.(1) Obraunski list je evidencija o isplati plata i drugih oporezivih naknada po osnovu nesamostalne djelatnosti koju je poslodavac

odnosno isplatilac duan da vodi za svakog zaposlenika posebno, i u koju unosi podatke o svakoj ispla enoj plati i / ili oporezivojnaknadi, kao i podatke o obraunatim i uplaenim obaveznim doprinosima iz plate, poreskim osnovicama i obraunatoj i uplaenojmjesenoj akontaciji poreza na dohodak.

(2) U obraunski list podaci se unose na osnovu analitikih evidencija plata i druge pratee dokumentacije (isplatne liste, knjigablagajne, izvodi iro-rauna, nalozi za uplatu ili isplatu i sl.) i to najkasnije u roku od 15 dana po isteku mjeseca u kojem su

izvrene isplate plata i drugih naknada po osnovu nesamostalne djelatnosti. Podaci o isplaenim primanjima, utvrenim

osnovicama i obraunatim i obustavljenim iznosima obaveznih doprinosa i poreza moraju odgovarati podacima iskazanim uisplatnim listama koje je poslodavac odnosno isplatilac plata i drugih primanja duan da dostavi zaposleniku, shodno lanu 11.stav (2) Zakona o doprinosima (Slubene novine Federacije BiH, br. 35/98, 54/00, 16/01, 37/01, 1/02, 17/06 i 14/08).

(3) Ako je u toku jednog mjeseca bilo vie isplata plata, svaka isplata se posebno hronoloki unosi u obrazac, a po isteku mjeseca sesvi pojedinani iznosi sabiraju i unose u obrazac.

(4) Podaci o obraunatim i uplaenim obaveznim doprinosima iz plate nee se unositi u obraunski list ukoliko za taj mjeseczaposleniku nije isplaena plata. Unos podataka o plaenim obaveznim doprinosima izvrie se u mjesecu kada se izvri isplata

plate.(5) Ako je zaposlenik u istom poreskom periodu radio kod dva ili vie poslodavaca, obraunski list je bio duan voditi svaki

poslodavac na posebnom obrascu OLP -1021 i to za onaj period dok je zaposlenik kod njega bio u radnom odnosu.

lan 25.Obraunski list plata - obrazac OLP-1021 sastoji se iz tri dijela i sadri:

1) Podatke o poslodavcu - isplatiocu plata i drugih linih primanja (naziv pravnog lica odnosno ime i prezime fizikog lica -poslodavca, adresu i sjedite, odnosno prebivalite, identifikacioni broj poslodavca odnosno isplatioca i naziv i adresu

organizacione jedinice Poreske uprave prema prebivalitu zaposlenika),2) Podatke o poreznom obvezniku - zaposleniku (prezime i ime, adresa prebivalita, JMB i adresu organizacione jedinice Poreske

uprave prema sjeditu poslodavca),3) Podatke o isplaenim platama i drugim oporezivim naknadama, obraunatim, obustavljenim i uplaenim doprinosima iz osnovice

i obraunatoj, obustavljenoj i uplaenoj akontaciji poreza.

lan 26.(1) Poslodavac je duan obraunski list plata zakljuiti po isteku kalendarske godine, odnosno u toku poreskog perioda ukoliko doe

do prestanka radnog odnosa.(2) Poslodavac je duan uvati obraunske listove plata u skladu sa zakonskim rokovima, i to najmanje pet (5) godina od dana

kada je obraunski list plata zakljuen.(3) Obraunski list plata moe se popunjavati runo ili putem raunala. Uneseni podaci ne smiju se brisati ni ispravljati. Ako se

prilikom unosa naini greka istu treba precrtati vodoravnom linijom i ovjeriti potpisom i peatom odgovornog lica.

9.3.(1)a. Mjeseni izvjetaj o isplaenim plaama, ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima zaposlenika odnesamostalne djelatnosti, plaenim doprinosima i akontaciji poreza na dohodak

lan 26a.(1) U skladu sa lanom 28. stav (2) Zakona, poslodavac odnosno lice koje ima obaveze poslodavca duan je podatke o ispla enim

mjesenim plaama i drugim oporezivim prihodima od nesamostalne djelatnosti kao i podatke o obra unatim obaveznimdoprinosima iz osnovice i na osnovicu i obraunatim i uplaenim iznosima mjesene akontacije poreza na dohodak odnesamostalne djelatnosti, duno je dostavljati Poreznoj upravi na Obrascu MIP-1023 "Mjeseni izvjetaj o isplaenim plaama,ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima zaposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaenim doprinosima i akontaciji

poreza na dohodak".


10/54

(2) Mjeseni izvjetaj iz stava (1) ovog Pravilnika poslodavac je duan dostavljati nadlenoj organizacionoj jedinici Porezne upraveprema sjeditu poslodavca odnosno isplatioca do 15. u mjesecu za protekli mjesec.

(3) Podatke iz stava (1) ovog lana poslodavac osigurava iz evidencija o isplaenim plaama i drugim oporezivim naknadama poosnovu radnog odnosa (Obrazac OLP -1021) koje je duan voditi pojedinano za svakog zaposlenika u skladu sa odredbama l.23. do 26. ovog Pravilnika.

(4) Podaci koji se iskazuju u obrascu MIP- 1023 odnose se na obaveze doprinosa propisanih lanom 4. Zakona o doprinosima i namjesene akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti, obraunate i uplaene na prihode od nesamostalnedjelatnosti iz lana 10. st. (1), (2) i (3) Zakona o porezu na dohodak, ostvarene u periodu (mjesec i godina) koji je naznaen u

polju "Porezni period" u zaglavlju obrasca.(5) Poslodavci koji imaju vie od 5 zaposlenika duni su Poreznoj upravi podatke iz obrasca MIP -1023 dostavljati u elektronskoj

formi na mediju ili putem Interneta.(6) Obrazac MIP -1023 sadri slijedee podatke:

1) podatke o poslodavcu - isplatiocu plaa i drugih oporezivih prihoda od nesamostalne djelatnosti;2) podatke o isplaenim plaama i drugim oporezivim naknadama, obraunatim, obustavljenim i uplaenim doprinosima iz

osnovice, faktoru i iznosu linog odbitka, poreznoj osnovici, obraunatom i uplaenom iznosu mjesene akontacije poreza nadohodak i to pojedinano za svakog zaposlenika;

3) podatke o plaenim doprinosima na teret poslodavca.

9.3.(2) Izvjetaj o godinjem odbitku poreza na dohodakod nesamostalnih djelatnosti

lan 27.(1) Po isteku poreskog perioda, ili u sluaju prekida radnog odnosa, poslodavac je duan zaposleniku dostaviti izvjetaj o izvrenim

poreskim odbicima na obrascu GIP-1022 - Godinji izvjetaj o ukupno isplaenim platama i drugim linim primanjima.(2) Po isteku poreskog perioda poslodavac je duan, do kraja februara, jedan primjerak godinjeg izvjetaja (obrazac GIP-1022)

dostaviti Poreskoj upravi prema mjestu svog sjedita.(3) Poslodavci koji imaju vie od 20 zaposlenika duni su Poreznoj upravi podatke iz obrasca GIP-1022 dostavljati elektronski

putem Interneta.(st. (2) i (3) se briu)(2) Obrazac GIP-1022 sadri sljedee:

1) podatke o poslodavcu - isplatiocu,2) podatke o zaposleniku - poreskom obvezniku,3) podatke o isplaenim prihodima, obraunatim doprinosima iz plate, linim odbicima, poreskim osnovicama i obraunatom,

obustavljenom i uplaenom porezu na platu za svaki mjesec posebno i zbirno za cijeli poreski period.

4) podatke o neto iznosima plae / naknade koja je isplaena zaposleniku za svaki mjesec posebno i zbirno za cijeli porezniperiod.

5) ovjeru poslodavca - isplatioca dohotka.(3) Obrazac GIP - 1022 sadri podatke o mjesenim prihodima koji su isplaeni zaposleniku i za koje su uplaeni doprinosi iz

osnovice i akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti. U ovaj obrazac se ne unose podaci o plaenim doprinosima

koji su obraunati na plau koja nije isplaena. Kada doe do isplate plae tada se unose u obrazac svi traeni podaci iz obraunaraunajui i podatke o obraunatom i plaenom iznosu akontacije poreza na dohodak i podatke o ranije uplaenim doprinosima iz

osnovice.(4) U kolonu 1) obrasca unose se hronoloki oznake mjeseca i godine isplate prihoda na koje se odnose podaci o obra unatim i

uplaenim doprinosima i akontaciji poreza, a u kolonu 2) unose se oznake mjeseca i godine na koje se isplaeni prihodi odnose.(5) Svaki red obrasca GIP-1022 odnosi se na sumirane podatke o oporezivim prihodima po osnovu nesamostalne djelatnosti

isplaenim u toku jednog mjeseca, a ti se podaci evidentiraju i zbrajaju iz obra unskih listova (obrazac OLP-1021) kojeposlodavac u toku poreznog perioda mora voditi za svakog zaposlenika pojedinano.

(6) Mjeseno sumirani podaci o isplaenim prihodima, obraunatim i uplaenim doprinosima iz osnovice i akontaciji poreza nadohodak od nesamostalne djelatnosti, koji se unose u obrazac GIP-1022, moraju odgovarati broju zbirnih mjesenih specifikacija

dostavljenih Poreznoj upravi i zbirnim podacima iz mjesenih izvjetaja (obrazac MIP-1023).10.Porez na dohodak od samostalnog vrenja djelatnosti lanova predstavnikih organa vlasti koji se oporezuje kao dohodak odnesamostalne djelatnosti

lan 28.(1) Dohodak lanova predstavnikih organa vlasti po osnovu djelatnosti iz lana 12. stav (2) take 4) Zakona, oporezuje se na nain i po

postupku kao i dohodak od nesamostalne djelatnosti.(2) Isplatilac dohotka iz stava (1) ovog lana, u smislu odredaba Zakona, smatra se poslodavcem.(3) Isplatilac dohotka od samostalnog vrenja djelatnosti lanova predstavnikih organa vlasti duan je pri svakoj isplati dohotka


11/54

obraunati, obustaviti i uplatiti akontaciju poreza.

10.1. Poreska osnovica

lan 29.(1) Poresku osnovicu za obraun mjesene akontacije poreza na dohodak od samostalnog vrenja djelatnosti lanova predstavnikih

organa vlasti ine svi prihodi po osnovu djelatnosti ostvareni tokom mjeseca umanjeni za obavezni doprinos za osnovno

zdravstveno osiguranje na teret osiguranika.(2) Kod obrauna mjesene akontacije poreza na dohodak od samostalnog vrenja djelatnosti lanova predstavnikih organa vlasti

koji su isplatiocu dostavili poresku karticu, poresku osnovicu ine svi prihodi po osnovu djelatnosti ostvareni tokom mjeseca

umanjeni za obavezni doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje na teret osiguranika i za lini odbitak utvren na osnovufaktora iskazanog u poreskoj kartici.

10.2. Obaveze isplatioca

lan 30.(1) Isplatilac dohotka od samostalnog obavljanja djelatnosti lanova predstavnikih organa vlasti duan je za svakog poreskog

obveznika voditi obraunski list plata - obrazac OLP-1021, a po isteku godine i to najkasnije do kraja februara tekue godine,svakom od njih uruiti jedan primjerak godinjeg izvjetaja o ukupno isplaenim platama i drugim linim primanjima (obrazacGIP-1022).

(2) Poslodavci i drugi isplatioci oporezivih prihoda po osnovu drugih samostalnih djelatnosti iz lana 12. stav (4) ta. 2) i 3) Zakona,duni su, po isteku poreznog perioda za svako fiziko lice kojem je u proteklom poreznom periodu vrena isplata(e) naknade(a)

po osnovu ugovora o djelu i autorskih honorara i dr., sainiti zbirni godinji pregled sa podacima o bruto i neto iznosima

naknada, kao i podacima o obraunatoj, obustavljenoj i uplaenoj akontaciji poreza na dohodak i doprinosu za zdravstveno

osiguranje i isti dostaviti svakom primaocu naknade najdue do 28. februara tekue godine.

IV.UTVRIVANJE DOHOTKA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI1. Osnovne karakteristike samostalne djelatnosti

lan 31.(1) Samostalnom djelatnou u smislu lana 12. st. 2. 3. i 4. ta. 2) i 3) Zakona, smatra se djelatnost koja se obavlja samostalno,

trajno i sa namjerom sticanja dohotka, izuzev drugih samostalnih djelatnosti iz lana 12. stav (4) take 3), koje se mogu obavljatii povremeno.

(2) Samostalnost u obavljanju djelatnosti znai da fiziko lice djelatnost obavlja za vlastiti raun i na vlastitu odgovornost. Bitnaobiljeja samostalne djelatnosti su: ulaganje kapitala, poslovni rizik, slobodno odluivanje o vremenu, mjestu i nainu obavljanjadjelatnosti, rad za vie korisnika, obavljanje djelatnosti lino ili preko zaposlenika.

(3) Trajno obavljanje djelatnosti pretpostavlja postojanje namjere da se obavljanje djelatnosti ponavlja s ciljem stvaranja dohotka akarakterizira ga vrenje djelatnosti u duem vremenskom periodu, a ne jednokratno, u cilju ostvarenja stalnog izvora dohotka.

(4) Karakter trajnosti postoji i kod viestruke prodaje nekretnina i imovinskih prava, ako se u roku od pet godina otui vie od trinekretnine ili imovinskih prava iste vrste, te se tako ostvareni dohodak oporezuje kao dohodak iz lana 12. stav (2) taka 1)Zakona. Ako je na dohodak od otuenja plaen porez na od imovine i imovinskih prava, a naknadno se ispune uslovi zaoporezivanje tog dohotka kao dohotka od obrtnike djelatnosti, plaeni porez na dohodak od imovine uraunat e se kao plaenaakontacija.

(5) Namjera ostvarenja dohotka postoji kada se na osnovu vrste djelatnosti i naina njenog obavljanja moe zakljuiti da e se tadjelatnost trajno obavljati u cilju ostvarenja dohotka.

2. Vrste samostalnih djelatnosti

lan 32.(1) Pored djelatnosti koje se u smislu lana 2. Zakona o obrtu (Slubene novine Federacije BiH, br. 52/02, 29/03 i 11/05), smatraju

obrtom, u smislu Zakona, obrtnikom djelatnou i djelatnostima srodnim obrtnikim smatraju se i druge djelatnosti regulisaneposebnim propisima (trgovake, ugostiteljske, transportne, turistike, posredovanje pri davanju stvari i prava u zakup ili

podzakup i sl.)(2) Poljoprivredna i umarska djelatnost su djelatnosti iskoritavanja prirodnih bogatstava zemlje i prodaja ili zamjena nepreraenih

proizvoda dobijenih obavljanjem tih djelatnosti. U poljoprivrednu djelatnost i djelatnost umarstva spadaju i vinogradarstvo,povrtlarstvo i sve djelatnosti u proizvodnji biljaka, kao i tov i dranje stoke kao sporedna djelatnost u poljoprivredi.

(3) Djelatnosti slobodnih zanimanja su samostalno obavljanje naune, umjetnike, nastavnike, odgojne djelatnosti, djelatnostizdravstvenih radnika, fizioterapeuta, veterinara, advokata, notara, inenjera, arhitekata, prevodilaca, novinara, izvjetaa-fotografa, prevodilaca, tumaa i sl.

(4) Drugim samostalnim djelatnostima u smislu lana 12. stav (4) ta. 1), 2), i 3) Zakona, smatra se djelatnost lanova predstavnikihorgana vlasti na dravnom, entitetskom, kantonalnom i lokalnom nivou, djelatnost lanova skuptina i nadzornih odbora


12/54

privrednih drutava, upravnih vijea i njima odgovarajuih organa, steajnih upravnika, kao i dohodak od drugih povremenihdjelatnosti. Povremena samostalna djelatnost je djelatnost koja se ne obavlja u okviru nesamostalne djelatnosti, a obavlja seneredovno u veim prekidima ili kratkotrajno.

3.Utvrivanje dohotka od obrtnike djelatnosti i djelatnosti srodnih obrtnikim djelatnostima3.1. Poslovni prihodi

lan 33.

(1) Poslovnim prihodima smatraju se i prihodi od otuenja ili likvidacije djelatnosti (radnje, obrta ili drugog oblika samostalnedjelatnosti), kao i otuenje dugotrajne imovine.

(2) Poslovnim prihodima smatraju se sve vrijednosti koje poreski obveznik izuzme iz radnje, obrta ili drugog oblika samostalne

djelatnosti za svoje potrebe ili druge potrebe koje nisu u vezi sa obavljanjem djelatnosti. Izuzimanja koja nisu u novcuprocjenjuju se prema trinoj vrijednosti.

(3) Poslovnim prihodima smatraju se i manjkovi (kalo, rastur, kvar i lom) iznad visine utvrene aktom Federalne privredne komore.

3.2. Poslovni rashodi

lan 34.(1) Poslovnim rashodima smatraju se i izdaci za nabavku dugotrajne imovine (zemljita) koji se mogu kao rashod odbiti samo u

onom poreskom periodu u kojem je dolo do otuenja i/ili izuzimanja te imovine i/ili likvidacije djelatnosti.(2) Poslovnim rashodima smatraju se i sva privatna dobra koja poreski obveznik unese u djelatnost a koja ne potiu od obavljanja

djelatnosti. Ulaganje obrtne imovine procjenjuje se prema nabavnoj vrijednosti a ulaganje dugotrajne imovine prema trinoj

vrijednosti.(3) Poslovnim rashodima smatraju se i plaeni obavezni doprinosi preduzetnika iz lana 5. stav (3) al. 2., 3. i 4. Zakona o

doprinosima (Slubene novine Federacije BiH, br. 35/98, 54/00, 16/01, 37/01, 1/02, 17/06 i 14/08).(4) Poslovnim rashodima smatraju se i bruto plate zaposlenika isplaene u poreskom periodu, kao i plaeni obavezni doprinosi na

osnovicu na teret preduzetnika - poslodavca koji se plaaju po stopama iz lana 10. stav 1. taka 2. Zakona o doprinosima.(5) Kao poslovni rashodi mogu se priznati samo oni rashodi za koje postoji uredna dokumentacija i koji su u direktnoj vezi sa

ostvarenjem prihoda. Kod utvrivanja povezanosti prihoda sa rashodima polazi se od odgovarajuih normativa (npr. utrokamaterijala i energije i sl.) uzimajui u obzir specifinost djelatnosti.

(6) Kod utvrivanja oporezivog dohotka od obrtnike djelatnosti i djelatnosti srodnih obrtnikim djelatnostima poslovni rashodi,shodno lanu 7. stav (3) Zakona, utvruju se po principu blagajne, to znai da se kod utvrivanja poslovnih rashoda za jedan

porezni period mogu uzeti u obzir oni poslovni rashodi utvreni odredbama lana 15. st. (1), (2) i (3), koji su stvarno nastali iplaeni u tom poreznom periodu.

3.3. Amortizacija dugotrajne imovine3.3. (1) Najvie stope amortizacije

lan 35.(1) Najvie stope amortizacije iz lana 16. stav (1) Zakona, koje se priznaju kao poreski dopustiv rashod, po grupama su:

1. Graevine 10%, izuzev:1.1. upravnih, administrativnih, uredskih i ostalih zgrada

za obavljanje uslunih djelatnosti 3,0%,1.2. stambenih zgrada, hotela, restorana 5,0%,1.3. cesta, komunalnih objekata, gornjeg stroja

eljeznikih pruga 14,3%.

2. Oprema, vozila, mehanizacija 20%, izuzev:2.1. opreme za vodoprivredu, vodovod i kanalizaciju 14,3%2.2. opreme za zatitu okolia 33,3%

3. Viegodinji zasadi 14,3%4. Osnovna stada 40,0%5. Nematerijalna stalna sredstva20,0%

(2) Jednom amortizovana sredstva ne mogu se ponovo ukljuivati u obraun amortizacije ni kada su ista i dalje u upotrebi, osim zanaknadna ulaganja u takvo sredstvo.

3.3. (2) Priznavanje amortizacije

lan 36.(1) Stvari i prava koji slue za sticanje dohotka ija je pojedinana nabavna vrijednost vea od 1.000,00 KM unose se u popis

dugotrajne imovine. Popis dugotrajne imovine slui za utvrivanje trokova poslovanja po osnovu amortizacije dugotrajne


13/54

imovine.(2) Poresko priznavanje amortizacije stalnih sredstava poinje prvog dana mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je stalno sredstvo

stavljeno u upotrebu.(3) Amortizacija za prodata, unitena, rashodovana ili na drugi nain otuena stalna sredstva priznaje se do kraja mjeseca u kojem su ta

stalna sredstva bila u upotrebi.(4) Neotpisani dio vrijednosti i drugi rashodi od otuenja stalnih sredstava iz stava (2) ovog lana u cijelosti se priznaje kao poreski

dopustiv rashod.

lan 37.

(1) Vrijednost stalnih sredstava ija je pojedinana nabavna vrijednost manja od 1.000,00 KM moe se u cjelini odbiti od osnoviceporeza na dohodak u godini njihove nabavke i stavljanja u upotrebu.

(2) Vrijednost raunarske opreme (hardvera i softvera) moe se u cjelini odbiti osnovice poreza na dohodak u godini nabavke i

stavljanja u upotrebu.

3.3. (3) Ubrzana amortizacija

lan 38.(1) Ubrzana amortizacija doputena je za sljedea stalna sredstva:

sredstva za spreavanje zagaivanje zraka, vode i zemljita, sredstva za ublaavanje buke.

(2) Osim za stalna sredstva iz stava (1) ovog lana, korienje uveanih stopa amorizacije (ubrzana amortizacija) je doputeno i usluaju korienja stalnih sredstava veim intenzitetom od intenziteta koji odgovara radu u jednoj smjeni.

(3) Uveane stope u smislu stava (1) ovog lana utvruju se na nain da se stope iz lana 35. ovog pravilnika poveavaju za 50%.

3.4. Utvrivanje dohotka u sluaju otuenja djelatnosti

lan 39.U sluaju otuenja (prodaje) samostalne djelatnosti, fiziko lice koje je otuilo i lice koje je nastavilo sa obavljanjem djelatnosti

utvruju svako svoj dohodak za odgovarajui period krai od poreskog perioda, s tim da je lice koje je otuilo djelatnost poreskiobveznik sa zadnjim danom mjeseca u kojem je otuenje izvreno, a sljedbenik je poreski obveznik poev od prvog dana narednog

mjeseca kada je otuenje izvreno.

3.5. Utvrivanje dohotka u sluaju prestanka poslovanja

lan 40.(1) U sluaju likvidacije obrta, slobodnog zanimanja i druge samostalne djelatnosti, poreski obveznik duan je utvrditi dohodak na

nain da poslovne prihode ine:

trina vrijednost dugotrajne imovine; trina vrijednost zaliha proizvoda, reprodukcijskog materijala i drugog materijala; nenaplaena potraivanja od kupaca.

(2) Poslovne rashode ine: knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine u trenutku likvidacije; neplaene obaveze dobavljaima i druge neplaene obaveze u vezi sa djelatnou; drugi izdaci u vezi sa likvidacijom.

(3) Poreski obveznik je duan utvrditi poslovne prihode i poslovne rashode na nain iz stava (1) ovog lana i u sluaju prelaska napaualno utvrivanje poreza.

3.6.Utvrivanje osnovice za oporezivanje prihoda ostvarenih obavljanjem samostalne djelatnosti bez odobrenja nadlenog organa(bespravan rad)

lan 41.Prihodi ostvareni obavljanjem samostalnih djelatnosti na crno tj. bez odobrenja nadlenog organa podlijeu oporezivanju prema

odredbama Zakona s tim da poresku osnovicu ini ukupan ostvareni prihod, odnosno kod utvrivanja osnovice ne mogu se odbiti rashodi

koje je imalo fiziko lice koje je te prihode ostvarilo.

3.7. Poslovne knjige i evidencije

lan 42.(1) Poreskim obveznicima koji obavljaju samostalnu djelatnosti iz lana 12. stav (2) ta. 1), 2) i 3) Zakona, dohodak se utvruje na

osnovu poslovnih knjiga i drugih evidencija propisanih lanom 19. Zakona.(2) Izuzetno, od stava (1) ovog lana, poreski obveznici iz lana 12. stav (2), taka 3) Zakona, koji djelatnost obavljaju u skladu sa

lanom 12. stav (4), a poslovne rashode utvruju u procentu u skladu sa lanom 15. st. (4) i (5) Zakona, i poreski obveznici koji


14/54

porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju u paualnom iznosu, ne utvruju dohodak na osnovu poslovnih knjiga.(3) Poslovne knjige i evidencije iz stava (1) ovog lana su:

1) knjiga prihoda i rashoda (obrazac KPR-1041),2) knjiga prometa (obrazac KP-1042),3) popisna lista dugotrajne imovine (obrazac PLDI-1043),4) evidencija o potraivanjima i obavezama (obrazac EPO-1044).

(4) Knjiga prihoda i rashoda (KPR-1041) i knjiga prometa (KP-1042) vode se u papirnoj formi i shodno lanu 42. stav (3) Zakona,moraju se prije upotrebe ovjeriti u Poreznoj upravi.

(5) Evidencije iz stava 3) i 4) ovog lana ne podlijeu ovjeri od strane Porezne uprave i mogu se voditi i u elektronskom obliku.(6) Poreski obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju u paualnom iznosu nisu duni voditi poslovne knjige,

osim poreskih obveznika iz lana 50. stav (3) ovog pravilnika, koji su duni voditi knjigu prometa (obrazac KP-1042).

lan 43.(1) Poslovne knjige se moraju voditi uredno, tano i aurno.

(2) Poslovne knjige se vode odvojeno za svaki poreski period.(3) Po isteku godine poreski obveznik je duan poslovne knjige zakljuiti i potpisati.(4) Ako poreski obveznik obavlja vie samostalnih djelatnosti, poslovne knjige i evidencije duan je voditi za svaku samostalnu

djelatnost odvojeno.(5) Poslovne knjige i evidencije, ukljuujui i pratee kompjuterske evidencije i dokumentaciju na osnovu koje se vri knjienje,

moraju se uvati pet godina od dana predaje poreske prijave sainjene na osnovu tih poslovnih knjiga.

lan 44.(1) Za svaku prodaju, odnosno obavljenu uslugu, poreski obveznik je duan izdati ra un koji mora sadravati najmanje sljedee

podatke: podatke o izdavaocu rauna (naziv radnje, podatke o vlasniku, odnosno nosiocu zajednike aktivnosti), podatke o izdvojenom/im poslovnim prostorima (ako je promet obavljen putem takvih prostora), datum izdavanja rauna, naziv robe ili usluge, jedininu cijenu i ukupan iznos rauna.

(2) Raun se izdaje u najmanje dva primerka s tim da se jedan primerak daje kupcu a drugi slui za knjienje u poslovnim knjigama.(3) Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost, a koji promet roba i usluga naplauju gotovinski u prometu na

malo duhana, duhanskih preraevina, dnevne tampe, lota i sportske prognoze u kioscima, pri prodaji robe i usluga na trnicama idrugim otvorenim prostorima, nisu duni izdavati raune. Ovi obveznici duni su sainiti dokument za unos podataka o ukupnomdnevnom prometu u poslovne knjige u vidu dnevnog izvjetaja koji sadri podatke o ukupnom dnevnom prometu sa PDV-om i

bez PDV-a.(4) Trnicama i otvorenim prostorima u smislu ovog pravilnika smatraju se mjesta registrovana od strane nadlenog organa kao

mjesta na kojima se moe vriti prodaja robe i usluga krajnjim potroaima. Pod prodajom na otvorenim prostorima smatra se iprodaja karata javnog prevoza putnika, prodaja karata i ostalih proizvoda putem automata.

3.7. (1) Knjiga prihoda i rashoda

lan 45.(1) Knjiga prihoda i rashoda (obrazac KPR-1041) je evidencija o dnevnim i ukupnim poslovnim prihodima i rashodima u poreskom

periodu.(2) U knjigu prihoda i rashoda unose se opti podaci o poreskom obvezniku i to: ime i prezime poreskog obveznika, odnosno nosioca

zajednike djelatnosti, naziv radnje, jedinstveni identifikacioni broj (statistiki odnosno jedinstveni matini broj graana - JMB),adresa.

(3) U knjigu prihoda i rashoda unose se podaci o poslovnim prihodima i rashodima i to: kolone 1. do 6. opti podaci, kolona 7. - redni broj promjene,

kolona 8. - datum nastanka poslovne promjene (ostvarenja prihoda ili rashoda), kolona 9. - broj dokumenta odnosno naloga za knjienje, kolona 10. - opis dokumenta za knjienje (raun, izvod iro rauna, popis ekova, zapisnik o izuzimanju i ulaganju, obraun i

dr.) na osnovu kojeg se sastavlja nalog za knjienje, kolona 11. - iznos prihoda naplaenih u gotovini i ekovima.

Ako se naknadno utvrdi da primljeni ek nije naplativ, vri se ispravka (storno) iskazanih prihoda, kolona 12. - iznos prihoda naplaenih putem iro rauna, kolona 13. - iznos prihoda naplaenih u stvarima, uslugama ili na drugi nain, u skladu sa Zakonom, kolona 14. - porez na dodatu vrijednost koji je sadran u prihodima registrovanog PDV obveznika, naplaenim naknadama te

primljenim stvarima i uslugama, kolona 15. - ukupan prihod - zbir iznosa iz kolona 11, 12. i 13. umanjen za iznos poreza na dodatu vrijednost,


15/54

kolona 16. - iznos rashoda u vezi nabavke robe / materijala, kolona 17. - iznos uplaen na ime bruto plata zaposlenika, kolona 18. - iznos koji je preduzetnik uplatio na ime svojih obaveznih doprinosa za sebe i na isplaene plate svojih

zaposlenika, kolona 19.- iznos ostalih poreski priznatih rashoda izvrenih u stvarima, uslugama, ulaganjima i dr.,u skladu sa Zakonom, kolona 20. - porez na dodatu vrijednost sadran u rashodima registrovanih - PDV obveznika plaenim u novcu, stvarima i / ili

uslugama, kolona 21. - ukupno poreski dopustivi rashodi - zbir iznosa iz kolona 16, 17, 18. i 19 umanjen za iznos PDV-a koji je sadran

u rashodima iz kolone 16.(4) Poreski obveznik je duan u knjizi prihoda i rashoda ili drugim evidencijama osigurati podatke o dnevnom gotovinskom prometu.(5) Izuzetno, poreski obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost, a prema propisima o porezu na dodatu vrijednost vode

evidenciju o dnevnom gotovinskom prometu, mogu u kolonu 11. knjige prihoda i rashoda gotovinski promet unositi u jednomiznosu za cijeli obraunski period, i to u rokovima propisanim za utvrivanje obaveze poreza na dodatu vrijednost.

(6) U kolone 11, 12 i 13. knjige prihoda i rashoda unose se podaci o ukupnim prihodima sa naplaenim porezom na dodatuvrijednost, a u kolone 16., 17., 18. i 19. unose se podaci o ukupnim poreski dopustivim rashodima ukljuujui i plaeni porez nadodatu vrijednost.

(7) Unos podataka u knjigu prihoda i rashoda mora se izvriti najkasnije do 15. - og u mjesecu za prethodni mjesec. Obveznici

poreza na dodatu vrijednost duni su unos podataka u knjigu prihoda i rashoda izvriti u roku propisanom za uplatu poreza nadodatu vrijednost.

(8) Poreski obveznik duan je voditi jednu knjigu prihoda i rashoda bez obzira na broj izdvojenih poslovnih prostora.(9) Za zajedniku djelatnost vodi se jedna knjiga prihoda i rashoda bez obzira na broj izdvojenih poslovnih prostora i broj

supreduzetnika.(10)Na kraju poreskog perioda (kalendarske godine) prihodi i rashodi se sabiraju. Utvrenim iznosima ukupnih prihoda i poreski

dopustivih rashoda u sluaju otuenja ili likvidacije, dodaju se poslovni prihodi i rashodi prema l. 33. i 34. ovog pravilnika. Radiutvrivanja ukupnih poslovnih rashoda ovako utvrenim rashodima dodaju se rashodi otpisa dugotrajne imovine utvreni uskladu sa l. 35. do 37. ovog pravilnika.

(11) Izuzetno od odredbe lana 74., poev od 01. januara 2010. godine, u kolonu 16. knjige prihoda i rashoda (KPR-1041), neprenosi se i ne iskazuje kao poetno stanje niti nabavne niti prodajne vrijednosti roba, sirovina i repromaterijala, kao i sirovina i

materijala sadranih u gotovim proizvodima, koje su utvrene popisom zadnjeg dana proteklog poreznog perioda.

lan 46.3.7. (2) Knjiga prometa(1) Poreski obveznici koji vre prodaju robe na malo ili pruaju usluge graanima na vie prodajnih mjesta, pored knjige prihoda i

rashoda, duni su za svako prodajno mjesto, radnju i sl. voditi knjigu prometa (obrazac KP-1042), ako podatke o dnevnom

gotovinskom prometu za svako takvo mjesto ne osiguravaju putem drugih evidencija propisanih posebnim zakonima.(2) Podaci o ostvarenom dnevnom prihodu naplaenom u gotovom novcu ili ekovima unose se u knjigu prometa na kraju radnog

dana, a najkasnije prije poetka sljedeeg radnog dana.(3) U knjigu prometa unose se opti podaci o poreskom obvezniku (ime i prezime poreskog obveznika, odnosno nosioca zajedni ke

djelatnosti, naziv radnje, jedinstveni identifikacioni broj odnosno jedinstveni matini broj graana - JMB, adresa, podaci o

izdvojenim poslovnim prostorima i sljedei podaci: kolone 1. do 7. - opti podaci,

kolona 8. - redni broj, kolona 9. - datum ostvarenja gotovinskog prihoda, kolona 10. - broj dokumenta odnosno naloga za knjienje, kolona 11. - opis dokumenta o prihodima u gotovini (raun, izvod iz iro rauna, popis ekova, total dnevnog prometa iz

registar kase i sl.) kolona 12. - iznos naplaen u gotovini i/ili u ekovima,

kolona 13. - prihodi naplaeni bezgotovinski na osnovu ispostavljene fakture, kolona 14. - zbir iznosa iz kolona 12. i 13.

(4) Iznos iz kolone 14. knjige prometa sabira se sa iznosima dnevnog/ih prometa ostvarenog istog dana u drugoj/im izdvojenimposlovnim prostorima odnosno sjeditu preduzetnika i zbirni iznos se unosi u kolonu 11. knjige prihoda i rashoda.

3.7. (3) Popisna lista dugotrajne imovine

lan 47.(1) Poreski obveznik je duan izvriti popis i sainiti popisnu listu dugotrajne imovine na poetku obavljanja samostalne djelatnosti i

voditi je za cijelo vrijeme obavljanja djelatnosti.(2) Popis dugotrajne imovine slui za utvrivanje poslovnih rashoda po osnovu otpisa (amortizacije) dugotrajne imovine.(3) Popis dugotrajne imovine vri se na obrascu PLDI-1043 koji sadri sljedee podatke:


16/54

1) kolone 1. do 3. - podaci o poreskom obvezniku odnosno nosiocu zajednike djelatnosti (jedinstveni matini broj - JMB,prezime i ime poreskog obveznika odnosno nosioca zajednike djelatnosti i adresa prebivalita),

2) kolone 4. do 7. - podaci o registrovanoj djelatnosti (jedinstveni identifikacioni broj - JIB, naziv pod kojim je djelatnostregistrovana, adresa sjedita djelatnosti i oznaka osnovne djelatnosti kojom se obveznik bavi),

3) podaci o dugotrajnoj imovini (kolone od 8. do 17.), i to: kolona 8. - redni broj za svaku pojedinano nabavljenu ili unesenu stvar ili pravo. Ako se radi o prenosu stvari i prava iz

prologodinjeg popisa redni se brojevi unose prema novom popisu, kolona 9. - naziv stvari ili prava,

kolona 10. - dan, mjesec i godina nabavke ili unosa stvari i/ili prava, kolona 11. - broj dokumenta, kolona 12. - nabavna vrijednost ili trokovi proizvodnje stvari ili prava.

Izuzetno, u sluaju unosa za koji nema verodostojnog dokumenta o nabavci unosi se procijenjena trina vrijednost, oemu je potrebno sainiti zapisnik sa elementima na osnovu kojih je izvrena procjena,

kolona 13. - knjigovodstvena vrijednost stvari ili prava koja se prenosi iz kolone 17. prologodinjeg popisa dugotrajneimovine. Za stvari ili prava koja se nabavljaju u toku godine u ovu kolonu unosi se nabavna vrijednost iz kolone 12,

kolona 14. - vijek trajanja dugotrajne imovine u koju je imovina svrstana prema grupi iz lana 35. ovog pravilnika, kolona 15. - stopa amortizacije stvari ili prava do najvie stope amortizacije utvrene lanom 35. ovog pravilnika,

kolona 16. - zbir otpisa (amortizacije) stvari ili prava koji se izraunava tako to se nabavna vrijednost iz kolone 12.pomnoi stopom amortizacije iz kolone 15. i podjeli sa 100, ili se zbir jednokratnog otpisa u godini nabavke opreme iposlovnog objekta koji je jednak iznosu iskazanom u koloni 12. ili zbir ubrzanog djeliminog otpisa samo u godininabavke opreme i poslovnog objekta, kao dio iznosa iskazanog u koloni 12. Za stvari i prava koji su nabavljeni odnosno

otueni tokom godine, a otpis se obavlja primjenom stopa propisanih u lanu 35. ovog pravilnika, iznos otpisa priznaje sesrazmjerno broju mjeseci korienja, a izraunava se na sljedei nain:

iznos kolone 12 x stopa iz kolone 15 x broj mjesecikoritenja

12

Kao prvi mjesec korienja uzima se mjesec koji slijedi iza mjeseca u kojem je stvar odnosno pravo stavljeno u upotrebu.

Kao zadnji mjesec korienja uzima se mjesec u kojem je dolo do otuenja. kolona 17. - knjigovodstvena vrijednost stvari ili prava na kraju kalendarske godine ili mjeseca otuenja ili unitenja,

koja se izraunava tako da se od knjigovodstvene vrijednosti iz kolone 13. oduzme iznos otpisa iz kolone 16.(4) Popis dugotrajne imovine sastavlja se za svaku kalendarsku godinu i zakljuuje sa stanjem na dan 31. decembra tekue godine.

Zakljuno stanje iz kolone 17. za svaku stvar pojedinano prepisuje se kao poetno stanje u kolonu 13. popisa dugotrajneimovine za sljedeu godinu.

3.7. (4) Evidencija potraivanja i obaveza

lan 48.(1) Potraivanja po osnovu isporuka robe ili usluga, te potraivanja od kapitala koje se zasnivaju na obavljanju samostalne

djelatnosti moraju se iskazati u popisu potraivanja.(2) Obaveze po osnovu isporuka robe i usluga, te obaveze po osnovu kapitala iskazuju se u popisu obaveza. Kod bankovnih kredita

popisom obaveza smatraju se mjeseni izvodi sa rauna o uzimanju i vraanju kredita.

(3) U popisu potraivanja moraju se iskazati sva potraivanja poreskog perioda najkasnije 30 dana po isteku poreskog perioda.(4) Evidencija potraivanja i obaveza vodi se na obrascu EPO-1044 koji sadri podatke o poreskom obvezniku (ime i prezime

poreskog obveznika, odnosno nosioca zajednike djelatnosti, adresa prebivalita, naziv i adresa sjedita radnje, jedinstveniidentifikacioni broj odnosno jedinstveni matini broj graana - JMB, adresa, kao i sljedee: kolone 1. do 6. - opti podaci, kolona 7. - redni broj, kolona 8. - naziv kupca ili dobavljaa kolone 9. do 13. pregled izdatih rauna (broj rauna, datum izdavanja i iznos rauna u KM, datum i iznos naplate rauna),

kolone 14. do 18. pregled primljenih rauna (broj rauna, datum prijema i iznos rauna za uplatu, datum i iznos uplaterauna),

kolona 19. - redni broj pod kojim je raun evidentiran u knjizi prihoda i rashoda.

4.


17/54

Utvrivanje i plaanje poreza na dohodak od obrtnike djelatnosti i djelatnosti srodnih obrtnikim djelatnostima upaualnom iznosu

lan 49.(1) Poreskim obveznicima koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta i djelatnosti srodnih obrtnikim, odobrie se plaanje poreza na

dohodak u paualnom iznosu pod uslovima utvrenim lanom 31. Zakona, ako ispunjavaju sljedee kriterije:

1. ako obavljaju obrtnike djelatnosti i djelatnosti srodne obrtnikim, sami bez zaposlenih drugih lica i ako se obavljanjedjelatnosti zasniva na vetini a ne sredstvima za obavljanje djelatnosti - ku na radinost,

2. ako obavljaju tradicionalne stare zanate, sami ili sa najvie dva zaposlenika,

3. ako obavljaju prevoznike djelatnosti samo sa jednim sredstvom prevoza.(2) Obveznici koji obavljaju djelatnosti iz stava (1) ta. 1. i 2. ovog lana pod navedenim uslovima, a ele da plaaju porez na dohodak u

paualnom iznosu, duni su nadlenoj organizacionoj jedinici Poreske uprave podnijeti zahtjev za utvrivanje mjesenog paualnog

iznosa (obrazac: ZMP-1055) uz dokaz o ispunjavanju propisanih kriterija. Poreska uprava duna je u roku od 15 dana od danapodnoenja zahtjeva, shodno lanu 7. stav (1) alineja 9. Zakona o Poreskoj upravi Federacije BiH (Slubene novine Federacije

BiH, br. 33/02 i 28/04), obavjestiti podnosioca zahtjeva da li moe porez na dohodak plaati u paualnom iznosu ili premaodredbama lana 19. Zakona.

(3) Poreski obveznici koji pod navedenim uslovima obavljaju djelatnosti iz stava (1) taka 3. ovog lana, mogu bez podnoenjazahtjeva akontaciju poreza na dohodak po osnovu obavljanja samostalne djelatnosti plaati u mjesenim iznosima utvrenimlanom 50. ovog pravilnika.

lan 50.(1) Poreski obveznici kojima je odobreno plaanje poreza na dohodak u paualnom iznosu, porez na dohodak plaaju u sljedeim

mjesenim iznosima:1. obveznici koji obavljaju obrtnike djelatnosti i djelatnosti

koje su srodne obrtnikim, sami bez upoljavanja drugih lica 70,00 KM2. obveznici koji obavljaju stare i tradicionalne zanate 30,00 KM3. obveznici koji obavljaju prevoz putnika samo sa jednim

sredstvom prevoza 50,00 KM4. obveznici koji obavljaju prevoz tereta jednim prevoznim

sredstvom nosivosti do 8 tona 80,00 KM(2) Utvrene mjesene iznose poreza, obveznici iz stava (1) ovog lana, duni su uplatiti do 15. u mjesecu za prethodni mjesec.(3) Poreski obveznici kojima je odobreno plaanje poreza na dohodak u paualnom iznosu, a osim gotovinskog prometa povremeno

sa pravnim licima ostvaruju bezgotovinski promet, duni su, pored paualnog mjesenog iznosa, plaati i porez po odbitku 10%od svakog pojedinanog iznosa prometa sa pravnim licima naplaenog bezgotovinski. Odbijeni i uplaeni porez od prometaostvarenog sa pravnim licem smatra se konanom poreskom obavezom.

(4) Poreski obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju u paualnom iznosu nisu duni voditi poslovne knjigepropisane lanom 19. stav (2) Zakona, izuzev poreskih obveznika iz stava (3) ovog lana, koji su duni voditi knjigu prometa(obrazac KP-1042) i u istoj evidentirati bezgotovinski promet ostvaren sa pravnim licima.

5. Utvrivanje dohotka od poljoprivredne djelatnosti i umarstva

lan 51.Dohodak od poljoprivredne i umarske djelatnosti koje imaju karakteristike samostalne djelatnosti oporezuju se kao djelatnosti

obrta i djelatnosti srodne obrtu.

6. Utvrivanje dohotka od drugih samostalnih djelatnosti

lan 52.(1) Dohodak od drugih samostalnih djelatnosti iz lana 12. stav (4) taka 2) Zakona utvruju se u visini ostvarenih prihoda, a

dohodak iz lana 12. stav (4) taka 3) Zakona, kao razlika izmeu ostvarenih prihoda i rashoda utvrenih lanom 15. st. (4) i (5)Zakona.

(2) Autorskim naknadama smatraju se prihodi ostvareni kao naknade za kori enje, ili za pravo korienja bilo kojeg autorskogprava na knjievno, umetniko ili nauno djelo, patent, zatitni znak, plan, model, tajne formule ili postupke, kao i srodna prava,u skladu sa posebnim zakonom, pod uslovom da se ta prava ne ostvaruju u okviru nesamostalne djelatnosti ili samostalnedjelatnosti iz lana 12. st. (1), (2) i (3). Zakona.

7. Utvrivanje dohotka od zajednikog obavljanja samostalne djelatnosti

lan 53.(1) Dohodak od samostalne djelatnosti iz lana 12. stav (2) ta. 1), 2) i 3) Zakona, moe ostvarivati zajedno i vie fizikih lica.(2) Dohodak od zajednikog obavljanja samostalne djelatnosti iz stava (1) ovog lana, oporezuje se u skladu sa l. 13. do 17. Zakona.


18/54

V.UTVRIVANJE DOHOTKA OD IMOVINEI IMOVINSKIH PRAVA

lan 54.(1) Dohodak od iznajmljivanja nepokretne imovine (zgrada, zemljita i dr.) predstavlja razliku izmeu prihoda iz lana 20. stav (1)

taka 1) i rashoda iz lana 20. stav (7) Zakona.(2) Dohodak od iznajmljivanja pokretne imovine (opreme, transportnih vozila i dr.) predstavlja razliku izmeu prihoda iz lana 20. stav

(1) taka 3) i rashoda iz lana 20. stav (7) Zakona.(3) Dohodak od otuenja nepokretne imovine predstavlja razliku izmeu prihoda iz lana 20. stav (1) taka 2), ostvarenog prodajom,

zamjenom i drugim prenosom vlasnitva uz naknadu nad nepokretnom imovinom, drugom/im licu/ima i rashoda iz lana 20. stav

(6) Zakona. Poresku osnovicu ini razlika izmeu trine vrijednosti nekretnine koja se otuuje i njene nabavne vrijednostiuveane za rast proizvoakih cijena industrijskih proizvoda, prema podacima federalnog Zavoda za statistiku.

(4) Dohodak od otuenja nepokretnosti koje su otuene nakon tri godine od dana nabavke, kao i dohodak ostvaren otuenjemnepokretnosti koje su sluile za stanovanje poreznom obvezniku ili lanovima njegove ue porodice, ne oporezuju se.

(5) Dohodak ostvaren iznajmljivanjem opreme, transportnih vozila i druge pokretne imovine koja slui za obavljanje samostalnedjelatnosti, ne smatra se dohotkom od imovine i imovinskih prava ve se oporezuju kao dohodak od obavljanja samostalnedjelatnosti.

(6) Fizika lica koja stiu imovinska prava (autorska prava i prava industrijskog vlasnitva) nasleivanjem, obveznici su poreza nadohodak od imovinskih prava kada steena imovinska prava ustupe na odreeni rok uz naknadu. Ogranieno ustupanje prava

postoji i kada ugovorom nije utvren rok prestanka korienja prava.

lan 55.(1) Dohodak od zajednike imovine i imovinskih prava utvruje se u skladu sa l. 20. i 21. Zakona, odnosno kada se dohodak

ostvaruje u okviru samostalne djelatnosti, u skladu sa l. 13. do 19. Zakona(2) U sluaju ostvarivanja zajednikog dohotka od imovine i imovinskih prava, nosilac zajednike imovine duan je po isteku

poreskog perioda u roku od dva mjeseca, nadlenoj organizacionoj jedinici Poreske uprave prema mjestu gdje se imovina nalazi,podnijeti godinju prijavu o utvrenom porezu na dohodak od zajednike imovine.

VI. UTVRIVANJE DOHOTKA OD ULAGANJA KAPITALA

lan 56.(1) Dohotkom od ulaganja kapitala smatraju se prihodi fizikih lica koji se ostvaruju od potraivanja po osnovu datih zajmova.(2) Dohotkom od ulaganja kapitala ne smatraju se prihodi od kamata na tednju, na pologe (po vienju i oroene) na iro raunu,

tekuim i deviznim raunima kod banaka, tedionica i tedno-kreditnih zadruga, prihodi od kamata po vrednosnim papirima

izdatim u skladu sa posebnim zakonom.

VII.UTVRIVANJE DOHOTKA OD NAGRADNIH IGARA I IGARA NA SREU

lan 57.(1) Dohotkom od nagradnih igara i igara na sreu, chodno lanu 5. stav (1) taka 10) Zakona, ne smatraju se nagrade u novcu,

stvarima ili pravima za pokazano znanje u kvizovima i drugim sli nim takmienjima.

(2) Izuzetno od odredbe lana 34. stav (3) Zakona, kod ostvarenja nagrade ili dobitka od igara na sre u u stvarima, pravima iliuslugama, organizator nagradne igre odnosno igre na sreu duan je utvrditi poresku osnovicu i iznos poreza na ostvarenidobitak, a poreski obveznik koji je ostvario dobitak je duan izvriti uplatu obraunatog poreza prije preuzimanja nagradeodnosno dobitka i organizatoru nagradnih igara, odnosno prireivau igre na sreu, dostaviti uplatnicu sa plaenim porezom.

(3) Osnovicu za obraun poreza na dohodak od nagradnih igara i igara na sreu ini ukupna vrijednost nagrade odnosno dobitka odigara na sreu (novanu odnosno trinu), bez umanjenja za iznose iz lana 23. stav (2) Zakona, kao i za line odbitke iz lana 24.

Zakona.(4) Organizator nagradnih igara, odnosno prireivaigara na sreu, duan je voditi evidenciju o nagradama i dobicima od igara na sreu

u stvarima sa podacima o dobitniku, trinoj vrijednosti nagrade, odnosno dobitka, i plaenom porezu na dohodak.

VIII. LINI ODBITAK

lan 58.(1) Rezidentni obveznik poreza na dohodak, u skladu sa lanom 24. stav (1) Zakona, ima pravo na osnovni lini odbitak u visini od

300,00 KM mjeseno odnosno najvie 3.600,00 KM godinje (ako je u toku poreskog perioda svih 12 mjeseci ostvarivaodohodak odnosno bio registrovan kao obveznik poreza na dohodak). Rezidentni poreski obveznik ima pravo i na li ne odbitke poosnovu izdravanih lanova ue porodice i po osnovu vlastitog invaliditeta i/ili invaliditeta lanova ue porodice koje izdrava uskladu sa lanom 24. st. (2) do (6) Zakona.


19/54

(2) U skladu sa lanom 24. stav (3) Zakona, izdravanim lanovima ue porodice smatraju se oni lanovi ue porodice iji vlastitidohodak i drugi prihodi, koji se u smislu Zakona ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od 3.600,00 KM godinje.

(3) U skladu sa lanom 24. stav (2) taka 6) Zakona, licima sa invaliditetom smatraju se fizika lica kojima je, na osnovu posebnihpropisa, rjeenjem nadlenog organa utvreno tjelesno oteenje i stepen invaliditeta.

(4) Pravo na line odbitke iz stava (1) ovog lana, moe se ostvariti samo na osnovu poreske kartice koju je poreskom obvezniku nanjegov zahtjev izdala Poreska uprava.

(5) Obveznik poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti pravo na umanjenje poreske osnovice za odgovarajui iznos linihodbitaka iz stava (1) ovog lana, moe ostvariti ve u toku poreskog perioda kod utvrivanja mjesenih akontacija poreza na

dohodak tj. kod obraunavanja poreza na isplaenu platu ili po isteku poreskog perioda na osnovu godinje poreske prijaveodnosno pri utvrivanju godinje osnovice poreza na dohodak za protekli poreski period. Rezidentni obveznici poreza nadohodak po osnovu samostalnih djelatnosti i/ili po osnovu imovine i imovinskih prava, osim onih kojima je porez na dohodakobraunat i naplaen kao konana poreska obaveza po odbitku, line odbitke iz stava (1) ovog lana mogu utvrditi na osnovu

poreske kartice iz stava (4) ovog lana i uzeti ga u obzir kod utvrivanja godinje osnovice poreza na dohodak za protekli poreskiperiod.

(6) Fiziko lice - rezident Federacije, koje je od poetka do kraja poreznog perioda imalo status zaposlenika i kao takvo od Porezneuprave pribavilo svoju poreznu karticu, ne moe se u istom poreznom periodu, u smislu lana 24 stav (3) Zakona, prijavljivati itretirati izdravanim licem, jer po osnovu svog statusa na osnovu porezne kartice stie pravo na puni godinji iznos linog

odbitka.(7) Meutim, fiziko lice - rezident Federacije, koje od poetka poreznog perioda ima status zaposlenika koji mjeseno ostvaruje

naknadu niu od 300,00 KM, moe se u smislu lana 58. stav (2) ovog Pravilnika, prijaviti i tretirati izdravanim licem kod lanaue porodice sa kojim ivi u zajednikom domainstvu, ukoliko nije od Porezne uprave pribavio svoju poreznu karticu. Ukoliko

u toku istog poreznog perioda ovaj zaposlenik pone ostvarivati mjesene oporezive prihode vee od 300,00 KM, porezniobveznik kod kojeg je taj zaposlenik bio prijavljen kao izdravano lice duan je postupiti u skladu sa lanom 20. st. (4) i (5) ovogPravilnika i to prijaviti Poreznoj upravi i traiti zamjensku poreznu karticu sa manjim faktorm li nog odbitka, a do tadaizdravano lice moe od Porezne uprave pribaviti svoju poreznu karticu radi korienja linog odbitka u daljem toku poreznog

perioda,

(8) Ako dva lana ili vie lanova ue porodice koji ostvaruju oporezivi dohodak i zajedniki od svojih primanja izdravaju drugelanove ue porodice, mogu na vlastiti zahtjev lini odbitak za izdravane lanove ue porodice dijeliti u omjeru koji iskau u

koloni d. svojih zahtjeva za izdavanje poreskih kartica (obrazac PK-1001). U tom sluaju, kod utvrivanja ukupnih faktora linogodbitka koji se unosi u poresku karticu svakog lica koje uestvuje u izdravanju drugih lanova ue porodice, uzima se u obzir

odgovarajui dio svakog pojedinanog faktora u omjeru koji su iskazali u svojim zahtjevima za izdavanje poreske kartice.(9) Ukoliko su porezni obveznici, dva lana istog domainstva, u svojim zahtjevima za izdavanje poreznih kartica prijavili da

izdravaju istog(e) lana(ove) ue porodice ne navodei u koloni d) podatak o udjelu u izdravanju tog / tih lica ili navodeipodatke koji kao zbir ne daju procenat od 100%, Porezna uprava e postupiti u skladu sa lanom 24. stav (4) Zakona i lini

odbitak poreznih obveznika ravnomjerno rasporediti u omjeru 50 : 50.(10) Po isteku poreskog perioda, u postupku utvrivanja godinjeg poreza na dohodak, rezidentni poreski obveznik moe, naosnovu verodostojne dokumentacije koju treba da priloi uz godinju poresku prijavu, uveati svoj lini odbitak utvren naosnovu poreske kartice, po osnovama utvrenim lanom 24. st. (7) do (9) Zakona, tj. za premije uplaene u proteklom poreskom

periodu za dobrovoljno ivotno, zdravstveno i/ili penzijsko osiguranje, zatim po osnovu trokova ljeenja, nabavke ortopedskihpomagala i sl. kao i plaenih kamata na stambeni kredit.

(11) Rezidentni poreski obveznik moe uveati iznos linog odbitka za premije uplaene u proteklom poreskom periodu zadobrovoljno ivotno, zdravstveno i/ili penzijsko osiguranje u skladu sa lanom

pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak fbih _2

Documents