presentacion presupuestos 2 ii 2012
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FACEMFACEMFaculta de Ciencias EmpresarialesFaculta de Ciencias Empresariales
Docente: MBA. José Luis Palacios Céspedes
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CAPITULO II
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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Your LogoEsquemas de Presupuesto Empresarial
Otros ingresos
INGRESOS Para el Estado de
resultados
Producción u Operación o explotación
Costos de FUNCIONAMIENTO
Ventas de Servicios
Inventarios y compra de materiales
Costos de comercialización
Costos administrativos
Costos distribuibles
Obras en proceso de construcción
Compras de activos fijosPresupuesto de INVERSIONES
Estado de RESULTADOS
BALANDE GENERALproyectado
Flujo de CAJA
PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALESEmpresa de Servicios
Balance general al inicio del año presupuestado y
operaciones financieras puras
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Otros ingresos
INGRESOS Para el Estado de
resultados
PRODUCCION
Costos de FUNCIONAMIENTO
Ventas de Productos
Inventarios y compra de materia prima
Costos de comercialización
Costos administrativos
Costos distribuibles
Obras en proceso de construcción
Compras de activos fijosPresupuesto de INVERSIONES
Estado de RESULTADOS
BALANDE GENERALproyectado
Flujo de CAJA
PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALESEmpresa Industrial
Balance general al inicio del año presupuestado y operaciones financieras
puras
Costo de producción de los artículos vendidos
Esquemas de Presupuesto Empresarial
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Otros ingresos
INGRESOS Para el Estado de
resultados
Costos de FUNCIONAMIENTO
Ventas Mercaderías
Inventarios y compra de mercaderías
Costos de comercialización
Costos administrativos
Costos distribuibles
Obras en proceso de construcción
Compras de activos fijosPresupuesto de INVERSIONES
Estado de RESULTADOS
BALANDE GENERALproyectado
Flujo de CAJA
PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALESEmpresa Comercial
Balance general al inicio del año presupuestado y operaciones financieras
puras
Costo de ventas
Esquemas de Presupuesto Empresarial
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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Your LogoEstructura y relaciones en la planificación a largo plazo
Tienen por objeto proyectar a mediano o largo plazo y de una manera integral, el funcionamiento de una empresa, obteniendo en forma anual: Ventas, producción, inversiones, estados de resultados, flujos financieros, balances proyectados, el valor actual neto y la tasa interna de retorno de los retornos financieros y los indicadores financieros
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Ejemplo de una estructura para una empresa industrial
Estudio de mercados
Ventas
Producción
Costo de producciónServicio de la deuda
existente
Estado de resultados
Flujo de caja financiero (fuentes y usos)
Balance general
Inversiones (sin costo financiero)
Obras en construcción
Activo Fijo en operación
Depreciación acumulada
Servicio de la deuda futura
Módulos auxiliaresImpuestos IVA
Capital de trabajoCapital accionario
Utilidades acumuladasEtc.
Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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CRONOGRAMAS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO
El cronograma sólo es aplicable al “Presupuesto para el control de gestión” (en cuya elaboración intervienen los Centros de Responsabilidad)
Listado de actividades, prerrequisitos, tiempos secuencias, de acuerdo a las características de la empresa.
No es aplicable al presupuesto simplificado
No es aplicable al presupuesto a largo plazo
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Listado de actividades
Prerrequisitos
Actividad y secuencia
Días requeridos para elaboración
Nombre de la actividad
- 1 5 Estudio de mercado
1 2 10 Elaboración del Plan de ventas
2 3 3 Determinación de metas y objetivos específicos para cada centro de responsabilidad
3 4 5 Presupuestos de costos de administración
3 4a 4 Presupuesto de comercialización
3 4b 8 Presupuesto de costo de producción
4b 5 5 Presupuesto Costo Producción de artículos vendidos
todos 6 8 Consolidación de presupuestos finales
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Determinación del camino crítico
1 2 3
4
4b
5
4a
65 10 3
5
8
4
5
8
8
8
5 15 18
26
31
39
Actividad
Días requeridos
Camino crítico
Acumulación de días
5
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Manual de PresupuestoAplicable al “Presupuesto para el control de gestión” deberá contener:
Esquema gráfico
Identificación de responsables de su elaboración
Composición de comité de presupuestos
Descripción de metodología de elaboración, identificando los centros responsables de los mismos
Niveles de aprobación
Identificación de los responsables del control presupuestario
Formularios a utilizarse
Información a ser emitida
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Instructivos para los Centros de responsabilidad
1. TITULO: Nombre de la cuenta objetiva de costo (del insumo)
2. CONCEPTO: Explicación del significado y contenidos del título
3. RESPONSABLE: Se indica si el responsable de su calculo es el centro de costo o el sector de presupuestos. En caso de existir responsabilidad compartida, se especificará claramente los aspectos a ser calculados por cada uno de ellos
4. FORMA DE CALCULO: Será descrita con precisión y detalle
5. DESGLOSE: Se desglosarán los montos calculados en los diferentes planes y actividades a cumplir por dicho Centro de costo, con detalle mensual.
6. FUENTE DE DATOS: Se indicarán los archivos y otras fuentes donde pueda obtenerse la información requerida.
7. PAUTAS PRESUPUESTARIAS: Comprende los objetivos, guías, premisas, criterios a emplearse, etc.
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Ventajas y desventajas del presupuesto para el control de gestión
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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Conclusiones
El Presupuesto para el control de gestión se constituye en un importante instrumento de planificación, organización, dirección y control
Es necesario que los ejecutivos y jefes medios desarrollen esfuerzos para alcanzar los objetivos previstos en el presupuesto, cuyo frecuente descuido es motivo de su fracaso.
Si no se tiene sistemas computarizados, no es posible desarrollar el control presupuestario )para el control de gestión)
Si se aplica estrictamente la gestión por presupuestos debe esperarse excelentes resultados en la gestión administrativa y en la gestión financiera.
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas constituye la base fundamental para elaborar los presupuestos restantes
Presupuesto Maestro - total
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Entorno del Presupuesto de Ventas
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Análisis de cobertura lineal
Volumen - unidades
Costos e ingresos
I Ingreso = n * PT Costo total = CV + FCV Costo variable total = n * V
F = Costo fijo
n = Cantidad
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Análisis gráfico del punto de equilibrio
Ingresos por Ventas
Costo operativo total
Punto de equilibrio operativo
Costo operativo fijo
Volumen - unidades
Costos e ingresos
UAII
Pérdida
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FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO
CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN UNIDADES MONETARIAS
CF PE = -------------- CV 1 - ---------- V
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FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO
CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN UNIDADES DE PRODUCTO
CF QE = -------------- P - cv
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Ejemplo:
Volumen Presupuestado de Ventas $b 1.000.000,00 precio PRODUCTO "X" $b 5,00
Volumen de Producción 200.000,00
Costo de producción (40% vtas proyectadas) $b 400.000,00
CUADRO DE COSTO DE PRODUCCION
DETALLE FIJO VARIABLE TOTAL
Materia Prima 200.000,00 200.000,00
Mano de Obra 120.000,00 120.000,00
Costos Indirectos de Producción 20.000,00 80.000,00 100.000,00
Gastos de Administración 100.000,00 40.000,00 140.000,00
Gastos de Ventas 80.000,00 20.000,00 100.000,00
200.000,00 460.000,00 660.000,00
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Pronóstico y Plan de Ventas
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Modelo de tres etapas
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Tomar en cuenta
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Tomar en cuenta
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
![Page 31: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/31.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia PrimaEl presupuesto de producción es elaborado sobre la base del PLAN DE NENTAS e involucra la proyección de inventarios de productos terminados, de productos en proceso y de materias primas
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Para elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener en cuenta que la proyección de las cantidades a ser producidas no sólo están en función al Plan de ventas, sino también de los stocks existentes (Proyectar inventario inicial y final de productos en proceso y productos terminados)
Presupuesto de Producción y Materia Prima
![Page 33: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/33.jpg)
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Para elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener en cuenta que la proyección de las cantidades a ser producidas no sólo están en función al Plan de ventas, sino también de los stocks existentes (Proyectar inventario inicial y final de productos en proceso y productos terminados)
Presupuesto de Producción y Materia Prima
![Page 34: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/34.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia Prima
![Page 35: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/35.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia Prima
![Page 36: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/36.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia Prima
![Page 37: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/37.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia Prima
Mantener una política de producción estable conlleva las siguientes ventajas y desventajas
![Page 38: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/38.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia Prima
Mantener inventarios de productos terminados en niveles uniformes, las cantidades producidos deben igualar con las cantidades vendidas, conlleva las siguientes ventajas y desventajas
![Page 39: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/39.jpg)
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Presupuesto de Producción y Materia
Prima
![Page 40: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/40.jpg)
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
![Page 41: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/41.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Tiene por objetivo calcular las horas/hombres requeridas para cubrir: 1.la producción proyectada y 2.para el funcionamiento integral de la entidad (personal administrativo y comercial)
![Page 42: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/42.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Permite determinar: personal necesario y calcular su costo, por centros de responsabilidad y por funciones o trabajos a realizar.
Esta planeación se puede resumir en los siguientes pasos:
![Page 43: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/43.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
![Page 44: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/44.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
H I S T O R I C O Proyectado
Año - 2 - 1 0 Presupuesto
Producción (No de sillas) 80.000 90.000 100.000
Mano de obra utilizada (en horas hombre)
680.000 760.000 854.000
Horas/hombre requeridas por cada silla
8,5 8,44 8,54 8,49
Presupuesto de producción (No de sillas)
110.000
Presupuesto de producción (horas/hombre)
934.429,63
- Estándares históricos: Se basa en la relación histórica existente entre la cantidad producida y las horas/hombre empleadas para producir un determinado producto terminado. Ejemplo: horas/hombre para producir una silla:
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Horas/hombre requeridas por cada silla
8,20
Presupuesto de producción (No de sillas)
120.000
Presupuesto de producción (horas/hombre)
984.000
- Estudio de tiempos y movimientos: busca optimizar los tiempos sobre la base de un reordenamiento de los movimientos requeridos en el proceso productivo, para reducir costos.
• Permite determinar horas/hombre requeridas ppor unidad producida•Control directo sobre los empleados•Los trabajadores no deben percatarse•Implica nueva planificación de la producción•Disminución de tiempos y movimientos
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
CONVERSION HORAS / HOMBRE EN CANTIDAD DEL PERSONAL
Horas de trabajo semanales 40 (5*8=40)
Por 52 semanas * 52
Horas/año 2.080
Menos: feriados, vacaciones, licencias, etc. -200
Horas años por cada trabajador 1.880
Presupuesto de producción (horas/hombre) 984.000
Entre horas/año por cada trabajador 1.880
Número de trabajadores requeridos 523,40 523
- Determinación de la cantidad del personal: Definidos los requerimientos de mano de obra en términos de horas hombre, corresponde proyectar la estructura o cantidad de personal, convirtiendo horas/hombre en el número de trabajadores necesarios para cumplir con el plan.
![Page 47: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/47.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
-El centro de responsabilidad definirá la cantidad del personal, añadiendo o disminuyendo de la nómina existente-La cantidad de personal estará en función directa del equipamiento.-En las empresas se estimara tanto personal de producción, como de mantenimiento, supervisión y jefaturas
Conclusiones
![Page 48: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/48.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Personal de mantenimiento, vigilancia etc. Que formen parte del área de producción, se calcula en base a:
Planeamiento de la mano de obra indirecta
• Un porcentaje de la mano de obra directa•Proyectar de acuerdo a necesidades la nómina de personal necesario para cubrir funciones programas complementarias a la producción•Proyectar organigrama con funciones requeridas
![Page 49: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/49.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Planeamiento de los sueldos de comercialización y administración
•Proyectar de acuerdo necesidades y requerimientos de personal de administración y comercialización•Se basan en la planilla existente y posibles crecimientos•Los puestos existentes son considerados costos fijos, los eventuales semi fijos•Proyectar organigrama con funciones requeridas y planilla presupuestaria
![Page 50: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/50.jpg)
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Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Proyección final de costos de mano de obra y sueldos•Determinada la cantidad de personal y sobre la base de políticas salariales corresponde elaborar los costos totales de mano de obra y sueldos•Se elabora una “planilla presupuestaria”•Se deben considerar las normas legales sobre legislación labora de cada país donde se elabora la misma, considerando: descuentos, aportes, bonos, etc.
![Page 51: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/51.jpg)
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CAPITULO IIICONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
PRESUPUESTOS
![Page 52: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/52.jpg)
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7. Presupuestos auxiliares y otros costos
![Page 53: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/53.jpg)
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Presupuestos auxiliares y otros costos
Estos costos deben ser proyectados por la unidad financiera, no por centro de responsabilidad
Pueden ser prorrateados por centros de responsabilidad de acuerdo al gasto
Las empresas industriales pueden desagregas sus costos por procesos, ordenes de producción, etc…
En las empresas de servicios reciben el nombre de costos de operación y mantenimiento, son costos de funcionamiento
Las empresas comerciales no tienes costos
Los presupuestos simplificados y a largo plazo son de planificación y no de control de gestión
TOMAR EN CUENTA
![Page 54: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/54.jpg)
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8. Estado de Resultados Presupuestado
Empresas industriales y comerciales
Empresas de servicios
Ventas de productos o mercaderías Ventas de servicios
Costo de ventas (costo de producción de los artículos vendidos)
Costo de operación del servicio
Utilidad bruta en ventas
Costo de comercialización Gasto de comercialización
Costos administrativos Gastos administrativos
RESULTADSO DE OPERACIÓN RESULTADOS DE OPERACIÓN
Otros ingresos Otros ingresos
Otros gastos Otros gastos
RESULTADO NETO RESULTADO NETO
Estados de resultados tipo
![Page 55: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/55.jpg)
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9. Presupuesto de Inversiones
![Page 56: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/56.jpg)
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10. Presupuesto financiero
![Page 57: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/57.jpg)
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10.1. Flujo de caja financiero
Estudiar, conocer y elaborar al estado de cambios en la situación financiera y el estado de origen y aplicación de fondos en una empresa.
a) Flujo de fondos y flujo de efectivob) Análisis del flujo de fondos de la empresac) Los flujos de fondos de la empresad) Clasificación de los orígenes y las aplicaciones de fondose) Preparación del Estado Origen y Aplicación de fondosf) Interpretación del estado
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Flujos de Fondos en las empresas
Corrientes de Ingreso y Egreso de recursos de la empresa en forma de capital de trabajo
Fondos = los recursos del capital de trabajo
Fondos netos = Activo Corriente – Pasivo Corriente
10.1. Flujo de caja financiero
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a) Flujo de fondos y flujo de efectivo
Flujo de fondos: Conjunto de ingresos o pagos que se realizan entre particulares, empresa o sectores económicos como consecuencia de las operaciones mercantiles o financieras que se realizan entre ellos.
Flujo de efectivo: Entrada o salida de fondos de efectivo.
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b) Análisis del flujo de fondos de la empresaFlujos Operativos
Flujos de efectivo relacionados directamente con la producción y la venta de los productos y servicios de la empresa
Flujos de Inversión
Flujos de Financiamiento
Flujos de efectivo vinculados con la compra y la venta tanto de activos fijos como de compras de áreas de negocio.
Flujos de efectivo que se originan de transacciones de financiamiento de deuda y capital contable; incluyen la adquisición y el pago de la deuda, la entrada de efectivo de la venta de acciones y la salida de efectivo para el pago de dividendos en efectivo o el reembolso de acciones.
![Page 61: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/61.jpg)
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c) Los Flujos de Fondos de la Empresa
Efectivo y Valores
Negociables
Efectivo y Valores
Negociables
Flujos Operativos
Flujos de Inversión
Flujos de Financiamiento
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Flujos Operativos
Materia PrimaMateria PrimaMano de Obra Directa
Mano de Obra Directa
Gastos de FabricaciónGastos de Fabricación
Productos en Proceso
Productos en Proceso
Productos TerminadosProductos Terminados
Efectivo y Valores
Negociables
Gastos Operativos
Gastos Operativos
ImpuestosGastos Financieros
ImpuestosGastos Financieros VentasVentas
Cuentas Por Pagar
Sueldos Acumulados
Cuentas Por Cobrar
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Flujos de Inversión
Efectivo y Valores
Negociables
Activos Fijos
Áreas de Negocios
Compra
Compra
Venta
Venta
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Flujos de Financiamiento
Efectivo y Valores
Negociables
Efectivo y Valores
Negociables
Deuda (a corto y largo plazo)
Deuda (a corto y largo plazo)
Capital ContableCapital
Contable
Solicitud de préstamo
Reembolso
Venta de Acciones
Reembolso de Acciones
Pago de Dividendos en Efectivo
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d) Clasificación de los orígenes y las aplicaciones de fondos
CONCEPTO: Es un Estado financiero que a partir de la variación en el capital de trabajo, da a conocer el origen de los fondos y en que se han utilizado a través de la comparación de dos balances comparativos a distintas fechas.
ESTADO DE ORIGENY APLICACIÓN DE FONDOS
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Dos aspectos fundamentales:
Planeación del efectivo
Planeación del efectivo
Planeación delas utilidades Planeación delas utilidades
Preparación del presupuesto de
efectivo de la empresa
Preparación del presupuesto de
efectivo de la empresa
Preparación delos Estados
Financieros Pro forma
Preparación delos Estados
Financieros Pro forma
10.2. Flujo de Caja -Bancos
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Planeación financiera a corto plazo: (operativo)Planeación financiera a corto plazo: (operativo)Planeación financiera a corto plazo: (operativo)Planeación financiera a corto plazo: (operativo)
Pronóstico de VentasPronóstico de Ventas
Planes de ProducciónPlanes de Producción
Balance General del periodo
anterior
Balance General del periodo
anterior
Balance General Pro Forma
Balance General Pro Forma
Estado de Resultados Pro Forma
Estado de Resultados Pro Forma
Plan de financiamiento
a largo plazo
Plan de financiamiento
a largo plazo
Presupuesto de efectivo Presupuesto de efectivo
Plan de disposiciónde fondos
para activos
fijos
Plan de disposiciónde fondos
para activos
fijos
Información para análisisInformación para análisisInformación necesariaInformación necesaria
![Page 68: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/68.jpg)
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Planeación del efectivo: Presupuestos de efectivoPresupuesto de efectivo (pronóstico de efectivo)
Un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas de la empresa que se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo (un año).
ENTRADAS
SALIDAS
INGRESOS
EGRESOS
![Page 69: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/69.jpg)
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Pronóstico de ventas
La predicción de las ventas de la empresa correspondientes a un periodo específico, basada en datos externos o internos, que se utiliza como información necesaria para el procesos de planeación financiera a corto plazo.
Pronóstico de ventas
Departamento de
Mercadotecnia
Gerente de Finanzas
Flujos de efectivo
mensuales
Disposición de fondos relacionados con la producción,
Inventario yventas
Nivel de Activos Fijos,
financiamiento requerido
![Page 70: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/70.jpg)
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Evaluación del pronóstico de efectivo
Presupuesto de efectivo“CASH FLOW”
Proporciona a la empresa cifras que indican si se espera un faltante o un excedente de efectivo en cada uno de los meses destinados al pronóstico.
$$$
![Page 71: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/71.jpg)
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Planeación de las utilidades
Estados Financieros año anterior
2010
Proyección deUtilidades del
Año actual(2011)
EstadosFinancierosPro forma
(2011)
PresupuestoO
Pronóstico de Ventas
Pronóstico de Situación
futura
METODOS SIMPLIFICADO
![Page 72: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/72.jpg)
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Relación del presupuesto con el proceso administrativo
11. Control Presupuestario
![Page 73: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/73.jpg)
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Control presupuestario
![Page 74: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/74.jpg)
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“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
12. El control de Gestión
![Page 75: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/75.jpg)
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“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
El control de Gestión
![Page 76: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/76.jpg)
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“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
El control de Gestión
![Page 77: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/77.jpg)
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El control presupuestario para el control de gestión
El control de Gestión
![Page 78: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/78.jpg)
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Cuenta de control de gestión
El control de Gestión
Cuenta por centro de responsabilidad
Cuenta por naturaleza del costo
Cuenta de gestión
Centro Cuenta-Subcuenta-Insumo Plan – Actividad - tarea
Identificando:
QUIEN HACE QUE HACE QUE HACE
Determina el costo en sí, destinado a fines tributarios elaboración de estado financieros
Determina el costo acumulado por planes, actividades y tareas, para el control de gestión
![Page 79: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/79.jpg)
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13. Presupuestos Base Cero
PRESUPUESTOS VERSION RESUMIDA
Presenta inconvenientes
Descripción resumida
Fundamenta el aumento de gastos respecto al año anterior
No requiere de mayor análisis
Frente a estos presupuesto emerge el Presupuestos Base Cero
Frente a estos presupuesto emerge el Presupuestos Base Cero
![Page 80: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/80.jpg)
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Presupuestos Base Cero
CONCEPTO
El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una empresa, de ahí su denominación.
Se emplea el término planeación porque en su elaboración se establecen programas, se fijan metas y objetivos, y se toman decisiones relativas a la política básica de la organización, se considera los beneficios y costos correspondientes.
![Page 81: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/81.jpg)
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Presupuestos Base Cero
El presupuesto base cero se caracteriza porque para cada actividad, se elaboran varios planes alternativos de acción y eligen las mejores opciones.
Estos planes alternativos son llamados Paquetes de decisión y son elaborados por las unidades de decisión (equivalentes a los centros de responsabilidad)
![Page 82: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/82.jpg)
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Presupuestos Base Cero
![Page 83: Presentacion presupuestos 2 ii 2012](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062513/555187cab4c90596028b4e5e/html5/thumbnails/83.jpg)
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Presupuestos Base Cero