2

ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА

1) ОЗ та НМА: визнання, вартість, нарахування амортизації

2) Малоцінні необоротні активи

3) Визначення собівартості наданих послуг та визначення

ступеню їх завершеності

4) Резерви та забезпечення

5) Межа суттєвості

6) Податкові різниці

7) Ведення обліку за ПСБО/МСФЗ

3

НЕОБОРОТНІ АКТИВИ

ОЗ

Метод амортизації

основних засобів

п. 26,п. 28

ПСБО 7

1) прямолінійного;2) зменшення залишкової вартості;3) прискореного зменшення залишкової вартості;4) кумулятивного;5) виробничого.

МНМА

Метод амортизації малоцінних

необоротних матеріальних

активів

п. 27 ПСБО 7

1) у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом;

2) в першому місяці використання об'єкта 100 відсотків його вартості.

ОЗПереоцінка

основних засобів

п. 16,п. 21

ПСБО 7

Визначення порядку проведення переоцінкиі відображення її наслідків в обліку

4

НЕОБОРОТНІ АКТИВИ

НМА

Метод амортизації

нематеріальних активів

п. 25,п. 27

ПСБО 8

1) прямолінійного;2) зменшення залишкової вартості;3) прискореного зменшення залишкової вартості;4) кумулятивного;5) виробничого.

НМАПереоцінка

нематеріальних активів

п. 20,п. 24

ПСБО 8

Визначення порядку проведення переоцінки і відображення її наслідків в обліку

5

СОБІВАРТІСТЬ НАДАННЯ ПОСЛУГ

Перелікі склад статей

калькулювання собівартості послуг

П.11ПСБ0 11

• метод послідовного підсумовування прямих витрат і витрат, що розподіляються, по видах продукції (позамовна калькуляція);

• метод розподілу (поділу) сукупних витрат по калькульованих об'єктах, заснований на групуванні витрат по процесах (періодах, стадіях, фазах) виробництва (попроцесна калькуляція).

Перелікі склад змінних

і постійних виробничих витрат

П.16ПСБ0 16

• прямі матеріальні витрати;• прямі витрати на оплату праці;• інші прямі витрати;• змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі

витрати.

База розподілу зміннихі постійних витрат

П.16ПСБ0 16

• часи роботи;• заробітна плата;• обсяги діяльності;• прямі витрати;• інше.

6

СОБІВАРТІСТЬ НАДАННЯ ПОСЛУГ: ПРОВОДКИ

Сума Дт Кт Примітка

1 Нарахована винагорода команди проекту 105 000,00 231 633 прямі витрати проекту

2 Нараховані витрати на поїздку до клієнта 15 000,00 231 633 прямі витрати проекту

3 Нарахована винагорода проектного менеджера 25 000,00 911 633 загальновиробничі витрати

4 Нарахована оренда офісу 50 000,00 921 631 адміністративні витрати

5Нараховані комунальні витрати по орендованому офісу

6 000,00 921 631 адміністративні витрати

Вибір методу розподілу загальновиробничих витрат

пропорційно прямим витратам

Загальна сума загальновиробничих витрат 25 000,00

Питома вага прямих витрат проекту в загальній частині

10% розрахунок умовний

Розподілена сума загальновиробничих витрат 2 500,00

7

СОБІВАРТІСТЬ НАДАННЯ ПОСЛУГ: ПРОВОДКИ

Сума Дт Кт Примітка

6Списання частки загальновиробничих витрат на собівартість проекту

2 500,00 231 911

7 Підписання акту виконаних робіт на суму контракту 200 000,00 361 702

8 Списано собівартість проекту 122 500,00 902 231

9 Відображено маржинальний прибуток по проекту 200 000,00 702 791

122 500,00 791 902сальдо по 791 рахунку

77 500 грн

10 Списані адміністративні витрати періоду 56 000,00 791 921сальдо по 791 рахунку

21 500 грн

8

ДОКУМЕНТООБІГ ТА ОБЛІК РОБОЧОГО ЧАСУ

1) Організація обліку робочого часу виробничого персоналу

2) Розподіл робочого часу за проектами

Date On Off ProjectDeveloper1 Monday 01.04.2019 09:40 18:45 ProjectName1 TaskA

Tuesday 02.04.2019 10:25 16:50 ProjectName1 TaskBThursday 04.04.2019 10:30 18:25 ProjectName1 TaskAFriday 05.04.2019 10:00 18:35 ProjectName1 TaskCMonday 08.04.2019 09:40 18:30 ProjectName1 TaskATuesday 09.04.2019 10:05 18:55 ProjectName2 TaskAWednesday 10.04.2019 12:55 19:40 ProjectName2 TaskBThursday 11.04.2019 10:15 19:00 ProjectName1 TaskAFriday 12.04.2019 10:10 18:35 ProjectName1 TaskAMonday 15.04.2019 10:15 18:35 ProjectName2 TaskATuesday 16.04.2019 10:10 18:45 ProjectName2 TaskBWednesday 17.04.2019 09:40 17:40 ProjectName2 TaskBThursday 18.04.2019 09:50 19:15 ProjectName1 TaskCFriday 19.04.2019 10:00 19:45 ProjectName1 TaskC

9

ТЕХНІЧНІ ЗАСОБИ ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ

1) Система ведення бухгалтерського обліку

2) Система ведення управлінського обліку

3) Система обліку робочого часу

4) Система для документообігу

5) Система для планування/стратегічного обліку,

КРІ, ефективності

10

ІНТЕЛЕКТУАЛЬНА ВЛАСНІСТЬ

1) Створення об’єктів інтелектуальної власності

2) Вартість об’єктів

3) Визначення строку використання

4) Амортизація

5) Переоцінка

6) Вибуття

11

ІНТЕЛЕКТУАЛЬНА ВЛАСНІСТЬ: ПРОВОДКИ

Сума Дт Кт Примітка

1 Нарахована винагорода команди проекту Product1 1 000 000,00 154 633 прямі витрати проекту

2 Нараховані витрати на придбання послуг хостингу 175 000,00 154 631 прямі витрати проекту

3 Нарахована винагорода проектного менеджера 25 000,00 911 633загальновиробничі витрати

4Нарахована амортизація ОЗ, на яких працювала команда

5 000,00 154 133 прямі витрати проекту

5 Нарахована винагорода команди технічної підтримки 60 000,00 911 633загальновиробничі витрати

6 Вибір методу розподілу загальновиробничих витрат пропорційно прямим витратам

Загальна сума загальновиробничих витрат 85 000,00

Питома вага прямих витрат проекту Product1 80% розрахунок умовний

Розподілена сума загальновиробничих витрат 68 000,00

12

ІНТЕЛЕКТУАЛЬНА ВЛАСНІСТЬ: ПРОВОДКИ

7Списання частки загальновиробничих витратна собівартість проекту Product1

54 400,00 154 911

8Визнання нематеріального активу Product1за первісною вартістю

1 234 400,00 125 154

Спосіб амортизації прямолінійний

Період використання 120,00 міс.

Ліквідаційна вартість 100 000,00 грн

9 Нарахована амортизація НМА Product1 9 453,33 231 133 для виробничого НМА

10 Проведена дооцінка НМА Product1 на 10%

Дооцінка первісної вартості 123 440,00 121 412

Дооцінка накопиченої амортизації 945,33 412 133

13

ІНТЕЛЕКТУАЛЬНА ВЛАСНІСТЬ: ПРОВОДКИ

11 Продаж НМА Product1 1 500 000,00 361 712

Переведення НМА в групу для вибуття 1 347 441,33 286 121на залишкову дооцінену вартість

Списання амортизації 10 398,67 133 121 на дооцінену вартість

Списання залишкової вартості на витрати 1 347 441,33 943 286

12Віднесення результату продажу до фінансових результатів періоду

1 500 000,00 712 791 віднесення доходу

Віднесення остаточної вартості до фінансових результатів періоду

1 347 441,33 791 943 віднесення витрат

Загальний фінансовий результат продажу 152 558,67