prestação de contas anual

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Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Oficina n 94

Prestao de Contas Anual

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Lei n 8.443, de 16/07/1992 Lei Orgnica do TCU;

Instruo Normativa TCU n 63/2010;

2 Decises Normativas Anuais do TCU (DN n. 119/2012, alterada pela DN 121/12 e 124/2012);

Portaria CGU 133, de 18/01/2013;

Portaria TCU n. 150, de 03/07/2012.

Base Normativa para o exerccio de 2012

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Instruo Normativa do TCU, que vale para todos os exerccios a partir de 2010 - IN TCU n 63/2010

Duas decises normativas especficas para o exerccio:

Uma tratando dos Relatrios de Gesto - DN TCU n 119/2012

Outra tratando das unidades e peas para a constituio de processos de contas para fins de julgamento pelo TCU DN TCU n 124/2012;

Uma portaria que orienta sobre como estruturar as informaes exigidas no relatrio de gesto - Portaria TCU n 150/2012

Orientaes do rgo de Controle Interno - Portaria CGU n 133/2013.

Estrutura Normativa

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Normas do controle de contas conforme o TCU

As DN do art. 3 da IN 63/2010 define as

UJ cujos responsveis devem apresentar

relatrio de gesto, especificando a

organizao, a forma, os contedos e os

prazos de apresentao (DN 119/2012).

A DN do art. 4 da IN 63/2010 define as UJ

cujos responsveis tero as contas

julgadas, especificando a forma, os prazos

e os contedos dos demonstrativos que os

comporo. (a ser publicada).

Estabelece normas gerais sobre a

prestao de contas da administrao

pblica federal a partir do exerccio de 2010

=> regras de apresentao e organizao

dos processos, planejamento, diretrizes

para exame, etc.

DN vigente no

exerccio

IN 63/2010

Fle

xib

ilid

ad

e e

Es

pecif

icid

ad

e

As normas devem ser lidas em conjunto, a cada exerccio => complementares

Anexos

DN

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Estrutura Normativa

IN TCU 63/2010

Portaria

TCU n

150/12

DN TCU

119/12 e

121/12

DN TCU

124/12

Port. CGU

133/2013

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Julgamento das Contas

O Tribunal de Contas da Unio receber, ao trmino de cada

exerccio, as Tomadas ou Prestao de Contas dos Gestores

Pblicos Federais.

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Constituio Federal

Art. 70

Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica

ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens

e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta,

assuma obrigaes de natureza pecuniria.

(Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)

O Dever de Prestar Contas

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Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido

com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:

II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por

dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta,

includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo

Poder Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda,

extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico;

O Dever de Prestar Contas

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Lei 8.443/92 Lei 8.443/92 Artigo 1Artigo 1 AoAo TribunalTribunal dede ContasContas dada Unio,Unio, rgorgo dede controlecontrole externo,externo, competecompete:: II -- julgarjulgar asas contascontas dosdos administradoresadministradores ee demaisdemais responsveisresponsveis porpor dinheiros,dinheiros, bensbens ee valoresvalores pblicospblicos dasdas unidadesunidades dosdos poderespoderes dada UnioUnio ee dasdas entidadesentidades dada administraoadministrao indireta,indireta, includasincludas asas fundaesfundaes ee sociedadessociedades institudasinstitudas ee mantidasmantidas pelopelo poderpoder pblicopblico federal,federal, ee asas contascontas daquelesdaqueles queque deremderem causacausa aa perda,perda, extravioextravio ouou outraoutra irregularidadeirregularidade dede queque resulteresulte danodano aoao ErrioErrio;; ...... IIIIII -- apreciarapreciar asas contascontas prestadasprestadas anualmenteanualmente pelopelo PresidentePresidente dada RepblicaRepblica;;

Competncia para Julgamento das Contas

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LeiLei 88..443443//9292 ArtigoArtigo 55

AA jurisdiojurisdio dodo TribunalTribunal abrangeabrange::

-- qualquerqualquer pessoapessoa fsica,fsica, rgorgo ouou entidadeentidade aa queque sese refererefere oo incisoinciso

II dodo artart.. 11 destadesta lei,lei, queque utilize,utilize, arrecade,arrecade, guarde,guarde, gerenciegerencie ouou

administreadministre dinheiros,dinheiros, bensbens ee valoresvalores pblicospblicos ouou pelospelos quaisquais aa UnioUnio

responda,responda, ouou que,que, emem nomenome destadesta assumaassuma obrigaesobrigaes dede naturezanatureza

pecuniriapecuniria;;

Abrangncia da jurisdio do TCU

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Lei 8.443/92 Lei 8.443/92 Artigo 7Artigo 7

AsAs contascontas dosdos administradoresadministradores ee responsveisresponsveis aa queque sese refererefere oo

artigoartigo anterioranterior serosero anualmenteanualmente submetidassubmetidas aa julgamentojulgamento dodo

Tribunal,Tribunal, sobsob formaforma dede tomadatomada ouou prestaoprestao dede contascontas,,

organizadasorganizadas dede acordoacordo comcom normasnormas estabelecidasestabelecidas emem instruoinstruo

normativanormativa..

Periodicidade

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ROLROL DEDE RESPONSVEISRESPONSVEIS ININ TCUTCU NN 6363,, dede 0101//0909//20102010

So considerados responsveis pela gesto:

Titulares e substitutos com as seguintes naturezas de responsabilidade:

I. dirigente mximo da unidade jurisdicionada;

II. membro de diretoria ou ocupante de cargo de direo no nvel de

hierarquia imediatamente inferior e sucessivo ao do dirigente de que trata o

inciso anterior;

III. membro de rgo colegiado que, por definio legal, regimental ou

estatutria, seja responsvel por ato de gesto que possa causar impacto

na economicidade, eficincia e eficcia da gesto da unidade.

OBS: Os rgos de controle interno podero, a seu critrio, avaliar a

gesto de outros responsveis, ainda que no arrolados no processo

de contas.

Responsveis pela Gesto

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Finalidades

Transparncia /

Controle Social

Apoio na identificao

de oportunidades de

melhoria da Gesto

TCU

Administrao Pblica

Subsdio ao julgamento

de Contas

PRESTAO DE

CONTAS

Clientes

Sociedade

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Universalidade: todas UJ prestam contas por meio do Relatrio de Gesto, ainda que nem todas tenham contas julgadas pelo Tribunal em

cada exerccio;

Cooperao entre os rgos de controle e as unidades jurisdicionadas;

Transparncia da gesto como fomento ao Controle social;

Melhoria da gesto das UJ mediante o fomento autorregulao e ao autocontrole.

Princpios que regem o novo modelo de contas

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Consolidao e Agregao da clientela;

Reduo do Rol de Responsveis aos cargos relacionados aos processos de planejamento, superviso e coordenao;

Normalizao dos contedos dos RG, iniciando pelos contedos gerais e passando aos contedos especficos;

Fomento formulao de contas customizadas para as UJ de maior complexidade e para as UJ com alto grau de consolidao.

Novo modelo de contas

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O normativo incorporou alguns conceitos que ajudaram no desenvolvimento

da nova sistemtica de prestao de contas. Dentre as principais

alteraes, destacam-se:

Alterao conceitual de Tomada de Contas e Prestao de Contas;

Processo de Contas: apenas quando autuado no Tribunal o RG e as peas complementares;

Obrigatoriedade de apresentao do RG ao TCU em meio eletrnico;

Publicao do RG pelo TCU em at 15 dias contados do recebimento;

Fomento formulao de contas customizadas;

Principais alteraes da IN TCU n 63/2010

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Redefinio das formas de constituio dos processos de contas: individual, consolidado e agregado;

Redefinio dos ris de responsveis, dependendo da forma do processo;

Eliminao da declarao expressa da unidade de pessoal de que os responsveis constantes do rol cumpriram a exigncia de apresentao da

declarao de bens e rendas, o que ser verificado por meio de contedos

exigidos nas DN anuais.;

Detalhamento dos procedimentos relacionados s contas extraordinrias.

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Caracterizao da omisso no dever de prestar contas, tanto pela no apresentao do relatrio de gesto, quanto pela desconformidade desse

relatrio com os padres de apresentao definidos pelo Tribunal.

5 A apresentao tempestiva do relatrio de gesto, com o contedo e

forma fixados em deciso normativa, configura o cumprimento da obrigao

de prestar contas, nos termos do art. 70 da Constituio Federal.

Definio de que somente os membros de colegiados cujos atos possam causar impactos na economicidade, na eficincia e na eficcia da gesto da

unidade devem compor os ris de responsveis.


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Guarda de documentos comprobatrios da gesto

Inovaes da IN TCU 63/2010

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IN TCU N 63, de 1/09/2010

Todas a UJ apresentam Relatrio de

Gesto, no qual esto includas tambm as

informaes contbeis.

DN 119/2012

DN 124/2012

Define as UJ cujos responsveis

tero as contas de 2012 julgadas

pelo TCU.

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Avaliao da gesto

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ORGANIZAO DOS PROCESSOS DE

CONTAS E RELATRIO DE GESTO

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A responsabilidade pela apresentao do Relatrio de Gesto

de Responsabilidade do Dirigente Mximo.

( 2 do art. 1 da DN TCU n. 119/2012)

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RG/ PROCESSO AGREGADO Avaliao por meio do confronto das peas de cada

unidade do conjunto

Unidade Agregadora

Secretaria do Audiovisual (SAV)

Unidade Agregada

Centro Tcnico de

Atividades Audiovisuais

(CTA)

Unidade Agregada

Cinemateca Brasileira

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RG/ PROCESSO CONSOLIDADO Avaliao em conjunto

Unidade Consolidadora

Universidade Federal

Fluminense - UFF

Unidade Consolidada

Hospital Universitrio

Antnio Pedro - HUAP

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Anexo I

Relao das UJ obrigadas a apresentar RG

Classificao do RG: Individual, Consolidado, Agregado

Datas limite para apresentao do RG

Anexo II - Contedos do RG

Parte A - Contedos gerais

Parte B - Contedos Especficos para algumas UJ

Parte C - Relatrio Customizado para algumas UJ

Anexo III - Estrutura do RG

Deciso Normativa TCU 119/2012

Define as regras gerais para a elaborao e envio do Relatrio de

Gesto

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Anexo I

Relao das UJ obrigadas a apresentar RG

Classificao do RG: Individual, Consolidado, Agregado

Datas limite para apresentao do RG

Anexo II - Contedos do RG

Parte A - Contedos gerais

Parte B - Contedos Especficos para algumas UJ

Parte C - Relatrio Customizado para algumas UJ

Anexo III - Estrutura do RG


Define as regras gerais para a elaborao e envio do Relatrio de

Gesto

PETROBRAS BANCO DO BRASIL

CONAB EMBRAPA SISTEMA S

ORGANIZAES SOCIAIS COM CONTRATO DE GESTO (Rol com 5 Organizaes Sociais)

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No deve ser instrumento de autopromoo da gesto

Deve conter, no mnimo, o contedo fixado no Anexo II da DN TCU n 119/2012. No caso de contedo no se aplicar unidade, fazer constar

observao na introduo do RG;

Observar formato e detalhamento definidos na Portaria TCU n 150/2012;

Deve ser conciso e objetivo, preservando a riqueza das informaes.

Recomendaes para elaborao do relatrio de gesto

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O Relatrio de Gesto deve relatar as prticas reais de sua gesto

empreendidas no exerccio determinado, de forma a propiciar a viso

mais completa possvel dessa gesto aos rgos de controle e

sociedade em geral.

Objetivo do Relatrio de Gesto

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Inovaes dos ltimos exerccios

Portaria CGU 133/2013

O Relatrio de Gesto de 2013 (exerccio 2012) no dever mais ser

encaminhado CGU.

Todas as anlises do controle interno sero realizadas sobre os

arquivos enviados pelas UJ ao TCU.

Obs. Permanece a necessidade de enviar CGU as peas

complementares atravs de processo administrativo

(Rol de Responsveis e pareceres de entidades que devam se

manifestar sobre a gesto).

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Relatrio de Gesto

Composio

1. CAPA

2. FOLHA DE ROSTO

3. SUMRIO

4. LISTAS (tabelas, ilustraes, abreviaturas, siglas e

smbolos)

5. TEXTO

6. ANEXOS Fonte: ANEXO III; B - DECISO NORMATIVA-TCU N 119/12

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Na introduo, a UJ deve apresentar o RG de forma objetiva (duas ou trs pginas, no mximo), abordando os seguintes pontos:

Como est estruturado o RG (captulos, sees...);

Itens da norma (DN TCU n 119/2012, Anexo II) que no se aplicam natureza da Unidade justificar;

Itens da norma (DN TCU n 119/2012, Anexo II) que, apesar de se aplicarem natureza da Unidade, no houve ocorrncias justificar;

Principais realizaes da gesto no exerccio;

Principais dificuldades para a realizao dos objetivos da UJ (se houve);

Introduo

Fonte: TCU

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Desenvolvimento do Contedo

Organizao

A ordem do Anexo II da DN TCU n 119/2012 deve ser seguida. Os itens que no se aplicarem UJ devem ser mencionados na Introduo e no

no texto;

Tpicos e itens devem ser numerados, obedecendo a sequncia do Relatrio (caso no haja dados para preenchimento de algum item ou

quadro, deve-se renumerar os itens);

Os nveis dos tpicos e itens devem ser observados (preferencialmente, usar os estilos do editor de texto);

As tabelas, quadros, grficos e ilustraes devem ser numeradas, preferencialmente em algarismo romano e conter ttulo e a fonte de onde

foram extrados os dados;

Caso sejam utilizadas relaes, figuras, tabelas, etc. inseridas no Anexo, devem ser feitas as devidas referncias no texto;

Fonte: TCU

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Organizao

Deve ser usada fonte , estilo normal, Times New Roman tamanho 12 nos textos e Times New Roman tamanho 10 nos quadros e tabelas;

Deve ser evitada a incluso de documentos em imagem no corpo do texto. Prefira incluir esse tipo de documento no Anexo e fazer meno a ele no

texto;

Numerar as pginas sequencialmente, iniciando a contagem a partir da Folha de Rosto e expressando a numerao somente a partir do Sumrio;

No necessrio assinar o RG. Documentos que precisam ser escaneados (declaraes, pareceres, etc.) devem, preferencialmente, ser

colocados no Anexo.

Fonte: TCU

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Lembretes

O Relatrio de Gesto deve relatar os fatos relevantes da gesto no exerccio, que devem ser corroborados por dados consistentes. Deve,

sobretudo, servir reflexo dos gestores sobre como foi o desempenho

da sua gesto num determinado exerccio;

Alm de ser um instrumento para os rgos de controle e de autorreflexo sobre a gesto, tambm uma forma de prestar contas

sociedade, a partir de sua publicao na Internet.

Fonte: TCU

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Anexos

Devem constar do Captulo Anexos do Relatrio de Gesto os seguintes documentos e outros que, em razo do tamanho, seja

desaconselhvel sua insero diretamente no texto do RG:

Demonstraes Contbeis;

Notas Explicativas;

Declaraes;

Eventuais correspondncias, cuja anexao ao RG seja imprescindvel.

Os documentos apostos no Anexo

devem ser referenciados no texto do

RG.

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Define as UJ que tero as contas julgadas pelo Tribunal

Apresentao das Peas estabelecidas no Art. 13 da IN 63/10

I - rol de responsveis, nos termos dos arts. 10 e 11 da IN TCU n

63/2010 (entregue no OCI, por meio de processo administrativo);

II - relatrio de gesto (enviado via Sistema para o TCU);

III - relatrios e pareceres de instncias que devam pronunciar-se sobre

as contas ou sobre a gesto, de acordo com previso legal, regimental

ou estatutria (entregue no OCI, por meio de processo administrativo);

IV - relatrio de auditoria de gesto; (pea Controle Interno)

V - certificado de auditoria; (pea Controle Interno)

VI - parecer do dirigente do rgo de controle interno;(pea C.I)

VII - pronunciamento ministerial ou de autoridade equivalente.

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Peas do Processo de Contas

Por rgos responsveis

Fonte: TCU Secex/MG

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Rol de Responsveis

Fonte: TCU Secex/MG

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Rol de Responsveis

No equivale ao Rol do Siafi. S devem ser relacionados os responsveis

previstos no art. 10 da IN n63/2010:

Dirigente Mximo;

Membro de diretoria;

Membro de colegiado com funo de gesto.

Pode ser extrado do Sistema (por natureza de responsabilidade) ou

elaborada relao em Excel ou Word. (site da CGU tem modelo de Rol)

Para cada responsvel, informar atributos relacionados no art. 11 da IN n

63/2010.

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Dever ser aberto processo administrativo junto ao protocolo da Unidade com

a identificao da UJ na 1 folha e, se for o caso, das consolidadas e

agregadas.

As peas referentes aos incisos I e III da IN TCU 63/10 (Rol de

Responsveis e pareceres ou relatrios de agentes que devam se

pronunciar sobre a gesto_ devem ser entregues CGU por meio de

processo administrativo.

Ateno: Neste ano o Relatrio de Gesto no dever ser includo neste

processo administrativo a ser entregue no rgo de controle interno.

Formalizao do Processo

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Incluso de requisitos para recebimento das peas:

todas as folhas devem estar numeradas, carimbadas e rubricadas;

o verso das folhas no utilizadas deve estar com o carimbo Em branco;

as peas devero estar organizadas em ndice/sumrio na ordem prevista na IN TCU 63/2010 (embora no seja exigida a

incluso de Roteiro de Verificao). Caso contrrio, ser

necessria a presena de servidor que indique a localizao das

peas.

Recebimento das Peas na CGU

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Que papel cabe ao rgo de controle interno

nas prestaes de contas das UJ que tero

contas julgadas?

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Momento 1

Reviso do Plano de Providncias Permanente

Anlise da implementao das melhorias identificadas e acordadas entre o gestor e a CGU para o

aprimoramento da gesto da UJ. (resultado de auditorias

anteriores)

Os avanos obtidos ou aspectos relevantes ainda no

tratados, que tenham impacto na gesto, devero ser

apresentados ou esclarecidos no Relatrio de Gesto.

Parte A, Item 7, do Anexo II da DN TCU N. 119

Item 3, Port. CGU n 133/2013

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Instrumento que consolida as medidas a serem tomadas pelas UJ,

dever conter todas as recomendaes feitas pelo rgo de controle

interno competente, acompanhadas das providncias assumidas pela

gesto para resoluo ou justificativas para sua no adoo. de

responsabilidade do Gestor a garantia da execuo das providncias

por ele assumidas, bem como de manter atualizado esse instrumento

na medida da adoo de providncias pelo gestor.

O que o Plano de Providncias Permanente?

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Momento 2

Apoio Elaborao do relatrio de gesto

As Coordenaes-gerais da CGU e as unidades regionais devem apoiar as UJ na identificao das

abordagens e particularidades que deve ser

consignadas nos relatrios de gesto.

(disponibilizao para esclarecimentos de dvidas)

Site da CGU: quem quem

importante realar no RG, alm das realizaes, os insucessos, problemas e erros de avaliao e de

conduta, bem como as medidas e providncias

adotadas para corrigi-los (sensibilizao dos

dirigentes)

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Apoio Elaborao do relatrio de gesto

fundamental que o Relatrio de Gesto seja compreendido como a prestao de contas do gestor

sobre a sua gesto. (participao fundamental dos

dirigentes)

Perguntas e Respostas disponvel no site da CGU

http://www.cgu.gov.br/ControleInterno/PerguntasFrequentes/co

ntas-anual/2012/Perguntas_Respostas_2012.pdf

Momento 2

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Momento 3

Execuo da Auditoria

trabalhos que sero realizados pelo rgo de controle interno nas UJ que tero contas julgadas, cujas peas

produzidas devem constituir, junto s peas

produzidas pelas CGU, os autos iniciais dos processos

de contas do exerccio em anlise. (prazo de entrega

das peas complementares da UJ CGU 120 dias antes do prazo de protocolizao final junto ao TCU)

item 5.2, Port. CGU n 133/2013

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Auditoria Anual de ContasAuditoria Anual de Contas::

Definio: Ao de controle conduzida pelo rgo de controle interno

sobre a prestao anual de contas ordinrias de cada UJ, com vistas

verificao da conformidade e dos resultados da atuao da unidade

no exerccio a que se referem s contas.

O Trabalho de Auditoria de Contas na CGU

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A abordagem da CGU, no mbito do Poder Executivo Federal, sobre

as peas que comporo o processo de contas apresentado

anualmente privilegia a construo, junto ao gestor, de solues para

as situaes identificadas.

uma oportunidade para uma reflexo estratgica, na qual a

interao propicia o debate de questes crticas e a busca de

convergncia na identificao de solues.

Auditoria Anual de ContasAuditoria Anual de Contas

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1. Fase de Apurao1. Fase de Apurao::

Perodo no qual as Unidades Jurisdicionadas (UJ) disponibilizaro as

informaes, processos e documentos necessrios realizao da

auditoria anual de contas do exerccio em anlise. Este perodo

iniciado quando da entrega, pelo rgo de controle interno, do ofcio de

apresentao da equipe de auditoria ao dirigente mximo da UJ, e

finalizado com a realizao da reunio de encerramento dos trabalhos.

Fases da Auditoria Anual de Contas

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Etapas da Fase de ApuraoEtapas da Fase de Apurao::

So etapas necessrias para a concluso dos trabalhos realizados na

fase de apurao:

- Exames pela equipe;

- Apresentao dos Fatos ao Dirigente Mximo;

- Reunio de Busca Conjunta de Solues;

- Relatrio Preliminar de Auditoria Anual de Contas; e

- Reunio de Encerramento dos Trabalhos de Auditoria.

Fases da Auditoria Anual de Contas

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Solicitaes de auditoria (SA)Solicitaes de auditoria (SA)::

Documento endereado ao dirigente mximo da UJ, utilizado ao longo

da fase de apurao para solicitar a apresentao e disponibilizao de

documentos, processos e informaes.

Formas de comunicao

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NotaNota dede auditoriaauditoria (NA)(NA)::

Documento endereado ao dirigente mximo da UJ, utilizado pela

equipe de auditoria para solicitao de ao corretiva a ser realizada

durante a fase de apurao, sobre situaes que requeiram a imediata

adoo de providncias ou a correo de falhas formais, antes da

emisso definitiva do relatrio de auditoria, com vistas a alterar a

situao de risco de processos na UJ ou efetuar correes, a curto

prazo.

Formas de comunicao

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RelatrioRelatrio dede AuditoriaAuditoria AnualAnual dede ContasContas

o instrumento formal e tcnico por intermdio do qual a Unidade de

Controle Interno Executora comunica a execuo do trabalho, o

resultado obtido, as constataes e as recomendaes.

Formas de comunicao

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Unidades consolidadas / agregadas certificao em uma nica pea.

Prestaes de contas consolidadas Somente os responsveis pela unidade consolidadora (constantes do rol).

Prestaes de contas agregadas tanto os responsveis pelas unidades agregadoras, quanto pelas agregadas.

Realizao da Auditoria Anual de Contas

Certificao

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Pela regularidade, sem constataes;

Pela regularidade, com constataes de impacto sem nexo de causalidade com agentes do rol;

Pela irregularidade, ou pela regularidade com ressalvas individualizadas por agente no rol (cargo e perodo) e as

constataes correspondentes (falhas mdias ou graves).


Certificao - modelos possveis

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Dever conter sete pargrafos, com a seguinte disposio:

1 Introduo (texto padro);

2 Avanos mais marcantes da gesto;

3 Principais constataes;

4 Causas estruturantes e recomendaes;

5 PPP - Recomendaes no atendidas no prazo com

impacto na gesto ou no acatadas pela UJ;

6 Controles internos administrativos e riscos;

7 Impactos positivos sobre as operaes da UJ.


Parecer do dirigente do Controle Interno

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Pronunciamento ministerial

Aps a emisso do Parecer do Dirigente do rgo de

Controle Interno, o processo ser tramitado ao Ministrio

Supervisor, para que o Assessor Especial de Controle

Interno do Ministrio obtenha junto ao ministro da Pasta o

Pronunciamento Ministerial, ltima pea do processo

antes do encaminhamento ao TCU.

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I - regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel; II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano ao errio; III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:

omisso no dever de prestar contas; prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.

Lei 8443 Art. 15. Ao julgar as contas, o Tribunal decidir se estas so

regulares, regulares com ressalva, ou irregulares:

Julgamento das Contas

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PlanoPlano dede ProvidnciasProvidncias PermanentePermanente::

No processo de monitoramento so realizadas revises nos meses de

outubro e janeiro, qualificadas por uma interlocuo mais acentuada,

entre a UJ e o rgo de controle interno, para reavaliao e ajuste das

providncias assumidas e encaminhamento ou tratamento das

pendncias no resolvidas em tempo hbil em consequncias de

novos fatos ou situaes.

As recomendaes feitas pelo rgo de controle interno no atendidas

no prazo devido ou no acatadas pela UJ, podero constar do parecer

do Dirigente do Controle Interno, enviado ao Ministro Supervisor da UJ.

Monitoramento das Recomendaes

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Torna-se um instrumento mais dinmico de monitoramento das recomendaes, incluindo as emitidas pelo Controle Interno ao longo do

exerccio seguinte quele objeto das contas anuais.

O plano deve ser revisado em conjunto com a UJ; e

Valoriza a interao do Controle Interno com a UJ, com destaque para a previso de encaminhamento de relatrio preliminar ao gestor e realizao

de reunio de encerramento dos trabalhos, etapa na qual ser possvel

discutir com a UJ as providncias a serem implementadas, que

constaro do relatrio final de auditoria e sero acompanhadas por meio do

PPP.

Plano de Providncias Interlocuo com o Gestor

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A abordagem da CGU sobre o processo de contas apresentado

anualmente privilegia a construo, junto ao gestor, de solues para as

situaes identificadas.

uma oportunidade para uma reflexo estratgica, na qual a

interao propicia o debate de questes crticas e a busca de

convergncia na identificao de solues.

Consideraes Finais

Processo de Contas Anual

Um Processo meramente formal ou uma oportunidade de melhoria?

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Fonte de Informaes para os gestores:

http://www.cgu.gov.br/AreaAuditoriaFiscalizacao/AuditoriasAnuaisPrestConta/

IN TCU 63/2010

DN TCU 119/2012

DN TCU 121/2012

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