CÁTEDRA:AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO.

CATEDRÁTICO:Dr. ESTRELLA CÁRDENAS Hober

ALUMNOS:CAMARENA ACHIHUAMAN SANDYCARHUAMACA MAITA LUISCASTRO CABRERA JAZMINCHAHUA CHIPANA DENNISCLEMENTE MÓNAGO KARINA

UNIVESIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍARESUMEN Y CASUÍSTICA

PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO

PROCEDIMIENTO DE DETALLE

PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN ANALÍTICA

COMPARACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS CON ESTADOS

PRESUPUESTARIOS

CLASES DE PROCEDIMIENTOS

EVALUA EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES

DETECTA IMPRESICION

ES

SE APLICAN A DETALLES

INDIVIDUALES

COMPARACION DE DATOS DE

LOS EE.FF.

COMPARACION DE INFORMACION

PRESUPUESTAL E INFORMACION DEL EJECICIO ANTERIOR

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS APLICADO A LAS CLASES DE PROCEDIMIENTOS

INSPECCIÓN OBSERVACIÓN INDAGACIÓN CONFIRMACIÓN

REVISION DE DOCUMENTACACION

SUSTENTATORIA

EXAMEN OCULAROBSERVAR

EJECUCION DE LAS OPERACIONES

AVERIACIONES O SEGUIMIENTOA A

DATOS, OPERACIÓNES

COMPROVAR LA AUTENTICIDAD Y EXACTITUD DE

SALDOS

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

TÉCNICA DE VERIFICACIÓN

OCULAR

TÉCNICA DE VERIFICACIÓN

ORAL

TÉCNICA DE VERIFICACIÓN

ESCRITA

TÉCNICA DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

TÉCNICA DE VERIFICACIÓN

FÍSICA

PRUEBAS DE AUDITORÍAPRUEBAS

SUSTANTIVAS

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBAS DE CUMPLIMIENT

O

PRUEBA DE SALDOS Y

TRANSACCIONES

PROCEDIMIENTO Nº 1

Solicitar la entrega de los documentos contables (Estado de Situación Financiera y otros del año 2013-2014)

Con Carta N°0205-2014/AALL de fecha 10 de marzo del 2014 la Empresa Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de Unidad de Contabilidad y Presupuesto que nos haga entrega los documentos contables (Estado de Situación Financiera y otros del año 2013- 2014) que fueron elaborados en sus respetivos periodos de cierre del ejercicio fiscal.

CONCLUSIÓN

Mediante Carta N°089-2014-JPH/MDSAC-UCP, de fecha 11/03/2014 el responsable de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto nos remite los documentos contables (Estado de Situación Financiera y otros del año 2013- 2014).

PROCEDIMIENTO Nº 2

Solicitar el Inventario físico, Registros Principales y Auxiliares que se elaboran para el control de existencias

Con Carta N°0204-2014/AALL de fecha 11 de marzo del 2014 la Empresa Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de la Unidad de Almacén Central para que nos haga entrega el Inventario físico, Registros Principales y Auxiliares que se elaboran para el control de existencias.

CONCLUSIÓN

Mediante Carta N°058-2014-MAM/MDSAC, de fecha 12/03/2014 el responsable de la Unidad de Almacén Central nos remite el Inventario físico, Registros Principales y Auxiliares que se elaboran para el control de existencias.

PROCEDIMIENTO Nº 3

Solicitar los archivos de la documentación sustentadora de los ingresos de bienes a almacén, estableciendo las formalidades requeridas

Con Carta N°0204-2014/AALL de fecha 08 de marzo del 2014 la Empresa Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de la Unidad de Almacén Central para que nos haga entrega delos archivos de la documentación sustentadora de los ingresos de bienes a almacén, estableciendo las formalidades requeridas, que esperamos tener a la brevedad, con los reportes

CONCLUSIÓN

El 12/03/2014 con Carta N°058-2014-MAM/MDSAC,

el responsable de la Unidad de Almacén Central

hace la entrega de toda la documentación

requerida que se elaboran para el control de

existencias, con 123 folios

PROCEDIMIENTO Nº 4

Solicitar el pacto de entrevista

Con Carta N°0215-2014/AALL y Carta N°0216-2014/AALL de fecha 12 de marzo del 2014 la Empresa Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita a los Despachos de la Unidad de Almacén General y Contabilidad y Presupuesto, para que definan el día y la hora en que se realizara las entrevistas con la finalidad de coordinación los trabajos para cumplir con el examen de las Existencias.

CONCLUSIÓN

- El Responsable de la Unidad de Almacén General de la Municipalidad emite la Carta N°062-2014-MAM/MDSAC, donde manifiesta que la entrevista solicitada se realizara el día 14/03/2014 de 02:00 a 04:00 p.m. en su despacho.

- El Responsable de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad emite la Carta N°090-2014-JPH/MDSAC-UCP, donde manifiesta que la entrevista solicitada se realizara el día 14/03/2014 de 10:00 a.m. a la 01:00 p.m.

PROCEDIMIENTO Nº 5

Aplicar el cuestionario de control interno con el fin de evaluar el grado de solidez de los controles establecidos por la administración

El 17 de marzo del 2014 se solicita a las oficinas de Almacén General y Contabilidad-Presupuesto, se aplicara el cuestionario de control interno con el fin de evaluar el grado de solidez de los controles establecidos por la administración. Además solicitamos todos los documentos que sustenten la cancelación de compromisos, en el plazo determinado dado. Para poder analizar y sustentar con una opinión razonable.

CONCLUSIÓN

El mismo día se realizó satisfactoriamente el cuestionario de control interno, según como se detalla a continuación.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOEntidad: Empresa Publica del EstadoPeriodo: Del 01 de Enero del 2014 al 31 de Diciembre del 2014

PREGUNTASRESPUESTAS

COMENTARIOSN/A Si No  Caja de Ingresos y cobranzas        

1

¿los fondos recepcionados se depositan en bancos integramente y a la brevedad posible? ¿dentro de las 24 horas?√  

X 

Todo coinciden en cantidad y calidad, en algunos casos no especifican las características

2

¿Los ingresos de caja están centralizados en una persona que no tienen autorización para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliación bancarias?√√   X  

Esta centralizados en la persona y a la vez esta no puede manipular a su conveniencia.

3¿Se utiliza recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos?√     X

No se enumera los comprobantes de pago recibidos.

4

¿Esta prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios y empleados?√   X   

La entidad por politica no permite canje personales de los que laboran en la entidad.

  Caja -Egresos        

1¿Se lleva un registro detallado del control del desembolso?√√   X  

Se ha verificado y tiene toda la documentación detallada de las salidas de dinero.

2

¿Todos los pagos a excepcion de Fondo Fijo de caja chica son hechos mediante cheques?√     X

Algunos distinto al cheque.

3

¿Se hacen los pagos solamente basandose en comprobantes aprobados y con la documentacion sustentatoria respectiva? ¿Quién lo aprueba?√√   x  

El tesorero aprueba los pagos a realizarse.

4 ¿Esta prohibido firmar cheques en blanco?   x  Para evitar riesgos, los cheques siempre se firman con el monto aprobado.

FORMATO del Programa de Auditoría LA TORRE & FONSECA

Sociedad Auditora

CLIENTE : ENTIDAD ESTATAL DEL ESTADOPERIODO : DEL 01-01-2014 AL 31-12-2014 AC

FECHA APLICAC: 03.01.2015

Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que ex isten.b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

Hecho Fecha

P R O C E D I M I E N T O S REF / PT por Término

A.1 CAJA

1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011

2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011

3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

FORMATO del Programa de Auditoría4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

Saldo según libros a la fecha del último asiento.

Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha

del arqueo.

Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.

Saldo al momento del arqueo.

5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011

- Billetes y monedas

-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011

6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A - 1 MBG 03.01.2011

explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue

estas diferencias después de levantada el acta de arqueo.

7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A - 1 MBG 03.01.2011

se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su

custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADO SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CÓDIGO

NOMBRE DE CUENTAINDICE P/T

SALDO AL 31.12.13

31.12.14SALDO FINAL AL 31.12.14

101102107

104

CajaFondo FijoRemesas en tránsitoBanco cuentas corrientes

9,2456,630

543

11,543

1,1403,000

900

50,241

1,1403,000

900

50,241

27,961 55,281 55,281

TRABAJO REALIZADOInformación extraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.14 = Suma conforme = Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme = Chequeado con mayor general y balance general, conforme = Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión , conforme.

CONCLUSIÓNComo resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.14, no habiendo excepciones de Importancia. Los fondos se encuentran presentados de

acuerdo a técnicas y principios contables.

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADOCONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.14

Saldo según libros al 31.12.14 S/ 1,140.00 Más: ingresos del 1 al 3 de Enero del 2015 10,520.00 Sub Total: 11,660.00

Menos : Egresos del 1 al 3 de enero del 2015 (3,130.00)Saldo por Arquear 8,530.00

Saldo Arqueado (8,510.00) Diferencia de menos 20.00

Trabajo realizado= Suma conforme

= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme

= Chequeado con saldos en registros contables, conforme

= Verificado documentación sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADOACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 07.01.15, siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de laEMPRESA PUBLICA DEL ESTADO con la participación del Cajero don:………………………………….. y del Auditor CPC. …………………………………………………… obteniéndose el resultado siguiente:1.RESULTADO DE ARQUEO S/.Dinero en efectivo 2,170.00

Cheques recibidos 6,340.00Total Arqueado 8,510.002. COMPARACIÓNSaldo por Arquear 8,530.00Total Arqueado (8,510.00)Diferencia de menos 20.00

3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIAEl Cajero don ………………………., manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista.4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIOYo, ……………………………., declaro que he presentado a los Auditores…………………………….. todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.

AUDITOR CAJERO

Día: 07.01.08Hora. 9:00 a.m.Custodio: …………………

EMPRESA DEL CENTRO S.A.ARQUEO DE CAJA

RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

BILLETES 05 Billetes de 100.00 500.00 30 Billetes de 50.00 1,500.00 11 Billetes de 10.00 110.00

2,110.00 MONEDAS 08 Monedas 5.00 40.00 20 Monedas 1.00 20.00 60.00 TOTAL EFECTIVO 2,170.00

Trabajo Realizado = Suma conforme

= Inspeccionando físicamente, conforme

=Calculo conforme

EMPRESA DEL CENTRO S.AARQUEO DE CAJA

RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS

Nº FECHA GIRADO POR: BANCO IMPORTE322 02.01.04 OLIVETTI S..A CONTINENTAL S/. 2,000.00 161 02.01.04 CIA.MINSUR WIESSE 1,100.00 188 02.01.04 HUANCAYO S.A. CRÉDITO 2,300.00 208 02.01.04 SHOHIN S.A. CRÉDITO 940.00 TOTAL S/. 6,340.00

Trabajo Realizado = Suma conforme

= Inspeccionando físicamente, conforme

Día: 07.01.08Hora. 9:00 a.m.

Custodio:………….

Día: 07.01.08Hora. 9:00 a.m.Custodio: ………………….

EMPRESA DEL CENTRO S.AARQUEO DE CAJA

RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADASCONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTEPlanilla N° 002/14 02.01.14 Planilla de Cobranzas SI. 7.500.00Planilla N° 007/14 02.01.14 Planilla de Cobranzas 3.020.00

10.520.00

Trabajo realizadoSe ha verificado secuencia numérica= Suma Conforme= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,conforme (se verificó sumas