reforma fiscal 2014

RESUMEN EJECUTIVO DE

REFORMA FISCAL 2014

Con la Reforma Hacen-

daria se decreta una

NuevaLeydelImpuesto

SobrelaRentaconcam-

bios importantesacon-

siderar.

Ley de Ingresos de

la Federacin.

Eliminacin del

I.D.E. y el I.E.T.U.

Ley del I.V.A.

Nueva Ley del

I.S.R.

Principales cam-

bios al Cdigo Fis-

cal de la Federa-

cin.

Ley Aduanera.

Introduccin: El pasado mes de Septiembre de 2013 el Ejecutivo

Federal dio a conocer el paquete de reforma fiscal

para 2014. Naci as la Reforma Hacendaria del

gobierno de Enrique Pea Nieto, su primer paquete

fiscal presentado al pas. Despus de semanas de

discusiones, cabildeos y negociaciones entre las au-

toridades fiscales, los partidos polticos y grupos

empresariales finalmente en tiempo se aprobaron

las modificaciones finales con el paquete fiscal para

2014.

Durante las semanas previas a la votacin final que

fue el 28 de Octubre de 2014 se coment mucho en

los medios de comunicacin y en las redes sociales

temas como el de I.V.A. a colegiaturas, rentas de

casas e intereses sobre crditos hipotecarios, que

finalmente no fueron aprobadas en el Congreso por

los diputados y senadores; sin embargo se han pre-

sentado una serie de reformas fiscales muy impor-

tantes que debemos analizar por su posible impacto

Contenido:

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014 2

PRINCIPALES CAMBIOS:

Algunos de los puntos clave de la Reforma Fiscal 2014 que tienen mayor re-

percusin y que deben tomarse en cuenta son:

Eliminacin del I.D.E. y el I.E.T.U.

Tasa del 16% en Impuesto al Valor Agregado en la Regin Fronteriza.

Desaparece el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, quienes pagarn el

I.V.A.

Nace el Rgimen de Incorporacin Fiscal para personas fsicas con activi-

dad empresarial e ingresos menores a 2 millones de pesos.

Se limita la deduccin de previsin social para los patrones en un 47%.

Desparece el Rgimen Simplificado y se crean captulos especiales para

agricultores, ganaderos y pescadores, as como transportistas con bsica-mente los mismos beneficios actuales.

Los Dividendos tendrn una pago de I.S.R. definitivo del 10% a partir de

2014.

Baja el tope de inversin en automviles de $ 175,000 a $ 130,000.

No habr opcin de deduccin inmediata por inversiones en activos fijos.

Los ingresos por ganancias en bolsa pagarn una tasa del I.S.R. del 10%.

Con la Nueva Ley

del I.S.R. se presen-

tan cambios signifi-

cativos al eliminarse

exenciones, reducir-

se deducciones y

cambios de fondo a

los diferentes reg-

menes fiscales

- - - - - - -

ll reforma aumenta una

obligacin ms al contri-

buyente al establecer co-

mo requisito para la de-

duccin de nomina el

emitir un CFDI lo cual

robustece y encarece a la

administracin de los

contribuyentes

Francisco Gmez, socio

MGI Los Mochis.


El Dictamen Fiscal queda optativo, a partir del siguiente ao,

para contribuyentes con ingresos superiores a

$100,000,000.00.

Deduccin de vales de despensa solo por monederos electr-

nicos. autorizados por el S.A.T.

Desaparece en forma gradual el Rgimen de Consolidacin

Fiscal para grupos empresariales.

Los contribuyentes con ingresos mayores a $ 250,000 debe-

rn utilizar Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. Reduccin de 45 a 30 das para plazo en Recurso de Revoca-

cin. Nace el Buzn Tributario como un esquema de tramites del contribuyente y comunicacin ante la autoridad quien po-dr notificar en forma electrnica requerimientos, multas y hasta tendr facultades para auditoras electrnicas.

Los contribuyentes debern subir mensualmente al portal del

S.A.T. la informacin que integra su contabilidad. Las personas fsicas y morales que tengan cuentas bancarias

debern estar inscritos en el R.F.C., si no cumplen con esa obligacin sern dados de alta por el S.A.T. con el domicilio fiscal sealado a la hora de la apertura de la cuenta bancaria.

Se autorizan importantes cambios en Ley Aduanera con apli-

cacin en las empresas que tienen operaciones de comercio exterior.

Se aprob gravar con el I.E.P.S. a los alimentos no bsicos

con alta densidad calrica y a las bebidas saborizadas.

A la fecha esta en nego-

ciaciones para 2014 un

posible cambio al esque-

ma del Dictamen Fiscal

por parte del Instuto

Mexicano de Contadores

Pblicos y el S.A.T.

El portal de la red de firmas

de MGI en Mxico es:

http://www.mgimexico.com


Los socios de las firmas asociadas a MGI en Mxico hemos

elaborado este documento con el RESUMEN EJECUTIVO

DE LA REFORMA FISCAL 2014 para informacin de nues-

tros clientes y colaboradores. Este documento incluye los pun-

tos principales de la Reforma Hacendaria 2014, los que consi-

deramos de mayor impacto para los sectores econmicos, en

circulares posteriores presentaremos por separado a mayor

detalle comentarios de las reformas a las diversas leyes fisca-

les.

Esperamos que el contenido de este resumen ejecutivo le

aclare a usted como interesado en el tema fiscal el panorama

general de las reformas fiscales aprobadas para el prximo

ao. Quedamos a sus rdenes para mayor informacin en

cualquiera de las oficinas de la red de firmas asociadas a MGI

en Mxico.

El nuevo entorno fiscal hace necesario tener una mayor y mejor comuni-

cacin entre las empresas y sus asesores fiscales

Jos Carlos Cardoso. Socio de MGI Bargall Cardoso, y Asociados, S.C.


LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

La Ley de Ingresos de la Federacin contempla el presupuesto de ingresos que ten-dr el Estado Mexicano durante un ejercicio fiscal. Algunas cifras en millones de pe-sos a tomar en cuenta en el rengln de impuestos son:

Total de Impuestos $ 1,855,858.00 con un incremento del 10.28% respecto del ejercicio 2013.

I.V.A. Disminucin del 2.13%, I.S.R. incremento del 23.01%

Cabe sealar que permanece la posibilidad de condonacin de multas fiscales del 50% al 60% dependiendo de los plazos y etapa de la autocorreccin. Estmulos Fiscales. La Ley de Ingresos contempla algunos estmulos fiscales den-tro de los cuales permanecen vigentes:

a) Los que realicen actividades empresariales, excepto minera, podrn acreditar con-tra el ISR del ejercicio o retenciones del mismo impuesto efectuadas a terceros y en algunos casos obtener la devolucin del Impuesto Especial sobre Produccin y Servi-cios pagado en la adquisicin de disel para su consumo final, siempre que lo utilicen exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehculos distin-tos de los marinos.

Asimismo, se cancelan los crditos fiscales derivados de devoluciones obtenidas del

S.A.T. por los contribuyentes de los sectores agropecuario y silvcola por el uso de di-

sel para su consumo final durante los meses de enero a junio de 2013.

b) A quienes adquieran disel para uso automotriz y lo utilicen en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga, se les permite acreditar el IEPS pagado contra el I.S.R. a su cargo o el retenido a terceros, bajo ciertas condiciones y limitantes.

c) Los transportistas de carga o pasaje que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota, pueden acreditar hasta el 50% del gasto por concepto de uso de la infraestruc-tura carretera, contra el I.S.R. a su cargo. Se incorpora un estmulo fiscal aplicable a los adquirentes de combustibles fsiles, que se utilicen en sus procesos productivos de elaboracin de otros bienes y que no se ha-yan sometido a un proceso de combustin y de igual manera, se establece un estmu-lo fiscal aplicable a los titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por la venta o enajenacin de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50 millones de pesos.


Es necesario re-

cordar que no obs-

tante se elimine la

obligacin de rete-

nerel I.DE., por los

bancos, estos an

debern presentar

la informacin de

los depsitos en

efectivoalisco

RafaelCastellanos,So-

ciodeMGIenVeracruz

ELIMINACIN DEL I.D.E. Y EL I.E.T.U.

Una noticia que ha sido bien recibida por los contribu-

yentes es la eliminacin de los impuestos de control

que tiene actualmente el fisco. El Impuesto a los De-

psitos en Efectivo y el Impuesto Empresarial a Tasa

nica. Cabe sealar que de aprobarse la reforma si

bien es cierto los bancos ya no retendrn el 3% del

I.D.E. a los cuentahabientes por sus depsitos en

efectivo si continuarn con la obligacin de presentar

un reporte a las autoridades fiscales. Con la elimina-

cin del I.E.T.U. se presenta una disminucin en la

carga administrativa de los contribuyentes y con el

I.D.E. un beneficio financiero en la no retencin de este

impuesto por los depsitos en efectivo.

REFORMAS A LEY DEL I.V.A.

El Ejecutivo Federal present al Legislativo la propues-

ta de reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) sealando entre otros los argumentos de la

reducida recaudacin de este impuesto, comparado

con niveles internacionales y que al ampliar la recauda-

cin del IVA se obtendra un efecto redistributivo del

ingreso al ofrecer mayores y mejores servicios pblicos

a los grupos ms vulnerables.

Es importante conocer los argumentos para opinar hasta

donde se alcanza el propsito de la autoridad, pero so-

bre todo lo que la economa del pas necesita. Particular-

mente el IVA e un gravamen con mayor impacto en la

sociedad, a la vez que tiene un efecto redistributivo ma-

yor que las dems contribuciones. Los principales puntos

en materia de I.V.A. son:


Eliminacin de tasa reducida en regin fronteriza.- Queda eli-

minada la tasa del 11% que actualmente aplica en la denominada

regin fronteriza, para aplicar la tasa general del 16%.

Eliminacin de tasa 0%.- Se elimina la tasa de 0% a los siguien-

tes productos: Chicles, Alimentos para mascotas en el hogar y mas-

cotas pasando a tasa general del 16%.

Transporte Pblico en carreteras al 16% - Desaparece la exen-

cin al servicio de transporte pblico forneo de pasajeros, mante-

niendo la exencin slo al servicio de transporte pblico terrestre de

personas, prestado exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o

zonas metropolitanas.

Actividades de Comercio Exterior.- Con el argumento de prdi-

da de control, dificultad en la administracin y fiscalizacin, as como

la deteccin de prcticas de abusos por parte de los contribuyentes,

se propone eliminar la exencin del IVA a la introduccin temporal de

mercancas. Tambin se propone eliminar la exencin a las enajena-

ciones de bienes efectuadas entre residentes en el extranjero o por

un residente en el extranjero, a personas morales que cuenten con

un programa IMMEX, a empresas que cuenten con un programa de

comercio exterior o a empresas de la industria automotriz terminal o

manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para

su introduccin a depsito fiscal. Para las devoluciones de IVA por

importaciones temporales las empresas debern contar con fianza o

garanta.

Rgimen de Pequeos Contribuyentes.- Para adecuarse a la

desaparicin del Rgimen de REPECOS en la Ley del I.S.R., se eliminan

las reglas optativas de este rgimen en la Ley del IVA.

Elefectodelatasa

generaldel16%en

lareginfronteriza

es menor al plan-

teado ya que hay

artculos y servi-

cios con el mismo

precio como es la

gasolinaycombus-

tibles,automviles,

etc.

Cesreo Miranda

SociodeMGIenLa

Paz


NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA.

Con la abrogacin de la Ley del ISR vigente por una

nueva Ley, los principales cambios se presentan en el

resumen siguiente:

a) Eliminacin de estmulos fiscales

El rgimen de diferimiento de las ganancias por la

aportacin de inmuebles a sociedades de inversin

de bienes races (SIBRAS), para accionistas de estas

sociedades, los cuales acumularan la ganancia no

acumulada a ms tardar el 31 de diciembre de 2016

o antes, si se dan los supuestos sealados en la Ley

abrogada.

La deduccin inmediata de bienes de activo fijo

acorde a los porcentajes y mecanismos sealados en

este estmulo.

El estmulo para el fomento al primer empleo. Se

mantiene este beneficio hasta por 36 meses a quie-

nes hicieron uso de este estmulo.

Seestableceuntopeen

la deduccin para los

contribuyentes de los

pagos por concepto de

ingresos exentos que

hacen a sus trabajado-

res. Este cambio tiene

viciosde ilegalidadque

pueden ser motivo de

amparo

Juan Carlos Valencia,

SociodeMGIenGuada-

lajara


b) Eliminacin de regmenes fiscales

El rgimen de consolidacin fiscal. Se establecen procedi-

mientos opcionales de des consolidacin. Se sustituye por un r-

gimen opcional para grupos de sociedades, con control accionario

del 80%, para diferir el ISR hasta por 3 aos, acorde a un factor

determinado sobre la base de las utilidades y perdidas del grupo.

Dicha opcin requiere autorizacin y ser por todas las socieda-

des por las cuales se posea dicha tenencia accionaria.

Se sustituye el rgimen simplificado por 2 regmenes: el de

coordinados y el de actividades agropecuarias, ganaderas, silv-

colas y pesqueras. En esencia se mantiene similar a como opera-ban anteriormente, con la salvedad en el ltimo rgimen mencio-

nado de que la tasa reducida de 21% se aplica hasta ingresos

por un monto de 423 veces el salario mnimo (9, 476,421 pesos),

o 4,230 salarios mnimos elevados al ao (94,767,651) en caso

de ser personas fsicas sus integrantes. Por el excedente se paga

tasa normal dependiendo si se es persona fsica o moral.

Se establece la obligacin de Las S.C. o AC. con actividad de es-

cuela, de ser donatarias autorizadas para permanecer como per-

sonas morales no contribuyentes. En caso contrario se conside-

ran personas morales del ttulo II de la LISR.

El de asociaciones deportivas, que dejan de ser personas mo-

rales no contribuyentes, y que a partir de 2014 empezaran a tri-

butar en el rgimen general de las personas morales.

Es necesario que los socios

o propietarios de compaas

se acerquen con su asesor

fiscal para ver temas perso-

nales de Planeacin Fiscal

Patrimonial y en algunas

actividades puntos importan-

tes que tienen que ver con la

Ley Anti Lavado de Dinero

Roger CabaasSocio de

MGI en Mrida

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

Se eliminan los regmenes intermedio de actividades empresariales y el de pe-

queos contribuyentes de personas fsicas. Nace un nuevo rgimen llamado de incor-

poracin, con ingresos de $ 2, 000,000 anuales y periodo mximo de tributacin de 10

aos, para tributar al final de este perodo en el rgimen de actividades empresariales de

personas fsicas. Quienes renan los requisitos sealados al inicio de vigencia de la nue-

va Ley, podrn permanecer en este rgimen. Asimismo este rgimen tendr un crdito

fiscal por el impuesto causado del 100% hasta llegar al 0% en el ltimo ao. Los pagos

provisionales del primer ao sern acorde al coeficiente de utilidad establecido en Cdigo

Fiscal de la Federacin, respecto a la actividad desarrollada y debern cumplir con las

obligaciones fiscales de recabar y expedir comprobantes fiscales.

El de enajenaciones a plazo que acumulaban al cobro bajo ciertos requisitos. Si se

opt por esta opcin se mantiene esta, hasta la conclusin de dicho tratamiento por las

operaciones realizadas. Se sealan en disposiciones transitorias que la enajenacin de la

cartera o el cobro anticipado o cancelacin de la operacin generaran efectos de acumu-

lacin de ingresos.


c) Aspectos generales en I.S.R.

Tasa del 30% para personas morales.

Se establece un impuesto como pago definitivo del 10% al reti-

ro de utilidades realizado a favor de personas fsicas o residen-

tes en el extranjero, salvo que provengan de CUFIN al 31 de Di-

ciembre de 2013.

Se elimina la exencin a las ganancias obtenidas por enaje-

nacin de acciones a travs de bolsa de valores. Se establece

una tasa del 10% sobre dicha ganancia.

Se homologa la base del Impuesto sobre la renta y de la parti-

cipacin de los trabajadores en la utilidades, acorde a sentencias

anteriores de tribunales.

En personas fsicas se incrementa la tarifa de ISR aplicable en

un monto mximo del 35%, dependiendo del nivel de ingreso

acumulable anual.

Se reduce la exencin de casa habitacin de 1,500,000 UDIS

a 700,000 UDIS. (3.5 millones de pesos).

Se homologa la base

del Impuesto sobre la

renta y de la participa-

cion de los trabajado-

res en la utilidades

considerando jurispru-

dencia de la corte.


d) Cambios en las deducciones contempladas en

Ley.

Se limitan las deducciones personales al 10% del ingreso

acumulable del contribuyente o 4 salarios mnimos del D.F.

elevados al ao y se establece obligatorio su erogacin a

travs del sistema financiero.

Se elimina la deduccin de los pagos mediante vales de

despensa, excepto que sea a travs de monederos autoriza-

dos por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

Se limita la deduccin de pagos a trabajadores que estn

exentos para ISR como aguinaldos, horas extras, primas

dominical y vacacional et., hasta el 47% de los pagos reali-

zados.

Se restringe hasta $ 130,000 ($175,000 antes) la deduccin

de inversiones en automviles, as como la renta diaria por

dichos activos a $ 200 ($250 antes).

Baja la deduccin por consumo en restaurantes del 12.5%

a un 8.5%

TOPE en deducciones

personales al 10% del

ingresoacumulabledel

contribuyenteo4 sala-

rios mnimos del D.F.

elevadosalao

Bajaladeduccinpor

consumoenrestauran-

tesdel12.5%aun

8.5%


PRINCIPALES CAMBIOS AL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Dictamen Fiscal. Despus de 50 aos de estar como opcin

en algunos casos y como obligacin en otros, el fisco proponer

la eliminacin del Dictamen Fiscal para los contribuyentes,

quedando aprobada la reforma como dictamen opcional solo

para contribuyentes con ingresos mayores a $ 100,000,000.00

Una medida que ha causado gran controversia debido a que

en la contadura pblica organizada se considera que el Dicta-

men Fiscal es un elemento importante de apoyo a la fiscaliza-

cin para el Servicio de Administracin Tributaria mediante los

servicios profesionales independientes de profesionistas certi-

ficados en la materia. Actualmente el Instituto Mexicano de

Contadores Pblicos busca re negociar este tema con el S.A.T.

Domicilio Fiscal .La autoridad fiscal podr considerar como

domicilio fiscal, para aquellas personas fsicas que no hayan

manifestado algn domicilio anteriormente o no se encuentren

localizados en el mismo, el que se haya manifestado en las

entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y

prstamo que le presten servicios, en donde se localice al con-

tribuyente.

Con la reformaal ar-

tculo 27 del C.F.F. to-

das las personas si-

casomoralesqueten-

ganunacuentabanca-

riadebenestarinscri-

tos en el SAT de lo

contrario sern regis-

trados con el domici-

liosealadoenelban-

co

CPC Noel Aguilar

SociodeMGIenD.F.


Cambios en materia de Comprobantes Fiscales

Como se anuncio mediante el portal del S.A.T. desde mediados del ao para el

ejercicio 2014 los contribuyentes con ingresos mayores a $ 250,000 en ao de-

bern migrar al esquema de facturacin electrnica

Actualmente existen 3 tipos de emisin de comprobantes fiscales:

A) Comprobante Fiscal Digital

B) Comprobantes Impresos con Cdigo de Barras Bidimensional

C) Comprobante Digital por Internet (CFDI)

Para el ejercicio 2014 solamente estarn vigente la opcin de CFDI. Mediante la 4a.

Resolucin Miscelnea se comunico por parte del SAT que los contribuyentes con

facturas impresas vigentes no podrn utilizarlas en 2014

Cabe sealar que no sern deducibles las facturas pagadas en 2014 emitidas en

CBB y que las nminas tambin debern tener de respaldo un CFDI.

Los pagos de sueldos y salarios mayores a $2,000 debern efectuarse con cheque o

transferencia bancaria (ya no ms en efectivo).


Certificados digitales de firma electrnica avanzada

y sello digital. Los certificados de firma electrnica

Avanzada y sellos digitales quedarn sin efectos cuando las

autoridades fiscales:

a) Detecten que no se presentaron tres o ms declaraciones

consecutivas o seis no consecutivas en un mismo ejercicio

fiscal.

b) Durante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin no

localicen al contribuyente o ste desaparezca.

c) Los comprobantes fiscales emitidos amparan operaciones

inexistentes, simuladas o ilcitas.

d) Que exista una o ms infracciones relacionadas con el Re-

gistro Federal de Contribuyentes, contabilidad o pago de

contribuciones.

Buzn Tributario. Se asignara a los contribuyentes Perso-

nas Fsicas y Morales inscritas al RFC, un buzn tributario,

que consistir en un sistema de comunicacin electrnico

entre el contribuyente y la autoridad, a travs del cual:

a) La autoridad realizar notificaciones de cualquier acto o re-

solucin administrativa que emita.

b) Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes,

avisos, o darn cumplimiento a los requerimientos de la au-

toridad, as como realizar consultas sobre su situacin fiscal.

c) Este buzn debern abrirlo dentro de los tres das siguien-

tes cuando reciban un aviso electrnico del SAT.

Esta disposicin entrar en vigor a partir del 30 de junio del

2014 para las personas morales y para las personas fsicas el

da 1 de Enero del 2015.

Buzn Tributario. Con

estesistemaydemanera

electrnica, se podrn

notiicar resoluciones,

actos administrativos,

presentacin de avisos,

promociones,etc.


Responsabilidad solidaria. Los socios o accionistas que hayan

tenido el control efectivo de la sociedad, respondern por la par-

te del inters fiscal que no alcance a ser pagada por la sociedad,

hasta por el porcentaje que represente la participacin que tena

en el capital social durante el periodo o la fecha en que se gene-

r el crdito fiscal. Dicho porcentaje se multiplicar por el crdito

fiscal que no ha sido pagado por la sociedad. Lo anterior, siem-

pre y cuando en forma exclusiva la sociedad:

a) No est inscrita en el RFC

b) Cambie su domicilio sin presentar aviso

c) No lleve contabilidad

d) Desocupe su local sin presentar aviso de cambio.

Tambin sern responsables solidarios los albaceas o representantes

de sucesiones, por las contribuciones que se causen y que no sean

pagadas durante el periodo de su encargo.

Lossociosoaccionis-

tasquehayantenido

elcontrolefectivode

la sociedad, respon-

dern por la parte

del inters "iscalque

no alcance a ser pa-

gadaporlasociedad


Aviso de Cambio de Domicilio. El aviso de cambio de

domicilio se realizar dentro de los diez das siguientes a

aquel en que ocurra dicho cambio. En caso de no ser locali-

zado el contribuyente en el nuevo domicilio, no tendr efec-

tos legales.

Contabilidad Electrnica. Se ampla la conceptualizacin

de la integracin de la contabilidad para efectos fiscales. As

mismo, se propone que los registros o asientos que inte-

gran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos con-

forme al reglamento del Cdigo y las disposiciones de ca-

rcter general que emita el SAT. Adems la documentacin

comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar

disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Los contribuyentes debern proporcionar a las autoridades

fiscales la documentacin comprobatoria de prstamos otor-

gados o recibidos. Por otro lado, de forma mensual los con-

tribuyentes ingresarn su informacin contable a travs de

la pgina de internet del SAT de conformidad con las reglas

generales que se emitan para tal efecto.

La obligacin de pre-

sentar mensualmente

la contabilidad en el

portaldelSATnosea-

laaunplazosni formas

de cumplimiento, esun

punto al igual que mu-

chos de la reformaque

esnecesarioverlasRe-

glasdeMiscelneapara

entender su aplicacin

enlasempresas

Cesar MirandaSocio

deMGIenLosCabos


Facturacin Electrnica. Se aclara que slo se aceptarn los

CFDIS como medio de acreditacin de las operaciones, as mis-

mo se establece que el comprobante deducible ser exclusiva-mente el archivo electrnico del comprobante fiscal digital, ya

que la representacin impresa del citado comprobante nicamen-

te presume la existencia del mismo.

Declaracin informativa sobre situacin fiscal. Para los

contribuyentes del ttulo II, que en el ltimo ejercicio fiscal inme-

diato anterior hayan declarado ingresos iguales o superiores a $644,599,005.00; los que tengan colocadas acciones entre el

gran pblico inversionista y en bolsa de valores; las sociedades

mercantiles que pertenezcan al rgimen opcional para grupos de

sociedades (Integradora e Integradas), entre otras, debern pre-

sentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal a ms

tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior al del cierre del

ejercicio que se informa.

Obligaciones de informacin para entidades financieras y

sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Se pro-pone que las entidades financieras y las cooperativas de ahorro y

prstamo verifiquen con el SAT que sus cuentahabiente se en-

cuentren inscritos al RFC, y obtener de ellos: fecha, lugar de na-

cimiento, nacionalidad, residencia, CURP e identificacin fiscal, en

caso de residentes en el extranjero.

Comprobante deduci-

ble ser exclusivamen-

te el archivo electrni-

co del comprobante

iscal digital, ya que la

representacin impre-

sa del citado compro-

bante nicamente pre-

sume la existencia del

mismo


Generacin del RFC mediante la CURP. Las autoridades

fiscales podrn generar la clave RFC con base en la infor-

macin de la CURP, para facilitar la inscripcin a dicho re-

gistro.

Medidas de apremio Se establece un orden estricto para

la aplicacin de las medidas de apremio, y es el siguiente:

I.- Solicitar el auxilio de la Fuerza Pblica

II.- Imponer la multa que corresponda en los trminos del

Cdigo Fiscal.

III.- Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o

de la negociacin del contribuyente o responsable solidario.

IV.- Solicitar a la autoridad competente se proceda por

desobediencia o resistencia a un mandato legtimo de auto-

ridad.

Aseguramiento precautorio. Se propone regular el ase-

guramiento precautorio, en la siguiente forma:

a) Se aplicar aseguramiento precautorio hasta por el monto

de la determinacin provisional de adeudos fiscales presun-

tos que la autoridad realice.

las autoridades iscales

tendrn la facultad de

inscribir a una persona

mediante la CURP, para

facilitar la inscripcin a

dichoregistro


b) Levantar acta circunstanciada de hechos en la que precise las

razones por las cuales se realiza dicho aseguramiento.

c) El aseguramiento precautorio se sujetar al orden siguiente:

- Bienes Inmuebles.

- Cuentas por Cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valo-

res mobiliarios y en general crdito de inmediato y fcil cobro a

cargo de entidades o dependencias de la federacin, municipios,

etc.

- Derechos de autor.

- Obras artsticas, cientficas, etc.

- Dinero y Metales Preciosos.

- Depsitos bancarios, componentes, de ahorro o inversin.

- Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anterio-

res.

- La negociacin del contribuyente.

Auditoras electrnicas. Se establece revisiones de gabinete

por medio del buzn tributario. Las revisiones electrnicas se ba-

sarn en el anlisis de la informacin y documentacin que obre

en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos

especficos de una o varias contribuciones.

Las revisiones electr-

nicas se basarn en el

anlisis de la informa-

cin y documentacin

que obre en poder de

laautoridad


Revisin secuencial del dictamen. No seguirn las auto-

ridades fiscales el orden de revisin del dictamen fiscal

cuando:

a) El dictamen no surta efectos fiscales.

b) El dictamen se presente de manera extempornea.

c) La revisin se trate de contribuciones y aprovechamientos

de comercio exterior.

d) Sobre los efectos de la desincorporacin.

e) Cuando la sociedad integradora deje de determinar su re-

sultado fiscal integrado.

f) Cuando se presenten declaraciones complementarias poste-

riores a la emisin del dictamen.

g) Cuando la autoridad practique una revisin electrnica.

Disminuye de un ao a 6 meses el plazo para efectuar la re-

visin del dictamen fiscal al Contador Pblico Autorizado.

Autocorreccin. A peticin del contribuyente que corrija

su situacin fiscal durante el ejercicio de las facultades de

comprobacin, la autoridad podr autorizar el pago a plazos

en forma diferida o en parcialidades de las contribuciones

la autoridad podra autori-

zar el pago a plazos en for-

ma diferida o en parcialida-

des de las contribuciones

omitidas, siempre y cuando

el 40% del monto adeuda-

do a corregir represente

mas del 100% de la utili-

dad "iscal reportada en el

ultimo ejercicio en que ha-

ya tenido


Operaciones Presumiblemente Inexistentes. La autoridad

presumir la inexistencia de operaciones amparadas con com-

probantes cuando, los contribuyentes:

a) Emitan comprobantes sin contar con los activos, personal, infra-

estructura o capacidad material, directa o indirectamente, para

prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bie-

nes.

b) Estn por la autoridad como No Localizados

La autoridad dar cierto plazo para desvirtuar los hechos des-

pus de la notificacin. En caso de no desvirtuar se proceder a

la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin y los contribu-

yentes que hayan realizado operaciones con dichas personas

contarn con un plazo de 30 das para corregir la situacin, en

caso de no hacerlo, la autoridad considerar las operaciones am-

paradas en los comprobantes antes sealados como actos o con-

tratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Cdigo.

Acuerdos conclusivos. Cuando los contribuyentes no estn de

acuerdo, con los hechos u omisiones asentados en la ltima acta

parcial en una revisin por parte de las autoridades fiscales, po-

drn solicitar un acuerdo conclusivo por escrito ante la Procura-

dura de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), explicando

los hechos u omisiones detectados, y en su caso, la opinin de

tales hechos. La procuradura deber evaluar y concluir el proce-

dimiento, en caso de aceptar la revisin en cuestin. Los contri-

buyentes podrn tener derecho por nica ocasin a la condona-

cin del 100% de las multas. El acurdo lo tendrn que firmar el

contribuyente, la autoridad y la procuradura .

Cuando los contribuyen-

tes no estn de acuerdo,

con los hechos u omisio-

nes asentados en la lti-

ma acta parcial en una

revisinporpartede las

autoridades iscales, po-

drnsolicitarunacuerdo

conclusivo por escrito

antelaPRODECON.


Responsabilidad por delitos fiscales. Se responsabiliza por delitos

fiscales a quienes tengan la calidad de garante derivada de una disposi-

cin jurdica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisin como resultado material por tener la obligacin de evitar un re-

sultado tpico.

Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la ac-

tividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o

interpsita personas, actos, operaciones o prcticas, de cuya ejecucin

directamente derive la comisin de un delito fiscal.

Plazo para interponer el Recurso de Revocacin. El plazo para

presentar el recurso de revocacin es de 30 das y se presentar a travs

del buzn tributario. Las pruebas adicionales debern presentar en el propio recurso o dentro de los 15 das posteriores a su presentacin.

Plazo para la Garanta y Pago del inters fiscal. El plazo para ga-

rantizar o pagar el inters fiscal como consecuencia del ejercicio de las

facultades de comprobacin, es de 30 das.

Tratndose del recurso de revocacin, los contribuyentes contarn

con un plazo de 10 das, contados a partir del da siguiente al surtimiento

de efectos de la notificacin de la resolucin para pagar o garantizar los

crditos fiscales correspondientes.


LEY ADUANERA.

Las modificaciones tienen como objetivo primordial impulsar la moder-

nizacin de las aduanas del pas mediante el uso de medios electrni-

cos o digitales, fomentando la inversin en infraestructura y la incor-

poracin de mejores prcticas y procesos en materia aduanera, as

como fomentar la transparencia y simplificacin de los trmites rela-

cionados con el comercio exterior.

Pre validacin electrnica de datos Se posibilita a empresas

autorizadas la realizacin de actividades de pre validacin.

Despacho de mercancas Se elimina el requisito de que el des-

pacho de mercancas de comercio exterior se realice nicamente a

travs de un agente aduanal o apoderado aduanal, por lo ahora se

podr promover por el importador o exportador, debiendo cumplir

con los siguientes requisitos: estar al corriente con sus obligacio-

nes fiscales; ser de nacionalidad mexicana; acreditar la existencia

de una relacin laboral con el importador o exportador; y acreditar

experiencia o conocimientos en materia de comercio exterior.

Se modifican los requisitos de autorizacin y operacin de paten-

tes de agentes aduanales, as como las causales de cancelacin

y derechos de ejercer la patente, eliminndose las figuras del

agente aduanal sustituto y del apoderado aduanal .

Sistema electrnico aduanero Se simplifican y automatizan los

trmites del comercio exterior, para la importacin y exportacin

de mercancas y el despacho y reconocimiento aduanero as como

para obtener las regulaciones y restricciones no arancelarias, em-

pleando firmas electrnicas y sellos digitales.


Las notificaciones de las autoridades se realizarn mediante este sistema por lo que las auditoras fiscales en materia de comercio exterior debern efectuarse revisando documentos electrnicos.

Se incorpora la coordinacin electrnica entre las distintas au-toridades gubernamentales con las autoridades fiscales y aduanas internacionales, vigilando el cumplimiento con tecno-loga no intrusiva.

Trfico de mercancas Los importadores y exportadores

tramitarn los pedimentos a travs del sistema electrnico aduanero, empleando la firma electrnica avanzado o el sello digital, lo cual tambin ampara la legal estancia de mercan-cas.

Se incorpora la opcin para que las mercancas se introduz-

can o extraigan del territorio nacional a travs del trfico fe-rroviario y se elimina el segundo reconocimiento aduanero.

Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estrat-

gicos Se podrn ingresar las mercancas en recinto fiscaliza-do a recinto fiscalizado estratgico; por lo que stos ltimos podrn no tener colindancia con una aduana.

Responsable solidario Se adiciona al representante legal

como responsable solidario del pago de los impuestos que se causen con motivo de la introduccin de mercancas al territo-rio nacional o de su extraccin del mismo.

Rectificacin de pedimentos Se permitir rectificar los da-tos de los pedimentos cuantas veces sean necesarias, salvo aquellos supuestos en los que se requiera autorizacin por parte del SAT.

Los importadores y ex-

portadores tramitarn

los pedimentos a travs

del sistema electrnico

aduanero, empleando la

irmaelectrnicaavanza-

daosellodigital.


El contenido del presente bolen scal es preparado por el rea scal de nuestra Firma solamente para nes

informavos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinin de carcter scal emida por especialistas

de nuestra Firma a sus clientes en forma parcular. En caso de alguna duda en la aplicacin o efecto parcular

de los aspectos aqu planteados, estamos a sus rdenes en nuestro departamento de impuestos.

Recomendaciones Finales:

1. Capacitar al personal interno de la empresa responsable del clculo

de impuestos

2. Adecuar mi sistema de facturacin (todas las empresas debern uli-

zar el esquema de CFDI).

3. Instruir al personal de comprar a no recibir facturas con CBB y a te-

ner el respaldo digital al 100% de los CFDI de las deducciones.

4. Analizar la situacin scal actual y los cambios aplicables.

5. Evaluar el impacto nanciero de la Reforma Fiscal 2014 en cada em-

presa en el tema de obligaciones de forma y de mayor contribucin.

6. La scalizacin del sco es automca y electrnica por lo que los

contribuyentes hoy mas que nunca deben estar atentos a cumplir en

empo y forma con sus obligaciones scales

7. Llevar a cabo un esquema de Planeacin Financiera y Fiscal para el

ejercicio 2014 tanto en lo corporavo (empresa) como en lo patrimo-

nial (empresario)

MGI Mxico cuenta con ocinas en:

Ciudad de Mxico, Tijuana, Los Mochis, Veracruz, Culiacn, Mazatln,

La Paz, Mrida, Cancn, Los Cabos, Guadalajara, Oaxaca, Irapuato y

Guasave.

http://www.mgimexico.com

MGI is one of the worlds top alliances of independent audit, tax, ac-

counng and consulng rms. With some 6,000 professional sta in

300 locaons around the world, MGI connues to grow. MGI has pre-

sence in more than 87 countries

reforma fiscal 2014

Documents