sadr`aj - ijf.hr · porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po - rez na...

Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izvaè}ih poreznih propisa i propisa o obveznim doprinosima, te kako }eteostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pitanja tko, kada, kako ikoliko razra|ene su osnovne zakonske odredbe.

Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama dodatna poja{njenja moète prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj

1. Uvod 22. Porez na dohodak 5

2.1. Porez na dohodak od obrta kad se dohodak utvr|ujeprema poslovnim knjigama 5

2.2 Porez na dohodak od obrta kad se dohodak utvr|uje upau{alnom iznosu 13

2.3. Porez na dohodak od nesamostalnog rada 153. Prirez porezu na dohodak 164. Porez na dodanu vrijednost (PDV) 175. Obvezni doprinosi 226. Poslovne knjige i obrasci 257. Vrste i sadràj ra~una 278. Pla}anje poreza i doprinosa 299. @alba, pretplata, zastara 3210. Kaznene odredbe 3311. Propisi 36

1. Uvod

U kojem roku i gdje obrtnik mora prijaviti po~etak obavljanjadjelatnosti Poreznoj upravi?

Obrtnik je duàn najkasnije u roku 8 dana od po~etka obavljanja djelatnosti u

nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu u Registar poreznih ob-

veznika.

OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE

www.pu.mfin.hr2

Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?

Za poreznog obveznika obrtnika nadle`na je ispostava prema njegovom pre-

bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Mo`e li se obrt obavljati u supoduzetni{tvu s drugim osobama ina koji se na~in oporezuje zajedni~ki dohodak?

Da, obrt mogu zajedni~ki obavljati dvije ili vi{e osoba. Zajedni~ki ostvaren

dohodak dijeli se na pojedine supoduzetnike prema ugovoru, a ako ugovor ni-

je zaklju~en dohodak se dijeli na jednake dijelove. Ako vi{e fizi~kih osoba ostva-

ruje dohodak zajedni~kim obavljanjem samostalne djelatnosti (supoduzet-

ni{tvo) svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj

pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti.

Tko je odgovoran za supoduzetni{tvo?

Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nosi-

telja zajedni~ke djelatnosti, koji je prvenstveno odgovoran za vo|enje poslov-

nih knjiga, pla}anje poreznih i drugih obveza, podno{enje prijava i izvje{}a i

izvr{avanje drugih propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i

zajedni~ke imovine i imovinskih prava.

[to ako nositelj zajedni~ke djelatnosti nije imenovan?

Ako supoduzetnici ne odrede nositelja zajedni~ke djelatnosti, onda ga

odre|uje Porezna uprava.

Koje su poreze obrtnici du`ni pla}ati?

1. Porez na dohodak od obrta,

2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada ako zapo{ljavaju radnike (ob-

veznici poreza su radnici, a obrtnik je du`an obra~unavati i pla}ati porez)

3. Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-

kom,

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV), ako su oporezive isporuke u prethodnoj

kalendarskoj godini od samostalnih djelatnosti ve}e od 85.000,00 kn, ili

ako se obrtnik prijavi u sustav PDV–a,

5. Druge poreze ako proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,

porez na promet nekretnina, porez na potro{nju itd.).


www.pu.mfin.hr3

Je li obrtnik duàn pla}ati obvezne doprinose?

Obrtnik je duàn pla}ati propisane obvezne doprinose s osnove samostalne

djelatnosti i ako zapo{ljava radnike.

1. S osnove samostalne djelatnosti obrtnik je obveznik doprinosa, te je duàn

pla}ati:

� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-

darnosti,

ILI

doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-

darnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-

dualne kapitalizirane {tednje,

� doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,

� poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju

ozljede na radu i profesionalne bolesti.

2. Ako zapo{ljava radnike:

� obrtnik je obveznik doprinosa, te je duàn obra~unati i pla}ati:

� doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,

� poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju

ozljede na radu i profesionalne bolesti,

� doprinos za zapo{ljavanje,

� dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` s pove}anim

trajanjem (za osiguranika kojemu se sta` osiguranja ra~una s po-

ve}anim trajanjem).

� zaposlenik je obveznik doprinosa, a obrtnik je duàn obra~unati i

pla}ati:


darnosti,

ILI


darnosti,

� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapi-

talizirane {tednje.


www.pu.mfin.hr4

2. Porez na dohodak

2.1 Porez na dohodak od obrta kad sedohodak utvr|uje prema poslovnimknjigama

Tko je obveznik poreza na dohodak od obrta?

Obrtnik koji ostvaruje dohodak.

[to je dohodak?

Dohodak je razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih

u istom poreznom razdoblju.

[to je porezno razdoblje?

Porezno razdoblje je kalendarska godina, a iznimno moè biti kra}e od kalen-

darske godine u sljede}im slu~ajevima:

1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-

ne inozemni porezni obveznik ili obratno,

2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

Kako se utvr|uju primici i izdaci od poslovnih doga|aja?

Primici i izdaci utvr|uju se prema na~elu blagajne. To zna~i da se oni utvr|uju

tek nakon primljenih uplata, odnosno obavljenih isplata.

[to ~ini poslovne primitke obrtnika?

� Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih obrtnik u

okviru samostalne djelatnosti ostvari u poreznom razdoblju. Ovi primici

utvr|uju se prema njihovoj trì{noj vrijednosti,

� Primici ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava koja sluè za obav-

ljanje samostalne djelatnosti i koja se vode ili su se trebala voditi u popisu

dugotrajne imovine, kao i primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelat-

nosti. Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost,

primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje

skrivenih pri~uva,


www.pu.mfin.hr5

� Izuzimanja dobara i usluga za osobne potrebe poduzetnika, za potrebe

~lanova njihovih obitelji ili drugih osoba, osim izuzimanja u novcu,

� Manjkovi dobara prema odredbama propisa o porezu na dodanu vrijed-

nost iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske obrtni~ke komore, te pripa-

daju}i porezi zara~unati prilikom nabave dobara za koja je utvr|en man-

jak,

� Napla}ene kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja sluè za

obavljanje djelatnosti, ako nisu oporezive po odbitku.

Kad potraìvanja postaju primitak?

Potraìvanja postaju primitkom u trenutku naplate.

[to ~ini poslovne izdatke obrtnika?

� Svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i

o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja djelat-

nosti,

� Otpis dugotrajne imovine (amortizacija),

� Knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih

dobara dugotrajne imovine koja su se vodila, ili su se u skladu s propisima

trebala voditi u popisu dugotrajne imovine,

� Tro{kovi otu|enja i likvidacije obrta (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjet-

ni~kih usluga, i sli~no),

� Ulaganja poduzetnika i drugih osoba, osim ulaganja u novcu (kao i sva

druga financijska ulaganja), i ulaganja u dugotrajnu imovinu,

� Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti,

� Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima.

Kad nastaju izdaci?

Izdaci nastaju u trenutku pla}anja obveza. Nastale i dospjele obveze za kuplje-

nu robu i obavljene usluge nisu izdaci sve dok se ne plate.


www.pu.mfin.hr6

Koji se izdaci priznaju tijekom poreznog razdoblja?

NAZIV IZDATKA VISINA PRIZNATIHIZDATAKA

Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i

usluge koji slu`e za stjecanje dohotka

U visini nabavne cijene ili

tro{ka proizvodnje

Izdaci osoblja (pla}e s porezima i doprinosima) U visini stvarnih isplata

Upla}eni doprinosi za vlastito mirovinsko i

zdravstveno osiguranje poduzetnika koji

samostalno obavljaju djelatnost

Do visine propisane

posebnim zakonima za

obvezno osiguranje

Nabavna vrijednost dobara dugotrajne imovine

koja su unesena u popis dugotrajne imovine

U skladu s Pravilnikom o

amortizaciji

Izdaci po osnovi jednokratnog ili ubrzanog

djelomi~nog otpisa opreme* i poslovnih

objekata** nabavljenih u istom poreznom

razdoblju

Potpuno se priznaju u

poreznom razdoblju u

kojem su nabavljeni

Uni{tena, prodana, izuzeta ili na drugi na~in

otu|ena dugotrajna imovina

U visini knjigovodstvene

vrijednosti

Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za

obavljanje djelatnostu

U visini upla}enih iznosa

Izdaci u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim

motornim vozilima i drugim sredstvima za

osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i

drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi

kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne

utvr|uje pla}a

U visini 70% izdataka

Izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i

drugih prijevoznih sredstava

U visini stvarnih izdataka


www.pu.mfin.hr7

Premije `ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje,

dopunskoga i privatnoga zdravstvenog

osiguranja i dobrovoljnoga mirovinskog

osiguranja upla}ene tuzemnim osiguravateljima,

Iznos upla}enih premija

do visine 0,7 osnovnoga

osobnog odbitka (do

1.050,00 kn mjese~no,

odnosno do 12.600,00 kn

godi{nje)

Izdaci reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili

bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda,

izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu,

izdataka za kori{tenje osobnih motornih vozila,

plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i drugih

sli~nih izdataka)

U visini 30% izdataka

* Postrojenja strojevi, alati, pogonski, uslu`ni i uredski inventar, informatizacijska oprema,namje{taj, transportni ure|aji i sredstva, osim osobnih automobila i drugih prijevoznih sred-stava koja slu`e za osobni prijevoz poduzetnika i njegovih posloprimaca

** Gra|evinski objekti za obavljanje poslovne djelatnosti

Koji se izdaci ne priznaju?

� 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili bez utisnutog znaka

tvrtke ili proizvoda, izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izda-

taka za kori{tenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za

odmor i drugih sli~nih izdataka)

� Porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po-rez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, besplatne isporuke i drugiizdaci koji se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka

� Otplata kredita i zajmova, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci zatro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamatena zaka{njela pla}anja osobnih izdataka

� Primici poduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost po osnovi nakna-da, potpora i nagrada, ako prelaze propisane iznose

� Dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa

� 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozili-ma i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i dru-gih zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobniprijevoz ne utvr|uje pla}a

� Svi drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelat-nosti


www.pu.mfin.hr8

Tko, kako i kada odre|uje mjese~ni predujam poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak?

Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od-

re|uje Porezna uprava poreznim rje{enjem, i to u narednim slu~ajevima.

� na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti predujmovi se utvr|uju

na temelju podataka {to ih je porezni obveznik dao o predvi|enom iz-

nosu svoga dohotka,

� na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika koji smatra da su mu

poreznim rje{enjem utvr|eni previsoki mjese~ni iznosi predujma pore-

za na dohodak i prireza porezu na dohodak. Zahtjev mora sadr`avati

sve bitne sastojke iz porezne prijave, a koji se odnose na proteklo raz-

doblje teku}e godine,

� na temelju podnesene porezne prijave za prethodnu godinu (1/12

utvr|enog poreza i prireza, ili razmjerno broju mjeseci ako je porezni

obveznik djelatnost zapo~eo tijekom godine),

� na temelju ~injenica utvr|enih u nadzoru poslovanja poreznog obvez-

nika.

Moraju li porezni obveznici obrtnici podnositi godi{nju poreznuprijavu poreza na dohodak?

Da, osim obveznika kojima se porez na dohodak utvr|uje pau{alno. Obrtnik

prijavu podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu

ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.

Prijava o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti podnosi se do kraja

mjeseca sije~nja teku}e za proteklu godinu.

Tko je i kad obvezan podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku odzajedni~ke djelatnosti?

Nositelj zajedni~ke djelatnosti obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne uprave

prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja sije~nja teku}e go-

dine za proteklu godinu podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke

djelatnosti

Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?

Ona se odre|uje na sljede}i na~in:


www.pu.mfin.hr9

dohodak od nesamostalnog rada,

+ dohodak od samostalne djelatnosti,

+ dohodak od imovinskih prava,

+ dohodak od kapitala

+ dohodak od osiguranja

+ dohodak ostvaren u inozemstvu

= ukupan dohodak

– iznos pla}a novozaposlenih i nagrade u~enicima za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja,

– preneseni gubici (najvi{e prethodnih 5 godina)

= dohodak nakon propisanih umanjenja,

– osobni odbitak

= porezna osnovica za primjenu propisanih poreznih stopa.

Kako se izra~unavaju osobni odbici?

Oni se izra~unavaju na sljede}i na~in:

OSOBNI ODBICI(osobne se odbitke zbraja)

Faktorosobnogodbitka

Mjese~nesvote (kn)

Godi{njasvota (kn)

Osnovni osobni odbitak 1,00 1.500,00 18.000,00

Osobni odbitak umirovljenika(najvi{e do) (1,70) 2.550,00 30.600,00

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji*0,40 600,00 7.200,00

Porezni obveznik, svakiuzdràvani ~lan uè obitelji* isvako dijeta, ako su osobe s

invaliditetom 0,25 375,00 4.500,00

Prvo dijete 0,42 630,00 7.560,00

Drugo dijete 0,59 885,00 10.620,00

Tre}e dijete 0,84 1.260,00 15.120,00

êtvrto dijete 1,17 1.755,00 21.060,00


www.pu.mfin.hr10

Peto dijete 1,59 2.385,00 28.620,00

[esto dijete 2,09 3.135,00 37.620,00

Sedmo dijete 2,67 4.005,00 48.060,00

Osmo dijete 3,34 5.010,00 60.120,00

Deveto dijete 4,09 6.135,00 73.620,00

Deseto dijete 5,00 7.500,00 90.000,00

Jedanaesto dijete (i svako daljnje

dijete) — faktor osnovnogosobnog

odbitka pove}ava se za 1,0 u

odnosu na faktor osobnog odbitka

za prethodno dijete)

6,00

(5,00 + 1,00)

9.000,00 108.000,00

Uzdràvanim ~lanovima uè obitelji i uzdràvanom djecom smatraju se fi-

zi~ke osobe ~iji dohodak i drugi primici ne prelaze iznos petorostrukoga osnov-

nog osobnog odbitka na godi{njoj razini {to je 7.500,00 kn. Uzdràvanim ~la-

novima uè obitelji, uz supru`nika smatraju se i roditelji poreznog obveznika,

roditelji bra~nog druga poreznog obveznika, preci i potomci u izravnoj liniji te

ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva. Uzdràvanim ~la-

novima uè obitelji smatraju se i djeca nakon zavr{etka redovnog {kolovanja.

Djetetom se smatra dijete kojega roditelji, poo~imi, pomajke uzdràvaju,

kao i usvojeno dijete i dijete povjereno na skrb ako ìvi zajedno sa skrbnikom. U

tom slu~aju biolo{ki roditelji ne mogu koristiti te osobne odbitke.

Za {to se moè uve}ati osobni odbitak?

On se moè uve}ati za:

1. Svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije

druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za

zdravstveno osiguranje {to ga pla}aju poslodavac i posloprimac,

2. Svotu stvarnih tro{kova zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih po-

magala u Republici Hrvatskoj, a najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje,

pod uvjetom da ti izdaci nisu podmireni iz osnovnog, dopunskog ili

privatnog zdravstvenog osiguranja, te ako nisu financirani iz dobivenih

darovanja,


www.pu.mfin.hr11

3. Ulaganje za kupnju ili gradnju stana ili ku}e za potrebe trajnog stano-

vanja i investicijsko odràvanje stambenog prostora poreznog obvez-

nika ili njegovoga bra~nog druga radi pobolj{anja uvjeta stanovanja

do 12.000,00 kuna godi{nje,

ili

otplatu kamata po namjenskom stambenom kreditu za kupnju ili

gradnju stambenog prostora i investicijsko odràvanje stambenog

prostora do 12.000,00 kuna godi{nje,

4. 50% pla}ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe trajnog sta-

novanja u stambenom prostoru najmodavca do 12.000,00 kuna go-

di{nje,

5. Darovanja u naravi i u novcu (dozna~ena na ìro ra~un) udrugama i

drugim osobama koje obavljaju kulturne, odgojnoobrazovne, znan-

stvene, zdravstvene, humanitarne i {portske djelatnosti i u vjerske

svrhe, u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje

je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en

kona~ni porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za da-

rovanja iznad propisane visine, pod uvjetom da su ta darovanja dana

prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju po-

sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja daro-

vanja.

Kolike su propisane stope poreza na dohodak?

MJESE^NA POREZNAOSNOVICA

GODI[NJA POREZNAOSNOVICA

STOPA

do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%

iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn

(sljede}ih 3.750,00 kn)

iznad 36.000,00 kn do

81.000,00 kn (sljede}ih

45.000,00 kn)

25%

iznad 6.750,00 kn do 21.000,00

kn (sljede}ih 14.250,00 kn)

iznad 81.000,00 kn do

252.000,00 kn (sljede}ih

171.000,00 kn)

35%

iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%


www.pu.mfin.hr12

Mogu li obrtnici pla}ati porez na dobit umjesto poreza nadohodak?

Mogu, i to od po~etka naredne godine nakon {to Poreznoj upravi upute zahtjev

u pisanom obliku. U zahtjevu moraju navesti da umjesto poreza na dohodak èle

pla}ati porez na dobit. Obveznici poreza na dobit postaju nakon {to od Porezne

uprave dobiju odgovaraju}e rje{enje. U slu~aju supoduzetni{va ili drugog oblika

zajedni~kog dohotka pisani zahtjev podnose i potpisuju svi supoduzetnici.

2.2 Porez na dohodak od obrta kad sedohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu

Moè li se obrtni~ka djelatnost pau{alno oporezivati?

Moè ako obrtnik ispunjava slijede}e uvjete:

� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu

na dodanu vrijednost,

� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,

� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,

� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona,

� da ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i trgovine.

Moè li se obrtnicima dohodak i porez utvr|ivati u pau{alnomiznosu iako djelatnost obavljaju s posloprimcima?

Moè, ako obavljaju naredne samostalne djelatnosti: puha~ i brusa~ stakla,

ba~var, bakrokotlar, kova~, tokar, tesar, lon~ar, kerami~ar, pe}ar, kolar, sitar,

krznar, lan~ar, ljeva~, stolar koji se isklju~ivo bavi restauriranjem, model — sto-

lar, pu{kar — graver, brodograditelj, ko{ara~, remenar, postolar, medi~ar, lici-

tar, svje}ar, tkalac na tkala~kom stanu, izrada autohtonih suvenira koji odr-

àvaju tradiciju pojedine regije, urar (isklju~ivo odràvanje i popravci), uàr, kit-

ni~ar, glazbalar, vlasuljar, klobu~ar, mlinar, poplunar, lutkar i po toj osnovi ob-

veznik je poreza na dohodak.

Kako se utvr|uje pau{alni dohodak?

Pau{alni dohodak za samostalnu djelatnost koju porezni obveznik obavlja u

odre|enom mjestu je iznos prosje~ne pla}e umanjene za iznos doprinosa za

obvezna osiguranja iz osnovice (pla}e), pomnoèn s koeficijentom podru~ja

djelatnosti i koeficijentom sjedi{ta djelatnosti te umanjen za propisani postotak

smanjenja dohotka.


www.pu.mfin.hr13

Kako se utvr|uje prosje~na pla}a?

Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-

slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-

je~anj/kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-

ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dràvni zavod za sta-

tistiku. Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj — kolovoz

2002. iznosi 5.310,00 kn.

Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?

� 0,8 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »A« i »D« Nacionalne klasifikacije

djelatnosti,

� 0,9 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »B« Nacionalne klasifikacije djelat-

nosti,

� 1,0 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »I« i »H« Nacionalne klasifikacije

djelatnosti,

� 1,1 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »K« i »O« Nacionalne klasifikacije

djelatnosti,

� 1,2 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »F« i »G« Nacionalne klasifikacije

djelatnosti,

� 1,5 za sve ostale samostalne djelatnosti Nacionalne klasifikacije djelatnosti.

Koliki je koeficijent sjedi{ta djelatnosti?

� 0,8 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili gra-

da,

� 0,9 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine,

� 1,0 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom grada,

� 1,1 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju grada — sjedi{ta ùpanije,

� 1,2 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju Grada Zagreba.

Koliko iznosi postotak smanjenja dohotka?

Postotak smanjenja dohotka iznosi od 0 — 25 %, a na podru~jima posebne

dràvne skrbi, na otocima prve skupine i na brdsko–planinskim podru~jima iz-

nosi od 0 — 50 %.


www.pu.mfin.hr14

O ~emu ovisi postotak smanjenja?

Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti u

mjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-

nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.

Tko utvr|uje postotke smanjenja?

Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljen-

je podru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke

komore najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godi-

nu (porezno razdoblje).

Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak i godi{nji porez upau{alnom iznosu?

Godi{nji pau{alni dohodak umnoàk je mjese~nog pau{alnog dohotka i broja

12 (broja mjeseci). Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje se primjenom

stopa poreza na dohodak na godi{nji pau{alni dohodak.

Kako se pla}a porez na dohodak koji se utvr|uje u pau{alnomiznosu?

Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje rje{enjem nadle`na ispostava

Porezne uprave. Pau{alni porez dospijeva za pla}anje do zadnjeg dana u mjese-

cu za teku}i mjesec, i to u visini 1/12 godi{njeg pau{alnog poreza, odnosno raz-

mjerno broju mjeseci za koje je obveza utvr|ena.

2.3. Porez na dohodak od nesamostalnograda

Koje poreze je obrtnik duàn obra~unavati i pla}ati akozapo{ljava radnike?

Obrtnik koji zapo{ljava radnike duàn je obra~unavati i pla}ati predujmove

poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak.


www.pu.mfin.hr15

Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak odnesamostalnog rada?

Porezniobveznik

Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i

uplate

Rokuplate

predujma

Posloprimac + iznos svih primitaka od

nesamostalnog rada ostvarenih

tijekom jednog mjeseca

– upla}eni doprinosi za obvezna

osiguranja iz pla}e

– upla}ene premije osiguranja {to ih

poslodavac obustavlja i upla}uje pri

obra~unu i isplati pla}e

– mjese~ni osobni odbitak

Obrtnik

poslodavac

Pri svakoj

isplati

Napomena:

1. Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada {to kod isplatitelja

traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak je ve}i od 1.500,00 kuna mje-

se~no obra~unava se po stopama prikazanim u tablici na 12. stranici,

2. Predujam poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada koji kod

isplatitelja ne traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak nije ve}i od

1.500,00 kuna mjese~no, obra~unava, obustavlja i upla}uje posloda-

vac, od osnovice primitka umanjenog za obvezne doprinose iz

primitka po stopi od 15% bez obra~unavanja osobnog odbitka.

3. Prirez porezu na dohodak

[to je prirez porezu na dohodak?

To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-

nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.

Kolike su stope prireza porezu na dohodak?

Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-

dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,

2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,


www.pu.mfin.hr16

3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,

4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Tko i kada obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?

1. Obrtniku kojemu se dohodak utvr|uje na temelju poslovnih knjiga Po-

rezna uprava rje{enjem utvr|uje i obra~unava iznos mjese~nog preduj-

ma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Obrtnik je obve-

zan uplatiti du`ni iznos poreza do posljednjeg dana u mjesecu za pret-

hodni mjesec, a po godi{njoj poreznoj prijavi 15 dana od dostave

rje{enja o utvr|ivanju toga poreza,

2. Obrtniku kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu Porezna

uprava utvr|uje i obra~unava porez na dohodak i prirez porezu na do-

hodak rje{enjem, a obrtnik je obvezan uplatiti du`ni iznos poreza do

posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec,

3. Obrtnik ako ispla}uje dohodak iz kojeg se predujam poreza na doho-

dak i prireza porezu na dohodak pla}a po odbitku (za zaposlene radni-

ke i drugo) du`an je obra~unati i platiti porez i prirez porezu na doho-

dak istodobno kad ispla}uje taj dohodak.

Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?

Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i s

propisanom stopom prireza.

Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?

Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (Vidi na stranici 29)

4. Porez na dodanu vrijednost

Kad su obrtnici obveznici PDV–a?

Kad je vrijednost njihovih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenih

usluga od obrta u prethodnoj kalendarskoj godini ve}a od 85.000,00 kn. Oni

su se tada du`ni u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prijaviti u Registar ob-

veznika poreza na dodanu vrijednost, i to najkasnije do 15.sije~nja naredne go-

dine. Od 1. sije~nja naredne godine moraju po~eti voditi sve poslovne knjige

{to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i u zakonskim roko-

vima podnositi propisane obrasce.


www.pu.mfin.hr17

Mogu li obrtnici postati obveznici PDV–a na po~etku obavljanjapoduzetni~ke djelatnosti?

Oni to mogu postati prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatnosti ako se

prijave u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost,.

Mogu li obrtnici biti obveznici PDV–a ako u teku}oj, a vjerojatnoi u idu}im godinama, ne}e imati isporuka koje bi bile oporezivepreko 85.000,00 kuna godi{nje?

Oni to mogu biti, pod uvjetom da do kraja teku}e godine poreznoj upravi

podnesu zahtjev da od 1. sije~nja idu}e godine `ele biti obveznici PDV–a. Po-

rezna uprava to utvr|uje rje{enjem.

Na {to se pla}a porez na dodanu vrijednost kad je obrtnik usustavu PDV–a?

Porez na dodanu vrijednost pla}a se:

1. na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra-

|evina, opreme i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu,

2. na vlastitu potro{nju,

3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popu-

stom,

4. na uvoz dobara u tuzemstvo,

5. na usluge {to ih obrtniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu.

[to je porezna osnovica?

Osnovica PDV–a je naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Nakna-

dom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za

isporu~ena dobra i obavljene usluge, osim PDV–a.

Kolike su stope PDV–a?

0 % i 22 %.

Kad se PDV pla}a po stopi od 0%?

Porez na dodanu vrijednost pla}a se po stopi od 0% na:

� sve vrste kruha,


www.pu.mfin.hr18

� sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje), koje se stavlja u promet pod

istim nazivom u teku}em stanju, svje`e, pasterizirano, homogenizira-

no, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog

mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,

� knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog

sadr`aja, ud`benike za pedago{ki odgoj i obrazovanje, za osnovno,

srednje i visoko obrazovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositelji-

ma teksta uklju~ivo i CD–ROM, video kasetu i audio kasetu,

� lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog za-

voda za zdravstveno osiguranje,

� proizvode koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo — im-

plantati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, mate-

rijal za osteosintezu, stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medi-

cinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka

iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za

zdravstveno osiguranje,

� znanstvene ~asopise,

� usluge javnog prikazivanja filmova,

� usluge organiziranog boravka koje se pla}aju doznakama iz ino-

zemstva (smje{taj ili smje{taj s doru~kom, polu ili puni pansion u svim

vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata, usluge agencijske provi-

zije za naprijed navedene usluge, ture, transferi autobusima i plovili-

ma).

Kad se PDV pla}a po stopi od 22%?

PDV se pla}a po stopi od 22 % na isporuke svih dobara i usluga koje nisu

oslobo|ene pla}anja poreza na dodanu vrijednost ili na koje se pla}a porez po

stopi od 0 %.

[to je razdoblje oporezivanja kod PDV–a ?

Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je obrtnik poslovao samo

tijekom dijela kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje po-

slovanja.

[to je obra~unsko razdoblje?

Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje obrtnik obra~unava

porez na dodanu vrijednost.


www.pu.mfin.hr19

Koja su obra~unska razdoblja kod PDV–a?

Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno

za obrtnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga uklju~uju}i i porez na

dodanu vrijednost u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 ku-

na, obra~unska razdoblja su od 1. do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se

poduzetnik mo`e odlu~iti za podno{enje prijava za razdoblja od prvog do po-

sljednjeg dana u mjesecu.

Tko utvr|uje obvezu PDV–a?

Porezni obveznik je du`an za obra~unsko razdoblje sam utvrditi obvezu

PDV–a i iskazati je u prijavi poreza.

Kako obtnik utvr|uje poreznu obvezu PDV–a u obra~unskomrazdoblju?

Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obra~unskom

razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom godi{njem obra~unu) utvr-

|uje se tako da se od obra~unanog poreza u obavljenim oporezivim isporuka-

ma dobara i usluga u obra~unskom razdoblju odbije obra~unani pretporez u

primljenim isporukama dobara i usluga u obra~unskom razdoblju.

[to je to pretporez?

Pretporez je iznos PDV–a:

� {to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara i usluge koje su drugi

poduzetnici obavili poreznom obvezniku

� {to je carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu

� {to je platio doma}i poduzetnik na propisani uplatni ra~un za usluge

koje mu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

Kako obrtnik koji je obveznik poreza na dohodak obra~unavaporez na dodanu vrijednost za isporu~ena dobra i obavljeneusluge u obra~unskomu razdoblju?

Prema primljenim (napla}enim) naknadama.


www.pu.mfin.hr20

Kako obrtnik koji je obveznik poreza na dobit obra~unava porezna dodanu vrijednost za isporu~ena dobra i obavljene usluge uobra~unskomu razdoblju?

Prema izdanim ra~unima.

Koja je osnova za odbitak pretporeza?

Pretporez se moè odbiti:

� na temelju ra~una koji sadrè sve zakonom propisane podatke,

� na temelju uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV

obra~unan pri uvozu,

� na temelju dokaza o uplati poreza {to ga je platio doma}i poduzetnik

kojemu je uslugu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

Kad obrtnik koji PDV obra~unava prema primljenim(napla}enim) naknadama moè odbiti pretporez {to je sadràn ura~unima za primljena dobra i obavljene usluge?

On moè odbiti pretporez u prijavi poreza za obra~unsko razdoblje u kojoj

utvr|uje i iskazuje obvezu PDV–a, i to nakon {to je platio duàn iznos poreza.

U kojim rokovima je obrtnik duàn platiti PDV za proteklomjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje?

Obra~unan i prijavljen porez na dodanu vrijednost za obra~unsko razdoblje

porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo

obra~unsko razdoblje (npr. za mjese~no obra~unsko razdoblje do kraja velja~e

za sije~anj, a za tromjese~no obra~unsko razdoblje do kraja travnja za prvo

tromjese~je).

U kojem roku je obrtnik obveznik poreza na dohodak duànplatiti PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje?

Do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu.


www.pu.mfin.hr21

U kojem roku je Porezna uprava du`na izvr{iti povrat PDV–a uslu~aju kad obrtnik ima pravo na povrat PDV–a?

U roku 15 dana od dana predaje prijave PDV–a.

[to ako obrtnik obveznik PDV–a prestane obavljati djelatnost?

Obrtnik koji je prestao obavljati djelatnost du`an je u roku tri mjeseca od pre-

stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen porez na dodanu vrijednost.

5. Obvezni doprinosi

Koje obvezne doprinose su du`ni pla}ati obrtnici?

Obveznikdoprinosa

Osnovicaza

obra~undoprinosa

Vrsta doprinosa istope za obra~un

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok zauplatu

doprinosa

Obrtnik

kojem se

dohodak

utvr|uje

prema

poslovnim

knjigama

umno`ak

prosje~ne

pla}e i

koeficijenta

0,65 (u

2003. godini

5.310 kn x

0,65 =

3.451,50 kn)

1. 20,00% za mirovinsko

osiguranje na temelju

generacijske solidarnosti,

ILI

15,00% za mirovinsko



5,00% za mirovinsko


individualne

kapitalizirane {tednje,

2. 15,00% za osnovno


3. 0,50% poseban

doprinos za zdravstveno

osiguranje za prava u

slu~aju ozljede na radu i

profesionalne bolesti.

na osnovi

rje{enja

Porezne

uprave

do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*


www.pu.mfin.hr22

Obrtnik

kojem se

dohodak

utvr|uje u

pau{alnom

iznosu

umnoàk

prosje~ne

pla}e i

koeficijenta

0,55 (u

2003. godini

5.310 kn x

0,55 =

2.920,50 kn)




ILI




5,00% za mirovinsko


individualne




3. 0,50% poseban





na osnovi

rje{enja

Porezne

uprave

do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*

Obrtnik koji

je obveznik

poreza na

dobit

Iznos podu-

zetni~ke

pla}e, s time

da ona ne

moè biti

nià od

umno{ka

prosje~ne

pla}e i koefi-

cijenta 1,1

(u 2003. go-

dini 5.310

kn x 1,1 =

5.841,00

kn), kao i

slu~aju ako

se poduzet-

ni~ka pla}a

ne ispla}uje




ILI




5,00% za mirovinsko


individualne




3. 0,50% poseban





Ako se po-

duzetni~ka

pla}a

ispla}uje pri-

likom

obra~una

pla}e, a naj-

kasnije do

zadnjeg

dana u mje-

secu

— Ako se

poduzet-

ni~ka pla}a

ne ispla}uje

do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec

Istodobno s

isplatom

pla}e, a ako

pla}a nije

ispla}ena do

zadnjeg dana

u mjesecu.

Ako se podu-

zetni~ka

pla}a ne

ispla}uje do

15. dana u

mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*

* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalne

bolesti obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:

— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/oùjak teku}e godine,

— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,

— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,

— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine


www.pu.mfin.hr23

Koje obvezne doprinose i u kojem roku su obrtnici du`niobra~unavati i pla}ati za svoje zaposlenike?

Obveznikdoprinosa

Osnovica za obra~undoprinosa

Vrsta doprinosa istope za obra~un

Rok zaobra~undopri-nosa

Rok zauplatudopri-nosa

poslodavac

zaposlenika

u stalnom

radnom

odnosu i

isplatitelj

razlike pla}e

— ukupna pla}a i razlika

pla}e svih zaposlenih

umanjene za:

1. isplate zaposlenim

radnicima na na~in i pod

uvjetima ure|enim

~lankom 38. stavkom 1.

Zakona o pravima

hrvatskih branitelja iz

domovinskog rata i

~lanova njihovih obitelji

2. pla}e zaposlenih

invalidnih osoba kod

poslodavca registriranog

za zapo{ljavanje

invalidnih osoba,

3. pla}e radnika koji rade

nepuno radno vrijeme i

kojima je pla}a ni`a od

najni`e osnovice

— 15,0% za osnovno

zdravstveno

osiguranje

— 0,5% poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje za prava

u slu~aju ozljede na

radu i prof. bolesti

— 1,7% za

zapo{ljavanje

— dodatni doprinos

za mirovinsko

osiguranje za sta` s

pove}anim

trajanjem

prilikom

obra~una

pla}e, a

ako pla}a

nije

ispla}ena

najkasnije

do

zadnjeg

dana u

mjesecu

isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu

zaposlenik,

osiguranik s

osnove

radnog

odnosa

— ukupna pla}a i razlika

pla}e

1. 20,00% za mirovin-

sko osiguranje na

temelju generacijske

soli darnosti,

ILI

15,00% za mirovin-

sko osiguranje na

temelju generacijske

solidarnosti,

5,00% za mirovin-

sko osiguranje na

temelju individu-

alne kapitalizirane

{tednje,

prilikom

obra-

~una

pla}e, a

ako pla}a

nije

ispla}ena

najkasnije

do zad-

njeg dana

u mjesecu

isto-

dobno s

ispla-

tom

pla}e, a

ako

pla}a

nije

ispla-

}ena do

zadnjeg

dana u

mjesecu


www.pu.mfin.hr24

6. Poslovne knjige i obrasci

Moraju li obrtnici voditi poslovne knjige propisane poreznimzakonima?

Da, i to prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, i u skladu sa Zako-nom o porezu na dodanu vrijednost (PDV), ako su obveznici tog poreza. Iznim-no, obrtnici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju u pau{al-nom iznosu ne vode poslovne knjige, osim evidencije o prometu u kojoj su ob-vezni evidentirati iznose napla}ene u gotovini i iznose napla}ene na bezgoto-vinski na~in.

Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dohodak?

� KPI–Knjiga primitaka i izdataka� DI–Popis dugotrajne imovine� TO–Evidencija o tra`binama i obvezama*� KPR–Knjiga prometa� DNR — Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada

* Evidenciju o tra`binama i obvezama (TO) nisu du`ni voditi, ako su i obveznici poreza na dodanuvrijednost, pa vode propisane evidencije za taj porez i to:

Knjigu ulaznih ra~una (U–RA),Knjigu izlaznih ra~una (I–RA),

a na temelju primljenih i izdanih ra~una . Ako su obveznici PDV–a, a evidencije U–RA i I–RA vodeupisivanjem podataka o pla}enim i napla}enim ra~unima ,obvezni su voditi i Evidencije o tra`bina-ma i obvezama .

Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dodanu vrijednost?

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za primljene predujmove� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za vlastitu potro{nju� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za dane predujmove� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za vlastitu potro{nju� Posebne evidencije za uvezena dobra� PDV–F — evidencija ra~una o prodanim dobrima radi povrata PDV


www.pu.mfin.hr25

Koje obrasce i kada ih obrtnici moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dohodak?

Naziv obrasca Obveznikpodno{enja

Krajnji rokpodno{enja

RPO Prijava u Registar poreznih obvez-nika

Porezni obveznik 8 dana od po~etkaobavljanja djelat-nosti

ID Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada, obra~unanom porezu, prire-zu i doprinosima u ______ mjesecu______ godine

Poslodavac, HZMO,HZZO, HZZ

Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec

ID–1 Izvje{}e o ispla}enim dohocima,upla}enom porezu po odbitku i prirezuza _______godinu

Isplatitelj dohotka nakoji se pla}a porez nadohodak po odbitku

Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu

IDD Izvje{}e o primicima po drugimosnovama, obveznim doprinosima, po-rezu na dohodak i prirezu u mjesecu______godine _______

Isplatitelj naknade Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec

IDD–1 Izvje{}e o ispla}enoj naknadipla}e i primicima za rad u~enika i stu-denata te obra~unanim obveznim do-prinosima prema naknadi i primicimate propisanim osnovicama u mjesecu________ godine ________

Isplatitelj naknadepla}e, posrednik prizapo{ljavanju u~enikai studenata, tijeladr`avne uprave

Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec

PK–1, PK–2 Poslodavac Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu

DOH — godi{nja porezna prijava Porezni obveznik do konca velja~eza prethodnu go-dinu

DOH–Z — godi{nja porezna prijava odzajedni~ke djelatnosti

Porezni obveznik —nositelj zajedni~ke dje-latnosti

do konca sije~njaza prethodnu go-dinu

Podaci o porezno priznatim premijamaosiguranja

Poslodavac koji je priutvr|ivanju predujmaporeza na dohodak odnesamostalnog rada,dohodak umanjivao zaupla}ene premije osi-guranja

uz godi{nju porez-nu prijavu odno-sno po istekuporeznog razdob-lja, a najkasnije dokraja mjeseca vel-ja~e idu}e godine


www.pu.mfin.hr26

Kada i koje obrasce obrtnici moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost?

Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja

P–PDV — prijava u Registarobveznika poreza na dodanuvrijednost

— prije po~etka obavljanja poduzetni~kedjelatnosti koja podlijeè oporezivanju

— poduzetnici koji su u protekloj godini obavilioporezive isporuke iznad 85.000,00 knnajkasnije do 15. sije~nja teku}e godine

PDV — prijava poreza na doda-nu vrijednost

— do zadnjeg dana u teku}em mjesecu zaproteklo obra~unsko razdoblje (mjese~noili tromjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV–K — prijava kona~nogobra~una poreza

— s godi{njom prijavom— 3 mjeseca od dana prestanka poslovanja

7. Vrste i sadràj ra~unaMora li obrtnik izdati ra~un za svaku prodaju i obavljenu uslugu?

On je obvezan to u~initi, osim kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosina maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije,{portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, priprodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.

U koliko primjeraka se ra~uni moraju ispostaviti?

Obrtnik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani ra~unnajmanje u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kaoisprava za knjiènje.

[to moraju sadràvati ra~uni obrtnika koji nisu u sustavu PDV–a?

Ovi ra~uni moraju sadràvati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,podaci o vlasniku odnosno nositelju zajedni~ke djelatnosti), poslovnoj jediniciako je promet obavljen preko poslovne jedinice, nadnevku izdavanja ra~una,broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.

[to moraju sadràvati ra~uni obrtnika koji su u sustavu PDV–a, arobu ili usluge prodaju na bezgotovinski na~in?

Ovi ra~uni moraju najmanje sadràvati sljede}e podatke:1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,


www.pu.mfin.hr27

2. ime (naziv), adresu i mati~ni broj ili mati~ni broj gra|ana, (porezni brojpoduzetnika), koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),

3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporu~ena do-bra ili obavljene usluge (kupca),

4. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara tevrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga raz-

vrstane po poreznoj stopi,7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza.

A {to ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje suoslobo|ene od pla}anja PDV–a?

Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje su oslobo|ene od pla}anjaporeza na dodanu vrijednost na ra~unu treba navesti na temelju kojeg propisaPDV nije zara~unan (na primjer: ~lanak 11. ili ~lanak 13. to~ka 5. Zakona o pore-zu na dodanu vrijednost).

Kako se mora iskazivati promet koji se napla}uje u gotovini?

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-vini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja (registar blagajni) iliispisom ra~una (na obi~nim ili paragon blokovima, ili ra~unalnim ispisom).

[to moraju sadr`avati ra~uni gotovinskog prometa i isje~ci vrpcaregistar blagajni?

Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja,moraju sadr`avati najmanje podatke:

1. broj i nadnevak izdavanja,2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili

obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili uslugaobavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice isl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara tevrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Tko mora vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanjara~una?

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-vini, i to na svakom prodajnom mjestu.


www.pu.mfin.hr28

8. Pla}anje poreza i doprinosaNa koji ra~un i u kojem roku se upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?


www.pu.mfin.hr29

Na koji ra~un i u kojem roku se upla}uje porez na dodanuvrijednost?

Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje danom nastanka carinskog du-ga. Porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak za-jedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu inaplati carinskog duga.


www.pu.mfin.hr

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr

30

Na koji ra~un i u kojem roku su obrtnici obveznici poreza na dohodakdu`ni upla}ivati obvezne doprinose s osnove samostalne djelatnosti?


www.pu.mfin.hr31

9. @alba, pretplata, zastara[to moè u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?Porezni obveznik ima pravo uloìti àlbu na rje{enje u roku od 30 dana oddana njegovog primitka. @alba odga|a izvr{enje pobijanog poreznog akta dodono{enja rje{enja o àlbi. Iznimno, àlba ne odga|a izvr{enje pobijanog po-reznog akta koji je donijet na temelju podataka koje je porezni obveznik samnaveo u poreznoj prijavi.

Kako se moè postupiti ako je porez prepla}en?Prepla}eni porez moè se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini.

Osoba koja plati porez, kamate, tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nijebila obvezna platiti ima pravo na povrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih izno-sa. Porezna uprava je du`na vratiti te iznose uplatitelju poreza u roku od 30 da-na od dana podnesenog zahtjeva u pisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose jav-nih prihoda obra~unavaju se kamate u visini od 7.5 % godi{nje.

Kada zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anihkazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio. Tijek zastareprekida se kada porezni obveznik podnese zahtjev za povrat poreza i od tada za-starni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakog podneska {to gaobveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nije obavljen (poùrnicai drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porezni obveznik stekao pravona povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obveznik nema pravo na povrat vi{epla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni.

[to ako se porez ne plati?Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamatana iznos duga pla}a se po stopi od 15 % godi{nje.

Kada zastarijeva obveza pla}anja poreza?

Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.


www.pu.mfin.hr32

Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sli~no) {to je usmjere-na na utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.

10. Kaznene odredbe

Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?

Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Zakonom o porezu na dodanu vrijed-nost, Op}im poreznim zakonom i Zakonom o doprinosima za obvezna osiguranja.

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?

VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)

Nepla}anje u propisanom roku mjese~nih i jednok-ratnih predujmova poreza po rje{enju Porezneuprave 500,00 — 50.000,00

Nepla}anje u propisanom roku ili manja uplata po-reza po godi{njoj poreznoj prijavi 500,00 — 50.000,00

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dodanu vrijednost?

VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)

Neutvr|ivanje porezne osnovice, neizdavanjera~una i nepla}anje utvr|enog poreza u zakon-skom roku, neobra~unavanje i neto~no obra~una-vanje PDV–a, nepla}anje PDV–a u propisanomroku, ne~uvanje dokumentacije u propisanomroku, nedopu{tanje nadzora nadle`nim tijelima ilinedozvoljavanje uvida dokumentacije i knjige oprimljenim i izdanim ra~unima za isporu~ena do-bra i obavljene usluge 2.000,00 — 500.000,00


www.pu.mfin.hr33

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE

(u kunama)

Neobra~unavanje, neto~no obra~unavanje, neu-pla}ivanje ili nepravodobno upla}ivanje porezapo odbitku 500,00 — 200.000,00

Neprijavljivanje ~injenica bitnih za utvr|ivanjeporezne obveze u zakonskom roku 500,00 — 50.000,00

Odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku 500,00 — 200.000,00

Nepodno{enje porezne prijave poreznom tije-lu u propisanom roku 500,00 — 50.000,00

Nepodno{enje porezne prijave na poziv po-reznog tijela 500,00 — 200.000,00

Iskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka uporeznoj prijavi 500,00 — 200.000,00

Neodazivanje na poziv poreznog tijela 500,00 — 200.000,00

Odbijanje davanja obavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nog stanja zna~ajnog zaoporezivanje 500,00 — 200.000,00

Ometanje o~evida 500,00 — 200.000,00

Nedopu{tanje obavljanja inspekcijskog nad-zora 500,00 — 200.000,00

Ometanje obavljanja inspekcijskog nadzora 500,00 — 200.000,00

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?

VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE (u kunama)

Neobra~unavanje dopri-nosa do 15. dana u mje-secu za prethodni mjesec

Poslodavac i drugaosoba koja jedu`na obra~unatidoprinose 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanje doprino-sa pri obra~unu pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojem jepla}a dospjela za isplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00


www.pu.mfin.hr34

Neobra~unavanje dopri-nosa pri obra~unu podu-zetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu

Fizi~ka osobakoja od samostal-ne djelatnosti pla-}a porez na dobitumjesto porezana dohodak itrgovac pojedinac 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanje dopri-nosa prije isplate primit-ka osiguraniku

Isplatiteljprimitka oddrugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika istudenta 5.000,00 — 50.000,00

Nepla}anje doprinosa do15. dana u mjesecu zaprethodni mjesec) Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompla}e, a najkasnije dozadnjeg dana u mjesecuu kojem je pla}a dospjelaza isplatu Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatom po-duzetni~ke pla}e, a naj-kasnije do zadnjeg danau mjesecu u kojem je po-duzetni~ka pla}a dospje-la za isplatu

Fizi~ka osobakoja odsamostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto porezana dohodak itrgovacpojedinac 5.000,00 — 20.000,00


www.pu.mfin.hr35

Nepla}anje doprinosaprije isplate, a najkasnijeistodobno s isplatom pri-mitka

Isplatitelj primitkaod druge samo-stalne djelatnostiili od povremenognesamostalnograda i od primitkaza rad u~enika istudenta 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje dospjelih do-prinosa u propisanomroku

Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinose obra~u-nane rje{enjem 1.000,00 — 10.000,00

Za prekr{aj po~injen dru-gi put

Obveznikpla}anjadoprinosa

zabrana obavljanja djelatnostido jedne godine

11. Propisi

1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br.127/00,150/02.),

2. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95. do 73/00.),

3. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02.),

4. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (»Na-rodne novine« br. 117/93, 33/00., 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02.),

5. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine«, broj 147/02.),

6. Zakon o zateznoj kamati (»Narodne novine« br. 28/96.),

7. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02.),

8. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 54/01, 2/03.),

9. Pravilnik o samostalnim djelatnostima koje se mogu pau{alno oporezivati tena~inu utvr|ivanja i oporezivanja pau{alnog dohotka (»Narodne novine« br.90/03.),

10. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96. do58/03.),

11. Pravilnik o amortizaciji (»Narodne novine« br. 54/01.),

12. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine«, br. 158/02),

13. Naredba o iznosima osnovica za obra~un za obvezna osiguranja (»Narodne no-vine«, broj 158/02),

14. Odluka o uvjetima i na~inu pla}anja gotovim novcem (»Narodne novine«br.36/02).


www.pu.mfin.hr36

sadr`aj - ijf.hr · porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po - rez na...

Documents