sistema tributario peruano
TRANSCRIPT
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO*Francisco Ruiz de Castilla Ponce de León
Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú, Universidad de Lima
y Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Concepto
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en
el Perú.
Estructura
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se
encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y
servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la “Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional”. (1)
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub-
conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados: (2)
1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, según el
art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Cesare Cosciani señala que en virtud del principio de la contraprestación el usuario de los bienes
y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de remuneración o
retribución. (3)
Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes partes del país,
debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto
fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial. (4)
Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del Impuesto a la
Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y
Régimen Unico Simplificado.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de
bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta y
servicios llevadas a cabo por las empresas.
En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las
importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.
El Régimen Unico Simplificado – RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en sustitución del
Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS está dirigido fundamentalmente a
las pequeñas empresas.
También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios
administrativos que presta.
2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitución (5) los Gobiernos Regionales pueden crear
contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados en el
D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales, de
conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que
retribuir a través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por las
Municipalidades Distritales y Provinciales.
Estos tributos no están detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo señala que la Ley
de Tributación Municipal – LTM (6) establece la relación de los tributos que financian a las 1,832
Municipalidades actualmente existentes.
3.1) Impuestos
En materia de impuestos los arts. 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al Impuesto Predial, Impuesto
de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos,
Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto
al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos de
Casinos que también constituyen ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las
adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la
propiedad de vehículos que –a grandes rasgos- comprende desde los automóviles hasta los
camiones y ómnibuses.
El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Perú por
concepto de apuestas hípicas, el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que
organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball (7), así como los premios que obtiene el
ganador del juego de la lotería; el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos incide en
los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al
cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de
salsa).
El Impuesto de Promoción Municipal grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje
afecta a la importación y venta en el país de combustibles para vehículos. El Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los
Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se
utilizan dados, naipes o ruletas.
3.2) Contribuciones
Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y 62 de la LTM hacen referencia
a la contribución especial de obras públicas. No cabe la contribución por servicios.
3.3) Tasas
Con relación a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes modalidades:
tasas por servicios públicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o derechos, tasa por la
licencia de apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de vehículo, tasa de
transporte público, tasas especiales por fiscalización o control municipal.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones
públicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto por el art.
2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social (8) que financian el sistema de salud
administrado por ESSALUD y el sistema público de pensiones administrado por la Oficina de
Normalización Previsional - ONP. La contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico
industrial – SENATI y la contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la
construcción – SENCICO.
La norma también hace referencia a la contribución al fondo nacional de vivienda – FONAVI, pero
se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
En sustitución a la contribución al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableció el Impuesto
Extraordinario de Solidaridad – IES el mismo que –a grandes rasgos- incide en los trabajadores
independientes y en los empleadores (de trabajadores dependientes).
El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No. 28378 del 10-
11-04.
______
CITAS
(1) Es criticable que se utilice el término “ley” para referirse a una norma que en rigor califica
como “Decreto Legislativo”.
(2) Es discutible que en el art. 2.I del D. Leg. No. 771 se señale que el Código Tributario forma
parte del sistema tributario nacional.
El Código Tributario es un dispositivo que contiene normas generales que son aplicables a
cualquier tributo. El Código Tributario no es un “tributo” de tal modo que no puede formar parte
del sistema tributario.
(3) Cosciani, Cesare.- El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969,
pág. 112.
(4) No confundir estas ideas con otro tema muy diferente: la clasificación de los tributos en
vinculados y no vinculados. Según esta clasificación los tributos vinculados son aquellos donde
existe una relación directa entre el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su
favor, tal como sucede con las contribuciones y tasas. En los tributos no vinculados no existe una
relación directa entre el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor, tal es
el caso de los impuestos.
(5) Modificado por la Ley 28390 del 17-11-04.
(6) El texto de la Ley de Tributación Municipal ha sido aprobado por el Decreto Legislativo 776,
vigente desde enero de 1994.
(7) En el juego de pimball se encuentran aquellos juegos mecanizados donde no existe la
posibilidad de premios para el ganador, tal como sucede con las máquinas que simulan carreras
de autos, partidos de fútbol, etc.
(8) Es importante destacar que –desde la perspectiva del Código Tributario- parecería que nos
encontramos ante la figura “Tributo – Contribución”.
Tomando en cuenta el texto del último párrafo de la norma II del Titulo Preliminar del Código
Tributario se podrían desprender dos ideas.
En primer lugar, se utiliza la expresión “aportaciones sociales” y no “contribuciones” para
regular los pagos a ESSALUD y al sistema público de pensiones.
En segundo lugar, a las referidas “aportaciones sociales” se le deben aplicar las reglas del
Código Tributario.
La rebaja del Impuesto a la Renta contribuirá a reducir la informalidadJueves, 01 de enero de 2015 | 8:50 am
Buena medida. Personas naturales y empresas se animarían a
formalizarse al tener una menor carga tributaria. Experto dice
que Sunat debe fiscalizar a quienes estén fuera del sistema.
Christian Ninahuanca A.
Luego de que el gobierno dispusiera la reducción del Impuesto a la
Renta (IR) para las personas y empresas a partir del 1° de enero del
2015 (ayer salió publicado en el diario oficial El Peruano), el
tributarista José Verona señaló que esta medida contribuirá a rebajar
el 70% de informalidad que existe en la economía nacional.
Consideró que esta ley que reduce el IR representa "un gran paso
contra la evasión y la economía informal".
Cabe indicar que ahora a los trabajadores de menores ingresos se les
bajará el IR de 15% a 8% (ver infografía), además que habrá
modificaciones para todos los niveles restantes de ingresos.
"Definitivamente esta medida va a permitir formalizar a todas las
personas que ganen menos de 50 mil soles al año, que son la
gran mayoría en el país", dijo Verona.
También los trabajadores independientes (con rentas de cuarta
categoría) tendrán un mayor ingreso disponible desde la emisión del
primer recibo girado en el 2015, pues se reduce el porcentaje de
retención que se hace a sus recibos por honorarios de 10% a 8%.
"Algún comerciante de Gamarra, Mesa Redonda o Polvos Azules que
gana 100 mil soles mensuales, su tasa efectiva de Impuesto a la
Renta como persona natural será de 6%, o sea pagará 6.000 soles de
impuestos y su plata será limpia, transparente y no tendrá problemas
con la policía fiscal", explicó.
En cuanto al IR para las empresas (actualmente es 30%), la tasa se
reducirá en forma gradual: durante los años 2015 y 2016 la tasa será
28%; en los años 2017 y 2018 será 27%, y desde el año 2019 la tasa
será 26%.
Sin embargo, Verona enfatizó que la sola ley no hace que uno se
formalice, pues detrás se necesita un equipo de auditores de la Sunat
que debe salir a fiscalizar.
"La crítica que se le hace a la Sunat es que no fiscaliza a los que
están afuera del sistema formal, sino que fiscaliza a los que ya
están en el sistema", afirmó.
Con esta menor recaudación del Impuesto a la Renta para el Estado, el
ministro de Economía, Alonso Segura, indicó que se podrá inyectar
unos 4.500 millones de nuevos soles en la economía interna, para que
los peruanos dispongan de mayor dinero y puedan invertirlo con
responsabilidad.
No obstante, para José Verona serán algo de 3.800 millones de
nuevos soles, "lo cual ya es bastante dinero".
“Actualmente el sistema tributario peruano no es excesivamente complejo”
26.12.2014
El abogado David de la Torre, socio líder de impuestos de Ernst & Young Perú,
explicó que dentro del sistema tributario local, el 98% de la recaudación es por
impuestos: principalmente al consumo y a la propiedad.
Al respecto, explicó que el Perú tiene mucho menos tributos que en los años 90.
Asimismo, frente a lo que se encuentra en otro país en cantidad de tributos, el
sistema tributario peruano, actualmente, no es excesivamente complejo.
En ese sentido explicó que los más relevantes son: los impuestos a la renta, a las
ventas, al consumos, al patrimonio predial, al patrimonio vehicular, al patrimonio
de la propiedad por embarcaciones de recreo, a las transacciones financieras y los
derechos arancelarios.
Finalmente el especialista consideró que el Perú tiene "los impuestos que
necesita", aunque reconoció que aún se puede discutir el impuesto a las
transacciones financieras que ya no tienen un impacto fiscal relevante.
Impuestos en el Perú: ¿Cómo estamos en relación a
otros países?
25 NOVIEMBRE 2014
El Perú tiene una tasa global impositiva baja (36%) si se compara con el
promedio de Sudamérica. Un estudio del Banco Mundial y PwC señala
las fortalezas y debilidades del sistema tributario peruano.
El Perú ofrece una de las tasas globales impositivas más atractivas de
Sudamérica. Así lo evidencia el estudio Paying taxes 2015, elaborado
por Pricewaterhouse Coopers (PwC) y el Banco Mundial. Con 36%, ya
la tasa peruana está bastante por debajo de la media del
subcontinente (55.4%) y, también, por debajo del promedio
mundial (40.9%). Y en el futuro sería más baja, siempre que se
aprueben las rebajas al impuesto a la renta que ha propuesto el
gobierno para reactivar la economía.
Esta diferencia puede significar una ventaja para el Perú en la puja por
atraer capitales extranjeros. “Lo más importante, es que
comparando con los demás países de la región con los que
competimos para atraer inversión, esta propuesta nos va a
situar en un nivel bastante competitivo. Incluso podría haber
una movilización de los centros de negocios regionales hacia el
Perú”, señaló Orlando Marchesi, socio principal del área de
tributos del PwC.
Paying taxes 2015 compara sistemas tributarios de todo el mundo, con
la finalidad de mejorar el ambiente de negocios y destacar las buenas
prácticas en esta área que se puedan replicar en distintos países.
El estudio mide tres factores: 1) las tasas impositivas, es decir, todos
los pagos que realizan la empresas y que incorporan como un
porcentaje de sus utilidades, 2) el tiempo que toma preparar y
presentar la información necesaria para cumplir con las obligaciones
tributarias y 3) el número de pagos que se tiene que hacer para cumplir
con las obligaciones.
En ese sentido, además de las tasas, se identifica como posibles trabas
al desenvolvimiento de los negocios el escaso acceso a financiamiento y
las prácticas informales.
En el caso peruano, el estudio determina que los tributos
laborales son los que más tiempo demandan a las empresas: en
total, cumplir con estas obligaciones requiere de 144 días, entre
que se preparan, presentan y pagan. En cambio, los impuestos
relacionados con el consumo requieren 110 días y los impuestos a las
rentas corporativas, 39 días.
Según Orlando Marchesi, el Perú es muy competitivo en lo relacionado
con los pagos tributarios. El especialista destacó que el país está a la
vanguardia en los sistemas de pago electrónico.
No obstante, también señaló que uno de los aspectos del
sistema tributario que se tienen que trabajar es la relación que
tiene el contribuyente con la Administración Tributaria después
de presentar las declaraciones (por ejemplo, en los
procedimientos de fiscalización), toda vez que en Latinoamérica es
uno de los aspectos que más problemas genera, y en el Perú es un
factor de confianza.
-Esto de los impuestos depende de los ingresos de la gente, mas ingresos mas impuestos, y también de los niveles de formalidad. En nuestro país se reducen o se mantienen bajas las tasas impositivas, porque tenemos una gran informalidad que pretendemos atraer a la formalidad, o como ahora para acelerar la economía. Significa que actuamos en respuesta a nuestros
problemas y no deliberadamente, ahora si esto significa atraer inversionistas en buena hora.
-Me parece un poco inocente el articulo. Muy pegado a lo que dice la letra de la ley vs. la realidad del ciudadano o la empresa.Por ejemplo una empresa nueva que tenga ciclo de compras anticipadas de 4 meses vs. proceso vs. ventas cobraderas en 2-3 meses se enfrenta con IGV adelantado, Impuesto a los activos, depositos a cuenta del impuesto a la renta. En otras palabras de su margen de negocios (utilidad proyectada) está financiando al Estado.Acabo de revisar balances proyectados de nueva empresa (con inversión realizada de US$ 1MM +/-) y que buscaba invertir $1.5 MM mas. Sin embargo el IGV adelantado se llevaba $400mil. En otras palabras, el estado se financia por adelantado y no se puede expander lo planteado.Asi hay miles de casos. Por eso nuestra tasa nominal a las empresas supera el 50% por periodos largos. Me parece que los analistas de PWC no saben ni de contabilidad ni de negocios en marcha.Mi conclusion. Estamos mal. No somos competitivos tributariamente. La Republicas Checa - parte de la EU - tuvo por años impuesto a la renta de 17% tanto para individuos como para empresas.
Evasión tributaria en el perú
Por: Diario La Primera | 26 de febrero del 2011
1) En el Perú el control de los grandes evasores es casi inexistente. (2) La Sunat es muy efectiva con los
pequeños contribuyentes.
Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIÓN TRIBUTARIA, EVASIÓN TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO.Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin transgredir la ley.
Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que
alquilan diario los autos para los taxis.
Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007 están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalización.
Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores.
Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es significativa, a pesar que la SUNAT desde que se creó en 1989 se dedicó a fiscalizarlo.
SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.
Como podrá apreciarse en todos los tributos hay Evasión Tributaria.
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
Otra causa de la Evasión Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones están gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). También están exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin fines de lucro (educación particular), pues no tributan, a pesar que la educación es una actividad bien lucrativa.
Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) están exoneradas del IGV y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios; pero no están exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las canchas deportivas, academia de natación, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.
Otro de los motivos que ocasiona Evasión Tributaria son los Convenios de Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creación de nuevo tributo no los afecta. El inversionista nacional no tiene ningún beneficio. Sabemos que los convenios de Estabilidad Tributaria da garantías a la inversión extranjera, porque no invertiría en un país que constantemente se cambian las normas tributarias.
En conclusión la Evasión Tributaria es un deporte nacional.
Para erradicar la Evasión Tributaria que en nuestro país es muy compleja, deberá implementarse las siguientes medidas correctivas:
I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad económica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deberá ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no complejos y difíciles como es actualmente.
Eliminar el ITANII.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar la Evasión Tributaria, tal como se específica en el Código Tributario, deberá:
1.- Implementar el operativo VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.
Este operativo es de fácil ejecución y es rápido. La SUNAT tiene información de los lugares donde existe alta informalidad.
2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en forma rápida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectará ventas sin factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasión en otros tributos.
3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Código Tributario.
4.- Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones mercantiles no están exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler de la piscina, y de las áreas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,)
III.- En cuanto a la política fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneración del IGV:
- A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.
- A las AFP
- A los Colegios, Universidades e Institutos privados.
También debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y para
garantizar la inversión extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los años.
IV.-Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas las siguientes:
� Incluir como parte de la curricula escolar temas sobre Tributación, especificándose, entre otros, la importancia de los tributos.
* Los funcionarios del Estado deberán demostrar honestidad y transparencia en sus actos.
* Explicar e informar a la población sobre los Tributos que recaudamos y cómo se aplican en beneficio de la ciudadanía.
* Sancionar con carcelerìa a los que están inmerso en Delitos Tributarios. Hasta la fecha nadie esta preso por delito tributario.
Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Público de Lima lo presentó al Congreso de la República el año 2003, donde se propone la colaboración de los contadores para erradicar la evasión tributaria. Este proyecto fue archivado.
CPC Luis Alberto Latínez Carpio*Colaborador
* Ex Superintendente Nacional de Administración TributariaPast Decano del Colegio de Contadores Público de Lima
Política Tributaria
Mejoras Tributarias que el Perú NecesitaEl sistema tributario peruano adolece de una serie de problemas, entre los cuales se encuentran: el bajo nivel de la recaudación; la concentración de la recaudación en el gobierno central; una estructura con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del IGV; tasas de impuestos elevadas en comparación con estándares internacionales; una base tributaria reducida.
La propuesta de política de este documento consiste en una reforma tributaria integral con énfasis en el incremento de la recaudación de los impuestos directos, en la reducción de algunas tasas impositivas, en la ampliación de la base tributaria y en reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.
La ampliación de la base tributaria se debe hacer mediante la reducción de algunas deducciones, la racionalización de exoneración y el rediseño de regímenes especiales.
Este documento de política contiene un conjunto de recomendaciones para incrementar la recaudación de manera gradual y sostenida, sobre la base de ingresos de carácter permanente, principalmente el impuesto a la renta y los impuestos a la propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que gravan más a quien más tiene.
Este aumento en la recaudación de ingresos permanentes puede darse gradual y sostenidamente en un monto equivalente a entre 2% y 3% del PBI, mediante la ampliación de la base tributaria y con énfasis en los impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de presupuestos por resultados en educación, salud e infraestructura.
Un objetivo de la propuesta es revisar la tributación del sector minero con miras a aplicar un régimen estable que permita la atracción de la inversión y una adecuada distribución de beneficios en coyunturas de precios altos y bajos.
También se plantea reducir gradualmente la tasa del impuesto general a las ventas hasta llegar a 16% en julio de 2016.
Asimismo, es necesario evaluar una reestructuración del impuesto a la renta personal que grava las rentas del trabajo con el objetivo de ampliar la base y mejorar la progresividad. También se requiere sustituir las exoneraciones tributarias de carácter regional por inversiones en infraestructura.
Otras medidas son el rediseño del Régimen Único Simplificado (RUS); la armonización de las tasas del impuesto a la renta para evitar el arbitraje o “disfrazamiento” de rentas; perfeccionar y simplificar el impuesto a las ganancias de capital de valores mobiliarios; racionalizar las exoneraciones del IGV orientando a que sean pocas y “pro-pobre”; reformar el impuesto predial para ampliar su base y ampliar la base del impuesto vehicular, entre otras importantes medidas.
Hojas de RutaLa experiencia ha mostrado que las reformas exitosas deben realizarse al inicio de los gobiernos. Durante los primeros cien días se sugiere elaborar los proyectos de ley vinculados a las medidas contenidas en la reforma tributaria planteada. Así, por ejemplo, se tendrán los proyectos de ley de modificación de las leyes del IGV y del impuesto a la renta; de sustitución de las exoneraciones de la Amazonía por inversiones en infraestructura; de modificación del RUS, etc.
Entre las medidas sugeridas para un año se considera implementar los cambios en la administración de impuestos que requieren los proyectos de ley aprobados; aprobar los indicadores de resultados de seguimiento de los programas de gasto público financiados con los mayores recursos de la reforma, aprobar en segunda legislatura la modificación constitucional que otorga autonomía a la Sunat; poner en marcha el programa de fiscalización de los contribuyentes del RUS en colaboración con las municipalidades del país.
Las medidas sugeridas para cinco años incluyen la supervisión y monitoreo de los resultados de la implementación de la reforma; implementar, supervisar y monitorear en las municipalidades del país un programa de formalización tributaria de los predios; y realizar y publicar estudios anuales de evasión del impuesto a la renta y del IGV.
Finalmente, pero no menos importante, para que esta reforma sea viable y exitosa es necesario un Pacto Fiscal, es decir, un consenso entre gobierno, partidos políticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en general para acordar cómo obtener, distribuir, aplicar y controlar la utilización de los recursos públicos.
Resumen elaborado con base en el documento:
“Política tributaria para el 2011-2016”.
El objetivo general de esta reforma es el incremento de la recaudación de impues
De: Luis Alberto Arias Inde Consultores.
Algo másLa reforma tributaria propuesta es integral, por lo que se debe tener especial cuidado en no tomar solo aspectos parciales de la misma. Por ejemplo, no tiene sentido bajar tasas de impuestos sin ampliar las bases gravables.
Impuesto a la renta: el 2015 arranca con nuevas tasas
22 ENERO 2015
El gobierno modificó las tasas del impuesto a la renta para empresas y
personas naturales para impulsar las inversiones y liquidez. Sin
embargo, no mejoró otros aspectos cruciales
El 2015 ha empezado marcado por las nuevas tasas de impuesto a la
renta que se tendrá que pagar. La modificación de las
tasasrespondió al objetivo del gobierno de reactivar la economía
y promover las inversiones. Sin embargo, aún quedan algunos
aspectos que dejan en desventaja al Perú respecto a otros
países de la región.
NUEVAS TASAS
Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Perú
se verán afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las
primeras, la tasa del impuesto a la renta ya no es de 30%, sino
una de 28% y en el 2019, esta tasa será de 26%. Asimismo, la
nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el
2019 será de 9.3%. De este modo, se mantendrá la carga tributaria en
alrededor de 33%.
Las personas naturales también han visto modificadas las tasas que
deben aplicar a su renta de trabajo. Así, se han añadido nuevos tramos:
antes eran tres y ahora son cinco (ver tabla), con lo cual los ingresos
más bajos estarán menos gravados y los más altos tendrán un mayor
gravamen.
Al respecto, Ivan Chu, del estudio Payet, Rey, Cauvi, Pérez Abogados,
destaca que el Congreso señaló que revisaría el tramo no gravado
(actualmente en 7 UIT, es decir, S/.26,950), a fin de que éste se reduzca
en caso la recaudación fiscal se vea afectada por las nuevas tasas. Sin
embargo, debido a lo impopular de la medida (pues implicará tener que
pagar más impuestos) es poco probable que efectivamente se modifique
este tramo.
EN LA REGIÓN
El Perú es el único país dentro del MILA que ha modificado su sistema
tributario a fin de reducir las tasas impositivas, y de esa forma
promover la inversión. Colombia y Chile lo han modificado con el
objetivo de recaudar más. No obstante, aún quedan aspectos en el
régimen tributaria peruano que le restan atractivo frente a
plazas de la región, indica Chu.
Uno de ellos es el impuesto que se debe pagar por la venta de
acciones (ganancia de capital). La tasa actual es de 30% y en caso
se cumplan ciertos supuestos –venta a través de la Bolsa de Valores de
Lima, que la empresa esté listada en la bolsa— la tasa se reduce a 5%.
Sin embargo, comparado con Colombia y Chile esta tasa reducida sigue
siendo alta –en Chile y Colombia la tasa reducida es de 0%—. De hecho,
en estos países, las ganancias de capital por venta de acciones tienen
una tasa preferencial de 20% y 10%, respectivamente (ver tabla). Chu
explica que esto repercute negativamente en los fondos de inversión
extranjero y se traduce, inclusive, en que no vengan a invertir al Perú,
“porque sus márgenes de rentabilidad no les alcanzan para pagar tanto
impuesto”.
Otro aspecto que coloca en desventaja al Perú es la regulación
del crédito indirecto. Ésta desincentiva que las empresas peruanas
amplíen su cartera de inversiones en el extranjero. El problema radica
en que las empresas peruanas tendrán que pagar un doble impuesto en
caso quieran “repatriar” ganancias obtenidas en el extranjero. Es decir,
si una empresa extiende operaciones en otro país y obtiene ganancias
allá, tendrá que pagar un impuesto en ese país por generar esas
ganancias (impuesto a la renta). Asimismo, en caso se repartan los
dividendos, la matriz peruana tendrá que pagar impuestos en el Perú
por haber percibido renta de fuente extranjera.
La situación descrita se evita si es que el país donde se generó esa
renta tiene con el Perú un convenio para evitar la doble
imposición(CDI). Sin embargo, el Perú sólo cuenta con este tipo de
convenios con ocho países (Chile, Canadá, Comunidad Andina, Brasil,
México, Corea, Suiza y Portugal), lo que limita el abanico de
alternativas para la empresa peruana. Chile cuenta con más de más de
9 CDI y Colombia, con más de seis. Además, Colombia y Colombia sí
cuentan con el reconocimiento del pago del impuesto en el país
extranjero (crédito indirecto).
Jueves, 27 de noviembre de 2014 | 7:19 am
En espera
Congreso aprobó en primera votación bajar el Impuesto a la RentaEl quinto paquete reactivador quedó a espera de la segunda
votación. La propuesta del gobierno busca menores tasas del IR
a las personas y las empresas. También la devolución del IGV
para las microempresas que compren bienes de capital.
Christian Ninahuanca A.
Con 54 votos a favor, 10 en contra y 36 abstenciones, el Pleno del
Congreso de la Repúblicaaprobó en primera votación el proyecto de ley
sobre la reducción del Impuesto a la Renta (IR) para las personas y
empresas.
Sin embargo, la propuesta quedó en suspenso, pues la exoneración de
la segunda votación no se aprobó, y fue rechazada por 51 votos,
mientras 43 lo hicieron a favor y 4 se abstuvieron. Queda pendiente su
aprobación en una próxima sesión del Pleno.
El proyecto del Ejecutivo propone una nueva escala impositiva para los
trabajadores con rentas de cuarta y quinta categoría, beneficiando más
a los peruanos cuyos sueldos mensuales fluctúan entre S/. 2.000 a S/.
4.000.
También propone bajar el Impuesto a la Renta a las empresas, que sería
gradual hasta el 2019. Desde el 1º de enero del 2015 la reducción es de
2 puntos porcentuales, es decir bajaría de 30% a 28%, y luego
gradualmente para llegar a 26% en el 2019.
Casio Huaire, presidente de la Comisión de Economía, expuso el
proyecto al indicar que la propuesta pondrá más dinero en el bolsillo de
las personas y beneficiará a más de un millón 200 mil peruanos.
Sin embargo, durante el debate, el congresista Manuel Merino de Lama
mostró su preocupación por la reducción del Impuesto a la Renta,
porque afectará la distribución del canon para las regiones, pues
tendrían S/. 180 millones menos con esta medida para el 2016.
Por la mañana, la Comisión de Economía aprobó la iniciativa legislativa,
tras la sustentación del ministro de Economía y Finanzas, Alonso
Segura.
En su exposición, Segura sostuvo que la propuesta impositiva es una
reforma tributaria importantísima que abarca una serie de objetivos e
incentivos correctos, como una mayor formalidad laboral, dinamismo
económico, inversión y reinversión, y generación de empleo que se
reflejará en una mayor recaudación tributaria.
"(Actualmente) no gravamos irracionalmente con tasas altísimas, pero
sí algo desviadas de los promedios y en esa línea, técnicamente, la
recomendación es una reducción gradual y paulatina de estas tasas
como el Impuesto a la Renta a las personas y empresas", explicó.
Agregó que era necesario un ordenamiento del sistema tributario, pues
la tasa de reinversión se ha reducido en los últimos 20 años en el país.
Segura manifestó que estas medidas de reactivación corrigen una serie
de distorsiones a un costo inferior al que generaría una rebaja
del Impuesto General a las Ventas (IGV), y tendría un mayor
impulso en la reactivación de la economía, además de tener efectos
mayores en los indicadores sociales, en la reducción de la pobreza y en
la generación de empleo.
No obstante, el ministro advirtió que, a pesar de las fortalezas fiscales
que tiene el país, tampoco se puede ser demasiado agresivos en la
desgravación, pues la pérdida de recaudación podría ser mayor que la
se puede enfrentar.
"Bajar tres puntos del IGV, como lo sugirió algún congresista, equivale
a casi 9.000 millones de soles menos de recaudación, por sobre lo que
se está proponiendo", señaló.
Asimismo, el ministro Segura afirmó que las medidas también
fomentarán la inversión y la acumulación de capital en las
microempresas, pues se plantea la devolución del IGV a las
adquisiciones de bienes de capital por un período de tres años.
"El objetivo es fomentar la inversión y la acumulación de capital en las
microempresas del país y mejorar la productividad de estas, que es el
camino para que sean más competitivas", refirió.
Aprovechando su presencia en el Congreso, Alonso Segura anunció que
el gobierno emitirá, en los próximos días, un conjunto de decretos de
urgencia de impacto inmediato, para generar empleo, culminar obras
de infraestructura y de apoyo a la reducción de la pobreza, para lo cual
dispondrá una inversión superior a los 7.500 millones de soles.
Explicó que los decretos de urgencia servirán de preámbulo a las
medidas de corte tributario que se aplicarán a partir del 1º de enero del
próximo año, y que significarán una gran inyección reactivadora de la
economía.
"Son normas que darán resultados positivos en la población porque el
monto de los recursos económicos se aplicarán inmediatamente", dijo.
Por otro lado, el titular del MEF se reafirmó en que el drawback ha
servido solo como un subsidio para un cierto grupo de empresas
exportadoras y no como una compensación arancelaria.
Mencionó que este mecanismo ha estado beneficiando principalmente a
las empresas exportadoras de cartones y etiquetas.
NO SE APROBÓ CUARTO PAQUETE
El Pleno del Congreso también debatió el dictamen del proyecto de Ley
de Promoción de las Inversiones para el Crecimiento Económico y
Desarrollo Sostenible en Zonas de Mayor Exclusión Social (del cuarto
paquete), pero no se llegó a un consenso entre las bancadas para
aprobarlo.
El presidente de la Comisión de Economía, Casio Huaire, pidió un
cuarto intermedio para que se evalúe mejor la iniciativa, por lo que se
espera sea debatido nuevamente la próxima semana.
Sin embargo, las congresistas Verónika Mendoza (Acción Popular-
Frente Amplio) y Marisol Pérez Tello (PPC) solicitaron que el referido
proyecto de ley sea también debatido en la Comisión de Pueblos
Andinos, Amazónicos y Afroperuanos, Ambiente y Ecología del
Parlamento.
Cabe indicar que este proyecto plantea una reducción de plazos para la
aprobación de los Estudios de Impacto Ambiental, con medidas como la
creación de la Certificación Ambiental Integrada, que integraría las
autorizaciones en recursos hídricos y forestales más críticas en
términos de tiempo.
NUEVAS ESCALAS DEL IR PARA CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
PERMITIRÁN QUE HAYA MÁS DINERO EN EL BOLSILLO
De acuerdo con las nuevas escalas de cobro de Impuesto a la Renta (IR)
para cuarta y quinta categoría, aplicables a partir del 2015, las
personas que ganan al año arriba de las 7 UIT hasta un tope de 12 UIT
el impuesto será de 8%. La segunda escala es de 12 UIT y 27 UIT cuya
tasa impositiva será de 14%.
Para el siguiente tramo, que va de 27 UIT y 42 UIT, el IR será de 17%.
La cuarta escala irá de 42 UIT y 52 UIT con un IR de 20% y la última
escala, que va arriba de las 52 UIT, tendrá una tasa impositiva de 30%.
El tributarista Pedro Ramírez explica que la reducción del IR significará
un dinero extra en el bolsillo del trabajador desde el próximo año.
Como refleja el cuadro adjunto, los trabajadores ubicados en el tope del
primer tramo tendrán al año un adicional de S/.1.329 o S/. 110 al mes.
Los trabajadores ubicados al tope del segundo tramo tendrá un dinero
extra de S/. 1.899 o S/. 158 al mes. En el tope del tercer tramo habrá
una diferencia de S/. 4.179 o S/. 348 al mes, respecto al 2013.
El trabajador ubicado en el tope de la cuarta escala tendrá un dinero
adicional de S/.4.559 o S/. 380 mensual.
Cabe recordar que aquellos trabajadores que tienen un ingreso
mensual de hasta S/. 2.217 (S/.26.600 al año) están inafectos al cobro
de impuesto a la renta, por estar debajo de las 7 UIT (cuyo valor actual
es de S/. 3.800).
¿Y la reforma tributaria integral?23 de setiembre del 2011
El gobierno de Humala continúa aplicando la política económica neoliberal, impuesta por Fujimori y
desarrollada por Paniagua, Toledo y García.
El gobierno de García introdujo la política de inclusión social, pero dentro de la política económica neoliberal, que es el camino que continúa Humala. Está demostrado que la política económica neoliberal es excluyente y aumenta la brecha social.
Si realmente se quiere impulsar la inclusión social, es decir que disminuya o se destierre la pobreza, tiene que transformarse las estructuras de la sociedad, lo cual no está entre los objetivos de este gobierno.
Precisamente una de las medidas que tiene que implementarse para iniciar el cambio de estructuras es aplicar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, pues el Sistema Tributario Nacional es injusto y nada equitativo, debido:
- La recaudación tributaria se sustenta en impuestos indirectos (regresivo) y menos recaudación vía impuestos directos (progresivos).
- Excesivas exoneraciones tributarias, así tenemos entre otras, las operaciones bancarias y las operaciones de las AFP están exoneradas del IGV; los colegios, Institutos y Universidades particulares están exoneradas del IGV e Impuesto a la Renta; etc.
- Sistema Tributario engorroso y de difícil entendimiento: RUS, RER y el
tratamiento del Impuesto a la Renta de 4ta. Categoría.
- Convenios de Estabilidad Tributaria, que sirvieron en un primer momento, pues permitió atraer el capital extranjero. Actualmente no son necesarios en una economía estabilizada y más bien contribuye a la desigualdad ante el tributo,porque significa beneficios tributarios para el capital extranjero en perjuicio del capital nacional.
Este Sistema Tributario Nacional injusto y nada equitativo incentiva la Evasión Tributaria, que es una de las lacras de nuestra sociedad. La evasión tributaria es alrededor del 50% de todo lo que se recauda.
El gobierno de Humala elude implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, que elimine las deficiencias arriba detalladas para tener un Sistema Tributario Nacional justo y equitativo.
He manifestado que el Sistema Tributario Nacional es injusto y nada equitativo, además contribuye a la exclusión social, pues los impuestos indirectos como el IGV afectan a los que menos tienen.
Más bien, la recaudación tributaria debe sustentarse vía incremento de los IMPUESTOS DIRECTOS (progresivos), pues afectan al que más tiene, como es el caso del IMPUESTO A LA RENTA.
En conclusión si queremos ser inclusivos debe cambiarse las estructuras de la sociedad. En el aspecto tributario significa aplicar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL para establecer un Sistema Tributario Nacional justo y equitativo, cuyas características serían:
- La recaudación tributaria se sustentaría en impuestos directos y menos impuestos indirectos.
- Eliminar exoneraciones tributarias.
- Sistema Tributario de fácil entendimiento por los contribuyentes.
- No más convenios de Estabilidad Tributaria, respetando los existentes hasta que concluyan.
CPC Luis Alberto Latínez Carpio Ex jefe de la Sunat
Marco legal: ¿Qué cambios tributarios quedan
pendientes para incentivar las inversiones?
06 ENERO 2015
Para Orlando Marchesi, socio de PwC, el Perú tiene otras ventajas más
allá de la tributaria, como los menores costos de energías y una mano
de obra más económica. Por ese motivo, la rebaja de impuestos podría
captar más inversiones, dijo.
¿Cuáles fueron los cambios tributarios más importantes del 2014?
El más importante ha sido la reducción de la tasa del Impuesto a la
Renta (IR) escalonada de 28 % a 26% hasta el 2019. Me parece que
esta medida dará mayor liquidez a las empresas, para que así puedan
reinvertir sus utilidades, y si analizamos el contexto sudamericano
y las reformas de otros países donde se está haciendo lo
contrario [subir las tasas del IR], este cambio nos va a dar más
competitividad.
El último estudio de PwC con el Banco Mundial “Paying Taxes”, que
hace un comparativo de la carga tributaria total de las inversiones en la
región, muestra que el Perú tiene una tasa efectiva tributaria de 36%,
Sudamérica tiene una tasa de 55% y la tasa a nivel mundial es de 40%.
Chile nos estaba sacando ventaja (29% contra 36%), pero con la
reforma en Chile, que sube la tasa, y nuestra reforma, que la
baja, probablemente se muestre un comportamiento inverso.
Además, el Perú tiene otras ventajas más allá de la tributaria: tiene
costos de energías menores y mano de obra más económica, por lo que
con esta rebaja de impuestos podríamos ponernos en mejor perspectiva
para captar más inversiones que nuestro vecino del sur.
También se incrementó la tasa en los dividendos…
La idea ha sido que quien quiera reinvertir sus utilidades tenga el
beneficio de un menor gravamen, pero quien quiera repartirla
deberá pagar la misma tasa combinada [efectiva] de 32.87% que
había antes de la reforma, de forma tal que no se vea afectado el
inversionista extranjero.
Chile está haciendo una reforma tributaria contraria a la del Perú. Algunos
especialistas han señalado que su sistema tributario original permitía la elusión
porque no se repartían dividendos…
En Chile originalmente la tasa del Impuesto a la Renta de primera
categoría, nuestro equivalente a tercera [IR de empresas] era de 17%,
donde las empresas pagaban el 17% y los accionistas pagaban 35%,
pero tomaban el 17% como crédito. Sin embargo, muchas veces las
empresas chilenas no repartían los dividendos, sino que
utilizaban esa caja para reinvertirla en otras empresas. En la
medida que los dividendos te sirvan para la reinversión y generen más
rentas en otras empresas, no veo la preocupación por la elusión.
¿Qué otras medidas tributarias se deberían tomar para promover la competitividad
del país?
En línea con lo que comentaba, acerca de que la reducción del IR
favorecerá la competitividad en relación con nuestros vecinos, también
debería haber una revisión del IGV. Actualmente, en lo que se refiere a
servicios prestados a grupos de compañías, la asistencia técnica y
consultoría son considerados como exportación de servicios y no están
gravados con el IGV. Pero hay otros servicios administrativos o de
costo corporativo que hay que repartir en la región, que no son
necesariamente ni consultoría ni asistencia técnica, y se
encuentran gravados con el IGV.
Si lo que queremos es fomentar la inversión y que el Perú se convierta
en el hub regional de inversiones, el gobierno debería revisar este tema
para quitar el IGV al traslado de ese tipo de costo al exterior porque
resta competitividad.
Respecto a la norma anti elusiva, ¿la Sunat ha venido aplicándola?
La aplicación de esta norma está suspendida hasta que salga el
reglamento. La mayoría interpreta que la norma será aplicada desde
el momento en que se publique el reglamento, en adelante, porque ya
conoces las condiciones y ya hay la seguridad jurídica que los
contribuyentes pedían.
Sin embargo, hay quienes interpretan que una vez que el reglamento
salga ya estará vigente la norma y la Administración
Tributaria podrá revisar hacia atrás las transacciones realizadas,
es decir, entre [el momento] en que salió la cláusula anti elusiva hasta
el día en que se reglamentó. Esto sería un despropósito.
Entre los cambios tributarios se incluyó la fiscalización parcial electrónica y la
consulta previa con el fin de hacer más eficiente y cercana la relación
contribuyente-Sunat. ¿Cómo fue esta relación en el 2014?
De lo que hemos podido observar de las diferentes fiscalizaciones de
nuestros clientes, apreciamos que hay una voluntad de la
Administración Tributaria por conversar. El año pasado tuvimos
más reuniones con esta entidad de las que habíamos tenido antes. Lo
que se tendría que hacer es conciliar criterios dentro de la misma
Administración para tratar de hacer la gestión tributaria de
proceso más efectiva.
Hay varios temas en los que ya hay resoluciones reiterativas del
Tribunal Fiscal con un criterio, pero la administración mantiene
otro. Esta situación hace que el contribuyente incurra en costos
de abogados, 5 ó 6 años de representación para llegar a un
punto en que va a ganar. Por su parte, la Administración Tributaria
también tiene un costo interno.
¿Qué opina sobre los cambios en los sistemas de recaudación del IGV?
Las reducciones de la tasa o exclusión de servicios han sido positivas,
pues han dado más liquidez a las empresas que era lo que precisamente
pedían. Hay que ser conscientes también de que estos sistemas
han servido para incrementar la recaudación en una economía
tan informal como la peruana. El hecho de poder tomar por
adelantado una parte del impuesto que debe ser pagado en el futuro es
una ventaja para la Administración Tributaria.
¿Cuál es el reto para el 2015 y los próximos años?
Sin duda, la ampliación de la base tributaria es el reto más
importante para los próximos años. En la realidad, la mayor
informalidad está en las relaciones entre personas naturales, porque
éstas no necesitan facturas o boletas para deducir gastos y, por ello, no
tienen interés en pedirlas. Hay que encontrar mecanismos que
incentiven al contribuyente a pedir sus boletas, recibos de honorarios,
etc.