tributación aduanera víctor pereda reyes [email protected] setiembre 2010

Tributación Aduanera

Víctor Pereda [email protected]

Setiembre 2010

mailto:[email protected]

“El temor del Señor es el principio del conocimiento…”

Proverbios 1: 7

Normas constitucionales tributarias

Artículo 2°. Toda persona tiene derecho:…2. A la igualdad ante la ley. Nadie debe ser discriminado por motivo de origen, raza, sexo, idioma, religión, opinión, condición económica o de cualquiera otra índole.5. A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de cualquier entidad pública, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se exceptúan las informaciones que afectan la intimidad personal y las que expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional. El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado.


Artículo 2°. Toda persona tiene derecho:…10. Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados.Las comunicaciones, telecomunicaciones o sus instrumentos sólo pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos por mandamiento motivado del juez, con las garantías previstas en la ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su examen.Los documentos privados obtenidos con violación de este precepto no tienen efecto legal.Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos están sujetos a inspección o fiscalización de la autoridad competente, de conformidad con la ley. Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir su sustracción o incautación, salvo por orden judicial.


Artículo 2°. Toda persona tiene derecho:…24. A la libertad y a la seguridad personales. En consecuencia:…c. No hay prisión por deudas. Este principio no limita el mandato judicial por incumplimiento de deberes alimentarios.


Artículo 19°. Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes.Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley.La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios.Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.


Artículo 56°. Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Derechos Humanos. 2. Soberanía, dominio o integridad del Estado. 3. Defensa Nacional. 4. Obligaciones financieras del Estado. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen tributos; los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.


Artículo 74°. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.


Artículo 79°. Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.


Artículo 103°. Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad.La Constitución no ampara el abuso del derecho.

Artículo 109°. La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.


Artículo 118°. Corresponde al Presidente de la República:…8. Ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas; y, dentro de tales límites, dictar decretos y resoluciones.…11. Dirigir la política exterior y las relaciones internacionales; y celebrar y ratificar tratados.…20. Regular las tarifas arancelarias.


Artículo 193°.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:…3. Los tributos creados por ley a su favor.


Artículo 195°. Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.Son competentes para:…4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.

Artículo 196°.- Son bienes y rentas de las municipalidades:…2. Los tributos creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley.

Principios de la tributación

- Reserva de la ley

- Igualdad

- Respeto de los derechos fundamentales

- No confiscatoriedad

Art. 74° Constitución

“… Entonces denle al César lo que es del César y a Dios lo que

es de Dios”

Proverbios 1: 7

EL TRIBUTO

Tributo

Tributo

Impuesto

Tasa

Contribución

Norma II Título Preliminar Código Tributario

DUA

Materia Imponible

Hecho Imponible

PrestaciónSujeto Activo

Acreedor tributario

Sujeto pasivoDeudor Tributario

Obligación Tributaria Aduanera

Derechos aduanaIGV

Art. 1° Código Tributario

Sujeto Pasivo

SujetoPasivo

Contribuyente

ResponsableArt. 139 LGA

Subsidiario

Solidario

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm#TITULO2

Nacimiento Obligación Tributaria AduaneraArt. 140° LGA

SUPUESTO NACIMIENTO OT

En la importación para el consumo Fecha de numeración de la declaración

En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común

Fecha de presentación de la solicitud de traslado

En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria

Fecha de presentación de la solicitud de transferencia

En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo

Fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen

Determinación tributaria

- Identificar deudor tributario

- Identificar hecho imponible

- Establecer base imponible

- Establecer cuantía del tributo

Art. 59° Código Tributario

DERECHOS ESPECÍFICOS: Son impuestos (gravámenes tributarios) aduaneros que se establecen señalando el pago de una suma de dinero con relación a una unidad de medida de la mercancía.

DERECHOS ESPECÍFICOS: Son impuestos (gravámenes tributarios) aduaneros que se establecen señalando el pago de una suma de dinero con relación a una unidad de medida de la mercancía.

Tipos de imposición

AD/VALOREM: Son impuestos (gravámenes tributarios) aduaneros que, según el porcentaje señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el Valor en aduanas

AD/VALOREM: Son impuestos (gravámenes tributarios) aduaneros que, según el porcentaje señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el Valor en aduanas

Derechos Arancelarios

TIPO BASE IMPONIBLE ALICUOTA

Ad – valorem Valor %

Específico Unidad de medida Valor por UM

Elementos cuantitativos

TPPS

Valor FOB

Flete

Arancel de Aduanas

SPN

Seguro

ALÍCUOTA%

DERECHO ARANCELARIO

Mercancía

BASE IMPONIBLEUS$

B/L

Póliza

Factura

6 Reglas

FactoresConversión

Deuda Tributaria AduaneraArt. 148° Ley General de Aduanas

DTA

Tributos

Sanciones

Intereses

Impuestos

Tasas

Derechos Arancelarios Ad –valorem

Derechos Específicos

Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

Impuesto General a las Ventas – IGV

Impuesto Promoción Municipal - IPM

Moratorios

Compensatorios

Fraccionamiento

Multas

Servicio de Despacho Aduanero

Otros

Impuestos a la importación

IMPUESTO BASE IMPONIBLE ALÍCUOTADerechos arancelarios Valor en aduana 9%, 12%, 17%Derechos específicos Peso en TM US$ por TM

ISC - Sistema al valorValor CIF más derechos

de importación10%, 17%, 20%, 30%,

50%ISC - Sistema específico Unidad medida S/. Por UMISC - Según PVP PVP (0.84) 27.8%

IGVValor CIF más derechos

de importación17%

IPMValor CIF más derechos

de importación2%

Aplicación de las normas tributarias en el espacio

Territorio Aduanero

Zona primaria

Zona secundaria

Zona de tratamiento tributario especial

Zona franca

Aplicación de las normas tributarias en el tiempo

Artículo 143º.- Aplicación de los tributosLos derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera.

- Tributos vigentes- Tasas vigentes

Vigencia de la norma tributaria

Vigencia

1 23 4

Retroactividad Ultractividad

Vigor de una norma.

Plena observancia

Aplicación de norma a hechos producidos antes

de su vigencia

Aplicación de norma a hechos

producidos posteriormente a

su vigencia


FUNCION LEGISLATIVA. LEY. PRINCIPIOS JURÍDICOS

Artículo 103°.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad.

La Constitución no ampara el abuso del derecho. Artículo sustituido por el Art. 2 de la Ley Nº 28389, publicada el 17/11/2004

Constitución Política del Perú


Artículo 144º.- Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no será aplicable a las mercancías que se encuentren en los siguientes casos:

a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que señale el Reglamento;

b) Que se encuentren embarcadas con destino al país, antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que señale el reglamento;

c) Que se encuentren en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algún régimen u operación aduanera antes de su entrada en vigencia.

Ley General de Aduanas

Mercancía declarada y encontradaArt. 145 LGA – Art. 209 RLGA

Principio: Se aplica tributos a la mercancía declarada y, en caso de reconocimiento físico, a la encontrada

Excepciones

SUPUESTO TRATAMIENTO

Detectada por el importador, posterior al levante

Nacionalización

Reembarque

Detectada por la administración, durante reconocimiento físico

Comiso

Reembarque

Inafectación - Exoneración

Afectos

Exonerados

Inafectos

Actividades económicas

RecargosArt. 2° Ley General de Aduanas

Deuda Tributaria Aduanera

Recargos

Monto a pagar

+

=

Recargos

Derechos antidumping o compensatorios

Percepción IGV

Tasas externas - VUCE

Multas administrativas

Otros recargos

Derechos antidumping o derechos compensatoriosD.S. N° 006-2003-PCM

- D.S. N° 006-2003-PCM (11/01/2003) Reglamentan normas previstas en el Acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VI

- D.S. N° 004-2009-PCM (20/01/2009) Modifica D.S. N° 006-2003-PCM

Se regula por:

- Probar la existencia de dumping

- Probar el daño, amenaza de daño

- Relación causal entre las importaciones objeto de dumping y el daño

Condiciones

Derechos antidumping o derechos compensatorios

- Presentar solicitud ante la Comisión de Fiscalización de Dumping y Subsidios de INDECOPI

- Declaración de inicio de investigación

- Remisión de cuestionarios

- Periodo probatorio

- Apersonamientos

- Fin de la investigación - Resolución

Procedimiento


- No ha lugar

- Derechos antidumping:

- Provisionales

- Definitivos

- Derechos compensatorios

Vigencia máxima: 5 años

Provisionales: 4 – 6 meses

Resolución


- Derechos provisionales: pueden ser pagados o garantizados

- Derechos definitivos: deben ser pagados

Pago


- Si no se determina derechos definitivos: devolución

- Si de determina derechos definitivos mayores: no se exige diferencia

- Si se determina derechos definitivos menores: devolución

Derechos antidumping provisionales


Pago

Base de cálculo:

- Valor FOB facturado o

- Unidad de medida

Calculados en US$, pago en soles


- Medidas destinadas a corregir distorsiones

- Tienen la condición de multa

- No constituyen tributo

- No están sujetos a rebajas, fraccionamientos

Naturaleza jurídica


Ver ficha…

Art. 46° D.S. N° 006-2003-PCM

Percepción IGV

Ley N° 29173, publicada el 23/12/2007

R.S. N° 203-2003/SUNAT, publicado el 01/11/2003

Percepción IGV

- Pago adelantado del IGV que ocasione la venta en el país de bienes importados

- Se efectúa antes de entrega de mercancías

- Se emite liquidación de cobranza complementaria

- Se determina y paga en moneda nacional

Ver ficha…Ver web SUNAT…

INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA

“Prestad atención al castigo, y a quien lo establece…”

Miqueas 6:9

Infracciones y sanciones

Sujeto: Infractor

Principios:- Legalidad- No retroactividad- Objetividad

Exigibilidad: fecha de comisión infracción

Tabla de sanciones: D.S. 031-2009-EF

Aplicación de interés moratorio

Naturaleza personal

Errores no sancionables

No tengan incidencia en tributos y/o recargos

• Errores de transcripción

• Errores de codificación

Tabla sanciones…

Ver web SUNAT…

Art. 191° Ley General de Aduanas

Régimen de Incentivos

Antecedente

R.S. N° 481-98-ADUANAS/INTA

Publicado 24/04/1998

Régimen de Incentivos

Ley N° 27296, publicada el 06/07/2000

Incorpora Título X – Régimen de incentivos

Nueva LGA:

Artículos 200° - 203°

Objetivo

• Fomentar el cumplimiento de obligaciones tributarias

• Facilitar el pago de multas

• Excepciones

Requisitos

• Subsanación de infracción• Pago de la multa – Intereses• No fraccionamiento y/o aplazamiento

No se acogen

• Multas impugnadas

• Solicitudes de devolución

Salvo que estén referidas a régimen de incentivos

Porcentajes de rebaja

SUPUESTO REBAJAInfracción subsanada con anterioridad acualquier requerimiento o notificación de laAdministración Aduanera, formulado porcualquier medio

90%

Habiendo sido notificado o requerido por laAdministración Aduanera, el deudor subsanala infracción

70%

Infracción subsanada con posterioridad alinicio de una acción de control, pero antes dela notificación de la resolución de multa

60%

Resolución de multa notificada, subsane lainfracción, con anterioridad al inicio delProcedimiento de Cobranzas Coactivas

50%

Pérdida de beneficio

• Reclamación

• Solicitud de devolución

Consecuencia

Cobro monto dejado de pagar Cobro de intereses y gastos

INTERESES MORATORIOS Y COMPENSATORIOS

“Por tanto, debías haber dado midinero a los banqueros, y al venir yo, hubiera recibido lo que es mío con los intereses.…”

Mateo 25:27

Exigibilidad Obligación TributariaArt. 3° Código Tributario

Vencimiento de plazo para el pago

Consecuencias:

- Aplicación de intereses moratorios- Cobranza coactiva

Exigibilidad Obligación Tributaria Aduanera

SUPUESTO EXIGIBILIDAD

En la importación para el consumo Segun casos


A partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la autoridad aduanera


A partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la autoridad aduanera


A partir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión del régimen

Art. 150° Ley General de Aduanas

Exigibilidad Obligación Tributaria AduaneraArt. 150° LGA

MODALIDAD GARANTIZADO EXIGIBILIDAD

Despacho

Anticipado

SIA partir del 21 día calendario del mes siguiente a la fecha del término de la descarga

NOA partir del día calendario siguiente de la fecha del término de la descarga

Despacho

Excepcional

SIA partir del 21 día calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la declaración

NOA partir del día calendario siguiente a la fecha de la numeración de la declaración

En la importación para el consumo:

Exigibilidad Obligación Tributaria AduaneraArt. 150° LGA

GARANTIZADO MODALIDAD EXIGIBILIDAD

SI

Despacho Anticipado

A partir del 21 día calendario del mes siguiente a la fecha del término de la descarga

Despacho Excepcional

A partir del 21 día calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la declaración

NO

Despacho Anticipado

A partir del día calendario siguiente de la fecha del término de la descarga

Despacho Excepcional

A partir del día calendario siguiente a la fecha de la numeración de la declaración

En la importación para el consumo:

Interés moratorio

Interés moratorio

• 110% TAMN

• Interés diario

Artículo 33º Código Tributario

Casos especiales (Art. 34º)

• Anticipos

• Pagos a cuenta

Interés moratorio

- Fórmula:

I = BC x % x d

I = Importe del interés moratorio

BC= Base de cálculo

% = tasa TIM diaria

d = días calendario transcurridos

Art. 151° y 193° LGA

Interés moratorio

BC= Base de cálculo:

- Tributos

- Multas

- Monto restituido indebidamente (drawback)

Interés moratorio

% = tasa TIM diaria, para MN o ME

TIM diaria = TIM mensual / 30

Tasas intereses…Ver web SUNAT…

Interés moratorio

Días calendario transcurridos:

TributosDesde el día calendario siguiente a la fecha de vencimiento de pago de la declaración

Multas Desde la fecha de comisión de la infracción

Monto indebidamente restituido

Desde la fecha de recepción de la NCN o cheque

Suspensión Interés Moratorio

CÓDIGO TRIBUTARIO - Artículo 33º.-INTERES MORATORIO(...) (Cuarto párrafo y siguientes)La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos en el Artículo 142º hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta.Durante el periodo de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor.Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios ”.La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.

LEY GENERAL DE ADUANAS, D.Leg. 1053, Art. 151 Aplicación de intereses moratorios

(...) (Tercer párrafo y siguientes)

“La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimento de los plazos máximos establecidos en el artículo 142º del Código Tributario hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta.

Durante el periodo de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor.

Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios.

La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.


CÓDIGO TRIBUTARIO - Artículo 142°.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.

(...)

Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite, el cómputo de los referidos plazos se suspende, desde el día hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento.

D.S. N° 024-2008-EF – Norma que regula procedimiento de actualización de deuda tributaria en función del IPC de acuerdo con lo establecido en el Art. 33° Código Tributario


DUA – LCNotificada RECLAMO

RIIMPROC

COBRCOAC

PAGO

9 meses

Aplicación Intereses TIM Aplicación IPC

Deuda totalTributo / Multa XXXIntereses TIM XXXActualización IPC XXXTOTAL XXX

APELACIÓN

Aplicación Intereses TIM

Interés compensatorio

Artículo 152°.- Aplicación de intereses compensatoriosLos intereses compensatorios se aplicarán en los casos que establezca el presente Decreto Legislativo


Interés compensatorio

Artículo 59º.- Conclusión del régimenEl presente régimen concluye con:…b) El pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables y recargos de corresponder, más el interés compensatorio igual al promedio diario de la TAMEX por día, computado a partir de la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de pago, conforme a lo establecido por la Administración Aduanera, en cuyo caso se dará por nacionalizada la mercancía;

Artículo 73º.- Conclusión del régimenEl presente régimen concluye con:...

c) El pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables y recargos de corresponder, más el interés compensatorio igual al promedio diario de la TAMEX por día, computado a partir de la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de pago, conforme a lo establecido por la Administración Aduanera; en cuyo caso se dará por nacionalizada la mercancía tales como las contenidas en productos compensadores y/o en excedentes con valor comercial. La Administración Aduanera establecerá la formalidad y el procedimiento para la conclusión del régimen.El interés compensatorio no será aplicable en la nacionalización de mercancías contenidas en excedentes con valor comercial.


Admisión temporal para reexportación mismo estado

Admisión temporal para perfeccionamiento activo

Ver web SBS…

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Extinción de Deuda Tributaria

Art. 27º Código Tributario

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

1. Pago.

2. Compensación.

3. Condonación.

4. Consolidación.

5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.

6. Otros que se establezcan por leyes especiales.

El pago

• Pago de intereses

• Moratorio

• Compensatorio

• Suspensión intereses

• Imputación del pago

• Pago indebido

Procedimiento IFGRA-PE.15

Pago – Extinción de adeudos

El pago

• Lugar (IFGRA-PE.15)

• Bancos autorizados

• Caja Aduana

• Forma (Art. 32º)

• Efectivo

• Cheques

• Documentos valorados

• Especie

• Débito bancario


El pago - Plazo

SUPUESTO PLAZO PARA PAGO

En la importación para el consumo, sin garantía, despacho anticipado

Hasta el día calendario del término de la descarga

En la importación para el consumo, sin garantía, despacho excepcional

El día calendario de la numeración de la declaración

En la importación para el consumo, con garantía, despacho anticipado

Hasta el 21 día calendario del mes siguiente a la fecha del término de la descarga

En la importación para el consumo, con garantía, despacho excepcional

Hasta el 21 día calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la declaración


Hasta el tercer día hábil de notificada la liquidación por la autoridad aduanera


Hasta el tercer día hábil de notificada la liquidación por la autoridad aduanera


Hasta el día del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión del régimen

El pago

¿Quién realiza el pago?

• El deudor tributario

• Su representante

• Terceros


Imputación del pago


1° Costas y gastos

2° Intereses

3° Tributo o multa


Concordancia Arts. 117º y 184º

Orden de imputación

• Antigüedad

• Monto menor


MULTA INTERES TOTAL % INTERESLC 725.00 725.00 Actualización 146.00 146.00 20.1356Sub total 725.00 146.00 871.00 Pago a cuenta -579.00 -146.00 -725.00 Saldo 146.00 - 146.00


Articulo 153 LGAEjecución garantías previas

1. Intereses Moratorios o Compensatorios2. Derechos arancelarios y demás impuestos a la importación para el consumo3. Multas4. Percepciones del IGV5. Tasa de Despacho Aduanero6. Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o definitivos7. Demás obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de mercancías encargadas a la Administración Aduanera o que correspondan a ésta

Fraccionamiento y/o aplazamiento

Fraccionamiento Aplazamiento

Fraccionamiento y/o aplazamiento


De carácter general

De carácter particular

-Sectoriales

-Beneficio de regularización

Criterio de administración

Fraccionamiento de carácter particular


No podrán acogerse:a) Deudas por pérdida de un Aplazamiento y/o Fraccionamiento particular.b) Deudas provenientes de un fraccionamiento general o particular vigente.c) Costasd) Deudas liquidadas en las DUAS con una antigüedad menor a seis mesese) Deudas por libramiento indebido de cheques.f) Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa y Cargos, con una antigüedad menor a dos meses g) Adeudos por devoluciones indebidas o en exceso derivadas del régimen simplificado de restitución de derechos arancelarios.h) Deudas tributarias aduaneras garantizadas al amparo del Art. 160 LGA

Garantías Aduaneras

Artículo 211º Reglamento LGA

a) Fianzab) Nota de crédito negociable;c) Póliza de caución;d) Warrant;e) Certificado bancario;f) Pagaré;g) Garantía mobiliariah) Hipoteca;i) Garantía en efectivo j) Garantía nominal

Garantías Aduaneras



Garantías de aduanas operativas

Garantías de Operadores de Comercio Exterior

Condiciones - Garantías

• Solidaria• Irrevocable• Incondicional• Indivisible• De realización inmediata• Sin beneficio de excusión

Garantías previas al despachoArt. 160° Ley General de Aduanas

---

---

---

---

---Teledespacho

Conforme?

- NUMERA DUA-LIQUIDACION- LC COMPLEM 15 días Cal.

LlegadaDescarga

Si no se

cumple?

Canal

Cuenta CorrienteGarantía

Cargo en Cuenta

Estado deDUA

Estado deLC Complem

Cambio modalidad DUANo afecta cuenta garantía

DUAVinculada

CONTROL PLAZOS PAGO

Reg. Anticipado

200,000.00

30/01/2009 20/01/2010

--- Art. 160 DL 1053 XXXX XXXX

200,000.00 USD

180,000.00 USD20,000.00 USD

168,296.00 USD20,000.00 USD

118-2008-10-123456

DUA Importación...18/03/2009 30/01/2009 20/01/2010 USD 9,864.00 USD 5155

118-2008-090921

LC Percepción IGV ... 18/03/2009 30/01/2009 20/01/2010 USD 521.00 USD 5155

118-2008-20-000123

DUA Adm Temp con Reexp ...

25/03/2009 30/01/2009 20/01/2010 USD 819.00 USD 5155

Monto UtilizadoMonto Utilizado

11,704.00 USD0.00 USD

118-2006-001819

Deuda por drawback26/03/2009 30/01/2009 20/01/2010 USD 500.00 USD 5155

Autoliquidación de adeudos

• Despachos – paralización de labores

• Régimen Importación

• R.S. 0200-92-SUNAD (17/02/1992)– Directiva 7-D-05-92-SUNAD

Antecedentes

Características (1992)

• Regularizar adeudos no pagados oportunamente• Otros exigibles posteriores al levante• No sustenta levante de mercancías• Alcance: Despachadores de Aduana• Responsabilidad del despachador• Sin Liquidación de Cobranza• Pago: el mismo día de numerada la

autoliquidación• Fiscalización posterior


• Antes INRA-PE.04 (1999)• RSNAA 475-2003-SUNAT/A (26/10/2003) -

recodificación• Alcance: operador de comercio exterior• Con liquidación de cobranza• Autoliquidaciones independientes Tributos / multas• Pago hasta el día hábil siguiente• Anulación automática• Autoliquidación vía teledespacho

Devoluciones

•Pagos indebidos

•Pagos en exceso

Tasas intereses…

Procedimiento IFGRA-PG.05

Devolución por pagos indebidos o en exceso

Compensación

Art. 1288º Código Civil

Por la compensación se extinguen las obligaciones recíprocas, líquidas, exigibles y de prestaciones fungibles y homogéneas, hasta donde respectivamente alcancen, desde que hayan sido opuestas la una a la otra…

Compensación


-Total o parcial

-No prescritos

-Administrados por el mismo órgano

-Ingreso de la misma entidad

-Tipos: automática, de parte, de oficio

-Coexistencia de deuda y crédito

Condonación

Artículo 1295º Código Civil

De cualquier modo que se pruebe la condonación de la deuda efectuada de común acuerdo entre el acreedor y el deudor, se extingue la obligación, sin perjuicio del derecho de tercero.

Condonación

Sólo por Ley


Consolidación

Art. 1300º Código Civil


Cobranza dudosa


Deudas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.

Deuda de recuperación onerosa


-Montos que no justifican cobranza

-Saldos de autoliquidaciones

Novación

Artículo 1277º Código Civil

Por la novación se sustituye una obligación por otra.

Legislación tributaria peruana

No lo contempla

Otras formas de extinción

Artículo 154º Ley General de Aduanas

• Destrucción

• Adjudicación

• Remate

• Entrega al sector competente

• Por la reexportación o exportación

• Legajamiento

PrescripciónArt. 155° Ley General de Aduanas

SUPUESTO 1 DE ENERO DEL AÑO SIGUIENTE A

Determinar y cobrar los tributos, importación definitiva, traslado a zona común o transferencia

La fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera

Determinar y cobrar los tributos, admisión temporal para reexportación mismo estado y perfeccionamiento activo

La conclusión del régimen

Aplicar sanciones y cobrar multas

La fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT detectó la infracción

Requerir la devolución del monto de lo indebidamente restituido en el régimen de drawback

La entrega del documento de restitución

Devolver lo pagado indebidamente o en exceso

El pago indebido o en exceso

tributación aduanera víctor pereda reyes [email protected] setiembre 2010

Documents