CONTABILIDADIng. VCTOR LEYTON

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ING. VCTOR LEYTON DAZCatedrtico principal de la Facultad de Ingeniera Industrial y de Sistemas de la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI). Alcalde de la Municipalidad del Rmac (2007 2010). Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N 32837. Maestra en Ciencias mencin Qumica, Facultad de Ciencias UNI. Doctorado en Ingeniera Industrial UNFV. Miembro del Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per N 257. Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN) (1988 1992). Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos Espaa. Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el Programa Especial en reas Rurales (PEAR). Asesor y consultor de empresas, Municipalidades, Organismos gubernamentales. Catedrtico de la Universidad Tecnolgica del Per.

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CAPTULO I La Contabilidad y la Naturaleza de los NegociosLos negocios requieren necesariamente del uso de la contabilidad. El objetivo fundamental de un negocio es la utilidad o ganancia. Hay que tener en cuenta que hay organizaciones que no tienen fines de lucro como las iglesias, universidades nacionales, organizaciones no gubernamentales. asilo de ancianos, etc. que requieren tambin de la contabilidad.

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CONTABILIDADSistema de informacin que mide cuantitativamente las actividades de las empresas, procesa esa informacin en estados financieros (informes) y comunica los resultados a los dueos para que tomen decisiones.

Contabilidad es el lenguaje de los negocios

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Tipos de negocios Negocios de Servicios

Servicios de transporte: lneas areas comerciales, lneas de transporte terrestre. Servicios mdicos: clnicas, policlnicos, etc.

Negocios Comerciales Venden a los clientes, mercaderas que compran, as tenemos a las tiendas Metro, Ripley, Saga, etc. Negocios de Transformacin o Produccin Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de produccin, se transforman materiales en productos terminados. Planta de produccin de autopartes y ensamblaje de automviles (Toyota; Mazda; General Motors Corporation). Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

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La Ecuacin Contable

Activos = Pasivos + Patrimonio (Act) (Pas) (Pat)Activo Recursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades en el corto, mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro. Pasivo Son las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o entidades conocidas como acreedores. Patrimonio Est compuesto por el capital, otras cuentas y los resultados obtenidos. El capital es la aportacin en efectivo o de otros bienes al negocio.

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Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o Prdidas Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores + Utilidad del periodo actual Dividendos Utilidad del Periodo Actual = Ingresos Gastos

TODO LO QUE LA EMPRESA POSEE PARA SUS ACTIVIDADES NORMALES.

PARTICIPACION O DEUDAS CON TERCEROS

APORTE DE LOS DUEOS

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El Balance General est constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan contable general revisado. As tenemos:

Cuentas de Balance

ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO

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Clases de ContabilidadEl objetivo general de la contabilidad es generar informacin til y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios. Contabilidad Financiera Tiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes para los usuarios externos, determinando la utilidad o prdida del negocio. Es para presentar a los entes externos. Contabilidad Administrativa Centra la informacin para los altos directivos, gerentes y jefes de departamento, es para uso interno de la empresa. Contabilidad Gubernamental Es aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros. Contabilidad de Costos Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la produccin como son empresas grficas, textiles, de acero para construccin, mineras, etc

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Herramientas de la ContabilidadLa contabilidad utiliza: Principios contables. Reglas de evaluacin. Reglas de presentacin. Estados financieros. Criterios. Procedimientos.

Caractersticas de la informacin ContableUtilidad. Confiabilidad. Provisionalidad.

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CAPTULO II: LOS PRINCIPIOS CONTABLES

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Uso de la Informacin Contable por la AdministracinRecolectar Sumarizar Analizar Presentar Sistema Contable

Objetivo del Uso de la Informacin ContablePlaneacin. Control.

Planeacin Planeacin

Proceso para decidir las acciones para el futuro

Control Proceso por el cual se realiza la verificacin de lo previamente planificado, permite la retroalimentacin y la correccin del ser el caso.

Planeacin Peridica Planeacin de Proyectos Especiales

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Principios y conceptos fundamentalesPrincipio Contable Ley o regla general adoptada para servir como gua de accin1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. La moneda comn denominador. La entidad mercantil. El concepto de continuidad de la empresa. El costo como base de evaluacin. Partida doble. Concepto de acumulacin. Principio de realizacin.

La Moneda comn denominador La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en trminos monetarios. La Entidad Mercantil La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a la misma.

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Continuidad de la empresa La contabilidad asume que el negocio continuar operando por largo e indefinido tiempo en el futuro. El costo como base de evaluacin Los activos se registran al precio que se pag para adquirirlos.

Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital ser de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Efectivo = Pasivo + Capital $ 10,000 = 0 + $ 10,000 Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr: $ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

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Concepto de acumulacin Cada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente. Principio de realizacin Se considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los clientes.

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CONVENIOS FUNDAMENTALES Consistencia. El criterio conversador. La importancia o materialidad. Consistencia Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso. Criterio conservador Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido. La Importancia y Materialidad Los tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.

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Balance GeneralActivo Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados. Activo Circulante (Activo corriente) Est constituido por el efectivo; los inventarios de mercancas materias primas; productos en proceso y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; activos diferidos; valores negociables; gastos pagados por adelantado. Activo Fijo Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y enseres, etc. Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

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La estructura del activo es la siguiente: ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11 INVERSIONES FINANCIERAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20 21 22 23 24 25 26 27 28 MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR

ELEMENTO 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se muestra a continuacin

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ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORRIENTE30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

ELEMENTO 4 PASIVOS

INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVO DIFERIDO OTROS ACTIVOS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO50 51 52 56 57 58

ELEMENTO 5 PATRIMONIO

CAPITAL ACCIONES DE INVERSIN CAPITAL ADICIONAL RESULTADOS NO REALIZADOS EXCEDENTE DE REVALUACIN RESERVAS

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2. Estado de Ganancias y prdidasEstado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, tambin se le llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento. CLASE 6 GASTOS 60 COMPRAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS CLASE 7 INGRESOS 70 VENTAS 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 77 INGRESOS FINANCIEROS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

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CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 82 VALOR AGREGADO 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 88 IMPUESTO A LA RENTA 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN91 COSTOS POR DISTRIBUIR. 92 COSTOS DE PRODUCCIN. 93 CENTROS DE COSTOS. 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 95 GASTOS DE VENTAS. 96 GASTOS FINANCIEROS

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Problema 1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el espacio respectivo. A: Activo; P: Pasivo; C: Capital Impuestos por pagar Capital Social Terreno Cuentas por cobrar Materiales Documentos por pagar Inventario de mercanca Cuentas por pagar Dividendos Salarios por pagar Utilidades retenidas Solucin Impuestos por pagar Capital Social Terreno Cuentas por cobrar Materiales Documentos por pagar Inventarios de mercanca Cuentas por pagar Dividendos Salarios por pagar Utilidades retenidas P C A A A P A P C PC

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2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultora motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000. Mediante la ecuacin contable determine las cantidades siguientes. El capital contable al 31 de diciembre de 20XX El capital contable al 31 de diciembre de 20XX. El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1. Solucin 31 de diciembre de 20XX ACTIVO = PASIVO $ 800,000 = $ 350,000 + + CAPITAL Capital

Capital = $ 450,000

31 de diciembre de 20X1 $ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1) Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000

Capital (20X1) = $ 605,000

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3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable. CASO A CASO B CASO C Cuentas por pagar ---------5,000 2,000 Cuentas por cobrar 15,500 30,000 13,000 Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500 Efectivo 5,970 5,500 8,000 Capital 49,000 57,500 -------Equipo de transporte 30,000 ---------12,000 Terreno 14,000 2,500 10,000 Solucin Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte. Pasivo: Cuentas por pagar (C X P) Capital: Capital Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital cobrar oficina CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000 68,170 = X + 49,000

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

X = 19,170CASO B: 5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500 42,500 + Y = 62,500

Y = 20,000CASO C: 8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

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4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero: Recibi dinero en efectivo del propietario como inversin adicional $ 35,000. Pago a los acreedores $ 1,800. Recibi efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740. Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

SolucinActivo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000 Activo = Pasivo + Capital Activo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000

Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capital Activo (efectivo) + $ 6,740 Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capital Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

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5. El contador de la compaa registr las transacciones que aparecen a continuacin. Indique los efectos de las transacciones en el lugar respectivo de la ecuacin contable escribiendo +,-, 0 para denotar aumento, disminucin o sin efecto. Transacciones Activos = Pasivos + Capital Inversin de efectivo En el negocio Pago del gasto de Arrendamiento Ingreso por honorarios Profesionales en Efectivo Compra de materiales En efectivo Compra de equipo de Transporte a crdito Pago de dividendos en Efectivo Prdida de equipo en Incendio Compra de equipo de Oficina a crdito

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6. Para cada actividad que se detalla a continuacin: a)Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital b)Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como aportacin ingreso, gasto o disminucin de capital. c)Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo. Se compr una camioneta al contado. Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye el flujo de efectivo (Salida de dinero). Se compr mobiliario de oficina a crdito. Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar), no se afecta el flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero). Los dueos hicieron una inversin adicional en efectivo en el negocio. Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta. Se pagaron los sueldos de los empleados. El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye. Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo. El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) tambin aumenta.

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Se pago al acreedor la compra del punto b. Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye. Se pagaron dividendos a los accionistas. Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye. Se prestaron servicios a clientes a crdito. Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos) aumenta. Se obtuvo un prstamo de banco local. Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas) aumenta. Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios utilizados a crditos durante el mes. Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

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7. Renta equipos Martnez SA es un negocio que se dedica a la renta de mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de operaciones) incurri en las siguientes transacciones. Oct.1 Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en efectivo. Oct.3 Se adquiri una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales $ 200,000 corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un pago en efectivo de % 60,000 y por el resto se firmo un documento. Oct.8 Se rompi una computadora en $ 10,000.00 se pago en efectivo. Oct.9 Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000. Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarn tres pagos mensuales por el resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28) Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $ 50,00, el comprador hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto ser liquidado en 20 das (no hubo ganancia ni perdida en la transaccin) Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66 Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la transaccin ocurrida en octubre 10.

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Se pide: Registre las transacciones. Elabore el balance general. Solucin Con el fin de familiarizarnos con la relacin de cuentas se realizar un cuadro donde se indicaran las transacciones a realizarse.10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital Diversas diversas 01 03 08 09 10 28 30 1,000,000 - 60,000 + 240,000 -10,000 +10,000 - 4,000 +36,000 +20,000 +30,000 -50,000 -10,666,66 +30,000 -30,000 965,333.34 + 0 236,000 = = = = = = = = +180,000 + 32,000 -10,666.66 201,333.34 + 1,000,000 1,000,000

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Renta Equipos Martnez SA Balance General

Activos 10 Efectivo 33 Inmueble Maquinaria y equipo

$ 965,333.34 236,000.00

Pasivos 46 Ctas x P Div. Total Pasivo

$ 201,333.34

201,333.34

Patrimonio 50 Capital 1,000.000.00 Total Patrimonio 1,000.000.00

Total Activo

1, 201,333.34

Total Pasivo y Patrimonio 1,201,333.34

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8. A continuacin se presentan los activos y pasivos totales de Coca Cola y Pepsico. Coca Cola (en millones) Pepsico (en millones) ACTIVOS $ 29,963 $ 29,930 PASIVOS $ 13,043 $ 14,483 Determine el capital contable de cada compaa. Solucin Sabemos que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (50 Capital) X + Y

Coca ColaPepsico

29,963 = 13,043 + X = 16,92029,930 = 14,483 Y = 15447

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9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos. ACTIVOS a) X b) $ 125,000 c) $ 60,000 = = = = PASIVO $ 250,000 + y + $ 7,500 + + CAPITAL CONTABLE $ 780,000 $ 39,500 Z

Solucin

X = $ 250,000 + $ 780,000 Y = $ 125,000 + $ 39,500

X = 1,030,000 Y= 85,500

Z=$

60,000 + $

7,500

Z=

52,500

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8. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultora motivacional. Al final del periodo

contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y pasivos de $ 240,000. Mediante la ecuacin contable y considerando cada caso de manera independiente, determine las cantidades siguientes: Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX. Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 120,000 y los pasivos $ 72,000 durante el ao. Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos disminuyeron $ 60,000 y los pasivos aumentaron $ 21,600 durante el ao. Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en $ 100,000 y los pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el ao. La utilidad neta (o perdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de 20X1 los activos ascendan a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron inversiones y ni retiros adicionales. Solucin

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO$ 760,000 = $ 240,000 + X

(31 de diciembre de 20XX)

X=$

52,000

760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + Y 760,000 60,000 = 240,000 + 21,600 + Z 38,400 + W U

Y = $ 568,000 Z = $ 438,400 W = $ 658,400 U = $ 284,000

760,000 + 100,000 = 240,000 960,000 = 156,000 + 520,000 +

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9. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados financieros de REPSOL Corporation, Identifique el estado financiero (Balance General o estado de resultado) en la cual debe aparecer cada partida.

Cuentas por pagar Equivalentes de efectivo Inventario de petrleo crudo Equipo Gastos de exploracin Impuesto sobre la renta por pagar Inversiones Deuda a largo plazo Inversiones en valores Documentos y prstamos por pagar Documentos por cobrar Gastos de operacin Impuesto pagados por anticipado Ventas Gasto de Ventas

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Solucin

BG = Balance General

ER = Estado de Resultado

Cuentas por pagar: Pasivo; BG Equivalentes de efectivo : Activo; BG Inventario de petrleo crudo: Activo; BG Equipo: Activo; BG Gastos de exploracin: Gastos; ER Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BG Inversiones: Activo; BG Deuda a largo plazo: Pasivo; BG Inversiones en valores: Activo; BG Documentos y prstamos por pagar: Pasivo; BG Documentos por cobrar: Activo; BG Gastos de operacin: Gastos; ER Impuesto pagados por anticipado: Activo; BG Ventas; Ingresos; ER Gasto de Ventas: Gastos; ER

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10. Driftwood Realty que inici sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy Owen quien se encarga de su operacin. Cuntos errores puede encontrar en los estados financieros de la firma preparados despus del segundo mes de operaciones?

DRIFTWOOD REALTY Estado de resultado, 31 de agosto de 20XX Comisin por ventas $ 467,100 Gastos Gastos por sueldos de oficina 291,600 Gastos por renta 99,000 Gastos por automvil 22,500 Gastos diversos 7,200 Gastos por provisiones 2,700 Gastos Totales $ 423,000 Utilidad Neta $ 134,100 STEFFY OWEN Estado de variaciones del capital contable 31/08/20XX Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX $ 93,600 Menos, retiros durante agosto (18,000) $ 75.600 Inversin adicional durante agosto 22,500 $ 98,100 Utilidad neta durante el mes 134,100 Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010 $ 232,200

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Solucin

Balance General Del mes que termina el 31 de agosto del 20XX ACTIVOS PASIVOS Efectivo $ 29,700 Cuentas por cobrar $128,700 Cuentas por cobrar $ 34,200 Inventario 18,000 Capital Contable Steffy Owen, Capital $ 232,200 ACTIVO TOTAL $ 63,900 Total de pasivos y $ 378,900 capital contable

1. Comisin de Ventas $ 467,100 Gastos 423,000 Utilidad neta $ 44,100 La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100 2. La variacin del capital contable es: $ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200 3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario

$ 29,700 128,700 18,000

Balance General

PASIVOS $ Cuentas por pagar 34,200 PATRIMONIO Capital Total pasivo y Patrimonio 142,200 176,400

Total Activo

176,400

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11. Jean Howard estableci una agencia de seguros el 1 de julio del ao en curso y llevo a cabo las transacciones siguientes durante ese mes. Abri una cuenta bancaria empresarial con un depsito de $ 50,000 de sus fondos personales. Compr mercaderas a crdito por $ 1,600. Pago a los acreedores $ 500. Recibi efectivo de ingresos por comisiones de seguros por $ 9,250. Pag la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500. Pag $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos diversos. Pag sueldos de la oficina por $ 1,900. Determino que el costo de las mercaderas disponibles era de $ 550; por lo tanto el costo de las mercaderas utilizada fue de $ 1,050. Factur a empresas de seguros por comisiones de ventas ganadas $ 11,150. Retir efectivo para uso personal de $ 2,700 .

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12. Realice cada transaccin durante el mes de noviembre de 20XX para la empresa Alfa Soluciones SAC. 1 de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta bancaria a nombre de Alfa Soluciones SAC. 5 de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pag $ 20,000 por la compra de un terreno para su edificio futuro. 10 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compr provisiones por $ 1,350 y acord pagar al proveedor en un futuro cercano. 18 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibi $ 7,500 en efectivo por proporcionar servicios a los clientes. 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag los gastos siguientes durante el mes: Sueldos $ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos diversos $ 275. 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag $ 950 a sus acreedores. 30 de Nov. 20XX: Chris Clark determin que el costo de las provisiones disponibles al final del mes ascenda a $ 550.

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13. El 1 de enero de presente ao Jess Hinojosa y cuatro personas ms compraron un negocio de servicio de entregas y cambi el nombre de la empresa a servicios de entrega inmediata S.A. El 1 de enero la compaa tena los siguientes activos: equipo de reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500 equipo de oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en total $ 76,000 en efectivo para comprar el negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo para operaciones. Adems se pidi un prstamo bancario a corto plazo por la diferencia. Se firm un documento en el que se prometi pagar dentro de un ao. En enero se realizaron las siguientes operaciones: Se compraron refacciones a crdito por valor de $ 500. Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en peridicos. Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran posteriormente. Se pagaron $ 5,000 de sueldos. Se pagaron gastos de operacin por $ 2,500. Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas en la operacin. Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo. Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios pblicos $ 150 de telfono y $ 750 de gastos varios. Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de inters del documento bancario. Se pide: Registre las operaciones Elabore el estado de resultado Elabore el Balance General

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CAPTULO III

Permite registrar las operaciones de la empresa en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica de tal manera que permita obtener los estados financieros en un periodo determinado. Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que ser legalizados ante un Notario Pblico, esto se efecta en la primera pgina (solo principales y auxiliares obligatorios), asimismo cada una de sus pginas van a ser selladas y foliadas respectivamente. Los libros contables pueden ser tener foliacin simple o doble. Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad. La foliacin simple, consiste en que cada una de las pginas de los libros contables tiene numeracin correlativa y van de uno en uno. En cambio las de foliacin doble son tambin correlativas pero van de dos en dos.

EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURA DE LOS LIBROS

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Clasificacin de los libros contablesLibros principales y obligatorios Inventarios y balances Caja Diario Mayor Libros auxiliares obligatorios y voluntarios Obligatorios Registro de ventas Registro de compras Planilla de remuneraciones. Libro de actas. Registro de ingresos. Voluntarios Libro bancos. Libro Kardex Caja chica Cuentas corrientes. Registro de letras por cobrar. Registro de letras por pagar.

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Uso de la Cuenta TSe registra en el libro Mayor En cada registro se debe tener en cuenta que:

Debe = HaberEn la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D

Nombre de la cuenta H Debito Crdito Debitar Acreditar o o Cargar Abonar

(Cargo)

(Abono)

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EjemploSe compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crdito (No considerar el pago de IGV).

D

33 IME

H

D

46 Ctas. por Pagar Div. H 100,000 (+)

100,000 (+)

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Cada cuenta tiene 2 dgitos y esta puede estar formada por subdivisiones o subcuenta, as tenemos que: 10 Efectivo 101 Caja 102 Fondo fijo 103 Remesas en trnsito 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de crdito del Per cuenta N................... 1042 Banco continental cuenta N............................... De acuerdo al uso los dgitos se inician con dos luego de tres, continua de 04 dgitos y as sucesivamente. Cuentas del Activo: Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita D Cuenta del activo Aumenta (+) Disminuye (-) H

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Cuentas del Pasivo:Cuando

el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita D Cuenta del pasivoDisminuye (-) Aumenta (+)

H

Ejemplo Se paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)D 10 Efectivo 10,000 (+) H D 42 Ctas por Pagar Com. H 10,000 (+)

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Cuentas del PatrimonioCuando

el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acreditaH

D

Cuenta del Patrimonio Disminuye Aumenta (-) (+)

Cuentas de gastos:Cuando

el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acreditaD

Cuenta de gasto Aumenta (+) Disminuye (-)

H

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Cuentas de ingresos:Cuando

el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acreditaCuenta de ingreso H

D

Disminuye (-)

Aumenta (+)

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CAPTULO IV ESTADOS FINANCIEROS

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Los principales estados financieros para una empresa son los siguientes:

1. Estado de situacin financiera o Balance General 2. Estado de Ganancias y Prdidas o estado de resultado. 3. Estado de variacin del Capital Contable o Patrimonio. 4. Estado de Flujo de Efectivo.

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Estado de situacin financiera o Balance General Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha especfica. A continuacin se presenta un ejemplo de balance general, como se podr observar se incluyen algunas cuentas, debido a que solo se registran las que tienen saldo. Empresa X Balance General ACTIVO 10 Efectivo 12 CxC Com. 20 Mercaderas 33 Inmueble Maquinaria y equipo 39 Depreciacin acumulada S/. 20,000 5,000 10,000 PASIVO 40 Tributos por pagar 42 Proveedores 46 Ctas por pagar Div. Total Pasivo PATRIMONIO 50 Capital 59 Resultados acum. Total Patrimonio Total Activo 74,000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 1,000 3,000 2,000

40,000 (1,000)

6,000

60,000 8,000 68,000 74,000

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Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado

Muestra los ingresos, gastos, utilidad o prdida neta de una entidad en relacin con un periodo especifico. Tambin llamado estado de operaciones. Otros autores lo llaman estado de rendimientos o estado de ingresos y gastos. Empresa X Estado de Ganancias y Prdidas 70 62 63 64 65 Ventas 8,500.00 Cargas de personal (1,200.00) Serv. Prestados por Terceros (400.00) Tributos (1,000.00) Cargas diversas de gestin (1,500) 66 Cargas excepcionales (500.00) 67 Cargas financieras (600.00) Total Gastos Utilidad (3,100.00)

S/.

5,400.00

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4.3. Estado de Variacin del Capital Contable o Patrimonio Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de los propietarios de una entidad durante un periodo dado. El aumento en el capital contable surge de las inversiones de los propietarios y de la utilidad neta devengada durante un ejercicio. Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o prdida neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de caja) y salidas de efectivo (pagos al contado, salida de caja o erogaciones) del periodo. Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10 efectivo, se tiene que reflejar en el flujo de efectivo.

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Ejemplo: Elabore los cuatro estados financieros ms importantes como son el Balance general, Estado de ganancias y prdidas, Estado de cambio del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario Bros, teniendo en cuenta las transacciones siguientes: 1. Mario Bros invirti $ 30,000 en la entidad. 2. Se pag $ 20,000 en efectivo por un terreno. 3. Se compraron $ 500 en tiles de oficina al crdito. 4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de ingresos por servicios. 5. Se brindaron servicios de viaje a crdito a clientes por $ 3,000. 6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de computadora, $ 1,100 de renta de oficina, $ 1,200 de sueldo de empleado y $ 400 de servicios pblicos. 7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transaccin 3. 8. Se remodel la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una transaccin de la agencia. 9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la transaccin 5. 10.Se vendi un terreno al contado en su costo de $ 9,000. 11.Mario Bros retir $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

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4.5. Casos de aplicacin

Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del ao que termina el 31 de diciembre de 20X3. Es el tercer ao de operaciones de la compaa. Como propietario desea saber como march la empresa durante el ao. Tambin se pregunta que situacin financiera tiene la entidad al final del ejercicio. A fin de responder a estas preguntas con los datos siguientes elabore el estado de ganancias y prdidas: Cargas de personal $ 32,000 Cuentas por pagar 8,000 Capital del propietario Al 31 de diciembre del 20X2 13,000 Retiro de propietario 36,000 Pago de alquileres 8,000 Pago de seguros 4,000 Ingresos por servicios 101,000 Cuentas por cobrar 17,000 Compra de insumos 1,000 Efectivo 16,000 Pago de combustible 6,000 Insumos 2,000

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Solucin MontanaService Estado de Ganancias y Prdidas 70 Ingresos por servicios $ 101,000 62 Cargas de persona 32,000 63 Servicios prest. por terceros 8,000 65 Cargas diversas de gestin 10,000 Total Gastos (50,000) Utilidad Neta 51,000

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4.5.1. Utilice los datos del ejercicio N 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre de 20X3. El capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

SolucinACTIVOS $ 10 Efectivo 12 CxC comerc. 20 Mercaderas

16,000 17,000 3,000

MontanaService Balance General PASIVOS 42 Proveedores Total Pasivo PATRIMONIO Capital

8,000 28,000

$ 8,000

Total Activo

36,000

Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

28,000 36,000

MontanaService Estado de Situacin Patrimonial Capital del propietario al 31 de Diciembre del 20X2 Utilidad Neta Retiro de propietario

$ 13,000 51,000 (36,000) 28,000

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4.5.2. A continuacin se presentan: a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre y b) los ingresos y gastos de la compaa del ao que termina en esa fecha. Las partidas se mencionan en el orden alfabtico. Cuentas por pagar $ 19,000 Gasto por publicidad 13,000 Cuentas por cobrar 12,000 Gasto por renta 23,000 Documentos por pagar 85,000 Gasto por seguro 2,000 Efectivo 14,000 Gastos por sueldo 63,000 Edificio 170,000 Ingresos por servicios 178,000 Equipo 20,000 Insumos 3,000 Gasto de Imp. Predial 4,000 Sueldos por pagar 1,000 Gasto por inters 9,000 Terrenos 60,000 EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue de $ 150,000 y durante el ao tuvo retiros de $ 40,000 para uso personal. Se requiere lo siguiente: Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que termine el 31 de diciembre del ao corriente. Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compaa para el ejercicio que termina el 31 de diciembre. Prepare el balance de la compaa al 31 de diciembre.

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Solucin Formulacin del estado de resultadoBrian Sartor Estado de Resultado 70 Ventas (Ingresos por servicios) Gastos 62 Cargas de personal (63,000) 63 Servicios prestados por terceros (36,000) (Renta Publicidad) 64 Tributos (4,000) 65 Cargas diversas de gestin (Seguros) 67 Cargas financieras (9,000) Total Gastos Utilidad del periodo (114,000) S/. 178,000

(2,000)

64,000

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Preparacin

del estado de variaciones del capital contable 150,000 64,000 (40,000) 174,000

Capital del propietario al 31/12/20X1 Utilidad Neta Retiro de propietario Capital del propietario al 31/12/20X2

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Preparacin del Balance GeneralBrian Sartor Balance General 31/12/20X2 10 12 20 33 ACTIVOS $ Efectivo 14,000 CxC Comerciales 12,000 Mercaderas 3,000 Inmueble Maquinaria 250,000 y equipo PASIVOS 41 Remun. Por Pagar 42 Proveedores (CxC y Doc. x pagar) Total Pasivo PATRIMONIO 50 Capital Total Patrimonio $ 1,000 104,000 105,000 174,000 174,000

Total Activo

279,000

Total Pasivo y Patrimonio

279,000

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4.5.3. Vilma Snchez es propietaria y administradora de una empresa de diseo de interiores La Gordita. Los importes siguientes resumen la situacin financiera de su empresa al 31 de agosto del 20X2.ACTIVO Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos 2,250 1,500 12,000 = PASIVO CxP 8,000 + + CAPITAL CONTABLE Capital Vilma Snchez 7,750

Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos: 1.Vilma heredo $ 20,000 y los deposit en la cuenta bancaria de la empresa. 2.Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo. 3.Se peg el saldo de las cuentas por pagar. 4.Se compraron insumos al crdito por S/. 1,000. 5.Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta. 6.La duea invirti $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa. 7.Se brindaron servicios de consultora de diseo de interiores para un edificio de oficinas grandes y se facturaron $ 2,400 al cliente por los servicios prestados. 8.Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relacin con el mes. 9.Pago por renta de oficina: $ 900. 10.Pago por publicidad: $ 100. 11.Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su costo. 12.La duea retir $ 1,100 para uso personal. 13.Analizar cada una de las Transacciones.

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4.5.4. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. Tambin elabore el estado de variaciones al capital contable de la entidad para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

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4.5.5. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se form recientemente. A continuacin se muestra el saldo de cada elemento de la ecuacin contable de la compaa al 04 de abril y en cada uno de los nueve das hbiles siguientes:

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Solucin: 09 14 17 19 20 22 25 26 28 Abril: Se cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo. Abril: Se paga $ 2,000 de las cuentas por pagar. Abril: Se compra $ 300 de insumos al crdito. Abril. Se incrementa $ 1,000 el capital en efectivo. Abril: Se paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por pagar. Abril: Se vende un terreno en $ 6,000 en efectivo. Abril: Se vende $ 700 de insumos al crdito. Abril: Se compra $ 600 de insumos en efectivo. Abril: Se retira capital por $ 5,100 en efectivo.

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4.5.6. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service prepar el balance de la compaa, mientras el contador en jefe estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En particular el auxiliar saba que el total de los balances deberan ser iguales de modo que aument el importe de capital contable para lograr el equilibrio sin embargo, dicho importe es incorrecto. Aunque todos los dems montos son correctos, algunos estn fuera del sitio adecuado.

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Se requiere lo siguiente: Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales del activo, pasivo y capital contable. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique porque las excluy del balance que prepar en el requisito. Solucin: Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos. Gastos por servicios pblicos, gastos por intereses. Son cuentas de ganancias y prdidas. Gastos Totales = 300 + 3,300 + 2,100 + 2,000 = $ 7,700 seguros Sueldos Servicios Intereses Pblicos

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4.5.7. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de METRO SAC al 31 de diciembre del 20X4, as como de ingresos y gastos de la compaa durante el ao que termina en esa fecha, se menciona en orden alfabtico. Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Documentos por pagar Edificio Efectivo Equipo Gasto de Imp. Predial Gasto por inters 3,000 12,000 31,000 56,000 7,000 21,000 2,000 4,000 Gastos por Serv. Pbl. Gasto por renta Gastos por sueldo Ingresos por servicios Insumos Intereses por pagar Terrenos 3,000 14,000 38,000 108,000 7,000 1,000 8,000

El saldo inicial de la cuenta de la duea capital de Juan Vargas fue $ 43,000, adems de que durante el ao la propietaria retir $ 32,000 para uso personal.

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Se requiere lo siguiente: Prepare el estado de resultado de la empresa para el ao que termina el 31 de diciembre del 20X4. Prepare el estado de variacin del capital contable de la entidad para el ao que termina el 31 del diciembre de 20X4. Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del 20X4. Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad: Se obtuvo utilidad o prdida como resultado de las operaciones del ejercicio? Cul fue el monto? Acaso Juan Vargas retir todas las ganancias del ejercicio o aument el capital de la compaa durante el periodo? Como afectan sus acciones la capacidad de la compaa para obtener prestamos futuros?

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Solucin:

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4. La utilidad fue de $ 47,000 5. Juan Vargas retir $ 32,000, su capital aument de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien es cierto tiene $ 58,000 de capital, su pasivo ascenda a $ 44,000, es decir el 43,13% esta en manos de los acreedores por lo tanto no debi, ni debe retirar el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos. 4.5.8. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Tefilo Cubillas han solicitado prstamo. A fin de decidir si se le otorga, les pide su balance.

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Se requiere lo siguiente: Basado nicamente en esos balances A cul entidad preferira otorgar un prstamo? Explique ampliamente su respuesta. Adems de los datos del balance Que otra informacin requerira? Sea especfico Solucin Preferira entregar el prstamo a la empresa de Hugo Sotil, debido a que tiene menor endeudamiento, cuenta adems con activos fijos que podra colocar en garanta, asimismo las mercaderas al ser un activo realizable, este al Venderse producira ingresos a la empresa. Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Prdidas.

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4.5.9. Campo Mar U es una organizacin dedicada a campamentos de verano para nios con impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen un campamento cercano a la capital de estado. Dado la naturaleza de la entidad el campamento realiza muchas transacciones inusuales. Evale cada una de las siguientes segn su efecto en el estado de resultado. Estado de Ganancias y Prdidas) y el balance de la entidad. Uno de los campistas sufri una lesin no cubierta por el seguro de gastos mdicos. Campo Mar U pag los $ 900 de su atencin mdica. Que efecto tiene esta transaccin en el estado de resultado y el balance de la entidad? La empresa vendi un terreno adyacente al campamento e $ 190,000 de los cuales recibi $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar $ 120,000. Cuando fue adquirido, cinco aos atrs su costo fue de $ 100,000. Como debe contabilizarse la venta del terreno? El padre de uno de los campistas es mdico. La empresa permite que el nio este en el campamento sin pago a cambio de los servicios de tiempo parcial de su padre en la enfermera del campamento durante dos semanas. Los honorarios normales por dicho lapso son de $ 1,000. Como debe contabilizarse la entidad esta transaccin? Un huracn dao el comedor del campamento. El costo de reparacin ser de $ 12,000 mucho mayor que el importe que pagar la compaa aseguradora.

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Solucin Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y el balance general. Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000. Como es un canje esto no debe contabilizarse. Se registrar el valor adicional, es decir se calcula el valor asegurado y el valor total de la reparacin, se registrar la diferencia entre el valor total y el valor asegurado.

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4.5.10.Calcule los montos faltantes para cada una de las compaas siguientes. En cada caso, prepare tambin el estado de Variacin del capital contable.

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4.5.11. Blake Dubis ejerci la abogaca en una sociedad durante cinco aos despus de titularse de la Facultad de derecho. Hace poco denunci a su puesto para abrir su propio despacho de abogados (Blake Dubis, Abogado) que opera como un negocio de propietario nico. Dubis tuvo los siguientes eventos durante la fase de organizacin de su nueva empresa y el primer mes de operaciones. Algunos son personales que no afectan al despacho. Otros son transacciones de negocios que debe contabilizar la empresa.

Feb. 4: Dubis recibi $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del despacho de abogados. Feb.5: Dubis deposit $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta bancaria a nombre de Blake Dubis, abogado. Feb.7: Dubis adquiri mobiliario de oficina para su despacho. Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses. Feb.10:Dubis vendi 500 acciones de IBM de las cuales haban sido propietarios el y su esposa durante varios aos y recibi $ 75,000 en efectivo de su agente de bolsa. Feb.11: Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta bancaria personal.

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Se requiere lo siguiente: Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las categoras siguientes: Una transaccin de negocios que debe contabilizarse en relacin con el negocio de propietario nico Blake Dubis, Abogado. Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una transaccin que deba contabilizar el despacho Blake Dubis, Abogado. Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la ecuacin contable del negocio del propietario nico Blake Dubis, Abogado.4.6. Cambios en el Balance General Veamos el siguiente ejemplo: Enero1: Juan Prez inicia un negocio con el nombre de Tienda Prez y para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10,000 de sus propios fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda. En estas condiciones el balance ser como sigue.

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Enero 3: El Sr. Prez compra mercancas para la negociacin por la suma de $ 2,000 y paga al contado. El balance queda como sigue.

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Enero 4: El establecimiento vende $ 300 de mercaderas cuyo costo fue $ 200. El efecto de esta operacin se refleja en una disminucin de inventario por $ 200 y un aumento en efectivo por $ 300. Asimismo la participacin de Juan Prez se ha aumentado por la diferencia de estas cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la utilidad en la venta. Ahora el Balance General es:

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4.5.12. Problema sobre estructuracin del Balance General El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compaa FINTA SAC, mostraban los siguientes saldos (en millones): Cuentas por pagar $131 Cuentas por cobrar 519 Gastos acumulados 243 Depreciacin acumulada de planta y equipo 840 Documentos por pagar al banco 5 Obligaciones emitidas por pagar 300 Capital Social 438 Caja 69 Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes) 229 Dividendos por pagar 43 Estimacin de impuestos por pagar 254 Inventarios 610 Inversiones en otras compaas 157 Valores negociables 409 Otros activos 169 Otros pasivos 131 Edificio y equipo (al costo original) 1553 Utilidades por distribuir 872 Con esta informacin elabore el Balance General.

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Solucin Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo correspondencia con las cuentas del plan contable general revisado.

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4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General Cpiese el balance general de la tienda Prez a fecha 04 de enero de 20XX

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TRANSACCIN 1. La tienda compr y recibi artculos por $ 2,000 con el compromiso de pagarlos dentro de los 30 das.

La compra es al crdito se afecta la cuenta 42 Proveedores y se incrementa las mercaderas. El nuevo balance general de la Tienda Prez queda de la siguiente manera:

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TRANSACCIN 2. Mercaderas con el costo de $ 500 se vendieron a $ 800.$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) 20 Mercaderas ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59 Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400 $ 17,400 = $ 17,400 TRANSACCIN 3. Otras mercancas con un costo de $ 600 se vendieron al crdito a $ 900. $ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) 20 Mercaderas ($ 600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados ($300). $ 17,400 + 300 = 17,400 + 300 $ 17,700 = $ 17,700 TRANSACCIN 4. El almacn tom una pliza contradiciendo por tres aos, con una prima de $ 200 que se cubri en efectivo. La pliza es un gasto: $ 17,700 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $ 17,700 $ 17,700 = $ 17,700

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TRANSACCIN 5. Compro tambin dos lotes de terreno del mismo tamao con valor total de $ 10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en efectivo y por el resto se admiti la hipoteca. Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un pasivo (cuenta 46 Cuentas por pagar diversas). $ 17,700 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y equipo (1,000) = 17,700 + 46 Cuentas por pagar diversas ($ 8,000). $ 25,700 = $ 25,700 TRANSACCIN 6. Se vendi uno de los terrenos en $ 5,000 se cobraron $ 1,000 al contado y el comprador asumi hipoteca de $ 4,000 con lo que la Tienda Prez ces de ser propietaria del mismo. $ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas ($ 4,000) 33 Inmueble Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700 $25,700 = $ 25,700 TRANSACCIN 7. Prez recibi una oferta de compra de $ 15,000 por todo el negocio lo cual rechaz nos obstante que su capital era entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tena un crdito mercantil de $ 4,300. Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no afecta al balance. Se proceder a elaborar el Balance General.

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TRANSACCIN 8. El Sr. Prez retiro para usos particulares $ 500 de la cuenta bancaria del negocio. $ 25,700 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal ($ 500) = $ 25,700 TRANSACCIN 9. Tom tambin artculos con un costo de $ 400 de inventario de la tienda para usos personal.

$ 25,700 20 Mercaderas ($ 400) 14 Cuentas x cobrar a accionistas ($ 400) = $ 25,700

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TRANSACCIN 10. El Sr. Prez tuvo noticias de que la persona que compro el terreno (inciso 6) lo vendi inmediatamente por $ 8,000. El lote propiedad del negocio podra suponerse que tenia un valor igual. Esta operacin no afecta a la empresa, por lo tanto no se registrar en los estados financieros de la Tienda Prez.TRANSACCIN 11. La tienda pag $ 2,000 del prstamo bancario (no se consideren intereses). $ 25,700 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 46 Cuentas por pagar diversas ($ 2,000) $ 23,700 = $ 23,700 TRANSACCIN 12. La Tienda Prez se transform en una Sociedad Annima: Tienda Prez SA. El seor Prez obtuvo acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de su capital en el negocio personal. (No se consideran los costos de organizacin de la sociedad. Fije su atencin en el cambio de nombre de la entidad mercantil).

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Caso: Caf del Valle Humeante El 02 de agosto del 20XX tres personas que haban estado trabajando como meseros en uno de los cafs de Baxter, Oregn formaron una sociedad. La mayor de los tres era la Sra. Bevan, viuda de edad media. Los otros dos eran el Sr. Elmer Maywood y su esposa. Esta sociedad dur poco ms de cuatro meses y el motivo de su disolucin fue necesario establecer un balance general. Cada uno de los socios haba contribuido con $ 2,000 en efectivo sea un total de $ 6,000. El 12 de agosto la sociedad adquiri el Caf del Valle Humeante por $ 16,000 los cuales incluan la compra de un terreno valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000 edificaciones por $ 10,500 y equipo del establecimiento por $ 1,000. Se hizo un pago inicial de $ 4,500 tomados de los $ 6,000 aportados y se acept hipoteca por el saldo. El caf fue abierto al pblico un poco despus del 12 de agosto.

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Una de las razones por las que la propiedad era tan atractiva era que el inmueble tenia habitaciones convenientes en una de las cuales se instal la Sra. Bevan y en la otra los Maywood. Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargara de la cocina y la Sra. Maywood atendera el comedor y su esposo la cantina. La primera tambin llevara las cuentas, en lo que convino en vista de su inters en hacer un xito del negocio porque haba invertido el producto de la venta de su pequea casa y el valor de la pliza de seguro de vida de su marido y si fracasaba la mayor parte de sus recursos se perdera. Se consigui de las autoridades licencia para la venta de cerveza y el 15 de agosto la sociedad envi un cheque por $ 35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de depsito para garantas de botellas y otros envases necesarios para el servicio de la cantina, cuyo depsito se restituir cuando el caf devolviera los envases al distribuidor.

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En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder ofrecer a la clientela alimentos de primera, seria necesario comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en virtud de que el vendedor no tena mucha confianza en el negocio, no otorg crdito y tuvo que pagarse en efectivo. En el mes de noviembre no hubo ninguna mejora en los fondos del negocio: el saldo eran tan bajo que la Sra. Bevan aport $ 400 adicionales. Tena esperanzas sin duda, de que el futuro seria ms favorable. El caf se encontraba a la veta de un camino muy transitado y la mayor parte del consumo provena de los conductores de los camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a ser un cliente habitual y pronto se gan la confianza de la Sra. Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se detuvo en el caf. Poco despus de que Fred saliera mas tarde el Sr. Maywood entr preguntando por su esposa y despus de breve bsqueda descubri que ella haba salido por la ventana.

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Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa haba huido con Fred Mead y en seguida se lanz a la persecucin de ambos. El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidi que la sociedad debera disolverse por no tener noticias de los esposos Maywood. Aunque la viuda no tenia la intencin de interrumpir el negocio, decidi sin embargo que debera practicarse una inspeccin a los libros con nmeros al 16 de diciembre y llamo al Sr. Bailey contador de la localidad para estos fines.

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La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad haba pagado $ 700 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible era de $ 65.35, pero encontr notas a cargo del caf por $ 92.01. La Sra. Bevan agreg que a lo sumo haba cerca de $ 100 en provisiones. El Sr. Bailey pens que la asignacin razonable para depreciacin del activo fijo podra considerarse as.

Activo Mejora a terrenos Edificios Equipos de caf

Asignacin para depreciacin $ 44.45 233.45 44.19

Formlese un Balance General del caf del Valle Humeante con los nmeros del 12 de agosto tomando en cuenta los acontecimientos mencionados. Formlese otro balance general con nmeros al 16 de diciembre.

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