va contabilidade intermediaria revisao impressao
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Contabilidade Intermediária
RevisãoTema 9
Prof. Wagner Luiz Villalva
Conteúdo e Objetivo
Nesta aula você irá estudar :
A importância da contabilidade para asempresas.
A Apuração do Resultado do Exercício.
As contas redutoras do ativo.Como reconhecer custos e despesas.
Práticas de folha de pagamento.
Conteúdo e Objetivo Ao final desta aula você será capaz de:
Entender a finalidade da contabilidade.
Verificar que troca de duplicata causaturbulência na saúde financeira da empresa.
Identificar custos e despesas de umaorganização.
Compreender o cálculo da folha depagamento.
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Introdução
Verificamos a estrutura de um BalançoPatrimonial e uma DRE (Demonstração doResultado do Exercício), e suas respectivascontas e efeitos nos resultados da empresa.
Praticamos o método das partidas dobradas,vimos o que são fatos contábeis e por quedebitamos e creditamos determinadas contas.
Balanço Patrimonial
Ativo
Ativo Circulante
Ativo não Circulante
Passivo
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Patrimônio
Líquido
Balanço Patrimonial
CAIXA
BANCO
ESTOQUES
DUPLICATAS A RECEBER
REALIZÁVEL A LP
INVESTIMENTO
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
FORNECEDORES
EMPRÉSTIMOS A PAGAR
SALÁRIOS A PAGAR
TRIBUTOS A PAGAR
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
RESULTADO NÃO REALIZADO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA DE CAPITAL
AJUSTE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
LUCROS ACUMULADOS
ATIVOCIRCULANTE
ATIVO NÃOCIRCULANTE
PASSIVOCIRCULANTE
PASSIVO NÃOCIRCULANTE
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
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Estrutura do DRE
DRE
• RECEITA LÍQUIDA• CUSTO DE MERCADORIAS OU SERVIÇOS VENDIDOS• LUCRO BRUTO
DRE
• DESPESAS OPERACIONAIS• ADMINISTRATIVAS – VENDAS – FINANCEIRAS• LUCRO OPERACIONAL
DRE
• DESPESAS E RECEITAS NÃO OPERACIONAIS – LUCRO ANTES DO IMPOSTODE RENDA
• IR – CSLL – LUCRO DEPOIS DO IR – PARTICIPAÇÕES• LUCRO OU PREJUÍZO ACUMULADO
Apuração do Resultado do Exercício(ARE)
PODE SER PREJUDICADA
• Falha no Princípio da Competência
• Falha na informação na compra de uma despesa ou custo
• Divergências no preenchimento da DRE
VENDAS DE MERCADORIAS
• Falta referente à informação de antecipação de pagamento• Lançamentos de notas fiscais de serviços com impostos de
retenção
• Falha na interpretação de custos e despesas
Regimes de Contabilidade
COMPETÊNCIA
RECEITAS E DESPESAS
DEVERÃO SER RECONHECIDOS NO PERÍODO
CAIXA
DEVERÃO SER REGISTRADOS NO MOMENTO DO
PAGAMENTO E RECEBIMENTO
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Como Reconhecer Custos e Despesas
Materiais gastos com a
área produtiva
CUSTOS
Materiais gastos com a
área administrativa
DESPESAS
Participa do processo
produtivo e tem vida útil
de até 8 meses
MAT. AUX PRODUÇÃO
Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque
DEVOLUÇÃO ABATIMENTO FORNECEDOR
RevisãoTema 9
Continuando
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Contas Redutoras do Ativo
Contas Redutoras do Ativo
PERDAS ESTIMADAS EM RELAÇÃO DE BENS
REAVALIAÇÃO DOS BENS EM RELAÇÃO AO MERCADO
PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
PERCENTUAL ESTIMADO
PARA
VERIFICAÇAO
DE
INADIMPLÊNCIA
DUPLICATAS DESCONTADAS
TROCA DE DUPLICATAS DE NOTAS FISCAIS DE VENDAS A PRAZO
Contas Redutoras do Ativo
AMORTIZAÇÃO
DESGASTE PELO USO OU POR TORNAR‐SE OBSOLETO
DEPRECIAÇÃO
CUSTO DO ATIVO QUE DEVERÁ SER RATEADO DURANTE A VIDA ÚTIL DO BEM
PERDAS ESTIMADAS EM INVESTIMENTOS
QUEDAS DE VALORES DE AÇÕES, APÓS AQUISIÇÕES
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Contas Redutoras do Ativo
AMORTIZAÇÃO
COTAS CRESCENTES E COTAS DECRESCENTES
DEPRECIAÇÃO
LINEAR = VALOR DA COMPRA – VALOR RESIDUAL/TEMPO DA DEPRECIAÇÃO
EXAUSTÃO
REFERE‐SE A RECURSOS NATURAIS – EXPLORAÇÃO DE UMA MINA DE CARVÃO
Fatos Contábeis Modificam o Valor doEstoque
• VALOR DESTACADO NO CAMPO TOTAL DA NOTAFISCAL.
Valor total da nota fiscal
• DIVIDE‐SE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL PELOÍNDICE DA PORCENTAGEM DO IPI. EX.: IPI DE 15%,
LOGO = 1,15.
IPI
• O RESULTADO, MULTIPLICA‐SE PELO ÍNDICE DADIFERENÇA DA PORCENTAGEM PARA 100. EX.: ICMSDE 18%, 100 – 18 = 82, MULTIPLICA‐SE POR 0,82.
ICMS
Cálculo do Custo do Horista
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Folha de Pagamento
• SALÁRIO CONTRATADOSALÁRIO
NOMINAL
• SALÁRIO COM ADICIONAIS COMOHORA EXTRA, PERICULOSIDADE,PRÊMIOS E OUTROS
SALÁRIO BRUTO
• É O SALÁRIO BRUTO SUBTRAÍDODOS DESCONTOS DE INSS, IRRF,FALTAS E ADIANTAMENTO
SALÁRIO LÍQUIDO
Como Calcular a Hora Extra
Impostos de Retenção da Folha
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Revisão
Agora é a sua vez
Questão 1
Uma empresa troca uma duplicata no valor deR$ 5.000,00 em um banco. Sabendo que ataxa do banco é de 4,5% a.m. e que aduplicata está sendo trocada a 30 dias antesde seu vencimento, calcule o valor líquido
recebido pelo banco.
Gabarito - Questão 1
R$ 5.000,00 x 4,5% = 225,00
Valor líquido é : 5.000,00 – 225,00
Valor líquido = 4.775,00
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Questão 2
Suponhamos que a empresa Tocantins Ltda.possui em sua conta de clientes R$ 450.000 eque, após um trabalho de verificação, estima-se que 8% de sua carteira não irá arcar comseu compromissos. Além disso, a empresanecessita trocar um lote de duplicatas novalor de R$ 150.000,00 a uma taxa de 5%a.m. Calcule a provisão para devedoresduvidosos e as despesas financeirasreferentes ao desconto de duplicatas.
Gabarito - Questão 2
Provisão para devedores duvidosos
450.000 x 8% = 36.000,00
Desconto de duplicatas
150.000,00 x 5% = 7.500,00
Questão 3
Uma empresa comprou matéria-prima novalor de 50.000,00. Sabendo que a nota fiscaltem 18% de alíquota de ICMS e 10% dealíquotas de IPI, calcule o valor do estoque.
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Gabarito - Questão 3
50.000,00/1,10 = 45.454,45
45.454,45 x 0,82 = 37.272,72
Valor para o estoque = 37.272,72
Adicional Noturno
Questão 4
O desgaste de um pomar em plena operaçãode extração de seus frutos será demonstradono Balanço patrimonial na conta de:
a) Depreciação acumulada.
b) Exaustão acumulada.
c) Amortização acumulada.
d) Provisão para perdas prováveis.
e) Reserva para contingência.
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Gabarito - Questão 4
b) Exaustão acumulada.
Refere-se à exploração da natureza.
Questão 5
Um bem foi adquirido pelo valor de R$ 90.000com vida útil de 5 anos. Calcule a depreciaçãopelo método de cotas crescentes edecrescentes.
Gabarito - Questão 5
ANO COTAS CRESCENTES
TOTA L COTAS DECRESCENTES
TOTAL
1 1/15 6.000,00 5/15 30.000,00
2 2/15 12.000,00 4/15 24.000,00
3 3/15 18.000,00 3/15 18.000,00
4 4/15 24.000,00 2/15 12.000,00
5 5/15 30.000,00 1/15 6.000,00
VALOR DO BEM = 90.000,00
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Revisão
Finalizando
Revisão
Neste tema você:
Estudou o quanto a contabilidade éimportante para as empresas.
Analisou e verificou a Apuração do
Resultado do Exercício (ARE).Observou o valor que vai para os estoques
na compra de matéria-prima.
Analisou e praticou as contas redutoras doativo.
RevisãoNeste tema você:
Analisou a troca de duplicatas como sendoprejudicial para o fluxo de caixa daempresa.
Verificou o que é depreciação, amortizaçãoe exaustão.
Verificou e estudou os métodos dedepreciação.
Estudou como é feito o cálculo para aprovisão de devedores duvidosos.
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Revisão
Verificou a metodologia de cálculos dadepreciação linear, depreciação por cotascrescentes e cotas decrescentes.
Estudou como se calcula as horas extras.
Verificou os impostos incidentes da folha depagamento.
Analisou e estudou passo a passo a folha depagamento de um horista.