vat のミニワンストップショップ（mini one stop shop）へ …...1 欧州委員会...
TRANSCRIPT
1
欧州委員会 総局
関税同盟
間接課税と税の管理
付加価値税
ブリュッセル、2013年10月23日
VAT のミニワンストップショップ（mini One Stop
Shop）へのガイド （改定第１版２０１９年１月１日より適用）
目次
本ガイドに関する一般的な情報 ........................................................................................ 2
背景 ............................................................................................................................................ 2
パート 1a – 登録 ..................................................................................................................... 6
背景： .................................................................................................................................... 6
具体的詳細： ........................................................................................................................ 6
パート 1b – 登録解除／除外 ........................................................................................... 11
背景 ...................................................................................................................................... 11
具体的詳細 .......................................................................................................................... 11
登録解除 .............................................................................................................................. 11
除外 ...................................................................................................................................... 12
隔離期間 .............................................................................................................................. 13
除外が有効になる日 .......................................................................................................... 13
パート 2 – ミニワンストップショップの VAT 申告書 ............................................... 15
背景 ...................................................................................................................................... 15
具体的詳細 .......................................................................................................................... 15
パート 3：支払い ................................................................................................................... 20
背景 ...................................................................................................................................... 20
具体的詳細 .......................................................................................................................... 20
パート 4：雑則 ................................................................................................................... 23
記録 ...................................................................................................................................... 23
請求書作成 .......................................................................................................................... 23
不良債権の償却 .................................................................................................................. 23
付録 1 – 法規 ......................................................................................................................... 24
付録 2 – 登録の詳細。 ......................................................................................................... 25
付録 3 – ミニワンストップショップ申告書の詳細。 ..................................................... 27
2
本ガイドに関する一般的な情報
本ガイドは、行政協力に関する常任委員会（SCAC）により採択された、ミニワンス
トップショップ、およびこの特別なスキームの機能的および技術的使用に関する EU
の法規（付録 1 を参照）のより良い理解を実現することを目的としています。
本ガイドは以下により補足されています。
- ミニワンストップショップの監査に関する追加のガイド - 通信、放送、および電子的に提供されるサービスに関する提供地の規則に関する
注釈 本ガイドは、共同作業によるものです。草稿は、ウェブサイトでのプレゼンテーショ
ンのために DG TAXUD により公表されましたが、それらは加盟国との徹底的な議論の
結果です。 加盟国は、2013 年 5 月にニコシアで開催されたミニワンストップショップに関する
Fiscalis ワークショップを通して初めて寄稿しました。 本ガイドは、法的拘束力がなく、どのようにして EU の法律と EU の仕様が DG TAXUD
の意見に基いて適用されるかに関する実際的および非公式のガイダンスにすぎませ
ん。
本ガイドは作成中です。これは最終的な成果物ではありませんが、利用可能な知識お
よび経験に基いて、時間内の特定の時点での現段階の状況を反映しています。やがて、
追加の要素が必要になると予想されます。
背景 ミニワンストップショップは、2015年 1月 1日に施行され、課税事業者は、課税事業者が識別さ
れる加盟国内のウェブポータルを介した、通信サービス、テレビとラジオ放送サービス、および
電子的に提供されるサービスの提供について支払うべき VAT の原因となる建物を持っていない加
盟国内の非課税事業者にそれらのサービスを提供することができます。このスキームは、任意で
あり、提供がサプライヤーの加盟国ではなく、顧客の加盟国で行われるという点での、VAT の提
供地の規則への変更を受けての簡素化の手段です。（この提供地についての規則の適用除外は 2019
年 1月 1 日から、関連した年間売上高が 10,000 ユーロを超えない特定の課税事業者による提供に対
して適用されます。詳しくは下記 6）を参照してください）。このスキームにより、これらの課税
事業者は、各消費加盟国内での登録を回避できます。
実際には、そのスキームに基づき、加盟国内でミニワンストップショップに登録している課税事
業者（登録加盟国）は、四半期ごとにミニワンストップショップの VAT 申告書を電子的に提出し
ます。そこで、支払うべき VAT に加えて、その他の加盟国（消費加盟国）内の非課税事業者への
通信、放送、および電子的に提供されたサービスの提供を詳述します。支払われた VAT に加えて、
3
これらの申告書は次に、安全な通信ネットワークを介して、登録加盟国により、対応する消費加
盟国に伝送されます。
ミニワンストップショップの VAT 申告書は、課税事業者が国内の VAT の義務に基づき、加盟国に
提出する VAT 申請書に追加されます。
ミニワンストップショップは、EU内で事業を確立している課税事業者（連合スキーム）に加えて、
EU 内で事業を確立していない課税事業者（非連合スキーム）も利用できます。ミニワンストップ
ショップがない場合、サプライヤーは、顧客にサービスを提供している各加盟国で登録すること
が必要になります。ミニワンストップショップのスキームは、課税事業者にとって任意です。
ただし、ミニワンストップショップを使用する選択をすると、課税事業者は、すべての関連する
加盟国でスキームを適用する必要があります。それは、個々の加盟国の観点では、任意のスキー
ムではありません。
ミニワンストップショップに関連する法規は、多数の立法機関制定法（付録 1 を参照）に含まれ
ます。課税事業者と加盟国がミニワンストップショップの運営に関する明確な理解を実現するた
めに、委員会は、ミニワンストップショップのガイドの形で顕著な特徴をまとめました。このミ
ニワンストップショップのガイドは、以下の 4 つの要素を含んでいます。
登録プロセス（登録解除を含む）
申告プロセス
支払いプロセス（還付を含む）
その他（記録管理を含む）
これらの要素のために、以下の基本的なコンセプトを明確にすることが重要です。
1) ミニワンストップショップに関連する課税事業者のコンセプト
連合スキーム下では、課税事業者は、EU の域内で事業を確立したか、固定的施設を持っ
ている事業者（会社、パートナーシップ、または個人事業主）です。課税事業者は、施設
（事業所または固定的施設）を持つ加盟国内で実施される提供のためにミニワンストップ
ショップを使用することはできません。
非連合スキーム下では、課税事業者は、EU内で事業を確立していない事業者（会社、パー
トナーシップ、または個人事業主）で、そこに固定的施設を持たず、EU内で VATのために
識別され、または識別されるよう義務付けられていても、ミニワンストップショップを使
う妨げにはなりません。
2) 登録加盟国のコンセプト
登録加盟国は、課税事業者がミニワンストップショップの使用のために登録されている加
盟国で、そこで課税事業者は、消費加盟国で納付すべき VAT を申告し、支払います。
連合スキーム下では、登録加盟国は、課税事業者が事業を確立した加盟国、すなわち会社
が本社を有するか、または個人事業主が事業所を有する加盟国である必要があります。
ただし、課税事業者が EU 内に事業所を持っていない場合、登録加盟国は、課税事業者が
固定的施設を持つ加盟国になります。課税事業者が複数の固定的施設を持つ場合、課税事
業者は、登録加盟国になる、固定的施設を持ついずれかの加盟国を選択することができま
す。
4
非連合スキーム下では、課税事業者は、自由に登録加盟国を選択することができます。
3) 消費加盟国のコンセプト
消費加盟国は、課税事業者が非課税事業者に通信、放送、または電子的に提供されるサー
ビスを提供する加盟国です。連合スキームの場合、課税事業者は、その加盟国内に事業所
も、固定的施設も持つことができません。非連合スキームの場合、課税事業者は、その加
盟国あるいはその他のいかなる加盟国内にいかなる施設も持つことができません。しかし、
課税事業者は一つ以上の加盟国で VAT目的で識別され（あるいは識別されるよう義務付け
られ）ている可能性があり、しかも、通信サービス、放送サービス、電子的に提供される
サービスを非課税事業者に提供するための非連合スキーム利用資格のある可能性があり
ます。
非連合スキームでは、登録加盟国はまた、消費加盟国になることもできます。すなわち、
課税事業者は、登録加盟国内の顧客に通信、放送、または電子的に提供されるサービスの
提供についての VAT の納付義務を負い、支払うためにミニワンストップショップを使用し
ます。
登録加盟国または施設のある加盟国でもなく、消費加盟国でミニワンストップショップに
基づき、提供が実施されたことに留意することが重要です。したがって、国内の提供に対
して消費加盟国で適用される規則は、ミニワンストップショップに基づく供給に適用され
ます（請求書作成を除く）。これらは、現金勘定、不良債権の償却および記録管理を含む
ことになります。請求書作成に関しては、下記の規則が適用されます：
- 2018年 12月 31 日までは消費加盟国の請求書作成規則が適用、
- 2019年 1月 1日からは登録加盟国の規則が適用。
4) 固定的施設のコンセプト
施設が固定的施設と見なされるには、十分なレベルの耐久性と各提供を受け、使用し、ま
たは行うための、人的および技術的観点での安定した構造がある必要があります。単に VAT
識別番号を持っているだけでは、施設に固定的施設としての資格があることにはなりませ
ん。
5) 施設のある加盟国のコンセプト
施設のある加盟国は、課税事業者が固定的施設を持っている加盟国です。課税事業者は、
登録加盟国で事業を確立した可能性がありますが、同時にその他の加盟国に固定的施設を
持っています。これらの固定的施設から消費加盟国への提供は、必ずミニワンストップシ
ョップの VAT 申告書に含まれなければいけません。
連合スキームでは、施設のある加盟国は、消費加盟国であることはできません。この加盟
国内の関連する提供は、固定的施設の国内の VAT申告書を介して申告されなければいけま
せん。
6) 提供地‐10,000ユーロまでの通信サービス、放送サービス、電子的に提供されるサービス
を非課税事業者に提供する場所は顧客の加盟国です。
しかし、2019年 1月 1 日からは、次の場合、提供地は例外的にサプライヤーの加盟国とな
ります。
5
1) サプライヤーは、一つの加盟国においてのみ事業を確立しているか、あるいは施設が
ない場合は、定住所が加盟国の一つにだけあるか、あるいは通常一つの加盟国にだけ居住
している；そして
2) 他の加盟国にいる非課税事業者に通信サービス、放送サービス、電子的に提供される
サービスを提供している；そして
3) これらの提供は現在の暦年及び前歴年において、10,000ユーロを超えない(VAT抜き)。
以上の条件をすべて満たす場合、提供物はサプライヤーの加盟国に適用される規則に従い
VAT が適用されます。この条件では、ミニワンストップショップは関係ありません。
しかしながら、サプライヤーは、顧客の加盟国の規則を適用されることを選択することが
でき、この場合は 2 暦年にわたり、この決定に拘束されることになります。限度額を超え
た場合は、直ちに提供地は顧客の加盟国となります(選択の余地はありません)。
また、本ガイドの目的がミニワンストップショップの実際的な適用を扱うことであることを明ら
かにすることが必要です。提供地と顧客のステータスに関する詳細なガイダンスは、「2015 年に
発効した、通信、放送、および電子的サービスの提供地に対する EUの VAT賦課の規則に関する注
釈」という別の文書に記されています。
6
パート 1a – 登録
背景：
ミニワンストップショップを使用する選択をした課税事業者は、登録加盟国に登録する必要があ
ります。連合スキームの場合、この加盟国は、課税事業者が事業を確立した加盟国になります。
課税事業者が EU 内で事業を確立した場合、それは固定的施設を持つ加盟国になります。課税事業
者が EU 内に複数の固定的施設を持っている場合、かかる課税事業者は、それらの加盟国の一つを
選択して、登録加盟国とすることができます。これは、課税事業者が連合スキーム下で登録加盟
国を選択できる唯一の状況で、課税事業者は、かかる決定を行った暦年とその後の 2 暦年の間か
かる決定に拘束されます。
連合スキームのあらゆる場合において、課税事業者は、国内の VAT 申告書に割り当てられた同じ
個別の VAT 識別番号でミニワンストップショップのために識別されます。
非連合スキームの場合、課税事業者（EU 内に事業所も固定的施設も持っていない1）は、いずれ
かの加盟国を選択して、登録加盟国とすることができます。かかる加盟国は、個別の VAT 識別番
号を（EUxxxyyyyyz の形式を使用して）課税事業者に割り当てます。
両方のケース（連合スキームと非連合スキーム）で、課税事業者は、一つの登録加盟国を持つこ
とができ、課税事業者が事業を確立していない加盟国内の非課税事業者への通信、放送、および
電子的に提供されたサービスのすべての提供は、かかる課税事業者がミニワンストップショップ
を使用する選択をした場合、ミニワンストップショップを介して申告されなければいけません。
具体的詳細：
1) 誰がミニワンストップショップに登録できますか？
加盟国内の非課税事業者に通信、放送、または電子的に提供されたサービスの提供を行う
課税事業者で、加盟国内にその課税事業者が施設を持っていない場合、ミニワンストップ
ショップに登録できます。
以下の 2 つのスキームが利用できます。
連合スキーム – 課税事業者は、EU 内に事業場所を持つか、または EU 内に事業場所を持
たない場合、EU 内に固定的施設を持っている場合、ミニワンストップショップを使用す
るよう登録できます。
非連合スキーム – EU 外の課税事業者は、EU 内で事業を確立していない場合、および EU
内に固定的施設を持っていない場合、ミニワンストップショップを使用するよう登録でき
ます。
1 連合スキームと非連合スキームを区別するとき、VAT 指令 2006/112/EC が適用されない EU加
盟国の特定の地域（かかる指令の第 6 条に記載）があることに 留意する必要があります。
7
2019 年 1 月 1 日からは、VAT のために登録したか、または EU 内での VAT のために登録す
るよう義務付けられた EU外の課税事業者で、EU 内に施設を持たない課税事業者は、非連
合スキームを使用することができます。しかし、かかる課税事業者は、連合スキームは使
用できません（EU内に事業所を持っていないため）。
2018年 12月 31日までは、かかる事業は、関連したサービスを提供する顧客のいる各加盟
国で登録、VAT申告の義務があります。
2) 登録加盟国内でミニワンストップショップに登録する方法
ミニワンストップショップに登録するために、課税事業者は、登録加盟国に特定の情報を
提供する必要があります。加盟国は、課税事業者からこの情報を収集する方法を自由に正
確に選択できますが、情報は電子的に提供される必要があります。実際は、加盟国は、こ
の情報の提出のためのウェブポータルを提供します。
情報は、課税事業者が連合スキームまたは非連合スキームのどちらを使用して登録するか
により異なります。連合スキームの場合、課税事業者は、国内での提供のためにすでに登
録加盟国で VAT に登録されているため、加盟国はすでに必要な情報の大部分を持っている
可能性があることに留意することが重要です。
登録加盟国が必要な登録情報（以下の 3 を参照）を受け取り、確認したら、それらは、デ
ータベースに保存され、その他の加盟国に転送されます。非連合スキームを使用する課税
事業者は、この時点で、登録加盟国から個別の VAT 識別番号を受け取ります。
付録 2 は、加盟国がお互いに転送する登録情報を含んでいます。そこからお分かりのよう
に、会社名、商号、完全な住所など、両方のスキームに共通の特定の要素があります。ま
た登録加盟国外の固定的施設の VAT 識別番号など、連合スキームのみに関連する要素もあ
れば、課税事業者が欧州連合内で施設を持たないという宣言など、非連合スキームにのみ
関連する要素もあります（2019年 1月 1日から有効）。
3) 登録加盟国は、登録情報に関する何らかのチェックを行いますか？
登録加盟国は、提供された登録情報に関する特定のチェックを行い、課税事業者がそのス
キームを使用する条件を満たしていることを確保します。最低でも、課税事業者がべつの
加盟国でミニワンストップショップにすでに登録しているかどうか、または隔離期間（登
録解除に関するセクションを参照）がまだ有効かどうかをチェックします。
これらのチェックの結果、登録加盟国は、ミニワンストップショップへの登録を拒否する
ことができます。課税事業者は、この決定に対する抗議で国の手続きに頼ります。
4) 課税事業者は個別の VAT 識別番号を割り当てられますか？
連合スキーム下では、個別の VAT の登録番号は、国内の提供に対して登録加盟国により課
税事業者にすでに割り当てられているものと同じです。課税事業者は、この番号がないと、
連合スキームに登録できません。
非連合スキーム下では、登録加盟国は、課税事業者に個別の VAT 識別番号を（EUxxxyyyyyz
の形式を使用して）割り当てます。
5) いつ登録は有効になりますか？
8
通常では、登録は、課税事業者が登録加盟国にスキームの使用を開始したい旨を伝えた暦
四半期後の、暦四半期の最初の日から有効になります。したがって、例として、2016 年 2
月 15 日に、課税事業者が加盟国にスキームの使用を開始したいと伝え、必要な情報を提
供した場合、課税事業者は、2016 年 4 月 1 日以降の提供に対してミニワンストップショ
ップを使用することができます。
ただし、課税事業者がこの日付以前にスキームに基づき、提供を開始している状況である
可能性があります。この場合には、スキームは、最初の提供の日付から始まります。ただ
し、課税事業者が、最初の提供後の月の 10 日までにスキームに基づき、活動を開始した
と登録加盟国に通知していることを条件とします。この期限はまた、課税事業者がすでに
次の四半期の頭から開始したい旨を登録加盟国に伝えていても、実際はその日の前に提供
を開始した場合に、登録情報に行った修正にも適用されます。課税事業者がこの期限を守
ることができない場合、課税事業者は、顧客が位置する加盟国の VAT に登録し、納税義務
を負う必要があります。
例として、上記の課税事業者が、3 月 1 日に非課税事業者に最初の提供を行ったとしまし
ょう。登録加盟国がこれを 4 月 10 日までに知らされるている限り、課税事業者は、特別
スキームに 3 月 1 日より加入することになり、すべてのその後の提供は、その特別スキー
ムの対象となります。これは連合スキームと非連合スキームの両方に当てはまります。
付録 2 は、登録の日に関連する 3 つのボックス番号があることを示しています。これは、
登録加盟国が他の加盟国に送付する登録情報に含まれています。
ボックス 17:スキームの使用を開始した日付
これは課税事業者がスキームの使用を開始する日付です。
ボックス 18:課税事業者による依頼がスキームに基づき登録される日
これは、課税事業者が登録加盟国に、スキームの使用を開始したい旨、お
よび必要な情報を送信した旨を通知する日です。実際は、それは課税事業
者がウェブポータル上ですべての必要な登録情報を提供した日です。
ボックス 19:登録加盟国による登録決定の日
これは、登録加盟国が、課税事業者が提供した情報が有効であることを確
認して、課税事業者をミニワンストップショップに登録する決定を行う日
です。
登録加盟国は、課税事業者に、電子的手段による登録決定の日を確認します（これは、ミニ
ワンストップショップのウェブポータル上で行われる可能性があります）。
6) 課税事業者が他の加盟国に固定的施設を持っている場合はどうなりますか？
連合スキームを使用する課税事業者が登録加盟国の外に固定的施設を持っている場合は、
ミニワンストップショップの登録情報には、他の加盟国内のこれらの各固定的施設の VAT
登録番号または課税参照番号、および名称と住所が含まれていなくてはいけません。これ
は、固定的施設が通信、放送、または電子的に提供されるサービスの提供を実行するか否
かにかかわらず必須です。この情報の要件は、付録 2 のボックス 13.1 と 14.1 で見出され
ます。
9
また、連合スキーム下で、課税事業者が別の加盟国で VAT に登録したが、その加盟国内で
事業を確立していない場合（たとえば、遠隔地の商品の販売のために登録するよう義務付
けられているため）、その VAT 識別番号は、ミニワンストップショップの登録情報（付録 2
のボックス 15.1）に含まれている必要があります。
課税事業者が EU 内に何らかの施設を持っている場合は、課税事業者は、非連合スキーム
を使用できません。
7) 課税事業者は、登録情報に修正を行うことができますか？
課税事業者は、少なくとも変更後の月の 10 日に登録加盟国に、登録情報への変更を伝え
るよう法的に義務付けられています。
修正は、住所、電子メールアドレス、連絡先情報、他の加盟国内の固定的施設のリスト、
VAT 識別番号のリストなどの特定の要素の登録情報に行うことができますが、個別の VAT
番号を修正することはできません。加盟国は、登録情報への修正の方法と修正事項を正確
に定義します。
8) これらの修正はどうなりますか？
この情報に行われた修正を含む、登録情報は、登録加盟国のデータベース内に保存されま
す。すべての加盟国が依頼によりこの情報にアクセスできます。
9) VAT グループはどのように処理されますか？
加盟国が国内でさまざまな方法でVATグループに必要な法的規定を設けることが認められ
ている一方で、ミニワンストップショップの特定の環境のための実際的なソリューション
として、VAT グループは、以下の方法で処理されるものとします。
VAT グループは、ミニワンストップショップを使用することができますが、登録し
たら、それはボックス 20 の登録情報を使用する、VAT グループであることを示す
必要があります。
VAT グループは、国内の提供に登録されている VAT 識別番号に基づき登録され、国
内レベルで別途の番号がグループメンバーに与えられている場合、ミニワンスト
ップショップの登録に使用されるために、少なくとも単一の番号が VAT グループ
に割り当てられる必要があります2。
VAT グループのメンバーが別の加盟国内に固定的施設を持っているか、これから持
つ場合は、その固定的施設とのつながりは、ミニワンストップショップ登録のた
めに絶たれ、その固定的施設からの提供は、VAT グループのミニワンストップショ
ップの VAT 申告書で申告できません。
同様に、VAT グループからその固定的施設の加盟国への提供は、その固定的施設の
国内の VAT 申告書を介してでなく、ミニワンストップショップ VAT 申告書を通し
て申告されるものとします。
2 これは、新しい番号かすでにグループのメンバーに割り当てられた既存の番号のいずれかになり
ます。
10
したがって、VAT グループは、ミニワンストップショップの登録内のその他の加盟
国内に固定的施設を含めることができません。
委員会は、VAT グループに関連する欧州連合司法裁判所で提訴された訴訟があることを知
っており、してがって、このガイダンスは、裁判所の判決に照らして改訂される場合があ
ります。
10) 事務所または施設の場所に変更がない場合の登録加盟国の自発的な変更。
連合スキームを使用する課税事業者は、課税事業者が固定的施設を持っている別の加盟国
を選択することにより、登録加盟国を変更することができます。ただし、課税事業者は、
まだ EU 内で事業を確立していないことを条件とします。この場合、課税事業者は、関係
する暦年とその後の 2 暦年の間、この決定に拘束されます（VAT 指令の 369a 条 2 項を参
照）。
非連合スキームを活用する課税事業者は、対応する阻止期間なしにいつでも登録加盟国を
変更できます。
いかなる場合も、その後登録される、自発的な登録解除です。したがって、課税事業者は、
以前の登録加盟国で登録解除して、その後通常の規則に従い、新しい登録加盟国で登録手
順に従う必要があります。
11
パート 1b – 登録解除／除外
背景
課税事業者は、自発的にスキームを離脱したり（登録解除）、または登録加盟国により、スキーム
から除外されたりする場合があります。登録解除または除外の理由により、課税事業者は、その
特定のスキームのいずれか（連合スキームもしくは非連合スキーム）または両方のスキームを特
定の期間使用することを禁じられる場合があります。この期間は、隔離期間と呼ばれます。
具体的詳細
登録解除
1) 課税事業者はどのようにしてミニワンストップショップから登録解除しますか？
スキームから登録解除するには、課税事業者は、スキームの使用を停止する予定の暦四半期
の前の暦四半期の末日から少なくとも 15 日前に登録加盟国に通知する必要があります。した
がって、課税事業者が 7 月 1 日からスキームから登録解除したい場合は、6 月 15 日までに登
録加盟国に通知する必要があります。
加盟国は、スキームからの登録解除の予定の通知のために独自のプロセスを実施しますが、
それは電子的に行われなければいけません。
課税事業者がスキームの使用を停止したら、停止日の後 VAT の対象となる、通信、放送、ま
たは電子的に提供されるサービスの提供から発生する義務は、消費加盟国から免除されるも
のとします。
この例で、課税事業者が加盟国内で中止したスキームの使用から 2 暦四半期、除外されるこ
とに留意することが重要です。
2) 課税事業者が事務所、または固定的施設を登録加盟国から別の加盟国に移動させたらどう
なりますか？
課税事業者が、ある加盟国から別の加盟国に事務所を移動させるか、または登録加盟国での
事業の確立を中止したが、別の固定的施設を持っている加盟国から継続してスキームを使用
することを望んでいる場合、その課税事業者は、ある加盟国内のスキームから登録解除して、
別の加盟国内のスキームに登録する必要があります。
この例では、登録解除／登録の日付は、変更の日付（登録加盟国での事業を終了したとき）
になり、隔離期間はありません。ただし、課税事業者は、少なくとも変更の翌月の 10 日まで
に両方の加盟国（以前の登録加盟国と新しい登録加盟国）に変更を伝える必要があります。
例として、課税事業者が英国内で事業を確立し、2015 年 1 月 1 日から英国内のミニワンスト
ップショップに登録されているとします。リストラの後、事務所が 2017 年 3 月 21 日にフラ
ンスに移動します。ミニワンストップショップの使用を継続するには、課税事業者は、英国
内でミニワンストップショップを登録解除して、フランスでミニワンストップショップに登
録する必要があります。英国での登録解除、およびフランスでの登録の日付は、2017 年 3 月
12
21 日です3。課税事業者は、2017 年 4 月 10 日までにこの変更を両方の加盟国に通知する必要
があります。
この期間内に両方の加盟国に通知しない場合、課税事業者は、2017 年 3 月 21 日付けで行われ
る提供に関して、顧客を持っている各加盟国で VAT に登録し、納税義務を負うよう要求され
ることになり、通常の規則に基づき、隔離期間が適用されます。
課税事業者が連合から非連合スキームに移動する場合（またはその逆）、同じ手順が適用され
ます。
3) 課税事業者が 2019 年 1月 1日以降、連合スキームから登録解除したとして、この事業者
が 2018 年内に他の加盟国において非課税事業者に通信、放送、または電子的に提供した
サービスの総価値が 10,000ユーロ越えなかった場合は？
他の加盟国において非課税事業者に通信、放送、または電子的に提供されるサービスの提供
地は、原則として、顧客の加盟国です。しかしながら、小規模企業の管理上の負担を軽減す
るために、この原則の適用除外が導入され、2019 年 1 月 1 日から発効します。これにより、
そうしたサービスの提供地は提供者の加盟国となります。その条件は次の通りです：
その事業者が一つの加盟国においてのみ事業を確立しているか、あるいは施設がない場
合は、定住所が加盟国の一つにだけあるか、あるいは通常一つの加盟国にだけ居住して
いる。そして
その提供物の総価値が現在の、現在の暦年及び前歴年において 10,000ユーロを超えない
（VAT抜き）。
しかし、サプライヤーは、顧客の加盟国規則適用を選択することができ、この場合には、2
暦年にわたりこの決定に拘束されることになります。限度額を超えれば、直ちに提供地は顧
客の加盟国となります(選択の余地はありません)。
すなわち、サービスに関連した供給が 2018 年に 10,000 ユーロ相当額を越えなかった場合、
その課税事業者は 2019年に自由意思で連合スキームから登録解除できるということです。し
かし、そうする義務はなく、特に、その売上高が 2019 年にこの限度額を超えると予想される
場合には、提供地の一般的規則（顧客の加盟国における課税）の適用を選択し、ミニワンス
トップショップを使い続けることができます。
4) ユーロを採用していない加盟国は、どのようにその国の通貨での 10,000ユーロの限度相
当額を計算したらよいでしょうか？
その国の額は 2017 年 12 月 5 日（この限度額を設定した指令（EU）2017/2455 の採用日）に欧州
中央銀行が発表した為替レートを適用し計算します。
除外
課税事業者は、以下の理由でスキームから除外されるものとします。
通信、放送、または電子的に提供されるサービスを提供していない旨を通知した場合
3 2017年 3月 21日に行われる提供は、フランスのミニワンストップショップに含まれるものとしま
す。
13
特別スキームに基づく活動を中止したと考えられる可能性がある場合
o 8つの連続する暦四半期で、特別スキームに基づく提供を行っていない場合
スキームの使用に必要な条件をもはや満たしていない場合（たとえば、非連合スキームを
使用する課税事業者がその後、事業を加盟国に移すか、固定的施設を加盟国に設立するな
ど）
一貫してスキームに関連する規則に適合しない場合。これは以下の場合のいずれかとして
定義されます。
o 申告書提出のリマインダーが直前の 3 つの暦四半期に課税事業者に送信され、リマ
インダーから 10 日以内に VAT 申告書が各申告期間に対して提出されていない場合
o 支払いのリマインダーが直前の 3 つの暦四半期に課税事業者に送信され、各申告書
の未払高が 100 ユーロ未満の場合を除き、これらの各リマインダーの受領から 10
日以内に全額が支払われていない場合
o 課税事業者が、登録加盟国のその後のリマインダーから 1 カ月以内に、登録加盟国
または消費加盟国に記録を電子的に利用可能にしなかった場合
どの加盟国も登録加盟国が課税事業者を除外することを要求できますが、登録加盟国だけが除外
するか否かを決定できます。課税事業者は、登録加盟国で適用される国の手順に従い、除外の決
定に抗議することができます。
隔離期間
隔離期間は、課税事業者がミニワンストップショップ内の片方または両方のスキームの使用から
除外される期間です。隔離期間は、以下の場合のみ適用されます。
a. 課税事業者が、もはや通信、放送、または電子的に提供されるサービスを提供していない
旨を登録加盟国に通知した場合。停止日から 2 暦四半期の隔離期間があります。隔離は、
課税事業者が使用していたスキームにのみ適用されます。
b. 課税事業者が自発的にスキームを離脱した場合。離脱の日から 2 暦四半期の隔離期間があ
ります。隔離は、課税事業者が使用していたスキームにのみ適用されます。
c. 課税事業者が一貫して特別なスキームに関連する規則に適合しない場合。停止日から 8 暦
四半期の隔離期間があります。この隔離は両方のスキームに適用されます。
d. 課税事業者が各特別スキームの使用に必要な条件に適合していないため除外された場合。
隔離期間は適用されません。
e. 課税事業者が、8 つの連続する暦四半期にスキームが対象とするサービスを提供しなかっ
たため、特別スキームに従う活動を停止したと見なされた場合。隔離期間は適用されませ
ん。
除外が有効になる日
課税事業者が自発的にスキームを離脱した場合、停止は次の暦四半期の初日に有効になるものと
します。
課税事業者が、もはや通信、放送、または電子的に提供されるサービスを提供していない旨を登
録加盟国に通知するか、または一貫して特別スキームに関連する規則に適合しない場合、除外は、
除外の決定が課税事業者に電子的手段で送信された日の次の暦四半期の初日から有効になるもの
14
とします。ただし、除外が課税事業者の場所または固定的施設の変更を原因とする場合、その変
更の情報が変更の次の月の 10 日までに、課税事業者により両加盟国に伝達されていることを条件
として、除外は、その変更の日付から有効となるものとします。
15
パート 2 – ミニワンストップショップの VAT 申告書
背景
いずれかの特別スキームを使用する課税事業者は、通信、放送、または電子的に提供されるサー
ビスを実際に提供しているか否かにかかわらず、電子的手段で、各暦四半期のミニワンストップ
ショップの VAT 申告書を提出する必要があります（その四半期に EU での提供を実行していない場
合、「ゼロ回答」が提出されます）。ミニワンストップショップの VAT 申告書（およびそれに伴う
支払い）は、申告書が対象とする期間の末日から 20 日以内に提出される必要があります。
ミニワンストップショップの VAT 申告書には、課税事業者がスキームを使用して、および連合ス
キームの場合、各固定的施設ごとに、各消費加盟国で顧客に行われた提供の詳細情報が含まれま
す。
登録加盟国は、消費加盟国ごとにミニワンストップショップの VAT 申告書を分割し、さまざまな
消費加盟国および施設のある加盟国に詳細情報を転送します。
登録加盟国は、各ミニワンストップショップの VAT 申告書にユニークな参照番号を生成し、この
番号を課税事業者に通知します。この番号は、課税事業者が対応する支払いを行う際に参照する
必要があるため、重要です。
具体的詳細
1) どの提供がミニワンストップショップの VAT 申告書に含まれますか？
ミニワンストップショップの VAT 申告書に含まれる情報は、ミニワンストップショップの
スキームに基づき行われた提供、すなわち、非課税事業者への通信、放送、または電子的
に提供されるサービスの提供に関連します。非連合スキームの場合、これは、スキームに
基づき EU 内で実行されたすべてのかかる提供です（登録加盟国内の提供を含む）。
連合スキームの場合、これは、消費加盟国内の事業所またはいずれかの固定的施設により
実行されたすべてのかかる提供です。
課税事業者が加盟国内に施設を持っている場合、その課税事業者よりその加盟国内のプラ
イベートな消費者に行われたすべての通信、放送、または電子的に提供されるサービスの
提供が、ミニワンストップショップ上ではなく、その建物の国内の VAT 申告書を通して申
告されることに留意することが重要です。これは、加盟国内外の課税事業者の施設により
行われた提供に適用されます。課税事業者が VAT 登録を持っているが、固定的施設を持っ
ていない加盟国には適用されません。
例は以下の通りです。
課税事業者 A は、英国に本社を持ち、フランスとベルギーに固定的施設を持ってい
ます。
本社は、フランスとドイツの私人に通信を提供します。
ベルギーにある固定的施設は、フランスとドイツの私人に通信を提供します。
16
課税事業者 A は、英国内のミニワンストップショップの申告書を介して、ドイツで
の提供を申告しますが、フランスの固定的施設については、国内の VAT 申告書を
介して、フランスでの提供を申告する必要があります。
2) ミニワンストップショップの VAT 申告書をいつ提出しますか？
課税事業者は、ミニワンストップショップの VAT 申告書を、申告期間の終わりから 20 日
以内に登録加盟国に電子的に提出する必要があります。
申告期間は 1 暦四半期です。したがって、最初の期間は 1 月 1 日から 3 月 31 日、2 番目
の期間は 4 月 1 日から 6 月 30 日、3 番目の期間は 7 月 1 日から 9 月 30 日、4 番目の期間
は 10 月 1 日から 12 月 31 日です。
これらの各期間のその後の提出日は、4 月 20 日、7 月 20 日、10 月 20 日、および 1 月 20
日となります。
申告書の提出の期限が週末または祝日に当たる場合、その日を変更することはできません。
課税事業者は、ミニワンストップショップの VAT 申告書を、申告期間の末日の前に提出し
ないかもしれません。
3) ミニワンストップショップの VAT 申告書が期間内に提出されない場合どうなりますか？
課税事業者が申告期間の末日から 30 日以内に申告書を提出していない場合、登録加盟国
は、課税事業者の申告書の提出と支払いの義務を思い起こさせる、リマインダーを電子的
手段により発行するものとします。
追加のリマインダーはすべて、消費加盟国により発行されます。17 番の説明にもかかわら
ず、申告書は、常に電子的に登録加盟国に提出されるものとします。申告書の提出の遅延
に関連する罰則と請求金額は、消費加盟国の規則と手順に従い、消費加盟国の管轄に属し
ます。
課税事業者が連続した 3 つの四半期にリマインダーを受け取り、これらの各リマインダー
の発行から 10 日以内に申告書を提出しない場合、課税事業者は、スキームの規則に一貫
して適合していないと見なされ、除外されることに留意する必要があります。
4) 具体的に何がミニワンストップショップの VAT 申告書に含まれますか？
正確な詳細は、委員会実施規則 815/2012 の付録 III で提示されています（付録 3 に転記）。
基本的に、各消費加盟国の場合、課税事業者は、標準料金と割引料金4での総提供、およ
び標準料金と割引料金での VAT（各加盟国の VAT 率は、委員会により発表されます）を含
むよう義務付けられます。
ミニワンストップショップの VAT 申告書のパート 1 には、一般的な情報が含まれま
す。ユニークな参照番号は、登録加盟国により VAT 申告書に割り当てられる番号
です。
ミニワンストップショップの VAT 申告書のパート 2 には、各登録加盟国に固有の情
報が含まれます。
4 場合によっては、VAT 申告書で 3 つ以上の VAT 率が必要になる場合があります。これはたとえ
ば、加盟国が申告期間中に、個別の VAT 率を変更した場合 に表示される可能性があります。
17
o パート 2a は、登録加盟国に関する情報に関連しています。連合スキームの
場合、これは登録加盟国内の施設から消費加盟国に行われた提供です。非
連合スキームの場合、これは、消費加盟国へのすべての提供です。
o パート 2b のみ連合スキームに関係し、登録加盟国内に存在していない課税
事業者（すなわち、他の加盟国内の固定的施設）により同じ加盟国に行わ
れた提供に関連します。
o パート 2c は、すべての施設からの消費加盟国へのすべての提供の総計で、
同じく連合スキームに関係します。
たとえば、課税事業者が 3 カ国の消費加盟国で提供を実行する場合、課税事業者は、各消
費加盟国に対して 1 回づつ、3 回ミニワンストップショップの VAT 申告書に記入する必要
があります。
5) ミニワンストップショップの申告書に含まれないものは何ですか？
課税事業者が、申告期間中に特定の消費加盟国内で、ミニワンストップショップに基づき
提供を行わない場合、課税事業者がその消費加盟国で以前提供を行ったかどうかにかかわ
らず、ミニワンストップショップの VAT 申告書にその消費加盟国を含める必要はありませ
ん。
たとえば、最初の四半期に、ドイツで事業を確立した課税事業者は、イタリアおよび英国
で提供を行い、イタリアでの提供に対して 1 回および英国での提供に対して 1 回の、2 回
のパート 2 の申告を完了します。次の四半期に、同じ課税事業者は、イタリアでのみ提供
を行います。課税事業者はその後、イタリアでの提供について、パート 2 の申告を 1 回だ
け完了する必要があります。英国での「ゼロ」提供を詳述するパート 2 の申告を完了する
必要はありません。
また、特定の E ギャンブルまたは E 教育を含む可能性のある、消費加盟国で免除される提
供は、ミニワンストップショップに含まれてはいけません。
6) ユニークな参照番号とは何ですか？
課税事業者が、そのミニワンストップショップの VAT 申告書を提出したら、その申告のユ
ニークな参照番号が通知されます。この番号は、課税事業者が対応する支払いを行う際に
参照する必要があります。この番号は、登録加盟国の国コード、課税事業者の個別の VAT
識別番号、および申告期間から構成されます。
7) 課税事業者は、ミニワンストップショップの VAT 申告書で、消費加盟国で発生した経費に
関する VAT を相殺できますか？
いいえ。消費加盟国で発生した経費に関する VAT は、ミニワンストップショップの VAT 申
告書で申告された提供から相殺できません。それらの経費は、連合スキームの場合、（理
事会指令 2008/9/EC に基づく）電子 VAT 申請機構、非連合スキームの場合、13 番目の VAT
指令（理事会指令 86/560/EEC）を介して請求され、または課税事業者が消費加盟国内で登
録されている（ただし事業を確立していない）場合は、国内の VAT 申告書を介して請求さ
れる必要があります。
8) 特定の四半期に消費加盟国で提供が行われない場合どうなりますか？
18
課税事業者が四半期で EU 全体でいかなるミニワンストップショップの提供も行っていな
い場合、課税事業者は「ゼロ回答」を提出する必要があります。
「ゼロ回答」は、実際は以下を意味します。連合スキームの場合、課税事業者は、ミニワ
ンストップショップの VAT 申告書（付録 3 を参照）のボックス 1（個別の VAT 識別番号）、
2（VAT 期間）、および 21（すべての施設により支払われる VAT の総額=ゼロ）を記入する
必要があり、非連合スキームの場合、ボックス 1、2、および 11（支払われる VAT の総額=
ゼロ）を記入する必要があります。
9) 課税事業者は、申請を修正できますか？
いかなる調整も、元の申告の修正により行われる必要があり、その後の申請への修正によ
り、行われてはいけません。
登録加盟国は、最初の申告書を提出するよう義務付けられていた日から 3 年以内に、課税
事業者がミニワンストップショップのVAT申告書を電子的に修正することを可能にします5。登録加盟国はその後、この修正を関係する消費加盟国に転送します。消費加盟国に支
払うべき追加の支払いは、分配のために課税事業者により登録加盟国に支払われるものと
します。修正により、消費加盟国からの払い戻しという結果になった場合、これはその加
盟国により課税事業者に直接支払われます。
前述にもかかわらず、消費加盟国は、この 3 年間の満了の後、国の規則に従って、修正を
承認する可能性があり、この場合、課税事業者は、直接消費加盟国に連絡する必要があり
ます。かかる修正は、ミニワンストップショップのスキームの一部ではありません。
10) その後の四半期に貸方票が提出された場合どうなりますか？
貸方票は、提出が申告された期間にミニワンストップショップの VAT 申告書への調整によ
り処理される必要があります。
11) 課税事業者は、マイナスの利益を提出できますか？
いいえ。貸方票が提出されるか、一部の支払いがあるか、または支払いがない場合（消費
加盟国の不良債権の償却に関する規則を踏まえて）、調整は、元の提供が申告されたミニ
ワンストップショップの VAT 申告書に対して行われる必要があります。
12) 誰がミニワンストップショップの VAT 申告書の情報にアクセスできますか？
登録加盟国は、データベースでミニワンストップショップの VAT 申告書の情報を保存し、
それはすべての加盟国内の関連する当局がアクセスできます。
13) どの通貨がミニワンストップショップの VAT 申告書に記入されますか？
ミニワンストップショップの申告書は、ユーロ建てで記入する必要があります。ただし、
ユーロを採用していない登録加盟国は、その国の通貨でミニワンストップショップに記入
する必要がある可能性があります。なお、登録加盟国がその他の加盟国に申告書の情報を
転送する際、欧州中央銀行が発表した為替レートを使用して、報告期間の最終日に、金額
はユーロに変換されます。
5 これは課税事業者がスキームの使用を停止している間でも適用されます。
19
14) ミニワンストップショップの VAT 申告書は途中で保存できますか？
はい。加盟国のウェブポータルでは、課税事業者が後日記入できるよう、ミニワンストッ
プショップの VAT 申告書を保存することができます。
15) 電子ファイルの転送は許可されていますか？
はい。加盟国のウェブポータルでは、電子ファイルの転送を介して、ミニワンストップシ
ョップの VAT 申告書のデータをアップロードすることが許可されています。
16) 代理店は、ミニワンストップショップの VAT 申告書を提出することができますか？
代理店は、登録加盟国の規則と手順に従って、クライアントを代理して、ミニワンストッ
プショップの VAT 申告書を提出することができるます。
17) ミニワンストップショップの VAT 申告書を提出していない場合はどうなりますか？
ミニワンストップショップの VAT 申告書が提出されていない場合、加盟国からのリマイン
ダーにかかわらず、課税事業者は、申告の期日後の 3 年間、登録加盟国に申告書を提出で
きる状態にあります。課税事業者がこの日付の後、申告書を提出した場合、それは関連す
る消費加盟国に直接提出されるものとします。
20
パート 3：支払い
背景
課税事業者は、登録加盟国に支払うべき VAT を支払います。課税事業者は、申告書の総額に対し
て（すなわち、すべての消費加盟国に対して）1 回支払います。登録加盟国はその後、この金額
をさまざまな消費加盟国に分配します。連合スキーム下では、登録加盟国は、2018 年 12 月 31 日
まで（保有期間）この金額の一定割合を保有します。
具体的詳細
1) 課税事業者は、どのようにして登録加盟国への支払いを実施しますか？
登録加盟国は、課税事業者により実施される支払いの方法を概説します。支払いには、ミ
ニワンストップショップの VAT 申告書への参照（登録加盟国により割り当てられたユニー
クな参照番号）が含まれなければいけません。
2) 課税事業者はいつ未払いの VAT を支払うよう義務付けられていますか？
ミニワンストップショップの VAT 申告書が、その申告書のユニークな参照番号への参照と
ともに提出されたときに支払いを行う必要があります。しかし、申告書が提出されたとき
に支払いが行われない場合、少なくとも提出の期限までに行われる必要があります。たと
えば、課税事業者が、納税期間の終わりの次の月の 10 日にミニワンストップショップの
VAT 申告書を提出した場合、その月の 20 日までに支払いを行う必要があります。
課税事業者は、支払いが登録加盟国の銀行口座に入金されたら、支払いが行われたと見な
されることを認識する必要があります。また、登録加盟国は、ミニワンストップショップ
に基づく支払いに関連する、何らかの支払い計画、または類似の支払い遅延の機構を提供
できません。
3) 支払いが行われなかった場合どうなりますか？
課税事業者が支払いを行わないか、または全額を支払わない場合、登録加盟国は、支払い
期日の次の 10 日にリマインダーを電子的に送信するものとします。
課税事業者が連続した 3 つの四半期に登録加盟国からリマインダーを受け取り、これらの
各リマインダーの発行から 10 日以内に VAT の総額を支払わない場合（各四半期に対して
100 ユーロ未満の未払い金を除く）、課税事業者は、スキームの規則に一貫して適合して
いないと見なされ、除外されることに留意する必要があります。
4) 課税事業者がまだ VAT を支払わない場合どうなりますか？
VAT を収集するために取られるその後のリマインダーと手順は、消費加盟国の責任となる
ものとします。消費加盟国がリマインダーを送信した場合、課税事業者は、未払いの VAT
をもう支払うことができず、消費加盟国に直接支払う必要があります。これにもかかわら
ず、課税事業者が登録加盟国に支払った場合、この金額は、登録加盟国に転送されず、課
税事業者に返却されます。
21
支払いの遅延に関連する罰則と請求金額は、ミニワンストップショップのシステムの対象
外で、消費加盟国の規則と手順に従い、消費加盟国が責任を負います。
5) VAT の金額を払い過ぎた場合はどうなりますか？
以下のような払い過ぎの 2 つの例があります。
登録加盟国が支払いを受け取ったとき、これは VAT 申告書と比較されます。加盟国
が課税事業者がVAT申告書の金額以上の金額を支払っていることに気付いた場合、
登録加盟国は、その国の法規と手順に従って、課税事業者に過払い金を返却しま
す。
課税事業者が VAT 申告書に誤りがあったことに気付き、払い過ぎの原因を修正した
場合で、この修正が登録加盟国が消費加盟国に金額を分配する前に行われた場合、
登録加盟国が過払い金を返却します。登録加盟国が消費加盟国に金額を分配した
後に修正が行われた場合、次に消費加盟国は、国の法規および手順に従い、過払
い金を直接課税事業者に返却するものとします（その加盟国が修正に同意する限
り）。登録加盟国はまた、2018 年 12 月 31 日まで、消費加盟国がその修正に同意し
たら6、国の法規および手順に従い、保有していた過払い金を課税事業者に直接返
却するものとします。
それは国政が決定することですが、委員会は、税務行政が修正に同意してから 30 日以内
に課税事業者に過払い金を払い戻すことを推奨します。返済はまた、国の法規が許可して
いる場合は、関係する消費加盟国のその他の債務から相殺される場合もあります。
6) 課税事業者がある加盟国への過払い金があり、別の加盟国への同額の過少支払いがあった
ことを示して、ミニワンストップショップの VAT 申告書を修正した場合どうなりますか？
修正が同意されたら、過払いの加盟国は、修正されたミニワンストップショップの VAT 申
告書の情報に基づき、その金額を直接課税事業者に払い戻しする必要があります。課税事
業者は、修正が行われたら、ミニワンストップショップを介して、過小払いの加盟国に支
払うべき VAT を支払う必要があります。登録加盟国が VAT 申告書に関して受け取った金額
がその後誤っていたとわかり（たとえば、課税事業者から受け取った修正のため）、その
加盟国がまだその金額を消費加盟国に分配していない場合、登録加盟国は、関係する課税
事業者に直接過払い金を払い戻すものとします。
7) ユニークな参照番号を使用する、ミニワンストップショップの VAT 申告書と支払いのマッ
チング
各ミニワンストップショップの VAT 申告書にはユニークな参照番号があります。したがっ
て、支払いが行われたら、必ずこの番号への参照が行われなければいけません。課税事業
者がこの番号への参照なしに支払いを行った場合、または参照番号が未払いのミニワンス
トップショップの VAT 申告書に対応していない場合、登録加盟国は、最初にこの問題を明
らかにするための手段を講じる場合があります。そのような手段を講じないか、または問
題が未解決のままの場合、支払いは、課税事業者に返却され、支払いの再提出の期限が守
られていなかった場合、遅延した支払いを行ったと見なされます。
8) 保有期間中は何が起こっていますか？
6 消費加盟国は、実施された払い戻しについて、 登録加盟国に通知します。
22
2015 年 1 月 1 日から 2016 年 12 月 31 日までのミニワンストップショップの VAT 申告期間
中、登録加盟国は、連合スキームに基づき、消費加盟国に転送される VAT の支払いの 30％
を保有します。2017 年 1 月 1 日から 2018 年 12 月 31 日まで、この割合は 15％で、2019
年 1 月 1 日から 0％に下がります。
これは、加盟国間のみの支払いのリテンションレートで、課税事業者により支払われる VAT
の金額に影響しません。しかし、課税事業者は、修正に起因する払い戻しを受けられるこ
とになっている場合、保有期間中、消費加盟国と登録加盟国の両方から支払いを受け取る
場合があることを認識する必要があります。
23
パート 4：雑則
記録
1) どの記録が課税事業者により保持される必要がありますか？
課税事業者により保持される必要がある記録は、理事会規則 967/2012（第 63c 条）で説明されて
います。これには、提供の消費加盟国、提供の種類、提供の日にち、および支払われる VAT など
の一般的情報が含まれますが、内金支払いの詳細、および顧客が確立した場所、その定住所また
は通常居住している場所を決定するために使用される情報などのより具体的な情報が含まれます。
2) それらが保有される期間はどのくらいですか？
これらの記録は、スキームの使用を停止したか否かにかかわらず、処理が実行された年の終わり
から 10 年間保持されなければいけません。
3) 課税事業者は、これらの記録をどのようにして税務署に利用可能にしますか？
これらの記録は、要請により、登録加盟国またはすべての消費加盟国に遅延なしに電子的に利用
可能になる必要があります。加盟国は、記録が要請されたとき、これが実際にどのように行われ
るかに関する情報を提供します。
登録加盟国からのリマインダーを受け取ってから 1 カ月以内にこれらの記録を利用可能にできな
かった場合、スキームに関する規則への一貫した不適合と見なされることに留意する必要があり
ます。
請求書作成
請求書に関しては、登録加盟国の規則が 2019 年 1 月 1 日から適用されます。2018 年 12 月 31 日
までは、消費加盟国の請求書作成規則が適用されます。
不良債権の償却
1) 消費加盟国が不良債権の償却を申し出た場合どうなりますか？これはミニワンストップ
ショップ内でどのように説明されますか？
顧客が課税事業者に支払わない場合、その課税事業者は、不良債権の償却の資格を得る場合があ
ります。このような場合、課税価額は適宜削減される必要があります。ミニワンストップショッ
プとの関連で、課税事業者は、何らかの調整を行う場合、元のミニワンストップショップの課税
価額に修正を行う必要があります。消費加盟国は、この修正を確認して、それが国の規則に適合
していることを確認することができます。
24
付録 1 – 法規
付加価値税の共通の体系に関する理事会指令 2006/112/EC（理事会指令（EC）2017/2455
で修正）
付加価値税の分野における常任委員会と詐欺撲滅に関する理事会規則（EU）No 904/2010
（理事会規則（EU）2017/2454により修正）；
付加価値税の共通の体系に関する指令 2006/112/ＥＣの施行手段を制定する理事会規則
（EU）No282/2011（理事会規則（EU）No2017/2459 により修正）
通信サービス、放送サービス、または電子サービスを非課税事業者に提供する未確立課税
事業者のための特別スキームに関する、理事会規則（EU）No 904/2010 の適用の詳細な規
則を制定する委員会施行規則（EU）No 815/2012
また、行政協力に関する常任委員会（SCAC）は、機能的および技術的仕様を採用しました。
25
付録 2 – 登録の詳細。
カラム A カラム B カラム C
ボックス番
号
非連合スキーム 連合スキーム
1 指令 2006/112/EC7の第 362 条に従っ
て、登録加盟国により割り当てられ
た個別の VAT 識別番号7
指令 2006/112/EC の第 369d 条に従っ
て、登録加盟国により割り当てられた
個別の VAT 識別番号（国コードを含
む）
2 納税者番号（もしあれば）
3 会社名 会社名
4 会社名と異なる場合は、会社の商号 会社名と異なる場合は、会社の商号
5 完全な住所8 完全な住所9
6 課税事業者が事業所を有する国 連合内に事業所がない場合、課税事業
者が事業所を有する国
7 課税事業者の電子メールアドレス 課税事業者の電子メールアドレス
8 利用可能な場合、課税事業者のウェ
ブアドレス
利用可能な場合、課税事業者のウェブ
アドレス
9 連絡先 連絡先
10 電話番号 電話番号
11 IBAN または OBAN 番号 IBAN 番号
12 BIC 番号 BIC 番号
13.1 個別の VAT 識別番号、または利用でき
ない場合は、課税事業者が登録加盟国
以外で固定的施設を持つ加盟国10によ
り割り当てられた課税参照番号
7 以下の形式に従います。EUxxxyyyyyz：xxx は、登録加盟国の 3 桁の ISO の数字、 yyyyy は、登
録加盟国により割り当てられた 5 桁の数字、z は 検査数字です。
もしあれば、郵便番号も記入 8 複数の固定的施設がある場合、ボックス 14.1、14.2 などを使用します。 9 未確立課税事業者として加盟国により割り当てられた複数の VAT 識別番号がある場合、ボックス
15.1、15.2 などを使用します。 10 これは、スキームへの登録日に先立つ、特定の限られたケースであり得ます。
26
14.1 登録加盟国以外の固定的施設の完全
な住所および商号11
15.1 未確立課税事業者として加盟国によ
り割り当てられた VAT 識別番号。12
16 課税事業者が連合内で VAT に登録し
ていないという電子申告
17 スキームの使用を開始した日付13 スキームの使用を開始した日付14
18 課税事業者によりスキームに基づ
き登録される依頼日
課税事業者によりスキームに基づき
登録される依頼日
19 登録加盟国による登録決定の日
登録加盟国による登録決定の日
20 課税事業者が VAT グループかどうか
のインジケーター15
21 以前いずれかのスキームを使用し
ていた場合、指令 2006/112/ECの第
362条または第 369d条に従って、登
録加盟国により割り当てられた個
別の VAT識別番号。
以前いずれかのスキームを使用して
いた場合、指令 2006/112/EC の第 362
条または第 369d 条に従って、登録加
盟国により割り当てられた個別の VAT
識別番号。
連合（2019年から）
11 複数の固定的施設がある場合、ボックス 14.1、14.2 などを使用します。 12 未確立課税事業者として加盟国により割り当てられた複数の VAT 識別番号がある場合、ボックス
15.1、15.2 などを使用します。 13 これは、スキームへの登録日に先立つ、特定の限られたケースであり得ます。 14 複数の固定的施設がある場合、ボックス 14.1、14.2 などを使用します。 15 これは簡単な「はい／いいえ」のチェックボックスです。
27
付録 3 – ミニワンストップショップ申告書の詳細。
パート 1：一般的な情報
カラム A カラム B カラム C
ボックス番
号
非連合スキーム 連合スキーム
ユニークな参照番号16：
1 指令 2006/112/EC の第 362 条に従っ
て、登録加盟国により割り当てられ
た個別の VAT 識別番号
指令 2006/112/EC の第 369d 条に従っ
て、登録加盟国により割り当てられた
個別の VAT 識別番号（国コードを含
む）
2 VAT 期間17 VAT 期間18
2a 期間の開始日と終了日19 期間の開始日と終了日20
3 通貨 通貨
パート 2：VAT が支払われるべき各消費加盟国の場合21
2a）登録加盟国内で事業所または固定
的施設から実行された提供
4.1 消費加盟国の国コード 消費加盟国の国コード
5.1 消費加盟国の標準的な VAT 率 消費加盟国の標準的な VAT 率
6.1 消費加盟国の軽減 VAT 率 消費加盟国の軽減 VAT 率
7.1 標準レートの課税価額 標準レートの課税価額
8.1 標準レートの VAT の金額 標準レートの VAT の金額
9.1 軽減レートの課税価額 軽減レートの課税価額
16 登録加盟国により割り当てられたユニークな参照番号は、登録加盟国の国コード／VAT 番号／期間
（GB/xxxxxxxxx/Q1.yy）と各バージョンのタイムスタンプから構成されるものとします。番号は、そ
の他の関係する加盟国に申告書を伝送する前に、登録加盟国により付与されるものとします。 17 暦四半期に関連します。Q1.yyyy –Q2.yyyy –Q3.yyyy Q4.yyyy 18 暦四半期に関連します。Q1.yyyy –Q2.yyyy –Q3.yyyy Q4.yyyy 19 課税事業者が同じ四半期に複数の VAT 申告書を提出した場合のみ記入。暦日に関連します。
dd.mm.yyyy – dd.mm.yyyy。 20 課税事業者が同じ四半期に複数の VAT 申告書を提出した場合のみ記入。暦日に関連します。
dd.mm.yyyy – dd.mm.yyyy。 21 複数の消費加盟国がある場合（または単一の消費加盟国で四半期内にVAT率の変更があった場合）、
ボックス 4.2、5.2、6.2 などを使用します。
28
10.1 軽減レートの VAT の金額 軽減レートの VAT の金額
11.1 支払われる VAT の総額 登録加盟国内で事業所または固定的
施設から実行されたサービスの提供
に対して支払われる VAT の総額
2b）登録加盟国内にない固定的施設か
ら実行された提供22
12.1 消費加盟国の国コード
13.1 消費加盟国の標準的な VAT 率
14.1 消費加盟国の削減された VAT 率
15.1 個別の VAT 識別番号、または利用でき
ない場合は、固定的施設を持つ加盟国
により割り当てられた課税参照番号
（国コードを含む）
16.1 標準レートの課税価額
17.1 標準レートで支払われる VAT の金額
18.1 軽減レートの VAT の金額
19.1 軽減レートで支払われる VAT の金額
20.1 登録加盟国内にない固定的施設から
実行されたサービスの提供に対して
支払われる VAT の総額
2c）登録加盟国内の事業所または固定
的施設、およびその他のすべての加盟
国内のすべての固定的施設の総計
21.1 すべての施設により支払われる VAT
の総額（ボックス 11.1 + ボックス 11.2
… + ボックス 20.1 + ボックス 20.2…）
22 複数の固定的施設がある場合、ボックス 12.1.2、13.1.2、14.1.2 などを使用します。