Изменения в НК РФ февраль-ноябрь 2012

ИЗМЕНЕНИЯ В НК РФФЕВРАЛЬ-НОЯБРЬ 2012

Обзор:

А.Б.Погребс

Москва – 2012

Федеральный закон от 29.02.12 № 16-ФЗ

Вступает в силу с 1 января 2013 года

В абзаце пятом пункта 3 статьи 217 НК РФ слово "учебно-тренировочного" заменили словом "тренировочного"


Вступил в силу с 31 марта 2012 года

В первой части НК РФ:Расширили список для предоставления инвестиционного налогового кредита – сделали его открытым, добавив слова «иные основания и условия…». Правда эти «иные» основания или условия должны быть установлены законами субъекта Федерации


Вступили в силу с 31 марта 2012 года, но касаются правоотношений с 1 января 2012 года

Изменения во второй части НК РФ касаются особенностей уплаты налога на прибыль и авансовых платежей ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения


Вступил в силу с 24 мая 2012 года

- изменилось определение понятия «маломерные суда» - уточнилась статья 333.33 НК РФ, где упомянуты госпошлины, связанные с маломерными судами


Поправки действуют с 1 ноября 2012 года

НДФЛ:Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнена новым пунктом:…

55) доходы в натуральной форме в виде оплаты услуг, оказываемых туристам при предоставлении им экстренной помощи...



Налог на прибыль:Пункт 2ст. 251 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнен новым подпунктом:18) средства, которые получены объединением туроператоров в сфере выездного туризма, ... в виде взносов, перечисленных в компенсационный фонд ..., предназначенный для финансирования ... расходов на оказание экстренной помощи туристам.



Налог на прибыль:Статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» дополнена новым пунктом:…

48.15) понесенные объединением туроператоров в сфере выездного туризма за счет средств компенсационного фонда ...


Вступил в силу с 7 июля 2012 года

Снова госпошлины. Теперь по поводу регистрации воздушных судов. Раньше размер пошлины делился по классам воздушных судов (их было 4), теперь:- сверхлёгкие;- лёгкие- и остальные…



Необлагаемые налогом на прибыль доходы пополнили средства, получаемые профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с названным мною новым законом и средства, получаемые этими же объединениями, как возмещение компенсационных выплат в соответствии с Законом.(подп. 17 п. 2 ст. 251 НК РФ)



У страховщиков появился новый расход:- суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном"

(подп. 1.3 п. 2 ст. 294 НК РФ)



коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году…

(п. 2 ст. 11 НК РФ)



… Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-

дефляторы. (п. 2 ст. 11 НК РФ)


Вступил в силу с 25 июня 2012 года

Статья 8…4. Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается на 2013 год в целях главы 26.2 и главы 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в размере, равном 1.



2. К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

(ст. 18 НК РФ)



ЕСХН:

Для перехода на ЕСХН нужно подавать не заявление, а уведомление

(ст. 346.2 НК РФ)



ЕСХН:

Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря предшествующего года.Раньше было: с 20 октября по 20 декабря

(п. 1 ст. 346.3 НК РФ)



ЕСХН:

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП срок подачи уведомления – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Раньше – 5 рабочих дней.

(п. 2 ст. 346.3 НК РФ)



ЕСХН:

если у новой организации или ИП, перешедших на уплату ЕСХН в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, этот налогоплательщик вправе продолжать ЕСХН

(п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ)



ЕСХН:

Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

(п. 9 ст. 346.3 НК РФ)



ЕСХН:

Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, должен представить декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения сельскохозяйственной деятельности.

(п. 2 ст. 346.10 НК РФ)



ЕНВД:

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату

единого налога добровольно(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:

Чтобы перейти на ЕНВД необходимо подать заявление не позднее 5 дней с даты, указанной в заявлении, как начало применения ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:

Заявление о снятии с учета подается (варианты):

1) В течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:


2) В течение 5 дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения лимитов по численности или по доле юридических лиц

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:


3) В течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)



ЕНВД:

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

(п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

Срок подачи заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД

Первые 5 рабочих дней 2013 года

ПнПн ВтВт СрСр ЧтЧт ПтПт СбСб ВсВс

1 2 3 4 5 6

7 8 99 1010 1111 12 13

1414 1515 16 17 18 19 20

21 22 23 24 25 26 27

28 29 30 31

январь 2013 г.



ВДВД - сумма вмененного дохода за месяц;БДБД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФПФП - величина физического показателя;КДКД - количество календарных дней в месяце;КДКД11 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности по ЕНВД в этом месяце

(п. 10 ст. 346.29 НК РФ)



ЕНВД:

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств включают платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств

(ст. 346.27 НК РФ)



ЕНВД:

оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомотомототранспортных средств, а

также по хранению автомотомототранспортных средств на платных стоянках …

(подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)



ЕНВД:

из розничной торговли исключилиреализацию невостребованных вещей в ломбардах

(ст. 346.27 НК РФ)



ЕНВД:

(п. 3 ст. 346.29 НК РФ)



Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

(подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)



Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

(подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)



Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму:расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

(подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)



ЕНВД:

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

(п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)



ЕНВД:

Начисленный налог уменьшается на суммустраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам

(подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)



ЕНВД:

на «присоединенных территориях» г. Москвы может быть сохранен ЕНВД в течение 2 лет, если до присоединения там был введен ЕНВД

(п. 1.1 ст. 346.26 НК РФ)



Земельный налог:

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для объектов налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города Москвы в результате изменения его границ ...

(п. 2 ст. 394 НК РФ)


Вступил в силу с 1 августа 2012 года

Статья 5.…8. Положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2018 года.



Можно посылать в инспекцию в электронном виде:— заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ)— заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ)— заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 79 НК РФ)— заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 НК РФ)— заявление о направлении суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет уплаты предстоящих платежей по налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ)



Налоговики могут направлять судебным приставам решения о взыскании налога за счет имущества компании в электронной форме(п. 1 ст. 47 НК РФ)



ФНС вправе утверждать электронные форматы:

- документов, которые прилагаются к налоговым декларациям (п. 7 ст. 80 НК РФ)

- первичных документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика в ходе налоговой проверки (ст. 93 НК РФ)



В электронном виде по формату, утвержденному ФТС России можно представлять:- Заявление об уплате акциза по маркированным товарам государства – члена Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза. (п. 5 ст. 186.1 НК РФ)



Налоговики должны направлять в банкитолько в электронной форме:

-решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

- решение об отмене приостановлений операций(п. 4 ст. 76 НК РФ)


Вступил в силу с 1 января 2013 года

Статья 86. Обязанности банков……2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, …



Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1. Налогоплательщики обязаны: …

5) … представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет;


Норма вступила в силу с 1 июля 2012 года.Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области определены правила учета курсовых разниц, возникающих при реализации инвестиционного проекта (п. 5.1 ст. 288.1 НК РФ)


Норма вступила в силу с 1 июля 2012 года.Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

Изменен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в России (ст. 310 НК РФ).



В связи с созданием Инновационного центра «Сколково» авторов результата интеллектуальной деятельности освободили от уплаты госпошлины по искам в суд(подп. 21 п. 1 ст. 333.36 и подп. 3 п. 1 ст. 333.37 НК РФ)



Госпошлина за техосмотр:

В подп. 41 п. 1 ст. 333.33 талон техосмотра заменили диагностической картой.Размер пошлины сохранился – 300 руб.

Подп. 41.1 и 42 – отменены.



Если информация об уплате госпошлины содержится в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, то подтверждать ее уже не нужно.(п. 3 ст. 333.18 НК РФ)


Вступил в силу с 29 октября 2012 года

Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федеральных законов "О банках и банковской деятельности" и "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций«(п. 8.1 ст. 46 НК РФ)



К необлагаемым НДС операциям добавлены некоторые услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, а также товарных и валютных рынках. (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)


Вступает в силу с 1 января 2013 годаи действует до 31 декабря 2017 года

НДС, ставка 10%:

- реализация племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей

(подп. 5 п.2 ст. 164 НК РФ)


Вступает в силу с 1 января 2013 г., но действует в отношении доходов, полученных после 01.01.12 г.

НДФЛ:

Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета:- гранты на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства,- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающего фермера- гранты на развитие семейной животноводческой фермы

(п.14.1 ст. 217 НК РФ)


Вступает в силу с 1 января 2013 г., но действует в отношении доходов, полученных после 01.01.12 г.

НДФЛ:

Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета:

- субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

(п.14.2 ст. 217 НК РФ)



Налог на прибыль:

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным для ЕСХН, налоговая ставка по реализации произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции, устанавливается в размере 0 %

(п.1.3 ст. 284 НК РФ)


Вступает в силу с 1 января 2013 годаи действует до 31 декабря 2017 года

ЕНВД:

Ограничение в 100 чел. не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы

(подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)


Поправка вступила в силу с 3 октября 2012 годаи действует с 1 января 2012 года


-не учитываются в доходах средства, которые получены объединением страховщиков, и предназначены для формирования фонда компенсационных выплат и осуществления компенсационных выплат

(подп. 19 п.2 ст. 251 НК РФ)


Поправка вступила в силу с 3 октября 2012 годаи действует с 1 января 2012 года


- отнесены к расходам страховых организаций суммы отчислений в фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования

(подп. 1.4 п.2 ст. 294 НК РФ)

Спасибо за внимание!

Вопросы по теме можно задать на форуме «Бухонлайн.руБухонлайн.ру»:

http://www.buhonline.ru/forum

http://www.buhonline.ru/forum/index

Изменения в НК РФ февраль-ноябрь 2012

Documents