Судебная практика по применению МНС в России

Судебная практика по применению МНС в

России

Москва 4 июня 2013 г

Рустам ВахитовInternational Tax Associates B.V.

10

3

ДЕЛО EASTERN VALUE

© 2013. International Tax Associates B.V. All rights reserved.

Заём

Заём

Проценты

Кипр

Россия

HypoReal(Cyprus)

Eastern value(Cyprus)

Exelor(BVI)

Владение

Аргументы налоговых органов:• Налоговое соглашение с Кипром по

смыслу предусматривает, что получателем дохода может быть лицо, имеющее фактическое право на доход.

• Компания HypoReal является транзитной

• Единственная цель – минимизация налогообложения

Аргументы налогоплательщика:• В Налоговом соглашении с Кипром

отсутствует требование о статусе фактического получателя дохода

11

10

3



Заём

Заём

ПроцентыКипр

Россия

HypoReal(Cyprus)


Exelor(BVI)

Владение

Решение суда:• Анализ налоговых соглашений России

показал, что в некоторых из них предусмотрена оговорка о фактическом праве на проценты, в соглашении с Кипром такой оговорки нет.

• Инспекция неправильно ссылалась на «подразумеваемость» условия в налоговых соглашениях о фактическом получателе дохода.

• Довод Инспекции о транзитном характере движения денежных средств не исключает применение налогового соглашения.

Выводы:Отсутствие в налоговом соглашении положения о фактическом получателе дохода защищает от рисков доначисления (но не защищает от рисков налогового спора).

12

10

3



Заём

Заём

Проценты

Кипр

Россия

HypoReal(Cyprus)


Exelor(BVI)

Владение

Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.

11

10

3 ДЕЛО СЕНАТОРОВА


Обстоятельства дела:Банк выдал заём группе компаний (сектор недвижимости) под поручительство одного из бенефициарных собственников группы – г-на Сенаторова.Выплата долга была просрочена и банк подал в суд на группу компаний, а также на поручителя.

Позиция Сенаторова• Недостаточное количество

недвижимого имущества.

Позиция Кредитора• Сенаторов является бенефициарным

собственником имущества

Уоррен

ХолдКо

ХолдКо

Россия

БВО

Кипр, Джерси, БВО

Траст

ХолдКо

13

10

3 ДЕЛО СЕНАТОРОВА


Решение Суда• Компании на Кипре, Джерси, БВО

являются лишь промежуточными звеньями в цепочке владения активами Сенаторовым.

Выводы:• Риски раскрытия конфиденциальной

информации.• Концепции конечного бенефициара и

бенефициарного собственника, правильность применения?

Уоррен

ХолдКо

ХолдКо

Россия

БВО

Кипр, Джерси, БВО

Траст

ХолдКо

14

10

3 ДЕЛО Н.


“International Finance & Leasing

Ltd.”

“ ТДН.”

“Buymore Ltd.”

Роялти

Роялти

Великобритания

Кипр

Украина

Позиция налогового органа• Налогоплательщик неправомерно

применил Налоговое соглашение с Кипром, нарушив положения Налогового кодекса Украины об обязательном наличии статуса бенефициарного (фактического) собственника у получателя дохода – нерезидента.

. Позиция налогоплательщика• Налоговые органы неправильно

применили Налоговое соглашение, поскольку оно не ставят в качестве условия применения налоговых льгот наличие фактического права на доходы

15

10

3 ДЕЛО Н.


“International Finance & Leasing

Ltd.”

“ ТДН.”

“Buymore Ltd.”

Роялти

Роялти

Великобритания

Кипр

Украина

Решение суда• Нормы НК Украины предусматривают,

что льготные положения международных налоговых соглашений могут применяться только в случае, если иностранная компания является бенефициарным (фактическим) получателем дохода.

Выводы• Судьи исходили из приоритета норм

национального права над нормами международных соглашений, обязательства по которым приняла на себя Украина.

• Доказательства основывались на формальных критериях оценки фактического права на собственность. Это - лицензионные соглашения, регистрационные данные и переписка между лицензиаром и сублицензиаром.

16

10

3 ДЕЛО ФЕНИКС КАПИТАЛ


Позиция налоговых органов• Фактический собственник кипрской и

украинской компании – одно и то же лицо.

• Украинская компания необоснованно применила налоговое соглашение с Кипром и не удержала 15% налога у источника согласно НК Украины.

Позиция налогоплательщика• Все операции документально

подтверждены и экономически обоснованы

Решение Суда• Суд поддержал доводы налоговых

органов, указав, что КипрКо не являлось фактическим собственником дохода, а следовательно в данном случае применение Налогового соглашения с Кипром не было возможно.

Уоррен

Траст

КипрКо УкрКо

Купля-продажа

акций

17

10

3 ДЕЛО ФЕНИКС КАПИТАЛ


Выводы:• Судьи исходили из приоритета норм

национального права над нормами международных соглашений, обязательства по которым приняла на себя Украина.

• В качестве источников информации для установления фактического права на доходы использовалась:• Документация Украинского банка

«Южкомбанк», указывающая, что физлицо имеет косвенное влияние на деятельность украинской компании (является практически 100% косвенным владельцем украинской компании через цепочку иностранных компаний);

• Документация от «главы представительства» кипрской компании, согласно которой фактическим владельцем кипрской компании также является физлицо.

Уоррен

Траст

КипрКо УкрКо

Купля-продажа

акций

18

12

Директор налогового департамента International Tax Associates,

T:+79060598008T:+31208943767

E-mail:[email protected]

Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию International Tax Associates Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года.

Специализацией Рустама является международное налогообложение, налоговое структурирование и консультирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием исламских финансовых инструментов, а также структурирование частных инвестиций (фондов) и сопровождение международных сделок слияний и поглощений.

Рустам является членом российского и украинского отделений Международной налоговой ассоциации (IFA), в рамках которой неоднократно являлся докладчиком от российского отделения. Рустам регулярно выступает с докладами на международных конференциях, неоднократно приглашался для преподавания студентам университетов Маастрихта, Москвы и Казани.

Рустам Вахитов владеет английским и голландским языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения

3

Докладчик


Судебная практика по применению МНС в России

Economy & Finance