Чи потрібен Україні ПДВ?

Под ток на д дану в ртість (ПДВ)а́� о́� а́� — непрямий багатоступінчастий податок, що збирається частково

або повністю звільняється від податку на додану вартість.

Платники ПДВ: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України

залежно від форм власності та мають індивідуальний податковий номер.

Податок на додану вартість ПДВ є складним податком з економічної точки зору. Він

сплачується на всіх етапах руху товарів, робіт та послуг. Однак, ПДВ є єдиним непрямим

податком, тому фактичним суб'єктом оподаткування є кінцевий споживач, а не

підприємство, що його сплачує.

ПДВ — найзначніший за обсягом з усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Так, він становить 39,7% від загальних доходів держбюджету за 2008 рік (У 2012 році -31,2%) —

це найбільше за обсягом джерело доходів держави.

Ставку податку визначено на рівні 20%. Її знижено до 17% у 2012 році і 31 грудня 2013 повернено до 20%.

Ідея запровадження універсального акцизу належить німецькому

економісту фон Сіменсу

Акциз — один із різновидів здійснюваних державою податків (зборів), не пов’язаних з одержанням прибутку підприємцем

В Україні податок на додану вартість був введений в дію 1 січня 1992 року Законом «Про податок на добавлену

вартість» від 20.12.1991

Функції ПДВ

• фіскальна • регулювальна • розподільча • стимулююча

Сутність і роль податку на додану вартість

Забезпечує надійні та стабільні бюджетні

надходженняДає змогу оперативно

реагувати на необхідність

додаткових доходів

Впливає на споживання й

доходи суб’єктів господарювання

Крім цін, ПДВ стосується й інших сторін економічного життя:

1. Розподілу доходів2. Процесу нагромадження та інвестицій

З. Ефективності виробництва4. Зовнішньої торгівлі

5. Розвитку державного сектора6. Управління економікою

Тобто має досить чітко виражену економічну функцію

Об'єктом оподаткування можуть бути

• товари• обороти з реалізації товарів (робіт, послуг)• операції з постачання товарів (робіт, послуг)

Об'єкт оподаткування

Та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника

податкового обов'язку.

Операції, які не належать до об'єкта оподаткування

• Надання послуг зі страхування;• Виплата заробітної плати, інших грошових

виплат, дивідендів;• Випуск, розміщення і продаж цінних паперів;• Передача основних фондів у формі внесків у

статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права.

Ставки оподаткування

звичайна (20 відсотків)

нульова (нуль відсотків)

0%20%

Нульова ставка оподаткування застосовується щодо:

1. Експортованих товарів та супутніх експорту послуг;2. Поставок для заправки або постачання морських суден;

3. Поставок для заправки або постачання повітряних суден;

4. Поставок для заправки або постачання космічних кораблів;

5. Поставок товарів і послуг магазинами роздрібної торгівлі, що перебувають в митній зоні (безмитними);

6. Послуг з перевезення пасажирів чи вантажів з митної території України за кордон

0%

Переваги ПДВ

ПДВ має широку базу оподаткування, бо охоплює предмети широкого споживання і всі стадії руху продукції

Для ПДВ характерна нейтральність щодо фірм різних стадій виробництва. Виняток - сировинні компанії, що експлуатують природні ресурси.

ПДВ позитивно впливає на процеси нагромадження, оскільки менше зачіпає прибуток, який є одним з головних джерел акумуляції капіталу

Недоліки ПДВСкладність адміністрування

Відшкодування ПДВ*

Соціальна несправедливість

*Бюджетне відшкодування ПДВ — сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку.

Сьогоднішня ефективність ПДВ для бюджету

Нещодавно Міністерство доходів та зборів знову підняло питання щодо заміни ПДВ іншим непрямим податком. Причиною цього є сприйняття

ПДВ як неефективного джерела бюджетних надходжень.

До сьогодні ПДВ в Україні адмініструвало два органи: Державна податкову служба та Державна митна служба, чиї функції буде передано в нове Міністерство доходів та зборів. Податкова служба відповідала за

адміністрування ПДВ з вироблених в Україні товарів та за відшкодування ПДВ. Водночас Митна служба адмініструвала ПДВ з ввезених в Україну

товарів.

Джерело: Державне казначейство, Держстат

Імпорт традиційно є основним джерелом доходів від ПДВ. Отже,ефективне адміністрування ПДВ на кордоні є надзвичайно важливим. Воно

такожстосується антиконтрабандних заходів, що включає кроки щодо правильного

визначення митної вартості товару.

Водночас база оподаткування ПДВ занижується через численні пільги зі сплати ПДВ, які надаються у двох формах: нульова ставка і звільнення зі сплати ПДВ, Зокрема Міністерство фінансів оцінило втрати бюджетних доходів від надання пільг зі сплати ПДВ у сумі 22,3 млрд грн на 2013 рік,2 що становить 14,4% від запланованих доходів від ПДВ.

ЗПП - загальний податок з (роздрібного) продажуПО -податок з обороту

Економічна сутність Податок на споживання, який збирається на кожній стадії виробництва пропорційний ціні товару

Непрямий податок, що стягується з обороту виробників і торговців

Споживчий податок, який збирається у відсотках до ціни

Кумулятивний ефект - + -

Податкова база Вироблена додана вартість

Оборот ( додана вартість + витрати)

Кінцеве споживання товарів

Вирахування податків, сплачених на попередніх стадіях

+ - -

Оподаткування інвестицій - + -

Вплив на відносні ціни різних товарів і послуг

- + -

Нейтральність відносно організаційної форми бізнесу

Нейтральний Не нейтральний Нейтральний

Нейтральність у сфері міжнародної торгівлі

Нейтральний Не нейтральний

Не Нейтральний

ПДВ ЗПП ПО

Джерело: Державне казначейство, Держстат

ПДВ, найвірогідніше, буде ефективнішим податком з точки зору адміністрування та дотримання правил оподаткування, ніж ЗПП. Водночас необхідно забезпечити його ефективне адміністрування.

Україні варто залишити ПДВ, а не заміняти його іншимподатком.

Разом з тим, потрібно докласти зусиль щодо поліпшення адміністрування ПДВ в трьох основних напрямках:

ЗБІЛЬШЕННЯ РОЗМІРУ

ПОКАРАННЯЗА НЕВИПЛАТУ

ПДВЗБІЛЬШЕННЯ ЙМОВІРНОСТІ

ТОГО, ЩО ШАХРАЙСТВО

БУДЕ ВИКРИТИМЗНИЖЕННЯ ВИГРАШУ ВІД ЗЛОВЖИВАНЬ

В цілому, система ПДВ в Україні повинна ґрунтуватись на ширшій базі оподаткування

та слідувати принципу оподаткування за єдиною ставкою. Тому оподаткування

окремих операцій або секторів за нульовою ставкою вартовикористовувати якомога менше.

Список використаної літератури• Державний комітет статистики України• Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посібник. - К.:

Знання. – 2003 р.• Златкін Б.І. Податкам - стимулюючу роль // Економіка України, 2006

р. • Косарчук В.П. Система оподаткування в Україні. Методичний

посібник. - К: ДПА, 2003 р.• Романенко С Деякі особливості податку на додану вартість (ПДВ) і

його застосування в Україні // Економіка. Фінанси. Право, 2006 р.• Геєць В. Бюджетна політика в Україні: проблеми і перспективи //

Дзеркало тижня, 2004 р.• Дьякова І.І. Податки та податкова політика України. - К. Наукова

думка, 2004 р.

Дякую за увагу!

Виконала: учениця 11-Б класуМиколаївської гімназії №4

Брехачова Вікторія