2017년 최대리 전산세무2급(실기+필기) 개정자료 (2016년 교재를...

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2017년 최대리 전산세무2급(실기+필기) 개정자료

(2016년 교재를 가지고 계신 분)

- 4월 시험 대비 -

1. 부가가치세법 개정 내용

2. 소득세법 개정 내용

3. 케이렙 V2017.03.17. 프로그램 변경사항

동영상 해설 : 네이버 카페(cafe.naver.com/choidairi) 최대리 전산세무회계학원

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2017년 3월 26일 작성

최대리 전산세무 2급(실기+필기)

1. 부가가치세법 개정 내용

전산회계 1급 & 전산세무 2급 공용

P.241 - ③ 내용 삭제

과세표준에 포함되는 금액의 예시

① 장기할부판매 또는 할부판매 경우의 이자상당액

② 대가의 일부로 받는 운송비·포장비·하역비·운송보험료·산재보험료 등

③ 사업자가 고객에게 매출액의 일정 비율에 해당하는 마일리지를 적립해 주고, 향후 그 고객이 재화를

공급받고 그 대가의 일부 또는 전부를 적립된 마일리지로 결제하는 경우 해당 마일리지 상당액

마일리지등으로 대금을 결제받은 경우 공급가액 계산방법

(1) 마일리지등의 구분

구분 내용

① 자기적립마일리지등당초 재화 또는 용역을 공급하고 마일리지등을 적립하여 준 사업자에게 사용한 마일리지등을 말한다.

② 자기적립마일리지등 외의 마일리지등

당초 재화 또는 용역을 공급하고 마일리지등을 적립해준 사업자가 아닌 다른 사업자에게 사용할 수 있는 마일리지등을 말한다.

(2) 마일리지 등으로 대금을 결제받은 경우 공급가액

구분 공급가액

① 자기적립마일리지등으로 대금의 전부를 결제받은 경우

재화의 공급으로 보지 않는다.

② 자기적립마일리지등으로 대금의 일부를 결제받은 경우

마일리지등 외의 수단으로 결제받은 금액을 공급가액으로 한다.

③ 자기적립마일리지등 외의 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우

일반적인 경우 : Ⓐ + ⓑⒶ 마일리지등 외의 수단으로 결제받은 금액ⓑ 자기적립마일리지등 외의 마일리지등으로 결제받은 부분에 대하여

재화 또는 용역을 공급받는 자 외의 자(당초 재화 또는 용역을 공급하고 마

일리지등을 적립해 준 사업자를 말한다.)로부터 보전받았거나 보전받을 금액- 나머지 생략 -

참고


P.311 - 조기환급대상 추가

2. 조기환급

(1) 조기환급대상

일반환급 절차에 불구하고 납세지 관할 세무서장은 다음의 어느 하나에 해당하여 환급을 신

고한 사업자에게 환급세액을 조기에 환급할 수 있다.

① 사업자가 영세율을 적용받는 경우

② 사업자가 사업 설비를 신설·취득·확장 또는 증축하는 경우

③ 사업자가 재무구조개선계획을 이행 중인 경우

(2) 조기환급절차

㈀ 예정신고기간 또는 과세기간의 조기환급

조기환급을 받으려는 사업자가 예정신고서 또는 확정신고서를 제출한 경우에는 조기환급

을 신고한 것으로 본다. 다만 사업 설비를 신설·취득·확장 또는 증축하는 경우에는 "건

물등감가상각자산취득명세서"를, 사업자가 재무구조개선계획을 이행 중인 경우에는 "재무

구조개선계획서"를 각각 그 신고서에 첨부하여야 한다. 이 경우 관할 세무서장은 환급세액

을 각 예정신고기간(또는 과세기간)별로 그 예정신고기한(또는 확정신고기한)이 지난 후

15일 이내에 예정신고(또는 확정신고)한 사업자에게 환급하여야 한다.


전산세무 2급 전용

P.333 - 가산세율 인하

1. 매출처별세금계산서합계표 제출불성실가산세

(1) 미제출가산세

매출처별세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우에는 제출하지 아니한 부분의 공급가액에

0.5%를 곱한 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

미제출가산세 ＝ 미제출분 공급가액 × 0.5%* 제출기한이 지난 후 1개월 이내에 세금계산서합계표를 제출하는 경우 해당 가산세의 50%를 감면

(2) 부실기재가산세

제출한 매출처별세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호 또는 공급가액의 전부

또는 일부가 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 경우에는 기재사항이 적혀 있지

아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 부분의 공급가액에 0.5%를 곱한 금액을 납부세액에 더

하거나 환급세액에서 뺀다. 다만 제출한 매출처별세금계산서합계표의 기재사항이 착오로 적

힌 경우로서 사업자가 발급한 세금계산서에 따라 거래사실이 확인되는 부분의 공급가액에

대하여는 그러하지 아니하다.

부실기재가산세 ＝ 미기재·부실기재분 공급가액 × 0.5%

(3) 지연제출가산세

예정신고를 하는 사업자가 각 예정신고와 함께 매출처별세금계산서합계표를 제출하지 못하여

해당 예정신고기간이 속하는 과세기간의 확정신고를 할 때 제출하는 경우(부실기재에 해당하는 경

우는 제외)에는 그 공급가액에 0.3%를 곱한 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

지연제출가산세 ＝ 지연제출분 공급가액 × 0.3%

P.334 - 가산세율 인하

② 매입처별세금계산서합계표의 기재사항 중 공급가액을 사실과 다르게 과다하게 적어 신고한 경우

매입처별세금계산서합계표 제출불성실가산세 = 공급가액 × 0.5%


P.335

누락신고에 따른 가산세 필수암기 사항

(1) 매출누락분 수정신고시 적용되는 가산세

① 매출처별세금계산서합계표 미제출가산세：공급가액 × 0.5% (제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경

우 50% 감면)

② 신고불성실가산세：납부세액의 10% (법정신고기한이 지난 후 2년 이내 수정신고시 50%, 20%, 10% 감면)

③ 납부불성실가산세：납부세액 × 3/10,000 × 일수

(2) 예정신고 매출누락분 확정신고시 적용되는 가산세

① 매출처별세금계산서합계표 지연제출가산세：공급가액 × 0.3%

② 신고불성실가산세：납부세액의 10% × 50%(감면)

③ 납부불성실가산세：납부세액 × 3/10,000 × 일수

P.336 - 답안 변경

제1기 확정신고기간에 다음과 같은 세금계산서 1매를 누락하여 수정신고 하였다. 가

산세를 계산하시오(수정신고일 11월 2일).

∙ 매출 세금계산서：공급가액 1,000,000원, 부가가치세 100,000원

① 매출처별세금계산서합계표 미제출가산세：1,000,000×0.5% ＝ 5,000원

② 신고불성실가산세：100,000×10%×50%(감면) ＝ 5,000원

③ 납부불성실가산세：100,000×3/10,000×100일 ＝ 3,000원

* 일수는 7월 26일부터 11월 2일까지 100일이다.

제1기 예정신고기간에 다음과 같은 세금계산서 1매를 누락하여 제1기 확정신고기간

에 수정신고 하였다. 가산세를 계산하시오(미납일수 91일).


① 매출처별세금계산서합계표 지연제출가산세：1,000,000×0.3% ＝ 3,000원

② 신고불성실가산세：100,000×10%×50%(감면) ＝ 5,000원

③ 납부불성실가산세：100,000×3/10,000×91일 ＝ 2,730원

제1기 예정신고기간에 다음과 같은 세금계산서 2매를 누락하여 제1기 확정신고기간

에 수정신고 하였다. 가산세를 계산하시오(미납일수 91일).


∙ 매입 세금계산서：공급가액 500,000원, 부가가치세 50,000원


② 신고불성실가산세：(100,000－50,000)×10%×50%(감면) ＝ 2,500원

참고

해설

해설

해설

예 제

예 제

예 제


③ 납부불성실가산세：(100,000－50,000)×3/10,000×91일 ＝ 1,365원

제1기 예정신고기간에 세금계산서 3매를 누락하여 제1기 확정신고기간에 수정신고

하였다. 가산세를 계산하시오(미납일수 91일).



∙ 영세율 매출 세금계산서：공급가액 1,000,000원


② 신고불성실가산세：(100,000－50,000)×10%×50%(감면) ＝ 2,500원

③ 영세율과세표준 신고불성실가산세：1,000,000×0.5%×50%(감면) ＝ 2,500원

④ 납부불성실가산세：(100,000－50,000)×3/10,000×91일 ＝ 1,365원

P.337 ∼ 338 - 답안변경

제1기 예정신고기간에 세금계산서 2매와 직수출 1건을 누락하여 제1기 확정신고기

간에 수정신고하였다. 가산세를 계산하시오(미납일수 91일).



∙ 직수출(영세율) ：공급가액 1,000,000원


② 신고불성실가산세：(100,000－50,000)×10%×50%(감면) ＝ 2,500원

③ 영세율과세표준 신고불성실가산세：1,000,000×0.5%×50%(감면) ＝ 2,500원

④ 납부불성실가산세：(100,000－50,000)×3/10,000×91일 ＝ 1,365원

예 제

다음 거래내역에 대한 회계처리를 하시오.

⑴ ×1년 4월 1일：창제상회로부터 원재료 5,000,000원(부가가치세 별도)을 현금으로 매

입하고 세금계산서를 발급받았다.

⑵ ×1년 5월 1일：제품 20,000,000원(부가가치세 별도)을 수철상회에 현금으로 매출하고

세금계산서를 발급하였다.

⑶ ×1년 6월 1일：3월 1일 제품 1,000,000원(부가가치세 별도)을 수철상회에 현금으로

매출한 세금계산서의 전표처리가 누락되어 동 일자로 회계처리 하였다(부가가치세신

고서 및 세금계산서합계표에도 누락됨).

해설

해설

예 제

예 제


⑷ ×1년 6월 30일：부가세예수금과 부가세대급금을 서로 상계하고 잔액은 미지급금으로

처리하였다.

⑸ ×1년 7월 25일：제1기 확정 부가가치세신고시에 예정신고 누락분을 포함하여 신고하

고 부가가치세 1,612,730원을 현금으로 납부하였다.

① 매출처별세금계산서합계표 지연제출가산세：1,000,000×0.3% = 3,000원

② 신고불성실 가산세：100,000×10%×50%(감면) = 5,000원

③ 납부불성실 가산세：100,000×3/10,000×91일 = 2,730원

해설 ________________________

⑴ (차) 원재료 5,000,000 (대) 현금 5,500,000

⑴ (차) 부가세대급금 500,000

⑵ (차) 현금 22,000,000 (대) 제품매출 20,000,000

(대) 부가세예수금 2,000,000

⑶ (차) 현금 1,100,000 (대) 제품매출 1,000,000

(대) 부가세예수금 100,000

⑷ (차) 부가세예수금 2,100,000 (대) 부가세대급금 500,000

(대) 미지급금 1,600,000

⑸ (차) 미지급금 1,600,000 (대) 현금 1,610,730

⑸ (차) 세금과공과금 10,730

한마디 … 가산세의 계산 구조를 순차적으로 암기하기 위해서 본서의 위 까지의 내용 및 예제는 전자세금계산서 제도가 없다는 가정 하에서 설명하고 있다는 점에 오해 없으시기 바랍니다.

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P.338 ∼ 341

부가가치세법 제60조 가산세 정리

1항 사업자등록 불성실가산세 : 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부

세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

① 미등록가산세：사업자가 법정기한(사업개시일부터 20일 이내)까지 사업자등록을 신청하지 아니한 경우

에는 사업개시일로부터 등록을 신청한 날의 직전일까지의 공급가액의 합계액에 1%

② 허위등록가산세：사업자가 타인(자기의 계산과 책임으로 사업을 하지 않는 자를 말하며, 배우자는 제외)의 명의로

사업자등록을 하거나 그 타인 명의의 사업자등록을 이용하여 사업을 하는 것으로 확인되는 경우

그 타인 명의의 사업개시일로부터 실제 사업을 하는 것으로 확인되는 날의 직전일까지의 공급가액

의 합계액에 1%

2항 세금계산서 지연발급·미발급·부실기재 및 발급명세 가산세 : 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에

해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. 이 경우 제①호 또는 제②호가

적용되는 부분은 제③호부터 제⑤호까지를 적용하지 아니하고, 제⑤호가 적용되는 부분은 제③호 및 제

④호를 적용하지 아니한다.

① 지연발급：세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간

에 대한 확정신고기한까지 발급하는 경우 그 공급가액의 1%

② 미발급：세금계산서의 발급시기가 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한

확정신고기한까지 발급하지 아니한 경우 그 공급가액의 2%. 다만, 전자세금계산서를 발급하여야

할 의무가 있는 자가 전자세금계산서를 발급하지 아니하고 세금계산서의 발급시기에 전자세금계산

서 외의 세금계산서를 발급한 경우에는 그 공급가액의 1%

③ 발급명세 지연전송：전자세금계산서 의무발급 사업자가 전자세금계산서 발급명세 전송기한(발급일의

다음날)이 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음 달 11일까지 국세청장에

게 전자세금계산서 발급명세를 전송하는 경우 그 공급가액의 0.5% (개인 0.1%)

④ 발급명세 미전송：전자세금계산서 의무발급 사업자가 전자세금계산서 발급명세 전송기한(발급일의

다음날)이 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음 달 11일까지 국세청장에

게 전자세금계산서 발급명세를 전송하지 아니한 경우 그 공급가액의 1% (개인 0.3%)

⑤ 부실기재：세금계산서의 필요적 기재사항의 전부 또는 일부가 착오 또는 과실로 적혀있지 아니하

거나 사실과 다른 경우 그 공급가액의 1%

3항 세금계산서 발급불성실 가산세 : 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 그 공급가액의 2%를

납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

① 가공발급：재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등(이하 "세금계산

서등" 이라 한다)을 발급한 경우

② 가공수취：재화 또는 용역을 공급받지 아니하고 세금계산서 등을 발급받은 경우

③ 허위발급：재화 또는 용역을 공급하고 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자가 아닌 자 또는 실제로

재화 또는 용역을 공급받는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서 등을 발급한 경우

④ 허위수취：재화 또는 용역을 공급받고 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자가 아닌 자의 명의로

세금계산서 등을 발급받은 경우

6항 매출처별세금계산서합계표 불성실 가산세 : 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에

따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

① 미제출：매출처별세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우에는 매출처별세금계산서합계표를 제

출하지 아니한 부분에 대한 공급가액의 0.5%

참고


② 부실기재：제출한 매출처별세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호 또는 공급가액의

전부 또는 일부가 적혀있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 경우에는, 매출처별세금계산서합

계표의 기재사항이 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 부분에 대한 공급가액의 0.5%

③ 지연제출：예정신고를 할 때 제출하지 못하여 해당 예정신고기간이 속하는 과세기간에 확정신고를

할 때 매출처별세금계산서합계표를 제출하는 경우에는 그 공급가액의 0.3%

※ 가산세의 중복적용 배제

⑴ 1항이 적용되는 부분은 2항(②는 제외) 및 6항을 적용하지 아니한다.

⑵ 2항(②는 제외)이 적용되는 부분은 제6항을 적용하지 아니한다.

⑶ 2항 ② 또는 3항이 적용되는 부분은 1항 및 6항을 적용하지 아니한다.

⑷ 내용 삭제

한마디 … 시험에 출제 가능한 가산세의 중복적용 배제를 정리하면 다음과 같다.

① 세금계산서 지연발급·미발급 가산세 적용 ⇒ 발급명세 지연전송·미전송 가산세 적용배제

⇒ 매출처별세금계산서합계표가산세 적용배제

② 세금계산서 발급명세 지연전송·미전송 가산세 적용 ⇒ 매출처별세금계산서합계표가산세 적용배제

다음은 ㈜최대리의 제1기 예정신고시 누락된 자료이다. 제1기 확정 부가가치세신고

기간에 수정신고 하였다. 각 상황별로 가산세를 계산하시오(미납일수 91일).

∙ 매출(1월 1일) 세금계산서：공급가액 1,000,000원, 부가가치세 100,000원

∙ 매입(1월 2일) 세금계산서：공급가액 400,000원, 부가가치세 40,000원

[상황1] 매출 세금계산서는 공급시기(1월 1일)에 전자세금계산서를 발급하고 국세청에

발급명세를 전송(발급일의 다음날 전송함)하였다. 예정신고시 매출처별세금계산

서합계표에 누락되었다.


발급명세를 지연전송(전송기한이 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음달 11일

까지 전송함)하였다. 예정신고시 매출처별세금계산서합계표에 누락되었다.


발급명세를 미전송(전송기한이 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음달 11일까

지 전송하지 않음)하였다. 예정신고시 매출처별세금계산서합계표에 누락되었다.

[상황4] 매출 세금계산서는 공급시기(1월 1일)에 전자세금계산서를 발급하지 못하고 2

월 25일(발급시기가 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급)

에 발급하였다(지연발급). 예정신고시 매출처별세금계산서합계표에 누락되었

다.

[상황5] 매출 세금계산서는 공급시기(1월 1일)에 종이세금계산서를 발급하였다(미발급).

예정신고시 매출처별세금계산서합계표에 누락되었다.

예 제


[상황1] 발급명세 전송

① 매출처별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세：없음

※ 전자세금계산서를 발급하고 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는

과세기간(예정신고의 경우에는 예정신고기간) 말의 다음달 11일까지 국세청장에게 전송한 경우에는 예정신

고 또는 확정신고시 매출처별세금계산서합계표를 제출하지 아니할 수 있다. 따라서 이 경우 매출처

별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세는 적용되지 아니한다.

② 신고불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 10% × 50%(감면) = 3,000원

③ 납부불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 3/10,000 × 91일 = 1,638원

[상황2] 발급명세 지연전송 – 중복적용 배제 순서가 바뀜

① 전자세금계산서 발급명세 지연전송가산세：1,000,000 × 0.5% = 5,000원

② 매출처별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세：없음

※ 발급명세 지연전송가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 가산세를 적용하지 않는다.

③ 신고불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 10% × 50%(감면) = 3,000원

④ 납부불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 3/10,000 × 91일 = 1,638원

[상황3] 발급명세 미전송 – 중복적용 배제 순서가 바뀜

① 전자세금계산서 발급명세 미전송가산세：1,000,000 × 1% = 10,000원

② 매출처별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세：없음

※ 발급명세 미전송가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 가산세를 적용하지 않는다.

③ 신고불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 10% × 50%(감면) = 3,000원

④ 납부불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 3/10,000 × 91일 = 1,638원

[상황4] 세금계산서 지연발급

① 세금계산서 지연발급가산세：1,000,000 × 1% ＝ 10,000원

② 전자세금계산서 발급명세 전송가산세：없음

※ 세금계산서 지연발급가산세가 적용되는 부분은 전자세금계산서 발급명세 전송가산세를 적용하지

않는다.

③ 매출처별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세：없음

※ 세금계산서 지연발급가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 불성실가산세를 적용하

지 않는다.

④ 신고불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 10% × 50%(감면) = 3,000원

⑤ 납부불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 3/10,000 × 91일 = 1,638원

[상황5] 세금계산서 미발급

① 세금계산서 미발급가산세：1,000,000 × 1% ＝ 10,000원

※ 전자세금계산서를 발급하여야 할 의무가 있는 자가 전자세금계산서를 발급하지 아니하고 세금계산

서의 발급시기에 전자세금계산서 외의 세금계산서를 발급한 경우에는 그 공급가액의 1%를 곱한 금

액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.

해설


② 전자세금계산서 발급명세 전송가산세：없음

※ 세금계산서 미발급가산세가 적용되는 부분은 전자세금계산서 발급명세 전송가산세를 적용하지 않

는다.

③ 매출처별세금계산서합계표 불성실(지연제출)가산세：없음

※ 세금계산서 미발급가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 불성실가산세를 적용하지

않는다.

④ 신고불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 10% × 50%(감면) = 3,000원

⑤ 납부불성실가산세：(100,000 - 40,000) × 3/10,000 × 91일 = 1,638원

P.351 ∼ 355 - 답안 변경

해설 4 ________________________

∙ [부가가치세신고서]에서 조회기간(10월 1일 ~ 12월 31일)을 입력한다.

① 전자세금발급명세(미전송)가산세：1,000,000 × 1% = 10,000원

② 세금계산서합계표 제출불성실(지연제출)가산세：없음

* 발급명세 미전송가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 가산세를 적용하지 않는다.

③ 신고불성실가산세：(80,000 － 50,000 － 20,000) × 10% × 50%(감면) = 500원

④ 납부불성실가산세：10,000 × 3/10,000 × 91일 = 273원

⑤ 영세율과세표준 신고불성실가산세：1,000,000 × 0.5% × 50%(감면) = 2,500원

해설 5 ________________________




③ 신고불성실가산세：(900,000 － 200,000) × 10% × 50%(감면) = 35,000원

④ 납부불성실가산세：700,000 × 3/10,000 × 91일 = 19,110원


해설 6 ________________________


① 원재료를 공장기계의 부속품으로 사용한 것은 간주공급(자가공급)에 해당되지 않는다.

② 전자세금발급명세(미전송)가산세：27,000,000 × 1% = 270,000원

③ 세금계산서합계표 제출불성실(지연제출)가산세：없음

④ 신고불성실가산세：(700,000 + 300,000) × 10% × 50%(감면) = 50,000원

⑤ 납부불성실가산세：1,000,000 × 3/10,000 × 92일 = 27,600원

⑥ 영세율과세표준 신고불성실가산세：20,000,000 × 0.5% × 50%(감면) = 50,000원

해설 7 ________________________



① 전자세금발급명세(지연전송)가산세：6,000,000 × 0.5% = 30,000원


* 발급명세 지연전송가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 가산세를 적용하지 않는다.

③ 신고불성실가산세：(600,000 + 65,000 - 150,000 - 120,000) × 10% × 50%(감면) = 19,750원

④ 납부불성실가산세：395,000 × 3/10,000 × 90일 = 10,665원


해설 9 ________________________



② 세금계산서합계표 제출불성실(미제출)가산세：없음

* 발급명세 미전송가산세가 적용되는 부분은 매출처별세금계산서합계표 가산세를 적용하지 않는다.

③ 신고불성실가산세：(500,000 - 300,000 - 100,000) × 10% × 50%(감면) = 5,000원

④ 납부불성실가산세：100,000 × 3/10,000 × 30일 = 900원


2. 소득세법 개정 내용

P.488 – 혼인세액공제 신설

∙ 연간급여액 － 비과세소득 = 총급여액

∙ 총급여액 － 근로소득공제 = 근로소득금액

∙ 근로소득금액 － (인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제) = 과세표준

∙ 과세표준 × 세율 = 산출세액

∙ 산출세액 － 근로소득세액공제 - 자녀세액공제 - 연금계좌세액공제 - 월세액세액공제 - 혼인세액공제

- 특별세액공제(보험료, 의료비, 교육비, 기부금) = 결정세액

P.491

(3) 출산·입양

해당 과세기간에 출생하거나 입양 신고한 공제대상자녀가 있는 경우 첫째인 경우 연 30만원,

둘째인 경우 연 50만원, 셋째인 경우 연 70만원

P.535 – 중고자동차 구입금액의 10% 카드사용액으로 인정

3. 공제대상에서 제외되는 신용카드 등 사용금액

① 사업소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용에 해당하는 사용금액

- 중 간 생 략 -

⑦ 취득세 또는 등록에 대한 등록면허세가 부과되는 재산의 구입비용

※ 단, 중고자동차를 신용카드 등으로 구입한 경우에는 중고자동차 구입금액의 10%를 신용카드

등 사용금액에 포함한다.

⑧ 신규 출고 및 중고 자동차 구입비용, 상품권 등 유가증권 구입비


P.536

5. 공제금액 및 한도액

신용카드 등 소득공제금액 = Min[⑴, ⑵] + ⑶

⑴ 공제대상금액：(① + ② + ③ + ④) - ⑤

① 전통시장사용액 × 30%

② 대중교통이용액 × 30%

③ 직불카드·현금영수증사용액 × 30%

④ 신용카드사용액 × 15%

⑤ 다음 중 어느 하나에 해당하는 금액(㉠ 또는 ㉡)

㉠ 최저사용금액 ≤ 신용카드사용액：최저사용금액 × 15%

㉡ 최저사용금액 ＞ 신용카드사용액：신용카드사용액 × 15% + (최저사용금액 - 신용카드사용액) × 30%

⑵ 공제한도액

총급여액 공제한도액

7,000만원 이하인 경우 MIN(㉠ 연간 300만원, ㉡ 총급여액의 20%)

7,000만원 초과 1억2천만원 이하인 경우 연간 300만원

1억2천만원 초과인 경우 연간 200만원

다만, 한도초과액(공제대상금액 - 공제한도액)이 발생한 경우에는 다음의 금액을 추가로 공제한다.

⑶ 전통시장사용액 및 대중교통이용액 추가 공제금액：Min(①, ②)

① 한도초과액

② min(㉠ 전통시장사용액 × 30%, ㉡ 연간 100만원) + min(㉠ 대중교통이용액 × 30%, ㉡ 연간 100만원)

P.537 – (5)번 예제 불필요해서 삭제

P.539

종합소득 과세표준 산출세액

1,200만원 이하 → 과세표준 × 6%

1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하 → 72만원 + (과세표준 – 1,200만원)　× 15%

4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하 → 582만원 + (과세표준 – 4,600만원)　× 24%

8,800만원 초과 ~ 1억5천만원 이하 → 1,590만원 + (과세표준 – 8,800만원)　× 35%

1억5천만원 초과 ~ 5억원 이하 → 3,760만원 + (과세표준 – 1억5천만원)　× 38%

5억원 초과 → 17,060만원 + (과세표준 – 5억원)　× 40%


P.540

Note 세액공제(연금계좌 세액공제)

종합소득이 있는 거주자가 다음 중 연금저축계좌와 퇴직연금계좌에 납입한 금액이 있는 경우 납입금액

의 12%(또는 15%)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다.

[1단계] 세액공제대상 연금계좌 납입액의 계산

구분 연금계좌 납입액

⑴ 일반적인 거주자(아래 ⑵ 외의 거

주자를 말함)

세액공제대상 연금계좌 납입액 = MIN(①, ②)┎① MIN(연금저축계좌 납입액, 한도：연400만원) + 퇴직연금계좌납입액┖② 한도：연 700만원

⑵ 해당 과세기간의 종합소득금액이 1억원 초과(근로소득만 있는 경

우에는 총급여액 1억 2천만원 초과)인 거주자

세액공제대상 연금계좌 납입액 = MIN(①, ②)┎① MIN(연금저축계좌 납입액, 한도：연300만원) + 퇴직연금계좌납입액┖② 한도：연 700만원

① 연금저축계좌：금융회사 등과 체결한 신탁계약·집합투자증권 중개계약 및 보험계약에 따라 연금저축이라는 명칭으로

설정하는 계좌를 말한다.② 퇴직연금계좌：퇴직연금을 지급받기 위하여 가입하여 설정하는「근로자퇴직급여보장법」의 확정기여형 퇴직연금제도·

개인형 퇴직연금제도에 따라 설정하는 계좌와「과학기술인공제회법」에 따른 퇴직연금급여를 지급받기 위하여 설정하

는 계좌를 말한다.

[2단계] 연금계좌 세액공제액의 계산

구분 연금계좌 세액공제액

⑴ 해당 과세기간의 종합소득금액이 4,000만원 이하(근

로소득만 있는 경우에는 총급여액 5,500만원 이하)인 거주자세액공제액 = 세액공제대상 연금계좌 납입액 × 15%

⑵ 위 ⑴ 외의 거주자 세액공제액 = 세액공제대상 연금계좌 납입액 × 12%

P.543

4. 의료비 세액공제액

의료비 세액공제액 ＝ (1) ＋ (2) ＋ (3)

⑴ 일반의료비 세액공제액：MIN(① 기준초과 일반의료비, ② 연 700만원) × 15%

(＋) 기준초과 일반의료비 ※ 기준초과여부：{일반의료비－(총급여액×3%)} ＝

(－) 기준미달 일반의료비

⑵ 본인 등 의료비 세액공제액：(본인 등 의료비 － 기준미달 일반의료비) × 15%

⑶ 난임시술비 세액공제액：(난임시술비 - 기준미달 일반·본인 등 의료비) × 20% ※ {(일반의료비+본인 등 의료비) - (총급여액×3%)} = (-)기준미달 일반·본인 등 의료비

① 일반의료비：기본공제대상자를 위하여 지급한 의료비

② 본인 등 의료비：본인·65세 이상인 사람·장애인을 위하여 지급한 의료비③ 난임시술비：임신을 위해서 지출하는 보조생식술(체내·체외인공수정을 포함)에 소요된 비용


P.545 – 현장체험학습비 1명당 연 30만원 한도

1. 일반교육비의 범위

(1) 부양가족 교육비

기본공제대상자(나이 제한은 없으나 소득금액 제한은 있음)인 배우자·직계비속·형제자매·입양자 및 위탁아동

을 위하여 지급한 다음의 교육비를 합산한 금액. 다만, 대학원에 지급하는 교육비는 제외한다.

- 중 간 생 략 -

⑪ 초·중·고·특수학교에서 교육과정으로 실시하는 수련활동, 수학여행 등 현장체험학습에 지출한

비용(학생 1명당 연 30만원 한도)

P.546 – 나이 제한은 없으나 소득금액 제한은 있음

Note 특별세액공제(기부금세액공제)

거주자(사업소득만 있는 자는 제외한다.)와 기본공제대상자인 배우자 및 부양가족(나이 제한은 없으며, 다른 거주자의

기본공제를 적용받은 사람은 제외한다.)이 지급한 기부금이 있는 경우에는 한도금액 내의 기부금액을 공제한다.

단, 정치자금기부금은 본인 지출분에 한하여 공제한다.

P.550 – 내용 추가

Note 세액공제(월세액 세액공제)

과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우에는 세대

의 구성원을 말한다.)로서 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득이 있는 거주자(해당 과세기간

에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 6천만원을 초과하는 사람은 제외)가 주택(오피스텔 및 고시원업의 시

설 포함)을 임차하기 위하여 월세액(사글세액 포함)을 지급하는 경우 월세액(연 750만원 한도)의 10%를 종합소득

산출세액에서 공제한다.

월세액 세액공제액 ＝ MIN(① 주택을 임차하기 위하여 지급한 월세액, ② 750만원) × 10%

※ "주택을 임차하기 위하여 지급한 월세액"이란 다음의 요건을 모두 충족하는 것을 말한다.

① 주택법에 따른 국민주택규모일 것

② 주택 및 오피스텔에 딸린 투지가 도시지역의 토지는 5배(그 밖의 토지는 10배)를 초과하지 않을 것

③ 임대차계약증서의 주소지와 주민등록표 등본의 주소지가 같을 것

④ 해당 거주자 또는 해당 거주자의 기본공제대상자가 임대차계약을 체결할 것

임대차계약증서상 주택임차 기간 중 해당 과세기간의 임차일수※ 월세액 = × ---------------------------- 지급하여야 할 월세액의 합계액 주택임대차 계약기간에 해당하는 일수

Note 세액공제(혼인 세액공제)

종합소득금액이 5,500만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 7,000만원 이하)인 거주자가 2019년 12월 31

일까지 혼인을 한 경우에는 그 혼인을 한 날이 속하는 과세기간의 종합소득산출세액에서 50만원을 공

제한다. 다만, 혼인을 한 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 혼인관계를 유지하지 않은 경우에는 그렇

지 않다.


3. 케이렙(V2017.03.17.) 프로그램 변경사항

제1부 기초정보관리

P.14 프로그램 상단 툴바 메뉴 그림 변경(이하 모든 메뉴가 동일하므로 그 표시를 생략함)

∙ [회사등록] 화면 ∙

P.21 우측 그림 변경

∙ [계정과목 및 적요등록] 화면 ∙


제3부 부가가치세

P.316 – 메뉴 추가

∙ [부가가치]＞[부가가치세Ⅰ]＞[부가가치세신고서]의『일반과세』탭에서 [조회기간]란에 신

고대상기간(4월 1일 ~ 6월 30일)을 입력하면 다음과 같은 화면이 나타난다.

∙ ㈜최대리 [부가가치세신고서(일반과세)] 화면 ∙

P.318

❋ 매입세액

▸세금계산서수취분(수출기업 수입분 납부유예)

수출 중소기업이 원재료 등 재화 수입시 세관에 납부하는 부가가치세를 세무서에 신고시까

지 납부유예를 승인받아 납부유예된 세액을 입력한다.


P.342

P.343

▸ 세금계산서합계표(제출불성실)

① 미제출：[금액]란에는 매출처별세금계산서합계표 미제출분 공급가액을 입력하고, [세

액]란에는 동 금액에 0.5%를 곱한 금액을 입력한다. 단, 제출기한이 지난 후 1개월

이내에 세금계산서합계표를 제출하는 경우에는 감면율(50%)을 적용한 금액을 [세액]

란에 입력한다.

② 부실기재：[금액]란에는 매출처별세금계산서합계표의 기재사항 중 미기재·부실기재

분 공급가액을 입력하고, [세액]란에는 동 금액에 0.5%를 곱한 금액을 입력한다.

▸ 세금계산서합계표(지연제출)

[금액]란에는 매출처별세금계산서합계표 지연제출분 공급가액을 입력하고, [세액]란에는 동

금액에 0.3%를 곱한 금액을 입력한다.


P.373

이자율

법 개정으로 이자율이 변경된 경우에는 상단 툴바의 을 클릭하여「이자

율 설정」보조창에 적용 이자율을 입력하고 을 클릭한다.

한마디 … 본서(1쇄) 출간 시점현재 국세청정이 정하는 율은 1.6%입니다.

P.427

➋『공통매입세액 안분계산내역』탭 - 예정신고시 작성

∙ [공통매입세액 안분계산내역] 화면 ∙

참고


제2편 원천징수

P.481

[사원등록] 화면

P.483

9.외국법인 파견근로자(0.부, 1.여)

내국법인과 체결한 근로자파견계약에 따라 근로자를 파견하는 국외에 있는 외국법인(파견외국

법인)의 소속 근로자(파견근로자) 여부를 선택한다. 파견근로자가 국내에서 제공한 근로의 대가

를 파견외국법인에 지급하는 때 그 지급하는 금액의 17%에 해당하는 금액을 소득세로 원천

징수하여 그 원천징수하는 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수 관할세무서, 한국은

행 또는 체신관서에 납부하여야 한다(소법 126의7 ①).


P.486

▸ 장애인(0:부, 1:장애인복지법, 2:국가유공자등, 3:중증환자등)

[연말관계]란에 입력된 자([기본공제]란이 "0:부"인 자는 제외)가 장애인인 경우에 해당 내역을 선택

한다. 또는 [기본공제]란에서 "5:장애인"을 선택하고 해당 내역으로 수정한다.

P.518

㈜최대리 [원천징수이행상황신고서] 화면

P.520

▸ 분납금액(A05) / 납부금액(A06)

연말정산 분납할 인원과 [징수세액]란은 A04 = A05+A06이 되도록 입력한다.


P.520 – 입력방식 변경

장기주택저당차입금의 이자상환액이 있는 경우에는 차입연도와 상환기간 및 상환방식에 맞

는 칸에 이자상환액을 입력한다.

∙ 2011년 이전 차입금

㉠ 15년 미만：2003년 이전 차입분으로 상환기간 10년 이상 15년 미만(한도：연 600만원)

㉡ 15년~29년：2011년 이전 차입분으로 상환기간 15년 이상 30년 미만(한도：연 1,000만원)

㉢ 30년 이상：2011년 이전 차입분으로 상환기간 30년 이상(한도：연 1,500만원)

∙ 2012년 이후 차입금

㉣ 고정금리 or 비거치상환：고정금리로 지급하거나 비거치식 분할상환(한도：연 1,500만원)

㉤ 기타대출：그 밖의 차입금(한도：연 500만원)

∙ 2015년 이후 차입금(15년 이상)

㉥ 고정 and 비거치：고정금리로 지급하고 비거치식 분할상환(한도：연 1,8000만원)

㉦ 고정 or 비거치：고정금리로 지급하거나 비거치식 분할상환(한도：연 1,5000만원)

㉧ 기타대출：그 밖의 차입금(한도：연 500만원)

∙ 2015년 이후 차입금(10년~15년)

㉨ 고정 or 비거치：고정금리로 지급하거나 비거치식 분할상환(한도：연 300만원)

“더 블 클 릭 ” 하 세 요 !!

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P.538

신용카드 등 사용금액이 있는 경우에는「신용카드 등 공제대상금액」보조창에 신용카드의

종류 및 사용내역에 따라 [대상금액]란에 입력한다.

▸ 신용카드 등 사용금액 공제액 산출 과정

㉮ 신용카드：신용카드 사용분을 입력한다(전통시장 사용분·대중교통 이용분 제외).

㉯ 현금영수증：현금영수증 사용분을 입력한다(전통시장 사용분·대중교통 이용분 제외).

㉰ 직불/선불카드：직불카드 등 사용분을 입력한다(전통시장 사용분·대중교통 이용분 제외).

㉱ 전통시장사용액：전통시장 사용분을 입력한다.

㉲ 대중교통이용액：대중교통수단을 이용한 대가에 해당하는 금액을 입력한다.

P.544

공제대상 의료비가 있는 경우에

는「의료비」보조창의 [지출액]

란에 의료비 총액을 입력한다.

∙ 난임시술비：난임시술비를 입력한다.

∙ 장애인：장애인을 위하여 지출한 의료비를 입력한다.

∙ 본인·경로자：본인 의료비와 65세 이상인 자의 의료비를 입력한다.

∙ 일반：일반의료비(위 이외의 의료비)를 입력한다.

“더 블 클 릭 ” 하 세 요 !!

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P.544

공제대상 기부금이 있는 경우에는 기부금의 종류에 따라 입력한다.

∙ 정치자금 기부금(10만원 이하분)：정치자금기부금 중 10만원 이하의 금액을 입력한다.

∙ 정치자금 기부금(10만원 초과분)：정치자금기부금 중 10만원을 초과하는 금액을 입력한다.

∙ 법정기부금：법정기부금을 입력한다.

∙ 우리사주조합기부금：우리사주조합에 지출하는 기부금을 입력한다.

∙ 종교단체 외 기부금：종교단체 외에 지급한 지정기부금을 구분하여 입력한다.

∙ 종교단체 기부금：종교단체에 지급한 지정기부금을 입력한다.

P.550 – 혼인세액공제를 입력할 란이 69.월세액란 밑에 추후 업데이트 될 것으로 예상됨

2019년 12월 31일까지 혼인을 한 경우에는 해당 금액(50만원)을 입력하거나 체크하는 방법

중 하나로 업데이트 될 것으로 예상됩니다.

P.553

항목기본공제대상자 요건

해당사항 비고소득요건 나이요건

① 신용카드 ◯ × 본인과 기본공제대상자의 지출 형제자매 제외

② 보험료 ◯ ◯ 본인이 기본공제대상자를 위해 지출 -

③ 의료비 × × 본인이 기본공제대상자를 위해 지출 -

④ 교육비 ◯ × 본인이 기본공제대상자를 위해 지출 직계존속 제외

⑤ 기부금 ◯ × 본인과 기본공제대상자의 지출 -

한마디 … 자격시험을 대비해서 반드시 암기되어야 할 가장 기본적인 사항입니다. 세부적인 내용은 해당 페이지를 참조하세요.

“더 블 클 릭 ” 하 세 요 !!

70.혼인세액공제

2017년 최대리 전산세무2급(실기+필기) 개정자료 (2016년 교재를...

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