3/2021...in data 30/12/2020 la manovra finanziaria relativa al 2021 ha ottenuto la fiducia in...
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DECRETO-LEGGE DEL 9 NOVEMBRE 2020 , N. 149 .
ART.1, CO. 20 - CO. 22: ESONERO CONTRIBUTIVO LAVORATORI AUTONOMI E
PROFESSIONISTI ........................................................................................................ 3
ART. 1, CO. 38: ESENZIONE IRPEF REDDITI AGRARI ....................................................... 3
ART 1, CO. 50 : INCENTIVI LAVORATORI QUALIFICATI IMPATRIATI ..................................... 4
ART. 1, CO. 66 - CO. 75: SUPERBONUS 110%: MODIFICA ............................................. 4
ART. 1, CO. 77 : VEICOLI ELETTRICI ............................................................................. 5
ART. 1, CO. 381 - CO. 384: BONUS RIDUZIONE CANONE LOCAZIONE ............................. 5
ART. 1, CO. 386 - CO. 401 : ISCRO (INDENNITÀ STRAORDINARIA DI CONTINUITÀ
REDDITUALE ED OPERATIVA) ...................................................................................... 6
ART. 1, CO. 595: LOCAZIONI BREVI ........................................................................... 7
ART. 1, CO. 691 - CO. 699: MOBILITÀ SOSTENIBILE ...................................................... 7
ART. 1, CO. 1095: C.D. "LOTTERIA DEGLI SCONTRINI" ................................................... 7
ART. 1, CO. 1097: C.D. "CASHBACK" ........................................................................ 8
ART. 1, CO. 1102 - CO. 1106: SEMPLIFICAZIONI FISCALI ............................................... 8
ART. 1, CO. 1122/1123: RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI: PROROGA .............. 8
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LEGGE DI BILANCIO 2021: PRINCIPALI NOVITÀ FISCALI RISERVATE ALLE PERSONE FISICHE
In data 30/12/2020 la manovra finanziaria relativa al 2021 ha ottenuto la fiducia
in Senato, dopo l’approvazione della Camera. Dunque, la Legge di bilancio
2021 è già in vigore dal 01/01/2021. Numerose le novità fiscali per le persone
fisiche contenute nell’Art. 1 (formato da oltre mille commi), che prevedono
importanti aiuti al settore privato. Si evidenziano: la proroga ed estensione del
superbonus 110%; la c.d. “ISCRO”; l’esonero contributivo per autonomi e
professionisti; la proroga per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni; la
c.d. “lotteria degli scontrini”
Di seguito illustriamo in sintesi le principali misure fiscali previste dalla nuova
legge di bilancio.
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ART. 1, DA CO. 20 A CO. 22 – ESONERO CONTRIBUTIVO LAVORATORI
AUTONOMI E PROFESSIONISTI
La Legge di Bilancio 2021 istituisce un fondo - con una
dotazione finanziaria iniziale pari ad 1 MLD – per l’esonero
(parziale) dei contributi previdenziali dovuti dai lavoratori
autonomi e dai professionisti iscritti alle gestioni previdenziali
INPS, i quali abbiano:
a) percepito un reddito complessivo non superiore ad €
50.000 nell’anno di imposta 2019;
b) subito un calo di fatturato (o dei corrispettivi) non
inferiore del 33% nell’anno 2020 rispetto al fatturato
percepito nell’anno 2019.
Il compito di definire sia i criteri che le modalità per il
riconoscimento di detto esonero viene demandato al
Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, che provvederà
– tramite Decreti – a regolare tale esonero.
ART. 1, CO. 38 – ESENZIONE IRPEF REDDITI AGRARI
La legge di Bilancio 2021 estende all’intero esercizio 2021
l’esenzione totale dall’IRPEF relativamente ai redditi
dominicali ed agrari dichiarati dai coltivatori diretti e dagli
imprenditori agricoli professionali, iscritti alla previdenza
agricola.
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ART.1, CO. 50 – INCENTIVI LAVORATORI QUALIFICATI IMPATRIATI
La legge di Bilancio 2021 estende la possibilità di usufruire del
regime fiscale agevolato di cui all’art. 16 D.Lgs. 147/2015 per
ulteriori 5 periodi d’imposta anche ai soggetti che hanno
trasferito la residenza in Italia prima del 2020, e che alla data
del 31/12/2019 beneficiavano del c.d. “regime per i
lavoratori impatriati” (esclusi i professionisti sportivi), previo
versamento di un importo pari al 10% (o al 5%, a seconda
dei requisiti) dei redditi agevolati relativi all’annualità
precedente a quella dell’entrata in vigore dell’opzione: le
modalità verranno definite da un provvedimento
dell’Agenzia delle Entrate, da emanare entro 60 giorni dalla
data in entrata in vigore della legge di bilancio.
ART. 1, DA CO. 66 A CO. 75 – “SUPERBONUS 110%”: MODIFICA
La legge di bilancio 2021 modifica la disciplina del c.d.
“superbonus 110%”. In particolare, si segnalano le seguenti
modifiche:
• la maxi-detrazione viene prorogata fino al 30/06/2022
(e fino al 31/12/2022 per gli IACP);
• il Superbonus spetterà anche relativamente alle
spese sostenute entro il 31/12/2022 per interventi
effettuati dai condomini e dagli edifici plurifamiliari
aventi non più di 4 unità con unico proprietario, se
entro la data del 30/06/2022 saranno stati eseguiti
lavori pari ad almeno il 60% del totale degli interventi
previsti;
• la detrazione per le spese sostenute nel corso
dell’anno 2022 verrà ripartita in 4 quote annuali, di
pari importo (non più 5 quote come per il 2021);
• relativamente agli interventi su edifici composti da 2
a 4 unità immobiliari, distintamente accatastate
(anche se posseduti da un unico proprietario o in
comproprietà tra diverse persone fisiche), tra i
soggetti beneficiari dell’agevolazione vengono
incluse le persone fisiche non esercenti attività di
impresa, arte o professione;
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• viene prevista l’estensione del Superbonus anche per
le seguenti tipologie di interventi:
a) coibentazione del tetto;
b) eliminazione di barriere architettoniche;
c) impianti solari fotovoltaici su strutture pertinenziali
agli edifici;
d) interventi su edifici privi di APE;
• viene definito che può ritenersi “funzionalmente
indipendente” l’unità immobiliare che sia dotata di
almeno 3 delle seguenti installazioni e/o manufatti di
esclusiva proprietà:
a) impianti per approvvigionamento idrico;
b) impianti per gas;
c) impianti per energia elettrica;
d) impianto climatizzazione invernale.
ART. 1, CO. 77 – VEICOLI ELETTRICI
La legge di bilancio 2021 prevede un contributo a sostegno
delle persone fisiche aventi un ISEE inferiore a € 30.000 che
entro il 2021 acquisteranno (anche attraverso leasing)
autoveicoli nuovi esclusivamente elettrici, di potenza
inferiore a 150 kW, con prezzo di listino inferiore a € 30.000
(iva esclusa). Tale contributo sarà pari al 40% dell’intera
spesa. Viene infine assegnato al MISE il compito di definire
termini e modalità per il rilascio di detto contributo.
ART. 1, DA CO. 381 A CO. 384 – BONUS RIDUZIONE CANONE LOCAZIONE
La legge di bilancio 2021 prevede che i proprietari che
abbiano concesso in locazione a uso abitativo degli
immobili – ubicati in comuni ad alta tensione abitativa –
possano ottenere dall’Agenzia delle Entrate la restituzione
del 50% dello sconto concesso ai propri inquilini sui canoni di
locazione al fine di fornire loro un aiuto per il pagamento
degli stessi canoni. Lo sconto potrà raggiungere il tetto
massimo di € 1.200,00/anno per singolo locatore. Condizione
necessaria - al fine di poter usufruire di tale bonus - è la
comunicazione della rinegoziazione del canone di
locazione che il locatore dovrà rilasciare all’Agenzia delle
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entrate attraverso il modello RLI predisposto dall’ Agenzia
stessa. Quest’ultima - nel caso in cui le domande di richiesta
bonus dovessero superare le risorse stanziate (pari a € 50M) -
è stata incaricata di emanare il provvedimento attuativo
con il quale rideterminare in via proporzionale la
percentuale spettante al singolo locatore entro 60 giorni
dall’entrata in vigore della legge di bilancio 2021.
ART. 1, DA CO. 386 A CO. 401 – ISCRO (INDENNITÀ STRAORDINARIA DI
CONTINUITÀ REDDITUALE ED OPERATIVA)
La Legge di Bilancio 2021 istituisce per il triennio 2021-2023 la
c.d. “ISCRO”, ovvero un’indennità straordinaria in favore dei
soggetti iscritti all’INPS Gestione Separata che esercitano
attività di lavoro autonomo (diverso dall’esercizio di imprese
commerciali), compreso l’esercizio in forma associata di arti
e professioni. Tale indennità è pari al 25% - su base
semestrale – rispetto all’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia
delle Entrate, e viene rilasciata dall’ INPS in n.6 mensilità, per
un importo variabile (da un minimo pari ad € 250 ad un
massimo pari ad € 800/mese).
La domanda per accedere all’indennità può essere
presentata una sola volta nel triennio e dev’essere inoltrata
all’INPS in via telematica, entro il giorno 31 Ottobre di
ciascuno degli anni compresi tra il 2021 e il 2023.
Tale indennità viene erogata per i soggetti che:
a) non sono titolari di trattamento pensionistico diretto;
b) non sono beneficiari del c.d. “Reddito di
cittadinanza”;
c) hanno prodotto - nel precedente anno - un reddito
di lavoro autonomo inferiore al 50% rispetto alla
media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei
3 anni precedenti alla presentazione della stessa
domanda;
d) nell’ultimo esercizio hanno dichiarato un reddito non
superiore ad € 8.145;
e) sono titolari di P.IVA da almeno 4 anni rispetto alla
data in cui presentano la domanda.
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ART. 1, CO. 595 – LOCAZIONI BREVI
La legge di bilancio 2021 sancisce che a partire dal periodo
di imposta relativo all’anno 2021 sarà possibile usufruire del
c.d. regime fiscale delle locazioni brevi (ex art. 4, co. 2/3 D.L.
50/2017), inerente ai contratti di locazione di durata non
superiore a 30 giorni, unicamente nel caso in cui risultino per
ciascun periodo di imposta un massimo di 4 appartamenti
destinati a tale particolare tipologia di locazione: infatti,
sopra tale soglia l’attività – da chiunque esercitata – viene
considerata svolta in forma imprenditoriale.
ART. 1, DA CO. 691 A CO. 699 – MOBILITÀ SOSTENIBILE
La legge di bilancio 2021 conferma, per gli anni compresi tra
il 2021 e il 2026, il contributo per l’acquisto di motoveicoli
elettrici o ibridi. Tale contributo viene concesso anche per gli
acquisti effettuati tra il 04/05/2020 e il 02/11/2020 di biciclette
o altri mezzi elettrici per la mobilità personale.
ART. 1, CO. 1095 – “LOTTERIA DEGLI SCONTRINI”
La legge di bilancio 2021 modifica la disciplina della c.d.
“Lotteria degli scontrini”, prevedendo la partecipazione alle
estrazioni unicamente per gli acquisti pagati con strumenti
di pagamento elettronici: vengono dunque esclusi dalla
lotteria tutti gli acquisti effettuati tramite l’utilizzo dei
contanti. Inoltre, viene stabilito che il portale Lotteria
dedicato ai consumatori - per informazioni e servizi - sarà
gestito dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli e non più
dall’Agenzia delle Entrate. Infine, si segnala che l’avvio della
lotteria, inizialmente previsto per il 01/01/2021, è stato
demandato a un successivo provvedimento dell’Agenzia
delle Dogane, da adottare entro e non oltre il 01/02/2021.
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ART. 1, CO. 1097 – “CASHBACK”
La legge di Bilancio 2021 incide anche sul c.d. “cashback”,
volto a incentivare l’utilizzo di strumenti di pagamento
elettronici: viene quindi concesso il diritto a un rimborso in
denaro - sulla base delle condizioni e criteri individuati
dal D.M. 24 novembre 2020 del Ministero dell’Economia e
delle finanze – a chi utilizza strumenti elettronici per il
pagamento delle proprie spese, prevedendo l’integrale
esclusione di detti rimborsi dalla formazione del reddito e da
qualsiasi ulteriore prelievo erariale (art. 1, comma 288, legge
n. 160/2019).
Ricordiamo inoltre che per poter usufruire del rimborso, pari
al 10% della spesa, è necessario effettuare il numero minimo
di n.50 operazioni tracciabili ogni semestre (da gennaio 2021
a giugno 2022). Le transazioni di importo superiore ad € 150
concorrono, ai fini della partecipazione al rimborso, fino
all’importo massimo complessivo pari ad € 150 (il limite del
rimborso per ogni singola transazione è quindi pari a € 15).
ART. 1, DA CO. 1102 A CO. 1106 – SEMPLIFICAZIONI FISCALI
La legge di bilancio 2021 prevede di semplificare alcune
procedure fiscali inerenti all’ annotazione delle fatture nei
registri iva per i contribuenti minori, all’esterometro, alla
fatturazione delle prestazioni sanitarie. In particolare, viene
confermato per il 2021 l’esenzione di fatturazione elettronica
tramite SDI relativamente alle prestazioni sanitarie, nei
confronti delle persone fisiche, per i soggetti tenuti all’invio
dei dati al Sistema tessera Sanitaria (STS).
ART. 1, CO. 1122/1123 – RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONE:
PROROGA
La legge di bilancio 2021 proroga nuovamente la possibilità
di rideterminare il valore d’acquisto dei terreni e delle
partecipazioni (non negoziate in mercati regolamentati)
posseduti alla data del 01/01/2021 attraverso il pagamento
dell’imposta sostitutiva con aliquota pari all’11% per
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https://www.ipsoa.it/documents/fisco/imposte-dirette/quotidiano/2020/11/30/cashback-via-1-dicembre-accedere-programmahttps://www.ipsoa.it/documents/fisco/imposte-dirette/quotidiano/2020/11/30/cashback-via-1-dicembre-accedere-programma
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/2020 l’affrancamento delle stesse. Il versamento dovrà essere
effettuato entro e non oltre il 30/06/2021; inoltre, la redazione
ed il giuramento della perizia dovranno essere effettuati
entro la medesima data (30/06/2021).
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F. +39 06 68190940
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