มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช สาขาวชาวทยาการจดการ แขนงวชาบรหารธรกจ

ภาคตน ปการศกษา 2559

แผนกจกรรมการศกษา ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

(Managerial Accounting and Tax Planning)

2

ค าน า

คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากรไดจดท าแผนกจกรรมการศกษานขน โดยมวตถประสงคใหนกศกษาใชเปนคมอประกอบการศกษาระดบบณฑตศกษาในระบบการเรยนการสอนทางไกล ซงนกศกษาจะตองคนควาหาความรดวยตนเอง และท ากจกรรมตามทคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ก าหนด แผนกจกรรมการศกษามความส าคญอยางยง เพราะประกอบดวยโครงสรางเนอหาชดวชา วธการศกษา งานทก าหนดใหท า การสงงาน การเสนอผลงาน การเขารบการสมมนาเสรม ตลอดจนการประเมนผลการเรยนซงรายละเอยดทงหมดจะชวยใหนกศกษาก าหนดเวลาในการศกษา และการท างาน ทไดรบมอบหมายไดอยางเหมาะสม ดงนน นกศกษาจงควรศกษาแผนกจกรรมฯ กอนศกษาเนอหาชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ หวงเปนอยางยงวานกศกษาคงจะศกษา แผนกจกรรมฯ อยางละเอยด และปฏบตกจกรรมทก าหนดครบถวน เพอทจะไดรบความรและประโยชนตามวตถประสงคของชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชา การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

3

สารบญ

หนา ปฏทนการศกษา 4 รายละเอยดชดวชา 5 วตถประสงค 5 ค าอธบายชดวชา 5

รายชอหนวยการสอน 6 โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา 7 วธการศกษา 8 1. การเตรยมตว 8 2. การด าเนนการศกษา 8 3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน 9 3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ 9 3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร 10 4. การสมมนาเสรม 11 5. การประเมนผลการเรยน 12 ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า 14 กรณศกษาดานการบญชเพอการจดการ 15 กรณศกษาดานการวางแผนภาษอากร 17

4

ปฏทนการศกษา ภาคตน ปการศกษาท 2559 ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

เปดภาคการศกษา วนท 15 กนยายน 2559

ก าหนดการสมมนาเสรม กลมท 1 ศนยสมมนาเสรม มสธ. ครงท 1 (บญช น. 1 – 7) 22 – 23 ตลาคม 2559 ครงท 2 (ภาษ น. 8 – 15) 19 – 20 พฤศจกายน 2559

กลมท 2 ศนยสมมนาเสรม มสธ. ครงท 1 (บญช น. 1 – 7) 26 – 27 พฤศจกายน 2559 ครงท 2 (ภาษ น. 8 – 15) 14 - 15 มกราคม 2560 กลมท 3 ศนยสมมนาเสรม ตางจงหวด เชยงใหม (หรอล าปาง) อดรธาน สราฎรธาน (หรอ

นครศรธรรมราช) ครงท 1 (บญช น. 1 – 7) 29 – 30 ตลาคม 2559 ครงท 2 (ภาษ น. 8 – 15) 3 – 4 ธนวาคม 2559 กลมท 4 ศนยสมมนาเสรม ตางจงหวด สงขลา ชลบร เพชรบร ครงท 1 (บญช น. 1 – 7) 19 - 20 พฤศจกายน 2559 ครงท 2 (ภาษ น. 8 – 15) 24 – 25 ธนวาคม 2559 สอบไล วนอาทตยท 29 มกราคม 2560 เวลา 9.00 -12.00 น. หมายเหต นกศกษาสามารถตรวจเชครายชอ/ วนสมมนาเสรม / กลมสมมนาเสรม ไดดวยตนเองท www.stou.ac.th บณฑตศกษา ก าหนดการสมมนาเสรมชดวชาปรญญาโท สาขาวชาวทยาการจดการ

ตดตอ สาขาวชาวทยาการจดการ โทร. 02- 5048182 - 4 โทรสาร. 02 – 503-3612 (ในวนและเวลาราชการ วนจนทร – ศกร เวลา 8.30 – 16.30 น.)

5

รายละเอยดชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

(Managerial Accounting and Tax Planning)

วตถประสงค 1. เพอใหมความรเกยวกบวธการในการรวบรวมตนทนและวเคราะหตนทน รวมถงการใชขอมล

ทางการบญชเพอการตดสนใจ การวางแผน และการควบคมการด าเนนงาน 2. เพอประยกตใชหลกเกณฑและวธการวางแผนภาษอากรตามประมวลรษฎากรและกฎหมาย

ธรกจทเกยวของกบการจดการ

ค าอธบายชดวชา การประมวลและการใชขอมลทางการบญชเกยวกบตนทนเพอการค านวณตนทนผลตภณฑและก าไร พฤตกรรมตนทนและความสมพนธระหวางตนทน ปรมาณและก าไร ตนทนมาตรฐานและ การวเคราะหผลตางของตนทนการผลต การใชสารสนเทศทางการบญชเพอการตดสนใจและควบคม การวเคราะหรายจายลงทน การบญชตามความรบผดชอบ การงบประมาณ การรายงาน การวเคราะห ผลการปฏบตงาน และกฎหมายธรกจทเกยวของกบการจดการส าหรบผบรหาร ความสมพนธระหวางผบรหารกบวชาชพการบญช แนวคดเกยวกบการวางแผนภาษอากร การก าหนดทศทางและนโยบายภาษอากร การวางแผนภาษอากร และบทบาทของผบรหารเกยวกบการภาษอากร

6

รายชอหนวยการสอน หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญชเพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสมตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะหความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการด าเนนงานโดยใชงบประมาณและตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและการควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะยาว หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผนภาษอากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย

7

โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

กลมท 1 การบญชเพอการจดการ กลมท 2 การวางแผนภาษอากร

หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญช เพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสม ตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะห ความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการด าเนนงาน โดยใชงบประมาณและตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและ การควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะยาว

หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผนภาษ อากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย

8

วธการศกษา

1. การเตรยมตว นกศกษาควรวางแผนการศกษาชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษ

อากร โดยวางแผนใหครอบคลมกจกรรม ตอไปน 1.1 ศกษาประมวลสาระชดวชา 1.2 ศกษาแนวการศกษาชดวชา และปฏบตกจกรรมตามทก าหนดไวในแนวการศกษาชดวชา 1.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศนทจดสงใหนกศกษา 1.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบ ณ ศนยวทยพฒนาและแหลงคนควาอนๆ 1.5 ท างานทก าหนดให ดงรายละเอยดขอ 3 ขอมลประกอบการวางแผนการศกษา 1.1 นกศกษามเวลาเรยนตลอดภาคตน ปการศกษา 2559 ตงแตวนท 15 กนยายน 2559 – 27

มกราคม 2560 1.2 นกศกษาควรใชเวลาศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชา ประมาณ 12

ชวโมงตอสปดาห ขอเสนอแนะ

นกศกษาควรเตรยมตวและวางแผนการศกษาชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร โดยการก าหนดเปนตารางการศกษาตลอดทงภาคการศกษา เพอจะไดแบงเวลาในการเรยนไดอยางเหมาะสม ซงจะชวยใหการเรยนมประสทธภาพยงขน

2. การด าเนนการศกษา

นกศกษาควรด าเนนการศกษาตามแผนทไดวางไวในขอ 1 โดยครอบคลมกจกรรมตอไปน 2.1 ศกษาและด าเนนกจกรรมตามแผนกจกรรมการศกษา 2.2 ศกษาประมวลสาระชดวชาและด าเนนกจกรรมตามแนวการศกษาชดวชา ทงน ควรท า

กจกรรมทกกจกรรมทก าหนดไวเพอประโยชนของนกศกษา 2.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศน ซงมงเสรมเนอหาสาระจากทไดเสนอไวในหนวย

การสอนทง 15 หนวยในประมวลสาระชดวชา 2.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบทเสนอแนะไวในแนวการศกษาและหนงสอ

อน ๆ เพอชวยเพมพนความร ความเขาใจในเนอหาวชาใหมากยงขน 2.5 ท างานตามทไดรบมอบหมายจากคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ดงรายละเอยดขอ 3

2.6 เขารวมสมมนาเสรมรวม 2 ครง ตามวนเวลาและสถานททมหาวทยาลยก าหนด 2.7 เขาสอบไลประจ าภาคการศกษา ณ สนามสอบตามวนเวลา และสถานททมหาวทยาลย

ก าหนด

9

3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน นกศกษาจะตองท างานทงหมด 2 ชน เปนงานดานการบญชเพอการจดการ 1 ชน และงานดานการ

วางแผนภาษอากร 1 ชน รายละเอยดดงน 3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ

3.1.1 การจดท ารายงานดานการบญชเพอการจดการ กรณศกษา Dover Manufacturing Company (ดรายละเอยดหนา 14 - 15)

ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค เพอใหนกศกษาสามารถวเคราะหขอมลทางการบญชเพอใชในการตดสนใจได วธการ 1) ท ารายงานผลการศกษาจากกรณศกษา โดยเขยนปกรายงาน และรายละเอยดตาม

รปแบบทก าหนด ดงรายละเอยดขอ 3.3 เขยนตอบเปนภาษาไทย 2) สงงานทางไปรษณย 3) เตรยมประเดนจากการท ากรณศกษาเพอน ามาอภปรายรวมกบอาจารยและเพอน นกศกษาในวนสมมนาเสรม การสงรายงาน ใหสงรายงานกรณศกษาดานการบญชเพอการจดการทางไปรษณย ภายในวนท

10 ตลาคม 2559 โดยจาหนาซองดงน เรยน ชออาจารยประจ ากลมการบญชเพอการจดการ สาขาวชาวทยาการจดการ มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ถ. แจงวฒนะ อ. ปากเกรด จ. นนทบร 11120

ชอนกศกษา……………………………………….. เลขประจ าตวนกศกษา……………………………. สถานทและวนทสมมนาเสรม……………………..

3.1.2 การอภปรายดานการบญชเพอการจดการในวนสมมนาเสรม 1) ใหนกศกษาเตรยมความพรอมในการอภปรายผลการศกษาจากรายงาน โดยไมตอง

น าเสนอ ทงนอาจารยประจ ากลมจะเปนผซกถามเพอทดสอบความเขาใจเปนรายบคคล 2) ใหนกศกษาอานและท าความเขาใจเนอหาในประมวลสาระชดวชา และเตรยม

ความพรอมในการอภปรายเนอหาชดวชา หนวยท 1 - 7 ตามทอาจารยประจ ากลมมอบหมาย และอาจารยประจ ากลมจะเปนผซกถาม เพอทดสอบความเขาใจเปนรายบคคล

ระบมมซองดานซาย

10

3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร 3.2.1 การจดท ารายงานดานการวางแผนภาษอากร กรณศกษาบรษทอสระอตสาหกรรม

จ ากด (มหาชน) (ดรายละเอยดหนา 16 – 19) ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค เพอใหนกศกษาสามารถเขาใจมาตรการภาษของรฐและสามารถน าไปประยกตใชในการวางแผนภาษอากรทเกยวของกบธรกจ วธการ 1) คนควาขอมลจากหนงสอพมพ วารสาร และเวบไซตของกรมสรรพากร (www.rd.go.th) 2) ท ารายงาน โดยการเขยนปกรายงาน และรายละเอยดตามรปแบบทก าหนด ดงรายละเอยดขอ 3.3 3) สงงานทางไปรษณย 4) เตรยมประเดนเกยวกบวางแผนภาษเพอน ามาเสนอในวนสมมนาเสรม การสงรายงาน ใหสงรายงานกรณศกษาดานการวางแผนภาษอากรทางไปรษณย ภายในวนท

10 พฤศจกายน 2559 โดยจาหนาซองดงน เรยน ชออาจารยประจ ากลมการวางแผนภาษอากร สาขาวชาวทยาการจดการ มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ถ. แจงวฒนะ อ. ปากเกรด จ. นนทบร 11120

ชอนกศกษา……………………………………….. เลขประจ าตวนกศกษา……………………………. สถานทและวนทสมมนาเสรม……………………..

3.2.2 การอภปรายดานการวางแผนภาษอากรในวนสมมนาเสรม 1) ใหนกศกษาเตรยมความพรอมในการอภปรายผลการศกษาจากรายงานโดยไมตอง

น าเสนอ ทงนอาจารยประจ ากลมจะเปนผซกถามเพอทดสอบความเขาใจเปนรายบคคล 2) ใหนกศกษาอานและท าความเขาใจเน อหาในประมวลสาระชดวชาและเตรยม ความพรอมในการอภปรายเนอหาชดวชา หนวยท 8 – 15

3.3 รปแบบของรายงานทสง ครอบคลมรายละเอยดดงน 1) ปก (ตามรปแบบทก าหนด) ในหนา 13 2) ค าน า สารบญ วตถประสงคของการศกษา 3) ผลการวเคราะหและค าตอบของกรณ ศกษาการบญชเพอการจดการหรอ

กรณศกษาการวางแผนภาษอากร ในประเดนตางๆ (ไมตองลอกโจทยกรณศกษา) 4) บทสรป หรอขอสงเกตจากกรณศกษา

5) บรรณานกรม

ระบมมซองดานซาย

11

4. การสมมนาเสรม

ในการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร นกศกษาจะตอง เขารวมการสมมนาเสรม 2 ครง ๆ ละ 12 ชวโมง ณ สถานททมหาวทยาลยก าหนด และไดแจงใหนกศกษาทราบ **มหาวทยาลยถอวาการเขารบการสมมนาเสรมเปนกจกรรมบงคบในการศกษาระดบบณฑตศกษา**

การเตรยมตวเขาสมมนาเสรม 1) ศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชามาลวงหนา กอนการเขารบสมมนาเสรม 2) เตรยมการอภปรายเนอหาชดวชาแตละหนวย และอภปรายผลงานทก าหนดใหท าตามขอ 3. 3) เตรยมตวส าหรบการทดสอบ ตารางการสมมนาเสรม ดานการบญชเพอการจดการ

วน เวลา กจกรรม เสาร 9.00 – 12.00 น.

12.00 – 13.00 น. 13.00 – 16.00 น.

- สรปเนอหาส าคญจากประมวลสาระชดวชา หนวยท 1 – 7 - พกรบประทานอาหาร - สรปเนอหาส าคญจากประมวลสาระชดวชา หนวยท 1 – 7 (ตอ) - อาจารยแจกกรณศกษาใหมใหนกศกษาท าสงเปนงานกลมและน าเสนอในวนอาทตย

อาทตย 9.00 – 12.00 น. 12.00 – 13.00 น. 13.00 – 14.30 น. 14.30 – 16.00 น.

- นกศกษาอภปรายผลการศกษาจากกรณศกษา Dover Manufacturing Company ทก าหนดใหท า - พกรบประทานอาหาร - นกศกษาเสนอรายงานกรณศกษาใหม - ท าแบบทดสอบ (หนวยท 1 – 7) - อาจารยเฉลยแบบทดสอบและสรปการสมมนา

ดานการวางแผนภาษอากร

วน เวลา กจกรรม เสาร 9.00 – 12.00 น.

12.00 – 13.00 น 13.00 – 16.00 น.

- สรปเนอหาส าคญจากประมวลสาระชดวชา หนวยท 11-12 - พกรบประทานอาหาร - สรปเนอหาส าคญจากประมวลสาระชดวชา (ตอ) - อาจารยแจกกรณศกษาใหมใหนกศกษาท าสงเปนงานกลมและ น าเสนอในวนอาทตย

อาทตย 9.00 – 12.00 น. 12.00 – 13.00 น. 13.00 – 15.00 น. 15.00 – 16.00 น.

- สรปเนอหาส าคญจากประมวลสาระ หนวยท 13 - 15 - พกรบประทานอาหาร - นกศกษาเสนอรายงานกรณศกษาบรษทอสระอตสาหกรรมจ ากด (มหาชน) - นกศกษาเสนอรายงานกรณศกษาใหม - อาจารยเฉลยกรณศกษาและสรปการสมมนา

12

5. การประเมนผลการเรยน การประเมนผลการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร จะประเมนจาก 1) งานทก าหนดใหท าและการเขารวมสมมนาเสรม และ 2) การสอบไลประจ าภาคการศกษา

5.1 งานทก าหนดใหท าและการเขารวมสมมนาเสรม ก าหนดคะแนนรอยละ 40 โดยแบงเปน ดานการบญชเพอการจดการ รอยละ 20 และดานการวางแผนภาษอากร รอยละ 20

5.1.1 งานทก าหนดใหท า ประเมนจาก - เนอหาสาระ ความถกตอง ความเปนไปไดในการน าไปสการปฏบตจรง - คณภาพและการมสวนรวมในการอภปราย รวมทงความนาสนใจ และการใชเวลา

เหมาะสม - การเปดโอกาสใหผเขารวมสมมนาไดอภปรายแสดงความคดเหน การตอบปญหาขอซกถามแกผเขารวมสมมนา

- ผลจากการท ากรณศกษาและแบบทดสอบ 5.1.2 การเขารวมสมมนาเสรม ประเมนจาก

- การมสวนรวมของนกศกษา (Participation) - การมสวนใหขอคดเหน และขอสรปทเปนประโยชนตอกลม (Contribution) - ผลทไดจากการสมมนาเสรม (Results)

5.2 การสอบไลประจ าภาคการศกษา ก าหนดคะแนนรอยละ 60 โดยลกษณะขอสอบเปนอตนยและประเมนดงน

ดาน รอยละของคะแนน จ านวนขอ เวลาทใชสอบ การบญชเพอการจดการ 30 3 ขอ 90 นาท การวางแผนภาษอากร 30 3 ขอ 90 นาท

รวม 60 6 ขอ 180 นาท *** อนญาตใหใชเครองค านวณแบบธรรมดาในการสอบไลได ***

13

ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า สาขาวชา วทยาการจดการ หลกสตร บรหารธรกจมหาบณฑต ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

รายงานดานการบญชเพอการจดการ (หรอการวางแผนภาษอากร) ภาคตน ปการศกษาท 2559

ชอ – นามสกลนกศกษา………. เลขประจ าตวนกศกษา…………. สถานทสมมนาเสรม…………… วนทสมมนาเสรม……………. อาจารยประจ ากลม (การบญชเพอการจดการ หรอการวางแผนภาษอากร)………………..

14

กรณศกษาการบญชเพอการจดการ Dover Manufacturing Company

Dover Manufacturing Company, a small machine shop, sells two different parts (A and B) which are purchased by Southwark Manufacturing Co. These parts are used by the Southwark in a subassembly. Three of part A are used in conjunction with one of part B in the assembly. Consequently, Dover always sells three times as many units of A as it sells of B and in the past, Dover has sold its entire output to Southwark.

Some Information: Fixed cost $14,000 per month. Variable cost of A is $2 per unit. Variable cost of B is $7 per unit. The regular selling price of A and B is $5 and $12 per unit, respectively.

PART 1 1.1 Find the break-even point in terms of units and sales dollars. Proof it. 1.2 Which term of break-event point is Dover prefer? Explain the reason. 1.3 What assumptions must be made to find the break-even point?

PART 2 If Dover sets a target monthly pretax income $21,000. Find the unit sales at target income under selling:- 2.1 A and B at sale mix ratio is 3 : 1. 2.2 A only. 2.3 B only. PART 3 If Dover predits the monthly expected sale level of A and B at 4,000 units and 1,500 units, respectively. A and B at sales mix ratio is 3 : 1. 3.1 Find the margin of safety of A and B. 3.2 What is the meaning of the margin of safety? 3.3 Find the pretax income per month. PART 4 Because Dover felt that its business with Southwark was less secure than before, Dover began to look for some additional source of sales. Another large manufacturer was found. Cheshire International indicated a willingness to buy as many as 3,000 units of A per month. In fact, Cheshire’s purchasing agent wanted Dover to execute a contract to deliver that amount for

15

the next eighteen months. The offered price was $4.50 per unit with a clause that would increase the price if either direct labor or direct material cost rises. The president of Dover had mixed feelings about the Cheshire proposal. On the one hand, he knew that there was sufficient excess capacity to handle the Cheshire offer without additional fixed costs and the clause about direct costs protected Dover on that front.

4.1 If you are the president of Dover, what is your decision? 4.2 Why do you decide the problem on 4.1? 4.3 Do you agree with Cheshire on a contract for 18 months, price is $4.50 per

unit and direct costs protected Dover? Explain. PART 5 If Dover has 2 options for choosing a cost structure:-

Option 1 Option 2 Fixed cost per month $20,000 $10,000 Variable cost of A per unit $1 $2 Variable cost of B per unit $6 $8 A and B at sale mix ratio is 3 : 1. 5.1 Find the break-even point in units and dollars for each option. 5.2 Which one Dover choose a cost structure? Explain the reason for choosing that one. PART 6 If Dover uses the same machine to produce A and B. Dover has only 500 machine hours of capacity per month. Dover can produce 15 units of A or 8 units of B per machine hour. Demand for A is limited to 4,000 units and B is limited to 2,000 units. 6.1 To maximize profit, how many units of A and B that Dover should produce and sell? 6.2 From 6.1, what is the maximize profit?

----------------------------------------------------------------------------------------------

16

กรณศกษาการวางแผนภาษอากร

บรษทอสระอสาหกรรม จ ากด (มหาชน) บรษทอสระอตสาหกรรม จ ากด (มหาชน) ประกอบธรกจอาหารแชแขงจ าหนายทงในประเทศและสงออกไปยงตางประเทศ วตถดบทใชในกระบวนการผลตทงหมดเปนวตถดบทจดหาไดภายในประเทศ และมากกวารอยละ 90 ของวตถดบทใชนน บรษทฯ จดหามาจากเกษตรกรทวประเทศโดยตรง ปจจบนบรษทฯ มสายการผลตซงจ าแนกเปน 2 สายผลตภณฑคอ อาหารกลองแชแขง และซาลาเปาแชแขง ผลการด าเนนงานของบรษทเมอปทผานมาคอ ป 2558 แสดงดงภาพท 1

บรษทอสระอตสาหกรรม จ ากด (มหาชน) งบก าไรขาดทนเบดเสรจ (บางสวน)

ส าหรบปสนสดวนท 31 ธนวาคม 2558 หนวย: ลานบาท

อาหารกลอง ซาลาเปา รวม แชแขง แชแขง รายได: ขายสนคา ในประเทศ 25.00 15.00 40.00 ตางประเทศ 15.00 10.00 25.00 รายไดอน 0.37 รวมรายได 65.37 คาใชจาย: ตนทนขาย 20.25 12.35 32.60 คาใชจายในการขายและบรหาร 6.65 3.25 9.90 ดอกเบยจาย 5.45 คาใชจายอน 3.15 รวมคาใชจาย 51.10 ก าไรกอนภาษเงนได 14.27

ภาพท 1 ผลการด าเนนงาน ผลประกอบการ (ก าไรสทธ) ทผานมามอตราการเจรญเตบโตเฉลยรอยละ 5 ก าไรสทธสวนหนงจายเปนผลตอบแทนใหแกผถอหน (เงนปนผล) อกสวนหนงกนไวเพอขยายงานในอนาคต โดยเฉพาะการขยายก าลงการผลตไปยงประเทศในกลม CLMV

17

นายอสระชยเปนประธานกรรมการบรหาร บ ร ษ ท ฯ ส า เ ร จ ก า ร ศ ก ษ า MBA จ า กมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช และมนางสาวสขสมรเปนผจดการฝายบญชซงท าหนาทนมานานกวา 15 ป นายอสระชยจะตดตามผลการด าเนนงานของบรษทเปนรายเดอน ตลอดจนสรปภาพรวมฐานะการเงนและผลการด าเนนงานทงปในทประชมคณะกรรมการบรหาร นอกจากนจะมการวางแผนการด าเนนงานทงในระยะสนและระยะยาวของบรษทฯ โดยผานความเหนชอบจากทประชมคณะกรรมการบรหาร ในการประชมคณะกรรมการบรหารเพอพจารณาฐานะการเงนและผลการด าเนนงานประจ างวดบญช 2558 ซงแสดงผลการด าเนนงานดงภาพท 1 ส าหรบฐานะการเงนแสดงไดดงภาพท 2

บรษทอสระอตสาหกรรม จ ากด (มหาชน) งบแสดงฐานะการเงน (โดยสรป) ณ วนท 31 ธนวาคม 2558

หนวย: ลานบาท สนทรพย หนสนและสวนของผถอหน สนทรพยหมนเวยน 75.31 หนสนหมนเวยน 58.83 สนทรพยไมหมนเวยน 110.56 หนสนไมหมนเวยน 36.84 สวนของผถอหน 90.20 รวมสนทรพย 185.87 รวมหนสนและสวนของผถอหน 185.87

ภาพท 2 ฐานะการเงน นายอสระชยมกสอบถามปญหาเกยวกบการยนแบบแสดงรายการเสยภาษเงนไดนตบคคลประจ าป (ภ.ง.ด. 50) เนองจากนายอสระชยและกรรมการบรหารคนอนๆ มกเกดความเขาใจคลาดเคลอนอนมผลตอก าไรทจะใชยนเสยภาษ ซงมกมความแตกตางระหวางขนตอนการปฏบตงานทางธรกจ หลกการบญช และกฎหมายภาษอากร แมวานางสาวสขสมรจะจดท ากระดาษท าการแสดงการปรบปรงก าไรทางบญชใหเปนก าไรทางภาษอากรเพอแสดงตอทประชมผบรหารแลวกตาม ในป 2558 นายอสระชยมประเดนสอบถามนางสาวสขสมรในทประชมผบรหารดงรายการตอไปน 1. รายไดอนๆ ประกอบดวย 1.1 ดอกเบยรบ จ านวน 0.12 ลานบาท จากการใหกรรมการบรษทกยมไปในอตราดอกเบยตามสญญารอยละ 3 ตอป เงนตน 4 ลานบาท อตราดอกเบยเงนฝากประจ าคอ รอยละ 7 ตอป จ านวนรายไดดอกเบยทน ามารวมค านวณก าไรเพอเสยภาษ นายอสระชยเกดขอสงสยวาเหตใดจงน าดอกเบยรบซงอางองกบอตราดอกเบยรอยละ 7 มารวมค านวณเปนสวนหนงของก าไรเพอเสยภาษ ทงทบรษทฯ ไดรบดอกเบยจากกรรมการบรษทผกยมเพยงรอยละ 3 เทานน 1.2 สวนแบงก าไรจากบรษทยอย จ านวน 0.25 ลานบาท ซงเกดจากการทบรษทถอหนของบรษทเสรชยพลาสตก จ ากด รอยละ 75 สวนแบงก าไรจากบรษทยอยดงกลาวเปนผลจากการบนทกบญชเงนลงทนในบรษทยอยตามวธสวนไดเสย (Equity Method) นางสาวสขสมรไมไดน าสวนแบงก าไรนไปรวม

18

ค านวณก าไรเพอเสยภาษ นายอสระชยสงสยวา รายการสวนแบงก าไรนตองรวมเปนรายไดเพอค านวณก าไรเพอเสยภาษหรอไม 2. คาใชจายอน รวมผลขาดทนจากไฟไหมโกดงเกบวตถดบทจงหวดนนทบร เมอ 15 พฤศจกายน 2558 ราคาทนของโกดงอาคาร 12 ลานบาท คาเสอมราคาสะสมของโกดงอาคาร 9 ลานบาท และวตถดบ 2 ลานบาทเสยหายทงหมด บรษทฯ ท าประกนอคคภยไวกบบรษทเมองไทยประกนภย จ ากด ขณะนอยระหวางการประเมนความเสยหายทเกดขน นายอสระชยขอค ายนยนจากนางสาวสขสมรวารายการขาดทนนไมเปนรายจายตองหามใชหรอไม 3. ในหมายเหตประกอบงบการเงน แสดงหนสนทอาจเกดขน จ านวน 3 ลานบาท เนองจากบรษทฯ อยระหวางถกประเมนภาษอากรเพมเตมจากกรมสรรพากร ทงน นางสาวสขสมรน าภาระหนสนขางตนไปถอเปนรายจายทางภาษอากรแลว นายอสระชยไมเหนดวยกบการน าหนสนไปถอเปนรายจายทางภาษอากร 4. คาใชจายในการขายและบรหาร รวมรายการดงตอไปน 4.1 หนสงสยจะสญ จ านวน 0.84 ลานบาท 4.2 หนสญ ซงเกดจากลกหนจ านวน 2 รายคอ 1) หนสญจากการใหกรรมการทานหนงกยม (คนละรายกบรายการท 1.1) จ านวน 1.40 ลานบาท ปจจบนกรรมการทานนไดลาออกจากบรษทและตกเปนบคคลลมละลาย 2) หนสญจากการขายสนคา จ านวน 0.425 ลานบาท ทนายความของบรษทฯ ทวงถามดวยจดหมายลงทะเบยนตอบรบแลว 2 ครง ทงน หนสญทง 2 ราย ไดรบอนมตตดจ าหนายหนสญจากนายอสระชยเรยบรอยแลว นายอสระชยสอบถามวาการทตนอนมตใหตดหนสญเปนขนตอนทเพยงพอแลวใชหรอไม ส าหรบการตดหนสญดงกลาวใหเปนไปตามหลกเกณฑทางภาษอากร ในทประชมกรรมการบรหาร นอกจากจะพจารณาฐานะการเงนและผลการด าเนนงานของงวดบญชทผานมา ยงรวมกนก าหนดกลยทธทางธรกจ ตลอดจนแผนการด าเนนงานเพอตอบสนองกลยทธทก าหนด ตอไปนเปนแผนการด าเนนงานบางสวน แผนการด าเนนงานระยะสน 1. ท าลายวตถดบทเสอมสภาพ/หมดอาย เพอลดตนทนการเกบรกษา 2. ก าหนดจายคาตอบแทนใหแกกรรมการบรหารและพนกงานของบรษทฯ เพอเปนการตอบแทนความทมเทการท างานของบคลากรดงกลาวใหแกบรษทฯ ดงน 2.1 หนปนผลแกกรรมการบรหาร 2.2 โบนสแกพนกงานทกระดบ แผนการด าเนนงานระยะยาว 1. ฝกอบรมพนกงาน โดยเรมจากระดบหวหนางาน/ฝาย แลวตามดวยพนกงานในระดบปฏบตการ เพอเพมความสามารถในการแขงขนใหแกบรษท ตลอดจนเตรยมบคลากรทจะไปปฏบตงานในกลมประเทศ CLMV หลงขยายก าลงการผลต 2. จดหารถสงของ เพอเพมประสทธภาพในการจดสงสนคาไปยงตวแทนจ าหนายภายในประเทศ ซงเดมบรษทฯ ใชวธ Outsourcing ส าหรบการจดหารถสงของมทางเลอก 2 ทางระหวาง

19

2.1 ซอ หรอ 2.2 เชา 3. ระดมเงนทนเพมขนเพอขยายก าลงการผลตไปยงกลมประเทศ CLMV โดยมทางเลอก 2 ทางหรอผสมผสานแหลงเงนทนระหวาง 3.1 หนก และ/หรอ 3.2 หนสามญ ใหท า 1. จากประเดนทนายอสระชยสอบถามนางสาวสขสมร ทานคดวาการด าเนนการของนางสาว สขสมรถกตองหรอไมตามประมวลรษฎากร เพราะเหตใด 2. ปรบปรงก าไรทางบญช 14.27 ลานบาท ใหเปนก าไรเพอใชในการเสยภาษเงนไดนตบคคลส าหรบป 2558 พรอมทงอธบายและอางองขอกฎหมายประกอบ 3. จากแผนการด าเนนงานทงระยะสนและระยะยาว บรษทฯ ควรค านงถงประเดนทางภาษอากรอะไรบาง จ าแนกประเภทภาษทเกยวของกบแผนการด าเนนงานดงกลาว (เฉพาะภาษสรรพากร) ทงน ควรค านงถงมาตรการ/สทธประโยชนทางภาษ อนจะท าใหบรษทเสยภาษดวยจ านวนเงนทนอยทสด โดยไมเปนการหลกเลยงภาษอากร หมายเหต.- ในการตอบค าถามขางตน ควรอางองขอกฎหมายตามประมวลรษฎากร ทงน ทานสามารถตดตามการเปลยนแปลงกฎหมายภาษอากรผานทาง www.rd.go.th