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ActuAlidAd tributAriA

Ac tuAlidAd EmprEsAriAl J-25

ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Código Libro o registro vinculado a asuntos tributarios

Máximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido

1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días há-biles

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:

Tres (3) meses (*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:

Diez (10) días há-biles

Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.

4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.

5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días há-biles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días há-biles


10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días há-biles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA-NENTE EN UNIDADES FÍSICAS

Un (1) mes (**) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA-NENTE VALORIZADO

Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:

Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de manera electrónica:

Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días há-biles


15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT



16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PER-CEPCIONES


Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes.

Ac tuAlizAción Julio 2015

Libros y registros VincuLados a asuntos tributarios

instituto PacíficoJ-26

Código Libro o registro vinculado a asuntos tributarios

Máximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido

17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RE-TENCIONES


Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

18 REGISTRO IVAP Diez (10) días há-biles

Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según corresponda.

19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD-QUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESO-LUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT



20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD-QUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT






22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD-QUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT






24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD-QUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT




Diez (10) días hábiles


(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superin-tendencia N° 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al “Anexo 3 – Control mensual de la cuenta 10 – Caja y Bancos”, “Anexo 5 – Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios” y “Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros”; según corres-ponda), deberán registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.

(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.

Ver tablas y formatos en la página web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe



Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos

tributarios de manera electrónicaResolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT (31.12.09)

Lima, 30 de diciembre de 2009(...)

CAPÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONESPara efecto de la presente resolución se entenderá por:a) Clave SOL: Al texto conformado por números y

letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, se-gún el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

c) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supre-mo Nº 133-2013-EF.Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013.

d) Constancia de Recepción: Al Documento Elec-trónico con el cual la SUNAT confirma la recepción del Resumen y que cuenta con un mecanismo de seguridad.

e) Documento Electrónico: A la Unidad básica estructurada de información registrada, publica-da o no, susceptible de ser generada, clasificada, gestionada, transmitida, procesada o conservada por una persona o una organización de acuerdo a sus requisitos funcionales, utilizando sistemas informáticos.

f) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s) que ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son) incorporado(s) a este por la SUNAT.Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012.

g) Hash: A la secuencia de bits de longitud fija obte-nida como resultado de procesar un documento electrónico con un algoritmo, de tal manera que:1) El documento electrónico produzca siempre

el mismo código de verificación cada vez que se le aplique dicho algoritmo.

2) Sea improbable a través de medios técnicos, que el documento electrónico pueda ser derivado o reconstruido a partir del código de verificación producido por el algoritmo.

3) Sea improbable que por medios técnicos, se pueda encontrar dos documentos electró-nicos que produzcan el mismo código de verificación al usar el mismo algoritmo.

Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010.

h) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-nado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004/EF y normas modificatorias.

i) Libros y /o Registros: A aquellos libros y/o regis-tros señalados en el Anexo Nº 1, el Anexo Nº 4 y en el Anexo Nº 5.Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013.

j) Libro(s) y/o Registro(s): Al(a los) Libro(s) y/o Registro(s) cuya información ha sido Electrónico(s) validada por el PLE, y respecto del(de los) cual(es) se ha emitido por lo menos una Constancia de Recep-ción.

Para que las anotaciones en el(en los) Libro(s) y/o Registro(s) se realice(n) se requiere que la informa-ción sea validada por el PLE y que se emita(n) la(s) respectiva(s) Constancia(s) de Recepción.

k) Mecanismo de Seguridad: Al símbolo generado en medios electrónicos que añadido y/o asociado a un Documento Electrónico garantiza su autenti-cidad e integridad.

l) PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT de-nominado Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.

Asimismo, el PLE permite al Generador contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.

La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT Virtual, para que un tercero también pueda con-trastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.Inciso sustituido por el Artículo 1 de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010




m) Resumen: Al Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de Libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho Resumen además contiene el Hash.

n) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regu-lado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.

o) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente resolución.

p) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible en la Internet que en Línea permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso a) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

q) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe

r) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.s) Actividades u operaciones: A los hechos eco-

nómicos susceptibles de ser registrados conta-blemente.Inciso incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.2010.

Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin se-ñalar la norma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en el que se menciona.

ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓ-NICOSApruébase el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para generar los Libros y/o Registros Electrónicos y registrar en ellos las actividades y operaciones.

ARTÍCULO 3º.- DE LA APROBACIÓN DEL PLE Y DE SU OBTENCIÓN Y UTILIZACIÓNApruébase el PLE versión 1.0, el cual estará a disposi-ción de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de julio de 2010. La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención del PLE a los deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.La referida versión podrá ser utilizada a partir del 1 de agosto de 2010. Para tal efecto, los deudores tributarios deberán seguir las instrucciones establecidas tanto en el PLE como en SUNAT Virtual.

CAPÍTULO IIDE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTE-MA Y DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓ-

NICOSDenominación sustituida por el Artículo 2° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.2012.

ARTÍCULO 4º.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMAEl llevado de manera electrónica de los libros y/ o regis-tros del Anexo N.º 5 a través del Sistema será obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT designe como Principales Contribuyentes.La incorporación al Sistema a que se refiere el párrafo anterior surte efecto el primer día calendario del cuar-to mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que los designe como Principales Contribuyentes.

Artículo 4.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMAEl llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del Anexo Nº 5 a través del Sistema es obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT designe como principales contribuyentes.Los sujetos designados principales contribuyentes de la Inten-dencia de Principales Contribuyentes Nacionales, además de lo señalado en el párrafo anterior, tienen la obligación de llevar de manera electrónica, a partir de enero del 2016, los libros y/o registros del Anexo Nº 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3 000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el ejercicio anterior.La incorporación al Sistema a que se refieren los párrafos an-teriores surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la resolución de super-intendencia que los designe como principales contribuyentes, o los incorpore a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, según corresponda.Artículo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Re-solución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016

Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012, se incorpora, a partir del 01.012013, al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente Resolución y normas modi-ficatorias, a los sujetos señalados en el anexo de la citada resolución. De forma excepcional, la referida incorporación determinará la obligación por parte del Generador de acuerdo a lo señalado en la citada Disposición. Posteriormente, la citada Disposición fue susti-tuida por el Artículo 1° de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el 12 enero 2013, señalando que se incorpora, a partir del 01.01.2013, al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente Resolución y normas modificatorias, a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT con ex-cepción de aquellos que, por primera vez, hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida por la R.S. Nº 309-2012-SUNAT, los que se incorporan al mencionado sistema a partir del 01.03.2013.

ARTÍCULO 5º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema

podrán optar por afiliarse a él siempre que cuenten con Código de Usuario y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones:a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el

Anexo Nº 1 o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a la normatividad vigente.



b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.

c) No se encuentren en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscrip-ción en el RUC.

5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema deberán ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el sistema de la SUNAT y registrar su afiliación, luego de lo cual podrán imprimir la constancia de afiliación respectiva.

La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

Artículo sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012.

5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema, ejercen dicha opción al enviar por primera vez el Resumen de alguno de los libros y/o registros a que se refiere el numeral anterior. La afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva constancia de recepción.

Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene carácter definitivo, por lo que no procede la desafiliación.Numeral 5.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publica-da el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

ARTÍCULO 6º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCOR-PORACIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determina-

rá:a) Con relación a los registros señalados en el

Anexo Nº 1a.1 La obligación por parte del Generador de

llevar los registros señalados en el Anexo Nº 1 de manera electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes de la afiliación al Sistema.

a.2 La obligación por parte del Generador que se afilia al Sistema, de presentar ante la SU-NAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotarán en los registros señalados en el Anexo Nº 1 a partir del 1 de enero de 2013, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen de los men-cionados registros.

a.3 La obligación de cerrar los registros inclui-dos en el Anexo Nº 1 llevados en forma ma-nual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación al Sistema.

b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 5b.1 La obligación por parte del sujeto incor-

porado de llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 5 incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir

del mes de la incorporación al Sistema, o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo lugar, según sea el caso.

b.2 La obligación por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotarán en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013, la que se entenderá cumplida con la gene-ración del Resumen de los mencionados libros y/o registros.

b.3 La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo N.º 5 lleva-dos en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación al Sistema o, en el ejercicio precedente a dicha incorpora-ción, según sea el caso.

c) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 4 la opción para los sujetos afiliados al Sistema de llevarlos de manera electrónica, y para los incorporados al Sistema la opción de llevar de manera electrónica aquellos libros y/o registros distintos a los comprendidos en el Anexo Nº 5.

En ambos casos, la emisión de la primera constancia de recepción de alguno de los libros y/o registros señalados en el citado anexo determinará:c.1 La obligación por parte del Generador de

llevarlos de manera electrónica incluyen-do en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio en que se emita dicha constancia.

c.2 La autorización a la SUNAT para que me-diante el PLE se genere el Resumen.

c.3 La obligación de cerrar el libro y/o regis-tro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes ante-rior a aquél respecto del cual se emita la primera constancia de recepción o, en el ejercicio precedente a aquél respecto del cual se emite la referida constancia, según sea el caso.

d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 6 d.1 La obligación por parte del sujeto designado principal

contribuyente de la Intendencia de Principales Contri-buyentes Nacionales de llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en ellos, los que corresponda registrar a partir del mes de su incorpora-ción, o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo lugar, de ser el caso.

d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo Nº 6 llevados de forma manual o de hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que correspon-da anotar en el mes anterior al de su incorporación o en




el ejercicio precedente a dicha incorporación, según sea el caso.

d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.

Inciso d) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publica-da el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con anterioridad se hubiera afiliado a él determinará la obligación por parte del Generador de conti-nuar llevando de manera electrónica aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por los cuales hubiera sido emitida la primera constancia de recepción”.Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complemen-taria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

ConcordanciasR.S. N° 248-2012-SUNAT, Segunda Disposición Comple-mentaria Final

ARTÍCULO 6-Aº.- DE LA EXCLUSIÓN DE LOS DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYEN-TES DE LOS SUJETOS INCORPORADOSLa exclusión de los directorios de principales contri-buyentes de los sujetos incorporados al Sistema de acuerdo a lo establecido en el artículo 4 determina que a partir del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia de dicha exclusión estos Generadores puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando para dicho efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superinten-dencia N.º 066-2013-SUNAT y normas modificatorias.La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no tiene efecto respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor adquirida con ocasión de la incorporación ni respecto de la obliga-ción de continuar llevando en el Sistema los libros y/o registros contenidos en el Anexo N.º 4 distintos a los antes mencionados, por los que se hubiera generado la primera constancia de recepción antes de la entrada en vigencia de la exclusión de los directorios de prin-cipales contribuyentes.Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor que deben seguirse llevando en el Sistema se mantiene la obligación esta-blecida en el artículo 10 respecto de su conservación.Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no se considera exclusión aquella que se realiza respecto de sujetos incorporados al Sistema que se excluyen de un directorio de principales contribuyentes para incluirse en otro directorio de principales contribu-yentes distinto al de procedencia.Artículo incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.

Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, que sean incluidos en otro direc-torio de principales contribuyentes o que sean excluidos de cualquier directorio de principales contribuyentes, además de las obligaciones señaladas en los párrafos precedentes, deben seguir llevando los libros y registros del Anexo Nº 6, por los que se hubiera generado la primera constancia de recepción antes de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión de los directorios de principales contribuyentes. Además, deben cumplir con la obligación establecida en el artículo 10º respecto a la conservación de los mismos.Último párrafo incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

ARTÍCULO 7º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos

así como para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema, según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos en el Anexo N.º 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico, aque-llos que la SUNAT establezca mediante resolución de superintendencia.Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complemen-taria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

7.2 Se entenderá generado cada Libro o Registro Elec-trónico y, autorizado por la SUNAT, con la emisión de la primera Constancia de Recepción.

De emitirse la referida Constancia dentro de los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Reso-lución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electró-nico dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante resolución de superintendencia, se entenderá que la generación y el registro se han realizado en el mes o ejercicio en que correspon-dían efectuarse.Segundo párrafo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrónico, y autorizado por la SUNAT, con la emisión de la primera constancia de recepción. El registro de ventas e ingresos y el registro de compras electrónico se generan, de manera conjunta, a partir del 11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado uno de los mencionados registros antes de la fecha señalada, la generación del registro no presentado puede hacerse de manera individual.

De emitirse la referida constancia dentro de los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Super-intendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias



y, respecto del registro de ventas e ingresos y registro de compras electrónico dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante resolución de superintendencia, se entiende que la generación y el registro se han realizado en el mes o ejercicio en que corresponda efectuarse.Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigen-cia el 11 de enero de 2016.

7.3 El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no resulta de aplicación tratándose del Libro de Inventarios y Balances, en cuyo caso el envío del Resumen se realizará, adicionalmente, con ocasión de la modi-ficación del coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar el balance al 31 de enero o al 30 de junio, según corresponda. Para dicho efecto deberá tenerse en cuenta el plazo establecido en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.

CAPÍTULO IIIDEL LLEVADO, CONSERVACIÓN Y CIERRE DE LOS

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 8º.- DE LA FORMA DE LLEVADOEl registro de las operaciones deberá realizarse de la siguiente manera:a) En orden cronológico o correlativo, salvo que por

norma especial se establezca un orden predeter-minado.

b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplica-ción de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor.

La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

c) De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador seleccio-nará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.

d) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.

e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasi-ficación o rectificación que correspondan así como

las actividades u operaciones que se omitieron registrar en los meses o ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen.Literal sustituido por el Artículo 6° de la R.S. Nº 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.10.

f ) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá ser firmado por el Generador o su representan-te legal así como por el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de Usuario y Clave SOL.Literal sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

ARTÍCULO 9º.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS CON ATRASOCuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e In-gresos y Registro de Compras Electrónico, fuera de los plazos que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia, se considerará que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido.

Primer párrafo sustituido por la Segunda Disposición Com-plementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

De emitirse la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía efectuarse.

ARTÍCULO 10º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS10.1 Los Generadores, mientras el tributo no esté pres-

crito, deberán conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares.

10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema debe-rán conservar, por el mismo período de tiempo y en alguno de los medios señalados en el numeral ante-rior, un ejemplar de los libros y/o registros electróni-cos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o registro electrónico.Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es designado Principal Contribuyente deberá comunicar a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la




SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde el día siguiente a aquél en que surte efecto su designación como Principal Contribuyente.Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.10.

Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los da-tos que se le solicite. La comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer libro o registro electrónico que corresponda.Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros Electrónicos o del ejemplar adicional los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores deberán generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten.

El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o Registros Electrónicos deberá ser comunicado a la SUNAT para lo cual se deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y con-signar los datos que se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde el día siguiente a dicho cambio.Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.10.

Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o destruye por sinies-tro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrónico, se incurre en la infracción de no conservar los libros y/o registros electrónicos durante el plazo de prescripción de los tributos.

ARTÍCULO 11º.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSLos Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros Electrónicos cuando se encuentren en alguna de las situaciones por las que según la Resolución de Superin-tendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias deban solicitar la Baja de Inscripción en el RUC.Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros y/o Registros Electrónicos de acuerdo a la normatividad vigente, los Generadores podrán optar por cerrar los mismos.Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores, se deberá seleccionar la opción correspondiente que prevea el PLE.

CAPÍTULO IVDE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O

REGISTROS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 12º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSNumeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

12.1 Los plazos máximos de atraso, la comunicación de la pérdida o destrucción, el plazo para rehacer los Li-bros y/o Registros Electrónicos y la verificación por parte de la SUNAT, se sujetarán a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SU-NAT y normas modificatorias.

Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Re-gistro de Compras Electrónico se tendrá en cuenta los plazos máximos de atraso establecidos por la SUNAT mediante resolución de superintendencia.Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.10.

12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a que se refiere el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la pérdida o des-trucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicionales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se pro-duzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros Electrónicos y sus ejemplares adicionales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

CAPÍTULO VDE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O

REGISTROS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 13º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSobre la información de los Libros y/o Registros Electró-nicos, se deberá tener en cuenta lo siguiente:1. Libro caja y bancos1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda

la información proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

1.2 Este libro deberá contener la información estable-cida en el Anexo Nº 2.



1.3 El Generador se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos de acuerdo a lo establecido en la presente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente resolución siempre que su información se encuentre contenida en el libro diario o en el libro mayor, según corresponda.Numeral 1.3 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigen-cia el 11 de enero de 2016.

2. Libro de inventarios y balances2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejerci-

cio gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2.

El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elabo-rado sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se cuente con la referida información con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electró-nica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT.Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

2.2 Los Generadores facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vi-gente en el país, deberán consignar la información equivalente a la solicitada en el mencionado Anexo Nº 2.

2.3 Los Generadores que cierren o cesen o se encuen-tren en un proceso conducente a su extinción deberán registrar la información indicada en los numerales 2.1 y 2.2.Numeral sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 196-2010-SU-NAT, publicada el 26.06.10.

2.4 Tratándose de la información del Balance General, se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.

2.5 Tratándose del Estado de Flujos de Efectivo se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de opera-ción.

El Estado de Flujos de Efectivo es de uso obligatorio a partir del ejercicio 2010, para los Generadores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio en curso.

2.6 Tratándose del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es de uso obligatorio a partir del ejercicio 2010, para los Generadores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio en curso.

2.7 Tratándose de la información del Estado de Ga-nancias y Pérdidas por Función, se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacio-nadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.

3. Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

3.1 Este libro deberá incluir mensualmente la informa-ción establecida en el Anexo Nº 2.

3.2 Los Generadores que se encuentren obligados a presentar el PDT - Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 0601, están exceptuados de llevar este libro.

4. Libro diario4.1 Se deberá incluir los asientos de:

(i) Apertura del ejercicio gravable.(ii) Operaciones del mes.(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de

ser el caso.(iv) Ajustes de operaciones del mes.(v) Cierre del ejercicio gravable.

4.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2.

5. Libro diario de formato simplificado5.1 Se deberá incluir los asientos de:



5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2.

6. Libro mayor En este libro se deberá incluir mensualmente la

información establecida en el Anexo Nº 2.

6. Libro mayor6.1 En este libro se debe incluir mensualmente la información

establecida en el Anexo Nº 2. 6.2 El generador que se encuentre obligado a llevar este libro

o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo establecido en la presente resolución, puede optar por no llevarlo si




lleva el libro diario de manera electrónica. Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado a llevarlo”.Numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

7. Registro de activos fijos7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información

proveniente de la entrada y salida de los activos fijos así como la depreciación respectiva.

7.2 Este libro deberá contener al cierre de cada ejer-cicio gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2

8. Registro de consignaciones En este libro se deberá incluir mensualmente la

información establecida en el Anexo Nº 2.9. Registro de costos9.1 El Registro de Costos debe contener la información

mensual de los diferentes elementos del costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo.

9.2 Este libro deberá incluir mensualmente la informa-ción establecida en el Anexo Nº 2.

10. Registro de inventario permanente en unidades físicas

En este libro se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén.

11. Registro de inventario permanente valorizado Este libro deberá incluir mensualmente la informa-

ción establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro y opten por hacerlo de manera electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas de acuer-do a lo establecido en la presente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SU-NAT, publicada el 28.10.12.

12. Registro de ventas e ingresos En este libro se deberá incluir mensualmente la


12. Registro de ventas e ingresosEn este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto

a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los

beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promo-ción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro tributario.

- No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621: • Descuentosconcedidosy/odevolucionesdeventas

(casilla 102) • Exportacionesfacturadasenelperiodo(casilla106)• Exportacionesembarcadasenelperiodo(casilla127)• Ventasnogravadas,sinconsiderarexportaciones(casilla

105) • Ventasnogravadassinefectoenratio(casilla109)• Otrasventas,conformeal inciso ii)delnumeral6.2del

artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC (casilla 112) - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el

registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE COM-PRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.

Numeral 12 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publica-da el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

13. Registro de compras13.1 En este registro se deberá incluir mensualmente la


13.1 En este registro se debe incluir mensualmente la informa-ción establecida en el Anexo Nº 2.

El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto

a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promo-ción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio del reintegro tributario.

- No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621: • Compras nacionales gravadas destinadas a ventas

gravadas exclusivamente (casilla 107) • Compras nacionales gravadas destinadas a ventas

gravadas y no gravadas (casilla 110) • Comprasnacionalesgravadasdestinadasaventasno

gravadas exclusivamente (casilla 113) • Importacionesdestinadasaventasgravadasexclusiva-

mente (casilla 114) • Importacionesdestinadasaventasgravadasynogra-

vadas (casilla 116) Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclu-

sivamente (casilla 119) • Importacionesnogravadas(casilla122)• OtroscréditosdelIGV(casilla169)• Saldoafavordelexportadorcompensableconel im-

puesto a la renta de tercera categoría (casilla 305)



- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.

Numeral 13.1 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

13.2 Si al momento de enviar el Resumen el generador se encontrara fuera del plazo establecidos por la SUNAT mediante resolución de superintendencia, el PLE requerirá la confirmación del envío del Re-sumen. Si el generador no confirmara dicho envío, el Sistema no concluirá la operación, en cuyo caso deberá usar la opción que prevé el PLE a que se refiere el inciso c) del artículo 8.Numeral 13.2 sustituido por la Segunda Disposición Comple-mentaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

Numeral 13 incorporado por el Artículo 1° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.1.

CAPÍTULO VIDE LOS ANEXOS

ARTÍCULO 14º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOSApruébese los siguientes Anexos:a) Anexo N.º 1: “Relación de Libros y Registros que

pueden ser llevados de manera electrónica”. (5)(7)(11)

b) Anexo N.º 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos”. (1)(3)(6)(8)(11)(13)(15)(16)

c) Anexo N.º 3: “Tablas”. (2)(4)(10)(14)(16)d) Anexo N. º 4: “Relación de Libros y/o Registros que

pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” (9) (11)

e) Anexo N. º 5: “Relación de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos incorporados al Siste-ma”(12)

f ) Anexo N. ° 6: “Relación de libros y/o registros que los principales contribuyentes incorporados al directorio de la intendecia de Principales Contribu-yentes Nacionales estan obligados a llevar, cuando corresponda” (17)

(1) Conforme con el numeral 1 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010, se sustituye el Ane-xo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución de Superintendencia, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.

(2) Conforme con el numeral 2 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010, se incorporan las Tablas 13 al 21 al Anexo Nº 3: “Tablas” de la presente Reso-lución de Superintendencia, las cuales serán publicadas en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.

(3) Conforme con el Artículo 2° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 23.12.2010, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estruc-

tura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución.

(4) Conforme con el Artículo 2| de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 23.12.2010, se sustituyen las Tablas 4, 5, 6, 10, 12, 14, 17 y 18 del Anexo Nº 3: “Tablas” de la presente Resolución; eliminándose la Tabla 7 e incorporándose la Tabla 22 en dicho Anexo. Las nuevas Tablas serán publicadas en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la presente resolución. El Anexo y Tablas modificados serán utilizados a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE versión 2.0.

(5) Conforme con el numeral 1 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se incorpora el numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera electrónica” de la presente Resolución y normas modificatorias, conforme al texto que se indica en la citada Resolución.

(6) De conformidad con el numeral 2 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Elec-trónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 2.0.

(7) Conforme con el Artículo 11° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera elec-trónica” aprobado por la presente Resolución y normas modifi-catorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica” que será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que se publique la citada resolución.

(8) Conforme con el Artículo 12° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias, por el Anexo Nº 2 que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0.

(9) Anexo Nº 4 incorporado por el Artículo 13° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012. Dicho anexo será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que se publique la citada resolución.

(10) Conforme con el Numeral 2 de la Única Disposición Complemen-taria Modificatoria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.2013, se incorpora en la Tabla 10 del Anexo Nº 3 de la pre-sente Resolución de Superintendencia, el código y descripción indicados en la citada disposición. La citada disposición entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.

(11) Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Modifi-catoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se sustituye el Anexo N.º 1 “Relación de libros y/ o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electró-nica” de la presente Resolución, por el Anexo N.º 1 “Relación de registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos que se afilien al Sistema”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros elec-trónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la citada resolución.

(12) Conforme con la Quinta Disposición Complementaria Modifi-catoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se aprueba el Anexo Nº 5 “Relación de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema” e incorpórese el mismo a la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.

(13) De conformidad con la Segunda Disposición Complementa-ria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, publicada el30 abril 2014, se sustituye el Anexo N.º 2 “Estructuras e Información de los Libros y/o Re-




gistros Electrónicos” de la presente Resolución por el Anexo N.º 2 “Estructuras e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la citada resolución.

(14) De conformidad con la Única Disposición Complementa-ria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, publicada el 30 abril 2014, se deroga la Tabla 10 del Anexo N.º 3 de la presente Resolución.

(15) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Super-intendencia N° 162-2015-SUNAT, publicada el 27 junio 2015, se sustituyen las filas referidas a “Boleta de venta”, “Nota de crédito” y “Nota de débito” del rubro “Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos”, que forma parte del Anexo Nº 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al Anexo Nº 2 de la citada resolución.

(16) De conformidad con el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Reso-lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, se dispone la sustitución de los Anexos N.os 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electró-nicos” y 3: “TABLAS” de la presente Resolución, por los Anexos N.os 2 y 3, que con la misma denominación, se anexan a la citada resolución. Los anexos a que se refiere el citado numeral son utilizados a partir de la fecha en que sea obligatorio el uso de la versión 5.0.0 del PLE., la citada disposición entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

(17) Anexo N° 6 aprobado e incorporado el Numeral 1.4 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.

ARTÍCULO 15º.- DE LA PUBLICACIÓN DE LOS ANEXOSLos Anexos números 1, 2 y 3 serán publicados en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la presente resolución.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- VigenciaLa presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de julio de 2010, con excepción de la Primera y Tercera Disposición Complementaria Modificatoria las cuales entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 2010.Segunda.- Información de los libros y/o registros electrónicosLos Libros y/o Registros Electrónicos sólo podrán com-prender el registro de las actividades u operaciones que correspondan al mes de julio de 2010 en adelante, o al ejercicio 2010 en adelante, según sea el caso. Sin embargo, se podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a me-ses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores al 2010, según sea el caso, así como las actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios siempre que se hubiera cerrado el Libro y/o Registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas.Disposición sustituida por el Artículo 9° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.

Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETALa presente resolución no modifica la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas mo-dificatorias, en lo que respecta a los libros y registros que integran la contabilidad completa.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- Afiliación al sistema durante los ejercicios 2010, 2011 y 20121. La afiliación al Sistema que se produzca durante

el 2010 temporalmente no obligará al Generador a llevar todos los Libros y Registros de manera electrónica, sino que determinará la obligación por parte del Generador de:a) Llevar de manera electrónica los Libros y/o

Registros por los que se le emite la primera Constancia de Recepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha Constan-cia o del ejercicio 2010, según sea el caso.

b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél respecto del cual se emite la primera Constancia de Recepción o en el ejercicio 2009, según sea el caso.

c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el artículo 6.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, a partir del 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre de 2012, la afiliación al Sistema producida durante el 2010 generará la obligación de llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica.

Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Registro de Ventas e Ingresos que se continuó llevando en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de afiliación el 1 de enero de 2011.

2. La afiliación al Sistema que se efectúe durante el 2011 y 2012 temporalmente tampoco obligará al Generador a llevar todos los Libros y/o Registros de manera electrónica sino que determinará la obligación por parte del Generador de:a) Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de ma-

nera electrónica, siendo aplicable respecto de dicho registro lo establecido en el artículo 6.

b) Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le emita la primera Constancia de Recepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes respec-to del cual se emita dicha Constancia o del ejercicio 2011 o 2012, según sea el caso.

Asimismo, el Generador deberá cerrar los Li-bros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél respecto del cual se emite la primera Constancia de Recepción o en el ejercicio 2010 o 2011, según sea el caso.

c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el artículo 6.

3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sis-tema producida hasta el 31 de diciembre de 2012,



determinará la obligación por parte del Generador de:a) Llevar de manera electrónica, además del

Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de Compras.

b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de junio de 2013 los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1.

c) Continuar llevando de manera electrónica aque-llos libros y/o registros contenidos en el Anexo Nº 4 por los que se hubiera emitido la primera constancia de recepción hasta el 31.12.2012.

Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Registro de Compras que se continuó llevando en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de afiliación el 1 de enero de 2013. En el caso de los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha de afiliación el 1 de junio de 2013.Numeral 3 sustituido por el Artículo 14 de la Resolución Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.

Única Disposición Complementaria Transitoria sustituida por el Artículo 1° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 23.12.10.

Concordancias: R.S. Nº 248-2012-SUNAT: Primera Disposiciones Comple-mentaria Final

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

Primera.- Prórroga de la suspensión temporal del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/Sunat y normas modificatoriasProrróguese la suspensión de la aplicación de lo previsto en el artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30 de junio de 2010.Segunda.- Modificación de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/Sunat y normas modificatoriasIncorpórese como numerales 14., 15. y 16. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, los siguientes textos:“Artículo 2.- AlcanceLa presente resolución regula lo concerniente a la forma y condiciones en que los deudores tributarios podrán

convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar las siguientes operaciones:(…)14. Afiliarse al Sistema de los Libros y/o Registros

Electrónicos.15. Remitir el Resumen a que se refiere la resolución

de superintendencia que dicta disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.

16. Obtener la Constancia de Recepción a que se refiere la resolución de superintendencia que dicta disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.”

Tercera.- Modificación de la Resolución de Su-perintendencia Nº 234-2006/Sunat y normas modificatoriasSustitúyase el inciso 5-A del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el texto siguiente: “Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS(…)5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO5.1 Se deberá incluir los asientos de:



5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la si-guiente información:(i) Número correlativo o código único de la ope-

ración.(ii) Fecha o mes de la operación.(iii) Glosa o descripción de la operación.(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General

Vigente.(v) Totales.

A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.”Regístrese, comuníquese y publíquese.




Modifican la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT que dictó disposiciones para la

implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica

Resolución de Superintendencia Nº 248-2012-SUNAT (28.10.12)

Lima, 26 de octubre de 2012(...)

ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONESSustitúyase los incisos f ) e i) del artículo 1 de la Resolu-ción de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 1.- DEFINICIONES(...)f ) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s)

que ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son) incorporado(s) a este por la SUNAT.

(...)i) Libros y/o Registros: A aquellos libros y/o registros

señalados en el Anexo No. 1 y en el Anexo Nº 4.”

ARTÍCULO 2º.- DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSustitúyase la denominación del Capítulo II de la Re-solución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“CAPÍTULO IIDE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS”

ARTÍCULO 3º.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMASustitúyase el artículo 4 de la Resolución de Superin-tendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 4.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMAEl llevado de manera electrónica de los libros y/o regis-tros del Anexo Nº 1 a través del Sistema será obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT incorpore al mismo mediante Resolución de Superintendencia.La incorporación al Sistema será definitiva a partir de la fecha que se señale en la referida Resolución de Superintendencia.”

ARTÍCULO 4º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMASustitúyase el artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“Artículo 5.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema

podrán optar por afiliarse a él siempre que cuenten

con Código de Usuario y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones:a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el

Anexo Nº 1 o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a la normatividad vigente.

b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.

c) No se encuentren en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscrip-ción en el RUC.

5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema deberán ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el sistema de la SUNAT y registrar su afiliación, luego de lo cual podrán imprimir la constancia de afiliación respectiva.

La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.”

ARTÍCULO 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCOR-PORACIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMASustitúyase el artículo 6 de la Resolución de Superin-tendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará:

a) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 1- La obligación por parte del Generador

de llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 1 de manera electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes de la incorpora-ción o afiliación al Sistema, o del ejercicio en que dicha incorporación o afiliación tuvo lugar, según sea el caso.

- La obligación por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Com-pras a partir del 1 de enero de 2013, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen de los mencionados libros.

- La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo Nº 1 lleva-dos en forma manual o en hojas sueltas



o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a dicha incor-poración o afiliación, según sea el caso.

b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 4, la opción de llevarlos de ma-nera electrónica en cuyo caso la emisión de la primera constancia de recepción de alguno de los libros y/o registros señalados en el citado anexo determinará:i) La obligación por parte del Generador de

llevarlos de manera electrónica incluyen-do en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio en que se emita dicha constancia.

ii) La autorización a la SUNAT para que me-diante el PLE se genere el Resumen.

iii) La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corres-ponda anotar en el mes anterior a aquél res-pecto del cual se emita la primera constancia de recepción o, en el ejercicio precedente a aquél respecto del cual se emite la referida constancia, según sea el caso.

6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con anterioridad se hubiera afiliado a él determinará la obligación por parte del Generador de continuar llevando de manera electrónica aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por los cuales hubiera sido emitida la primera constancia de recepción.”

ARTÍCULO 6º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSustitúyase el numeral 7.1 del artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 7.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓ-NICOS7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos

así como para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema, según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superinten-dencia Nº 234-2006-SUNAT.”

ARTÍCULO 7º.- DE LA FORMA DE LLEVADOSustitúyase el inciso f ) del artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 8.- DE LA FORMA DE LLEVADO(...)f ) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste

deberá ser firmado por el Generador o su represen-tante legal así como por el Contador Público Colegia-

do responsable de su elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de Usuario y Clave SOL.”

ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSustitúyase los dos primeros párrafos del numeral 10.2 del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto: “Artículo 10.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS (...)10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema debe-

rán conservar, por el mismo período de tiempo y en alguno de los medios señalados en el numeral ante-rior, un ejemplar de los libros y/o registros electróni-cos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o registro electrónico.

Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Ge-nerador es incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los da-tos que se le solicite. La comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer libro o registro electrónico que corresponda.”

ARTÍCULO 9º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSustitúyase los numerales 12.2 y 12.3 del artículo 12 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 12.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS(...)12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a

que se refiere el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la pérdida o des-trucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicionales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.

12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación en el caso de los




sujetos incorporados al Sistema, cuando se pro-duzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros Electrónicos y sus ejemplares adicionales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.”

ARTÍCULO 10º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOSSustitúyase los numerales 1.3, 2.1 y 11 del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes textos:“Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS(...)1. LIBRO CAJA Y BANCOS (...)

1.3 El Generador se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos de acuerdo a lo establecido en la presente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.

(...)2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2.

El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se cuente con la referida información con la estructura estable-cida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT.

(...)11. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORI-

ZADO Este libro deberá incluir mensualmente la informa-

ción establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro y opten por hacerlo de ma-nera electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas de acuerdo a lo establecido en la presente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.”

ARTÍCULO 11º.- DEL ANEXO Nº 1 “RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS QUE PUEDEN SER LLE-VADOS DE MANERA ELECTRÓNICA” APROBADO POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 286-2009-SUNATSustitúyase el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Regis-tros que pueden ser llevados de manera electrónica”

aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros que obligato-riamente deben ser llevados de manera electrónica” que será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que se publique la presente resolución. Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

ARTÍCULO 12º.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO Nº 2 “ESTRUCTURA E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS” APROBADO POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 286-2009-SUNATSustitúyase el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el Anexo Nº 2 que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la presente resolución.El Anexo a que se refiere el párrafo anterior será utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0. Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

ARTÍCULO 13º.- DE LA APROBACIÓN DEL ANE-XO Nº 4 “RELACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMEN-TE DE MANERA ELECTRÓNICA”Apruébese el Anexo Nº 4 “Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” e incorpórese el mismo a la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias. Dicho anexo será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que se publique la presente resolución. Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.

ARTÍCULO 14º.- DE LA ÚNICA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DE LA RESO-LUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 286-2009-SU-NATSustitúyase el numeral 3 de la Única Disposición Com-plementaria Transitoria de la Resolución de Superinten-dencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sistema

producida hasta el 31 de diciembre de 2012, deter-minará la obligación por parte del Generador de:a) Llevar de manera electrónica, además del

Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de Compras.

b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de junio de 2013 los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1.



c) Continuar llevando de manera electrónica aquellos libros y/o registros contenidos en el Anexo Nº 4 por los que se hubiera emitido la primera constancia de recepción hasta el 31.12.2012.

Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Registro de Compras que se continuó llevando en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de afiliación el 1 de enero de 2013. En el caso de los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha de afiliación el 1 de junio de 2013.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALESPrimera.- De la aplicación de la única disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SunatLo dispuesto en la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias seguirá siendo de aplicación a los sujetos no comprendidos en la Segunda Disposición Complementaria Final de la presente resolución.Disposición sustituida por el Artículo 1 de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el 12.01.2013.

Segunda.- De La Incorporación Al SistemaIncorpórese, a partir del 1 de enero de 2013, al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificato-rias, a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT con excepción de aquellos que, por primera vez, hubieran sido designados como tales en la modificación de di-rectorios establecida por la Resolución de Superintendencia Nº 309-2012-SUNAT, los que se incorporan al mencionado sistema a partir del 01.03.13.

Excepcionalmente, la referida incorporación deter-minará:a) La obligación por parte del Generador de llevar de

manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero y 1 de marzo de 2013, respectivamente, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de las mencionadas fechas.

b) La obligación por parte del Generador de llevar de manera electrónica los otros libros y/o registros incluidos en el Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT modificado por la presente resolución a partir del 1 de junio de 2013, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la mencionada fecha.

c) La aplicación respecto del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras, del Anexo de la presente resolución en lugar del Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, para efecto de lo dispuesto en los artículos 7 y 9 y en el numeral 12.1 del artículo 12 y el numeral 13 del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.

Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas mo-dificatorias, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras que se continuaron llevando en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de incorporación el 1 de enero y el 1 de marzo de 2013, respectivamente, y en el caso de los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1 de la citada resolución, se considerará como fecha de incorporación el 1 de junio de 2013.”Disposición sustituida por el Artículo 1 de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el 12.01.13.

Conforme con el Artículo 2 de la R.S. N° 008-2013-SU-NAT, publicada el 12.01.2013, lo dispuesto en el literal c) del segundo párrafo de la presente Disposición Com-plementaria Final, modificada por la citada resolución, también será de aplicación a los sujetos que hubieren optado por afiliarse al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.

Concordancia:R.S. N° 379-2013-SUNAT, Segunda Disposición Comple-mentaria Final, inciso a).

Tercera.- De la aprobación de la nueva versión del ple y de su obtención y utilizaciónApruébase el PLE versión 3.0, el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el 31 de diciembre de 2012. La SUNAT, a través de sus depen-dencias, facilitará la obtención del PLE a los deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet. Con anterioridad a dicha fecha, se continuará utilizando el PLE versión 2.0.La versión 3.0 del PLE deberá ser utilizada a partir del 31 de diciembre de 2012 incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dicha fecha y que se omitió registrar oportunamente.Cuarta.- Del registro del estado de ganancias y pérdidas a que se refiere la Resolución de Superin-tendencia Nº 200-2012/ Sunata) La anotación del estado de ganancias y pérdidas

a que se refiere la Segunda Disposición Comple-mentaria Transitoria de la Resolución de Superin-tendencia Nº 200-2012-SUNAT o la anotación del estado de ganancias y pérdidas a que se refiere el artículo 4 de la citada resolución que corresponda a las Declaraciones presentadas desde la fecha de entrada en vigencia de la Resolución de Superin-tendencia Nº 200-2012-SUNAT hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, deberá ser realizada en el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT o, de ser el caso, en el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, en el plazo de un mes calendario computado desde la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.




b) La anotación del estado de ganancias y pérdidas a que se refiere el artículo 4 de Resolución de Super-intendencia Nº 200-2012-SUNAT que corresponda a las Declaraciones presentadas a partir del día siguiente de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, deberá ser realizada, en el Li-bro de Inventarios y Balances regulado por la Reso-lución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT o, de ser el caso, en el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, en el plazo de un mes calendario computado desde el primer día del mes siguiente a la presentación de la Declaración.

En el caso del Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SU-NAT, lo dispuesto en el párrafo anterior constituye una excepción a lo establecido en el numeral 7.3 del artículo 7 de esta última resolución.Para efecto de lo establecido en la presente disposición se entiende por Declaración a la definida como tal en el literal c) del artículo 1 de la Resolución de Superin-tendencia Nº 200-2012-SUNAT.Quinta.- VigenciaLa presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

Única.- De la forma de llevado de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios regu-lados en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SunatSustitúyase el inciso e) del artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:“Artículo 6.- FORMA DE LLEVADO (...)e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,

éste deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal así como por el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración.”

Cotejar con el Artículo 3° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, publicada el 13.12.13, vigente a partir del 01.01.14.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

ANEXOConforme con el Artículo 1° de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el 12.01.13, se sustituye el “Anexo: Relación de sujetos obligados a llevar los libros y/o registros de manera electrónica” de la presente Resolución por el “Anexo: Fecha máxima de atraso” de la citada resolución.



Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de Manera Electrónica en SUNAT

Operaciones en LíneaResolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT (28.02.13)

Lima, 27 de febrero de 2013(...)

CAPÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONESPara efecto de la presente resolución se entenderá por:a) Clave SOL: Al texto conformado por números y

letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, se-gún el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias.

b) Código de usuario: Al texto conformado por nú-meros y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, se-gún el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias.

c) Generador: Al deudor tributario que ha generado en el Sistema el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o el Registro de Compras Electrónico.

d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

e) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

f ) Registros Electrónicos: A los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras generados en el Sistema.

g) Mecanismo de seguridad: Al símbolo generado en medios electrónicos que añadido y/o asociado a los Registros Electrónicos garantiza su autenticidad e integridad.

h) Registro de Ventas e Ingresos Electrónico: A aquél a que se refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado en formato digital a través del Sistema y que contendrá el mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las operaciones que realice el generador y que se regirá conforme a lo dispuesto en la presente resolución.

i) Registro de Compras Electrónico: A aquél a que se refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto

a la Renta generado en formato digital a través del Sistema y que contendrá el mecanismo de segu-ridad, en el cual se anotarán las adquisiciones que realice el generador y que se regirá conforme a lo dispuesto en la presente resolución.

j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma regla-mentaria.

k) SEE: Al Sistema de Emisión Electrónica de facturas y documentos vinculados a éstas como mecanis-mo desarrollado por la SUNAT, aprobado por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 188-2010-SUNAT y normas modificatorias.

l) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente resolución.

m) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-tico disponible en la Internet que permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso a) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SU-NAT y normas modificatorias.

n) SLE - PLE: Al Sistema de Llevado de Libros y Regis-tros Electrónicos, aprobado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SU-NAT y normas modificatorias.

Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin se-ñalar la norma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en el que se menciona.

ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVADO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICOSApruébese el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea como el mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite:1. Generar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea y anotar en ellos las operaciones, conforme a lo señalado en la presente resolución.

2. El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de los Registros Electrónicos en sustitución del generador.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, el generador podrá descargar un ejemplar de los Registros Electrónicos que contendrá el mecanismo de seguri-dad, respecto de los cuales se produce la sustitución.




CAPÍTULO IIDE LA CALIDAD DE GENERADOR

ARTÍCULO 3º.- DE LAS CONDICIONES PARA OBTENER LA CALIDAD DE GENERADOREl sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL podrá obtener la calidad de generador, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:a) Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingre-

sos y el Registro de Compras.b) No haya ejercido la opción de llevar la contabili-

dad en dólares de los Estados Unidos de América, conforme a lo regulado en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.

c) Cuente con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.

d) No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

e) No haber sido incorporado al SLE-PLE. En el caso que luego de la obtención de la calidad

de generador, éste:i) Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá

llevar los Registros Electrónicos únicamente en el SLE-PLE a partir del momento en que surta efectos la aludida opción, según lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.

ii) Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Regis-tros Electrónicos únicamente en el referido sistema a partir del período en que es incorporado.

ARTÍCULO 4º.- DE LA OBTENCIÓN DE LA CA-LIDAD DE GENERADORLa calidad de generador se obtendrá con la generación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o del Re-gistro de Compras Electrónico en el Sistema.La generación de cualquiera de los Registros Electró-nicos de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, determinará la obligación de generar el otro registro en el Sistema respecto del mismo período por el que se generó aquél con el que se obtiene la calidad de generador. En caso el otro registro se generara fuera de los plazos establecidos en el cronograma que apruebe la SUNAT, se considerará que el registro se ha generado con atraso mayor al permitido.Se entenderá cumplida la obligación de llevar el Regis-tro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica en el Sistema con la generación de cada uno de ellos.Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2013, con vigencia desde el 01.05.14.

Artículo 4º.- LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GE-NERADOR La calidad de generador se obtiene con la generación conjunta de los registros electrónicos en el Sistema. Se entiende cumplida la obligación de llevar los registros electrónicos en el Sistema, con la generación conjunta de ellos.

Artículo 4 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publica-da el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

ARTÍCULO 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTEN-CIÓN DE LA CALIDAD DE GENERADORLa obtención de la calidad de generador determinará:a) La obligación de llevar los Registros de Ventas e

Ingresos y de Compras de manera electrónica ya sea en el Sistema o en el SLE-PLE, para tal efecto deberá tenerse en cuenta que ambos registros deberán llevarse conjuntamente en uno de los referidos sistemas por cada período.

a) La obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica ya sea en el Sistema o en el SLE-PLE.

Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publica-da el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b) La obligación de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en estos en el período anterior al de la obtención de la calidad de generador.

c) La obligación de ingresar la información a que se refiere el artículo 8 respecto de los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito u otros documentos, según corresponda.

d) La sustitución por parte de la SUNAT en el cumpli-miento de las obligaciones del generador de alma-cenar, archivar y conservar los Registros Electrónicos.

CAPÍTULO IIIDEL LLEVADO DE LOS REGISTROS

ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 6º.- DE LA FORMA DE LLEVADOLos Registros Electrónicos deberán llevarse conforme a las siguientes disposiciones:a) Los plazos máximos de atraso se sujetarán a lo

dispuesto en el cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT.

b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones en los mismos respecto de un período sólo podrá realizarse en una única oportunidad. El Sistema no permitirá una nueva uti-lización de las opciones de generación o anotación respecto del período por el que fueron utilizadas.

c) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así como las operaciones que se omitieron anotar en períodos anteriores.

d) De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador seleccionará la opción



correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el inciso a).

Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, vigente desde el 01.05.14.

ARTÍCULO 7º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico Este registro contendrá mensualmente la siguiente

información:a) Periodob) CUO - Código Único de Operación.c) Número correlativo.d) Fecha de emisión del comprobante de pago

o documento.e) En los casos de empresas de servicios públicos,

adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.

f ) Tipo de comprobante de pago o documento (según la tabla 10 de la Resolución de Super-intendencia Nº 234-2006-SUNAT).

g) Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina registradora, según corresponda.

h) Número del comprobante de pago o docu-mento, en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora, según corresponda.

Tratándose de los bienes afectos al impuesto a las ventas del arroz pilado que sean retirados de las instalaciones del molino por el usuario del servicio de pilado, se anotará el número de la constancia de depósito que corresponda a los retiros efectuados.

Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de las ope-raciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, deberá registrar los números correlativos iniciales y finales por cada serie de comprobante de pago.

Tratándose del registro de tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago y se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora, deberá consignarse el número de serie de cada máquina registradora y los números correlati-vos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.

i) Tipo de documento de identidad del cliente (según la tabla 2 de la Resolución de Superin-

tendencia Nº 234-2006-SUNAT).j) Número de RUC del cliente, cuando cuente

con éste, o número de documento de identi-dad; según corresponda.

k) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de personas natura-les se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

l) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.

m) Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación gravada con el im-puesto selectivo al consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

n) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

o) Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.

p) Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal, de ser el caso.

q) Base imponible de la operación gravada con el impuesto a las ventas del arroz pilado.

r) Impuesto a las ventas del arroz pilado.s) Otros tributos y cargos que no forman parte

de la base imponible.t) Importe total del comprobante de pago.u) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispues-

to en las normas sobre la materia.v) En el caso de las notas de débito o las notas

de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:i) Fecha de emisión del comprobante de

pago.ii) Tipo de comprobante de pago (según la

tabla 10 de la Resolución de Superinten-dencia Nº 234-2006-SUNAT).

iii) Número de serie del comprobante de pago o de la máquina registradora, según corresponda.

iv) Número del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por número de serie de la máquina registradora, según corresponda.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las




notas de débito, se consignarán respectiva-mente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.

w) Valor FOB embarcado de la exportación.x) Estado o indicador de la operación, según la

codificación del anexo 3 que se aprueba en el artículo 13.

7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico En este registro se debe incluir mensualmente la infor-

mación establecida en el Anexo Nº 1. El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el

impuesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea apli-cable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro tributario.

No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621: • Descuentos concedidos y/o devoluciones de

ventas (casilla 102) • Exportaciones facturadasenelperiodo (casilla

106) • Exportacionesembarcadasenelperiodo(casilla

127) • Ventasnogravadas,sinconsiderarexportaciones

(casilla 105)• Ventasnogravadassinefectoenratio(casilla109)• Otrasventas,conformealincisoii)delnumeral6.2

del artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC (casilla 112)

- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.

Numeral 7.1 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

“7.2 Registro de compras electrónico Este registro contendrá mensualmente la siguiente

información:a) Periodob) CUO - Código Único de Operación.c) Número correlativo.d) Fecha de emisión del comprobante de pago

o documento.e) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los

casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fe-cha de pago del impuesto retenido por liquida-ciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o

la adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

f ) Tipo de comprobante de pago o documento, (según la tabla 10 de la Resolución de Super-intendencia Nº 234-2006-SUNAT).

g) Serie del comprobante de pago o documen-to. En los casos de la declaración aduanera de mercancías se consignará el código de la dependencia aduanera (según la tabla 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).

h) Año de emisión de la declaración aduanera de mercancías.

i) Número del comprobante de pago o docu-mento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros, número de la declaración aduanera de mercancías, de la liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.

Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de las ope-raciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, deberá registrar los números correlativos iniciales y finales por cada serie de comprobante de pago.

j) Tipo de documento de identidad del pro-veedor (según la tabla 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).

k) Número de RUC del proveedor o número de documento de identidad; según corresponda.

l) Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a fa-vor por exportación, destinadas exclusivamen-te a operaciones gravadas y/o de exportación.

n) Monto del impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal corres-pondiente a las adquisiciones registradas conforme a lo dispuesto en el literal anterior.

o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a fa-vor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.

p) Monto del impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal corres-pondiente a las adquisiciones registradas



conforme a lo dispuesto en el literal anterior.q) Base imponible de las adquisiciones gravadas

que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.

r) Monto del impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal corres-pondiente a las adquisiciones registradas conforme a lo dispuesto en el literal anterior.

s) Valor de las adquisiciones no gravadas.t) Monto del impuesto selectivo al consumo,

en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción.

u) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

v) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago.

w) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispues-to en las normas sobre la materia.

x) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:i) Fecha de emisión del comprobante de

pago.ii) Tipo de comprobante de pago (según la

tabla 10 de la Resolución de Superinten-dencia Nº 234-2006-SUNAT).

iii) Número de serie del comprobante de pago o de la máquina registradora, según corresponda.

iv) Número del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por número de serie de la máquina registradora, según corresponda.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, se-ñalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adqui-siciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gra-vadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.

y) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles pro-venientes del exterior, cuando corresponda.

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del im-

puesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según correspon-da, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de ex-portación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gra-vadas destinadas a operaciones no gravadas.

z) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda.aa) Número de la constancia de depósito de

detracción, cuando corresponda.bb) Marca del comprobante de pago sujeto

a retención, cuando se haya optado por registrar dicha información.

cc) Estado o indicador de la operación, según la codificación del anexo 4 que se aprueba en el artículo 13.”

Artículo 7 sustituido por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14).7.2 Registro de compras electrónico En este registro se debe incluir mensualmente la in-

formación establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el

impuesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea apli-cable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio del reintegro tributario.

- No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621: • Comprasnacionalesgravadasdestinadasaventas

gravadas exclusivamente (casilla 107) • Comprasnacionalesgravadasdestinadasaventas

gravadas y no gravadas (casilla 110) • Comprasnacionalesgravadasdestinadasaventas

no gravadas exclusivamente (casilla 113) • Importaciones destinadas a ventas gravadas

exclusivamente (casilla 114) • Importacionesdestinadasaventasgravadasyno

gravadas (casilla 116) • Importacionesdestinadasaventasnogravadas

exclusivamente (casilla 119) • Importacionesnogravadas(casilla122)• OtroscréditosdelIGV(casilla169)• Saldo a favor del exportador compensable

con el impuesto a la renta de tercera categoría (casilla 305) - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 1.

Numeral 7.2 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.




ARTÍCULO 8º.- DE LA GENERACIÓN DEL RE-GISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DEL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICOS Y DE LA ANOTA-CIÓN DE OPERACIONES EN LOS MISMOS8.1 Generación de los Registros Electrónicos8.1.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico A efecto de la generación del Registro de Ventas

e Ingresos Electrónico, se procederá conforme a lo siguiente:a) El período por el cual se generará por primera

vez el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico corresponderá al mes respecto del cual se ingrese la información.

Una vez obtenida la calidad de generador de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, el Sistema asignará al Registro de Compras Electrónico el mismo período por el que se generó el Registro de Ventas Electrónico.

a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera vez el registro de ventas e ingresos electrónico corresponde al mes anterior respecto del cual cronológicamente se ingresa la información. No obstante, el contribuyente puede optar por generar desde el mes de enero de 2016 en adelante, de manera correlativa.Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b) Sobre el ingreso de información:b.1) Se deberá ingresar al Sistema la informa-

ción correspondiente a los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito emitidos en formatos impresos y/o im-portados por imprentas autorizadas, por máquinas registradoras u otros documen-tos según corresponda, o la información de los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito emitidos en forma electrónica mediante el Sistema de Emi-sión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente, aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 097-2012-SUNAT y normas modificato-rias, que corresponda registrar en el mes respecto del cual se ingresa la información.

b.2) La información a ingresar será la prevista en el numeral 7.1 del artículo 7, con excepción de la información señalada en los incisos a), b) y c) del citado numeral, la cual será con-signada automáticamente por el sistema.

b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral 7.1 del artículo 7º, con excepción de la información señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 1, la cual se consigna automáticamente por el sistema.Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda nacional.

b.4) La forma de ingreso podrá realizarse de manera individual por documento o de manera masiva, de acuerdo a las indica-ciones que al respecto señale el Sistema.

b.5) Deberá incluirse a los comprobantes de pago y notas de débito y de crédito anulados, en cuyo caso, sólo se registrará la información referida en los incisos f ), g), primer párrafo del inciso h) e inciso x) del numeral 7.1 del artículo 7.

Literales b.2) y b.5) sustituido por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14).

b.5) Debe incluirse a los comprobantes de pago y notas de débito y de crédito anulados, en cuyo caso, solo se registra la información referida a los campos 27, 28, 29 y 30 del Anexo Nº 1.Inciso b.5) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

c) La información prevista en el numeral 7.1 del artículo 7, correspondiente a las facturas, no-tas de crédito y de débito emitidas en el SEE, constará automáticamente en el Sistema.

En el caso que los documentos señalados en el párrafo anterior hubieran sido emitidos en moneda extranjera, se deberá ingresar el tipo de cambio correspondiente de acuerdo a la normatividad vigente y conforme a las instruc-ciones que para el efecto señale el Sistema.

d) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la visualización del preliminar del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico, el cual podrá ser descargado.

Con la selección de la opción señalada se ordenará automáticamente de manera crono-lógica y correlativa la información referida en los incisos c) y d), teniendo en cuenta el estado o indicador de la operación a que se refiere el inciso x) del numeral 7.1 del artículo 7.Párrafo modificado por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14)

Con la selección de la opción señalada se ordenará automáti-camente de manera cronológica y correlativa la información referida en el inciso c).Segundo párrafo del inciso d) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

Hasta este momento se podrá modificar o eliminar la información ingresada al Sistema según lo indicado en el inciso b) o incluirse nueva información.

e) De encontrarse conforme la información con-tenida en el preliminar del Registro de Ventas



e Ingresos Electrónico, deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la genera-ción del mismo, con lo cual quedarán anotadas las operaciones a las que corresponde la infor-mación a que se refieren los incisos b) y c).

Con la generación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico se incluirá en éste la infor-mación sobre la fecha y hora de su generación y se añadirá automáticamente a dicho registro el mecanismo de seguridad.

8.1.2 Registro de Compras Electrónico A efecto de la generación del Registro de Compras

Electrónico, se procederá conforme a lo siguiente:a) El período por el cual se generará por primera

vez el Registro de Compras Electrónico corres-ponderá al mes respecto del cual se ingresa la información.

Una vez obtenida la calidad de generador de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, el Sistema asignará al Registro de Ventas Electró-nico el mismo período por el que se generó el Registro de Compras Electrónico.

a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera vez el registro de compras electrónico corresponde al mes anterior respecto del cual cronológicamente se ingresa la información. No obstante, el contribuyente puede optar por generar desde el mes de enero de 2016 en adelante, de manera correlativa, en tanto haya escogido dicha opción en el registro de ventas electrónico.Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b) Sobre el ingreso de información:b.1) Se deberá ingresar al Sistema la informa-

ción correspondiente a los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito u otros documentos, según sea el caso, que corresponda registrar en el mes respecto del cual se ingresa la información.

b.1) Se debe ingresar al Sistema la información correspon-diente a los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito u otros documentos, según sea el caso, que corresponda a registrar en el mes a que se refiere el inciso a) en el que se registra la información del periodo correspondiente.Inciso b.1) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b.2) La información a ingresar será la prevista en el numeral 7.2 del artículo 7, con ex-cepción de la información señalada en los incisos a), b) y c) del citado numeral, la cual será consignada automáticamente por el sistema.

Literal b.2) modificado por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14)

b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral 7.2 del artículo 7º, con excepción de la información señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 2, que es consignada automáticamente por el Sistema.Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda nacional.

b.4) La forma de ingreso sólo será de manera masiva, de acuerdo a las indicaciones que al respecto señale el Sistema, y una vez culminado el mes respecto del cual se ingrese la misma.

c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la visualización del preliminar del Registro de Compras Electrónico, el cual podrá ser descargado.

d) De encontrarse conforme la información con-tenida en el preliminar del Registro de Compras Electrónico, deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la generación del mismo, con lo cual quedarán anotadas las ope-raciones a las que corresponde la información ingresada según lo indicado en el inciso b).

Con la generación del Registro de Compras Electró-nico se incluirá en éste la información sobre la fecha y hora de su generación y se añadirá automática-mente a dicho registro el mecanismo de seguridad.Numeral 8.1 sustituido por la Primera Disposición Complemen-taria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, vigente desde el 01.05.14.

8.2 Anotación de operaciones en los Registros Elec-trónicos

8.2.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Para efecto de la anotación de operaciones en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrónico:a) El Sistema asignará automáticamente el perío-

do siguiente a aquél generado o anotado.b) Se procederá conforme al procedimiento

previsto en los incisos b) al d) del numeral 8.1.1, ingresando la información que corres-ponda registrar en el período asignado por el Sistema.

c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para tener por anotadas las operaciones.

Con la selección de la indicada opción se incluirá en el período en el cual se efectúa la anotación, la información sobre la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el mecanismo de seguridad.

8.2.2 Registro de Compras Electrónico Para efecto de la anotación de operaciones en el

Registro de Compras Electrónico:a) El Sistema asignará automáticamente el perío-

do siguiente a aquél generado o anotado.




b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los incisos b) y c) del numeral 8.1.2, ingresando la información que corresponda registrar en el período asignado por el Sistema.

c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema para tener por anotadas las operaciones.

Con la selección de la indicada opción se incluirá en el período en el cual se efectúa la anotación, la información sobre la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el mecanismo de seguridad.

ARTÍCULO 9º.- DE LA DESCARGA DE LOS RE-GISTROS ELECTRÓNICOS Y VALIDACIÓN DE LOS MISMOS EN SOLSin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d) del artículo 5, el generador podrá descargar del Sistema los Registros Electrónicos los cuales contendrán el mecanismo de seguridad y conservarlos en formato digital.Mediante la opción que se implemente en SOL, se po-drá validar la autenticidad de los Registros Electrónicos descargados.

ARTÍCULO 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLEEl generador podrá cambiar el llevado de los Registros Electrónicos al SLE-PLE, para lo cual deberá afiliarse a dicho sistema y generar en el mismo el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras. El cambio de sistema se regirá por lo siguiente:a) Se produce con la generación del Registro de

Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la generación de cualquiera de ellos, respecto del período por el que se decide realizar el cambio, determinará la obligación de generar el otro registro en el SLE-PLE desde el mismo período.

La sola afiliación al SLE-PLE no determina el cambio de sistema de llevado de los Registros Electrónicos.

Artículo 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS RE-GISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE El generador puede cambiar el llevado de los registros electró-nicos al SLE-PLE, al generar en el mismo el registro de ventas e ingresos y el registro de compras. El cambio de sistema se rige por lo siguiente: a) Se produce con la generación conjunta del registro de ventas

e ingresos y del registro de compras en el SLE –PLE.Primer párrafo e inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.

b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, podrán regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo operará respecto del período enero 2014 en adelante.

Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen el mencionado sistema.Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.

Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, pu-blicada el 10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada, también se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5 de la citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.

CAPÍTULO IVDEL PROCEDIMIENTO EN LOS CASOS DE SUS-PENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES Y DEL

CIERRE DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 11º.- DEL PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDA-DESEn el caso de suspensión temporal de actividades y sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en los artí-culos 24 y 26 de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas modificatorias, se procederá conforme a lo siguiente:a) Cuando el generador suspenda temporalmente

sus actividades deberá seleccionar la opción que para tal efecto prevea el Sistema.

b) Cuando el generador reinicie sus actividades de-berá seleccionar la opción correspondiente en el Sistema para efectuar la anotación “sin movimiento” por los períodos en los que no realizó actividades.

ARTÍCULO 12º.- DEL CIERRE DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOSEl generador deberá cerrar sus Registros Electrónicos cuando se encuentre en alguna de las situaciones por las que según la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas modificatorias, deba solici-tar la Baja de Inscripción en el RUC o cuando deje de tener la obligación de llevar los mismos conforme a la normatividad vigente.Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se deberá seleccionar la opción correspondiente que prevea el Sistema.

CAPÍTULO VDE LOS ANEXOS

ARTÍCULO 13º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOSApruébese los siguientes anexos: a) Anexo 1: “Estructura de información del registro de

ventas e ingresos electrónico” (1).b) Anexo 2: “Estructura de información del registro de

compras electrónico” (2).



c) Anexo 3: “Estado o Indicador de la operación en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico” (*).

d) Anexo 4: “Estado o Indicador de la operación en el Registro de Compras Electrónico”. (**)

e) Anexo 5: “Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos”(3)

(1) (2) (3) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, se sustituye el Anexo N.os 1, 2 y 5, por el Anexo N.os 1: “Estructura de información del registro de ventas e ingresos electrónico”, el mismo que entrará en vigencia el 1 de enero de 2016; 2: “Estructura de información del registro de compras electrónico” y 5: “Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos”.

(*) (**) Anexo 3 y 4 derogado la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SU-NAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 1 de enero de 2016.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- VigenciaLa presente resolución de superintendencia entrará en vigencia a partir del 1 de marzo de 2013, con excepción de las siguientes disposiciones que entrarán en vigencia conforme se indica a continuación:1. El inciso b.4) del numeral 8.1.1 del artículo 8 en

el extremo referido al ingreso de información de manera masiva, que entrará en vigencia el 1 de octubre de 2013.Numeral modificado por el Artículo 1º de la R.S. Nº 143-2013-SU-NAT, publicada el 01.05.13.

2. El inciso a) del artículo 5 en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos (SLE-PLE), aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, y el artículo 10, que entrarán en vigencia el 1 de julio de 2013.

Segunda.- De la anotación detallada de los registros de ajuste y rectificaciónTratándose de registros de ajuste o rectificación que deban incluirse respecto de operaciones anotadas durante el período comprendido entre el 10 de julio de 2011 y el 28 de agosto de 2012 en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados en el SLE-PLE, no se permitirá la anotación consolidada regulada en el numeral 3.4 del artículo 10 del Decreto Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.Tercera.- CAmbio del sistema de llevado de libros y registros electrónicos al sistema de llevado en sunat operaciones en líneaA partir del 1 de mayo de 2014, el sujeto afiliado al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos, aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, podrá cam-biar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al sistema aprobado mediante la presente resolución de superintendencia (SLE-PORTAL), para

lo cual deberá generar en este sistema el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.El cambio de sistema señalado en el párrafo anterior, se regirá por lo siguiente:a) Se produce con la generación del Registro de

Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en el SLE-PORTAL y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la generación de cualquiera de ellos, respecto del período por el que se decide realizar el cambio, determinará la obligación de generar el otro registro en el SLE-PORTAL desde el mismo período.

b) En caso existieran periodos anteriores a aquél res-pecto del cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo operará respecto del período enero 2014 en adelante

Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen el mencionado sistema.Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.

Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, publi-cada el 10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en la presente Disposición. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada, también se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5º de la citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.

Concordancia:R.S. N° 379-2013-SUNAT: Artículo 6º inciso b)

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

Primera.- Modificación de la Resolucion De Super-intendencia Nº 109-2000-SUNATIncorpórese como numeral 24 del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:“Artículo 2.- AlcanceLa presente resolución regula lo concerniente a la forma y condiciones en que los deudores tributarios podrán convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar las siguientes operaciones:(...)24. Generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

y el Registro de Compras Electrónico y anotar en los mismos las operaciones que realicen.”

Segunda.- Modificación De la resolucion de Super-intendencia Nº 234-2006-Sunat1. Sustitúyase los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la

Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SU-NAT y normas modificatorias, por los siguientes textos:




Código

Libro o registro

vinculado a asuntos

tributarios

Máximo atraso

permitido

Acto o circuns-tancia que de-

termina el inicio del plazo para el máximo atraso

permitido

08 Registro de compras

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:


Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el re-gistro de las ope-raciones según las normas sobre la materia.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras de manera electrónica:

Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la materia.

14 Registro de ventas e

ingresos

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e In-gresos en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:



Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica:

Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-bante de pago respectivo.

2. Sustitúyase la Tabla 10 de la Resolución de Su-perintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por la siguiente:

“TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO }O DOCUMENTO

Nº Descripción00 Otros01 Factura02 Recibo por Honorarios.03 Boleta de Venta.04 Liquidación de compra.05 Boletos de Transporte Aéreo que emiten las Compañías de

Aviación Comercial por el servicio de transporte aéreo re-gular de pasajeros, emitido de manera manual, mecanizada o por medios electrónicos (BME).

06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.

07 Nota de crédito.08 Nota de débito.

Nº Descripción09 Guía de remisión – Remitente.

10 Recibo por Arrendamiento.

11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV (ex CONASEV).

12 Ticket o cinta emitida por máquina registradora.

Ticket o cinta emitido por máquina registradora - RUC, Nombre, IGV y Original, Copia y C. Testigo.

13 Documentos emitidos por las empresas del sistema fi-nanciero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público

15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regu-lar urbano de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local.

16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autori-zación de la autoridad competente, en las rutas autorizadas. Vía terrestre o ferroviario público no emitido por medios electrónicos (BVME).

17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrenda-miento de bienes inmuebles.

18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Sa-lud, que se encuentren bajo la supervisión de la Superinten-dencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud.

19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.

20 Comprobante de Retención.

21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima.

22 Comprobante por Operaciones No Habituales.

23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.

24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.

25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº 022-98- SUNAT).

26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecu-ción de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48).

27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. o las empresas concesionarias de los Aeropuertos.

29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta.



Nº Descripción30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan

el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito, emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias, domiciliados o no en el país.

31 Guía de Remisión – Transportista.32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la

denominada Garantía de Red Principal a la que hace refe-rencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.

33 Manifiesto de Pasajeros.34 Documento del Operador.35 Documento del Partícipe.36 Recibo de Distribución de Gas Natural.37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio

de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio.

40 Comprobante de Percepción.41 Comprobante de Percepción - Venta Interna.42 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan

el rol adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.

43 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que prestan servicios de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte aéreo especial de pasajeros.

Nº Descripción44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales,

universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT.

46 Formulario de Declaración - Pago o Boleta de Pago de Tributos Internos – SUNAT.

49 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211).50 Declaración Única de Aduanas - DUA/ Declaración Aduanera

de Mercancías – DAM.51 Póliza o DUI Fraccionada.52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada.53 Declaración de Mensajería o Courier.54 Liquidación de Cobranza.55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.56 Comprobante de pago SEAE.87 Nota de Crédito Especial – Documentos Autorizados.88 Nota de Débito Especial – Documentos Autorizados.91 Comprobante de No Domiciliado.96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes.97 Nota de Crédito - No Domiciliado.98 Nota de Débito - No Domiciliado.

Regístrese, comuníquese y publíquese.


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