impuesto sobre la renta personas fisicas
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Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UNSERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
• Artículo 110 al 118 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral
Retención mensual• Artículo 113. Quienes hagan pagos por
los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
• La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:
• TARIFA
TARIFA Artículo 113 LISRLímite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse
sobre el excedentedel limite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
SUBSIDIO AL EMPLEOMonto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para Hasta Cantidad de subsidio para el empleo
ingresos de ingresos de mensual
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
Calculo Anual Art. 116 LISR
• Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 113 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.
• El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 113 de esta Ley.
TARIFA ANUAL Art 177 LISR
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00
Ejemplo de calculo mensualSueldo 4,500.00Limite inferior - 4,210.42
Excedente del limite inferior
= 289.58
Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior
X 10.88 %
= 31.50Cuota fija + 247.23
Impuesto = 278.73Subsidio al empleo - 354.23A favor (Se entrega al trabajador)
75.50
Ejemplo de calculo anualSueldo 54,000.00Limite inferior - 50,524.93
Excedente del limite inferior
= 3,475.07
Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior
X 10.88 %
= 378.08Cuota fija + 2,966.76
Impuesto = 3,344.84Suma del Subsidio al empleo de todos los meses
- 4,250.76
A favor (Se entrega al trabajador)
905.92
INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas
ISR Personas Físicas Actividades Empresariales
1. REGIMEN GENERAL2. REGIMEN INTERMEDIO3. REGIMEN DE
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ISR Personas Físicas Actividades Empresariales
REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
TOTAL DE LOS INGRESOS
Menos DEDUCCION 4 SMG POR DIAS DEL MES
Igual BASE DEL IMPUESTO
Por Tasa 2%
Igual IMPUESTO A PAGAR
INGRESOS ANUALES MENORES $2,000,000.00NO EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES
ISR Personas Físicas Actividades EmpresarialesRégimen de Pequeños Contribuyentes
100,000.00 TOTAL DE LOS INGRESOS
Menos (54.47 X 4 X 31) 6,754.28
DEDUCCION 4 SMG POR
DIAS DEL MES
Igual 93,245.72 BASE DEL IMPUESTO
Por Tasa .02 2%
Igual 1,864.91 IMPUESTO A PAGAR
ISR Personas Morales
Cálculo Anual
Ingresos Acumulables 1,793,642
Deducciones Autorizadas 164,750
Resultado 1,628,892
P.T.U. 23,000
Utilidad Fiscal 1,605,892
Perdida de Ejercicio Anterior Pendiente
384,000
Base del Impuesto 1,221,892
Tasa del ISR 30%
Impuesto Sobre la Renta a PAGAR
366,567
ISR Personas Físicas
Cálculo Anual Calculo Régimen General A.E.
Ingresos Acumulables 1,793,642
Deducciones Autorizadas 164,750
Resultado 1,628,892
P.T.U. 23,000
Utilidad Fiscal 1,605,892
Perdida de Ejercicio Anterior Pendiente
384,000
Base del Impuesto 1,221,892
Tarifa del ISR
Impuesto Sobre la Renta a PAGAR
322,418
Ejemplo de calculo anualUtilidad 1,221,892.
00Limite inferior - 392,841.97
Excedente del limite inferior
= 829,050.10
Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior
X 30.00 %
= 248,715.03Cuota fija + 73,703.40
Impuesto anual = 322,418.43
TARIFA ANUAL Art 177 LISR
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas
Ingresos Gravables del periodo
Ingresos Gravables del periodo
Menos Deducciones autorizadas del periodo
Deducción ciega del 35%
Igual Base del ISR Base del ISR
Por Tarifa art 113 Tarifa art 113
Menos Pagos efectuados con anterioridad
Pagos efectuados con anterioridad
Igual ISR a pagar ISR a pagar
Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas Ingresos por Arrendamiento
OPCION DEDUCCIONES AUTORIZADAS
OPCION DEDUCCION CIEGA 35%
Ingresos Gravables del periodo
50,000.00 Ingresos Gravables del periodo
50,000.00
- Deducciones autorizadas del periodo
30,000.00 Deducción ciega del 35%
17,500.00
= Base del ISR 20,000.00 Base del ISR 32,500.00
X Tarifa art 113 5,399.69 Tarifa art 113 6,086.24
- Pagos efectuados con anterioridad
0 Pagos efectuados con anterioridad
0
= ISR a pagar 5,399.69 ISR a pagar 6,086.24
EJEMPLO CALCULO ISR PERSONAS FISICAS ARENDAMIENTO
Aplicación de la tarifa art 113 LISR
Base del ISR 20,000.00 Base del ISR 32,500.00
- Límite inferior 10,298.36 Límite inferior 20,770.30
= Excedente del LI
9,701.64 Excedente del LI
11,729.70
X Porcentaje 21.36% Porcentaje 23.52%
2,072.27 2,758.82
+ Cuota Fija 1,090.62 Cuota Fija 1,090.62
= ISR 3,162.89 ISR 3,849.44
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