lab financieel management - koen huygebaert

LAB FINANCIEEL MANAGEMENT

Koen Huygebaert – Boekhouder HVCO

BOEKHOUDING

3

WELKE BOEKHOUDING ?

• Natuurlijke personen

- zelfstandigen

• Handelsvennootschappen

4

ZELFSTANDIGEN

• Vereenvoudigde boekhouding

• Geen boekhoudrekeningen verplicht

• Beschrijvende staat / exploitatie

• Wel inventaris

• Indien btw-plichtig :

- aankoopdagboek

- verkoopdagboek

5

VENNOOTSCHAPPEN

• Rechtsvorm van een handelsvennootschap- NV- BVBA- CVBA-VOF- CVA- COMM. V- CVOA- ESV- Europese vennootschap

6

VENNOOTSCHAPPEN

• Dubbele boekhouding

• Aankoopdagboek

• Verkoopdagboek

• Financieel dagboek (kas & bank(en))

• Diverse dagboek

• Inventarisdagboek

• Centralisatiedagboek

7

VENNOOTSCHAPPEN

• Opmaak jaarrekening

- behalve VOF, CVOA, Comm. V

• Neerleggen bij Nationale Bank

8

BALANS

• Ondernemingsmiddelen = ACTIEF

• Klasse 2 = investeringen

• Klasse 2 = vorderingen lange termijn

• Klasse 3 = voorraad

• Klasse 4 = vorderingen korte termijn• Klasse 4 = overlopende rekeningen

• Klasse 5 = liquide middelen

• Ondernemingsbronnen = PASSIEF

• Klasse 1 = eigen kapitaal / reserves

• Klasse 1 = schulden lange termijn• Klasse 4 = schulden korte termijn

• Klasse 4 = overlopende rekeningen

9

BALANS

• ACTIEF = PASSIEF

• MOMENTOPNAME

• HISTORISCHE CIJFERS

• Liquiditeit

• Solvabiliteit

10

RESULTATENREKENING

• Kosten

• Klasse 6

• Opbrengsten

• Klasse 7

Rendabiliteit

11

RESULTATENREKENING

• Cijfers enkel van het huidige boekjaar

• Cijfers exclusief BTW voor btw-plichtigen

• Komt in evenwicht door de verwerking van het resultaat

• Dit resultaat gaat dan naar de balans

12

KOST / OPBRENGST

• Een uitgave is niet altijd een kost

• Een inkomst is niet altijd een opbrengst

13

BOEKHOUDPRINCIPES

• Beroepskosten

• Afschrijvingen

• Voorraadbepaling

• Compensaties

• Inventaris

14

BEROEPSKOSTEN

• Vier cumulatieve voorwaarden :• Beroepswerkzaamheid

• Verantwoordingsstukken

• Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden

• Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen

éénjarigheidsbeginsel

15

BEROEPSKOSTEN

• Kosten in het belastbare tijdperk• Ofwel werkelijk betaald of gedragen

• Ofwel het karakter hebben van een zeker of vaststaande schuld of verlies

• En als zodanig geboekt

16

BEROEPSKOSTEN

• Staan de facturen op uw naam ?

• Kan u aantonen dat u ze betaald hebt ?

• Zijn de kosten 100% beroepsmatig ?• Is er een gemengd gebruik beroep/privé

17

AFSCHRIJVINGEN

• Spreiding beroepskost activa over nuttigheids- of gebruiksduur

• Activeren van de aankoop• Oprichtingskosten

• Notariskosten, registratierechten, …

• Immateriële vaste activa

• Handelsfonds, licenties, octrooien, kosten ontwikkeling

• Materiële vaste activa

• Terreinen, gebouwen, installaties, uitrusting, kantoor, rollend materieel, activa in leasing, …

18

AFSCHRIJVINGEN

• Van toepassing op grotere aankopen

• +/- vanaf 1.000,00 euro

19

AFSCHRIJVINGEN

• Afschrijvingstermijn • Verschillend naargelang activa

• Verschillen tussen boekhouding en fiscaliteit

• Consequent dezelfde termijn toepassen

• Versneld afschrijven

• Voorzichtigheid, oprechtheid en goede trouw

20

AFSCHRIJVINGEN

• Onroerend goed : 20 j – 33 j

• Installaties en machines : 5j

• Meubilair : 10j

• Kantooruitrusting : 5j

• Hardware : 3j

• Rollend materiaal : 5j

• Tweedehands : kortere termijnen

21

VOORRAADBEPALING

• Voorraad per einde boekjaar

• Aanschaffingswaarde

• Gedetailleerde opgave

• Handelsgoederen

• Grondstoffen

• Hulpstoffen

• Goederen in bewerking

22

VOORRAADBEPALING

• Aanschaffingswaarde

• Uitzonderingen

• Waardevermindering cfr marktwaarde

• Vervaardigingswaarde

• Aanschaffingswaarde verhoogd met productiekosten en aanverwante kosten van fabricage

23

COMPENSATIES

• Kosten en opbrengsten NIET compenseren

• Kosten die door derden worden gedragen,

dienen geboekt als opbrengst

24

BTW

• = indirecte belasting

• Op de toegevoegde waarde

• Doorgeef-operatie

• U krijgt btw van uw klant, u betaalt die door aan de btw-administratie

• U betaalt btw aan uw leverancier, u vraagt die terug van de btw-administratie

25

BTW

• Is geen kost

• Enkel de niet-aftrekbare btw is een kost

• Is geen opbrengst

• Aftrekbare btw en te betalen btw komen dus NIET in het resultaat

• Komen in de balans (rek 411 en 451)

26

BTW

• Btw-stelsel kleine ondernemingen

• Bruto-omzet < 25.000,00 euro

27

FISCAAL LUIK

Inkomstenbelastingen

A. Personenbelasting

B. Vennootschapsbelasting

C. Rechtspersonenbelasting

D. Belasting van niet-inwoners

A. PERSONENBELASTING

Inkomsten

Divers

Beroeps

Winsten/ baten/zaakvoerder

(Zelfstandige)

Bezoldiging(Werknemer)

Roerend

pm Onroerend

A. PERSONENBELASTING

Belastbaar inkomen

• Inkomsten – Onkosten• - Aftrekbare uitgaven• - Belastingvrije som

FORFAITAIRE KOSTEN

• Werknemers 29,35% - 3%

• Baten 28,7% - 3%

• Zaakvoerders 3%

• Winsten geen

• Auteursrechten 50%-25%-0%

BELASTINGSCHALEN

• 0 € tot 8.710,00 euro 25%

• 8.710,00 tot 12.400,00 euro 30%

• 12.400,00 tot 20.660,00 euro 40%

• 20.660,00 tot 37.870,00 euro 45%

• Boven 37.870,00 euro 50%

BELASTINGVRIJE SOM

• Basissom 7.090,00 euro

• Verhoging voor

• Personen ten laste

• Alleenstaande ouder met kind

Belastingvrije som geeft belastingkrediet van 25%

A. PERSONENBELASTING

• Beroepsinkomsten (o.m.)

• Inkomsten uit beroepswerkzaamheid of

• Inkomsten uit nevenactiviteit die nauw verband houdt met of in het verlengde ligt van beroepswerkzaamheid (praktijk fiscus)

• Progressief tarief van 25 % - 50 %

A. PERSONENBELASTING

Roerende inkomsten (o.m.)

• 1. Inkomsten van verhuring van goederen

• Mogelijkheid van herkwalificatie in beroepsinkomsten als goederen gebruikt worden voor het uitoefenen van beroepswerkzaamheid!

• Vast tarief van 25% (behoudens bij herkwalificatie)

A. PERSONENBELASTING

• Roerende inkomsten

• 2. Vergoeding voor exploitatie van auteurs- en naburige rechten

• ≤ 57.590 (AJ 2016) = zeker roerende inkomsten• > 57.590 (AJ 2016)= roerend of beroeps (herkwalificatie

mogelijk)• (Specifieke forfaitaire) kostenaftrek mogelijk• Vast tarief van 15% voor inkomsten ≤ €57.590• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing• > €57.590 RV 25% met mogelijk herkwalificatie

• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing

ROERENDE INKOMSTEN

• Voorbeeld

€16.000 BRUTO

- €7.840,00 Forfaitaire kostenaftrek

€8.160,00 NETTO BELASTBAAR

- €1.224,00 15 % Roerende voorheffing

€14.776,00 NETTO

ROERENDE INKOMSTEN

Inkomsten % kostenforfait vbTot €15.360 50% €7.680

[=50% op 15.360]

€15.360-30.710 25 % €160,00[=25% op (16.000 – 15.360)]

Boven €30.710 0 %

Totale kostenaftrek €7.840,00

A. PERSONENBELASTING

• Onkosten• Iedere belastingplichtige mag de kosten aftrekken die hij gemaakt heeft om

belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

• De kosten kunnen wel maar afgetrokken worden van de categorie van inkomsten waarvoor zij gemaakt zijn

• Keuze tussen forfaitaire kostenaftrek (= %) of aftrek van werkelijke kosten

• Bewijst belastingplichtige geen werkelijke kosten: automatisch forfait

A. PERSONENBELASTING

Onkosten

• Kosten > inkomsten = Verliezen

• Verliezen op beroepsinkomsten: eventueel verlies wordt in mindering gebracht op eventueel ander inkomen

• Onbeperkt overdraagbaar• Verliezen op divers inkomsten

• Overdracht beperkt tot periode van 5 jaar

B. VENNOOTSCHAPSBELASTING

• Binnenlandse vennootschappen

• Uitsluiting:

• vzw’s die geen, uitzonderlijk of slechts bijkomstige verrichtingen van winstgevende aard doen

• rechtspersonen die geen winst nastreven en in specifieke sectoren actief zijn (bv. onderwijs, belangenverdediging)

B. VENNOOTSCHAPSBELASTING

• Belastbaar op het totale bedrag van de netto-winst , wereldwijd behaald

Maar internationale verdragen tot vermijdingdubbele belasting

• Tarief 33% (+crisisbelasting) = 33,99%

• Verlaagd tarief voor vennootschappen met een belastbaar inkomen dat niet hoger is dan €322 500 (mits bepaalde voorwaarden)

- tot 25.000 euro 24,99%

- tss 25.000 en 90.000 euro 31,98%

- boven 90.000 euro 35,54%

B. VENNOOTSCHAPSBELASTING

• Verlaagd tarief :

• Bruto-bezoldiging zaakvoerder 36.000,00 euro

• Bruto-bezoldiging zaakvoerder > fiscale winst van de vennootschap

• De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn

• Geen dividend uitkeren > 13% van het maatschappelijk kapitaal bij aanvang boekjaar

Onze volgende events?Check: www.flandersdc.be/events