CPAR CIA LTDA

Estrategia de Auditora de los Estados Financieros 31 de Diciembre del 2012

INDICE DE CONTENIDO

1. ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE 1.1. Conocimiento de la Compaa 1.1.1. Constitucin y Objetivo Social1.1.2. Negocio Bsico1.1.3. Accionistas 1.1.4. Infraestructura1.1.5. Ejecutivos Principales1.1.6. Nmero de Personal 1.1.7. Compaas Relacionadas1.2. Fuerzas Externas del Negocio1.2.1. Competencia1.2.2. Tecnologa 1.2.3. Calificacin del Cliente1.2.4. Leyes y Regulaciones 1.3. Servicios, Mercados y Clientes1.3.1. Servicios que ofrece1.3.2. Clientes1.3.3. Puntos de Servicio1.3.4. Proveedores

1.4. Estrategia Objetivos y Riesgos del Negocio1.4.1. Estrategia de Negocio1.4.2. Objetivos del Negocio1.4.3. Riesgos del Negocio

1.5. Procesos Claves del Negocio del Cliente1.6. Gerencia de Recursos1.7. Controles sobre los Posibles Riesgos

2. RIESGOS INHERENTES2.1. Ambiente de Negocios2.1.1. Prdida o Crecimiento del Mercado2.1.2. Industria y Capital de Trabajo2.1.3. Reclamos Ocasionados por Litigios 2.1.4. Financiamiento a Corto y Largo Plazo2.1.5. Innovaciones y Administracin de Cambios 2.2. Transacciones Inusuales y Estimaciones Contables 2.3. Factores econmicos 2.3.1. Presuncin de Negocios en Marcha

3. EVALUACIN DEL AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO 4. ASUNTOS DE EMISIN DE INFORMES FINANCIEROS 4.1. Prcticas y Polticas contables del Cliente

5. OTROS FACTORES5.1. Oportunidades de servicio al cliente 5.2. Identificacin de terceros que tengan Relaciones Significativas con la Compaa.5.3. Expectativas del Cliente

6. OBJETIVOS CRTICOS DE AUDITORA Y ENFOQUE PROPUESTO.

INTRODUCCION

Este documento constituye una gua para todo el equipo de trabajo asignado en la auditoria a los Estados Financieros por el ao que termin el 31 de Diciembre del 2012 de la Compaa CPAR CIA LTDA PREPTECSA, en lo que respecta al proceso de estrategia y planeacin. Por lo expuesto, el contenido del mismo deber permanecer en estricta confidencialidad; sin embargo puede constituir la base de una presentacin formal a la gerencia local, sobre como tenemos previsto desarrollar y enfocar nuestro trabajo de auditora

1. ENTENDEIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

1.1. Conocimiento de la Compaa.

1.1.1. Constitucin y objetivo local

CPAR CIA LTDA, es una compaa creada en Julio del 2007, con un plazo de duracin de 50 aos y constituida con un capital Social de $. 5000.000,00 de sucres. En Mayo del 2011, se realiza la conversin y aumento de capital y la reforma a los estatutos de la compaa, quedando finalmente con un capital social de USD. $. 800,00 dlares. El objeto social es brindar principalmente servicios de proteccin y vigilancia de personas, bienes muebles e inmuebles, de investigacin de transporte y custodia de valores, bajo el directo control y supervisin de la autoridad pblica. 1.1.2. Negocio bsicoDesde su creacin, CPAR CIA LTDA, ha prestado principalmente sus servicios de vigilancia de bienes muebles e inmuebles, siendo otros servicios adicionales investigacin y anlisis documental y servicios de seguridad electrnica.

1.1.3. Accionistas Al 31 de diciembre del 2012, el Capital Social se halla compuesto de la siguiente manera: AccionistaNo. Acciones Capital aportado %

Dr. Miguel Montalvo480USD. $. 480.0060

Dr. Byron Montalvo320USD. $. 320.0040

Total800USD. $. 800,00100

1.1.4. Infraestructura.Comienzos del ao anterior, la Compaa traslad sus oficinas principales a un nuevo edificio el cual para su normal desenvolvimiento, debi realizar una gran inversin. En un planta Baja se encuentra ubicadas las oficinas del Director de Compras Internacionales, la Gerencia de Operaciones, y una bodega destinada para el inventarios de uniformes e implementos de seguridad. en el primer piso, desarrollan sus actividades las oficinas administrativas, asesora legal, Gerencia Tcnica y Presidencia. En el segundo piso, funciona la Escuela de Capacitacin de Seguridad, donde se brindan diferentes cursos que deben ser tomados por los aspirantes a guardias as como por el personal antiguo, conforme lo dispone la ley que regula este tipo de Compaas. Hay que recalcar que en los puntos de servicios que se encuentran dentro y fuera de la ciudad, solo funciona la parte operativa en las oficinas los clientes, reportndose en un tiempo determinado.

1.1.5. Estructura organizacional Existe un organigrama estructural de la Compaa, el mismo que es de conocimiento de todos los empleados y funcionarios; sin embargo, consideramos que debe ser revisado por no tener una estructura adecuada. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

Junta de Accionistas Presidente Asistente Gerente General Director C.I.Asistente Adm. Contador A. Contable Asesor legal Gerente Adm. / Fin. Gerente Operaciones Gerente RR. HH. Capacitacin Servicio SocialDpto. Mdico Conserje Recepcionista Gerente TcnicoA. Contable TcnicosAuxiliares Investigadores Jefe de Seguridad Supervisores Guardias

1.1.6. Ejecutivos Principales Presidente Dr. Miguel MontalvoGerente General Dr. Byron Montalvo Gerente Administrativo /Financiero Sra. Ivette Montalvo Gerente de Operaciones Cap. Juan Cano Gerente de Recursos Humanos Sr. Juan Jos Icaza Gerente TcnicoIng. Enrique Tinoco Contador CPA. Johanna Ontaneda

1.1.7. Numero de personalEl personal que labora en esta compaa, tiene un promedio de permanencia que no supera los 3 aos, todos laboran bajo relacin de dependencia y se hallan divididos en personal administrativo y personal operativo. Al cierre del ejercicio 2012, el personal administrativo era de 13 empleados, mientras que el operativo eran de 853 empelados.

1.1.8. Compaas relacionadas En conversaciones sostenidas con el principal accionista, se han identificado como partes relacionadas en la operacin de la Compaa, a las siguientes empresas: CompaaActividadAdministradorAccionista

CPAR CIA LTDAServicio de Seguridad Montalvo Malo Juan (Hermano)Montalvo Malo Miguel (Presidente) Montalvo Malo Juan (Hermano) 40%Montalvo Malo Miguel (Presidente)

Seguicom S.A. Servicio de electrnica y redes de comunicacin

TIM. Servicio de rastreo satelital

SEGUCOMAlmacn de equipos de seguridad

Seguistore S.A. Almacn de implementos de seguridad Montalvo Arias Mara (Hija)Montalvo Malo Miguel (Presidente) 50%Montalvo Arias Miguel A. (Hijo) 50%

Interecob. S.A. Servicio de Asesora Jurdica Montalvo Arias Miguel (Hijo)Montalvo Malo Miguel (Presidente) 50%Montalvo Arias Miguel E. (Hijo) 50%

Milenio S.A. Servicio de cobranza Melndez Jaramillo ngel (Presidente) Bustos Goya Jos (Accionista) 33.5 %Melndez Jaramillo ngel (Accionista) 33.25 %Montalvo Malo Miguel (Presidente) 33.25%

Highsec S.A. Servicio de limpieza Montalvo Malo Juan (Hermano)Montalvo Arias Miguel A. (Hijo)Montalvo Malo Miguel (Presidente) 90%Montalvo Malo Juan (Hermano) 10%

SegurotronicDistribuidora de equipos electrnicosMontalvo Malo Miguel (Presidente) 49%Montalvo Arias Miguel A. (Hijo) 51%

Cemply S.A Elaboracin de videos publicitarios Montalvo Arias Miguel A. (Hijo)Montalvo Malo Miguel (Presidente) 100%

DdiscomontInmobiliaria y bienes races

MATERIAL DIDCTICO SOLO PARA FINES DE ESTUDIO PLANIFICACIN DE AUDITORIA

1.2.- Fuerzas Externas del Negocio

1.2.1.- CompetenciaPor el tipo de servicio, la competencia se encuentra compuesta por compaas formales e informales, de las cuales la Compaa ha tomado como referencia para determinar a la misma, cualidades intangibles como el prestigio y aos de servicios, tales como:

Wackenhut del Ecuador Fortius

Sin embargo, la Compaa no cuenta con informacin estadstica real que permita determinar su verdadero posicionamiento en el mercado formal. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

1.2.2.- Tecnologa

Considerando el prestigio ganado por la Compaa, la Presidencia constantemente se encuentra analizando diversas opciones en tecnologa (principalmente Hardware) que le han permitido disminuir reclamos por parte de los empleados y clientes, as como brindar un buen servicio de seguridad.

Por otro lado, la compaa cuenta con una configuracin de Red LAN que le permite mantener en la actualidad 30 estaciones de trabajo, teniendo una infraestructura que puede soportar un trfico mayor, permitindole realizar las siguientes operaciones:

Servidor en el cual corren las diferentes aplicaciones que utiliza la compaa; tiene instalado Microsoft Exchange que administra las diferentes estaciones de trabajo. Work Station que previas autorizaciones, son controladas a travs del servidor que le permite incluso acceder al correo electrnico e Internet. Enlaces de comunicacin con varios de sus clientes, mediante enlace de radio.

La Compaa tiene una poltica informal de respaldar la informacin en backups semanalmente.

Cabe agregar que las continuas mejoras en tecnologa en cuanto a la parte Operativa, no es concordante con el rea Administrativa / Financiera donde se evidencia la falta de un sistema contable integrado que permita reunir todas las transacciones de la Compaa. El "Sistema Integrado VICLIC" que funciona en la actualidad, est diseado bajo Plataforma DOS, evidenciando fallas en la operacin debido a que el sistema operativo es bajo Windows NT, generando conflictos al momento de realizar alguna operacin en los 2 nicos mdulos que se manejan al momento que son Contabilidad General y Bancos, situacin que se agrava al no contar con un mantenimiento recurrente por cuanto el proveedor del servicio, abandon el contrato; por lo expuesto, la Contadora de la compaa slo considera un 60% de confiabilidad en el sistema antes mencionado. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

1.2.3.- Calificacin del ClienteAn cuando 110 se cuenta con una planificacin de marketing, el Presidente de la compaa es quien constantemente recibe los requerimientos de los clientes. Por lo general, la calificacin del cliente se basa primordialmente en el precio; sin embargo, ios clientes de la compaa son selectos y por lo tanto buscan calidad en el servicio.En cuanto a la prontitud y eficacia del servicio, ste es direccionado a la Gerencia de Operaciones quien se encarga de monitorear cada punto de servicio. Ver recomendacin a ser incluida en la caria de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.1.2,4.- Leyes y RegulacionesAl igual que todas las Compaas legalmente constituidas en el pas, su operacin se regala bajo el siguiente marco legal: Ley de Compaas Cdigo de Trabajo Cdigo Civil Ley de Rgimen Tributario y su reglamento de aplicacin Ley del Seguro Social Reglamento para la Constitucin y funcionamiento de las organizaciones de seguridad privada (hasta Julio 14/2003) Ley de Vigilancia y Seguridad Privada (A partir de Julio 15/2003).Cabe mencionar que a partir de la vigencia de la Ley de Vigilancia y Seguridad Privada (A partir de Julio 15/2003), la Compaa tiene 180 das para. Regularizar sus operaciones conforme a las nuevas disposiciones indicadas en dicha Ley. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.1.3.- Servicios, Mercados y Clientes. 1.3.1.- Servicios que ofreceDentro del marco legal que administra a este tipo de compaas, CPAR CIA LTDA, ofrece los siguientes servicios: Servicio de Vigilancia Fija las 24 horas del da, los 365 das del ao, con personal debidamente entrenado, provisto de todos los aditamentos necesarios para el desarrollo del trabajo: Servicio de Vigilancia Mvil, que comprenden la Transportacin de Valores, Servicio de Proteccin VIP, ETC. Servicio de Investigacin Privada, que comprende el anlisis documental e investigaciones por todo tipo de delitos1.3.2.- ClientesSegn las indagaciones realizadas, as como las revisiones efectuadas a los movimientos de facturacin, se estima que existe una alta concentracin de cartera en clientes cuyos requerimientos de servicio se estiman en un 40% de la nmina del personal, as como los gastos respectivos; lo que, registra un contingente en caso de existir la decisin unilateral de un cliente de rescindir el contrato de servicio. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.1.3.3.- Puntos de ServiciosExisten 20 puntos de servicios en todo el pas, en donde se realizan los servicios de vigilancia privada, a excepcin de las ciudades de Guayaquil, Quito y Cuenca, donde se realizan adems los servicios de investigacin privada y de anlisis documental.1.3.4.- ProveedoresLa caracterstica principal de este servicio es la utilizacin del recurso humano para brindarlo, pero, se adicionan implementos y equipos para resguardar la seguridad tanto del empleado como del cliente. Estos implementos y equipos, por lo regular se los adquiere a un alto costo en el mercado, por lo que la Compaa para abaratar costos, tiene un departamento de Compras Internacionales quien se encarga de cotizar a los proveedores en el exterior e importar los mismos.Entre sus principales proveedores estn:ProveedorBienes y Servicios

Sr. Fabin SerranoUniformes

Sr. Guillermo IturraldeZapatos y Botas

SenatelUso de Frecuencias

Milenio S.A.Servicios de Limpieza

Imprecompu S.A.Suministros y equipos de computacin

TecnocargaEquipos de Seguridad

Portable CommunicationsEquipos de Seguridad

SegutronicEquipos de Seguridad

1.4.- Estrategia, Objetivos y Riesgos del Negocio 1.4.1.- Estrategia del NegocioLa Compaa no ha establecido estrategias que permitan seguir posicionndolo en el mercado; pero, a criterio del Presidente de la Compaa, por el prestigio como asesor en seguridad, considera lo siguiente: Reuniones con los clientes prospectivos que le contactan, as como las correspondientes visitas a las instalaciones a efectos de que observen la infraestructura fsica como del personal que se encarga del trabajo operativo. Negociar personalmente con el cliente prospectivo los precios por el servicio requerido, sin bajar a los precios de la competencia. Ser selectivo con los clientes potenciales.Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen 1.4.2.- Objetivos del Negocio La Compaa no tiene plasmado sus objetivos en un documento que sea de conocimiento de sus empleados, pero s son de conocimiento de los principales administradores y asesores, entre los cuales estn: Mantener la imagen de prestigio de la Compaa Mejorar el servicio que se presta en la actualidad Brindar sus servicios a compaas corporativas Ofrecer de forma permanente, bienestar colectivo a sus empleadosEstos objetivos no tienen indicadores de medicin que permitan monitorear la gestin de sus administradores (econmicos, satisfaccin del empleado, satisfaccin del cliente, etc.). Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Restaen1.4.3,- Riesgos del NegocioEste aspecto se lo enfoc de 2 formas diferentes:Externos En este tipo de servicios, es frecuente encontrarse con: Asuntos polticos Transacciones sin soporteInternos Por el gran crecimiento experimentado, existen los siguientes riesgos; Bajo nivel profesional del personal de apoyo Inadecuada segregacin da funciones Ausencia de Polticas y Procedimientos de la parte Operativa y Administrativa. Crecimiento desproporcionado en nmero de empleados.Esto genera una ausencia de adopcin de medidas de Control Interno que permitan disminuir errores y fraudes. Ver recomendacin a ser incluida m la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen1.5.- Procesos Claves del Negocio del Cliente 1.5.1,- Gerencia de RecursosLa organizacin cuenta con 4 reas para la administracin del negocio, que son: Administrativa / Financiera Recursos Humanos Operaciones TcnicaEn cada una de ellas, se concentra un nmero determinado de colaboradores indispensables para el desarrollo de cada funcin. Sin embargo, dichas unidades no cuentan con polticas y procedimientos adecuados y definidos que permitan realizar sus actividades en forma adecuada. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.1,5,2.- Controles sobre los Posibles Riesgos

An cuando la Compaa no cuente con definiciones escritas, la Contadora ha implementado controles en actividades que implican egreso de fondos como la nmina de pago y beneficios sociales. Ello evidencia que para el resto de las transacciones no cuentan con controles bsicos. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

2.- RIESGOS INHERENTES

2.1.- Ambiente de Negocios

2.1.1.- Prdida o Crecimiento del Mercado

Para el perodo 2012, la Compaa registr un crecimiento del 143% (Ver AP-9) en la facturacin del servicio de vigilancia, la misma que obedece a la adjudicacin de contratos de servicios de seguridad durante dicho ao con Filanbanco S.A. en Liquidacin que representa cerca del 50% de la facturacin mensual entre los ms representativos.

Sin embargo, debemos recalcar que dicho crecimiento no puede ser comparado con otras compaas de la misma lnea, por cuanto el mercado decide su grado de aceptacin de un proveedor por precio y no por calidad del servicio. A raz de la aprobacin de la nueva Ley de Servicios de Vigilancia Privada, se espera que en 6 meses se observe un considerable incremento de compaas que hayan regularizado su situacin jurdica y por consiguiente se compita con precios reales as como mejore la situacin de los empleados de dichas compaas.

2.1.2.- Industria y Capital de Trabajo

Este sector en lo que se refiere a compaas legalmente constituidas que brindan servicios de vigilancia privada, se ha visto afectado por la competencia desleal de aquellas que ofertan sus servicios por precios debajo de los reales, lo que hace que exista poca demanda en aquellas que cumplen con todos los requisitos.

Cabe resaltar los esfuerzos realizados por la Presidencia quien se ha encargado de contactar a los clientes y demostrarles los servicios que est en capacidad de ofrecer. Producto de ello se evidencia en el incremento del Capital de Trabajo en un 182% del 2011 al 2012. (Ver AP-9).

2.1.3.- Reclamos ocasionados por Litigios

Segn conversaciones sostenidas con el Asesor Legal de la Compaa, existe una demanda laboral planteada en la ciudad de Quito por despido intempestivo, pero que sta se encuentra adecuadamente sustentada por la Compaa y que no existen indicios de que la compaa se vea afectada. Para sustentar dicha explicacin, se solicitar por escrito esta confirmacin. 2.1.4.- Financiamiento a Corto y Largo Plazo Segn los resultados del anlisis de los Estados Financieros, as como la confirmacin por parte de los Administradores de la Compaa, no se ha recurrido a fuentes de financiamiento externo, para cubrir sus gastos operativos y/o administrativos. (Ver AP-9).

2.1.5,- Innovaciones y Administracin de Cambios

Considerando las conversaciones sostenidas con los principales Administradores de la Compaa, as como la visita a las instalaciones de la misma., la Presidencia y el Gerente Tcnico, se encuentran constantemente evaluando las posibilidades de mejoras en si rea tecnolgica tanto para la parle operativa como la administrativa An cuando algunos miembros de !a Compaa son familiares directos de la Presidencia, se evidencia la total disponibilidad para acoger cambios que permitan dinamizar los procesos actuales.

2.2.- Transacciones Inusuales y Estimaciones Contables

En la revisin preliminar a los mayores contables del ejercicio 2012, se han detectado registros de ajustes por montos significativos, en cuentas de bancos y de prstamos a los accionistas. Se tomar debida consideracin al momento de determinar los programas de auditora. Las estimaciones contables corresponden nicamente a las cuentas incobrables de clientes.

2.3.- Factores Econmicos

Con la adopcin en marzo del 2010 del esquema monetario de dolarizacin,, la inversin del sector privado en la construccin del nuevo oleoducto do crudos pesados, la recuperacin del precio internacional del petrleo y la asistencia del Fondo Monetario Internacional; entre otros factores, la economa ecuatoriana ha experimentado estabilidad, logrando en el 2012 y 2011 crecimiento del producto interno bruto y desaceleracin de la inflacin.

El nuevo Gobierno del Ecuador, posesionado en enero del 2003, ha logrado firmar una nueva carta de intencin coa el Fondo Monetario Internacional, la que principalmente descansa en medidas fiscales, que en buena parte dependen de la aprobacin del Congreso Nacional. Mientras no se implanten las reformas estructurales necesarias para mejorar la productividad y competitividad del sector real de la economa o se adopten polticas para impulsar el crecimiento econmico, la relativa estabilidad de la economa ecuatoriana contina dependiendo del precio internacional del petrleo y de la asistencia del Fondo Monetario Internacional y organismos multilaterales de crdito. Los cambios adversos en la economa ecuatoriana pueden afectar significativamente la situacin financiera, liquidez y rentabilidad de la Compaa.

2.3,1.- Presuncin de Negocio era Marcha

De acuerdo con las revisiones realizadas, se han delectado asuntos que puedan sugerir que la Compaa presente inconvenientes como un negocio en marcha, tales como:

Indicacin en operacin:

Perdida de licencia, para operarA partir de la vigencia de la Ley de Vigilancia y Seguridad Privada (Julio/2003) la Compaa tiene un plazo de 180das paira regularizar su situacin jurdica, ya que en la actualidad se requiere de constitucin como Compaa de Responsabilidad Limitada siendo actualmente Sociedad Annima.

Prdida de clientes por terminacin unilateral del contrato.

De los contratos por servicios que se mantienen hasta la actualidad, existen condiciones que pondran en un evidente riesgo a la empresa, al terminar de forma unilateral, existiendo mayor riesgo en contratos con un mayor nmero de puntos de servicios.

Otras indicaciones:Cambios en legislacin que administra la industria.Idem. (Prdida de licencia para operar).

Visto en general la evaluacin de los Riesgos Inherentes de la Compaa, as como el anlisis de los Estados Comparativos No Auditados del 2010, 2011 y 2012, concluimos que el nivel del riesgo Inherente es Alto para cada uno de los Componentes a ser auditados. (Ver AP-9)

3.- EVALUACIN DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

3.1.- Ambiente De Control

Un buen Ambiente de Control, conduce a una organizacin a tener empleados y funcionarios comprometidos con el logro de las metas y objetivos de la Compaa, basados en la integridad y valores ticos de todo el personal; sin embargo, de las revisiones efectuadas, hemos determinado:

Existen normas de conducta para el personal de Operaciones, los cuales son constantemente recordados mediante la participacin en cursos de capacitacin; sin embargo, la parte administrativa no cuenta con polticas, procedimientos que permitan minimizar la ocurrencia de un comportamiento inadecuado. No existe una adecuada participacin por parte de la Junta de Accionistas en cuanto a exigir informes financieros constantes y debidamente preparados que puedan constituir una fuente de informacin permanente y oportuna, no slo para toma de decisiones sino para supervisar la aplicacin de controles y deteccin de posibles fraudes. Los controles de la Compaa son implementados mediante un contacto directo entre los empleados y la Gerencia, lo que conduce a establecer polticas y procedimientos informales. La estructura organizacional de la Compaa no est bien diseada, lo que no constituye una base para la planificacin, direccin y control de las operaciones, ya que no separa las responsabilidades de autorizacin de transacciones, sus registros y control de activos. No existe una definicin clara ni separacin de funciones que permitan establecer responsabilidades entre el rea financiera y el rea contable. La Compaa no ha desarrollado descripciones del trabajo de los empleados, su autoridad y responsabilidad dentro de la organizacin; igual situacin es la ausencia de polticas que describan las prcticas del negocio apropiadas, el conocimiento y experiencia del personal clave as como el uso de los recursos. No existen polticas efectivas por parte de recursos humanos en cuanto a las normas para contratar personal calificado para el rea administrativa / financiera.

Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

3.2.- Evaluacin del Riesgo

Hemos sido informados por la Administracin de la Compaa, que durante el ejercicio 2012, existieron una serie de factores que hicieron reconsiderar a la Administracin, la permanencia en la Compaa del anterior Contador, al haberse detectado irregularidades en la elaboracin y pago de la nmina de un grupo de empleados durante un perodo no determinado. Al hacerse cargo del ejercicio 2012 el actual Contador, se detectaron errores y transacciones no registradas, lo que oblig a realizar una revisin detallada de lo registrado hasta esa fecha. As mismo, se ha evidencia en los roles que existieron familiares en puestos claves y que fueron separados de la Compaa al comprobarse la existencia de actos que atentaban contra los intereses de la Compaa. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

3.3.- Sistema de Informacin Contable y de Comunicacin

La Compaa cuenta con un Sistema Contable Integrado, del cual slo se utilizan los mdulos de Contabilidad General y Bancos, registrando las dems transacciones en el mdulo de Contabilidad General, en funcin del tiempo disponible as como en un solo registro (para el caso de las ventas). La persona encargada de la administracin del Sistema es la Contadora de la Compaa, as como tambin actividades de registro y control, lo que no brinda independencia entre la revisin, el registro y el control.Es an evidente la falta de un Sistema de Informacin Contable, al no poseer un Manual de Polticas y Procedimientos Contables que proporcione al usuario una gua clara para el manejo apropiado de las transacciones contables. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

3.4.- Actividades de Control

De acuerdo con las entrevistas efectuadas con los directivos y personal de mandos medios de la Compaa, se ha concluido que no existen polticas y procedimientos escritos que ayuden a asegurar que los lineamientos de la gerencia se estn llevando a cabo. As mismo, se debe recalcar que la Administracin no cuenta con parmetros ni informacin gerencial apropiada que le permita observar si se estn cumpliendo los objetivos propuestos. Existen controles eventuales en el rubro inventarios, implementados por la Contadora de la Compaa. Ver recomendacin a ser incluida en la caria de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

3.5.- Monitoreo

La Compaa no cuenta con un rea o departamento de Auditora interna que evale en forma frecuente las actividades que puedan verse afectadas por un desvo o una mala aplicacin de polticas y procedimientos, as como, una evaluacin permanente. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

Visto en general la Evaluacin del Ambiente de Control Interno, as como el resumen de la evaluacin del Riesgo de Control (Ver AP-6; AP-7; AP-8), concluimos que nuestra auditora no tendr un enfoque basado en una alta confianza en los controles, por lo que nuestro trabajo de auditora ser respaldado en pruebas Sustantivas y de Cumplimiento.

4.- ASUNTOS DE EMISIN DE INFORMES FINANCIEROS

4.1.- Prcticas y polticas contables del cliente.-

La Compaa registra sus operaciones y prepara sus estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), su rgano de control y vigilancia es la Superintendencia de Compaas de la Repblica del Ecuador.

Entre las principales polticas contables que aplicadas en los estados financieros, tenemos:

o Caja - Bancos - Inversiones - Otros Ingresos

La poltica aplicada consiste en registrar el efectivo de propiedad de la Compaa en manos de Instituciones Financieras, sean estas en cuentas corrientes o fondos de inversin; los ingresos financieros son registrados en el momento que se perciben.

o Cuentas por Cobrar - Estimacin para Cuentas por Cobrar de Dudoso Cobro

Los derechos se originan con la emisin de la factura una vez recibido el servicio; la Cuenta de estimacin se ha venido incrementando mediante la aplicacin del porcentaje estipulado en la LRTI, no han existido castigo de cuentas.

o Inventarios

Se registran al costo de adquisicin, pero su consumo se registra mediante la aplicacin del Mtodo de Costo Promedio.

o Activos Fijos

Las adquisiciones de Activos Fijos se contabilizan a su costo de adquisicin; su gasto por depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta en base a la vida til estimada, cuyos porcentajes aplicados son:

Mobiliario10%Equipos de Oficina10%Equipos de Computacin33%Equipos de Comunicacin20%Antenas10%Armamento20%Vehculos20%

o Reconocimiento de Gastos Los gastos son reconocidos cuando se tienen conocimiento del mismo.

o Participacin de Empleados en las Utilidades

Conforme lo determina el Cdigo de Trabajo y la LRTI y su reglamento de aplicacin, la Participacin de Trabajadores lo determinan sobre la utilidad lquida calculando el 15%. En el perodo 2011 consideraron, su registro en ese mismo ao, sin embargo, para el 2012 no existi registro alguno.

o Provisin para Impuesto a la Renta.-

Este clculo lo realizan, considerando la tasa impositiva determinada por la LRTI y su reglamento de aplicacin, sobre la utilidad gravable, cargndose a resultados en el ao que lo devengan. Esta poltica fue aplicada en el 2011. Sin embargo para el 2012 fue afectado en el 2003.

5.- OTROS FACTORES

5.1.- Oportunidades de Servicio al Cliente

La existencia de situaciones como las mencionadas anteriormente, indican las siguientes necesidades del cliente:

Indicador de necesidades del Cliente Tipo de Servicios

Falta de conocimiento sobre los competidores y clientes;Planificacin estratgicaAusencia de estrategia definida (planes a corto, mediano y largoplazo);

Estructura organizativa deficiente;

Autoridad y responsabilidad inadecuadamente definidas;Falta de polticas definiendo los objetivos de inversin y las inversiones aceptables;Polticas y procedimientos de compras inadecuados o inexistentes

Cambios en las reglamentacionesEspecialistas

Presupuesto inexistente o ineficienteAsesora en la elaboracinde presupuestos

Informacin gerencial de baja calidad;Tecnologa InformticaAtrasos en la entrega de informacin. Informes financieros internoscomplejos que dificultan su comprensin;Planificacin, programacin y control de mano de obra inadecuado;Necesidad de integracin;Disconformidad del usuario con los sistemas;Falta de informes gerenciales importantes tales como antigedad decuentas por cobrar, atrasos en las cancelaciones, etc.;Programas de mantenimiento y reparaciones inadecuados oinexistentes;Falta de listados detallados que respalden los saldos de activos fijos Subestimacin del impuesto a pagarEspecialistasenImpuestos

Programas ineficaces de administracin de sueldos y salarios;Beneficios laborales,Falta de identificacin de oportunidades de reduccin de costos;Recursos HumanosPlanes inadecuados de beneficios sociales y de compensaciones a ejecutivos;

5.2.- Identificacin de Terceros que tengan Relaciones Significativas con la Compaa

De las revisiones efectuadas, se han identificado como terceros que tengan relaciones significativas con la compaa:

Instituciones Financieras Banco de Guayaquil Banco Bolivariano.53.- Expectativas del Cliente.-De las reuniones mantenidas con el cliente, ste espera que le entreguemos un diagnstico real de la situacin financiera de la compaa a la fecha de revisin, que los registros sean revisados en un 100% y emitir conclusiones y recomendaciones en todos los aspectos para fomentar los cambios pertinentes.

6.- OBJETIVOS CRTICOS DE AUDITORIA Y ENFOQUE PROPUESTO

Para los efectos ya descritos, a continuacin se encuentra la Planificacin por Objetivos yRiesgos desglosados por cada uno de los rubros de los Estados Financieros:'Objetivos Crticos

De acuerdo con los anlisis realizados a los Estados Financieros comparativos desde el ao 2010, 2011 y 2012, as como el relevamiento del entendimiento del negocio, se han determinado como objetivos crticos de auditora lo siguiente:

oBancosoInversiones FinancierasoVentas - Cuentas por Cobrar - RecaudacionesoActivos FijosoNmina - Nmina por PagaroImpuestosoGastos AdministrativosoOtras Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Pagar

Para una mayor comprensin, a continuacin se encuentra la planilla con los comentarios correspondientes.

FALTAN LOS CUADROS DE LAS PAGINAS 34 35 -36 Y 37

CPAR CIA LTDA

Planeacin de Auditora de los Estados Financieros 31 de Diciembre de 2012

NDICE DEL CONTENIDO

1.- ASPECTOS TCNICOS

1.1,- Informacin Financiera

1.1.1.- Revisin Analtica y Explicacin de Variaciones 1.1.2.- ndices Financieros 1.1.3.- Identificacin de clases de Transacciones 1.1.4.- Seleccin de Procedimientos de Auditoria

1.2.- Comunicacin con Otros Auditores Independientes

1.3.- Materialidad de la Auditora

1.4.- Entendimiento de Auditora Interna

2.- ASPECTOS DE SERVICIO AL CLIENTE

3.- ASPECTOS LOGISTICOS

3.1.- La Oportunidad planeada del trabajo de Auditora 3.2.- La ubicacin del Trabajo de Auditoria3.3,- Planeacin de Presupuestos de Tiempos y Honorarios

1.- ASPECTOS TCNICOS

1.1.- Informacin Financiera

Sobre la base de la informacin financiera de la Compaa puesta a nuestra disposicin, a continuacin detallaremos los principales aspectos:

1.1.1.- Revisin Analtica y Explicacin de Variaciones

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.2.- ndices Financieros

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.3.- Identificacin de clases de Transacciones

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.4.- Seleccin de Procedimientos de Auditora

Ver programas de auditora en cada rea.

1.2.- Comunicacin con Otros Auditores Independientes

Este es el primer ao en que la Compaa somete sus Estados Financieros a una revisin. N/A.

1.3.- Materialidad de la Auditora

El resultado de la materialidad de la auditora a nivel de Estados Financieros integrales se determin en US$ 41,322.00. (VerAP-10).

1.4.- Entendimiento de Auditora Interna

La Administracin no ha credo conveniente tener un Departamento o unidad de Auditora Interna. N/A.

2.- ASPECTOS DE SERVICIO AL CLIENTE

El entendimiento del negocio as como los procesos de cada unidad administrativa / operativa, se encuentran en las narrativas correspondientes. (VerAP-1; AP-2; AP-6; AP-7; AP-8).

3.- ASPECTOS LOGISTICOS 3.1.- La Oportunidad planeada de! trabajo de Auditora

Tal y como consta en nuestra propuesta de servicios profesionales, detallamos los informesy fechas a emitirse, cuyas fechas estaran sujetas a modificacin en caso de noProporcionrsenos la informacin en el tiempo solicitado:

Informes a emitirseFecha a emitirse

Informe de auditora independiente en idioma Cuarta semana de Octubre/2003espaol sobre los estados financieros bsicos deProteccin S.A. CPAR CIA LTDA por el ao quetermin al 31 de diciembre del 2012, parapropsitos de presentacin a la Superintendenciade Compaas de la Repblica del Ecuador.Dictamen tributario sobre ei cumplimiento por Cuarta semana de Octubre/2003 parte de la Compaa de sus obligaciones fiscales como sujeto pasivo, conforme a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno

Comentario sobre los procedimientos de Cuarta semana de Octubre/2003 contabilidad y el sistema de control intento

3,2.- La ubicacin del Trabajo de Auditora

Por aspectos logsticos y metodolgicos; nuestra participacin se desarrollar en las oficinas del cliente.

3.3.- Planeacin de Presupuestos de Tiempos y Honorarios

Ver memo de Presupuesto de Horas y Honorarios estimados. (Ver P-12). Debemos aclarar que nuestra participacin se desarrollar posterior a la fecha de cierre de diciembre del 2012, por lo que no se realizar revisin interina.

Aprobaciones

Aprobado por:

Silvia XXXXX., Socia de Auditora Preparado por:

Betty Velsquez P., Gerente

Ericka Gamazo A., Auditor

Cliente:CPAR CIA LTDANarrativa: Ciclo de Ventas - Cuentas por Cobrar - RecaudacionesFecha:Septiembre 23,2003

OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de Ventas, Facturacin de los servicios de seguridad as como de la respectiva gestin de cobranza, como se distribuyen las transacciones relacionadas, as como el evaluar los registros contables y el proceso de control de los mismos.

PROCEDIMIENTO Ventas A travs de la Presidencia, se establecen los contactos respectivos de clientes que requieren diferentes servicios. Es la Presidencia en conjunto con el Gerente Administrativo / Financiero quienes establecen los precios por el servicio requerido por los clientes, pudiendo ser estos informales como formales. En el caso de los informales son muy espordicos cuya cuanta no es significativa, sin embargo los formales son aquellos por los cuales la Compaa debe licitar, generndose una serie de actos administrativos a efectos de poder cumplir con las bases contractuales tales como:-Autorizacin actualizada de poder operar-Permiso para portar armas-Estados Financieros (Por lo general del ltimo ao)-Certificado de cumplimiento de contratos en el sector pblico-Garanta BancariaUna vez certificada la adjudicacin de la licitacin, se procede a requerir al rea Operativa y de Recursos Humanos la existencia de disponibilidad de recursos humanos para el servicio, en caso de no existir, se procede a la contratacin de aspirantes cuya informacin se encuentra disponible en una base de datos. Una vez firmado el contrato, se procede a la entrega de la Carta de Garanta Bancaria y/o Pliza de Seguro por fiel cumplimiento del contrato.Facturacin

El Asistente Administrativo recibe disposicin del Gerente Administrativo / Financiero respecto a las altas de la facturacin de los servicios de seguridad u otro tipo de servicios, considerando contrato verbal o escrito entre el cliente y la compaa. Esta disposicin es por escrito va mail, remitindose copia de los documentos que soportan dicha instruccin.

Cabe mencionar que la custodia de las facturas en blanco, es del Gerente Administrativo / Financiero, quien las va entregando a medida que solicite el Asistente Administrativo, en base a los requerimientos de facturacin de! servicio.

El Gerente de Operaciones remite va mail las instrucciones al Asistente Administrativo con copia al Gerente Administrativo / Financiero y a la Presidencia para que se proceda a realizar las Bajas/Modificaciones de los servicios acordados.

El Asistente Administrativo emite la factura en original y 2 copias que se distribuyen de la siguiente manera: Original para el cliente Copia (1) para el registro de la facturacin y cobro (Contabilizacin) Copia (2) para archivo de la asistente administrativa

Se suscriben en las facturas las firmas de Elaborado por y de Autorizacin.El proceso de facturacin tiene una demora en promedio de 3 das para la emisin y 2 das para el envo. Slo se remiten dos facturas va servicios de courier: uno para Manta y otro para Babia de Carquez.

Aproximadamente se facturas en. promedio a 30 clientes en el mes. Como el proceso de facturacin no se realiza en mdulo alguno, su emisin, y control se realiza en excel.

La contabilizacin de las ventas se efecta en 1 solo registro contable y quien lo realiza es la Contadora. Se lo hace de la siguiente manera:

Cuentas Debe Haber

Cuentas por Cobrar Cliente XYZXXXingreso por Ventas - Vigilancia FsicaXXXIva por Pagar en VentasXXX

Las Notas de Crdito son controladas por el Contador de la Compaa, quien emite la Nota de Crdito a solicitud del Gerente Administrativo / Financiero, suscribiendo dicho documentos ambos funcionarios como constancia de la autorizacin. Se dispone de la documentacin de la siguiente forma:

Original para el clienteCopia (1) para el registro de la facturacin y rebaja de la deuda (Contabilizacin) Copia (2) para archivo y control de la asistente administrativa

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito.

Cobranzas

Una vez enviadas las facturas por los servicios prestados a los dientes, se concede un crdito de 5 das hbiles para proceder a realizar la correspondiente cobranza va telefnica.

Una vez obtenida la confirmacin del pago por parte del cliente, el Asistente Administrativo da instrucciones al mensajero para realizar la recaudacin. No existen formularios que permitan ejercer un control de la cobranza. Una vez recaudado el cheque, ste es endosado por el Gerente Administrativo / Financiero en las cuentas bancadas que requieran de disponibilidad.

El Asistente Administrativo, procede a remitir al Contador los siguientes documentos para revisin y registro contable: Copia (1) para el registro de la facturacin y cobro (Contabilizacin) Papeleta de depsito bancaria Papeleta de Retencin en la Fuente y de Impuesto al Valor Agregado

En caso de no existir errores en ninguno de los documentos emitidos, as como la confirmacin de que el valor cancelado se encuentra correcto, se procede al registro contable de la siguiente forma:

CuentasDebe Haber

Bancos XYZXXXRetencin en la Fuente 1%XXXRetencin de IVA 70%XXXCuentas por Cobrar Cliente XYZXXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito.Nota:-

PresidenteDr. Miguel MontalvoGerente Administrativo / FinancieroSra. Ivette MontalvoGerente de Operaciones Cap. Juan Cano LContador CPA Johanna OrtonedaAsistente AdministrativoSra. Gisella Fernndez

EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL RiesgosControles GerencialesCumplimiento

o Dar servicios no autorizados.o Gerencia Administrativa / Financiera controla a travs de un formato de costos / ingresos proyectados, variaciones de un servicio.SI

o Emisin de facturas en excell, sin la autorizacin respectiva.o Gerencia Administrativa / Financiera controla a travs de un formato de ingresos proyectados, las variaciones de los ingresos, o Firmas de responsabilidad de emisin de la Factura por parte de la Gerencia Administrativa / Financiera.SI

SI

o Recepcin de facturas sin firmas de recepcin del cliente.o Ninguno.

SI

o Emisin de N/C para anular una facturacin o Firmas de responsabilidad de emisin de la N/C por parte de la Gerencia Administrativa / Financiera y el Contador.SI

o Recaudacin de las cuentas por cobrar en excell Gerencia Administrativa / Financiera controla a travs de un formato de facturacin emitida/cancelada/modifcadao Acceso a informacin bancada va Interneto Cheques emitidos por el cliente son a la Orden de CPAR CIA LTDA yCruzados para su depsito. _

SI

SI

SI

Cuentas: Ventas - Facturacin - Recaudacin - Bancos

MATERIAL DIDCTICO SOLO PARA FINES DE ESTUDIO PLANIFICACIN DE AUDITORIA

Cliente:CPAR CIA LTDANarrativa: Ciclo de Adquisiciones de Bienes y ServiciosFecha:Septiembre 23,2003

OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de Adquisicin de Activos Fijos, Uniformes, Suministros de Oficina, etc., como se distribuyen las transacciones relacionadas, as como el evaluar los registros contables y el proceso de control de los mismos.

PROCEDIMIENTO

Caja Chica

Desembolso y Reposicin

El Asistente Administrativo recibe la autorizacin por parte del Gerente Administrativo / Financiero para cancelar gastos por conceptos varios as como anticipos a sueldos y contratistas. Por tales conceptos, recibe vales, facturas, notas de venta, recibos, etc.

Teniendo ms de US$ 200 en documentos, procede a realizar la reposicin, liquidando el fondo y contabilizndolo en las cuentas de gastos respectivas, cuya documentacin es remitida a la Contadora quien la revisa y si no existe novedad, registra su firma y la entrega a la Gerente Administrativa / Financiera para la autorizacin de emisin de cheque por concepto de reposicin a travs del Asistente Contable.

Emitido el cheque, este es suscrito por el Gerente Financiero / Administrativo y por el Presidente de la Compaa. El Fondo de la Caja Chica es de US$ 300 y su movimiento es semanal. Existe otro Fondo de Caja Chica pero en la ciudad de Quito, el mismo que es reembolsado 2 veces por mes.

La contabilizacin se efecta en 1 solo registro contable semanal y se lo hace de la siguiente manera:

CuentasDebeHaber

Desembolso

Gastos VariosXXXGastos LegalesXXXMiscelneosXXXEncomiendasXXXCaja ChicaXXX

ReposicinCaja ChicaXXXBancosXXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito. Bancos

Compras Locales

Activos Fijos, Suministros de Oficina, Uniformes y Servicios Bsicos

El Gerente Administrativo / Financiero recibe el requerimiento por rnail de los diferentes departamentos, los cuales son remitidos al Asistente Administrativo para que solicite las tres cotizaciones respectivas en caso de tratarse de un requerimiento nuevo, realiza el cuadro de comparaciones de ofertas, la misma que es presentada al Gerente Administrativo / Financiero quien finalmente aprueba o niega la compra. De ser un requerimiento permanente, se contacta al proveedor calificado previamente.

Para los Suministros de Oficina, se cuenta con 2 proveedores calificados por la Gerencia Administrativa / Financiera. En el caso de los Uniformes, se cuenta con dos proveedores calificados, por lo que no es necesario solicitar cotizaciones.

El Asistente Administrativo recibe las facturas de los proveedores y los entrega al Gerente Administrativo / Financiero para que los autorice y los entregue al Asistente Contable para que los liquide y procede a devolverlos al Gerente Administrativo / Financiero quien lleva el control de la documentacin de los proveedores por concepto de vencimiento por compra de bienes y servicios.Vencido el plazo, entrega las facturas que correspondas y los cheques a ser girados, al Asistente Contable ya sea para un solo pago o para realizar anticipos sobre el valor de la factura. El Gerente Administrativo / Financiero es quien custodia la chequera en una caja fuerte.

El Asistente Contable revisa la documentacin y realiza el correspondiente clculo de los valores a retener por concepto de impuestos, anticipos y/o cualquier otro descuento previamente acordado o por Ley, emite las correspondientes retenciones, registra en el Mdulo de Bancos el Asiento Contable e imprime el comprobante de Egreso, en donde procede a registrar su rbrica en Elaborado por, entregando la documentacin vi Contador para que proceda a revisar y firmar en Revisado por.

Para el caso de los Activos Fijos, estos son registrados en un Kardex diseado en excell como un control extra contable. Igual tratamiento tienen los uniformes, que son almacenados en una bodega en el rea de Operaciones. Los suministros son controlados fsicamente al ser guardados en una bodega y nicamente se entregan los suministros con autorizacin del Gerente Administrativo / Financiero. Realizado este punto, entrega la documentacin para que sea firmado por el Gerente Administrativo / Financiero en Autorizado por. Firma el cheque y remite la documentacin a la Presidencia para que registre la rbrica en el cheque. Tienen cmo das topes de recepcin de facturas los martes y das de pagos los viernes de cada semana.La contabilizacin se efecta en 1 solo registro contable por cada pago y se lo hace de la siguiente manera:

CuentasDebeHaberTelfonoXXXRetencin en la FuenteXXXBancos XXXinventarios - UniformesXXXRetencin en la FuenteXXXAnticipo a ProveedoresXXXBancosXXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito.

Las Conciliaciones Sanearas son realizadas por el Asistente Contable, quien una vez que recibe los Estados de Cuenta Bancarios dentro de los 5 primeros das del mes siguiente, procede a realizar la revisin y conciliacin respectiva. Una vez realizada la misma, esta es remitida a la Contadora y a la Gerente Administrativa / Financiera quienes revisan la documentacin. Cabe mencionar que no rubrican dichos documentos.

Compras en el Exterior

Activos Fijos El Gerente Tcnico enva va mail el requerimiento del activo fijo, indicando las especificaciones tcnicas al Director de Compras Internacionales con copia al Gerente Administrativo / Financiero. El Director de Compras realiza los contactos en el exterior, reuniendo las 3 cotizaciones, elabora el cuadro de cotizaciones y enva la informacin al Gerente Tcnico con copia al Presidente y al Gerente Administrativo / Financiero para su aprobacin. Una vez aprobado el requerimiento, el Gerente Administrativo / Financiero procede a transferir los montos acordados a las cuentas autorizadas por el proveedor.El Director de Compras coordina con el proveedor del exterior, el envo de los equipos a travs del servicio de courier.

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito. Nota:-Presidente Dr. Miguel MontalvoGerente Administrativo / Financiero Sra. Ivette MontalvoGerente Tcnico Ing. Enrique TinocoDirector de Compras Internacionales. Willie HillContador Sr CPA Johanna OrtonedaAsistente Administrativo Sra. Gisella FernndezAsistente ContableSr. Pablo Quinto

EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

RiesgosControles GerencialesCumplimiento

o Desvo de fondos de Caja Chica.o Gerencia Administrativa / Financiera autoriza desembolsos.

SI

o Conciliaciones bancarias sin firmas de responsabilidad o Gerencia Administrativa / Financiera revisa las conciliacionesSI

o Adquisicin de bienes innecesarios.o La Presidencia es quien autoriza la adquisicin de activos fijos, previa evaluacin de la Gerencia Tcnica as como disposicin de efectivo por parte de la Gerencia Administrativa / Financiera.SI

o Cancelacin De Bienes y Servicios sin autorizacin.o Gerencia Administrativa / Financiera controla mediante documentacin original (revisa fechas de vencimiento), o Firmas de autorizacin de pago del Presidente y de la Gerencia Administrativa / Financiera.SI

SI

Cuentas: Bancos - Pasivos por Pagar - Activos Fijos - InventariosCliente:CPAR CIA LTDANarrativa: Ciclo de Nmina - Nmina por PagarFecha:Septiembre 23, 2003 OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de elaboracin de la Nmina, como se distribuye?) las transacciones relacionadas, as como el evaluar los registros contables y el proceso de control de los mismos.

PROCEDIMIENTO

Elaboracin de la Nmina Quincenal y Mensual

Nmina Quincenal y Mensual

La nmina es procesada por el Asistente Contable y de Nmina, la misma que se encuentra compuesta por varios rubros de ingresos adicionales a los ya establecidos por Ley, La modalidad de pago se encuentra establecida quincenalmente; en donde para los primeros 15 das del siguiente mes, se procede a solicitar los lisiados resumen de horas adicionales trabajadas as como las novedades de la segunda quincena del mes anterior, para, ser adicionadas en esta quincena. Esta informacin es remitida desde la. Gerencia do Operaciones; quien a su vez lo recibe del Supervisor de Seguridad en cada punto de servicio. Debido a que no existe un mdulo para Roles de Pago, esta es realizada en excell.

Una vez modificadas e ingresadas las novedades reportadas por la Gerencia de Operaciones as corno del Asistente Contable por concepto de Descuentos por Anticipos de Sueldos, Varios y Prstamos a Empleados, se procede a remitir el rol por mail al Contador quien lo revisa y lo entrega al Gerente Administrativo / Financiero quien lo aprueba.

El Asistente Contable y de Nmina procede a preparar el archivo txt y So guarda en un diskette para enviarlo al banco junto con la carta de transferencia firmada por el Gerente Administrativo / Financiero y la Presidencia.

El Contador procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, de la siguiente forma: Cuentas Debe Haber Gastos de Nmina XXXBancosXXXAporte IESS XXXPrstamos Q.XXXRetenciones VariasXXX Gastos de NminaXXXObligaciones PatronalesXXXObligaciones Sociales XXX Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito.

Prstamos Anticipos a Empleados

El empleado realiza la solicitud de prstamo que es entregada al Gerente de Recursos Humanos, quien la califica y le hace llegar a la Presidencia para su aprobacin, quien la aprueba y entrega al Gerente Administrativo / Financiero para que realice la transferencia a la cuenta de ahorros autorizando al Asistente Contable para que proceda a la emisin del cheque en caso de no tener cuenta. Este ltimo hace llegar la informacin al Asistente Contable y de Nmina para que proceda a realizar el seguimiento y descuentos respectivos; cabe agregar que no existe conciliacin entre valores.

El registro contable se realiza de la siguiente forma:

CuentasDebe Haber

Desembolso

Anticipos a EmpleadosXXXBancosXXX

LiquidacinValores retenidos a empleadosXXXAnticipos a EmpleadosXXX

Farmacias - Foro de la Juventud Multas

El Gerente de Recursos Humanos entrega al Asistente Contable y Nmina la factura por concepto de crdito por consumo de farmacia as como el Oficio de la Fundacin Foro de la Juventud por concepto de pensin por estudios, quien procede a revisar y a descontar del rol quincenal. Esta factura la entrega al Gerente Administrativo / Financiero para su autorizacin de pago quien entrega al Asistente Contable para su pago.

El registro contable se realiza de la siguiente forma:

CuentasDebeHaber

DesembolsoCuentas por Cobrar a EmpleadosXXXBancosXXX

LiquidacinValores retenidos a empleadosXXXCuentas por Cobrar a EmpleadosXXX

Respecto a las Multas, el Gerente de Recursos Humanos recibe la informacin por parte de la Gerencia de Operaciones para que se proceda a la aplicacin de la multa econmica; esta informacin es entregada al Asistente de Contabilidad y Nmina para que proceda al descuento respectivo.El Contador procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, el mismo que se encuentra descrito en la narrativa anterior.

Dotacin

La Gerencia de Operaciones dispone el descuento de uniformes cuando el empleado que no haya cumplido con la instruccin del uso y buen cuidado del uniforme, se haya tenido que entregar una nueva dotacin. Esta disposicin la recibe el Asistente de Contabilidad y Nmina quien procede a realizar el descuento respectivo.

La Contadora procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, el mismo que se encuentra descrito en la narrativa anterior.

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso antes descrito.

Nota:-Presidente Dr. Miguel MontalvoGerente Administrativo / Financiero Sra. Ivette MontalvoGerente de Operaciones Cap. Juan Cano Gerente de Recursos Humanos Sr. Juan Jos Icaza Contador Sr CPA Johanna OrtonedaAsistente Administrativo Sra. Gisella FernndezAsistente Contable Sr. Pablo QuintoAsistente contable y nomina Sr. Gustavo Gavilanez

EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL RiesgosControles GerencialesCumplimiento

o Cancelacinsueldosempleadosinexistentes.

o Presidencia y Gerencia Administrativa / Financien1, autorizaingreso de empleado nuevo al rol, una vez calificado la Escuela de Seguridad.o Gerencia de Operaciones canaliza las altas / bajas a la GerenciaAdministrativa / Financiera mediante los reportes quincenales de los supervisores y jefes de seguridad.o Operadores de Consola monitorean cada punto de control va comunicacin de radio.

SISI SI

o Provisiones mal calculadas.

o La Presidencia y Gerencia Administrativa / Financiera determinaron que slo grave provisiones sobre el sueldo unificado sin considerar los dems rubros recurrentes.

NO

o Cancelacin De Prstamos Anticipos Empleados.

o Presidencia y Gerencia Administrativa / Financiera aprueban el desembolso mediante "Solicitud de prstamos-anticipos" o cualquier otro documento suscrito por el empicado,o La Gerencia Administrativa / Financiera dispone acreditacin en cuenta emisin de cheque, recibiendo conformidad del empleado.

SI

SI

Cuentas: Costo por Servicios - Gastos de Nmina Administrativos - Provisiones Sociales -Impuestos De:Silvia XXXXX C., SociaPara:Archivo de PlanificacinFecha:Lunes, 22 de Septiembre del 2003Asunto:MEMO DE REVISIN ANALTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROSDEL CLIENTE CPAR CIA LTDA.- DICIEMBRE 31,2012.

ESTA PASADO HASTA LA PGINA 50 EL RESTO NO ESTA REVISADO NI CONFIGURADO

OBJETIVO

El objetivo de este memo es apoyar nuestro entendimiento del negocio por medio de una revisin analtica y comparativa de los Estados Financieros de la Compaa por los perodos 2012, 2011 y 2010 que nos permitan identificar las principales variaciones entre los estados financieros comparados, transacciones significativas e inusuales as como posibles implicaciones en los estados financieros que podran convertirse en objetivos crticos de auditora.PROCEDIMIENTOCon el propsito de realizar nuestra revisin analtica se prepar un detalle de los saldos del balance general y estado de prdidas y ganancias de la Compaa al 31 de diciembre de 2012 , 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2010, el mismo que se presenta adjunto a este memo. Debemos recordar que los Estados Financieros del 2010, 2011 y 2012 no han sido auditados. * , RESUL' TADOS.De acuerdo a la informacin presentada en el anexo adjunto, las principales variaciones en los estados financieros, as como las explicaciones a los indicadores financieros es como sigue:INDICADORES FINANCIEROSDe LiquidezLas comparaciones realizadas al Capital de Trabajo de la compaa, muestran un considerable incremento en el perodo 2012 con relacin al 2011 del 182%, producto de las mejoras en las ventas, igual comentario tenemos en el perodo del 2011 con relacin al 2010 en un porcentaje del 212.1%. Debido a que la actividad de esta compaa es de servicios, no cuentan no inventarios permanentes, por lo que tanto el resultado del indicador del circulante como del inmediato, reflejan que la compaa dispone de 1.47 dlares para hacer frente a sus obligaciones de manera inmediata en comparacin al 2011 que disponan de 1.21 dlares, as como en el 2010 disponan de 0.56.De Actividad El resultado del indicador de promedio de das de cobro, refleja un incremento de los das de recuperacin de la cartera. Este incremento, de acuerdo con las entrevistas realizadas con la persona encargada de la recuperacin, obedecera a los montos que se encuentran pendientes de cancelacin por factores polticos (entindase Instituciones de Gobierno). Esto podra ocasionar un desface en el requerimiento de efectivo para solventar los gastos por dicho cliente. Cabe comentar que igual resultado se reflej para el 2010.RentabilidadLos resultados en la aplicacin de dicho indicador, obedecen principalmente a la adjudicacin de contratos significativos durante dicho ao; sin embargo, esto a representando un incremento en los gastos operativos y administrativos en un 5% aproximadamente, en relacin con el ao anterior. Ello ocasiona ana disminucin en el porcentaje de la utilidad neta por 4%.Ss debe resaltar que comparando igual resultados entre los ejercicios 2011 y 2010, mientras se obtuvo un incremento del 8% en la utilidad neta, existi una disminucin de los gastos operativos y administrativos en un 8.8%.EndeudamientoEl nivel de endeudamiento se ha disminuido, ya que el financiamiento se lo est realizando con sus propios recursos producto del incremento de las ventas. Es notable la disminucin de ste ndice en comparacin con los ejercicios 2010, 2011 y 2012 que va en 102% - 67% y finalmente 47%.VARIACIONES SIGNIFICATIVAS Activo CorrienteDe las variaciones obtenidas, consideramos que existen saldos que evidencian una notable disminucin en cuanto a las cuentas relacionadas con el efectivo, por lo que se detallan las cuentas que han sido identificadas como objetivos crticos de auditora:-Bancos-Inversiones Financieras-Cuentas y Documentos por CobrarActivo No CorrienteLos saldos de los componentes de dicho rubro, evidencian una notable inversin en activos fijos, producto de las adecuaciones realizadas al local donde funciona administrativa y operativamente la compaa, as como la adquisicin de mobiliarios y equipos.

Pasivo CorrienteExiste un incremento significativo, relacionado con las obligaciones por pagar porconcepto de nmina, por cuanto el principal recurso de la compaa constituye el capitelhumano.Sin embargo, se considerar como objetivo crtico de auditora, lasobligaciones e impuestos relacionados con la nmina y beneficios sociales.

Patrimonio

|La cuenta patrimonial refleja un incremento significativo, producto de los resultados delg.ejercicio 2012 a ser auditado, debido a la adjudicacin de contratos por servicios encompaas con un requerimiento de servicio sustancial.I|Ingresos por ServiciosExiste un notable crecimiento, producto de la adjudicacin de nuevos contratos|significativos.Costo de Ventas&Se exponen cifras que no pueden ser comparadas entre los ejercicios del 2011 y 2012,%