CPC. LUIS CASANOVA

ASTONITAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

Módulo: 1 Unidad: I Semana: 1

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ORIENTACIONES

• VEA Y ANALICE LAS GRABACIONES DEL

CAMPUS VIRTUAL

• LEA ATENTAMENTE LAS AYUDAS

• COMPLEMENTE CON EL LIBRO ASIGNADO

CONTENIDOS TEMÁTICOS

1. Facultad de Recaudación

2. Medidas cautelares

3. Plazos

DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTÍTULOS

DEL TEMA

1. Facultad de Recaudación

2. Medidas cautelares

3. Plazos

AUDITORIA TRIBUTARIA

¿ QUE ES ?

ETAPAS

OBJETIVOSQUIENES LA

REALIZAN

FASES TECNICAS

EL AUDITOR

DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTÍTULOS

DEL TEMA

AUDITORIA DE RENTA

OBJETIVO

AUDITORIA A

LA C. M. Y

DEL FUT.

AUDITORIA

DE LAS CUENTAS

DE RESULTADOS

AUDITORIA DE LAS

CUENTAS

PATRIMONIALES

CAPITAL

PROPIO

RENTA LIQUIDA

IMPONIBLE ESTADO DE RESULTADO

ESTADO DE

RESULTADOS

FLUJOGRAMA

DE INFORMACIONIMPUESTOS

POR PAGAR

EXISTENCIASDEUDAS

PREVISIONALES

CONCEPTO

• La auditoria tributaria es el examen y

análisis de las transacciones realizadas por

la entidad, efectuada en base a la

aplicación de procedimientos sistemáticos

tendientes a dar una opinión sobre la

situación impositiva de la empresa.

Objetivos de la Auditoria Tributaria

1.-Verificar la correcta declaración y determinación de los

impuestos que le afectan.

2.-Verificar la aplicación de las exoneraciones y beneficios

tributarios que le favorecen.

Quienes la realizan

Profesionales

independientesEl Servicio de

Impuestos internos

Etapas de la A.T.

1. Reunión Preliminar o Notificación

2. Propuesta del Auditor Independiente

3. Planificación del trabajo

4. Ejecución

5. Informe o Liquidación

Fases de la Auditoria

IDENTIFICACION DE

LAS DIVERSAS PARTIDAS

CONSIDERADAS EN LA

DECLARACION DE

LOS IMPUESTOS

EVALUACION

DE LA IMPORTANCIA

RELATIVA

DE LAS PARTIDAS

REUNION DE EVIDENCIAS

PARA LA FORMACION

DEL JUICIO

EVALUACION DE LA VALIDEZ

Y COMPETENCIAS

DE LAS EVIDENCIAS

FORMULACION DEL JUICIO

U OPINION FINAL

Técnicas de Auditoria Aplicables a la

Auditoria Tributaria

REVISION : De antecedentes Legales.

OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.

CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, proveedores,

clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la

organización.

CALCULOS O COMPUTOS

ANALISIS

COMPARACIONES

El Auditor Tributario

Auditor independiente o fiscalizador

Independencia, integridad y objetividad

Confidencialidad

Conocimiento actualizado de normas

Conocimiento de principios contables

Conocimiento de principios de auditoria

Cultura general

Su objetivo es verificar la correcta

declaración de los distintos impuestos a la

renta, que gravan a la empresa y su efecto

en las declaraciones de los propietarios

individuales, socios o accionistas.

Auditoria Tributaria Renta

Auditoria Tributaria Renta

OPERACIONES

COMERCIALES

DOCUMENTOS

FACTURAS

NOTAS DE DEBITO

NOTAS DE CREDITO

BOLETAS

LIBROS

DIARIO

MAYOR

BALANCES

DETERMINACION

DE LA

RENTA LIQUIDA

IMPONIBLE

LIBROS

AUXILIARES

FLUJOGRAMA DE INFORMACION

DE LO PARTICULAR A LO GENERAL

Sumatoria de la determinación de la RLI

Cotejo resultado contable versus imputado

Verificación de la valuación del activo financiero versus

las normas tributarias

Verificación de la valuación de pasivos y provisiones

versus normas tributarias

Verificación de la determinación de ingresos

Verificación de los gastos imputados

Verificación de las normas de Corrección Monetaria

Auditoria Tributaria RentaRENTA LIQUIDA IMPONIBLE

Estado Resultado

CAPITAL PROPIO

• - Sumatoria de la determinación.

• - Cotejo total del activo versus monto imputado.

- Verificación de la valuación del Activo Financiero

versus Activo Tributario.

- Verificación de los componentes del pasivo exigible.

Auditoria Tributaria Renta

• ESTADO DE RESULTADO• RESULTADO DE EXPLOTACION

–Ingresos de explotación

–Costos de explotación

–Gastos de administración y ventas

• RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION

–Ingresos financieros

–Resultado empresas relacionadas

–Gastos financieros

–Corrección Monetaria

–Diferencia de Cambio

–Impuesto a la Renta

• RESULTADO DEL EJERCICIO

Auditoria Tributaria Renta

• DIFERENCIAS

Condonaciones

Castigos de incobrables no justificados

Estimaciones de incobrables

Recuperación de incobrables

Auditoria Tributaria Renta

• DEUDAS PREVISIONALES

• PRINCIPALES CUENTAS

–AFP

• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

–Confirmación

–Seguimiento contable

–Recalculo

Auditoria Tributaria

• EXISTENCIAS

• PRINCIPALES CUENTAS

–Existencias

–Materias primas

–Productos en proceso

–Productos terminados

• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

–Inventarios

Auditoria Tributaria Renta

• EXISTENCIAS• VALUACION INICIAL

Costo Histórico

Materias Primas + Mano de Obra + CIF

CORRECCION MONETARIABoletín Técnico N° 13 C.C.

OTROSCosteo de productos

Valor de mercado

Obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta

• DIFERENCIAS

Castigos

Faltantes de inventarios no justificados

Retiro de bienes

Gastos indirectos de fabricación

Menor valor de inventarios

Estimación de obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta

• IMPUESTOS POR PAGAR

• PRINCIPALES CUENTAS

–IVA Débito Fiscal

–Retenciones de Segunda Categoría

–Impuesto Unico

• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

–Confirmación

–Seguimiento contable

Auditoria Tributaria Renta

Finalidad de los profesionales independientes

Detección de errores u omisiones que afectan las

bases imponibles.

Informar sobre la gravedad y trascendencia de los

errores u omisiones en el cumplimiento de la

declaración y pago del tributo.

Proposición de las soluciones legales o

administrativas para enmendar los errores u

omisiones detectados.

Auditoría de las cuentas de resultado

Verificación de los ingresos gravados

Ingresos normales y extraordinarios

Verificación de los gastos:

1.- Necesarios para producir la renta

2.- Correspondan al período

3.- Acreditados fehacientemente

4.- Tengan una razón de negocio

5.- Otros requisitos del Art. 31

Auditoria de cuentas de patrimonioVERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:

Valuación inicial (materialidad)

Adiciones

Bienes Obsoletos

Bienes Leasing

Depreciación

Faltantes de Inventarios

VERIFICACION DE LAS PROVISIONES:

De documentos no recibidos

De vacaciones

De gratificaciones

De indemnización por años de servicios

De Impuesto a la Renta

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria

recaudar los tributos. A tal efecto, podrá

contratar directamente los servicios de las

entidades del sistema bancario y

financiero, así como de otras entidades

para recibir el pago de deudas

correspondientes a tributos administrados

por aquella.

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

• Excepcionalmente, cuando por el

comportamiento del deudor tributario sea

indispensable o, existan razones que

permitan presumir que la cobranza podría

devenir en infructuosa, antes de iniciado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, la

Administración a fin de asegurar el pago

de la deuda tributaria, y de acuerdo a las

normas del presente Código Tributario,

podrá trabar medidas cautelares por la

suma que baste para satisfacer dicha

deuda, inclusive cuando ésta no sea

exigible coactivamente.

Medidas Cautelares

• Presentar declaraciones, comunicaciones o

documentos falsos, falsificados o adulterados que

reduzcan total o parcialmente la base imponible;

• Ocultar total o parcialmente activos, bienes,

ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos,

gastos o egresos; o consignar activos, bienes,

pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente

falsos;

• Realizar, ordenar o consentir la realización de actos

fraudulentos en los libros o registros de

contabilidad u otros libros y registros exigidos por

ley, reglamento o Resolución de Superintendencia,

estados contables, declaraciones juradas e

información contenida en soportes magnéticos o de

cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco.

Medidas Cautelares

• Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas

tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento

o Resolución de Superintendencia o los documentos

o información contenida en soportes magnéticos u otros

medios de almacenamiento de información, relacionados con la

tributación.

• No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos

que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren

relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la

Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los

funcionarios autorizados, dentro del plazo señalado por la

Administración en el requerimiento en el cual se hubieran

solicitado por primera vez.

• No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado al

vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y

reglamentos pertinentes.

Medidas Cautelares

• Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o

devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o

cualquier otro beneficio tributario simulando la

existencia de hechos que permitan gozar de tales

beneficios;

• Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia,

ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar

todo o parte de la deuda tributaria;

• Pasar a la condición de no habido;

• Haber demostrado una conducta de constante

incumplimiento de compromisos de pago;

• Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar

todo o parte de la deuda tributaria;

• No estar inscrito ante la administración tributaria.

Plazos

• Tratándose de deudas que no sean

exigibles coactivamente:

• La medida cautelar se mantendrá durante

un (1) año, computado desde la fecha en

que fue trabada. Si existiera resolución

desestimando la reclamación del deudor

tributario, dicha medida se mantendrá por

dos (2) años adicionales. Vencido los

plazos antes citados, sin necesidad de una

declaración expresa, la medida cautelar

caducará.

Plazos

1. Tratándose de deudas exigibles

coactivamente:

La Resolución de Ejecución Coactiva,

deberá notificarse dentro de los cuarenta y

cinco (45) días hábiles de trabadas las

medidas cautelares. De mediar causa

justificada este término podrá prorrogarse

por veinte (20) días hábiles más.

Medidas Cautelares Previas

• Excepcionalmente, cuando el proceso de

fiscalización o verificación amerite la adopción

de medidas cautelares, la Administración

Tributaria, bajo responsabilidad, trabará las

medidas necesarias para garantizar la deuda

tributaria, aún cuando no hubiese emitido la

Resolución de Determinación, Resolución de

Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria.

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIÓN SUGERIDAS

• REVISE NUEVAMENTE LO REALIZADO HOY,

PREPARE SUS PREGUNTAS PARA LA

SIGUIENTE SEMANA O ME ENVIA UN

CORREO.PARTICIPE EN LOS FOROS.

GRACIAS