caiet practica taxa pe valoarea adaugata

8/2/2019 Caiet Practica Taxa Pe Valoarea Adaugata

1/22

UNIVERSITATEA SPIRU HARETFACULTATEA DE CONTABILITATE I FINANESPECIALIZAREA: CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE ZI/FR

CAIET DE PRACTIC

Al studentului (ei) ..

Cmpulung Muscel2010


2/22

Cuprins

Capitolul I: Taxa pe valoarea adugat.................................................

I.1: Caracterizarea general a taxei pe valoarea adugat..........................I.2: Baza de impozitare a TVA I.3: Acte normative ce reglementeaz TVA ncepnd cu 01.01.2007..............I.4: Cotele de impozitare............................................................................

I.5: Conturile de TVA.

Capitolul 2: Prezentarea societii..................................................

II.1 Caracteristici generale statut..II.2 Dinamica economico-financiar a societii.

Capitolul 3: Studiu de caz..

III.1 Monografii contabile.........................................................................III.2 Concluzii.


3/22

Cap I: TAXA PE VALOAREA ADUGAT

I.1: Caracterizarea general a taxei pe valoarea adugat

Contabilitatea reprezint reflectarea fidel a realitii economico-financiare si a

consecinelor sale sociale, umane, instituionale, acestea fiind atributele definitorii ale

contabilitii, pentru perfecionarea creia se bat, se lupta si muncesc astzi cei mai

redutabili specialiti n tiina conturilor.

Aa cum am specificat i anterior, contabilitatea este o tiin ampl, care

nglobeaz totalitatea relaiilor economice si financiare existente in instituii, iar o ramur

foarte important pe care se axeaz tiina conturilor o reprezint impozitele indirecte. n

ceea ce urmeaz ne vom axa atenia pe unul dintre cele mai elocvente impozite indirecte,

respectiv pe taxa pe valoarea adugat.

Alturi de impozitele directe orice ar apeleaz i la cele indirecte care mbrac

forma impozitelor pe cheltuieli (pe consum). Pentru a pune in eviden coninutul si

necesitatea impozitrii indirecte se impune compararea diferenelor ce exist, att din punct

de vedere tiinific, ct si juridic-administrativ, ntre cele dou mari categorii de impozite:

directe si indirecte.

Din punct de vedere tiinific, o prim deosebire reiese din aceea c, dac in cazul

impozitelor directe obiectul acestora l reprezint existena venitului/averii, n cazul celor

indirecte obiectul impunerii l constituie cheltuirea/consumul venitului/averii.

Din punct de vedere juridic-administrativ se distinge o alt diferena important intre celedou categorii de impozite. Astfel, in cazul impozitrii directe a venitului sau averii exist

aa numitul rol nominativ (o poziie, un fiier n memoria calculatorului); orice pltitor are

o poziie deschis la fisc. Acest lucru nu se regasete ns i la impozitele indirecte unde nu

se cunoate dinainte contribuabilul.1

1 Mihai Ristea ,Contabilitatea financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005,p.206.


4/22

Taxa pe valoarea adaugat (impozitul unic ncasat fracionat cum mai este denumit)

se calculeaz asupra creterii de valoare, adaugat de fiecare agent economic care particip

la ciclul realizrii unui produs sau la executarea unei lucrri care intra sub incidena acestui

impozit. Pltitori de TVA sunt toi agenii economici care vnd produse, execut lucrri sau

presteaz servicii. Obiectul impozabil este reprezentat de valoarea bunurilor, a lucrrilor si

a serviciilor la preurile de facturare, materia impozabil este suma global a vnzrii iar

suportatorul este consumatorul final.

TVA are o mare elasticitate fa de procesele economice n sensul c, dac afacerile

se dezvolt i TVA colectat, respectiv TVA de plat vor fi mai mari. Dac vnzrile

stagneaz i cuantumul TVA va fi mai mic i n consecin i ncasrile statului. Astfel,

TVA ca de altfel toate impozitele indirecte "copiaz" mersul economiei.

TVA-ul reprezint un impozit indirect ntemeiat pe criteriul deductibilitii, care sestabilete asupra operaiilor privind transferul proprietii bunurilor, precum i asupra celor

privind prestrile de servicii.2 Ca mrime, TVA este echivalent cu diferena dintre

vnzrile si cumprrile n cadrul aceluiai stadiu al circuitului economic. De aceea, se aplic

asupra tranzaciilor fiecrui stadiu al circuitului economic i reprezint un venit al bugetului de

stat.

Constituie obiect al impozitrii TVA , urmtoarele categorii de operaii:

* livrri de bunuri mobile si imobile corporale, energia electric i tehnic, gazele, agentul

frigorific;

* prestrile de servicii, inclusiv operaiunile din leasing;

* sunt asimilate livrrilor de bunuri si prestrilor de servicii: bunurile preluate de

persoanele impozabile prin achiziie sau din producie proprie pentru a fi utilizate in

scopuri care nu au legatur cu activitatea economic desfurat sau pentru a fi puse la

dispoziie altor persoane fizice i juridice n mod gratuit, cu excepia celor acordate n mod

gratuit in limitele i potrivit destinaiilor stabilite de lege, prestrile de servicii efectuate n

mod gratuit in condiiile prezentate pentru bunurile de materiale prezentate mai sus.3

I.2 BAZA DE IMPOZITARE A TAXEI

PE VALOAREA ADUGAT

2 Mihai Ristea ,Contabilitatea financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005,p.208.3Ibidem.


5/22

Baza de impozitare a TVA este constituit n principiu din preurile de achiziie,

sau in lipsa acestora, preul de cost determinat la momentul livrrii/ prestrii bunurilor si

serviciilor ce formeaz obiectul impozitrii.

Conform Codului Fiscal, baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de

servicii efectuate n interiorul rii este constituit din4 :

a) pentru livrri de bunuri si servicii , altele dect cele prevzute la lit b) si c) , din tot

ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor

ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv

subveniile direct legate de preul acestor operaiuni;

b) pentru operaiunile prevzute la art.128 alin (3) lit. c), compensaia aferent;c) pentru operaiunile prevzute la art 128 alin (4) si (5) , pentru transferul prevzut la

art 128 alin (10) si pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plat i

prevzute la art 130 alin (2) si (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau

al unor bunuri similare ori, in absena unor astfel de preuri de cumprare, preul de

cost , stabilit la data livrrii;

d) pentru operaiunile prevzute la art 129 alin (4) , suma cheltuielilor efectuate de

persoana impozabil pentru realizarea prestrii de servicii;

e) n cazul schimbului prevzut la art. 130 i, n general atunci cnd se face plata

parial ori integral n natura, sau atunci cnd valoarea plii pentru o livrare de

bunuri, ori o prestare de servicii nu a fost stabilit de pri sau nu poate fii uor

stabilit, baza de impozitare se consider ca fiind valoarea normal pentru

respectiva livrare/prestare. Este considerat ca valoare normal a unui bun/serviciu

tot ceea ce un cumprtor, care se afl n stadiul de comercializare unde este

efectuat operaiunea, trebuie s plteasc unui furnizor/prestator independent n

interiorul rii, n momentul n care se realizeaz operaiunea, in condiii de

concuren, pentru a obine acelai bun/serviciu

Baza de impozitare se reduce corespunztor n cazul refuzurilor totale sau pariale

4 Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr 1044/28.XII.2006, art 137 (1)


6/22

reducerile de pre sunt acordate dup livrarea bunurilor i serviciilor; cumprtorul

returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa pentru ambalajele care circul prin

facturare.5

I.3 ACTE NORMATIVE CE REGLEMENTEAZ TAXA PE

VALOAREA ADUGAT NCEPND CU 1 IANUARIE 2007

Pe lng Codul Fiscal, pentru a reglementa taxa pe valoarea adugat, din punct de

vedere legislativ sunt utilizate urmtoarele acte normative: Legea nr. 343/2006 MO 662/1

august 2006, Hotrrea Guvernului nr. 1861/2006 MO 1044/29 dec.2006 la care se mai

adaug i Ordine ale ministrului finanelor publice.Dintre ordinele emise de ctre ministrul finanelor publice menionez:

Ordinul nr. 2215/2006 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de tax

pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii 6

Ordinul nr. 2216/2006 pentru aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea msurilor

de simplificare cu privire la transferuri i achiziii intracomunitare asimilate7

Ordinul nr. 2217/2006 privind organizarea evidenei n scopul taxei pe valoarea

adugat8

Ordinul nr. 2218/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de tax

pe valoarea adaugat pentru traficul internaional de bunuri9

Ordinul nr. 2219/2006 pentru aprobarea Normelor privind stabilirea procedurii i a

condiiilor de autorizare a antrepozitului de tax pe valoarea adugat10

5 Mihai Ristea ,Contabilitatea financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005,p.212.6 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in MO nr. 1040 din 28 decembrie 2006 (misiuni diplomatice), art. 143alin. (1) lit. j) i k) .7 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in MO nr. 1040 din 28 decembrie 2006 (consignatia, stocuri ladispozitia clinetului, testare, verificarea conformitatii),art.128 alin. (10) i art. 130 alin. (2) lit. a).8 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, publicat in MO nr. 1041 din 28 decembrie 2006( jurnale de cumparare si vanzare, registrul nontransferurilor, registrul bunurilor primite) , art. 156 alin. (1) - (3)9 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, publicat in MO nr. 1046 din 29 decembrie 2006(regimuri vamale suspensive, antrepozit TVA), art. 144 alin.(1)10 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat in MO nr. 1040 din 28decembrie 2006,art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8


7/22

Ordinul nr. 2220/2006 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei

pe valoarea adugat i a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor

bunuri11

Ordinul nr. 2221/2006 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor de

simplificare cu privire la transferuri i achiziii intracomunitare asimilate 12

Ordinul nr. 2222/2006 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a scutirii de tax

pe valoarea adugat 13

Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2226/2006 privind utilizarea unor

formulare financiar-contabile 14

I.4 COTELE DE IMPOZITARE

Conform prevederilor Codului Fiscal referitoare la cotele de TVA, avem:

1. Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru

operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

2. Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele

prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:

- serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,

monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice ibotanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite

conform art. 141 alin. (1) lit. m) din Codul Fiscal (CF), respectiv prestrile de servicii

culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice

sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de

ctre Ministerul Culturii i Cultelor;

11 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in MO din 28 decembrie 2006 (fosta Ordonanta 59/2003), art. 142alin. (1) lit. d) i art. 199 alin. (3)12 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n ceea ce privete operaiunile

pluripartite din Comunitate legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, publicat in MO nr. 1045 din 29 decembrie2006,art.128 alin. (10) i art. 1301 alin. (2) lit. a)13 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile si completarile ulterioare, publicat in MO nr. 1043 din 29decembrie 2006 , art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) i art. 14414 Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, publicat in MO nr. 1056 din 30 decembrie 2006, art. 1


8/22

- livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv

sau n principal publicitii. Prin noiunea n principal se nelege c mai mult de

jumtate din coninutul crii, ziarului sau revistei este destinat publicitii.

-livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare .Cota redus

se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care

sunt scutite de taxa pe valoarea adugat n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b)

din CF;

- livrarea de produse ortopedice;

- livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;

- cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv

nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. n situaia n care costul micului dejun

este inclus n preul de cazare, cota redus se aplic asupra preului de cazare, fr a sedefalca separat micul dejun15.

3. Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor

ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este

construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. Prin locuin livrat ca parte a

politicii sociale n acest sens, se nelege:

a. livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate

drept cmine de btrni i de pensionari;b. livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate

drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;

c. livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele

gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete

suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan

necstorit sau familie.

I.5 CONTURILE DE TVA

n contabilitate, conturile specifice taxei pe valoare adugat se regsesc n clasa 4 de

conturi, respectiv 442 TAXA PE VALOAREA ADUGAT, cont ce ine evidena

15 Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal;


9/22

decontrilor cu bugetul statului privind TVA16. Este cont bifuncional. Se dezvolt pe

urmtoarele conturi sintetice de gradul II:

- Contul 4423 TVA de plat

- Contul 4424 TVA de recuperat

- Contul 4426 TVA deductibil

- Contul 4427 TVA colectat

- Contul 4428 TVA neexigibil

Contul 4423. TVA de plat: Cu ajutorul acestui cont se ine evidena taxei pe valoarea

adugat de pltit la Bugetul statului. Contul 4423 Taxa pe valoarea adugat de plat

este un cont de pasiv.

Contul 4424. TVA de recuperat: Cu ajutorul acestui cont se ine evidena taxei pevaloarea adugat de recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 Taxa pe valoarea

adugat de recuperat este un cont de activ.

Contul 4426. TVA deductibil: Cu ajutorul acestui cont se ine evidena taxei pe

valoarea adugat deductibil, potrivit legii. Contul 4426 Taxa pe valoarea adugat

deductibil este un cont de activ.

Contul 4427. TVA colectat: Prin intermediul acestui cont, se ine evidena taxei pe

valoarea adugat colectat, potrivit legii. Contul 4427 axa pe valoarea adugatcolectat este un cont de pasiv.

Contul 4428. TVA neexigibil: ine evidena TVA neexigibil aferent vnzrilor si

cumprrilor de bunuri, servicii fr factur sau lucrri executate cu plata n rate i cea

inclus n preul mrfurilor la vnzarea cu amnuntul. Este cont bifuncional. Soldul

contului reprezint TVA neexigibil.

n cadrul contabilitii, documentele utilizate din care este reliefat i taxa pe

valoarea adugat sunt : dispoziia de livrare, avizul de insoire a mrfii, factura, factura

fiscal, chitana fiscal, jurnalul pentru cumprri, jurnalul pentru vnzri si borderoul de

vnzare (ncasare).17

Prin intermediul acestor documente obligatorii, orice firm, inclusiv cea in cadrul

creia mi desfor activitatea de practic, realizeaz circuitul informaional al

16 Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr 1752/2005, poz. 164, Partea I, pag 35 Codul Fiscal, Titlul VI.17 Mihai Ristea ,Contabilitatea financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005,p.215.


10/22

documentelor. Sistemul informaional este cel care asigur comunicarea deciziilor, a

obiectivelor firmei.

Funciile sistemului informaional se desprind din analiza rolului acestuia i se pot

sintetiza n urmtoarele categorii:

-culegerea i transmiterea datelor;

-verificarea, stocarea i actualizarea datelor;

-prelucrarea datelor i prezentarea rezultatelor.

Culegerea datelor : ansamblul de activiti prin care sunt generate documente

primare din cadrul sistemului informaional.

Generarea, completarea, verificarea documentelor, transmiterea lor se

reglementeaz prin norme interne. Unele documente care prsesc incinta ntreprinderii sau

al cror coninut intereseaz organele de control sunt supuse unor reglementrimetodologice de stat.

Locurile unde sunt generate se numesc posturi de lucru. Traseul documentelor de la

un post la altul, emitent - destinatar, formeaz circuitul informaional. Volumul acestor

documente, frecvena, fac posibil transferarea unei cantiti de informaii cunoscut sub

numele de flux informaional.

Prin circuitele informaionale se realizeaz un flux informaional caracterizat de

frecvena i volumul documentelor primare i situaii primare generate i prelucrate incadrul posturilor.

Verificarea datelor ocup un rol important. Este mult mai bine ca o informaie s

lipseasc dect s fie eronat. Prelucrarea corelat cu aspectul de stocare i actualizare

astfel inct n urma exploatrii fondului informaional s avem certiudinea c folosim date

reale la zi. Cel mai important element este cunoaterea i aplicarea metodologiilor si

normativelor modelelor economico-matematice.

Capitolul 2. Prezentarea societii

II.1 Caracteristici generale statut


11/22

Prezentarea firmei SC KARAMELL SRL

SC KARAMELL SRL are sediul in comuna Albeti-Paleologu, strada Cartier,numrul 261, judeul Prahova, telefon 0244 232338/0244 232728.

Ea este constituit n baza contractului i statutului de societate autentificat subnumrul 196111 din 20.10.1992, n baza sentinei civile numrul 2487 i nmatriculat laRegistrul Comerului sub numrul J29/4178/1992 conform certificatului unic deinregistrare, avnd codul fiscal 2706860.

Obiectul su principal de activitate este comerul cu amnuntul n magazinenespecializate cu vnzri predominante de alcool, tutun i produse alimentare, respectivcod CAEN-4711.

Capitalul social al firmei SC KARAMELL SRL este de 70400 lei.Asociatul unic este Panait Elena.

Managementul firmei SC KARAMELL SRL

Managementul firmei a fost asigurat nc de la nfiinarea firmei de ctre PanaitNiculina, avnd o experien de 20 de ani i studii superioare n domeniul economic.

n anul 1999 s-a schimbat administratorul firmei, respectiv Panait Marian iPanait Stelian (acionari pn n anul 1999) au renunat n favoarea mamei Panait Elena.

Societatea a fost nfiinat n anul 1992 i n prezent i desfoar activitatea ladou puncte de lucru, unul situat n comuna Baba Ana, sat Conduratu, n zona centrala iarcel de-al doilea n localitatea Albeti-Paleologu, strada Principal (DN1B), numrul 182, n

zona centrala localitii amndou fiind proprietatea SC KARAMELL SRL.Aceast firm este o societate cu rspundere limitat cu asociat unic.Analizat din punct de vedere al concurenei, n imediata apropiere exist trei magazine,

respectiv AF Nicoleta Lazar, SC ALIDEN SRL si SC OLI-COS SRL.

De-a lungul timpului, respectiv n anul 2008 societatea i-a lrgit activitatea prinefectuarea de transporturi de mrfuri la nivel intern ct i la nivel extern, de asemenea a nceputs efectueze lucrri de dirigenie antier n tot judeul i totodat a concesionat pe 30 ani de laprimria din zon, respectiv primaria comunei Albeti-Paleologu, un lac pentru amenajarepescuitului sportiv.

II.2 Dinamica economico-financiar a societii

SC KARAMELL SRL funcioneaz ca persoan juridic romn, se organizeazpotrivit prevederilor legale i ale Statutului propriu, respectnd principiile i normelelegale.


12/22

Compartimentul financiar- contabil

Funciunea financiar-contabil din cadrul unei structuri organizatorice aparinnd

unei societi, const din activitile care asigur mijloacele necesare realizrii obiectivelor

stabilite , ca i din activitile de nregistrare i de eviden a operaiunilor contabile. Cu

alte cuvinte, sunt dou categorii de activiti:

1) activitatea financiar care privete obinerea fondurilor financiare i

folosirea lor judicioas;

2) activitatea contabil care cuprinde nregistrarea i evidena n expresie

valoric a fenomenelor economice din cadrul societii, inclusive controlul

post- operativ.Compartimentul financiar-contabil, n cadrul unei societi, are urmtoarele

atribuii i responsabiliti:

- rspunde de organizarea i funcionarea n bune condiii a contabilitii valorilor

patrimoniale;

- asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor contabile;

- asigur respectarea cu strictee a prevederilor legale privind nregistrarea

patrimoniului i ia toate msurile pentru rentregirea acestuia n cazul n care a fostpgubit;

- organizeaz inventarierea periodic a tuturor valorilor patrimoniale i urmrete

definitivarea rezultatelor inventarierii;

- ntocmete lunar balana de verificare pentru conturile sintetice i analitice i

urmrete concordana dintre acestea;

- ntocmete situaia principalilor indicatori economico-financiari, precum i a

bilanurilor i anexelor sale;

- ntocmete deconturile de TVA, declaraiile de impozit pe profit, declaraiile

privind obligaiile bugetare privind Bugetul Asigurrilor sociale, precum i situaii

statistice anuale , cerute de Institutul Naional de Statistic;

- particip la analiza rezultatelor economice i financiare ale societii.

Rolul contabilitii este precizat prin Legea 82/1991 ca fiind instrument principal de


13/22

cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute. Obiectivul

contabilitii este s ofere o imagine fidel, clar i complet cu privire la patrimoniu,

rezultate i situaia financiar.

Una din exigenele impuse de noul mecanism economico-financiar este

perfecionarea evidenei i ntarirea controlului asupra tuturor laturilor activitii economice

i de producie.

Dup cum am mai subliniat, contabilitatea constituie aadar un instrument de baz

al autoconducerii i autogestiunii economico-financiare; cu ajutorul ei se asigur msurarea

corect, precum i dimensionarea optim att n activitatea de planificare ct i n cea de

execuie a prghiilor de care acioneaz n cadrul noului mecanism economico-financiar.

Activitatea contabil cuprinde ansamblul operaiunilor ce vizeaz existena patrimoniului i

a msurrii rezultatelor economice.n activitatea de execuie, de operativitatea cu care contabilitatea furnizeaz date cu

privire la evoluia elementelor patrimoniale care intervin n procesul economic, depind

msurile stabilite de factorii de decizie pentru nlturarea unor neajunsuri n timp util sau

pentru optimizarea unor rezultate.

Pentru o desfurare sustenabil a activitii, SC KARAMELL SRL realizeaz o

serie de relaii cu diveri furnizori care i asigur o gam variat de produse destinate

vnzrii. Numrul furnizorilor este foarte mare, ns raportat la dimensiunea acestoraprecum i la volumul achiziiior pe care firma pe care o analizez le realizeaz, n cele ce

urmeaz voi enumera unii dintre cei mai importani furnizori, respectiv:

- DANONE ;- ANA MARIA POP ;- Cord ;- TRANSILVANIA ;- METRO CASH &CARRY ROMANIA ;- SELGROS ;- ANTARTICA ;

- BETTY CITE ;- TOP BRANDS ;- FRANCISC COM SRL ;- DANIEL LOGISTIC ;- NORDEXIM .

Capitolul 3. Studiu de caz monografii contabile.


14/22

n decursul lunii iulie 2010, n cadrul societii SC KARAMELL SRL s-au

nregistrat urmtoarele operaiuni:

1. Se cumpr combustibil pentru autoturismul propriu conform fiei de

recepie nr. 15/04.06.2010:

% = 401 41.65

3022 35

4426 6.65

2. Se nregistreaz facturile de utiliti:

% = 401 572.39

6051 370

626 83

6052 28

4426 91.3

3. Se nregistreaz cumprarea unor piese de schimb pentru autoturismele firmei:% = 401 160.65

3024 135

4426 25.65

4. Se ncaseaz avans de la clieni pentru comenzile lansate la unitatea de prestri

servicii 1 CB cf monetar nr 9907712:

5311 = %4191 3500

4427 665

5. Se pltesc primele de asigurare pentru spaiile aflate n proprietatea societii

pentru trimestrul I 2009:


15/22

% = 5311 79.73

613 67

4426 12.73

6. Se nregistreaz intrri de mrfuri la magazinul de desfacere:

3719 = % 3630.69

401 2347

3789 704

4428 579.69

4426 = 401 445.93

7. Se cumpr materiale consumabile, conform facturii acestea fiind trecute

direct pe cheltuieli:

% = 401

604 26

4426 4.56

401 = 5311 28.56

8. Se nregistreaz scderea din gestiune a materialului:

% = 3711 7367.29

601 4658

3781 1533

4428 1176.29

9. Se nregistreaz livrarea unor produse finite pe baza avizului de nsoire:

418 = %

704 11115

4428 2111.85

10. Peste 3 zile se ntocmete factura:

411 = 418 11115


16/22

4428 = 4427 2111.85

11. Se nregistreaz ncasri din vnzri cf monetar:

5311 = %

7079 2300

4427 437

12. Scderea din gestiune a mrfii:

% = 3719 2300

6079 1769

3789 531

4428 437

13. n cursul lunii iunie 2010, societatea achiziioneaz o cas de marcat n

valoare de 900 lei +TVA:

% = 401 1071

303 900

4426 171

14.Se nregistreaz factura de chirie lunar conform contractului de nchiriere cu

SC BASE TRADING SRL:

411 = % 7378

706 6200

4427 1178

15. Societatea achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 34.000. lei +

TVA 19%

% = 401 40.4602133 34.0004426 6.460


17/22

16. Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare

de 75 lei + TVA 19%.

% = 401 89.25601 75.00

4426 14.25

17. Se nregistreaz vnzri ctre clieni, n valoare de 1000 lei + TVA 19%/

411 = % 1190

701 10004426 190

18. Se cumpr obiecte de inventar n valoare de 283 lei,TVA 19% i se dau n

consum n momentul intrrii n unitate.

% = 401 336.77

301 283.00

4426 53.77

601 = 301 283.00

19. Se factureaz prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucureti -

Cluj Napoca n valoare de 10472.

411 = % 10.472

704 8.800

4427 1.672


18/22

20. SC KARAMELL SRL primete factura numrul 2233733 din data de 20.06.2010 n

valoare de 178 lei + TVA 19%, de la furnizorul S.C Orange Romnia pentru convorbirile

+ abonament aferent lunii iunie 2010.

% = 401 211.82

626 178

4426 33.82

21. Societatea primete factura cu numrul 189267 din data de 24.06.2010 n valoare de

126 lei + TVA 19%, de la furnizorul Vodafone pentru convorbirile + abonament aferent

lunii iunie 2010.

% = 401 149.94

626 126

4426 23.94

22. Societatea achiziioneaz pe baza facturii numrul 189006 din data de 27.06.2010 de

la Metro Cash&Carry Romnia SRL, mncare n valoare de 189 lei + TVA n scopul

efecturii unei mese de protocol cu potenialii viitori clieni.Cheltuielile cu mncarea

consider c sunt cheltuieli aferente obiectului de inventar.

% = 401 224.91

6231 189

4426 35.91

23. n data de 27.06.2010 , societatea achiziioneaz n baza facturii numrul 42567

materiale consumabile de la furnizorul Practiker SRL, n valoare de 250 lei + TVA 19%.

% = 401 297.5

6028 250

4426 47.5

22. SC KARAMELL SRL vinde mrfuri n magazinul propriu de desfacere conform

facturii numrul 42590 n data de 28.06.2010 n valoare de 2300 lei + TVA 19%.

4111 = % 2737


19/22

707 2300

4427 437

23. Societatea emite facturi de prestri servicii n data de 28.06.2010 ctre Direcia

Regional Vamal pe baza facturii numrul 06902701/02 n valoare de 1156 lei + TVA19%.

4111 = % 1375.64

704 1156

4427 219.64

24. Util Mod SCM primete n data de 30.06.2010 factura numrul 278650 de la Electrica

SA n valoare de 100 lei + TVA 19%, pentru energia electric aferent lunii iunie 2010.

% = 401 119

605 100

4426 19

25. Societatea primete n data de 30.06.2010 factura numrul 3678802 de la

Distrigaz Sud n valoare de 320 lei + TVA 19%, pentru gazele consumate n luna

iunie 2010.

% = 401 380.8605 320

4426 60.8

nchidere TVA:

4426 4427

6,65 665

91,3 2111,85

25,65 437

12.73 1178

445,93 13.300


20/22

4,56 176.7

171 437

33.82 219.64

23.94 18252.19

85.535.91

47.5

19

60.8

1064.29

nregistrarea TVA de plat:

4427 = 4426 1064

4427 = 4423 17188

III.2 CONCLUZII

n perioada practicii pe care am desfurat-o la SC KARAMELL SRL, amurmrit nelegerea modului cum se nregistreaz n contabilitate taxa pe valoarea adugat.

Pentru o mai bun nelegere, am luat drept punct de referin luna iunie a anului

2010, perioad n care am analizat evoluia firmei. Situaia taxei pe valoarea adugat a

societii SC KARAMELL SRL am reliefat-o att prin operaiunile contabile prezentate

anterior, ns cel mai relevant n aceast direcie este Decontul de TVA, prezentat de

asemenea n cadrul acestei lucrri.


21/22

n urma analizrii decontului de TVA pentru luna iunie 2010, se pot

concluziona urmtoarele: societatea are de plat TVA , suma de 17188 lei, sum ce

urmeaz s fie pltit de agentul economic prin ordin de plat. n situaia n care societatea

a virat impozit pe profit, iar dup regularizare a rezultat c a virat n plus impozit pe profit,

agentul economic solicit, prin adresa oficial depus la organul fiscal teritorial,

compensarea impozitului pe profit virat n plus pentru anul fiscal 2009, cu TVA de plat

pentru luna iunie 2010.

Evaluarea fcut societii SC KARAMELL SRL nu reprezint doar stabilirea

valorii unor proprieti sau bunuri din patrimoniul acesteia, ci i determinarea real a

capacitii societii de a genera profit.

SC KARAMELL SRL este o unitate economic productoare, deci o entitate

tehnico-organizatoric n care principalul obiectiv este acela de a produce bunuri materialei de a presta servicii pe baze comercial lucrative, factorul uman fiind principalul

rspunztor de realizarea acestora.

Creterea eficienei muncii este nemijlocit condiionat de calitatea potenialului

uman, de nivelul de pregtire i de comportamentul acestuia.

Perfecionarea este un proces permanent de nsuire de noi cunotine, generate de

procesul tehnico-tiinific, fie n sistem de autoperfecionare, fie prin sisteme organizate.

Situaia societii analizate nu este foarte favorabil, lucru care se poate observa dinanaliza lichiditilor firmei, a clienilor i a tuturor relaiilor economice pe care societatea le

stabilete cu ali ageni economici.

Existena unei concurene acerbe pe pia, societatea urmrete realizarea unor

bunuri de calitate superioar.Pentru obinerea maximului de efect cu un minim de efort,

firma va selecta cu prioritate factorii care genereaz concomitent majorarea masei

profitului i a ratei profitului.Pentru a spori masa profitului firma va influena direct

reducerea costului sub limita preului pieei.n cadrul economiilor moderne, formarea

preului de vnzare nu depinde numai de firm, ct mai ales de trebuinele i

comportamentul cumprtorului.

Prin urmare, cu ajutorul preului se estimeaz rentabilitatea activitii firmei

definite prin profit.n asemenea situaie, preul se formeaz prin confruntarea celor dou

mrimi complexe, oferta i cererea.Pentru a putea decide asupra preului i cantitilor pe


22/22

care urmeaz s le produc, firma trabuie s fie n permanen preocupat de micorarea

costurilor de producie, ct i de o cunoatere a cererii i a concurenei.

Pe lng situaiei economiei din prezent care afecteaz marea majoritate a firmelor

direct productive din Romnia i nu numai, un alt aspect negativ care va influena foarte

mult att societatea SC KARAMELL SRL, ct i restul firmelor, este reprezentat de

majorarea cotei de TVA de la 19% la 24 %.

ncepnd cu data de 1 iulie, Codul Fiscal prevede modificri importante n ceea ce

privete regimul TVA. Acestea vizeaz n principal msuri specifice pentru achizitiile

intracomunitare in domeniile cu risc ridicat: plata TVA la intrarea pe teritoriul Romaniei,

pentru achizitii intracomunitare, stabilirea unor valori minime pentru achizitiile

intracomunitare cu risc, adoptarea Taxarii inverse. O alt msur vizat este limitarea

administrativa si birocratica a operatorilor intracomunitari, potrivit specialitilor.n teorie, majorarea TVA-ului ar putea genera mai multe tipuri de efecte. Fr s

ncerc o analiz complet, m voi limita la a arta cteva dintre lucrurile pe care o s le

ntlnim n urmtoarea perioad:

Efecte pe termen lung

1. Inflaie. Consilierul guvernatorului BNR, Adrian Vasilescu, declara c este

foarte probabil ca inflatia s urce spre 10%. n lan, acest lucru va genera:

2. Scderea puterii de cumprare a populaiei. E de la sine-nteles c scdereava fi direct proporional cu inflaia, dar i cu efectele n lan pe care aceasta le va genera:

falimente, pierderea locurilor de munca, etc.

3. Creterea ponderii economiei subterane si scderea nivelului taxelor

colectate de stat? Este nc n discuie, nu exist pn n prezent un studiu coerent care sa

abordeze aceasta problema.

caiet practica taxa pe valoarea adaugata

Documents