capitulo v el diseño
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CAPÍTULO V: EL DISEÑO
Capitulo VCapitulo V El DiseñoEl Diseño
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DISEÑO DE UNA ESTRUCTURA DE COSTO BASADO EN LAS ACTIVIDADES PARA EL PROCESO DE PERFORACIÓN DE POZOS
PETROLEROS. (CASO: PREUSSAG ENERGIE. GmbH)
Realizado por: NADIA PRIETO
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OBJETIVOS DEL DISEÑO
v Proporcionar a Preussag Energie GmbH el diseño de una Estructura de Costos Basado en
las Actividades que provea de información apropiada, para ser empleada dentro del informe
enviado a Petróleos de Venezuela, S.A. (PDVSA).
v Facilitar el cálculo de costos más exactos, para lograr el control de estos y mejorar la
eficiencia en la toma de decisiones gerenciales.
v Posibilitar una evaluación continua de las actividades para identificar las oportunidades de
inversión potenciales.
v Mejorar el registro, control y análisis de los costos a través del sistema de codificación de
costos.
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NORMAS
El Sistema de Costo Basado en las Actividades (ABC) planteado debe cumplir varios
parámetros para su correcto funcionamiento, como se detalla a continuación:
v Los costos suministrados por los informes financieros en relación con los procesos de
perforación de pozos petroleros deben ser actualizados en el Sistema ABC propuesto, a medida
que se genere esta información, por la persona encargada de operar el sistema.
v La persona encargada debe realizar un informe correspondiente de costos, ya sea, por
actividad realizadas y/ó por pozos perforados, del proceso de perforación finalizado.
v Realizar cada seis meses la persona responsable del manejo del sistema ABC un análisis a las
actividades, para mejorar de ser necesario, el rendimiento, la planificación de las actividades y
la determinación de los recursos.
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DEFINICIÓN DE ABC
El Costo Basado en las Actividades (ABC) es un proceso de acumulación e imputación de
datos de costos y de rendimiento a las actividades de una empresa, que realimenta la
información necesaria acerca de los resultados reales en comparación a los costos planificados
para iniciar la acción correctiva donde sea requerido.
El modelo para el desarrollo del Sistema ABC aplicado al Proceso de Perforación de Pozos
Petroleros de la Empresa Preussag Energie, fue tomado de Foster (1999), por adaptarse a los
requerimientos, en cuanto a los factores que se deben tomar en cuenta para el cálculo de los
costos.
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DEFINICIÓN DE RECURSO
Los Recursos son los factores de producción empleados para realizar una actividad. Los
recursos se adquieren o se obtienen de otros departamentos; es decir, el costo de una actividad es
la suma de todos recursos incluyendo las entradas de otras actividades internas.
Los recursos pueden ser clasificados dependiendo de su naturaleza de cuatro formas
diferentes: individuales, de grupo, de proceso, o de producto.
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RECURSOS DEL PROCESO DE PERFORACIÓN DE POZOS PETROLEROS
Æ Herramientas de Talador
Æ Tubulares
Æ Lodos de Perforación
Æ Herramientas de Perforación
Æ Cabezal Árbol de Navidad
Æ Equipo de Bombeo
Æ Equipo de Cementación
Æ Equipo de Completación
Mano de Obra
Æ Gerente de Perforación
Æ Ingeniero en Perforación
Æ Supervisores de Taladros
Æ Supervisor de Yacimiento
Æ Cuadrilla de Obreros
Materiales Costos Generales
Æ Servicio de Traslado Taladro
Æ Manejo de Efluentes
Æ Preparación de Área
Æ Servicios de Completación
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DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD
Las Actividades son procesos que consumen sustanciales recursos para producir una salida;
siendo su función principal convertir los recursos (materiales, mano de obra y gastos generales)
en salidas (productos o servicios). Siendo una tarea la combinación de elementos de trabajo que
componen una actividad, es decir, una tarea es la forma en que se realiza la actividad.
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ACTIVIDADES DEL PROCESO DE PERFORACIÓN DE POZOS
PETROLEROS
v Mover Taladro de Perforación: Esta actividad se refiere al movimiento del taladro o
equipo de perforación desde un pozo a otro, de un patio a un pozo o viceversa.
v Perforar el Pozo: Se relaciona al grupo de operaciones asociadas a la perforación del hoyo.
v Completar el Pozo: Esta actividad se refiere a las actividades relacionadas con las
operaciones de Completación original del pozo, incluyendo la bajada del liner ranurado.
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CENTROS DE COSTOS
Los centros de costos constituyen el nivel más bajo de detalle por el cual los costos son
acumulados y distribuidos. Pueden comprender una única actividad o un grupo de actividades.
Dentro de Preussag Energie GmbH el centro de costo lo constituye la Gerencia de
Operaciones, la cual mantiene un mínimo de análisis de datos y de registros de detalle,
obteniendo un mayor grado de rigurosidad en términos prácticos.
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DEFINICIÓN DE OBJETOS DE COSTOS
Un objeto de costos es un elemento o ítem final para el cual se desea una acumulación de
costos.
Un objeto final de costos acumula costos para transferir fuera de la empresa, mientras que
un objeto costo provisional o temporal acumula costo para reciclar dentro de la empresa.
Los objetos de costo para la Gerencia de Operaciones lo representan los pozos petroleros
perforados, permitiendo conocer el costo de cada uno de ellos.
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DEFINICIÓN DE INDUCTOR
Los inductores de costo representan la causa original de un costo. Siendo un factor
utilizado para medir cómo un costo es incurrido y/ó cómo imputar mejor dicho costo a las
actividades, centros de costos y objetos de costos.
INDUCTOR DE RECURSOS
Es la medida de uso de recursos para realizar una actividad. Conexión entre los costos de
los recursos a las actividades que lo consumen.
Los inductores de recursos para esta investigación son clasificados en:
Los Inductores Individuales, se calcula tomando como base la jornada de trabajo de cada
empleado (8 horas * cantidad de días trabajados), multiplicándola por la cantidad de personas
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que integran un cargo determinado, el resultado derivado será el tiempo disponible del cargo a
meses trabajados por hora. A continuación, se toma el costo del cargo por meses trabajados y se
divide entre tiempo disponible del cargo a meses trabajados por hora. El resultado derivado será
el costo por hora del cargo a meses, y al establecer cuanto tiempo le dedica el cargo a una
actividad en particular se tendrá el monto del generador individual.
Los Inductores por Producto, imputan el 100% del gasto del recurso consumido durante el
proceso de perforación de pozos petroleros directamente a la actividad que lo consume.
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INDUCTOR DE LOCALIDAD
Expresan la medida en que una actividad es consumida o realizada en un centro. Conexión
entre la actividad y el centro de actividad.
Dentro de Preussag Energie GmbH, los inductores de localidad bajan en un cien por cien
(100%) de las actividades al centro de costos, la Gerencia de Operaciones.
INDUCTOR DE ACTIVIDAD
Expresan la medida de la frecuencia e intensidad realizada por un producto para consumir
la actividad ubicada en un centro.
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Para Preussag Energie GmbH, el inductor individual de actividad se determina tomando los
días por actividad dedicados a cada pozo petrolero. Los inductores de grupo, se distribuyen el
gasto total del recurso utilizado, entre una cuota por empleado asignado al proceso de
perforación de pozos petroleros, obteniendo el costo unitario por servicio de perforación de pozo
petrolero.
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FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PERFORACIÓN DE POZOS PETROLEROS
MOVER
PERFORAR COMPLETAR FIN
INICIO
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OPERACIONALIZACIÓN DE LOS CÁLCULOS DE LOS COSTOS
Para el cálculo del costo de un Pozo Petroleros con asignación de los recursos y el cómputo
de las actividades necesarias para este proceso, se tomaron tres (3) pozos ubicados en un mismo
patio en el yacimiento de Cabimas, los cuales poseen las siguientes características:
POZO 1 POZO 2 POZO 3 TOTAL DÍAS * ACTIVIDAD
PROFUNDIDAD 3700 Ft 3600 Ft 4000 Ft
MOVER 2 día 2 día 2 día 6 días
PERFORAR 14 días 13 días 17 días 44 días
COMPLETAR 3 días 3 días 4 días 10 días TOTAL DÍAS *
POZO 19 días 18 días 23 días 60 días
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GENERADOR INDIVIDUAL PARA LA ACTIVIDAD MOVER
G e r e n t e d e
P e r f o r a c i ó n
I n g e n i e r o e n
P e r f o r a c i ó n
S u p e r v i s o r d e
T a l a d r o x 2
S u p e r v i s o r d e
Y a c i m i e n t o
C u a d r i l l a d e
O b r e r o s
T o t a l D ó l a r e s
x A c t i v i d a d
H o r a s x m e s e s x c a r g o 320 320 960 480 4 7 . 0 4 0
S u e l d o x P e r s o n a l 11 .259 ,10 3 . 7 0 5 , 3 0 15 .570 ,40 4 . 7 1 3 , 2 0 3 3 9 . 5 0 9 , 9 0
D ó l a r e s x H o r a s 35 ,18 11,58 16,22 9 , 8 2 7 , 2 2
H o r a s x A c t i v i d a d 2 4 2 4 9 6 4 8 4.704
D ó l a r e s T o t a l x A c t i v i d a d 8 4 4 , 3 2 2 7 8 , 0 0 1 . 5 5 7 , 1 2 4 7 1 , 3 6 33 .962 ,88 37 .113 ,68
P o r c e n t a j e D e d i c a d o 7 , 5 0 7 , 5 0 1 0 , 0 0 1 0 , 0 0 1 0 , 0 0
H o r a s x P o z o 1 8 8,0 3 2 1 6 1.568
D ó l a r e s x P o z o 1 2 8 1 , 4 4 92,64 5 1 9 , 0 4 1 5 7 , 1 2 11 .320 ,96 12 .371 ,20
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 1 3 3 , 3 3 3 3 , 3 2 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3
H o r a s x P o z o 2 8 8 3 2 1 6 1.568
D ó l a r e s x P o z o 2 2 8 1 , 4 4 92,64 5 1 9 , 0 4 1 5 7 , 1 2 11 .320 ,96 12 .371 ,20
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 2 3 3 , 3 3 3 3 , 3 2 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3
H o a s x P o z o 3 8 8 3 2 1 6 1.568
D ó l a r e s x P o z o 3 2 8 1 , 4 4 92,64 5 1 9 , 0 4 1 5 7 , 1 2 11 .320 ,96 12 .371 ,20
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 2 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3
Horas x meses x cargo = 8 H x Días de trabajo Dólares x Horas = Sueldo x Persona / H x Meses x Persona Dólares Total Actividad = Días dedicado a la actividad x Dólares x H Porcentaje Total x Actividad = Dólares x H * H x Actividad * 100 / Sueldo x persona Dólares x Pozo = Dólares x H * H x Pozo Porcentaje x Pozo = Dólares x Pozo * 100 / Dólares Total x Actividad
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GENERADOR INDIVIDUAL PARA LA ACTIVIDAD PERFORAR
G e r e n t e d e
P e r f o r a c i ó n
I n g e n i e r o e n
P e r f o r a c i ó n
S u p e r v i s o r d e
T a l a d r o x 2
S u p e r v i s o r d e
Y a c i m i e n t o
C u a d r i l l a d e
O b r e r o s
T o t a l
D ó l a r e s x
A c t i v i d a d
H o r a s x M e s e s x C a r g o 3 2 0 3 2 0 9 6 0 4 8 0 4 7 . 0 4 0
S u e l d o x P e r s o n a l 1 1 . 2 5 9 , 1 2 3 . 7 0 5 , 3 0 1 5 . 5 7 0 , 4 2 4 . 7 1 3 , 2 0 3 3 9 . 5 0 9 , 9 0
D ó l a r e s x H o r a s 3 5 , 1 8 1 1 , 5 8 1 6 , 2 2 9 , 8 2 7 , 2 2
H o r a s x A c t i v i d a d 2 4 0 2 4 0 7 0 4 3 5 2 3 4 . 4 9 6
D ó l a r e s T o t a l x A c t i v i d a d 8 . 4 4 3 2 . 7 7 9 1 1 . 4 1 9 3 . 4 5 7 2 4 9 . 0 6 1 2 7 5 . 1 5 9
P o r c e n t a j e D e d i c a d o 7 4 , 9 9 7 5 , 0 0 7 3 , 3 4 7 3 , 3 5 7 3 , 3 6
H o r a s x P o z o 1 7 2 7 2 2 2 4 1 1 2 1 0 . 9 7 6
D ó l a r e s x P o z o 1 2 . 5 3 3 8 3 4 3 . 6 3 3 1 . 1 0 0 7 9 . 2 4 7 8 7 . 3 4 7
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 1 3 0 , 0 0 3 0 , 0 1 3 1 , 8 2 3 1 , 8 2 3 1 , 8 2
H o r a s x P o z o 2 7 2 7 2 2 0 8 1 0 4 1 0 . 1 9 2
D ó l a r e s x P o z o 2 2 . 5 3 3 8 3 4 3 . 3 7 4 1 . 0 2 1 7 3 . 5 8 6 8 1 . 3 4 8
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 2 3 0 , 0 0 3 0 , 0 1 2 9 , 5 5 2 9 , 5 3 2 9 , 5 5
H o r a s x P o z o 3 9 6 9 6 2 7 2 1 3 6 1 3 . 3 2 8
D ó l a r e s x P o z o 3 3 . 3 7 7 1 . 1 1 2 4 . 4 1 2 1 . 3 3 6 9 6 . 2 2 8 1 0 6 . 4 6 5
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 3 4 0 , 0 0 4 0 , 0 1 3 8 , 6 4 3 8 , 6 5 3 8 , 6 4
Horas x meses x cargo = 8 H x Días de trabajo Dólares x Horas = Sueldo x Persona / H x Meses x Persona Dólares Total Actividad = Días dedicado a la actividad x Dólares x H Porcentaje Total x Actividad = Dólares x H * H x Actividad * 100 / Sueldo x persona Dólares x Pozo = Dólares x H * H x Pozo Porcentaje x Pozo = Dólares x Pozo * 100 / Dólares Total x Actividad
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GENERADOR INDIVIDUAL PARA LA ACTIVIDAD COMPLETAR
G e r e n t e d e
P e r f o r a c i ó n
I n g e n i e r o e n
P e r f o r a c i ó n
S u p e r v i s o r d e
T a l a d r o x 2
S u p e r v i s o r d e
Y a c i m i e n t o
C u a d r i l l a d e
O b r e r o s
T o t a l
D ó l a r e s x
A c t i v i d a d
H o r a s x M e s e s x C a r g o 3 2 0 3 2 0 9 6 0 4 8 0 4 7 . 0 4 0
S u e l d o x P e r s o n a l 1 1 . 2 5 9 , 1 2 3 . 7 0 5 , 3 0 1 5 . 5 7 0 , 4 2 4 . 7 1 3 , 2 0 3 3 9 . 5 0 9 , 9 0
D ó l a r e s x H o r a s 3 5 , 1 8 1 1 , 5 8 1 6 , 2 2 9 , 8 2 7 , 2 2
H o r a s x A c t i v i d a d 2 4 0 2 4 0 7 0 4 3 5 2 3 4 . 4 9 6
D ó l a r e s T o t a l x A c t i v i d a d 8 . 4 4 3 2 . 7 7 9 1 1 . 4 1 9 3 . 4 5 7 2 4 9 . 0 6 1 2 7 5 . 1 5 9
P o r c e n t a j e D e d i c a d o 7 4 , 9 9 7 5 , 0 0 7 3 , 3 4 7 3 , 3 5 7 3 , 3 6
H o r a s x P o z o 1 7 2 7 2 2 2 4 1 1 2 1 0 . 9 7 6
D ó l a r e s x P o z o 1 2 . 5 3 3 8 3 4 3 . 6 3 3 1 . 1 0 0 7 9 . 2 4 7 8 7 . 3 4 7
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 1 3 0 , 0 0 3 0 , 0 1 3 1 , 8 2 3 1 , 8 2 3 1 , 8 2
H o r a s x P o z o 2 7 2 7 2 2 0 8 1 0 4 1 0 . 1 9 2
D ó l a r e s x P o z o 2 2 . 5 3 3 8 3 4 3 . 3 7 4 1 . 0 2 1 7 3 . 5 8 6 8 1 . 3 4 8
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 2 3 0 , 0 0 3 0 , 0 1 2 9 , 5 5 2 9 , 5 3 2 9 , 5 5
H o r a s x P o z o 3 9 6 9 6 2 7 2 1 3 6 1 3 . 3 2 8
D ó l a r e s x P o z o 3 3 . 3 7 7 1 . 1 1 2 4 . 4 1 2 1 . 3 3 6 9 6 . 2 2 8 1 0 6 . 4 6 5
P o r c e n t a j e p a r a P o z o 3 4 0 , 0 0 4 0 , 0 1 3 8 , 6 4 3 8 , 6 5 3 8 , 6 4
Horas x meses x cargo = 8 H x Días de trabajo Dólares x Horas = Sueldo x Persona / H x Meses x Persona Dólares Total Actividad = Días dedicado a la actividad x Dólares x H Porcentaje Total x Actividad = Dólares x H * H x Actividad * 100 / Sueldo x persona Dólares x Pozo = Dólares x H * H x Pozo Porcentaje x Pozo = Dólares x Pozo * 100 / Dólares Total x Actividad
103
GENERADOR POR GRUPO PARA LA ACTIVIDAD MOVER
RECURSO: SERVICIO DE TRASLADO DE TALADRO
Dólares x Pozo = Porcentaje x Pozo / 100 * Cuota - Cargo
Gasto de Recurso para los Pozos 1, 2 y 3: 1 1 0 6 2 7 , 5 8
Cuota-Cargo=110627,58/103 (Total Personal)= 1 0 7 4 , 0 5
Porcentaje para
P o z o 1
Dólares x
P o z o 1
Porcentaje
para Pozo 2
Dólares x
P o z o 2
Porcentaje
para Pozo 3
Dólares x
P o z o 3
Gerente de Perforación 33,33 357,98 33,33 357,98 33,33 357,98
Ingeniero en Perforación 33,33 357,98 33,33 357,98 33,33 357,98
Supervisor de Taladro x 2 33,33 715,96 33,33 715,96 33,33 715,96
Supervisor de Yacimiento 33,33 357,98 33,33 357,98 33,33 357,98
Cuadrilla de Obreros 33,33 35082,12 33,33 35082,12 33,33 35082,12
Total Dólares x Pozo 3 6 8 7 2 , 0 2 3 6 8 7 2 , 0 2 3 6 8 7 2 , 0 2
Generador de Actividad x Pozo 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3
104
GENERADOR POR GRUPO PARA LA ACTIVIDAD MOVER
RECURSO: PREPARACIÓN DE ÁREA
Dólares x Pozo = Porcentaje x Pozo / 100 * Cuota - Cargo
Gasto total paralos Pozos 1, 2 y 3: 4 4 6 2 4 , 8 8
Cuota-Cargo=44624,88/103= 433 ,25
Porcentaje
para Pozo 1
Dólares x
P o z o 1
Porcentaje
para Pozo 2
Dólares x
P o z o 2
Porcentaje
para Pozo 3
Dólares x
P o z o 3
Gerente de Perforación 33,33 144,40 33,33 144,40 33,33 144,40
Ingeniero en Perforación 33,33 144,40 33,33 144,40 33,33 144,40
Supervisor de Taladro x 2 33,33 288,80 33,33 288,80 33,33 288,80
Supervisor de Yacimiento 33,33 144,40 33,33 144,40 33,33 144,40
Cuadrilla de Obreros 33,33 14151,42 33,33 14151,42 33,33 14151,42
Total Dólares x Pozo 1 4 8 7 3 , 4 2 1 4 8 7 3 , 4 2 1 4 8 7 3 , 4 2
Generador de Actividad x Pozo 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3 3 3 , 3 3
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GENERADOR POR GRUPO PARA LA ACTIVIDAD PERFORAR
RECURSO MANEJO DE EFLUENTES
Dólares x Pozo = Porcentaje x Pozo / 100 * Cuota - Cargo
Gasto total paralos Pozos 1, 2 y 3: 1 8 0 5 2 8 , 7 2
Cuota-Cargo=180528,72/103= 1 7 5 2 , 7 1
Porcentaje para
P o z o 1
Dólares x
P o z o 1
Porcentaje
para Pozo 2
Dólares x
P o z o 2
Porcentaje
para Pozo 3
Dólares x
P o z o 3
Gerente de Perforación 30,00 525,81 30,00 525,81 40,00 701,08
Ingeniero en Perforación 30,01 525,99 30,01 525,99 40,01 701,26
Supervisor de Taladro x 2 31,82 1115,42 29,55 1035,85 38,64 1354,49
Supervisor de Yacimiento 31,82 557,71 29,53 517,58 38,65 677,42
Cuadrilla de Obreros 31,82 54655,81 29,55 50756,73 38,64 66370,22
Total Dólares x Pozo 5 7 3 8 0 , 7 4 5 3 3 6 1 , 9 6 6 9 8 0 4 , 4 7
Generador de Actividad x Pozo 3 1 , 7 8 2 9 , 5 6 3 8 , 6 7
106
GENERADOR POR GRUPO PARA LA ACTIVIDAD COMPLETAR
RECURSO: SERVICIO DE COMPLETACIÓN
Dólares x Pozo = Porcentaje x Pozo / 100 * Cuota - Cargo
Gasto total paralos Pozos 1, 2 y 3: 6 9 7 7 1 , 3 6
Cuota-Cargo=69771,36/103= 677 ,39
Porcentaje
para Pozo 1
Dólares x
P o z o 1
Porcentaje
para Pozo 2
Dólares x
P o z o 2
Porcentaje
para Pozo 3
Dólares x
P o z o 3
Gerente de Perforación 28,57 193,53 28,57 193,53 42,86 290,33
Ingeniero en Perforación 28,57 193,53 28,57 193,53 42,86 290,33
Supervisor de Taladro x 2 30,00 406,43 30,00 406,43 40,00 541,91
Supervisor de Yacimiento 30,00 203,22 30,00 203,22 40,00 270,96
Cuadrilla de Obreros 30,00 19915,27 30,00 19915,27 40,00 26553,69
Total Dólares x Pozo 2 0 9 1 1 , 9 8 2 0 9 1 1 , 9 8 2 7 9 4 7 , 2 2
Generador de Actividad x Pozo 2 9 , 9 7 2 9 , 9 7 4 0 , 0 6
107
Operacionalización de los Costos
Gte. Perforación 11.259,12
Ing. Perforación
3.705,30
Sup. Taladro
15.570,12
Sup. Yacimiento 4.713,20
Cuadrilla de Obreros
339.509,90
Ser. Trasl. Taladro
110.627,58
Preparación de Área
44.624,33
Mover
192.261,46
7,55 7,39 9,99 9,78 9,98
100 %
Gcia. Operación
192.261,46
Pozo 1
64.087,15
Pozo 2
64.087,15
Pozo 3
64.087,15
33,29% 33,29%33,29%
33,21% 33,21% 33,31%33,31%33,31% 33,41% 33,33%
33,33%33,33%
33,41% 33,4133,21%
100 %
100 %
33,32%33,32%33,32%
33,32%33,32% 33,32%
108
Operacionalización de los Costos
Gerencia de Operaciones
1.097.538,49
100 % 100 % 100 % 100 % 73,16 % 100 % 75,46 % 73,84 % 73,25 % 71,69 %
100 %
Pozo 3
390.177,88
Pozo 2
348.672,01
30% Pozo 1
358.688,60
30% 30%
30,01%30,01% 39,99%29,55%31,82%38,63%
29,54%31,81% 38,65%31,82%
29,55%
38,65%33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
33,33% 33,33% 33,33%33,33% 33,33%
33,33%
31,77%
29,53%38,65%
Herramientas de Taladro
55.642,35
Tubulares
203.563,41
Lodos de Perforación 297.774,75
Htas de Perforación
85.642,26
Gte. Perforación
11.259,12
Ing. Perforación
3.705,30
Sup. Taladro
15.570,42
Sup. Yacimiento
4.713,20
Cuadrilla de Obreros
339.509,90
Manejo de Efluentes
180.528,72
Perforar
1.097.538,49
109
Operacionalización de los Costos
100 % 100 % 100 % 100 % 16,63% 100 % 17,60% 17,22% 16,65% 16,29%
100 %
Gerencia de Operaciones
1.446.494,59
Pozo 3
491.093,81
Pozo 2
477.700,39
28,56%
Pozo 1
477.700,39
28,56%42,89%
28,53%28,53% 42,95%30,02%30,02%40,01%
29,95%29,95% 39,97%30%
30%
40% 33,33%
33,33% 33,33%
33,33%
33,33%
33,33%33,33%33,33% 33,33%
33,33%33,33%
33,33%
29,97% 29,97%40,05%
Cabezal Árbol de Navidad
78.767,45
Ing. Perforación
3.705,30
Gte. Perforación
11.259,12
Equipo de Completació
n 235.062,15
Equipo de Cementación755.563,74
Equipo de Bombeo
174.901,89
Serv. Completació
n 69.771,36
Cuadrilla de Obreros
339.509,90
Sup. de Yacimientos
4.713,20
Sup. de Taladros 15.570,42
Completar
1.446.494,59
110
RESUMEN DE RESULTADOS
SISTEMA ACTUAL DE COSTOS
Información aportada por la Gerencia de Finanzas de Preussag Energie:
Pozo 1 Pozo 2 Pozo 3
Costo ($) 1080571,37 $
1032933,07
1124977,02
SISTEMA ABC
ActividadCosto Total x
Actividad
Total Costo Gcia.
Operaciones
Pozo 1 Pozo 2 Pozo 3
Mover 192261,46 192261,46 64087,15 64087,15 64087,15
Perforar 1097538,49 1097538,49 358688,60 348672,01 390177,88
Completar 1446494,59 1446494,59 477700,39 477700,39 491093,81
Total 2736294,54 2736294,54 900476,14 890459,55 945358,84
111
RENTABILIDAD POR POZO:
Pozo 1 = 1080571,37 – 900476,14 = 180095,23 $
Pozo 2 = 1032933,07 - 890459,55 = 142473.52 $
Pozo 3 = 1124977,02 – 945358,84 = 179618,18 $
112
CODIFICACIÓN DE COSTOS
La Codificación de Costos es un sistema de taquigrafía consistente en una serie de números
y/ó letras utilizadas para describir la naturaleza y destino de los costos.
Para Preussag Energie GmbH el sistema de codificación estará compuesto por tres (3)
bloques o secciones de series de números como se específica a continuación:
Bloque 1 = Centro de Costo
Gerencia de Operaciones = 101
Bloque 2 = Naturaleza del Gasto:
Pozo 1 = 001
Pozo 2 = 002
Pozo 3 = 003
113
Bloque 3 = Unidad de Costo:
Materiales = 1000
Mano de Obra = 2000
Costos Generales = 3000
Tomando como ejemplo el Pozo 1:
101 001 1100 Costo de Equipos:
101 001 1110 Herramientas de Taladro 18547,45 $
101 001 1120 Herramientas de Perforación 28547,42 $
101 001 1130 Equipo Tubular:
101 001 1130 001 Casing Superficial 18363,00 $
114
101 001 1130 002 Casing Intermedio 23003,47 $
101 001 1130 003 Casing Productor 26489,00 $
101 001 1140 Lodos de Perforación 99258,25 $
Total de Costo de Equipo: 214207,59 $
101 001 1200 Costo de Cementación:
101 001 1210 Cabezal Árbol de Navidad 49589,15 $
101 001 1220 Equipo de Bombeo 58300,63 $
101 001 1230 Equipo de Cementación 251854,58 $
101 001 1240 Equipo de Completación 78354,05 $
Total de Costo de Cementación 438098,41 $
115
101 001 2100 Personal Operativo – Administrativo:
101 001 2110 Personal Operativo:
101 001 2110 001 Sueldos 113635,00 $
101 001 2110 002 Vacaciones 00,00 $
101 001 2120 Personal Administrativo:
101 001 2120 001 Sueldos 4492,00 $
101 001 2120 002 Vacaciones 0000000,00 $
Total de Personal Supervisor – Administrativo: 118127,00 $
101 001 3100 Preparación de Localidad:
101 001 3110 Permisos 786,00 $
101 001 3120 Limpieza de Localidad 14088,96 $
116
Total de Preparación de Localidad: 14874,96 $
101 001 3200 Costo del Taladro:
101 001 3210 Movilizar Taladro de Perforación 7312,86 $
101 001 3220 Costo Taladro de Perforación
Alquiler 29563,00 $
Total de Costo del Taladro: 36875,86 $
101 001 3300 Servicio de Apoyo:
101 001 3310 Manejo de Efluentes 57380,21 $
101 001 3320 Servicio de Completación 20911,98 $
Total de Servicio de Apoyo: 78292,19 $
117
TOTAL POZO 1: 900476,14 $
118
VENTAJAS
A través del Diseño del Sistema ABC, Preussag Energie GmbH contará con las siguientes
ventajas:
v Relacionar la estrategia corporativa con la toma de decisiones operativas, permitiendo
capitalizar las actividades fuertes de la empresa.
v Proporcionar retroalimentación permanente sobre la aptitud de las estrategias diseñadas
para alcanzar los objetivos establecidos, por ser un medio de control.
v Mejorar la eficiencia del presupuesto al identificar la relación costo/rendimiento de los
diferentes niveles de servicio.
119
v Posibilitar una evaluación continua de la eficiencia de las actividades para identificar las
oportunidades de inversión potenciales.
120
COSTO DEL DISEÑO DEL SISTEMA ABC
Preussag Energie GmbH cuenta con la infraestructura necesaria para el desarrollo del
diseño ABC propuesto, es decir, en sistemas informáticos existe una red corporativa en
plataforma Windows la cual permite el acceso a la data en tiempo real, y un software contable
como Galaxie que posee aplicaciones de ABC y contabilidad financiera general. No generando
de esta forma, costo en hardware y software.
En cuanto al recurso humano que manejará el sistema, Preussag Energie GmbH debe invertir en
el adiestramiento y actualización de la base de datos, para obtener costos más exactos con
relación a las actividades, centros de costos y objetos de costos. Empleando alrededor de
67.164,17 $.
121
RECOMENDACIONES
v Ampliar el diseño ABC para las siguientes fases del proceso de Producción de Petróleo,
Mantenimiento de Pozos Petroleros y Almacenamiento de Petróleo.
v Implantar el sistema ABC para todos los procesos (Perforación de Pozos Petroleros,
Producción de Petróleo, Mantenimiento de Pozos Petroleros y Almacenamiento de Petróleo);
para lograr los estándares exigidos por PDVSA.
v Realizar mantenimientos periódicos al sistema y a la base de datos para garantizar la
fiabilidad y eficacia de la información aportada.