chƯƠng 3: hiỆu chỈnh vÀ hoÀn tẤt chu trÌnh kẾ toÁn

CHƯƠNG 3:CHƯƠNG 3:HIỆU CHỈNH VÀ HOÀN TẤT HIỆU CHỈNH VÀ HOÀN TẤT

CHU TRÌNH KẾ TOÁN CHU TRÌNH KẾ TOÁN

NỘI DUNG CHÍNHNỘI DUNG CHÍNH

1.1. BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH

2.2. HOÀN TẤT BẢNG KẾ TOÁN NHÁPHOÀN TẤT BẢNG KẾ TOÁN NHÁP

TẠI SAO CẦN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNHTẠI SAO CẦN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH

GIẢI PHÁP CHO SỰ CHÊNH LỆCH THỜI GIAN NÀY LÀ THỰC HIỆN CÁC BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN ĐỂ

CẬP NHẬP SỐ LIỆU DOANH THU VÀ CHI PHÍ P/SINH TRONG KỲ, CŨNG NHƯ CẬP NHẬP SỐ LIỆU TÀI SẢN VÀ NỢ

HỆ THỐNG KẾ TOÁN ĐƯỢC LẬP ĐỂ GHI NHẬN CÁC NVKT PHÁT SINH HÀNG NGÀY, ĐẶC BIỆT LÀ NHỮNG NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN MẶT.

VẤN ĐỀ PHÁT SINH LÀ TIỀN MẶT KHÔNG LUÔN ĐƯỢC NHẬN VÀ CHI TRẢ TRONG

CÙNG KỲ GHI NHẬN DOANH THU VÀ CHI PHÍ.

THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNHTHỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH

THỰC HIỆN CÁC BÚT TOÁN HIỆU THỰC HIỆN CÁC BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH CHO BÀI TẬP CHUYỂN TIẾP CHỈNH CHO BÀI TẬP CHUYỂN TIẾP

TRONG CHƯƠNG 2TRONG CHƯƠNG 2

HIỆU CHỈNH (1) HIỆU CHỈNH (1) TÀI KHOẢN SUPPLIESTÀI KHOẢN SUPPLIES

Debit CreditSupplies (+A) 630

Accounts Payable (+L) 630

Accounts

During September, Supercuts used supplies but their use wasn’t recorded simply because it wasn’t efficient to record a journal entry each day when supplies were used.

At the end of September, by counting the bottles of shampoo and tubes of gel on hand, your salon manager determined that $400 of supplies were left. That means we used $230 of supplies this month.

HIỆU CHỈNH (1) HIỆU CHỈNH (1) TÀI KHOẢN SUPPLIES (TT)TÀI KHOẢN SUPPLIES (TT)

Debit Credit

Supplies Expense (+E, -SE) 230 Supplies (-A) 230

Accounts

Unadj. Bal. 630 230 Adj. Entry

Adj. Bal. 400

SuppliesUnadj. Bal. -

Adj. Entry 230 Adj. Bal. 230

Supplies Expense

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ:

SỐ DƯ TÀI KHOẢN SUPPLIES NÊN LÀ: 400

GHI NHẬN CHI PHÍ SUPPLIES FS TRONG KỲ: 230

BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH:

HIỆU CHỈNH (2)HIỆU CHỈNH (2)TÀI KHOẢN PREPAID RENTTÀI KHOẢN PREPAID RENT

Debit CreditRent Expense (+E, -SE) 2,400

Prepaid Rent (-A) 2,400

Accounts

Recall that the Prepaid Rent of $7,200 was for September, October, and November rent. So, during September, we used 1/3

of the rent, or $2,400.

Unadj. Bal. 7,200 2,400 Adj. Entry

Adj. Bal. 4,800

Prepaid RentUnadj. Bal. -

Adj. Entry 2,400 Adj. Bal. 2,400

Rent Expense

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: SỐ DƯ TÀI KHOẢN PREPAID RENT NÊN LÀ: 4,800 GHI NHẬN CHI PHÍ RENT FS TRONG KỲ: 2,400


HIỆU CHỈNH (3)HIỆU CHỈNH (3)TÀI KHOẢN PREPAID INSURANCETÀI KHOẢN PREPAID INSURANCE

Debit CreditInsurance Expense (+E, -SE) 300

Prepaid Insurance (-A) 300

Accounts

Recall that the Prepaid Insurance of $3,600 was for 12 months of insurance. So, during September, we used 1/12 of

the insurance, or $300.

Unadj. Bal. 3,600 300 Adj. Entry

Adj. Bal. 3,300

Prepaid InsuranceUnadj. Bal. -


Insurance Expense

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: SỐ DƯ TÀI KHOẢN PREPAID INSURANCE NÊN LÀ: 4,800 GHI NHẬN CHI PHÍ INSURANCE FS TRONG KỲ: 2,400


HIỆU CHỈNH (4)HIỆU CHỈNH (4)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ)

Debit CreditDepreciation Expense (+E, -SE) 1,000

Equipment (-A) 1,000

Accounts

Your salon manager determined that depreciation on the equipment for this month should be $1,000.

Unadj. Bal. - Adj. Entry 1,000 Adj. Bal. 1,000

Depreciation ExpenseUnadj. Bal. 60,000 1,000 Adj.Entry

Adj. Bal. 59,000

Equipment

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: SỐ DƯ TÀI KHOẢN EQUIPMENT NÊN LÀ: GHI NHẬN CHI PHÍ DEPRECIATION FS T/KỲ:

59,000 1,000


CÁCH HIỆU CHỈNH NÀY CÓ GÌ KHÔNG ỔN KHÔNG?

HIỆU CHỈNH (4)HIỆU CHỈNH (4)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ) (TT)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ) (TT)

Debit CreditDepreciation Expense (+E, -SE) 1,000

Accumulated Depreciation (+xA, -A) 1,000

Accounts

- Unadj. Bal.1,000 Adj. Entry1,000 Adj. Bal.

Accumulated DepreciationUnadj. Bal. -


Depreciation Expense

Unadj. Bal. 60,000

Adj. Bal. 60,000

Equipment

KHÔNG TRỪ THẲNG VÀO TÀI KHOẢN TSCĐ MÀ TRỪ THÔNG QUA TÀI KHOẢN TRUNG GIAN (KHẤU HAO TÍCH LŨY)

TK NGHỊCH ĐẢO

HIỆU CHỈNH (4)HIỆU CHỈNH (4)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ) (TT)TRÍCH KHẤU HAO (TSCĐ) (TT)

$

HIỆU CHỈNH (5)HIỆU CHỈNH (5)TÀI KHOẢN UNEARNED REVENUETÀI KHOẢN UNEARNED REVENUE

Debit CreditUnearned Revenue (-L) 175

Haircut Revenue (+R, +SE) 175

Accounts

During September, stylists accepted $175 of gift certificates to pay for haircuts.

300 Unadj. Bal.Adj. Entry 175

125 Adj. Bal.

Unearned Revenue15,500 Unadj. Bal.

175 Adj. Entry15,675 Adj. Bal.

Haircut Revenue300 Unadj. Bal.

Adj. Entry 175 125 Adj. Bal.

Unearned Revenue

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ:

GHI NHẬN DOANH THU FS T/KỲ : 175 SỐ DƯ TÀI KHOẢN DT TRẢ TRƯỚC NÊN LÀ: 125

HIỆU CHỈNH (6)HIỆU CHỈNH (6)

On September 30, Supercuts provided $40 of haircut services to the salon manager, with payment to be received

in October.

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: GHI NHẬN DOANH THU FS T/KỲ NHƯNG CHƯA GHI:

Debit CreditAccounts Receivable (+A) 40

Haircut Revenue (+R) 40

Accounts

Unadj. Bal. 200 Adj. Entry 40 Adj. Bal. 240

Accounts Receivable15,500 Unadj. Bal.

175 Adj. Entry40 Adj. Entry

15,715 Adj. Bal.

Haircut Revenue

40


Debit CreditWages Expense (+E, -SE) 900

Wages Payable (+L) 900

Accounts

Supercuts owes $900 of wages to stylists for work done in the last three days of September.

- Unadj. Bal.900 Adj. Entry900 Adj. Bal.

Wages Payable

Unadj. Bal. 8,100 Adj. Entry 900 Adj. Bal. 9,000

Wages Expense

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: GHI NHẬN CP LƯƠNG (3 NGÀY) FS T/KỲ NHƯNG CHƯA GHI: 900


Debit CreditInterest Expense (+E, -SE) 100

Interest Payable (+L) 100

Accounts


Interest Payable

Unadj. Bal. - Adj. Entry 100 Adj. Bal. 100

Interest Expense

Supercuts has not paid or recorded the $100 interest that it owes for this month on its note payable to the bank.

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: GHI NHẬN CP LÃI FS T/KỲ NHƯNG CHƯA GHI: 100


Debit CreditIncome Tax Expense (+E, -SE) 674

Income Taxes Payable (+L) 674

Accounts

Supercuts pays income tax at an average rate equal to 40% of the salon’s income before taxes ($1,685).


Income Taxes Payable


Income Tax Expense

TẠI THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ: GHI NHẬN CP THUẾ TN FS T/KỲ NHƯNG CHƯA GHI:

674

DividendsDividends

Debit CreditDividends Declared (+D, -SE) 500

Cash (-A) 500

Accounts

Supercuts declares and pays a $500 cash dividend.


Adj. Bal. 5,600

CashUnadj. Bal. -


Dividends Declared

TẠI THỜI ĐIỂM TRẢ CỔ TỨC:

NHÓM TÀI KHOẢN TÀI SẢN

Beg. Bal. 630 Supplies

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

600 (i)End. Bal. 6,100

Cash

Beg. Bal. - (c) 500 300 (d)

End. Bal. 200

Accounts Reveivable

Beg. Bal. - (f) 7,200

End. Bal. 7,200

Prepaid Rent

Beg. Bal. - (g) 3,600

End. Bal. 2,400

Prepaid Insurance

Beg. Bal. 60,000 Equipment


Adj. Bal. 400

Supplies


Adj. Bal. 4,800

Prepaid Rent


Adj. Bal. 3,300

Prepaid Insurance


Accounts Receivable


Accumulated Depreciation

Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

600 (i)500 Adj. Entry

Adj. Bal. 5,600

Cash

630 Beg. Bal.400 (h)

1,030 End. Bal.

Accounts Payable

- Beg. Bal.300 (b)300 End. Bal.

Uearned Revenue

20,000 Beg. Bal.Notes Payable

NHÓM TÀI KHOẢN NỢ


Wages Payable


Interest Payable


Income Taxes Payable300 Unadj. Bal.

Adj. Entry 175 125 Adj. Bal.

Unearned Revenue

50,000 Beg. Bal.Contributed Capital

- Beg. Bal.15,000 (a)

500 (c)15,500 End. Bal.

Haircut Revenue

Beg. Bal. - (e) 8,100

End. Bal. 8,100

Wages Expense

Beg. Bal. - (h) 400

End. Bal. 400

Advertising Expense

Beg. Bal. - (i) 600

End. Bal. 600

Utilities Expense

NHÓM TÀI KHOẢN VỐN CSH

15,500 Unadj. Bal.175 Adj. Entry40 Adj. Entry

15,715 Adj. Bal.

Haircut Revenue


Insurance Expense

Unadj. Bal. - Adj. Entry 1,000 Adj. Bal. 1,000


Unadj. Bal. 8,100 Adj. Entry 900 Adj. Bal. 9,000

Wages ExpenseUnadj. Bal. -


Rent Expense


Income Tax Expense

Unadj. Bal. - Adj. Entry 500

Adj. Bal. 500

Dividends Declared


Supplies Expense


Interest Expense

Debit CreditCash 5,600$ Supplies 400 Accounts Receivable 240 Prepaid Rent 4,800 Prepaid Insurance 3,300 Equipment 60,000 Accumulated Depreciation 1,000$ Accounts Payable 1,030 Unearned Revenues 125 Wages Payable 900 Income Taxes Payable 674 Interest Payable 100 Notes Payable 20,000 Contributed Capital 50,000 Retained Earnings - Dividends Declared 500 Haircut Revenue 15,715 Wages Expense 9,000 Rent Expense 2,400 Depreciation Expense 1,000 Utilities Expense 600 Advertising Expense 400 Insurance Expense 300 Supplies Expense 230 Interest Expense 100 Income Tax Expense 674 Total 89,544$ 89,544$

SUPERCUTSAdjusted Trial Balance

As of September 30, 2008The adjusted trial balance is a list of all accounts and their adjusted balances to check on the equality of

recorded debits and credits.

Let’s prepare the financial statements in this

order:

1. Income Statement

2. Statement of Retained Earnings

3. Balance Sheet

RevenuesHaircuts 15,715$ Total Revenue 15,715

ExpensesWages Expense 9,000 Rent Expense 2,400 Depreciation Expense 1,000 Utilities Expense 600 Advertising Expense 400 Insurance Expense 300 Supplies Expense 230 Interest Expense 100 Income Tax Expense 674 Total Expenses 14,704 Net Income 1,011$

SUPERCUTS SUPER SALON

Income Statement

For the Month Ended September 30, 2008Debit CreditCash 5,600$ Supplies 400 Accounts Receivable 240 Prepaid Rent 4,800 Prepaid Insurance 3,300 Equipment 60,000 Accumulated Depreciation 1,000$ Accounts Payable 1,030 Unearned Revenues 125 Wages Payable 900 Income Taxes Payable 674 Interest Payable 100 Notes Payable 20,000 Contributed Capital 50,000 Retained Earnings - Dividends Declared 500 Haircut Revenue 15,715 Wages Expense 9,000 Rent Expense 2,400 Depreciation Expense 1,000 Utilities Expense 600 Advertising Expense 400 Insurance Expense 300 Supplies Expense 230 Interest Expense 100 Income Tax Expense 674 Total 89,544$ 89,544$


As of September 30, 2008

Retained Earnings, September 1 -$ Net Income 1,011 Dividends Declared (500) Retained Earnings, September 30 511$

Statement of Retained EarningsFor the Month Ended September 30, 2008





RevenuesHaircuts 15,715$ Total Revenue 15,715

ExpensesWages Expense 9,000 Rent Expense 2,400 Depreciation Expense 1,000 Utilities Expense 600 Advertising Expense 400 Insurance Expense 300 Supplies Expense 230 Interest Expense 100 Income Tax Expense 674 Total Expenses 14,704 Net Income 1,011$


Income Statement

For the Month Ended September 30, 2008

Retained Earnings, September 1 -$ Net Income 1,011 Dividends Declared (500) Retained Earnings, September 30 511$

Statement of Retained EarningsFor the Month Ended September 30, 2008


Current AssetsCash 5,600$ Supplies 400 Accounts Receivables 240 Prepaid Rent 4,800 Prepaid Insurance 3,300 Total Current Assets 14,340 Equipment 60,000$ Accumulated Depreciation (1,000) Equipment, net 59,000 Total Assets 73,340$

Current LiabilitiesAccounts Payable 1,030$ Unearned Revenues 125 Wages Payable 900 Income Tax Payable 674 Interest Payable 100 Total Current Liabilities 2,829 Notes Payable 20,000 Total Liabilities 22,829

Contributed Capital 50,000 Retained Earnings 511 Total Stockholders' Equity 50,511 Total Liabilities and Stockholders' Equity 73,340$

SUPERCUTS SUPER SALONBalance Sheet

At September 30, 2008Assets

Liabilities

Stockholders' Equity




HIỆU CHỈNH KHI:HIỆU CHỈNH KHI:HIỆU CHỈNH KHI:HIỆU CHỈNH KHI:

CÁC TRƯỜNG HỢP CẦN HIỆU CHỈNHCÁC TRƯỜNG HỢP CẦN HIỆU CHỈNH

DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC

THU (CHI) TIỀN TRƯỚCTHU (CHI) TIỀN TRƯỚC

DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC

THU (CHI) TIỀN TRƯỚCTHU (CHI) TIỀN TRƯỚC

DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH TRONG KỲ NHƯNG CHƯA ĐƯỢC

GHI NHẬN

DOANH THU (CHI PHÍ) PHÁT SINH TRONG KỲ NHƯNG CHƯA ĐƯỢC

GHI NHẬN

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC {Prepaid

(Deferred) expenses}

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC {Prepaid

(Deferred) expenses}

DOANH THU NHẬN

TRƯỚC {Unearned (Deferred) revenues}

DOANH THU NHẬN

TRƯỚC {Unearned (Deferred) revenues}

CP FS T/ KỲ NHƯNG

CHƯA GHI (Accruedexpense)

CP FS T/ KỲ NHƯNG

CHƯA GHI (Accruedexpense)

DT FS T/KỲ NHƯNG

CHƯA GHI (Accruedrevenues)

DT FS T/KỲ NHƯNG

CHƯA GHI (Accruedrevenues)

Here is the checkfor my first

6 months’ rent.

Here is the checkfor my first

6 months’ rent.

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Prepaid (Deferred) ExpensesPrepaid (Deferred) Expenses

TRẢ TIỀN TRƯỚC KHI NHẬN ĐƯỢC LỢI ÍCH.

TRẢ TIỀN TRƯỚC KHI NHẬN ĐƯỢC LỢI ÍCH.

Asset Expense

UnadjustedBalance

CreditAdjustment

DebitAdjustment

CHUYỂN TÀI SẢN THÀNH CHI PHÍ

VÍ DỤ 1: CHI PHÍ BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC VÍ DỤ 1: CHI PHÍ BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC

On December 1, 2007, Scott Company paid $12,000 to cover rent for December 2007 through May 2008. Scott recorded the

expenditure as Prepaid Insurance on December 1.

What adjustment is required?

On December 1, 2007, Scott Company paid $12,000 to cover rent for December 2007 through May 2008. Scott recorded the

expenditure as Prepaid Insurance on December 1.


Dec. 31 Insurance Expense 2,000 Prepaid Insurance 2,000

To record first month's expired insurance

Dec. 1 12,000 Dec. 31 2,000Bal. 10,000

Prepaid Insurance 637

Dec. 31 2,000Insurance Expense 128

VÍ DỤ 2: VĂN PHÒNG PHẨMVÍ DỤ 2: VĂN PHÒNG PHẨM

During 2007, Scott Company purchased $15,500 of supplies. Scott recorded the expenditures as Supplies. On December 31, a count of

the supplies indicated $2,655 on hand.


During 2007, Scott Company purchased $15,500 of supplies. Scott recorded the expenditures as Supplies. On December 31, a count of

the supplies indicated $2,655 on hand.


Dec. 31 Supplies Expense 12,845 Supplies 12,845

To record supplies used during 2007

Bought 15,500 Dec. 31 12,845Bal. 2,655

Supplies 126Dec. 31 12,845

Supplies Expense 652

VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNHVÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

On January 1, 2007, Barton, Inc. purchased equipment for $62,000 cash. The equipment has an estimated useful life of 5 years and Barton expects to sell the equipment at the end of its life

for $2,000 cash.

Let’s record depreciation expense for the year ended December 31, 2007.

On January 1, 2007, Barton, Inc. purchased equipment for $62,000 cash. The equipment has an estimated useful life of 5 years and Barton expects to sell the equipment at the end of its life

for $2,000 cash.

Let’s record depreciation expense for the year ended December 31, 2007.

1/1 62,000 12,000 31/12

Bal. 50,000

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 126

31/12 12,000CHI PHÍ KHẤU HAO 652

Equipment Depreciation Expense

1/1 62,000 12/31 12,000


12,000 12/31

VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TT)VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TT)

Dec. 31 Depreciation Expense 12,000 Accumulated Depreciation - Equipment 12,000

To record equipment depreciation

Accumulated depreciation isa contra asset account.

Accumulated depreciation isa contra asset account.

VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TT)VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TT)

$

Straight-LineDepreciationExpense

= Asset Cost - Salvage Value

Useful Life

VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÍ DỤ 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRÍCH KHẤU HAO (TT)TRÍCH KHẤU HAO (TT)

Depreciation is the process of computing expense from allocating the cost of plant and equipment over their expected useful

lives.

Buy your season tickets forall home basketball games NOW!

““Go Big Blue”Go Big Blue”

DOANH THU NHẬN TRƯỚC DOANH THU NHẬN TRƯỚC Unearned (Deferred) RevenuesUnearned (Deferred) Revenues

NHẬN TIỀN MẶT TRƯỚC KHI CUNG

CẤP DỊCH VỤ.

NHẬN TIỀN MẶT TRƯỚC KHI CUNG

CẤP DỊCH VỤ.

Liability Revenue

UnadjustedBalance

CreditAdjustment

DebitAdjustment

CHUYỂN NỢ THÀNH DOANH THU

Unearned (Deferred) RevenuesUnearned (Deferred) Revenues

On October 1, 2007, Ox University sold 1,000 season tickets to its 20 home basketball games for $100 each. Ox

University makes the following entry:

Oct. 1 Cash 100,000 Unearned Revenue 100,000

Basketball revenue received in advance

Oct. 1 100,000Unearned Revenue

Oct. 1 100,000TIỀN MẶT

Unearned (Deferred) RevenuesUnearned (Deferred) Revenues

On December 31, Ox University has played 10 of its regular home games, winning 2 and losing 8.

Dec. 31 Unearned Revenue 50,000 Basketball Revenue 50,000

To recognize 10-game basketball revenue

Dec. 31 50,000 Oct. 1 100,000Bal. 50,000

Unearned RevenueDec. 31 50,000

Basketball Revenue

We’re about one-halfdone with this job and

want to be paid forour work!

We’re about one-halfdone with this job and

want to be paid forour work!

CHI PHÍ F/S T/KỲ NHƯNG CHƯA CHI TRẢ CŨNG

NHƯ CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN

CHI PHÍ F/S T/KỲ NHƯNG CHƯA CHI TRẢ CŨNG

NHƯ CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN

Accrued ExpensesAccrued Expenses

Expense LiabilityCredit

AdjustmentDebit

Adjustment

GHI NHẬN CHI PHÍ FS T/KỲ

12/1/07 12/31/07Year end

Last paydate

12/26/07

Next paydate

1/2/08

Record adjustingjournal entry.

Record adjustingjournal entry.


Barton, Inc. pays its employees every Friday. Year-end, 12/31/07, falls on a Wednesday. As of 12/31/07, the employees

have earned salaries of $47,250 for Monday through Wednesday of the week ended 1/02/08.








Dec. 31 Salaries Expense 47,250 Salaries Payable 47,250

To accrue 3-days' salary

Other salaries657,500

Dec. 31 47,250Bal. 704,750

Salaries Expense

Dec. 31 47,250Salaries Payable

Yes, I’ve completed yourtax return, but have not had

time to bill you yet.

Yes, I’ve completed yourtax return, but have not had

time to bill you yet.

Accrued RevenuesAccrued Revenues

DOANH THU FS T/KỲ NHƯNG VỪA CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN VỪA CHƯA THU ĐƯỢC TIỀN.

DOANH THU FS T/KỲ NHƯNG VỪA CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN VỪA CHƯA THU ĐƯỢC TIỀN.

Asset Revenue

CreditAdjustment

DebitAdjustment

GHI NHẬN DOANH THU FS T/KỲ

Accrued RevenuesAccrued Revenues

Smith & Jones, CPAs, had $31,200 of work completed but not yet billed to clients. Let’s make the adjusting entry

necessary on December 31, 2007, the end of the company’s fiscal year.

Smith & Jones, CPAs, had $31,200 of work completed but not yet billed to clients. Let’s make the adjusting entry

necessary on December 31, 2007, the end of the company’s fiscal year.

Dec. 31 Accounts Receivable 31,200 Service Revenue 31,200

To accrue revenue earned

Other receivables1,325,268

Dec. 31 31,200Bal. 1,356,468

Accounts ReceivableOther revenues

6,589,500 Dec. 31 31,200Bal . 6,620,700

Service Revenue

Type

Balance Sheet Account

Income Statement Account Adjusting Entry

Prepaid Asset Expense Dr. ExpenseExpenses Overstated Understated Cr. Asset

Unearned Liability Revenue Dr. LiabilityRevenues Overstated Understated Cr. Revenue

Accrued Liability Expense Dr. ExpenseExpenses Understated Understated Cr. Liability

Accrued Asset Revenue Dr. AssetRevenues Understated Understated Cr. Revenue

Before Adjustment

Summary of Adjustments and Financial Statement Links

MỐI LIÊN HỆ GIỮA BÚT TOÁN HIỆU MỐI LIÊN HỆ GIỮA BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHỈNH VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÚT TOÁN KHÓA SỔBÚT TOÁN KHÓA SỔ

Transfers net income (or loss) and dividends to Retained Earnings.

Establishes zero balances in all income statement and dividend accounts.

Timing (1) Analyze (2) Record (3) SummarizeDaily Transactions Journal entries (JEs) Ledgers (T-Accounts)

Unadjusted Trial Balance

Month-end Adjustments Adjusting journal entries (AJEs)

Ledgers (T-Accounts)Adjusted Trial BalanceFinancial Statements

Year-end Closing Closing journal entries (CJEs)

Ledgers (T-Accounts)Post-Closing Trial Balance

Debit CreditHaircut Revenue (-R) 15,715

Tổng hợp thu nhập 15,715

Tổng hợp thu nhập 14,704 Wages Expense (-E) 9,000 Rent Expense (-E) 2,400

Depreciation Expense (-E) 1,000

Utilities Expense (-E) 600 Advertising Expense (-E) 400 Insurance Expense (-E) 300 Supplies Expense (-E) 230

Interest Expense (-E) 100 Income Tax Expense (-E) 674

Accounts




14,704 15,715 1,011 Bal.

TỔNG HỢP THU NHẬP

Debit CreditRetained Earnings (-SE) 500

Dividends Declared (-D) 500

Accounts

Debit CreditTỔNG HỢP THU NHẬP 1,011

Retained Earnings (+SE) 1,011

Accounts

SDĐK 0500 1,011

511 SDCK

LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

Beg. Bal. - (h) 400

End. Bal. 400 400

0

Advertising Expense

Beg. Bal. - (i) 600

End. Bal. 600 600

0

Utilities Expense

SAU KHI THỰC HIỆN BÚT TOÁN KHOÁ SỔ

15,500 Unadj. Bal.175 Adj. Entry40 Adj. Entry

15,715 15,715 Adj. Bal.

0 Bal.

Haircut Revenue

Unadj. Bal. - Adj. Entry 300 Adj. Bal. 300 300

0

Insurance Expense

Unadj. Bal. - Adj. Entry 1,000 Adj. Bal. 1,000 1,000

Bal. 0


Unadj. Bal. 8,100 Adj. Entry 900 Adj. Bal. 9,000 9,000

Bal. 0

Wages Expense

Unadj. Bal. - Adj. Entry 2,400 Adj. Bal. 2,400 2,400

0

Rent Expense


0

Income Tax Expense

Unadj. Bal. - Adj. Entry 500

Adj. Bal. 500 500 Bal. 0

Dividends Declared


0

Supplies Expense


0

Interest Expense

Beg. Bal. 60,000 Equipment


Adj. Bal. 400

Supplies


Adj. Bal. 4,800

Prepaid Rent


Adj. Bal. 3,300

Prepaid Insurance


Accounts Receivable



Beg. Bal. 10,000 (a) 15,000 8,100 (e)(b) 300 7,200 (f)(d) 300 3,600 (g)

600 (i)500 Adj. Entry

Adj. Bal. 5,600

Cash

630 Beg. Bal.400 (h)

1,030 End. Bal.

Accounts Payable

20,000 Beg. Bal.Notes Payable


Wages Payable


Interest Payable


Income Taxes Payable

300 Unadj. Bal.Adj. Entry 175

125 Adj. Bal.

Unearned Revenue

50,000 Beg. Bal.Contributed Capital

SDĐK 0500 1,011

511 SDCK

LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

Post-Closing Trial BalancePost-Closing Trial Balance

Debit CreditCash 5,600$ Supplies 400 Accounts Receivable 240 Prepaid Rent 4,800 Prepaid Insurance 3,300 Equipment 60,000 Accumulated Depreciation 1,000$ Accounts Payable 1,030 Unearned Revenues 125 Wages Payable 900 Income Taxes Payable 674 Interest Payable 100 Notes Payable 20,000 Contributed Capital 50,000 Retained Earnings 511 Total 74,340$ 74,340$

SUPERCUTSPost-ClosingTrial BalanceAs of September 30, 2008

Final check that all debits still equal credits and that all

temporary accounts have been closed.

Contains only permanent accounts.

Is the last step in the accounting process.

BẢNG KẾ TOÁN NHÁPBẢNG KẾ TOÁN NHÁP

HÃY HOÀN THÀNH BẢNG KẾ TOÁN NHÁP 12 CỘT CHO VÍ DỤ MINH HỌA TRÊN

BÀI ĐỌC THÊM

VÍ DỤ (1) VÍ DỤ (1)

1/ CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ 1/ CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC CHI TIỀN TRƯỚC ĐƯỢC CHI TIỀN TRƯỚC

1.1 CHI PHÍ BẢO HIỂM XE TẢI:1.1 CHI PHÍ BẢO HIỂM XE TẢI:

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN BẢO HIỂM XE TẢITẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN BẢO HIỂM XE TẢI

CHI PHÍ BH TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ BH TRẢ TRƯỚC

TIỀN MẶT TIỀN MẶT

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ CHI PHÍ PHÁT SINH:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ CHI PHÍ PHÁT SINH:

CHI PHÍ BH CHI PHÍ BH

CHI PHÍ BH TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ BH TRẢ TRƯỚC

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ BH phát sinh trong kỳ và giảm ghi nhận CHI PHÍ BH phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ nhà c/c bh)TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ nhà c/c bh)

2400

200 (1)

2400

200 (1)

(CP) BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC

SDĐK 0

2.400

2.400 200

SDCK 2.200SDCK 2.200

CP BẢO HIỂM

200(1)


1.2 CHI PHÍ THUÊ VP 1.2 CHI PHÍ THUÊ VP

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN THUÊ VĂN PHÒNGTẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN THUÊ VĂN PHÒNG

CHI PHÍ THUÊ VP TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ THUÊ VP TRẢ TRƯỚC



CHI PHÍ THUÊ VP CHI PHÍ THUÊ VP

CHI PHÍ THUÊ VP TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ THUÊ VP TRẢ TRƯỚC

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ THUÊ VP phát sinh trong kỳ ghi nhận CHI PHÍ THUÊ VP phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ nhà và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ nhà c/ứng)c/ứng)

1.200

400 (2)

1.200

400 (2)

(CP) THUÊ VP TRẢ TRƯỚC

SDĐK 0

1.200

1.200 400

SDCK 800SDCK 800

CP THUÊ VP

400(2)


1.3 CHI PHÍ VPP 1.3 CHI PHÍ VPP

+ + TẠI THỜI ĐIỂM MUA VĂN PHÒNG PHẨMTẠI THỜI ĐIỂM MUA VĂN PHÒNG PHẨM

VPPVPP

KPTRẢ KPTRẢ


CHI PHÍ VPP CHI PHÍ VPP

VPP VPP

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ VPP phát sinh trong kỳ và ghi nhận CHI PHÍ VPP phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã sử dụng vpp trong kỳ)giảm TÀI SẢN của công ty do đã sử dụng vpp trong kỳ)

1.400

500 (3)

1.400

500 (3)

VĂN PHÒNG PHẨM

SDĐK 0

1.400

1.400 500

SDCK 900SDCK 900

CP VPP

500(3)


1.4 CHI PHÍ KHẤU HAO XE TẢI 1.4 CHI PHÍ KHẤU HAO XE TẢI

+ + TẠI THỜI ĐIỂM MUA 4 XE TẢITẠI THỜI ĐIỂM MUA 4 XE TẢI

XE TẢIXE TẢI

KPTRẢ KPTRẢ


CHI PHÍ KHẤU HAO CHI PHÍ KHẤU HAO

KHẤU HAO TÍCH LŨY KHẤU HAO TÍCH LŨY

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ KHẤU HAO XE TẢI phát ghi nhận CHI PHÍ KHẤU HAO XE TẢI phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã sử dụng XE TẢI sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã sử dụng XE TẢI trong kỳ)trong kỳ)

XE TẢI – KHTL XE TẢI = GIÁ TRỊ XE TẢI RÒNG XE TẢI – KHTL XE TẢI = GIÁ TRỊ XE TẢI RÒNG

40.000

750 (4)

40.000

750 (4)

TÀI KHOẢN NGHỊCH ĐẢO

XE TẢI

SDĐK 0

40.000

SDCK 40.000

CP KHẤU HAO KHTL

SDĐK 0

750

SDCK 750SDCK 750

750(4)


1.4 CHI PHÍ NỢ KHÓ ĐÒI 1.4 CHI PHÍ NỢ KHÓ ĐÒI

+ + TẠI THỜI ĐIỂM BÁN HÀNGTẠI THỜI ĐIỂM BÁN HÀNG

KPTHUKPTHU

THU NHẬP THU NHẬP

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ DỰ BÁO TỶ LỆ KPTHU KHÓ THU:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ DỰ BÁO TỶ LỆ KPTHU KHÓ THU:

CHI PHÍ NỢ KHÓ ĐÒI CHI PHÍ NỢ KHÓ ĐÒI

DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ và giảm giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do có khả năng không thu hồi được nợ)TÀI SẢN của công ty do có khả năng không thu hồi được nợ)

KPTHU – DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = KPTHU RÒNG KPTHU – DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = KPTHU RÒNG

5.700

700 (5)

5.700

700 (5)

TÀI KHOẢN NGHỊCH ĐẢO

KHOẢN PHẢI THU

SDĐK 0

5.700

CP NỢ KHÓ ĐÒI DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI

SDĐK 0

700

SDCK 700SDCK 700

700(5)

500

5.200


2. DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ 2. DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ NHẬN TRƯỚC NHẬN TRƯỚC

+ + TẠI THỜI ĐIỂM NHẬN TIỀN CỦA KHÁCH HÀNGTẠI THỜI ĐIỂM NHẬN TIỀN CỦA KHÁCH HÀNG

TIỀN MẶTTIỀN MẶT

KHÁCH HÀNG ỨNG TRƯỚCKHÁCH HÀNG ỨNG TRƯỚC

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ DOANH THU PHÁT SINH:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ DOANH THU PHÁT SINH:

KHÁCH HÀNG ỨNG TRƯỚC KHÁCH HÀNG ỨNG TRƯỚC

THU NHẬPTHU NHẬP

(Bút toán hiệu chỉnh: (Bút toán hiệu chỉnh: ghi nhận doanh thu trong kỳ và giảm nợ đối với ghi nhận doanh thu trong kỳ và giảm nợ đối với khách hàng do công ty đã thực hiện việc cung cấp dịch vụ hay hàng hóa )khách hàng do công ty đã thực hiện việc cung cấp dịch vụ hay hàng hóa )

4.500

1.500 (6)

4.500

1.500 (6)

THU NHẬP NHẬN TRƯỚC

SDĐK 0

4.500

1.500 4.500


THU NHẬP

1.500 (6)

5.000

5.700

10.700


3. CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG CHƯA 3. CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬNĐƯỢC GHI NHẬN

CHI PHÍ LƯƠNG 3 NGÀY CUỐI THÁNG CHI PHÍ LƯƠNG 3 NGÀY CUỐI THÁNG


CHI PHÍ LƯƠNG CHI PHÍ LƯƠNG

LƯƠNG PHẢI TRẢLƯƠNG PHẢI TRẢ

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ LƯƠNG phát sinh trong kỳ và ghi nhận CHI PHÍ LƯƠNG phát sinh trong kỳ và tăng LƯƠNG PHẢI TRẢ của công ty do đã nhận dịch vụ của nhân tăng LƯƠNG PHẢI TRẢ của công ty do đã nhận dịch vụ của nhân viên)viên)

180 (7)

180 (7)

LƯƠNG PHẢI TRẢ

SDĐK 0

0

0

180

SDCK 180SDCK 180

CP LƯƠNG

3.600

(7)

3.600

180

3.7803.780


4/ DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG 4/ DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN

4.1 LÃI TIỀN GỬI THÁNG 124.1 LÃI TIỀN GỬI THÁNG 12

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ THU NHẬP PHÁT SINH:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ THU NHẬP PHÁT SINH:

LÃI PHẢI THU LÃI PHẢI THU

THU NHẬP TỪ LÃITHU NHẬP TỪ LÃI

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận THU NHẬP TỪ LÃI phát sinh trong kỳ ghi nhận THU NHẬP TỪ LÃI phát sinh trong kỳ và tăng TÀI SẢN của công ty do đã GỬI TIỀN VÀO NGÂN HÀNG)và tăng TÀI SẢN của công ty do đã GỬI TIỀN VÀO NGÂN HÀNG)

600 (8)

600 (8)

THU NHẬP TỪ LÃI

SDĐK 0

600

600600

LÃI PHẢI THU

(8)600

SDCK 600SDCK 600


4/ DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG 4/ DOANH THU PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN CHƯA ĐƯỢC GHI NHẬN

4.2 THỰC HIỆN DỊCH VỤ TRONG THÁNG CHƯA XUẤT 4.2 THỰC HIỆN DỊCH VỤ TRONG THÁNG CHƯA XUẤT HÓA ĐƠNHÓA ĐƠN

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ THU NHẬP PHÁT SINH:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ CỦA KỲ THU NHẬP PHÁT SINH:

KP THU KP THU

THU NHẬP THU NHẬP

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận THU NHẬP phát sinh trong kỳ và tăng ghi nhận THU NHẬP phát sinh trong kỳ và tăng TÀI SẢN của công ty do đã CUNG CẤP DV CHO KHÁCH HÀNG)TÀI SẢN của công ty do đã CUNG CẤP DV CHO KHÁCH HÀNG)

1.000 (9)

1.000 (9)

THU NHẬP SDĐK 0

1.000

13.20013.200

KHOẢN PHẢI THU

(9)1.000

5.200

5.700

5.700

5.000

10.700


1.500

500

TRƯỜNG HỢP 1: BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH CHO TRƯỜNG HỢP 1: BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH CHO CÁC KHOẢN ĐÃ GHICÁC KHOẢN ĐÃ GHI

CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC CHI CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC CHI TIỀN TRƯỚC TIỀN TRƯỚC

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN CHO NHÀ CUNG CẤPTẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN CHO NHÀ CUNG CẤP

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ TRẢ TRƯỚC


(Chi tiền cho nhà cung cấp được xem như TÀI SẢN của doanh nghiệp)(Chi tiền cho nhà cung cấp được xem như TÀI SẢN của doanh nghiệp)


CHI PHÍ CHI PHÍ

CHI PHÍ TRẢ TRƯỚCCHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN ghi nhận CHI PHÍ phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ khách hàng)của công ty do đã nhận được dịch vụ cung cấp từ khách hàng)

Số tiền chi cho nhà cung cấp

Giá trị dịch vụ, hàng hóa nhận được trong kỳ

TRƯỜNG HỢP 2: BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH CHO TRƯỜNG HỢP 2: BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH CHO CÁC KHOẢN ĐÃ GHI CÁC KHOẢN ĐÃ GHI

CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC CHI CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ NÀY NHƯNG ĐÃ ĐƯỢC CHI TIỀN TRƯỚC TIỀN TRƯỚC

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN CHO NHÀ CUNG CẤPTẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN CHO NHÀ CUNG CẤP

CHI PHÍ CHI PHÍ


(Chi tiền cho nhà cung cấp được xem như CHI PHÍ của doanh nghiệp)(Chi tiền cho nhà cung cấp được xem như CHI PHÍ của doanh nghiệp)


CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

CHI PHÍ CHI PHÍ

((Bút toán hiệu chỉnh: Bút toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ CHƯA ĐẾN HẠN và giảm CHI PHÍ ghi nhận CHI PHÍ CHƯA ĐẾN HẠN và giảm CHI PHÍ phát sinh trong kỳ của công ty –)phát sinh trong kỳ của công ty –)

Số tiền chi cho nhà cung cấp

Giá trị chi phí chưa đến hạn

BÀI TẬP 3-1 ABÀI TẬP 3-1 A

1. MUA PHÍ BẢO HIỂM THỜI HẠN 1 NĂM (1/8 – 31/7/2006) 1. MUA PHÍ BẢO HIỂM THỜI HẠN 1 NĂM (1/8 – 31/7/2006)

PP 1.PP 1.

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN MUA PHÍ BẢO HIỂMTẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN MUA PHÍ BẢO HIỂM

BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚCBẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC


+ + THỜI ĐIỂM 31/12/2005 THỜI ĐIỂM 31/12/2005

CHI PHÍ BH CHI PHÍ BH

BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚCBẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ BH phát sinh trong kỳ (5 THÁNG) ghi nhận CHI PHÍ BH phát sinh trong kỳ (5 THÁNG) và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ BẢO HIỂM từ nhà và giảm TÀI SẢN của công ty do đã nhận được dịch vụ BẢO HIỂM từ nhà c/ứng)c/ứng)

1.800

750 (1)

1.800

750 (1)

BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC

SDĐK ---

1.800

1.800 750


CP THUÊ VP

750(1)

BÀI TẬP 3-1 BBÀI TẬP 3-1 B

1. MUA PHÍ BẢO HIỂM THỜI HẠN 1 NĂM (1/8 – 31/7/2006) 1. MUA PHÍ BẢO HIỂM THỜI HẠN 1 NĂM (1/8 – 31/7/2006)

PP 2.PP 2.

+ + TẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN MUA PHÍ BẢO HIỂMTẠI THỜI ĐIỂM CHI TIỀN MUA PHÍ BẢO HIỂM

CHI PHÍ BẢO HIỂM CHI PHÍ BẢO HIỂM


+ + THỜI ĐIỂM 31/12/2005 THỜI ĐIỂM 31/12/2005

BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC BẢO HIỂM TRẢ TRƯỚC

CHI PHÍ BẢO HIỂM CHI PHÍ BẢO HIỂM

((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận GIẢM PHẦN CHI PHÍ BH CHƯA phát sinh ghi nhận GIẢM PHẦN CHI PHÍ BH CHƯA phát sinh trong kỳ (7 THÁNG) và TĂNG TÀI SẢN của công ty do CHƯA nhận được trong kỳ (7 THÁNG) và TĂNG TÀI SẢN của công ty do CHƯA nhận được dịch vụ BẢO HIỂM từ nhà c/ứng)dịch vụ BẢO HIỂM từ nhà c/ứng)

1.800

1.050 (2)

1.800

1.050 (2)

CHI PHÍ BẢO HIỂM

1.800

1.800 1.050

750750

BH TRẢ TRƯỚC

1.050(2)

TIỀN MẶT

1.800


SDĐK 0

BÀI TẬP 3.5 A BÀI TẬP 3.5 A

DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒIDỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI

1. PP DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI ĐƯỢC ƯỚC TÍNH THEO SỐ % 1. PP DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI ĐƯỢC ƯỚC TÍNH THEO SỐ % DOANH THU (DOANH THU BÁN CHỊU) DOANH THU (DOANH THU BÁN CHỊU)

DOANH THU RÒNG = DOANH THU GỘP –DOANH THU RÒNG = DOANH THU GỘP –

CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THUCÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

= 543.750 – 9.750 = 534.000= 543.750 – 9.750 = 534.000

KHOẢN DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = 534.000*1% = 5.340KHOẢN DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = 534.000*1% = 5.340

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ 31/122005:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ 31/122005:

CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI


((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: ghi nhận CHI PHÍ DỰ PHÒNG NKĐ phát sinh trong kỳ và giảm ghi nhận CHI PHÍ DỰ PHÒNG NKĐ phát sinh trong kỳ và giảm TÀI SẢN của công ty do CÓ KHẢ NĂNG KHÔNG THU HỒI ĐƯỢC TIỀN BÁN TÀI SẢN của công ty do CÓ KHẢ NĂNG KHÔNG THU HỒI ĐƯỢC TIỀN BÁN HÀNG)HÀNG)

5.340 (1)

5.340 (1)

DOANH THU

543.750

9.750

5.340

DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI

5.340(2)

KPTHU

82.500


SDĐK 525 CP DỰ PHÒNG NKĐ

DOANH THU GIẢM DO ….

BÀI TẬP 3.5 B BÀI TẬP 3.5 B


2. PP DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI ĐƯỢC ƯỚC TÍNH THEO 2. PP DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI ĐƯỢC ƯỚC TÍNH THEO SỐ % KHOẢN PHẢI THU SỐ % KHOẢN PHẢI THU

KHOẢN DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = 82.500*3% = 2.475KHOẢN DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI = 82.500*3% = 2.475

+ + THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ 31/122005:THỜI ĐIỂM CUỐI KỲ 31/122005:

CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI


((BBút toán hiệu chỉnh: út toán hiệu chỉnh: TRÍCH THÊM PHẦN DỰ PHÒNG NKĐ ĐỂ ĐỦ TRÍCH THÊM PHẦN DỰ PHÒNG NKĐ ĐỂ ĐỦ VỚI YÊU CẦU và TĂNG CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI VỚI YÊU CẦU và TĂNG CHI PHÍ DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI (CHÊNH LÊCH GIỮA DỰ PHÒNG YÊU CẦU – DỰ PHÒNG ĐÃ (CHÊNH LÊCH GIỮA DỰ PHÒNG YÊU CẦU – DỰ PHÒNG ĐÃ TRÍCH SẲN TRƯỚC ĐÓ)TRÍCH SẲN TRƯỚC ĐÓ)

1.950 (2)

1.950 (2)

DOANH THU

543.750

9.750

1.950

DỰ PHÒNG NỢ KHÓ ĐÒI

1.950(2)

KPTHU

82.500


SDĐK 525 CP DỰ PHÒNG NKĐ

DOANH THU GIẢM DO ….

chƯƠng 3: hiỆu chỈnh vÀ hoÀn tẤt chu trÌnh kẾ toÁn

Documents