Tax Clinic

http://taxclinic.mof.go.th

กจการโรงสขาว

ประเทศไทยเปนผสงออกขาวรายใหญของโลก ซงการจะกาวขนมา

ยนในจดนไดนน นอกเหนอจากความสามารถของชาวนาไทยแลว

ธรกจ ‘โรงสขาว’ ยงเปนกระดกสนหลงส�าคญทท�าใหไทยประสบ

ความส�าเรจในการเปนครวโลก

ดงนน หากคณตองการเขาสวงการโรงสขาว หรออยในธรกจนและ

ตองการใหโรงสขาวของคณเตบโตอยางเขมแขงมากขน อยาลมใหความส�าคญ

กบองคประกอบเลกๆ ทเรยกวา ‘ภาษ’ ซงจะท�าใหธรกจของคณยงยนและยง

ชวยพฒนาประเทศอกดวย

กจการโรงสขาว

น�ำเขำ ผลต จ�ำหนำย สงออก

จดทะเบยนพาณชย

ขออนญาตประกอบกจการโรงงาน

ขออนญาตประกอบกจการคาขาว

ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

จดทะเบยนภาษมลคาเพม (กรณขอเปนผประกอบการจดทะเบยน และ/หรอตองการเปนผประกอบการน�าเขา-สงออก)

ลงทะเบยน Paperless ออกใบก�ากบภาษ

(กรณจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

ลงทะเบยน Paperless

ขนตอนพธการน�าเขา จดท�ารายงานภาษ (กรณจดทะเบยนภาษมลคาเพม) ขนตอนพธการสงออก

ช�าระอากรขาเขา ยนแบบแสดงรายการภาษเงนได / ภาษหก ณ ทจาย ขอยกเวน/ขอคนภาษ

จดท�ารายงานภาษ ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม

(กรณจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

จดท�ารายงานภาษ

ยนแบบแสดงรายการเสยภาษ ยนแบบแสดงรายการเสยภาษ

รรอบเรอง

โรงสการแบงขนาดโรงสขาว

การแบงขนาดโรงสขาว สามารถแบงได 2 ลกษณะ ขนอยกบหนวยงานทดแล ดงน

1.ก�าหนดจากก�าลงการผลต (ตน/ชวโมง) หนวยงานทดแลคอ ส�านกรกษาเสถยรภาพราคาสนคาเกษตร กรมการคาภายใน กระทรวงพาณชย

2.ก�าหนดจากแรงมาเครองจกรรวม หนวยงานทดแลคอ กรมโรงงานอตสาหกรรม กระทรวงอตสาหกรรม

กกก

กกกกก

กก กกก

ก

ก

ก

ก

ก

กกก

ก

1. กกกก

- x x x - x x x -

2. x x x - - x - - -

3. กกก , ก , ก

x x x - - x - - -

4. ก x x - - x - - - -

ภาษ ‘โรงสขาว’ กระดกสนหลงของประเทศ

โรงสขาวเปนธรกจทสรางรายไดไดหลายทาง โดยมรายไดหลกมาจาก การขายขาวเปลอก ขายขาวสารบรรจถง สงออกขาวสาร การรบจางสขาว การเขารวมโครงการรบจานาขาว

นอกจากน ยงมรายไดทเกยวเนองกบกจการ ไดแก คาเชาโกดงหรอคลงสนคา การรบจางบรรทกขนสง การขายผลพลอยไดจากการสขาว และรายไดอน เชน ดอกเบยรบ เปนตน

ทงหมดนลวนเกยวของกบ ‘ภาษ’ ทสอดแทรกอยในการทาธรกจแตละขน ซงคณสามารถเรยนรและทาความเขาใจไดงายๆ ตามขนตอนตอไปน ตงตนธรกจ ‘โรงสขาว’ การเรมตนธรกจโรงสขาวมขนตอนเบองตน ดงน

ขนท 1 จดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา (ผประกอบกจการโรงสขาวตองจดพาณชย) ภายใน 30 วน นบแตวนทเรมประกอบกจการ ซงขนอยกบวาคณจะเปนกจการในฐานะบคคลธรรมดา นตบคคล หรออาจรวมกลมเปนสหกรณกได

ขนท 2 ขออนญาตจดตงโรงงาน กบกรมโรงงานอตสาหกรรม กระทรวงอตสาหกรรม ขนท 3 ขออนญาตประกอบกจการคาขาว กบกรมการคาภายใน กระทรวงพาณชย

ลอมกรอบ1

การแบงขนาดโรงสขาว การแบงขนาดโรงสขาว สามารถแบงได 2 ลกษณะ ขนอยกบหนวยงานทดแล ดงน 1.กาหนดจากกาลงการผลต (ตน/ชวโมง) หนวยงานทดแลคอ สานกรกษาเสถยรภาพราคาสนคาเกษตร

กรมการคาภายใน กระทรวงพาณชย 2.กาหนดจากแรงมาเครองจกรรวม หนวยงานทดแลคอ กรมโรงงานอตสาหกรรม กระทรวงอตสาหกรรม

ภำษ ‘โรงสขำว’ กระดกสนหลง

ของประเทศ โรงสขาวเปนธรกจทสรางรายไดไดหลายทาง โดยม

รายไดหลกมาจาก

• การขายขาวเปลอก • ขายขาวสารบรรจถง

• สงออกขาวสาร • การรบจางสขาว

• การเขารวมโครงการรบจ�าน�าขาว

นอกจากน ยงมรายไดทเกยวเนองกบกจการ ไดแก คา

เชาโกดงหรอคลงสนคา การรบจางบรรทกขนสง การขาย

ผลพลอยไดจากการสขาว และรายไดอน เชน ดอกเบยรบ

เปนตน

ทงหมดนลวนเกยวของกบ ‘ภาษ’ ทสอดแทรกอยใน

การท�าธรกจแตละขน ซงคณสามารถเรยนรและท�าความ

เขาใจไดงายๆ ตามขนตอนตอไปน

ตงตนธรกจ ‘โรงสขำว’ การเรมตนธรกจโรงสขาวมขนตอนเบองตน ดงน

ขนท 1 จดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา (ผประกอบกจการโรงสขาวตองจดพาณชย) ภายใน 30

วน นบแตวนทเรมประกอบกจการ ซงขนอยกบวาคณจะเปนกจการในฐานะบคคลธรรมดา นตบคคล หรออาจรวมกลม

เปนสหกรณกได

ขนท 2 ขออนญาตจดตงโรงงาน กบกรมโรงงานอตสาหกรรม กระทรวงอตสาหกรรม

ขนท 3 ขออนญาตประกอบกจการคาขาว กบกรมการคาภายใน กระทรวงพาณชย

เมอคณด�าเนนการทง 3 ขนตอน

เรยบรอยแลว อกขนหนงทจะท�าให

คณมธรกจโรงสทถกตองตามกฎหมาย

และสามารถเขารวมโครงการตางๆ

ของรฐรวมถงรบสทธประโยชนตางๆ

ไดอยางสะดวกกคอ

• ขอมเลขประจ�าตวผ เสยภาษ

อากร กบกรมสรรพากร ซงผประกอบ

การสามารถยนจดทะเบยนได 3 แบบ

ไดแก บคคลธรรมดา นตบคคลไทย

และนตบคคลตางประเทศ คณะบคคล

หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล โดย

ยนจดตามหนวยงานทกรมสรรพากร

ก�าหนด

• จดทะเบยนภาษมลค าเพม

ปกตหากผประกอบการมรายไดจาก

การขายสนคาหรอบรการ เกนกวา

1.8 ลานบาทตอป แนนอนวาคณตอง

เสยภาษมลคาเพม และมหนาทตอง

ยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม

เพอเปนผ ประกอบการจดทะเบยน

(หากไมเกนกขอจดทะเบยนเพอเปนผ

ประกอบการจดทะเบยนได)

แตกรณกจการโรงสขาวนนคณ

จะไดรบการยกเวนภาษมลคาเพม

(ยกเวนกรณน�าเขาเครองจกรเพอผลต

และสงออก และเขารวมโครงการรบ

จ�าน�าขาวเปลอก) เวนแตคณตองการ

ขอจดทะเบยนภาษมลค าเพมเพอ

ประโยชนในการน�าเขา-สงออก หรอ

เพอสามารถน�าภาษซอทคณตองจาย

เมอซอวตถดบในการผลต กสามารถ

ท�าไดเชนกน

เพยงเทาน ไมวาคณจะสขาว

เพอจ�าหนายในประเทศ ส งออก

หรอประกอบธรกจเกยวเนองอนๆ ก

สามารถท�าไดแลว

รรอบเรอง

โรงส

โรงสขาวกบ ‘การน�าเขา’

หากธรกจโรงสขาวของคณตองเกยวของกบการน�าเขา หลงจากทคณมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร และจดทะเบยนภาษมลคาเพมเรยบรอยแลวกสามารถเรมขนตอนแรกของการน�าเขากบกรมศลกากรไดเลย นนคอ การลงทะเบยนในระบบพธการศลกากรทางอเลกทรอนกสแบบไรเอกสาร (Paperless) ซงลงทะเบยนเฉพาะครงแรกเพยงครงเดยวเทานน

จากนนจงเขาสขนตอนการผานพธการน�าเขาสนคา โดยตองศกษาพกดอตราศลกากรสนคาขาเขาใหดเพอประโยชนในการค�านวณอตราอากรขาเขา เชน การน�าเขาเครองจกร หรอการน�าเขาขาวเปลอก

รำยกำร พกดศลกำกร อตรำอำกรขำเขำ

ขาวเปลอก 1006.10.00 2.75 บาท/กโลกรม

ขาวกลอง (ขาวหอมมะลไทย) 1006.20.10 2.75 บาท/กโลกรม

ขาวหอม (ขาวหอมมะลไทย) 1006.30.40 2.75 บาท/กโลกรม

**คนหาพกดอตราศลกากรเพมเตมไดท http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp

ทงน คณมภารกจส�าคญคอการจดท�ารายงานภาษซอ รายงานสนคาและวตถดบ เพอประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพมดวย

รรอบเรอง

โรงส

เมอผานขนตอนตงตนธรกจโรง

สขาว และตดตงเครองจกรเรยบรอย

แลว กถงเวลาทจะเรมเขาสขนตอน

การผลตหรอสข าว เพอจ�าหนาย

ขาวสาร รวมทงรบรรายไดอนๆ ทอย

ภายใตธรกจโรงส ไมวาจะเปนกำรขำย

ขำวเปลอก ขำยขำวสำรบรรจถง

รบจำงสขำว เขำรวมโครงกำรรบ

จ�ำน�ำขำว หรอใหเชำโกดง รบจำง

บรรทกขนสง ตลอดจนกำรขำย

ผลพลอยไดจำกกำรสขำว

สวนขนตอนทางภาษจะเกดขน

เมอคณมรายไดจากการด�าเนนธรกจ

ซ งคณมหน าทต องจดท�ารายงาน

ภาษซอ รายงานภาษขาย และ

รายงานสนคาและวตถดบ (กรณคณ

เปนผ ประกอบการจดทะเบยนภาษ

มลคาเพม) เพอประกอบการยนแบบ

แสดงรายการภาษมลคาเพม และยน

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา/ภาษเงนไดนตบคคล ทงน

คณสามารถบรรเทาภาระภาษไดดวย

การหกภาษเงนได ณ ทจาย

โดยเมอมรายไดจากกจการโรง

สขาว ไมวาจะเปนการขายขาวเปลอก

ขายขาวสารบรรจถง รบจางสขาว เขา

รวมโครงการรบจ�าน�าขาว หรอใหเชา

โกดง รบจางบรรทกขนสง ตลอดจน

การขายผลพลอยไดอนๆ คณจะม

ความเกยวของกบภาษตางๆ ดงน

• ภาษเงนได เมอมรายไดจาก

กจการโรงสขาว คณกมหนาทตอง

เสยภาษเงนไดตามรปแบบธรกจ คอ

บคคลธรรมดา หรอนตบคคล

• ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ใน

กระบวนผลตของกจการโรงสขาว หรอ

ขนตอนอนๆ คณตองมการวาจาง

แรงงานเขามาเกยวของ กระบวนการ

ดานภาษทตองด�าเนนการคอ เมอคณ

จายเงนเดอน คาจาง และสวสดการให

กบพนกงาน ลกจาง หรอคนงาน คณตอง

มการหกภาษเงนได ณ ทจาย ทกครง

• ภาษมลคาเพม หากคณตอง

ซอวตถดบ รวมทงวสดอปกรณอนๆ

ทเกยวกบกระบวนการผลตของกจการ

โรงสขาว ราคาทคณซอจะบวกภาษ

มลคาเพมมาแลว เทากบวาคณเปนผ

เสยภาษในสวนน และเมอถงคราวท

จะตองขายผลผลตจากโรงสขาวของ

คณบาง การตงราคาขายอาจมการ

บวกภาษมลคาเพมเขาไปได ซงลกคา

ของคณจะกลายเปนผเสยภาษนแทน

แตทส�าคญคอคณตองออกใบก�ากบ

ภาษหรอบลเงนสดใหลกคาไวเปนหลก

ฐานดวย

(ส� าหรบผ ประกอบการ ทขาย

สนคาจนมรายไดมากกวา 1.8 ลาน

บาทตอป มหนาทตองยนเสยภาษ

มลคาเพม โดยค�านวณภาษทตองเสย

จาก ภาษขาย หกดวย ภาษซอ)

การยกเวนภาษมลคาเพมและอตราภาษมลคาเพมส�าหรบโรงส

• กรณสขาวเปลอกเปนขาวสาร แลวจ�าหนายในประเทศ: ยกเวนภาษมลคาเพม

• กรณเขารวมโครงการรบจ�าน�า รบจางส: ยกเวนภาษมลคาเพม

• กรณเขารวมโครงการรบจ�าน�าขาวเปลอก รายไดจากการรบฝากเกน 1.8 ลานบาทตอป: อตราภาษมลคาเพม 7%

เปลยนขำวเปนเงน

ทงน คณสามารถยนแบบแสดงรายการเพอ

เสยภาษตอกรมสรรพากร ณ ส�านกงานสรรพากรพนท

สาขา ในเขตทองท

ซงนอกจากการเสยภาษใหแกภาครฐแลว คณยง

สามารถยนลดหยอนภาษไดอกดวย ถอเปนประโยชน

สวนหนงจากการเสยภาษอยางถกตอง ตรงตามก�าหนด

เวลาทกรมสรรพากรก�าหนด

ภำษ ‘โรงสขำว’

เบองหลงควำมส�ำเรจระดบโลก

ประเทศไทยมชอเสยงในฐานะผ ส งออกขาว

รายใหญของโลก ซงเบองหลงทส�าคญคอธรกจ ‘โรงสขาว’

นนเอง และเมอจะสงออกขาว คณตองด�าเนนการ

เหมอนขนตอนการน�าเขา โดยเฉพาะตองเปนผประกอบ

การจดทะเบยน (ยนจดทะเบยนภาษมลคาเพม) และไม

ตองลงทะเบยน Paperless หากเคยท�าการลงทะเบยน

แลว (หากยงไมเคยลงทะเบยน Paperless คณตองลง

ทะเบยนกอน)

แลวจงเขาสพธการสงออกสนคา การผานพธการ

ใบขนสนคาขาออกในระบบ e-Export ซงจะตองมการ

จดท�ารายงานภาษซอ รายงานภาษขาย รายงานสนคา

และวตถดบ เพอประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษ

มลคาเพม และตองยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดดวย

ทงน ขาวเปนสนคาควบคมการสงออก ตองมใบอนญาต

และ/หรอหนงสอรบรองการสงออกจากหนวยงานท

เกยวของ (กระทรวงพาณชย)

ซงมประกาศกระทรวงพาณชยใหขาวเจา และ

ขาวเหนยว ทงทเปนขาวเปลอก ขาวกลอง ขาวสาร

ปลายขาว ขาวนง และร�า เปนสนคาทตองขออนญาต

ในการสงออกไปนอกราชอาณาจกร (ยกเวนผลตภณฑท

ท�าจากขาวทกชนด)

รรอบเรอง

โรงสภาษซอและภาษขายในธรกจสงออกขาว

กจการโรงสทเปนผสงออกขาว ตองจดทะเบยนภาษมลคาเพม และตองจดกอนเรมประกอบกจการ เพอประโยชนในการขอคนภาษซอ

ในการค�านวณภาษมลคาเพมใหค�านวณจาก ภาษขาย หกดวย ภาษซอ ในแตละเดอนภาษ

• ภาษขาย: กรณสงออก เมอออกใบขนสนคา มาตรา 78(4) ใหถอ Invoice เปนใบก�ากบภาษ

• ภาษซอ: ภาษทผขายสนคาหรอผใหบรการเรยกเกบจากโรงส ซงภาษซอสวนใหญเกยวเนองกบการสงออก เชน คารบจางของตวแทนด�าเนนการสงออก (Shipping) คาบรรจภณฑ สามารถน�ามาหกในการค�านวณภาษ และขอคนภาษได แตตองเขาเงอนไขมาตรา 77/1 (18)

โดยหากมภาษซอมากกวาภาษขาย ภาษท เหลอมสทธขอคนพรอมกบการยนแบบฯ โดยอาจขอคนเงนสด หรอขอคนเครดตยกยอดไปใชในเดอนภาษถดไป

ขำวด..

ภำษนำร ส�าหรบผประกอบการทเปนวสาหกจชมชน หรอ SMEs จะไดรบสทธประโยชนทางภาษเปนกรณพเศษ เพอชวยกระตนและ สงเสรมการด�าเนนธรกจรายยอยในอกทางหนง

ตดตามไดท ‘คมอภาษส�าหรบ วสาหกจชมชน’

“ท�ำตำม ‘หนำท’ ชวยกน ‘เสยภำษ’ เพอพฒนำประเทศ”

รรอบเรอง

โรงสเมอ ‘โรงสขำว’ มภำษธรกจเฉพำะ

ในบางครงโรงสขาวอาจมรายไดอนๆ เชน รายได

ดอกเบยรบ ซงมาจากการใหกยมเปนครงคราว แตไมได

เปนการประกอบกจการกยมอยางจรงจง ในกรณนตอง

เสยภาษธรกจเฉพาะในอตรารอยละ 3.3

นอกจากน หากคณเปนกจการโรงสขาวทมการ

ท�าตราสาร เชน ท�าสญญาจางกอสราง ตอเตมโรงสขาว

การใหบคคลอนกยมเงน หรอใหเชาทรพยสน ฯลฯ คณ

มหนาทเสยอากรแสตมปดวย

ตวอยางอตราอากรแสตมป

อากรแสตมปส�าหรบโรงสขาว ยกตวอยางเชน สญญาจาง จ�านวนเงนทก 1,000 บาท ตดอากรแสตมป 1 บาท

กรณอนๆ ดรายละเอยดตามบญชอตราอากรแสตมป

http://taxclinic.mof.go.th

กระทรวงการคลง ถนนพระราม6แขวงสามเสนในเขตพญาไทกรงเทพฯ10400

จดทำ�คว�มรโดย

คณะ ทำ�ง�น โครงก�ร คลนก ภ�ษ กระทรวง ก�ร คลง

ภ�ค 3 ประกอบ ดวย จงหวด นครร�ชสม�

ชยภม บรรมย สรนทร ศรสะเกษ ยโสธร

อบลร�ชธ�น อำ�น�จเจรญ

โครงกำร ‘คลนก ภำษ กระทรวง กำร คลง’

ก�ำเนด ขน ตำม วตถประสงค กำร ให ควำม

ร เรอง ภำษ แก ประชำชน อยำง ครบ ถวน

โดย รวม ถง เปน นวตกรรม กำร ให บรกำร

ดำน ภำษ ใน รป แบบ ใหม ของ 3 กรม ภำษ

ไดแก กรม สรรพำกร กรม สรรพสำมต

กรม ศลกำกร โดย มง เนน ให บรกำร ณ จด

เดยว เพอ เปน ทำง เลอก ใหม ใน กำร เขำ

ถง บรกำร ของ ภำค รฐ ซง กลม เปำ หมำย

หลก ของ โครงกำร คอ ผ ประกอบ กำร

รำย ใหม และ ผ ประกอบ กำร SMEs โดย

ทวไป

ตดตอขอมลเพมเตม ไดท

http://taxclinic.mof.go.th และ callcenter 1689