Download - 認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題
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創業之組織型態選擇比較項目 獨 資 合 夥 公 司
自主性 完全自主經營
合夥人共同經營
最為嚴謹組織
責 任 資本主責任無限
合夥人責任無限
股東責任有限
設立資本 無限制 無限制 50 ↑萬
資金籌措能力
較小 次小 最大
•企業組織型態比較
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比較項目 獨 資 合 夥 公 司
資金運用限制
較無限制 限制較多 限制最嚴
賦 稅 另行討論 另行討論 另行討論
•企業組織型態之設立程序•企業組織型態之選擇 .需不需要合資之評估 .如何挑選合適之合夥人或股東
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. (1) 非金融機構外 貸款資金來資 (2) 金融業貸款金 資金
a.民間標會b.民間私人借貸a. 信用貸款b.抵押貸款c.政府優惠貸款
必須負擔利息利率較高舉借較易 , 安全性較低必須負擔利息利率較低舉借不易 , 安全性較低
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創業之資金來源問題(貸款之決策) 企業組織型態不同 , 貸款種類也不同
獨資合夥企業 : 民間借款 公司組織企業 : 金融機構貸款
貸款種類不同 , 利率高低不同 民間借款利率 >金融機構借款利率 抵押借款 <信用借款
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創業之資金來源問題(標會資金) 方式 : 內標與外標 技巧 : 掌握標會時機及標金多寡
民間標會通則 募集會款規模(會期) 每期會金金額及標會日期 參與人數及標會方式 會金繳納方式及連絡方式
標會方式與技巧
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創業之資金來源問題(信用貸款資金 ) 貸款額度 : NT$15 ~ 100 萬 貸款利率 信用保險 : 1~ 3%信貸保險費開辦費 : 視個別行庫規定 貸款資格 : 在職證明 /在職期間 / 薪資證明 還款年限 : 一般為 3 年核貸期間 : 1~ 3天
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創業之資金來源問題(青年創業貸款 ) ‧個人資格 ‧事業體資格
貸款資格 :
貸款額度 :‧一般人員 : 最高貸款400萬 (無擔保最高100萬 )‧一般事業體 最高貸款1200萬 (無擔保最高300萬 )‧培育之創業青年(中企處培育 ) 最高貸款不受限制 (無擔保最高150萬 )
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貸款期間 :‧無擔保貸款: 期限六年, 按月繳息, 一年(二人保證 ) 後分 60期平均攤還本息‧有擔保貸款: 期限十年, 貸款貸出後三年 (二人保證 ) 內按月繳息, 之後分84期按 月平均攤還本息
貸款利率 : 郵政儲金二年期定存機動利率加年息 2.25% 貸款資金用途 : .資本性支出及營業直接有關支出 60%↑ .營業用週轉金 40%↓
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創業之資金來源問題(微型企業創業貸款 ) 何謂微型企業 .依法辦妥商業登記 .員工人數不超過 5人 (不含 5人 ) 貸款資格 .創業人員年滿 45 歲至 65 歲 .申請時正依法辦理商業登記 .申請時商業登記未超過一年
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.員工五人 (不含 ) 以內 .申請人必須為企業負責人 .已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者不得申請 貸款額度 : NT$1,000,000↓ 貸款利率 : 固定利率年息3% 還款期限及方式 : 期限六年 , 第一年共付息每月2,500 元 第二~六年, 每月平均攤還本息17,969元
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創業之財務 (資金 )控管問題 自有與舉債資金比例應適當營運盈餘應足夠支付利息 以債養債必定失敗 慎防財務槓桿過度使用 .多少資金做多少生意 .資金用途不應不當移用 舉借時應審慎評估還款來源 短期借款作短期用途 , 長期借款作長期用途 個人資金與企業資金應嚴格區分
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創業之賦稅問題(可能負擔之稅賦 )登記規費 : 辦理企業設立繳納予政府之規費營業稅 : 企業成立後 , 銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業 : 銷售額 *5%- 進項發票 *5% 非小規模營利事業 : 銷售額 *10%- 進項發票 *5%*10%營利事業所得稅 : 企業營運獲利繳納 25%之營利事業所得稅
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綜合所得稅 企業營運獲利繳納 25%之營利事業所得稅後 , 主動分配或被動被歸入資本主 , 合夥人及股東之盈餘 , 必須繳納個人綜合所得稅(稅率 6%,13%,21%,30%,40%), 已繳納之營利事業所得稅可以作為繳稅之扣抵。其他稅負 : .營業住所 : 地價稅及房屋稅 .娛樂業:娛樂稅 .其他
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創業之賦稅問題(營業稅) 是否使用統一發票問題 獨資、合夥→小規模營利事業→可免使用 獨資、合夥→非小規模營利事業→應使用 公司→非小規模營利事業→應使用營業稅率差異問題 小規模營利事業:稅率 1% ,進項稅額之 10%可扣抵 非小規模營利事業:稅率 5% ,進項稅額可全部扣抵
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創業之賦稅問題(營利事業所得稅 )小規模營利事業 .免設帳記載: 由稽徵機關直接核課,發單繳納核定營業額 *擴大書審純益率* 25% =應納營所稅依法設帳記載: 自行依帳載之資料申報 申報課稅所得* 25% =應納營所稅 稽徵機關查核認定 (同非小規模 )
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創業之賦稅問題(綜合所得稅) 獨資資本主或合夥事業合夥人 個人所得稅計算企業盈餘 *25%=應納營所稅 ( 企業盈餘 -營所稅 )=個人營利所得資本主或合夥人 ( 個人營利所得 +個人其他所得 )* 綜合所得稅率 - 已繳營所稅 - 其他扣繳稅款 =個人應納綜合所得稅 注意事項 : 獨資合夥企業盈餘不得保留
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公司之股東: .個人所得稅計算: 企業盈餘 *25%=應納營所稅 企業盈餘 -應納營所稅 =未分配盈餘 未分配盈餘分配不課股東個人所得稅 未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅,但 必須再繳 10% 營所稅 注意事項: 盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配予股東
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創業之賦稅問題(營業住所賦稅 )地價稅 自用住宅:公告地價之千分之二核課地價稅 工業用地:公告地價之千分之十核課地價稅 營業用地:公告地價之千分之十,十五等按 面積大小累進至千分之五十五。房屋稅: 自用住宅:房屋現值 1.38% 課徵 自宅與營業兼用:分別按比例適用不同稅率承租營業住所之租稅問題