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5/11/2018 EXPOSICIONES - slidepdf.com

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La Auditoría Gubernamental,Auditoría Fiscal o comoconstitucionalmente se le conoce,Control Fiscal.Es la revisión y examen que llevan

a cabo las entidades fiscalizadorassuperiores a las operaciones dediferente naturaleza(Administrativas y Financieras)que realizan las dependencias yentidades del Gobierno Central,Estatal y Municipal en elcumplimiento de sus atribucionesLegales.



La Auditoría Gubernamentales el mejor medio paraverificar que la gestiónpública se haya realizado coneconomía, eficiencia, eficacia

y transparencia, deconformidad con lasdisposiciones legalesaplicables. La confianzadepositada en el auditorgubernamental ha aumentadola necesidad de contar connormas modernas que loorienten y permitan otros seapoyen en su labor.



Se caracteriza por una simple revisión del cumplimiento de lasnormas legales que rigen la actuación de los funcionarios delEstado. Esto ha originado que la gestión estatal sea ineficienteaunque muy cumplidora de la normatividad vigente.



Los objetivos deAuditoría Gubernamental se emitencon el propósito de uniformar la metodología detrabajo de los auditores gubernamentales querealizan labor de auditoría en las Entidades uOrganismos que comprenden el Sector Público.También son de carácter enunciativo y no limitativos,nos permite tomar decisiones necesarias respecto ala estrategia al trabajo en la planificación del trabajo

desarrollado.



Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.Mejorar la eficiencia significa promover una gestión que

optimice la

relación entre los resultados obtenidos y los recursos

invertidos y el

cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.

La confiabilidad de la información generada sobre la captación y e

uso losrecursos públicos.

La información sobre el uso de los recursos públicos debe ser

transparente y creíble, con el fin de procurar una comprensión

básica



Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos

y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y alcumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad

examinada.

Los responsables de la gestión de la entidad, deben responder

adecuada y oportunamente por los objetivos, la forma y losresultados de la utilización de los recursos públicos que le

fueron confiados . Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. Cumplimiento deberes y atribuciones.



TIPOS DE AUDITORIA

En diferentes documentos y eventos se han expresado diversos criterios yacepciones para denominar a las revisiones especificas que se hacen delas operaciones de gobierno, manejando términos como auditoríasadministrativas, presupuestales, técnicas, legales, de eficiencia,operacionales, de sistemas, etc.; sin embargo, no siempre se concibe deigual forma el contenido y alcance que tiene cada una de ellas, por lo que

es necesario establecer una convención de los términos que se manejan enla auditoría gubernamental y lo que debe entenderse por cada uno de ellos(esta definición es congruente con los objetivos señalados en cada uno delos diversos tipos de auditoría tratados previamente). Por lo tanto, se hanestablecido los siguientes tipos de auditoría:

- Auditoría Financiera.

- Auditoría de Gestión.



Auditoría Financiera.

Es aquella que comprende el examen de las transacciones, operaciones yregistros financieros con objeto de determinar si la información financiera delente auditado presentan razonablemente su situación financiera, losresultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo a lasnormas establecidas y principios.que se produce es confiable, oportuna y útil (en el caso de la auditoría de

estados financieros, o externa financiera para seguir con la tónica delapartado, es el contador público independiente quien emite el dictamencorrespondiente).

La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas,actividades, funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstosse presentan de acuerdo con criterios establecidos o declaradosexpresamente.

Examen y comprobación de las operaciones, registros, informes y los estadosfinancieros de una entidad pública correspondiente a un determinado periodo,la determinación de las disposiciones legales, políticas y otras normasaplicables, y la revisión y evaluación del control interno establecido.



Gestión: Es un proceso de coordinación de losrecursos disponibles que se lleva a cabo paraestablecer y alcanzar objetivos y metas.

Eficiencia: Es el grado de cumplimiento de una

meta y puede ser expresada en términos decalidad, tiempo, costo etc. Eficacia: Se refiere a la relación entre los bienes y

servicios producidos y los recursos utilizados paraproducirlos.

Economía: Evalúa si los resultados se estánobteniendo a los costos alternativos más bajoposibles.



La auditoría de gestión es aquella quese realiza para evaluar el grado deeconomía, eficiencia y eficacia en elmanejo de los recursos públicos.La auditoría de gestión tiene los siguientes

propósitos:• Evaluar los objetivos y planes.• Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su

cumplimiento.• Comprobar la confiabilidad de la información y de

los controles.• Comprobar la correcta utilización de los recursos.



Comprende la revisión y análisis deunaparte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución,

con el objeto de verificar aspectospresupuestales o de gestión, el cumplimientode los dispositivos legales y reglamentariosaplicables y elaborar el correspondiente

informe que incluya observaciones,conclusiones y recomendaciones.



El Examen Especial puede incluir una combinaciónde objetivos financieros y operativos, o restringirse asólo uno de ellos, dentro de un área limitada oasunto específico de las operaciones.

También se efectúan exámenes especiales parainvestigar denuncias de diversa índole y ejercer el

control de las donaciones recibidas, así como de losprocesos licitarios, del endeudamiento público ycumplimiento de contratos de gestióngubernamental, entre otros.



1.- Examen especial al cumplimiento de lasmedidas complementarias deausteridad y racionalidad en el gasto

público, en las Unidades Ejecutoras

003 –

Secretaría General y 004 –

Vicepresidencias de la República.2.- Examen especial relacionado con

el pago de incrementos indebidos

porconcepto de nivelación otorgada adiversos servidores.



1. NORMAS GENERALES

2. NORMAS RELATIVAS.

3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL14. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIAGUBERNAMENTAL



1.10 Entrenamiento Técnico y

Capacidad Profesional1.20 Independencia1.30 Cuidado y Esmero Profesional

1.40 Confidencialidad1.50 Participación de Profesionalesy/o Especialistas

1.60 Control de Calidad

1. NORMAS GENERALES.Este grupo de normas nos menciona lasactitudes, cualidades y capacidades que debe tener el auditor para realizar

un trabajo de calidad.



El auditor no debe dejarse influenciar pornadie bajo ninguna circunstancia,manteniendo siempre su independenciade criterio, formulando juicios en base aelementos objetivos.

De encontrarse en alguna situación donde

no pueda realizar su trabajo con totallibertad y habiendo conflictos de por mediodeberá abstenerse de participar en elexamen, así como también en entidadesdonde haya laborado anteriormente.

El auditor se encuentra impedido derecibir beneficios en cualquier forma de laentidad en la cual se efectúa la acción decontrol y tampoco deberá realizaractividades políticas partidarias durante elejercicio funcional del cargo.



El auditor debe tener el debidocuidado y esmero profesional paraseleccionar las técnicas yprocedimientos adecuados paraaplicar en la auditoria, cumpliendocon las normas durante laejecución de su trabajo yelaboración del informe.

El profesional ira adquiriendo pocoa poco a través de la práctica lacapacidad y madurez necesaria,bajo una supervisión adecuada.



Toda la información (hechos,datos, situaciones, etc.) que elauditor obtenga, en eldesarrollo del examen, debemantenerse estrictamente enreserva, manteniéndose estaobligación aun después decesar en sus funciones. Solopodrá acceder a dichainformación el personalvinculado directamente con ladirección y ejecución del trabajode auditoria.



Este grupo de normas tiene por objetoestablecer los criterios técnicos generales

que permitan una apropiada planificación dela auditoría en instituciones sujetas a lafiscalización de la Contraloría General de laRepública, a fin de alcanzar los objetivospropuestos.



La Contraloría General de la República

planificará sus actividades de auditoría através de sus planes anuales, aplicandocriterios :

MaterialidadEconomíaObjetividadOportunidad



Para poder realizar una auditoría a un empresase debe tener una estrategia de cómo es que se

va a realizar el trabajo para garantizar que elauditor este al tanto de las actividades de laempresa, así como de su control Interno y susdisposiciones legales.

Esta información varia en función a los objetivosde la Auditoria y el área al cual se aplicara.

Los responsables de preparar, revisar y aprobarel planeamiento son los niveles Gerencialescompetentes, teniendo en cuenta las NIA’s yaplicables para el planeamiento de la Auditoria.



El Archivo Permanente se basa en la

información básica que la entidadgubernamental debe tener que sirve de consultade las políticas y procedimientos del mismo.

Además, para el planeamiento de la auditoria esde vital importancia porque es el primer paso ainiciar pues consiste en la evaluación delcontendido del Archivo Permanente; por lo quetoda entidad sujeta a control debe implantarlo,organizarlo y mantenerlo actualizado.



Contiene todas las normas que van a ser utilizadas en laejecución de la Auditoría.

Proporcionan al auditor una base para juzgar la calidadde la gestión institucional y de los Estados Financierosen su conjunto.

Se obtiene evidencia suficiente, competente y relevantea través de inspecciones, observaciones, indagaciones yconfirmaciones para cumplir con el objetivo de emitir la

opinión pertinente.



Están conformadas por:

Estudio y Evaluación de Control Interno

Evaluación del cumplimiento dedisposiciones legales y reglamentarias

Supervisión del Trabajo

Evidencia Suficiente, competente yRelevante

3.10

3.20

3.30

3.40



Están conformadas por:

Papeles de Trabajo

Comunicación de Observaciones

Carta de Presentación

3.50

3.60

3.70



El trabajo de Auditoría debe ser supervisado durante todas lasactividades que desarrollan los miembros del equipo de auditoria,todo el proceso de ejecución hasta la aprobación del Informe deAuditoria.

En la auditoria Gubernamental la supervisión esta dirigida por elauditor encargado, para tal efecto los auditores integrantes delequipo de auditoria comprendan los objetivos propuestos.

Con el cumplimiento de esta norma permite asegurar la eficiente,eficacia y economía en la utilización de los recursos.

Los integrantes del equipo así como los niveles pertinentes deben

dejar evidencia de la labor realizada en los papeles de trabajodurante el desarrollos de la Auditoria.



La participación en los trabajos de auditoria dependerá de losobjetivos y alcances de la auditoria, la complejidad del trabajo comolas entidades a examinar.



Esta norma proporciona lineamientossobre la cantidad y calidad de Evidenciade Auditoría que se obtienen cuando seauditan los Estados Financieros.



Es la información que obtiene el auditorpara extraer conclusiones en las cualessustenta su opinión.



SuficienteCompetenteRelevante



Es la medida de la CANTIDAD de evidencia de laauditoría. El auditor a su criterio profesional obtieneevidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:Posibilidad de información errónea e Importancia y

costo de la evidencia. Es la medida de la CALIDAD de evidencia de laauditoría. La evidencia será más confiable cuando sebase en hechos, circunstancias o criterios que tienenreal importancia en relación al asunto examinado.

Es relevante siempre que esté RELACIONADA DEFORMA DIRECTA (Evidencia-Uso) con el objetivo de lauditoría.



RELEVANCIA.-Cuando ayuda alauditor a llegar a una conclusiónrespecto a los objetivos específicos.

AUTENTICIDAD.- Cuando esverdadera en todas suscaracterísticas.

VERIFICABLE.- Requisito quepermite que dos o más auditoreslleguen por separado a las mismasconclusiones en igualescircunstancias.

NEUTRALIDAD.-Requisito libre deprejuicios, no debe haber sidodiseñado para apoyar interesesespeciales.



Física.- Se obtiene mediante la inspección y observacióndirecta de las actividades, bienes o sucesos.

Documental. – Consiste en información elaborada,tenemos cartas, contratos, registros, facturas,documentos administrativos, etc.

Testimonial.- Se obtiene de las declaraciones hechasen las indagaciones o entrevistas, éstas seráncorroboradas siempre que sea posible.

Analítica.- Comprende cálculos, comparaciones,razonamientos, separación de la información en suscomponentes.



Cuando la información procesada por medios electrónicos,constituya una parte importante o integral de la auditoria y suconfiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, sedeberá tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de esainformación.

Para determinar la confiabilidad de la información el auditor:

a) Podrá efectuar una revisión de los controles generales de lossistemas computarizados y de los relacionados específicamente con

sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que seanpermitidas; o



b) Si no se revisa los controles generales y losrelacionados con las aplicaciones ocomprueba que esos controles no sonconfiables, podrá practicar pruebasadicionales o emplear otros procedimientos.

Cuando el auditor utilice los datosprocesados por medios electrónicos o losincluya en su informe a manera deantecedentes o con fines informativos, porno ser significativos para los resultados de

la auditoría, bastará generalmente que en elinforme se cite la fuente de esos datos paracumplir las normas relacionadas con laexactitud e integridad de su informe.



Los papeles de trabajo son laevidenciadocumental del trabajo del auditor y estánconstituidos por el conjunto de cédulas ydocumentos que contienen informaciónobtenida y elaborada por el auditor, desdela etapa de planificación hasta la

emisión del informe de auditoría.



Contribuir a la planificación yrealización de la auditoría.

Constituir la fuente primordialpara la redacción del informe yla evidencia del trabajo

realizado, respaldo de lasobservaciones, conclusiones yrecomendaciones incluidas enel informe.

Facilitar la revisión ysupervisión del trabajo deauditoría.

Servir como antecedente parafuturas auditorias.



• Permiten proporcionar elsustento para el Informede Auditoría

• Facilitar la conducción y

supervisión del procesode la auditoría.• Permiten la revisión de la

calidad del trabajo

efectuado.



Deben ser completos y exactos.Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos,opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance deltrabajo realizado.

Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.Para que de su lectura un auditor experimentado, que no hayamantenido una relación directa con la auditoría, esté en capacidadde fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerirexplicaciones adicionales.

Deben ser legibles y ordenados.

Para demostrar su valor como evidencia. Deben contener información relevante.

Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantespara cumplir los objetivos del trabajo encomendado.



Es la comparación de la condición y criterio dehallazgo, es decir comparar el problema con elincumplimiento de la norma.

Consiste, antes de emitir el Informe de Auditoría sedebe de escuchar al auditado Antecedente: Art. 27º

del D.L. 19039 Durante el proceso de la auditoría, el auditorencargado debe comunicar oportunamente lasobservaciones a los funcionarios y servidores de laentidad examinada comprendidos en los hechos

observados, a fin de que en un plazo perentorioestablecido presenten sus descargos sustentadosdocumentariamente, para su oportuna evaluación yconsideración en el Informe correspondiente.



Hallazgos se refieren:

Presuntas deficiencias o irregularidades identificadas. Formulación y evaluación, se realiza de acuerdo a los principios

y criterios Proceso de los Hallazgos: Evidenciadas las presuntas irregularidades o deficiencias Se comunica a las personas comprendidas Estén o no prestando servicios Oportunidad para que alcance aclaraciones y reclamos Acciones correctivas Los Hallazgos revelarán: 1.- Condición

2.- Criterio 3.- Efecto 4.- Causa



Los hallazgos a ser comunicadosrevelarán necesariamente la situación ohecho detectado (condición); la norma odisposición o parámetro de medicióntransgredida (criterio); el resultado adversoo riesgo potencial identificado (efecto); así

como la razón que motivó el hecho oincumplimiento establecido (causa),cuando está última haya podido serdeterminada a la fecha de lacomunicación.

Materialidad y/o Importancia relativa Su vinculación a la participación Competencia personal Lenguaje sencillo Fácilmente entendible Forma objetiva, concreta y concisa.



La comunicación se efectúa por escrito y su entrega aldestinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse larecepción correspondiente. De no encontrase la persona, sele dejará una notificación para que se apersone a recabar loshallazgos en un plazo de dos (2) días hábiles. En caso de noapersonarse o de no ser ubicadas las personascomprendidas en los hallazgos materia de comunicación,serán citados para recabarlos dentro de igual plazo, mediantepublicación, por una sola vez , en el Diario Oficial El Peruanou otro de mayor circulación en la localidad donde se halle laentidad auditada.

Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o através de representante debidamente acreditado mediantecarta poder con firma legalizada.

Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos , setendrá por agotado el procedimiento de comunicación de losmismos.



1.- POR ESCRITO

2.- ENTREGA ES DIRECTA Y RESERVADA 3.- ACREDITAR LA RECEPCIÓN 4.- NOTIFICACIÓN PARA DOS (2) DÍAS 5.- PUBLICACIÓN UNA VEZ 6.- RECABADOS PERSONALMENTE O REPRESENTANTE CON CARTA

PODER,FIRMA LEGALIZADA

7.- AGOTADO EL PROCEDIMIENTO 8.- SEÑALAR PLAZO PERENTORIO 9.- ES INDIVIDUAL 10.- PLAZO NO MENOR DOS (2) DIAS, NI MAYOR DE CINCO (5) DIAS

UTILES, MAS EL TERMINO DE LA DISTANCIA 11.- EXTEMPORANEA 12.- SE CONSIDERA EN EL INFORME 13.- NO ES OBLIGATORIO INCORPORAR O EVALUAR LOS HALLAZG 14.- PRORROGA POR UNICA VEZ POR TRES (3) DIAS 15.- SALVO DENEGACIÓN



Las Normas

de Auditoria

Gubernamental

Las Auditorias sean evaluaciones

• Imparciales

•Objetivas y•Confiables

Contribuyen a que:

Gestión Gubernamental

De la:

Valioso marco de referenciaConstituyen un

Control Gubernamental

Para el



L a s

N o r m

a s

d e

A u

d i t o r í a

G u

b e r n a m e n

t a l ( N A G U )

• Contraloría General de la República

• Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas alSistema Nacional de Control y de las

• Sociedades de Auditoría cuando sean designadas paraefectuar auditorías gubernamentales

Son de cumplimiento obligatorio y aplicaciónindispensable

Para los Auditores de la:

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGUNORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS



NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:GRUPONAGU 1

GRUPONAGU 2

GRUPONAGU 3

GRUPONAGU 4

NORMASGENERALES

NORMASRELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN

DE LA AUDITORÍAGUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LAEJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS ALINFORME DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

NAGU1.10

EntrenamientoTécnico y CapacidadProfesional

NAGU2.10

PlanificaciónGeneral

NAGU3.10

Evaluación de laEstructura deControlInterno

NAGU4.10

Elaboración delInforme

NAGU1.20

Independencia NAGU2.20

Planeamientode la Auditoría

NAGU3.20

Evaluación delcumplimiento dedisposiciones

legales y reglamentarias

NAGU4.20

Características delInforme

NAGU1.30

Cuidado y esmeroprofesional

NAGU2.30

Programas de Auditoría NAGU

3.30

Supervisión deltrabajo de Auditoría

NAGU4.30

Presentación delInforme

NAGU1.40

Confidencialidad NAGU2. 40

Archivopermanente

NAGU3.40

Evidenciasuficiente,competente y

relevante

NAGU4.40

Contenido delInforme

NAGU1.50

Participación deprofesionales y/oEspecialistas

NAGU3.50

Papeles deTrabajo

NAGU4.50

InformeEspecial

NAGU1.60

Control decalidad

NAGU3.60

Hallazgos

NAGU3.70

Carta de

Representación



NORMASRELATIVAS ALINFORME DEAUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

Criterios técnicos para el contenido,elaboración y presentación del Informe deAuditoría Gubernamental

Establece:

Auditoria de Gestiòn

Relacionado:

Examenes Especiales



Comunicar los resultados de cada examen

Evitar las discusiones de los hallazgos, juicios, conclusiones

de las personas responsables del área auditada.

Presentar un informe por escrito independientemente de quese hayan llevado a cabo esas discusiones.



Los Informes por escritos son :

Comunicar los resultadosde la auditoria

Disposición los resultadosde la auditoria

Reducir los riesgos



“Buscando asegurar uniformidad, ordenamiento,consistencia y calidad".

4.4 CONTENIDO DEL INFORME

Regula el contenido del informede la acción de control, auditoríafinanciera, gestión o examenespecial



E S T R U C T U R A

D E L I N F O R M E

En este rubro se señalará la naturaleza o tipo de la acción de control

Se indica claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para ellogro de los objetivos

Se hará referencia de manera breve y concisa, a los aspectosrelevantes edidas para promover mejoras en la Gestión Pública

Se deberá indicar haberse dado cumplimiento a la comunicaciónoportuna de los hallazgosistema de Control Interno

a) Origen del examen

b) Naturaleza y objetivosdel examen

d) Antecedentes y baselegal de la entidad

c) Alcance del examen

e) Comunicación dehallazgos

Referido a los antecedentes o razones que motivaron la acción de control

f) Memorándum deControl Interno Se indicará que durante la acción de control se ha emitido elMemorándum de Control Interno

g) Otros aspectos deimportancia

Se revelará aquella información que la comisión auditora basada en suopinión profesional competente



DENOMINACIÓN

El Informe será denominado “Informe Especial”, con indicación de los datoscorrespondientes a su numeración e incluyendo adicionalmente un título, el cual deberáser breve, específico y estar referido a la materia abordada en el informe. En ningún caso,incluirá información confidencial o nombres de personas.

ESTRUCTURA

I. INTRODUCCIÓNII. FUNDAMENTOS DE HECHOIII. FUNDAMENTOS DE DERECHOIV. IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS HECHOSV. PRUEBASVI.

RECOMENDACIÓNVII.ANEXOS

4.5 INFORME ESPECIAL



I. INTRODUCCIÓN

Origen, motivo y alcance de la acción de control, con indicación del Oficio deacreditación o, en su caso, de la Resolución de Contraloría de designación, entidad,periodo, áreas y ámbito geográfico materia de examen, haciendo referencia a lasdisposiciones que sustentan la emisión del Informe Especial (Ley del SNC y NAGU4.50), así como su carácter de prueba preconstituida para el inicio de acciones legales.

II. FUNDAMENTOS DE HECHO

Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias queconstituyen indicios de la comisión de delito o responsabilidad civil, en su caso, conindicación de los atributos: condición, criterio, efecto y causa, cuando esta última seadeterminable, incluyéndose las aclaraciones o comentarios que hubieran presentadolas personas comprendidas, así como el resultado de la evaluación de los mismos;salvo los casos de excepción previstos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en lamaterialidad y/o importancia relativa, así como el carácter doloso de su comisión, deser el caso. En los casos de responsabilidad penal, los hechos serán necesariamenterevelados en términos de indicios. Tratándose responsabilidad civil, el perjuicioeconómico deberá ser cuantificado, señalándose que el mismo no es materialmente

posible de recupero por la entidad en la vía administrativa.




III. FUNDAMENTOS DE DERECHO

Análisis del tipo de responsabilidad que se determina, sustentando la tipificación y/oelementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/oresponsabilidad civil incurrida, con indicación de los artículos pertinentes del Código Penaly/o civil u otra normativa adicional considerada, según corresponda, por cada uno de loshechos, con la respectiva exposición de los fundamentos jurídicos aplicables. De habersido identificado, se señalará el plazo de prescripción para el inicio de la acción penal o

civil.




IV. IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS HECHOS

Individualización de las personas que prestan o prestaron servicios en la entidad, conparticipación y/o competencia funcional en cada uno de los hechos calificados comoindicios en los casos de responsabilidad penal, o constitutivos del perjuicio económicodeterminado en los casos de responsabilidad civil. Incluye, asimismo, a los tercerosidentificados que hayan participado en dichos hechos. Se indicará los nombres y apellidoscompletos, documento de identidad, el cargo o función desempeñada, el área y/o

dependencia de actuación, así como el periodo o fechas de ésta.




V. PRUEBAS

Identificación de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho, refiriendo elanexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente autenticadas en su caso.Adicionalmente, de ser pertinente, se incluirá el Informe Técnico de los profesionalesespecializados que hubieren participado en apoyo a la Comisión Auditora, el cual deberáser elaborado con observancia de las formalidades exigibles para cada profesión(Ejemplos: tasación, informe de ingeniería, informe bromatológico, informe grafotécnico

etc.).




VI. RECOMENDACIÓN

Este rubro consigna la recomendación para que se interponga la acción legal respectiva,según el tipo de responsabilidad determinada, penal o civil, la cual deberá estar dirigida alos funcionarios que, en razón a su cargo o función, serán responsables de lacorrespondiente autorización e implementación para su ejecución.

Si la acción de control es realizada por la CGR o por lasSOA’s designadas o autorizadas,

el Informe Especial recomendará al nivel correspondiente, el inicio de los órganos queejerzan la representación legal para la defensa judicial de los intereses del Estado endicha entidad.

VII. ANEXOSContienen la prueba que sustentan los hechos que son materia del informe especial.


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