トラック運送事業者のための税制の手引き トラック税制の基礎...
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監 修 国土交通省自動車局貨物課
〒163－1519 東京都新宿区西新宿1丁目6番1号新宿エルタワー 19階 TEL.03（5323）7109 ㈹ホームページ h t t p : / / w w w . j t a . o r . j p
2011.11.6000
平成23年度版
トラック運送事業者のための税制の手引き
トラック税制の基礎知識
は じ め に
本書はトラック運送事業者の皆さまに、事業に関する税の仕組みにつ
いてご理解いただき、事業経営に役立てていただくことを目的に作成し
ました。
税制に関する「難しい」「分かりにくい」といった声に応えて、税金
の仕組みと「これだけは知っておきたい」「こういう特別措置がある」
といった必要項目について、できるだけ平易に紹介いたしました。事業
者の方々の「入門書」となれば幸いです。
なお、今年は東日本大震災、政治の混乱等により、当初の改正案の一
部のみが６月３０日に成立し、残りは継続審議という極めて異例の年で、
本書の発刊も遅れましたことを、お詫び申し上げます。
平成２３年１１月
社団法人 全日本トラック協会
目 次
Q1 トラック運送事業者の税金にはどのようなものがありますか？………………………………………1Q2 法人税などの概要と特別措置にはどのようなものがありますか？……………………………………2Q3 事業者の施設や不動産にかかる税金の概要と特別措置にはどのようなものがありますか？………4Q4 トラックにかかる税金はどのようになっていますか？…………………………………………………5Q5 トラックやコンピュータなどを取得した場合には、どのような特別措置がありますか？…………6Q6 事業承継税制のあらましについて教えて下さい。…………………………………………………… 8
Q7 平成２３年度税制改正のあらましについて教えて下さい。… …………………………………… 10
資料…Ⅰ自動車重量税・自動車取得税の減免措置トラック関連対象車種一覧（平成２３年８月８日現在）… … 11
資料…Ⅱ営業用トラック保有にかかる諸税…………………………………………………………………… 13
資料…Ⅲ トラック業界の納税額………………………………………………………………………………… 13
1
Q1トラック運送事業者が、事業を経営していくうえでの関係諸税は下記のようになります。本書では、関連項目ごとに特別措置についても紹介していきます。A1
（毎 年）… 国 税法 人 税地方法人特別税所 得 税
消 費 税… （毎 年）… 国 税
地 方 消 費 税… （毎 年） 道 府 県 税
地 価 税… （毎 年）… 国 税
登 録 免 許 税 … （その都度） 国 税
不動産取得税… （取 得 時）… 道 府 県 税
固 定 資 産 税… （毎 年）
都 市 計 画 税… （毎 年） 市 町 村 税
特別土地保有税… … 市 町 村 税
事 業 所 税… （毎 年） 市 町 村 税
自動車重量税… （車 検 時） 国 税
自 動 車 税… （毎 年）… 道 府 県 税
自動車取得税… （取 得 時） 道 府 県 税
揮 発 油 税… （蔵 出 時） 国 税
地方揮発油税… （蔵 出 時）… 国 税
石 油 ガ ス 税… （蔵 出 時）… 国 税
軽 油 引 取 税… （取 引 時）… 道 府 県 税
（Ｐ５参照）
（Ｐ５参照）
トラック運送事業者の税金にはどのようなものがありますか？
法人・個人（Ｐ２参照）
施設・不動産（Ｐ４参照）
トラック
燃 料
（毎 年）… 道 府 県 税法 人 事 業 税個 人 事 業 税
は個人事業者
道 府 県 税市 町 村 税
（取得：取得時）（保有：毎 年）
（毎 年）…法 人 住 民 税個 人 住 民 税
道 府 県 税市 町 村 税
トラック運送事業所本社・営業所・荷扱所
は関係の深い税
2
トラック運送事業者（法人・個人）にかかる税金
法人税などの概要と特別措置にはどのようなものがありますか？Q2A2 法人税などの概要は下記のようになります。また特別措置については、エネ革税制、中小企業投資
促進税制などの特別措置が講じられています。それぞれの措置内容については下記のとおりです。
法人の納税額は「均等割」（資本、従業員数による一定額）と「税割」（法人税額に一定の税率をかけた額）の合計額となります。法人税割の税率は
●道府県民税 １５.０％（制限税率……６.０％）●市町村民税 １２.３％（制限税率１４.７％）※�制限税率とは、地方団体が課税する場合にこれを超えてはならないとされる税率。
市
町
村
税
道
府
県
税 （毎年）
法人住民税
個人住民税（個人事業者）
地方税法の税率によります。
事業者（法人・個人）が対価を得て行う資産の譲渡、役務の提供に対して課税されます。（輸出取引、輸入取引を含みます。）税率は
●消 費 税………… …４％●地方消費税………… ２５％…（消費税換算１％）※納税義務免除…前々年または前々事業年度の年間課税売上が１,０００万円以下の事業者。但し、前上半期１,０００万円超の場合は課税
※簡易課税制度（みなし仕入率５０％の選択）�…前々年または前々事業年度の年間課税売上が５,０００万円以下の事業者
道
府
県
税
国 税 （毎年）
消 費 税および地方消費税
納税義務者（法人）の各事業年度の所得に対して課税されます。資本金が１億円以下の法人の税率は
●年８００万円以下の所得金額…１８％（★）●年８００万円超 の所得金額…３０％★�H２１.４.１からH２４.３.３１までの間に終了する事業年度 （本則２２％）
※中小企業等協同組合の税率 １８％（★）
※地方法人特別税の税率（法人事業税と併せて課税） 基準法人所得割額 １４８％（所得課税のみの法人は８１％）
国 税 （毎年）
法 人 税地方法人特別税
所 得 税（個人事業者）
所得税法の税率によります。
（平成２０年１０月１日以降開始��事業年度より適用）
道
府
県
税 （毎年）
法人事業税
個人事業税（個人事業者）
地方税法の税率によります。
納税義務者（法人）の各事業年度の所得、付加価値、資本に対して課税されます。
●所 得 割 …所得金額の２.９％（４００万円以下１.５％、４００万円超８００万円以下２.２％）（※１）
●付加価値割 付加価値額（※２）の０.４８％●資 本 割 資本等の金額（※３）の０.２％※１ 中小企業等協同組合 ４００万円以下２.７％、４００万円超及び清算所得３.６％
※２ 付加価値額 �収益配分額（報酬給与額＋純支払利子＋純支払賃借料）＋単年度損益
�報酬給与額のうち収益配分額の７割を超える部分については、付加価値額から控除（雇用安定控除）
※３ 資本等の金額 �資本の金額又は出資金額＋資本積立金額又は連結個別資本積立金額
※� 資本金１億円以下の法人は、所得課税のみ。（４００万円以下２.７％、４００万円超８００万円以下４.０％、８００万円超５.３％）
3
エネ革税制
平成２４年３月３１日までにハイブリッド自動車（乗用車を除く）、電気自動車、燃料電池自動車、燃料供給設備などを取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。なお、平成２１年４月１日から平成２４年３月３１日までの取得分については、初年度「即時償却（１００％特別償却）」が受けられます。（注）資本金１億円超の企業については、上記の税額控除の適用はありません。
平成２３年６月３０日から平成２６年３月３１日までにプラグインハイブリッド自動車、電気自動車、急速充電設備、ハイブリッドバス・トラックなどを取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。（注）資本金１億円超の企業については、上記の税額控除の適用はありません。
平成２３年４月１日から平成２６年３月３１日までに開始する各事業年度中に、従業員のうち雇用保険の一般被保険者の数を前事業年度より１０％以上かつ５人以上（中小企業者等は２人以上）増加させる等の要件を満たす事業主について、増加１人あたり２０万円の税額控除が受けられます。（控除限度額：当期の法人税額の１０％。中小企業者等は２０％）
中小企業投資促進税制
平成２４年３月３１日までに中小企業者※１が下記の設備を取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。（所得権移転外リースは含むが、税額控除のみ）※１ 中小企業者は、資本金１億円以下または従業員１,０００人以下
●１２０万円以上（一設備または同一種類の複数台数）の器具備品※２
※２ ①電子計算機 ②デジタル複合機
●１６０万円以上の機械装置※３
※３ 車両重量計（トラックスケール）、洗車機などが含まれます。
●車両総重量３.５トン以上の普通貨物自動車（新車に限る。トラクタ、トレーラも対象）※�当税制適用のリース契約の要件として、契約期間５年以上かつ、法定耐用年数以下とされており、�普通貨物自動車の法定耐用年数が４年であるため、営業用普通貨物自動車のリースについては、�対象外となります。
●取得価額合計７０万円以上のソフトウエア※４
※４ 運行管理ソフトなどが含まれます。
（注）資本金３,０００万円超の企業については、上記の税額控除の適用はありません。※税額控除は、法人税額の２０％が限度となります。
①中小企業新事業活動促進法関連中小企業者※５が平成２４年３月３１日までに同法で規定する承認経営革新計画に定める、取得価額が２８０万円以上の機械装置を取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。※５ 運輸業：資本金３億円以下で従業員３００人以下
②人材投資促進関連 中小企業者等※６の適用事業年度の労働費に占める教育訓練費の割合が0 .１５％以上の場合、教育訓練費の総額に控除率※７（８％〜１２％）を乗じた金額を全額控除できます。（平成２４年３月３１日まで）※６ 中小企業者等は、資本金１億円以下または従業員１,０００人以下
※７ 控除率＝８％＋（ �−０.１５％）×４０
③中小企業情報基盤強化税制資本金１億円以下の中小企業者※８が、平成２４年３月３１日までに取得価額合計７０万円以上の下記設備を取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。（資本金３,０００万円以上の企業にも税額控除の適用があります）※８ 大規模法人（資本金1億円超）の子会社等を除く
①．OS※及びこれと同時に設置されるサーバー�②．データベース管理ソフトウエア※及びこれと同時に設置されるアプリケーションソフトウエア�③．ファイアウォール※�④．部門間・企業間で分断されている情報システムを連携するソフトウエアとして一定の要件を満たすもの※ISO／IEC�154081に基づいて評価・認証されたもの
中小企業等基盤強化税制
①少額資産即時償却平成２４年３月３１日までに中小企業者が３０万円未満の減価償却資産を取得した場合、全額損金算入（即時償却）が認められます。（損金算入額の上限：年間３００万円）②欠損金の繰戻し還付中小企業者、平成２１年２月１日以降に終了する各事業年度に生じた欠損金につき、繰戻による還付が受けられます。
中小企業支援税制
労働費用教育訓練費
雇用促進税制
環境関連投資促進税制（グリーン投資減税）
4
施設や不動産にかかる税金
不動産その他財産権の登記・登録に対して課税されます。・不動産の所有権の保存登記………… 価格の０.４％・不動産の所有権の移転登記… 相続 価格の０.４％ 売買 価格の２.０％ 但し、土地の売買については ・抵当権の設定登記…………………… 債権金額の０.４％・一般貨物自動車運送事業の許可…… １件につき１２万円・特定貨物自動車運送事業の許可…… １件につき６万円
※中小企業基盤整備機構から資金の貸付または譲渡を受けて取得し、５年以内に組合員に譲渡する不動産は免税。
土地・借地権等に対して課税されます。 トラック事業用の土地は非課税 協同組合等の有する土地は非課税 （現在は課税を凍結中）
指定都市等に所在する既設の事務所・事業所に対して課税されます。
●既設の事務所資 産 割（事業所床面積ｍ２）×６００円従業員割（給与総額）×０.２５％
取得した土地・家屋に対して課税されます。（暫定税率適用期限：平成２４年３月３１日）・税 率‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥３％（本則４％）
（但し、住宅以外の家屋については４％）
所有する土地・家屋・償却資産に対して課税されます。・標準税率………………………… １.４％
都市計画区域のうち、市街化区域内に所在する土地・家屋に対して課税されます。・制限税率………………………… ０.３％（標準税率の定めはなく、制限税率内で課税。納税義務者、課税標準等は原則として固定資産税と同じ。）
基準面積以上の土地の保有に対して課税されます。・土地取得税（取得時） …………… ３％（取得価格×税率３％−不動産取得税相当額）・土地保有税（所有年度ごと） … １.４％（取得価格×税率１.４％−固定資産税相当額）（平成１５年以降新たな課税は行わない。）
地 価 税（毎 年）
国 税
登録免許税（その都度）
国 税
不動産取得税（取得時）
道 府 県 税
事 業 所 税（毎 年）
市 町 村 税
特別土地保有税（毎 年）
市 町 村 税
都市計画税（毎 年）
市 町 村 税
固定資産税（毎 年）
市 町 村 税道 府 県 税
事業者の施設や不動産にかかる税金の概要と特別措置にはどのようなものがありますか？Q3
A3 事業所の施設や不動産にかかる税金の概要と特別措置は下記のようになります。
※中小企業等協同組合が所有し、使用する事務所および倉庫（敷地を除く）は非課税。※中小企業基盤整備機構により資金の貸付を受けて取得した１台・１基３３０万円以上・合計額が５００万円以上の機械等の課税標準は３年間１／２。
※トラック事業用の施設（事務所などの管理部門は除く）等は非課税。※中小企業等協同組合等の課税標準は、２分の１に軽減。※課税対象地域は、①東京都の特別区、②政令指定都市、③上記以外の人口３０万人以上の指定市など。※既設事業所で資産割床面積１,０００ｍ２以下、従業員割１００人以下、および新増設事業所床面積２,０００ｍ２以下の�場合は免税。
※制限税率とは、課税団体が課税する場合にこれを超えてはならないとされている税率。
平成２４年３月３１日まで１.３％平成２５年３月３１日まで１.５％
5
トラックにかかる税金
トラックにかかる税金はどのようになっていますか？Q4A4 トラックにかかる主な諸税は下記のようになっています。
自動車取得税（取得時）
道府県税
自動車（中古車も含む）の取得に対して課税されます。
・営業用トラック… ３％・自家用トラック… ５％（本則税率３％）��� （適用期限：当分の間）
軽油引取税（取引時）
道府県税
軽油引取税（取引時）
道府県税
軽油に対して課税されます。・３２円１０銭／ℓ（本則税率：１５円／ℓ） （適用期限：当分の間）
自動車税（毎年）
道府県税
自動車の保有（４月１日現在）に対して課税されます。
区 分税 率（年）
営業用（円） 自家用（円）最大積載量１トン以下 ６，５００ ８，０００１トン超〜２トン ９，０００ １１，５００２トン超〜３トン １２，０００ １６，０００３トン超〜４トン １５，０００ ２０，５００４トン超〜５トン １８，５００ ２５，５００５トン超〜６トン ２２，０００ ３０，０００６トン超〜７トン ２５，５００ ３５，０００７トン超〜８トン ２９，５００ ４０，５００８トン超 １トンごとに４，７００円加算 １トンごとに６，３００円加算
小型四輪および普通トラック
自動車重量税（車検時）
国 税
自動車の使用に対して課税されます。営業用トラックは総重量１トンまたはその端数ごとに年間２,７００円
（適用期限：当分の間）
※車両総重量８トン以下の車両については車検期間延長により初回のみ２年分を支払う
総 重 量 営業用トラック 自家用トラック
２.５トン以下総重量1tごとに２，７００円（本則税率２,５００円）
総重量1tごとに３,８００円（本則税率２,５００円）
２.５トン超総重量1tごとに２,７００円（本則税率２,５００円）
総重量1tごとに５,０００円（本則税率２,５００円）
揮 発 油 税地方揮発油税（蔵出時）
国 税
揮発油に対して課税されます。
・揮 発 油 税 ４８円６０銭／ℓ・地方揮発油税 ５円２０銭／ℓ 合 計 ５３円８０銭／ℓ （適用期限：当分の間）本則税率：揮 発 油 税２４円３０銭／ℓ 地方揮発油税４円４０銭／ℓ 合 計２８円７０銭／ℓ
※自動車重量税、自動車取得税、自動車税の特例措置についてはP６・７を参照して下さい。
原油価格高騰時の課税停止措置指標となるガソリン価格の平均が、連続３カ月間１６０円／ℓを超えた場合・ガソリン税（揮発油税＋地方揮発油税）…２８円７０銭／ℓ・軽油引取税…………………………………１５円／ℓ指標となるガソリン価格の平均が、連続３カ月間１３０円／ℓを下回ることとなったら復元。※�現在、東日本大震災の復旧・復興の状況等を勘案し別に法律で定める日まで、適用が停止されています。
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A5 トラックとコンピュータなどを取得した場合の特別措置は下記のようになっています。
トラックやコンピュータなどを取得した場合には、どのような特別措置がありますか？Q5
自動車取得税
自動車重量税（免税、税率軽減の対象となる車両型式はP１１〜１２参照）
②中古車（H２１.４.１〜H２４.３.３１）（税率軽減の対象となる車両型式はP１１参照）
①新車（H２１.４.１〜H２４.３.３１）（免税、税率軽減の対象となる車両型式はP１１〜１２参照）
③共通（H２０.５.３１〜H３０.３.３１）
H２１.４.１〜H２４.４.３０までの間に新規・継続検査等（この期間内に最初に受ける検査に限る）を受ける場合
トラック等を取得した場合
低公害車等の特例
免税
免税
税率軽減
課税標準軽減
低公害車特例
全ての課税対象車
低燃費車特例
最新排出ガス規制適合車等の早期取得特例
電気自動車（燃料電池自動車を含む）、天然ガス自動車※１、ハイブリッドバス・トラック※２
２.７％を軽減（H２１.４.１〜H２４.３.３１）
ハイブリッド乗用車等※２ １.６％を軽減（H２１.４.１〜H２４.３.３１）
プラグインハイブリッド自動車 ２.４％を軽減（H２１.４.１〜H２４.３.３１）
電気自動車（燃料電池自動車を含む）、天然ガス自動車※１、プラグインハイブリッド自動車、ハイブリッドバス・トラック※２、ハイブリッド乗用車等※２、クリーンディーゼル乗用車※３
免 税
車齢１８年超の自動車は暫定税率廃止前の税率水準（平成２２年３月３１日までの税率）を適用・営業用トラック……車両総重量１tごとに年間２，８００円
電気自動車（燃料電池自動車を含む）、天然ガス自動車※１、プラグインハイブリッド自動車、ハイブリッドバス・トラック※２、ハイブリッド乗用車等※２、クリーンディーゼル乗用車※３
免 税
取得価格５０万円以下
重量車燃費基準達成車※７かつポスト新長期規制適合車※６ ７５％軽減
平成２７年度燃費基準達成車かつポスト新長期規制適合車（車両総重量２.５t超３.５t以下のディーゼル車） ７５％軽減
重量車燃費基準達成車※７かつ排出ガス性能重量車��★��車※９ ５０％軽減
重量車燃費基準達成車※７かつポスト新長期規制適合車※６ ７５％軽減
平成２７年度燃費基準達成車�かつ�ポスト新長期規制適合車（車両総重量２.５t超３.５t以下のディーゼル車） ７５％軽減
重量車燃費基準達成車※７かつ重量車��★��車※９ ５０％軽減
重量車燃費基準達成車※７かつポスト新長期規制適合車※６ ７５％軽減
燃費基準＋１５％達成車又は＋２０％達成車※８かつ��★★★★��車※４ ５０％軽減
平成２７年度燃費基準達成車�かつ��★★★��車※１０（車両総重量２.５t超３.５t以下のガソリン車） ５０％軽減
燃費基準＋２５％達成車※５かつ��★★★★��車※４ ７５％軽減
平成27年度燃費基準達成車�かつ��★★★★��車※４（車両総重量２.５t超３.５t以下のガソリン車） ７５％軽減
燃費基準＋１５％達成車又は＋２０％達成車※８かつ��★★★★��車※４ ５０％軽減
平成27年度燃費基準達成車�かつ��★★★��車※１０（車両総重量２.５t超３.５t以下のガソリン車） ５０％軽減
・�平成２２年度燃費基準＋２５％達成車※４�かつ�排出ガス性能��★★★★��車※５
・�平成２７年度燃費基準達成車�かつ��★★★★��車※４
（車両総重量２.５t超３.５t以下のガソリン車）
３０万円控除（H２２.４.１〜H２４.３.３１）
・�平成２２年度燃費基準＋１５％達成車※６�かつ�排出ガス性能��★★★★��車※５
・�平成27年度燃費基準達成車�かつ��★★★��車※１０
（車両総重量２.５t超３.５t以下のガソリン車）
１５万円控除（H２２.４.１〜H２４.３.３１）
重量車燃費基準達成車※７
かつポスト新長期規制適合車※６
車両総重量３.５t�超１２t�以下 １.０％軽減（H２２.１０.１〜H２３.８.３１）
免税
重課
税率軽減
税率軽減
7
平成２４年３月３１日までに車両総重量３.５トン以上の普通貨物自動車（新車に限る）を取得した中小企業者は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。
平成２４年３月３１日までにハイブリッド自動車（乗用車を除く）、電気自動車、燃料電池自動車、天然ガス自動車を取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。平成２１年４月１日より平成２４年３月３１日まで取得した場合は、即時償却（１００％特別償却）が受けられます。
平成２３年６月３０日から平成２６年３月３１日までにプラグインハイブリッド自動車、電気自動車、急速充電設備、ハイブリッドバス、トラックなどを取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。（注）資本金１億円超の企業については、上記の税額控除の適用はありません。
平成２４年３月３１日までに一設備または同一種類の複数設備が１２０万円以上の器具備品を取得した中小企業者は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。
平成２４年３月３１日までに機械および装置を取得した中小企業者は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。
平成２４年３月３１日までに運行管理ソフト等のソフトウエアを取得した中小企業者は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。
平成２４年３月３１日までに情報関連設備等を取得した場合は、３０％の特別償却または７％の税額控除が受けられます。
車両総重量３.５トン以上… 〔中小企業投資促進税制〕… （P３を参照）
〔エネ革税制〕… （P３を参照）
〔環境関連投資促進税制（グリーン投資減税）〕… … （P３を参照）
自動車税
１６０万円以上の機械および装置 〔中小企業投資促進税制〕… （P３を参照）
１２０万円以上の器具備品 〔中小企業投資促進税制〕… （P３を参照）
取得価額合計７０万円以上のOS、サーバ、DB管理ソフトウェア〔中小企業情報基盤強化税制〕… （P３を参照）
取得価額合計７０万円以上のソフトウェア 〔中小企業投資促進税制〕… （P３を参照）
３０万円未満の減価償却資産 〔中小企業支援税制〕… （P３を参照）
・電気自動車（燃料電池自動車を含む）、天然ガス自動車※１、プラグインハイブリッド車…………………………概ね５０％軽減・燃費基準＋２５％達成車※５かつ★★★★車※４ ………………………………………………………………………概ね５０％軽減
※新車新規登録した年度の、翌年度分の自動車が軽減される� （H２２．４．１〜H２４．３．３１）
・車齢１１年超のディーゼル車…………………………………………………………………………………………概ね１０％の重課・車齢１３年超のガソリン車又はLPG車………………………………………………………………………………概ね１０％の重課
（ただし、低公害車、一般乗合バス等を除く）※H２３.３.３１までに車齢１１年あるいは１３年を超えた場合はH２３年度以降重課※H２４.３.３１までに車齢１１年あるいは１３年を超えた場合はH２４年度以降重課
軽 課
重 課
低公害車
平成２４年３月３１日までに３０万円未満の減価償却資産を取得した中小企業者は取得価格全額の損金算入が認められます。（損金算入額の上限：年間３００万円）
トラック等を取得した場合
コンピュータ等を取得した場合
低公害車等の特例
特別償却及び税額控除
※１ 天然ガス自動車�…………………………………… �車両総重量３.５t以下は��★★★★��車（※４）、車両総重量３.５t超は重量車��★��車（※９）
※２ ハイブリッドバス・トラック、ハイブリッド乗用車等�… �車両総重量３.５t以下は��★★★★��車（※４）、かつ燃費基準＋２５％達成車（※５）、� 車両総重量３.５t超は重量車��★��車（※９）かつ重量車燃費基準達成車（※７）
※３ クリーンディーゼル乗用車�……………………… 平成２１年排出ガス規制に適合した車両総重量３.５t以下のディーゼル乗用車
※４ ��★★★★��車�……………………………………… 平成１７年排出ガス基準より窒素酸化物等の有害物質を７５％以上低減させた自動車
※５ 燃費基準＋２５％達成車� ………………………… 平成２２年度（ディーゼル車は平成１７年度）燃費基準より２５％以上燃費性能の良い自動車
※６ ポスト新長期規制適合車�………………………… 平成２１年又は平成２２年排出ガス規制に適合した自動車
※７ 重量車燃費基準達成車�…………………………… 平成２７年度燃費基準を満たす車両総重量３.５t超の重量車
※８ 燃費基準＋１５％達成車又は＋２０％達成車�…… 平成２２年度（ディーゼル車は平成１７年度）燃費基準より１５％以上又は２０％以上燃費性能の良い自動車
※９ 重量車��★��車�……………………………………… 平成１７年排出ガス基準より窒素酸化物又は粒子状物質を１０％以上低減させた車両総重量３.５t超の重量車
※１０���★★★��車�………………………………………… 平成１７年排出ガス基準より有害物質を５０%以上低減させた低排出車
特別償却及び税額控除
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事業承継税制のあらましについて教えて下さい。Q6A6 事業承継に関する税制についてのあらましは次のとおりです。
特定の小規模住宅等（被相続人等の事業又は住居の用に供していた宅地等）は、一定の相続人が、取得することにより、相続税評価額が減額されます。（最高８０%減額：事業用４００m2まで、住宅用２４０m2まで；200m2までの50%軽減については事業又は居住の継続が必要）
従来からの暦年課税制度（暦年毎に贈与された価額合計に課税：基礎控除１１０万円）とは別に、将来相続関係に入る親から子（親６５才以上、子２０才以上）への贈与について選択制により、贈与税を納付し（非課税枠（２,５００万円）を超えた場合）、相続時に相続税で精算する制度です。非課税枠を超えた価額には２０％の贈与税が課税されます。また、相続財産に加算される価額は贈与時の価額です。
※この制度は、６の贈与税の納税猶予特例と併用できますが、１との併用はできません。 自社株を会社に売却した場合、法人の資本金等の額を超える部分は通常は「みなし配当」とされ「配当所得」として課税（累進課税）されますが、相続人が売却した場合（相続開始後、申告書の提出期限の翌年以後３年を経過する日までに売却が必要）には譲渡所得とされ（会社源泉徴収不要）、税率２０％の分離課税となります。その際、当該株式の相続税分は取得費に加算されます。
同族会社株式の評価は原則的評価において「純資産価額方式」以外に「類似業種比準方式」との「併用方式」が認められています。会社区分、会社区分別評価方法、類似業種比準方式の計算式は以下のとおりです。
※従業員１００人以上は大会社、１００人未満は上記区分によります。また、総資産価額と従業員数では、下位区分により当該区分と取引金額では上位区分によります。
【類似業種比準方式】
A＝類似業種の株価 B＝評価会社の１株当たりの配当金額 C＝評価会社の１株当たりの利益金額 D＝評価会社の１株当たりの純資産価額（帳簿価額によって計算した金額） B＝課税時期の属する年の類似業種の１株当たりの配当金額 C＝課税時期の属する年の類似業種の１株当たりの年利益金額 D＝課税時期の属する年の類似業種の１株当たりの純資産価額（帳簿価額によって計算した金額）
１. 相続税関係
４. 同族会社株式の評価
２. 相続時精算課税制度
３. 相続株式を自社に売却（金庫株）した場合の相続人株主の特例
【会社区分別評価方法】
イ．小会社（以下のいずれかを選択できる） ロ．中会社（以下のいずれかを選択できる） ハ．大会社（以下のいずれかを選択できる）
・純資産価額のみ（原則）
・純資産価額５０％＋類似業種比準価額５０％・純資産価額と類似業種比準価額の併用方式（原則）小 純資産価額４０％＋類似業種比準価額６０％ 中 純資産価額２５％＋類似業種比準価額７５％ 大 純資産価額１０％＋類似業種比準価額９０％・純資産価額のみ
・類似業種比準価額のみ（原則）
・純資産価額のみ
【会社区分：運送業の判定】
総資産価額と従業員数 取引金額 判 定
１０億円以上かつ５０人超 ２０億円以上 大会社
７億円以上かつ５０人超 １４億円以上２０億円未満
中会社
中の大会社
４億円以上かつ３０人超 ７億円以上１４億円未満 中の中会社
５,０００万円以上かつ５人超 ８,０００万円以上７億円未満 中の小会社
５,０００万円未満又は５人以下 ８,０００万円未満 小会社
A× ×5
BB
CC
＋ × ＋３ D０.７（大会社）０.６（中会社）０.５（小会社）
D
9
５. 種類株式の評価の明確化（平成１９年度改正）
６. 同族会社株式の相続税・贈与税……納税猶予特例（平成２１年度改正）
種類株式（配当優先株式等）は事業承継対象に有効ですが、相続税の評価が明らかではありませんでした。 平成１９年度改正において３類型につき評価方法が明確化されました。（平成１９年１月１日以降の相続等に適用） ①配当優先の無議決権株式 ・原則：普通株式と同評価 ・特例：上記より５％評価減可能（評価減分は他の普通株式に加算） ②社債類似株式 ・社債に準じた評価（発行価額に基づく評価） ③拒否権付株式（一定の事項につき保有株主の同意を要する株式） ・普通株式と同評価
①「中小企業経営承継円滑化法※」による確認・認定 納税猶予特例を受けるためには、経済産業大臣による確認（中小企業※であること等の要件あり）及び、「贈与の実施」又は「相続の開始」にあたり認定が必要です。認定の要件は下記のとおりです。（認定により特別決定） ◯イ相続の認定要件 〔先代経営者の要件〕 〔後継者の要件〕
◯ロ贈与の認定要件 〔先代経営者の要件〕 〔後継者の要件〕
◯ハ相続・贈与に共通の認定要件 〔認定対象会社要件〕 〔事業継続要件〕※
※中小企業−運送事業：資本金３億円以下又は従業員300人以下 ※民法特例と金融支援措置 中小企業経営承継円滑化法は民法の遺留分の特例として遺留分権利者全員の合意により、生前贈与株式を遺留分の対象から除外したり（除外合
意）、その価額を固定化する（固定合意）措置や金融支援措置も講じています。 ※事業継続期間中は、毎年１回経済産業大臣及び税務署長に「事業継続報告書」（税務署長には「継続届出書」）を提出します。経過後も税務署長に対
しては３年毎に提出します。期間経過後は対象株式を保有していれば猶予が継続されます。
②相続税の納税猶予特例（平成２０年１０月１日以後の相続又は贈与より）後継者（＝相続人。先代経営者の親族）が株式の相続を受けた場合に、相続前から後継者が既に保有していた議決権株式を含め、発行済議決権株式総数の３分の２に達するまでの部分の８０%に対応する相続税額が猶予されます。
③贈与税の納税猶予特例（平成２１年４月１日以後の贈与より）後継者（＝受贈者。先代経営者の親族）が一括で株式の贈与を受けた場合に、贈与前から後継者が既に保有していた議決権株式を含め、発行済議決権株式総数の３分の２に達するまでの贈与税額全額が猶予されます。
※先代経営者が死亡した場合、先代経営者から相続があったものとみなして（みなし相続）、相続税の納税猶予の特例適用が可能です。 （事業継続は不要ですが株式の継続保有は必要です。）
④猶予納税の免除 以下の事由が発生した場合には、猶予されていた税額は免除されます。・経営者の死亡・会社が破産又は特別清算した場合・対象株式の時価が猶予税額を下回る中、当該株式の譲渡を行った場合（ただし、時価を超える猶予税額のみ免除）・次の後継者に対象株式を一括贈与した場合・先代経営者の死亡（贈与特例のみ）※この制度は1及び２の特例と併用できます。
○会社の代表者であったこと。○�先代経営者と同族関係者で発行済議決権株式総数の５０％超の株式を保有かつ同族内で筆頭株主であった場合。
○会社の代表者であること。○先代経営者の親族であること。○�先代経営者と同族関係者で発行済議決権株式総数の５０％超の株式を保有かつ同族内で筆頭株主となる場合。（１つの会社で適用される者は1人）
○会社の代表者であったこと。○役員を退任すること。○�先代経営者と同族関係者で発行済議決権株式総数の５０％超の株式を保有かつ同族内で筆頭株主であった場合。
○会社の代表者であること。○先代経営者の親族であること。○２０歳以上であり、かつ、役員就任から３年以上経過していること。○�後継者と同族関係者で発行済議決権株式総数の５０％超の株式を保有かつ同族内で筆頭株主となる場合。（１つの会社で適用される者は１人）
○中小企業基本法の中小企業であること。���（特例有限会社、持分会社も対象。）○非上場会社であること。○資産管理会社に該当しないこと。�等
○５年間の事業継続。具体的には、 ・代表者であること ・雇用の８割以上を維持 ・贈与した対象株式の継続保有
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A7 改正のあらましは以下のとおりです。
平成２３年度税制改正のあらましについて教えて下さい。Q7
２. 所得税関係
３. 相続税・贈与税関係
１. 法人税・消費税関係（1）中小企業等の軽減税率（年８００万円以下１８％）延長 平成２４年３月３１日まで（2）雇用促進税制の創設（３頁参照） 平成２６年３月３１日まで（3）環境関連投資促進税制の創設（３頁参照） 平成２６年３月３１日まで（4）エネ革税制の延長（３頁参照） 平成２４年３月３１日まで（5）中小企業等基盤強化税制の延長（３頁参照） 平成２４年３月３１日まで（6）�大会社の１００％子会社の中小特例（軽減税率等）不適用につき、複数大法人による１００％支
配会社も対象に追加平成２３年４月１日以後
（7）�仮決算による中間期間の法人税額が前期税額の２分の１超等の場合、仮決算による中間申告不可 平成２３年４月１日以後（8）消費税の見直し ・基準期間の課税売上高が、１,０００万円以下であっても、特定期間（前期開始の日以後６
カ月の期間等）１,０００万円超であれば、事業者免税点不適用。 ・仕入税額控除の９５％ルール（課税売上９５％以上ならば、仕入税額金額控除）につき課
税売上５億円以上の事業者不適用。
平成２３年４月１日以後
（1）�寄付金控除につき、従来の所得控除方式に加え、新たな税額控除方式（総所得金額の４０％−２,０００円、所得税額２５％限度）との選択適用
平成２３年分所得税より
（2）�公的年金等収入４００万円以下で公的年金等にかかる雑所得以外の所得金額２０万円以下の場合、確定申告不要
平成２３年分
（3）上場株式等の譲渡、配当への軽減税率（１０％：所得税７％、住民税３％）延長 平成２５年１２月３１日まで
（1）相続税連帯納付義務履行につき、本税以外の延滞税を利子税に軽減 平成２３年６月３０日以後
（2）�非上場株式等の納税猶予につき、特別関係会社の範囲の要件緩和（「親族」→「生計一親族」） 平成２３年６月３０日以後
（3）�住宅所得等資金贈与の非課税特例（平成２３年１,０００万円）につき、住宅新築に先行する土地等の取得を対象に追加
平成２３年１月１日以後
※継続審議関係事項〔所得税関係〕 ①給与所得控除の上限設定（給与収入１,５００万円超は２４５万円） ②２,０００万円超の役員給与等につき、給与所得控除額別途算定 ③特定支出控除の範囲拡大（資格取得費等） ④勤続年数５年以内の法人役員等の退職金につき２分の１課税廃止 ⑤合計所得５００万円以上の者の成年扶養親族につき、扶養控除不適用〔法人税関係〕 ①法人税率２５.５％、中小法人軽減税率１９％（時限措置は１５％） ②減価償却資産の定率法償却率を定額法償却率の２倍に変更（現行２.５倍） ③欠損金の繰越控除を所得金額の８割とし（中小法人等は全額）、繰越期間を９年（現行７年）に延長 ④一般寄付金損金算入限度額を所定額の４分の１に引き上げ（現行２分の１） ⑤エネ革税制、中小企業等基盤強化税制の廃止〔相続税・贈与税関係〕 ①遺産に係る基礎控除引き下げ（３,０００万円＋６００万円×法定相続人数） ②相続税率引き上げ（最高５５％） ③死亡保険金非課税につき法定相続人を限定（未成年者等） ④未成年者控除、障害者控除引き上げ（１年６万円→１年１０万円） ⑤贈与税率見直し ⑥相続時精算課税の受贈者（２０歳以上の孫を追加）、贈与者（６０歳以上：現行６５歳以上）の要件変更〔国税通則法関係〕 ①法律名変更（「国税に係る共通的な手続並びに納税者の権利及び義務に関する法律」） ②納税者権利憲章の策定 ③更正の請求期限延長（１年→５年） ④職権による更正期限延長（３年→５年）
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資 料Ⅰ.自動車重量税・自動車取得税の減免措置トラック関連対象車種一覧（平成２３年８月８日現在）
【ハイブリッドトラック・バス】�H１７年排出ガス規制＋１０％低減（NoXまたはPM）かつ重量車燃費基準達成
【天然ガス自動車】�H１７年排出ガス規制適合＋１０％低減（NoX）
メーカー名 通称名 車両型式
特例措置重量税取得税（新車）
取得税（中古車）
いすゞ自動車 エルフBJG-×××××SJG-×××××
免税２.７％軽減
トヨタ自動車
クイックデリバリー２００ BJG-×××××
ダイナBJG-×××××SJG-×××××
トヨエースBJG-×××××SJG-×××××
日産自動車 アトラス BJG-×××××
日野自動車㈱
日野セレガハイブリッド BJG-×××××
日野デュトロ BJG-×××××
日野ブルーリボンシティハイブリッド BJG-×××××
日野レンジャー BJG-×××××
三菱ふそうトラック・バス
エアロスターエコハイブリッド BJG-×××××
キャンターエコハイブリッド BJG-×××××
メーカー名 通称名 車両型式
特例措置重量税取得税（新車）
取得税（中古車）
いすゞ自動車
エルガ
PDG-LV２３４L２改（注）PDG-LV２３４N２改（注）LDG-LV２３４L３改（注）LDG-LV２３４N３改（注）
免税２.７％軽減
エルガミオ PDG-LR２３４J２改（注）
エルフNFG-×××××SFG-×××××PDG-NPR７５N改（注）
フォワード
PKG-FRR９０S２改（注）PDG-FRR３４S２改（注）PDG-FTR３４S２改（注）LKG-FTR９０S２改（注）SKG-FRR９０S２改（注）
日産自動車 アトラス NFG-×××××
日野自動車㈱ 日野レンジャー
ADG-FC７JEWA改（注）ADG-FC７JJWA改（注）ADG-FC７JKWA改（注）ADG-GC７JEWA改（注）BDG-FC７JEWA改（注）BDG-FC７JJWA改（注）BDG-FC７JKWA改（注）BDG-GC７JEWA改（注）
マツダ タイタンNFG-×××××SFG-×××××
UDトラックス（旧日産ディーゼル）
コンドル
NFG-×××××SFG-×××××PB-MK３６A改（注）PB- L K３６A改（注）BDG-MK３６C改（注）BDG-MK３６D改（注）BDG- L K３６C改（注）BDG- L K３６E改（注）BDG- L K３７E改（注）BDG-PK３７C改（注）BDG-PK３７D改（注）
※車両型式欄の「×××××」は、各メーカーの届出型式を示します。
（注）改造自動車については【認定低減性能向上改造自動車】に限ります。※車両型式欄の「×××××」は、各メーカーの届出型式を示します。
【ディーゼルトラック・バス】�H１７年排出ガス規制＋１０％低減（NoXまたはPM）かつ重量車燃費基準達成
メーカー名 通称名 車両型式
特例措置重量税取得税（新車）
取得税（中古車）
いすゞ自動車
ELF100 PKG-×××××
５０％軽減
軽減措置なし
エルガ PKG-×××××
エルフBKG-×××××PKG-×××××
ガーラ PKG-×××××
ギガ PKG-×××××
フォワード PKG-×××××
トヨタ自動車ダイナ BKG-×××××
トヨエース BKG-×××××
日産自動車 アトラスBKG-×××××PKG-×××××
日野自動車㈱
日野スカニア BKG-×××××
日野セレガ PKG-×××××
日野デュトロ BKG-×××××
日野ブルーリボンⅡ PKG-×××××
日野プロフィア BKG-×××××
日野レンジャー BKG-×××××
マツダ タイタンBKG-×××××PKG-×××××
三菱ふそうトラック・バス
エアロエースBKG-×××××PKG-×××××
エアロキング BKG-×××××
エアロクイーンBKG-×××××PKG-×××××
エアロスター PKG-×××××
エアロスターＳ PKG-×××××
キャンター BKG-×××××
スーパーグレート BKG-×××××
UDトラックス（旧日産ディーゼル）
クオン PKG-×××××
コンドルBKG-×××××PKG-×××××
スペースアロー PKG-×××××
スペースアローＡ BKG-×××××
スペースウイング PKG-×××××
スペースウイングＡ BKG-×××××
スペースランナー PKG-×××××
スペースランナーＡ PKG-×××××
UDトラックス（旧ボルボトラック）
FH BKG-×××××
FM BKG-×××××
※車両型式欄の「×××××」は、各メーカーの届出型式を示します。
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�H２１年排ガス規制適合かつ重量車燃費基準達成
※車両型式欄の「×××××」は、各メーカーの届出型式を示します。
メーカー名 通称名 車両型式特例措置
重量税取得税（新車）
取得税（中古車）
いすゞ自動車
エルガ LKG-×××××
75%軽減※中古車に関する自動車取得税の軽減措置は H２３.８.３１で終了しました。
ガーラ LKG-×××××
ギガ LKG-×××××
フォワードSKG-×××××LKG-×××××
エルフ SKG-×××××
トヨタ自動車
ダイナ SKG-×××××
トヨエース SKG-×××××
日野自動車㈱ 日野プロフィア LKG-×××××
マツダ タイタン SKG-×××××
UDトラックス（旧日産ディーゼル）
クオン LKG-×××××
コンドル LKG-×××××
スペースアローＡ LKG-×××××
スペースウイングＡ LKG-×××××
スペースランナーＡ LKG-×××××
UDトラックス（旧ボルボトラック）
FH LKG-×××××
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Ⅱ.営業用トラック保有にかかる諸税 営業用トラックを保有すると、車種に応じて下記の諸税がかかってきます。その一例を紹介します。
営業用トラックに係る諸元の一例 （表中の「自動車の諸元」および「取得価格」は推定値です）
※自動車取得税＝取得価格の３％（税額の１０円は切捨）� ※消費税＝取得価格の５％※自動車重量税＝１トンまたは端数ごと２,７００円� ※自動車税＝１トン以下〜８トンまでの積載量ごとに、８トン超は１トンごとに４,７００円加算※自動車重量税＝車両総重量８トン以下は初回の車検が２年となったため２カ年分とした
注）�①税収額は平成２３年度予算（案）および平成２３年度地方財政計画（案）による。� ②自動車関係諸税の消費税収は日本自動車工業会推定。� ③租税総収入内訳の消費税収は自動車関係諸税に含まれる消費税を除く。� ④消費税収には地方消費税を含む。資料：財務省、総務省、日本自動車工業会。� ⑤トラック業界納税額は平成２３年度全ト協推計。
Ⅲ.トラック業界の納税額 自動車関係諸税は、取得・保有・走行の各段階で合計９種類もの課税がなされており、その税収額は租税総収入の約１０%を占める７兆７,７４４億円と巨額になります。そのうち約９%の６,８８４億円をトラック業界が負担しています。また、法人税等を含めたトラック業界の全納税額は約１兆円になります。
平成２３年度の租税総収入の税目内訳
（単位：億円） （単位：億円）
科 目 納税額 トラック業界納税額
自
動
車
関
係
諸
税
所得段階
自動車取得税 地方税 1,920 213
消 費 税（車体課税分） 国 税 6,864 356
保有段階
自動車重量税 国 税 7,218 511
自 動 車 税 地方税 15,947 499
軽自動車税 地方税 1,808
走
行
段
階
軽油引取税 地方税 8,742 5 ,038
揮 発 油 税 国 税 26,340 23
地方揮発油税 国 税 2,818 2
石油ガス税 国 税 240
消 費 税（燃料課税分） 国 税 5,847 242
自動車関係諸税合計 77,744 6,884
トラック業界の負担
するその他の税
法 人 税 国 税 77,920 1 ,840
法人住民税 地方税 22,684 367
法人事業税 地方税 37,111 464
固定資産税等 地方税 101 ,159 269
小 計 238 ,874 2 ,940
総 計 316,618 9,824
印紙収入10,570（1.4％）
酒税13,480（1.8％）
固定資産税89,783（11.7％）
事業税23,356（3.0％）
消費税114,970（15.0％）
租税総収入（国税＋地方税）766,346億円（100％）
自動車関係諸税77,744（10.1％）
所得税134,900（17.6％）
法人税77,920（10.2％）
その他223,623（29.2％）
関連諸税
自動車の種類
自動車の諸元 自動車の取得価格（千円）
取得時の税額 取得時の税額の小計（円）
年間の税額 税額総合計
（円）最大積載量（kg）
車両総重量（kg）
自動車取得税（円）
消 費 税（円）
自動車重量税（円）
自動車税（円）
Ａ Ｂ Ｃ Ｄ＝Ｃ×0.03 Ｅ＝Ｃ×0.05 Ｆ Ｄ＋Ｅ＋Ｆ Ｇ Ｄ＋Ｅ＋Ｆ＋Ｇ
普通車２トン積ロング３方開き
2,000 4 ,600 3 ,700 111 ,000 185 ,0004 ,600→5トン2,700×5×2＝27 ,000
323 ,000 9 ,000 332 ,000
普通車４トン積バン
4,000 7 ,750 5 ,400 162 ,000 270 ,0007 ,750→8トン2,700×8×2＝43 ,200
475 ,200 15 ,000 490 ,200
普通（大型）車１１トン積３方開き
11,000 19 ,555 12 ,000 360 ,000 600 ,00019 ,555→20トン2,700×20＝54 ,000
1 ,014 ,000 43 ,600 1 ,057 ,600
記 号
監 修 国土交通省自動車局貨物課
〒163－1519 東京都新宿区西新宿1丁目6番1号新宿エルタワー 19階 TEL.03（5323）7109 ㈹ホームページ h t t p : / / w w w . j t a . o r . j p
2011.11.6000
平成23年度版
トラック運送事業者のための税制の手引き
トラック税制の基礎知識