financial statement of fraud

7/24/2019 financial statement of fraud

1/32

Business as a Victim and Business

Villains

Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas matakuliah

Financial Statement Fraud

Dosen Pengampu : Anis Chariri, SE, MCom, PhD, Ak

Dibuat Oleh :

Harono !"M: #$%&%##''#%%#%

(uth)i Maulana !"M: #$%&%##''#%%

MA*"S+E A-.!+A!S"

.!"/ES"+AS D"PO!E*OO

SEMAA!*

$%#0


2/32

1.S"!ESS AS A /"C+"M

PE!DAH.(.A!

Bisnis dapat menjadi korban baikfraud internal dan eksternal.Internal frauddilakukan oleh

karyawan pada setiap tingkat dari pemegang buku cek untuk diri mereka sendiri hingga kolusi

untuk mencuri persediaan dengan memanipulasi data komputer dan pengiriman barang curian ke

tujuan yg tidak jelas.External fraudadalah penipuan yang dilakukan oleh orang luar terhadap

perusahaan. Perusahaan asuransi adalah korban umum dari jenis penipuan melalui aplikasi palsu

dan klaim palsu. Bank juga sering menjadi korban, juga instansi pemerintah.

Faktor utama untuk mengenali tanda peringatan penipuan; untuk memahami bagaimana

penipuan berguna untuk memahami bagaimana meminimalkan kemungkinannya. Akan tetapi,statistik masih menunjukkan bahwa banyak bisnis tidak memahami tanda - tanda penipuan.

Anda hanya membayar seorang fisikawan nuklir dua juta dolar untuk satu hal hari ini dan itu tidak

membangun perangkap tikus yang lebih baik

eperti yang ditunjukkan dalam laporanAssociation of Certified Fraud Examiners !A"F#$

%&&', kasus penyalahgunaan aset sangat luar biasa yaitu sebesar (%,) * dari semua kasus

penipuan. +edua kasus korupsi sebesar &,*, dan pernyataan palsu mewakili ),(*.

#2 PE!C."A! O(EH -A3A4A!

-as

+as adalah target faorit darifraudsterdan tercatat ( persen dari semua penyelewengan aset

menurut penelitian A"F# %&&'. +ebanyakan pencurian kas dilakukan langsung dan bertahap,

tetapi sebagian besar dicuri melalui skema penyaluran yang lebih rumit, termasuk beberapa

manipulasi sistem penagihan dan penggajian atau pemalsuan penggantian biaya dan sabotase cek.

emua siklus akuntansi melewati akun kas pada beberapa waktu. +as yang dihasilkan dalam

proses ini menjadipetty cash atau giro, seperti rekenig giro, rekening berbunga, sertifikat deposito,

atau inestasi jangka pendek lainnya. /ekanisme pencurian ini biasanya cukup sederhana. +as

kecil dicuri dengan penempaan tanda tangan otorisasi atau membuat oucher palsu untuk

penggantian.

+aryawan tidak jujur sering memanipulasi penerimaan yang dipersiapkan untuk deposit. 0al

ini biasa terjadi di perusahaan kecil di mana orang yang sama bertanggung jawab untuk

membukukan penerimaan kas dan menulis cek untuk deposit. 0al ini tidak biasa untuk 1trusted

employee1 jangka pajang untuk menjadi tipe 1opportunity taker1 dari penipu dalam menghadapi


3/32

godaan ini. +arena uang tersedia dan tidak ada yang tampak untuk mengamati,fraudster sering

merasionalisasi pencurian sebagai 1pinjaman1 dengan maksud untuk mengembalikan uang tunai di

waktu mendatang. 2entu saja, karena uang lebih mudah untuk diambil daripada untuk

mengembalikan, jumlah yang masih harus dibayar dicuri segera menjadi terlalu besar untuk

dipindahkan dan penipu menjadi terkunci ke dalam putaran pencurian tak berujung dan menutup-

nutupi. +esimpulan akhir bahwa penipu tidak pernah bermaksud untuk mengembalikan uang dan

ini respon yang lemah ketika mereka akhirnya mempertanyakan tentang kegiatan mereka

Studi -asus: Seperti Menarik *igi

3esepsionis 4bookkeeperdi sebuah praktek dokter gigi kecil adalah satu-satunya orang yang

mengerti software proprietary yang digunakan untuk melacak data pasien, serta menjadi orangyang mempersiapkan deposito penerimaan untuk bank. Bookkeeper melihat bahwa dia bisa

menginput data !cek, penerimaan asuransi, penerimaan kartu kredit$ dan menyiapkan slip setoran

untuk pemilik untuk mengambil ke bank, sebelum memasukkan uang ke dalam sistem. lip

setoran yang diberikan kepada pemilik praktek tidak menunjukkan penerimaan kas tertentu, dan

karenanya ia tidak tahu bookkeeper yang sebenarnya sudah mengantongi uang. 5ia memasukkan

kas ke dalam sistem setelah mencetak slip setoran, hanya dalam kasus pasien seharusnya pernah

ditanya tentang akunnya.

Bookkeepermeninggakan praktek setelah enam minggu untuk pekerjaan yang dibayar lebih

baik. 6amun, dia tidak ada faktor ke skemanya pasien yang kembali ke kantor dokter gigi

meminta tanda terima untuk uang yang telah dibayar dua minggu sebelumnya.

3esepsionis4bookeeperbaru, belum akrab dengan sistem komputer, memperoleh slip setoran yang

digunakan oleh bosnya untuk deposit pada hari itu dan, tentu saja, uang tunai itu tak bisa

ditemukan. /ereka kemudian masuk ke file komputer dan menyadari apa yang terjadi. 7aporan ke

polisi pun terjadi.

Studi -asus: 1agaimana .lat Masuk ke Apel

eorang suami dan istri memulai bisnis percetakan kecil, telah berada di dunia pencetakan

untuk beberapa waktu dan dengan hubungan baik dengan bank mereka. /ereka memiliki rumah

mereka sendiri, memiliki pinjaman besar untuk memulai bisnis, dan memiliki beberapa fasilitas

kredit. Pada tahap bisnis, istri menyimpan pembukuan. ebagai perusahaan yang tumbuh dan

sukses, mereka memutuskan untuk menyewa bookkeepersehingga istri bisa menghabiskan lebih

banyak waktu pada pemasaran bisnis.Bookkeeperadalah seorang petugas pembukuan yang bagus


4/32

dan ia mudah untuk bekerja sama. 2anggung jawabnya secara bertahap meningkat dan ia menjadi

controllerdengan gaji dan bonus yang cocok.

Pemilik juga telah menyesuaikan sistem akuntansi mereka untuk mengi8inkan dia menulis

cek, yang akan ditandatangani oleh suami atau istri. ayangnya, kepercayaan dan persahabatanmereka dengan bookkeeper yang membutakan mereka dan membuat mereka ceroboh. /ereka

tidak meninjau laporan bank bulanan. /ereka meninggalkan koleksi, perbankan, dan cek tertulis

di tangan orang yang sama. 6amun, ini bukan penipu klasik; ini adalah wanita yang diceraikan

berusia '' tahun menunggu kehidupan yang baik untuk datang padanya. 5ia mulai menempa

tanda tangan pemilik di cek dan menyembunyikannya dari pemilik. 5ia membayar tagihan kartu

kredit pribadi bersama dengan hutang bisnis yang sah. Penipuan ini berlangsung selama empat

tahun dan hampir 9 :&&.&&& uang yang tidak tersedia untuk reinestasi, untuk menjaga persyaratan

pinjaman dan membayar utang, atau untuk kenaikan gaji atau bonus.

Pada akhirnya, bookkeeper itu mengambil uang lebih banyak daripada perusahaan,

menghasilkan overdraftdan biaya 6F. +etika ia menyadari bahwa ia tidak bisa memperbaiki

kerusakan, dia menghilang. Pada hari dia pergi, petugas bank menghubungi pemilik untuk

membahas overdraftdan biaya 6F besar, 9 && pada bulan lalu saja. etelah penyelidikan lebih

lanjut, pemilik ingin tahu mengapa bank telah menerima cek dengan tanda tangan jelas palsu

tersebut.


5/32

tugas-tugas serupa. elama rentang waktu yang sama, /aria dan 3on mendapatkan diri mereka

lebih dalam dan lebih dalam utang kartu kreditnya, tidak seperti banyak pasangan muda hari ini.

/aria dan 3on keduanya bekerja di pekerjaan yang baik, mendapatkan pendapatan yang baik,

tapi gaya hidupnya di luar kemampuan mereka. eperti ayah /ary yang sangat tergantung padabantuan /ary, /ary dan 3on terjerumus dalam utang. 5an bukannya bekerja untuk keluar dari

masalah mereka, mereka malah mencari cara yang mudah dan cepat.

uatu hari, ketika /ary sedang dalam proses membayar tagihan ayahnya dan

menyeimbangkan buku cek, dia mengambil kesempatan untuk menuliskan beberapa informasi

terkait, yaitu nomor rekening dan nomor routing bank maupun jumlah cek yang tersedia

berikutnya dari rekening cek ayahnya. 2entu saja dia juga mengetahui rahasia saldo yang tersedia

dalam rekening.

2indakan berikutnya adalah menelepon perusahaan kartu kredit dan menawarkan mereka

pembayaran melalui telepon, metode pembayaran tagihan yang telah banyak dipraktekkan hari ini

dengan sibuk !terlalu sibuk untuk menulis cek seminggu atau lebih sebelum itu dan

memasukkanya dalam mail$ orang. /ary menggunakan informasi yang diperoleh dari buku cek

ayahnya untuk mengeluarkan cek elektronik untuk pembayaran terhadap rekening kartu kreditnya.

Ayahnya tidak mengetahui apa yang /aria lakukan-mencuri uang ayahnya>

?ntuk menambahkan lebih banyak bahan bakar untuk kejahatan ini, /ary mengotorisasi

pembayaran 9 %(.&&& dari rekening ayahnya, kira-kira 9 %&.&&& lebih dari jumlah utang kartu

kreditnya dan 3on. eperti praktek oleh sebagian besar perusahaan kartu kredit, mereka

mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran kepada /ary dan 3on sekitar dua bulan kemudian.

2agihan kartu kredit /aria dan 3on dibayar secara penuh, dan mereka memiliki 9 %&.&&& lebih

untuk dibelanjakan. Ben, di sisi lain, telah dirampok, tapi tidak menyadari pencurian itu, sebagai

/ary, dipercaya sebagai putri kesayangan, sedang menyeimbangkan buku ceknya.


6/32

nama rekening yang benar, nomor rekening yang benar, jumlah routing yang benar, dan dibuat

untuk jumlah dalam saldo saat pada saat itu, dan karena itu, diterima oleh bank.

Berdasarkan informasi yang terkandung dalam draft pembayaran telepon, yang bank

ungkapkan untuk Ben, karena itu berasal dari rekening uang Ben, Ben kemudian menghadapperusahaan kartu kredit dengan permintaannya untuk pengembalian. etelah semua, Ben tidak

berutang uang kepada perusahaan kartu kredit. 5an berdasarkan nomor rekening yang dikreditkan

dengan dana, Ben menemukan bahwa uang itu digunakan oleh putrinya, /ary.

ekarang, Ben memiliki dilema. 5ia mengeluarkan 9 %(.&&&, bukan jumlah yang kecil untuk

seorang pensiunan. Perusahaan kartu kredit menerima uangnya, tapi tanpa i8in, dan ditujukan

kepada saldo yang dimiliki putrinya, !dan menantunya$. Banknya mengijinkan uang yang ditarik

dari rekeningnya, lagi tanpa i8in. 2api Ben juga menyadari bahwa itu adalah putrinya yang

mencuri uang dari dia. Apa yang ayah lakukan

Ben menggugat bank dan perusahaan kartu kredit. 5ia ingin uangnya kembali, tapi dia tidak

ingin melihat putrinya masuk penjara, dan dia tahu putrinya tidak lagi memiliki uang untuk

menggantinya.

Bank dapat mentransfer kewajiban secara hukum kepada perusahaan kartu kredit dan

dianggap tidak bertanggung jawab atas kesalahan apapun. Perusahaan kartu kredit membela

dirinya sendiri, dan menyewa seorang ahli perbankan untuk membantu dalam pembelaan.

Perusahaan kartu kredit itu, pada kenyataannya, tidak bertanggung jawab untuk apa pun, dan

bertindak dalam standar perbankan yang diijinkan dan standar bank hukum. +asus ini diselesaikan

sebelum sidang ketika perusahaan kartu kredit setuju untuk membayar kas kecil kepada Ben.

Studi -asus: +eller 1ank

=umlah besar uang tunai yang melintasi countersetiap hari di setiap cabang bank sering

menyediakan semua godaan bagi teller mungkin membutuhkan untuk menjadi tidak jujur. eorangklien mengeluh dia tidak bisa menjelaskan penarikan beberapa ribu dolar baru-baru ini yang

disimpan menyusul penjualan mobilnya. 5ia ingat nama pada tag dari teller yang memproses

depositnya. +aryawan diwawancarai dan mengaku ia telah memperoleh identitas klien !nama dan

tanggal kelahiran gadis ibunya$ dan menciptakan duplikat buku tabungan.

@ni adalah kasus yang sangat menyedihkan karena teller itu hanya berusia awal dua puluhan.

/otif pencuriannya karena utang kartu kreditnya besar, yang meninggalkannya tanpa cukup uang

untuk membayar sewa apartemennya. 5ia dipecat dari bank tetapi tidak dituntut.


7/32

$2 PA3O(( FA.D

Fraudmelalui departemen penggajian umumnya dilakukan dengan menggunakan karyawan

hantu, menggembungkan jam kerja dan lembur, serta melebih-lebihkan rekening pengeluaran atau

klaim kesehatan

Studi -asus: Simple Paroll Fraud

Bookkeeper dari perusahaan konstruksi mengetahui ada ratusan pekerja tidak tetap dalam daftar

gaji pada waktu tertentu. 5ia juga tahu bahwa pada setiap titik waktu, banyak pekerja gajinya

turun dan banyak lagi bergabung. 5ia juga tahu bahwa tidak ada yang memeriksa pekerjaannya.

5ia menangani gaji, menggunakan cap tanda tangan faksimili pemilik pada cek, dan cek dikirim

ke berbagai site pekerjaan>

Bookkeeper mempertahankan beberapa mantan karyawan dalam daftar gaji, baik laki-laki dan

perempuan. 5ia bahkan membayar iuran serikat pekerja dan pajak gaji> 6amun, alih-alih

memberikan pemeriksaan ini ke jobsite, di mana tentu saja karyawan tidak lagi bekerja, ia

mendukung belakang cek dan menyimpan ke dalam rekening banknya. 5ia ramah dengan satu

teller khusus di cabang bank dan menggunakan teller ini secara eksklusif untuk deposit cek.

Beberapa orang pekerjanya mencurigai mobil baru eksekutifnya, rumah baru, dan rumah yang

dikabarkan di pantai, yang ia dilewatkan sebagai hasil dari kemenangan besar suaminya di kasino

6amun, mengambil penyakit berkepanjangan diberlakukan dan absen dari kantor untuk

bookkeeper sementara untuk mempertanyakan mengapa non-karyawan masih ada dalam daftar

gaji. Pada akhirnya, perusahaan memulihkan hampir semua dana yang hilang, termasuk

pengembalian uang dari serikat dan @3 bersama dengan pemulihan dari bank dan pembukuan

palsu

Studi -asus: E5pense eport Fraud

?ntuk beberapa alasan, rekening pengeluaran telah menjadi daerah yang paling diabaikan dan

paling dikendalikan dari banyak perusahaan. Beberapa pengawas memberikan laporan-laporan

reiew dan jika mereka lulus 1smell test,1 mereka diotorisasi.

Bayangkan kengerian perusahaan yang menemukan bahwa 1otorisasi1 laporan pengeluaran

karyawan tertentu faktanya tidak diotorisasi. 5ia telah memalsukan tanda tangan pengawas dan


8/32

menyampaikan laporan pengeluaran untuk departemen akuntansi, setiap kali meramu alasan

mengapa mereka tidak datang melalui rute adat laporan pengeluaran karyawan lain.

+oruptor itu kemudian digambarkan sebagai 1smooth talker1 yang terganggu orang lain

dengan topiknya percakapan. elama empat tahun, ia menyerahkan laporan pengeluaran beberaparatus ribu dolar dari biaya yang dipalsukan. 5ia bahkan lebih jauh lagi menciptakan faktur palsu

yang diserahkan dengan laporan pengeluaran untuk mendukung biayanya. 5ia memasukkan

oucher untuk langganan publikasi bisnis, di mana ia akan menunjukkan kartu kreditnya yang

telah digunakan untuk menanggung biaya asli, padahal sebenarnya dia bahkan tidak mengajukan

permohonan untuk berlangganan.

eperti tipe dalam banyak situasi seperti ini, skemanya tidak pernah tahu ketika ia berada di

lapangan kerja perusahaan. 5ia benar-benar dipecat karena masalah pembangkangan yang sama

sekali tidak terkait. ?ntuk sementara, dia menjadi berani dan mengirimkan faktur kepada

perusahaan dari endor fiktif menggunakan kotak pos, yang tidak mencapai departemen

pembukuan sampai setelah ia telah dipecat. Petugas yang keras dan skeptis menggunakan beberapa

pencarian @nternet dan laporan internal, dan menemukan kotak pos sebenarnya telah digunakan

oleh mantan karyawan. etelah penyelidikan lebih lanjut, seluruh skemanya ditemukan.

Perusahaan memulihkan banyak kerugian dari karir asuransi dan pelaku dihukum waktu di

penjara.

&2 FA.D.(E!+ 1"(("!* SCHEMES

Penipuan ini biasanya dilakukan oleh pihak luar seperti endor, pemasok, dan kontraktor dari

berbagai jenis. /ereka melakukan melalui pengajuan faktur palsu barang atau jasa yang tidak

disediakan atau faktur meningkat untuk barang atau jasa berkualitas rendah. Penipuan ini sering

melibatkan kolusi antara pihak luar dan karyawan internal dan dapat menjadi sangat kompleks.

+olusi memungkinkan kontrol untuk dielakkan.

Studi -asus: Penipuan -onstruksi

+arena proses penawaran yang kompetitif untuk kontrak konstruksi sering membuat margin

keuntungan pisau cukur tipis, kontraktor mungkin tergoda untuk meningkatkan keuntungan

mereka melalui penipuan. eorang pengembang menegosiasikan kontrak 9 ::&.&&&.&&& bergaransi

harga maksimum dengan kontraktor utama dan subkontraktor untuk mendirikan sebuah bangunan

'& lantai. ?ntuk mengejutkan pengembang, tunjangan dan kontingensi berlaku untuk biaya tak

terduga dan keadaan darurat yang selesai sebelum inti dan kerangka telah selesai. @ni


9/32

meninggalkan pekerjaan interior didanai. Bingung dan curiga, pengembang menyewa detektif

swasta yang menemukan kontraktor utama telah menyuap arsitek dan mereka sekarang berkolusi

untuk menipu pengembang. +ontraktor itu membeli barang dan jasa di luar yang diperlukan untuk

membangun gedung, mengalihkan kelebihan untuk pekerjaan lain di mana ia dan arsitek bekerja

dan menyerahkan faktur untuk pengembang. +elebihan biaya telah disetujui dan dijelaskan oleh

arsitek. +ontraktor dan arsitek telah meyakinkan diri bahwa pengendalian biaya pengembang yang

curang dan akan membuat pekerjaan tidak menguntungkan bagi mereka. +etika arsitek dan

kontraktor dihadapkan dengan bukti penyelidikan swasta, mereka setuju untuk membayar

pembangunan yang tersisa dari dana mereka sendiri daripada dituntut.

Pengembang tidak menuntut terhadap arsitek atau kontraktor, tapi ia melaporkan arsitek ke

badan peri8inan. Pada sidang, para inestigator menghasilkan bukti mereka telah menemukan

untuk pengembang dan arsitek menerima teguran tertulis. 0al ini secara efektif menempatkan

arsitek pada daftar hitam industri, yang membuatnya sulit untuk mencari pekerjaan bergaji. eperti

penipu lainnya, konsekuensi dari penipuan arsitek jujur dipengaruhi keluarganya. @a tidak lagi

mampu menjaga anak-anaknya di sekolah swasta, dan ia harus drop dari keanggotaan klub ia telah

menikmatinya dengan istrinya. +ehidupan berlanjut, tetapi tidak pada tingkat keceriaan keluarga

telah dinikmati sebelumnya.

'2 FA.D COMM"++ED 13 O.+S"DES

Penipuan kartu kredit dan asuransi dilakukan terhadap perusahaan oleh pihak luar. Penipuan

kartu kredit diperkirakan telah menyebabkan 9 :& juta dalam kerugian untuk bisnis Amerika di

%&&. 5ampak dari jenis penipuan ini bisa sangat menghancurkan pengecer kecil. /enurut

Coalition Against Insurance Fraud, klaim palsu sekarang biaya industri asuransi ? diperkirakan

9 C& milyar per tahun. Properti gadungan dan klaim kecelakaan diperkirakan sendiri sebesar 9 %'

miliar atau & persen dari semua properti dan pembayaran klaim kecelakaan. @ndustri asuransi

beresiko tidak hanya dari membayar klaim palsu tetapi juga dari menyediakan cakupan di mana

risiko nyata kerugian sebenarnya lebih besar dari aktuaria ditentukan atas dasar data palsu dalam

aplikasi asli

Studi -asus: Asuransi Penipuan

ebuah produsen pakaian berukuran sedang kebakaran gudangnya di mana ia kehilangan

persediaan musim panas dan catatan keuangan. Perusahaan asuransi menjadi curiga dan memulai

penyelidikan bila klaim jutaan dolar diajukan kurang dari dua minggu setelah kebakaran. Para

inestigator menemukan persediaan itu tiga kali lebih besar dari tahun sebelumnya, meskipun


10/32

faktanya industri menderita penurunan dan semua orang memotong kembali. atu-satunya catatan

hilang dalam kebakaran itu yang berkaitan dengan persediaan; segala sesuatu yang lain telah

dipindahkan ke gedung lain beberapa minggu sebelumnya. Pada tanggal perpanjangan terakhir

sebelum kebakaran, tertanggung telah tiga kali lipat cakupan. 5okumen-dokumen yang diserahkan

dalam mendukung penilaian persediaan terbukti telah diciptakan oleh saudara pemilik yang diduga

untuk istri pemilik dalam marah tindakan perceraian. Pemilik, pada kenyataannya, dibayar

saudaranya 9 &&.&&& untuk penilaian. +etika penyelidikan kebakaran marshall terbukti

pembakaran, perusahaan asuransi menolak untuk membayar klaim. Pemilik dihukum karena

pembakaran dan dijatuhi hukuman penjara.

5engan bangunan hancur dan perusahaan asuransi menolak untuk membayar klaim, bisnis

manufaktur pakaian tidak berharga. atu-satunya nilai berbaring di tanah yang telah berdiri.

Penipu telah mengambil risiko yang sangat besar dan kehilangan segalanya. /ereka sekarang

harus memberhentikan staf gudang dan pembukuan serta pemotong dan karyawan yang terampil

lainnya. Pemasok kehilangan pelanggan dan dipaksa untuk memberhentikan sebagian dari tenaga

kerja mereka.

02 MA!A*EME!+ +HEF+S

Penipuan oleh manajemen bisa sangat serius karena personil senior dapat mengabaikan

pengendalian yang telah dimasukkan ke dalam tempat untuk mencegah penipuan yang mereka

melakukan. #fek dari kesalahan manajemen juga dapat memiliki konsekuensi berat bagi

keseluruhan semangat perusahaan dan menetapkan model negatif bagi karyawan jauh di bawah

tangga perusahaan.

Studi -asus: Penalahgunaan -artu -redit

eorang pegawai yang tidak puas di departemen akuntansi memberitahu presiden baru dari

perusahaan penerbitan yang sekretaris-bendaharawannya menipu perusahaan melalui

penyalahgunaan kartu kredit. ekretaris-bendaharawan kemudian menutupi jejaknya dengan

memanipulasi catatan akuntansi. Presiden baru segera menyadari bahwa ini adalah politik kentang

panas yang tidak bisa ditinggalkan diinestigasi tetapi juga bisa merusak efektiitasnya jika itu

terbukti tidak benar. 5ia dikenal, dan sekretaris-bendahara telah bersama perusahaan selama tujuh

tahun. Akuntan forensik dibawa untuk memeriksa rekeningnya. /ereka menemukan bahwa telah

dibebankan barang-barang pribadi untuk rekening pengeluaran umum perusahaan dan ke rekening

beberapa karyawan. !Perusahaan mengi8inkan karyawan untuk mengisi pengeluaran pribadi ke

rekening mereka dari mana mereka akan dipotong kemudian$. #ntri jurnal palsu itu dalam tulisan


11/32

tangan sekretaris-bendahara sendiri. Atas dasar bukti para inestigator, presiden berhasil

membujuk dewan direksi untuk memberhentikan dia.

+epergian sekretaris-bendahara menciptakan masalah bagi semua orang. +etika berhadapan

dengan dewan, ia mengaku mengambil uang dan menandatangani surat perjanjian untuk jumlahpenuh. 5ia mengancam setelan untuk pemberhentian salah tetapi menjatuhkannya ketika

dihadapkan dengan bukti yang ditemukan oleh para akuntan forensik. 5ia sekarang menghadapi

aib dan kehilangan pekerjaan dan terpaksa hidup dengan tabungannya selama C bulan sebelum ia

menemukan pekerjaan lain dalam posisi inferior dengan gaji yang lebih rendah dengan perusahaan

kurang bergengsi.

Drang-orang di rumah penerbitan kehilangan seorang teman dan rekan. Perusahaan ini

sekarang dihadapkan dengan biaya pencarian eksekutif dan prospek mempekerjakan seorang yang

tidak diketahui untuk posisi sensitif. emua orang terkejut bahwa seperti orang yang terpercaya

telah melakukan penipuan. Perusahaan mengeluarkan biaya tambahan untuk mengembangkan

program pendidikan bagi karyawan dalam pencegahan penipuan dan deteksi dan mereview

pengendalian akuntansi.

Studi -asus:Meaty Matters

ebuah perusahaan pengepakan daging menengah di kota kecil 2eEas mulai mengalamikesulitan keuangan menyusul kebakaran yang menyebabkan kerusakan tanaman yang luas.

Perusahaan asuransi segera menyelesaikan klaim kerusakan properti tetapi penundaan lama pada

kesepakatan 9 .&&&.&&& klaim gangguan usaha menyebabkan kesulitan yang signifikan, sebagai

pelanggan dipaksa untuk mencari tempat lain untuk daging mereka. Pemilik khawatir bahwa

penurunan 9 '& juta penjualan tahunan dan efeknya pada piutang akan membahayakan kredit

mereka dengan bank. ?ntuk menjaga rasio modal kerja mereka sehat, mereka mulai pra-penagihan

dan menggembungkan catatan persediaan.

+etika perusahaan itu akhirnya dipaksa menjadi bangkrut, penerima menemukan hanya 9 %

juta dalam persediaan bukannya menyatakan 9 & juta dan 9 juta piutang dari klien yang ditolak

karena apa-apa. 2idak ada uang, bagaimanapun, telah dialihkan untuk penggunaan pribadi pemilik;

mereka telah bertindak semata-mata untuk menyelamatkan bisnis.

5ua pemilik mengaku bersalah atas penipuan dan menerima hukuman penjara. +ehidupan

dua warga dinyatakan produktif telah menerima pukulan dari yang tak pernah benar-benar pulih.

+eluarga mereka tidak hanya kehilangan kehadiran dua suami dan ayah, tapi kehidupan istri dan

anak-anak mereka benar-benar berubah. +eluarga penipu yang dikucilkan, mereka menderita aib

tercermin dari dua orang. Para istri yang tidak bekerja dalam %& tahun sekarang harus mencari


12/32

pekerjaan untuk menghidupi keluarga mereka. Anak-anak menjadi sasaran ejekan anak-anak lain.

Pada akhirnya, situasi menjadi tak tertahankan, dan kedua keluarga pindah untuk memulai hidup

baru di tempat lain. +etika orang-orang keluar dari penjara mereka tidak punya uang dan terpaksa

mulai lagi pada standar kehidupan yang jauh lebih rendah. alah satu pasangan bercerai.

Pengaruh menutup pabrik pengepakan daging mencapai jauh melampaui keluarga langsung

dari penipu dihukum. Perusahaan telah menjadi perusahaan besar dan memiliki dampak yang

signifikan terhadap ekonomi lokal melalui belanja sendiri dan karyawan. 5ari :& atau lebih

karyawan di pabrik, hanya sekitar & yang bisa mendapatkan pekerjaan di kota. 7ainnya merasa

sulit menjaga pembayaran hipotek mereka dan dipaksa untuk mengambil pekerjaan sambilan atau

mencari pekerjaan di pusat utama berikutnya, yang sekitar satu jam perjalanan jauhnya. Pengecer

lokal mengalami kerugian penting dari bisnis.

Studi -asus: +he 4hole Shebang

ebuah perusahaan manufaktur yang bermarkas di Pantai 2imur Amerika erikat tetapi

memiliki fasilitas utama di /idwest. Akibatnya, ada sedikit komunikasi sehari-hari antara dewan

direksi dan manajemen senior dengan manajemen operasi utama di /idwest. Chief financial

officer, yang berbasis di /idwest, telah bersama dengan perusahaan selama bertahun-tahun dan

telah meniti karier dari pembukuan untuk asisten controller kepada controller dan akhirnya kepada

"FD.

Apa yang paling menarik tentang peran "FD adalah bahwa dengan semua promosi yang

mengarah akhirnya pada "FD, dia tetap berhak atas rekonsiliasi bank. ?ntuk semua praktek

terbaik yang dibahas dalam Bab % dari buku ini, perusahaan, mungkin tanpa disadari,

diperbolehkannya "FD untuk mengotorisasi kontrak dengan endor, menyetujui pembayaran,

mencetak dan menandatangani cek, menerima laporan bank, dan melakukan rekonsiliasi bank.

@tu tidak mengherankan, kemudian, bahwa lebih dari tujuh tahun "FD bisa menggelapkan

lebih dari 9 &&.&&& melalui hampir selusin skema yang berbeda. kema berkisar dari klaim

kompensasi pekerja karyawan yang dipalsukan !dii mana "FD dibayar untuk kawat gigi anak-

anaknya$ ke penipuan rekening pengeluaran dimana perusahaan membayar tagihan kartu kredit

"FD melalui cek perusahaan, sementara pada saat yang sama ia mengisi biaya pada rekening

pengeluaran dan diganti dua kali. @a juga membayar untuk perjalanan keluarga mewah dan hiburan

pada biaya perusahaan dan merupakan bagian dari skema dengan endor yang menerima suap

sebagai imbalan untuk memberikan mereka berbagai kontrak.

+etika ditanya bagaimana skema ini bisa berlangsung tanpa diketahui begitu lama, menjadi

jelas dari mantan stafnya bahwa dia telah menciptakan penghalang antara dirinya dan orang yang


13/32

bekerja untuknya. elain itu, ukuran fisik dan cara dilaporkan terintimidasi siapa pun yang ingin

menghadapinya. kema itu akhirnya ditemukan ketika seorang sekretaris yang tidak puas

mendekati umber 5aya /anusia dan memberitahu mereka bahwa dia berpikir ada sesuatu yang

aneh tentang penanganan biaya "FD. 5ia juga mempertanyakan mengapa ia masih menangani

rekonsiliasi bank. Penyelidikan internal terjadi, dan skema ditemukan.

Perusahaan akhirnya pulih dari kerugian 9 :&&.&&& di bawah perjanjian kesetiaan;

kesepakatan dibuat antara perusahaan, perusahaan ikatan, dan pengacara A untuk menjaga kepala

sekolah keluar dari penjara dan bekerja di perusahaan lain dalam posisi nonfiduciary, di mana ia

mampu mulai membuat restitusi

62 PE!C."A! PE.SAHAA! 7COPOA+E +HEF+S8

Penipuan perusahaan dilakukan oleh manajemen senior untuk mendapatkan keuntungan

korporasi secara keseluruhan. =enis penipuan ini termasuk penipuan laporan keuangan,

pelanggaran antitrust, penipuan sekuritas, penggelapan pajak, iklan palsu, kejahatan lingkungan,

dan produksi produk yang tidak aman

Penipuan laporan keuangan biasanya dilakukan dalam rangka meningkatkan pendapatan dan

karenanya harga saham dari perusahaan publik atau rasio mendukung persyaratan pinjaman d ari

perusahaan swasta. Prinsip akuntansi yang berlaku umum !


14/32

/eskipun penetapan harga telah ditemukan di banyak industri, salah satu kasus baru-baru ini

yang paling menonjol adalah bahwa dari Archer 5aniels /idland. Perusahaan membayar denda 9

&&.&&&.&&& setelah mengaku bersalah atas tuduhan kejahatan melakukan konspirasi dengan

produsen lain asam sitrat, lisin, dan komoditas lainnya. 5iperkirakan pembuat minuman ringan,

makanan olahan, deterjen, dan produk lainnya dibayar 9 '&&.&&&.&&& ekstra untuk membeli asam

sitrat dari A5/ dan co-konspirator antara tahun ((% dan ((:. ?nggas, babi, dan produsen

ternak lain membayar tambahan 9 &&.&&&.&&& pada periode yang sama untuk lisin, aditif

pertumbuhan yang digunakan dalam pakan.

elama akhir ('&-an melalui tahun (:&-an, produsen peralatan listrik, termasuk


15/32

%&&'$, teen /artine8, Asisten 5eputi 5irektur FB@, mencatat banyak cara di mana pencurian

identitas telah terwujud . @ni termasuk gangguan dalam prosesor kartu kredit pihak ketiga,

pencurian cek dicetak dari surat, pencurian kartu kredit preapproed dari surat, kartu kredit

skimming, dan kejahatan lainnya skala besar.

Apa kunci tentang skema ini adalah bahwa mereka dapat ditimbulkan pada indiidu dan

perusahaan. Padahal banyak dari skema penipuan yang dibahas dalam buku ini terutama berkaitan

dengan bisnis, pencurian identitas adalah gangguan pada korporasi dan karena itu mungkin

memakan waktu lebih lama untuk ditemukan daripada ketika melawan seorang indiidu. /enurut

2oby ?skup dan =ohn Garren, 1pencurian informasi pribadi dapat dilakukan oleh hacker dan

penjahat lain di luar organisasi Anda, atau oleh karyawan, kontraktor dan lain-lain yang bekerja

dalam perusahaan.

alah satu skema yang lebih umum adalah untuk membuat website palsu; memang, endor

luar sekarang menawarkan layanan yang mencakup pemantauan website perusahaan untuk

mencegah korupsi dari situs yang resmi. 5alam scam di @nggris, pelanggan internet banking dari

beberapa bank besar menerima e-mail yang tampaknya datang dari bank mereka. #-mail berisi link

yang mengambil pengguna untuk replika situs yang resmi dan diekstraksi nama pengguna

pelanggan dan password> ayangnya, banyak orang masih belum cukup canggih dalam teknologi

Geb untuk membedakan antara e-mail palsu dan website dan hal yang nyata.

alah satu solusi yang telah ditawarkan kepada penipuan e-mail 4 website palsu adalah bagi

perusahaan untuk memastikan mereka memiliki berbagai permutasi dari nama mereka secara

online, serta mendidik indiidu seperti apa e-mail yang resmi seperti, ersus email palsu. elain

itu, perusahaan, terutama bank dan perusahaan kartu kredit, yang mengingatkan pelanggan mereka

tentang mengirimkan data pribadi secara online dan memperingatkan mereka yang diduga

penipuan.

Frank Abagnale, yang 1paperhanging1 atau memeriksa skema penipuan dibawa ke layar lebar

dalama "atch /e @f Hou "an, memberikan wawasan tentang bagaimana mengurangi risiko

pencurian identitas. +etika Anda melihat daftar ini, ingat bahwa mereka dapat berlaku untuk

indiidu dan perusahaan. 2anggung jawab pada perusahaan adalah untuk memastikan seseorang

dalam perusahaan adalah menonton informasi ini dan mengambil langkah yang sama sebagai

indiidu seharusnya. ecara khusus, /r Abagnale menyarankan

J =agalah nomor =aminan osial. "atatan penulis ini juga berlaku untuk perusahaan #@6 !nomor

identifikasi pekerja$.

J /emantau laporan kredit Anda.


16/32

J /erusak laporan bank lama dan laporan kartu kredit.

J /engambil pembayaran tagihan dan cek surat ke kantor pos untuk menghindari barang-barang

yang dicuri dari kotak surat di luar rumah atau kantor Anda.

J Periksa Biaya kartu kredit sebelum membayar tagihan.

J =angan pernah memberikan nomor kartu kredit atau informasi pribadi melalui telepon kecuali

Anda telah memulai panggilan dan bisnis yang terpercaya.

2oby Bishop dan =ohn Garren mengingatkan kita bahwa pemeriksaan latar belakang adalah

penting ketika menyewa siapa saja yang akan berada dalam posisi untuk memiliki akses ke

informasi pribadi. ementara banyak penjahat kerah putih adalah pelanggar pertama kali, masih

menambahkan lapisan perlindungan, terutama dengan mengidentifikasi seseorang dengan masalah

kredit utama atau kebangkrutan pribadi, misalnya. Perusahaan juga harus menulis kebijakan pada

aspek seperti keamanan data, serta program pelatihan keamanan dan sensitiitas. Perusahaan juga

harus memiliki kebijakan tentang konsekuensi dari pelanggaran kebijakan tersebut

Pencurian identitas telah melintasi ambang batas dari sekedar masalah konsumen untuk

masalah bisnis. @ni adalah aspek lain dari penipuan yang perusahaan perlu untuk merencanakan;

karena dengan semua penipuan, itu berarti menempatkan kontrol di tempat yang tepat, mengakui

red flagketika pengendalian gagal, dan mampu merespon dengan cepat.

/ungkin "harles "aleb "olton menyimpulkan itu terbaik sekitar %&& ratus tahun yang lalu,

ketika ia mengatakan, 1Ada beberapa penipuan yang dilakukan dengan baik sehingga kebodohan

untuk tidak tertipu oleh mereka.

7""82 PE!AHA+ 1"S!"S 71.S"!ES /"((A"!S8

PE!*A!+A

3eaksi spontan mendengar pertama frase 1kejahatan keuangan1 adalah untuk memikirkan

sebuah perusahaan bisnis sebagai korban. ementara itu benar dalam banyak kasus, menghadapi

prinsip mendasar inestigasi kejahatan keuangan Bisnis sering dikendalikan melalui operasi

penjahat. epanjang bab ini kita akan mencoba dan membantu Anda mengatasi stereotip Anda

mungkin tempat tersembunyi tentang perbedaan antara kejahatan terorganisir dan bisnis besar

dengan menyoroti di mana kejahatan ada, dan di mana itu terjadi, dan dengan memprediksi di

mana kejahatan mungkin terjadi. /elalui itu semua Anda akan melihat salah satu tema dasar

"rime adalah semua tentang uang. Apa bab ini juga tentang, tetapi dengan cara yang jauh kurang

terlihat, adalah kenyataan bahwa uang sering tentang kejahatan, juga.


17/32

;2 1"S!"S dan -EAHA+A! +EO*A!"SAS"

+etika orang mendengar kalimat kejahatan terorganisir, kata-kata menyulap gambar dari

penjahat etnis kejam dengan nama-nama seperti 1ammy the Bull,1 1Fat 2ony,1 dan 1=immy si

/usang.1 /eskipun mungkin benar bahwa 1/afia isilia, atau 7a "osa 6ostra, adalah kelompok

kejahatan yang terorganisir yang paling terkenal di dunia, 1 hampir :.&&& anggota yang dikenal

dibagi menjadi kira-kira C& keluarga yang tidak pertama, atau saat ini, yang diorganisasi

perusahaan kriminal yang paling signifikan di dunia.

2idak jelas mengapa kesadaran kolektif dari pikiran Amerika memiliki pandangan yang

menyimpang pada kejahatan terorganisir. /ungkin itu berasal dari dampak bioskop modern. Film

seperti /artin corsese


18/32

Siklus -ehidupan -e


19/32

Arnold 3othstein menjadi teman dekat dengan /onk #astman, sama dari #astman


20/32

untuk menangani non-@talians. @ni, dalam pikiran 7uciano, terbatas peluang organisasi untuk

berkembang. /asseria berdiri di jalan isi 7uciano dari jaringan nasional kejahatan terpadu.

Perselisihan ini yang menyebabkan Perang "astellammarese, di mana dua bos di 6ew Hork,

/asseria dan =oseph /aran8ano, berjuang di mana arah /afia akan dibawa. Pada akhir Perang

"astellammarese, 7ucky 7uciano dan rekan dekat Frank "ostello duduk di puncak rantai makanan

/afia. 5uduk dengan mereka itu teman masa 7uciano, /eyer 7ansky.

/eyer 7ansky, kadang-kadang disebut dalang dari massa, telah berteman dengan 7uciano

sejak hari-hari awal mereka di jalanan. ebagai seorang Hahudi 3usia, 7ansky, yang berimigrasi ke

Amerika bersama keluarganya pada tahun (, bisa tetap berada di atas keributan antara orang

@talia sebelum terjadinya Perang Castellammarese etelah perang, persahabatannya dengan

7uciano dan layanan sebagai penasihatnya membawa bersama dua orang paling kuat di organisasi

kriminal- "harles 7uciano dan Arnold 3othstein.

Pada tahun (, Kolstead Act dicabut. Banyak yang memperkirakan ini telah menjadi

lonceng kematian bagi organisasi gangster, yang membuat uang dari bootlegging, tapi malah

melayani untuk meroketkan mereka ke kekuasaan yang lebih tinggi. ebuah perserikatan antara

@talia dan Hahudi muncul yang akan mengubah wajah kejahatan terorganisir di Amerika

selamanya. etelah minuman keras menjadi legal, 7uciano dan krunya harus mencari usaha

alternatif yang akan digunakan untuk menghasilkan keuntungan yang luar biasa bahwa mereka

telah menyadari selama hari-hari larangan. Arnold 3othstein memiliki jawaban-perjudian.

5engan ajaran 3othstein, manajerial know!howdari 7ansky, dan otot dari 7uciano, sindikat

@talia-Hahudi ini akan mengambil alih kedua raket perjudian ilegal dan legal di Amerika erikat,

dan kemudian +uba. 5imulai dengan perjudian ilegal di aratoga, 6ew Hork, mereka kemudian

memperluas ke ranah perjudian egal dalam yurisdiksi yang telah terlihat cocok untuk melegalkan

ini. 7ansky, dengan bantuan temannya dan asosiasi, Benjamin 1Bugsy1 iegel, menjajah kota 7as

Kegas dalam nama organisasi 7uciano. elain itu, keterampilan cerdik bernegosiasi dan ketajaman

bisnis yang dimiliki 7ansky memungkinkan dia untuk mendirikan tempat berpijak /afia di

0aana di bawah mata menyetujui diktator Fulgencio Batista. +emudian, pada tahun (%C, Arnold

3othstein dibunuh. 5engan kematiannya, 7ansky, /eyer, dan 7uciano mengambil alih sindikat

dan kekuasaan terkonsentrasi di salah satu keluarga /afia yang paling kuat dalam sejarah dunia

bawah.

Pada pertengahan (:&-an, suksesi etnis selesai. +ekuasaan telah dipindahkan dari 2ammany

ke bisnis kriminal terorganisir seperti @talia-Hahudi yang mendominasi. Amerika memasuki

reolusi seksual dan Age of ALuarius, ancaman pidana baru muncul. epanjang tahun (&-an dan

()&-an, Amerika 7atin, Afrika-Amerika, dan geng Asia mulai muncul pada adegan kejahatanterorganisir.


21/32

Drganisasi seperti "ali dan kartel /edellin mengubah wajah bagaimana Amerika dirasakan

kejahatan terorganisir. +ekerasan menjadi kartu panggilan pada kriminal terorganisir.

/enguasai wilayah mereka melalui kekerasan belum pernah terjadi sebelumnya, kartel

"olombia "ocain ternyata ada di jalanan /iami, 6ew Hork, dan 7os Angeles menjadi baru dalam1wild west.1 /embawa mereka frase mengerikan seperti 1"olombian 6ecktie,1 yang

narcotraficantes pada akhir ()&-an dan (C&-an mereolusi cara di mana desersi dan

perselingkuhan pada organisasi dihukum.

Berbeda dengan /afia sebelum mereka, +olombia menggunakan kekerasan tidak hanya pada

pelanggar, tetapi di seluruh keluarganya. /ark Bowden mencatat bahwa 1di +olombia itu tidak

cukup untuk menyakiti atau bahkan membunuh musuh Anda; ada ritual yang diamati .... ebelum

Anda membunuh seorang pria Anda pertama kali membuatnya memohon, menjerit, tercekik. . .

Anda membunuh orang-orang yang paling dicintai di depan matanya. ?ntuk memperkuat rasa

takut, korban dimutilasi secara mengerikan dan kiri pada layar. 1 @tu berangkat dari norma dan

ketidakpedulian yang luar biasa mereka menuju kematian yang membedakan mereka dari nenek

moyang kejahatan terorganisir sebelumnya mereka.

Pada dasar munculnya organisasi kejahatan 7atin mengikuti =amaika Posses. 5ikreditkan

dengan kecenderungan lebih besar untuk kekerasan daripada +olombia, yang memanfaatkan

epidemi kokain untuk mendapatkan diri mereka tempat di antara penjahat terorganisir yang paling

ditakuti dan kekerasan dalam sejarah. /eskipun tidak ada suksesi etnis benar telah terjadi,

pengaruh kelompok-kelompok etnis baru telah tercetak dalam kepribadian kejahatan terorganisir

di Amerika. Pada akhir abad kedua puluh, eolusi terjadi bahkan lebih drastis.

ME!*.1AH 4AAH -EAHA+A! +EO*A!"SAS"

/endekati milenium baru, aparat penegak hukum mulai melihat munculnya jenis baru

kejahatan terorganisasi. /eskipun kelompok-kelompok baru masih sangat organisasi etnosentris,

mereka telah mulai berubah. ementara pembubaran cepat perbatasan internasional telah

membuka jalan untuk ekspansi cepat antar wilayah, masih tetap, untuk saat ini setidaknya, seorang

etnis yang kuat dalam organisasi yang muncul.

5i antaranya penjahat etnis perusahaan kriminal Asia. +elompok-kelompok ini termasuk

2ongs tradisional, 2riad, dan Haku8a, serta afiliasi hybrid nontradisional antar groups. etnis.

Haku8a, misalnya, adalah jawaban =epang untuk /afia Amerika. Berdasarkan band eksentrik

keliling amuari yang dikenal sebagai 1Boryokudon,1 para penjahat terorganisir dapat ditelusuri

kembali pada &&an. 6amun, hal itu tidak sampai pertengahan (&-an bahwa kekuatan Haku8a

sebagai unsur pidana terorganisasi mulai tumbuh.


22/32

0ari ini, organisasi ini dengan struktur berbasis keluarga mirip dengan /afia Amerika

diperkirakan bertanggung jawab untuk hampir 9 :&& juta per tahun dalam kriminal. Haku8a

menangkap diri mereka dalam jaring kedua bisnis legal dan ilegal dari mana mereka dapat

mengontrol perusahaan ilegal mereka, yang sering terdiri dari perjudian, prostitusi, pemerasan, dan

narkotik. Baru-baru ini, FB@ telah mengindikasikan bahwa perusahaan-perusahaan kriminal Asia

ini terlibat dalam kejahatan seperti penipuan, pencucian uang, dan perdagangan manusia.

Perusahaan kriminal Asia tidak hanya muncul pemain di arena internasional ada juga perusahaan

kriminal #ropa 2imur.

5engan jatuhnya komunisme di #ropa 2imur datang kekosongan kekuasaan yang luar biasa,

barang, dan struktur sosial. ejumlah pejabat pemerintah ditempatkan, yang mungkin sudah

penjahat dan kleptokrat di tempat pertama, melangkah untuk mengisi kekosongan dan menjawab

tuntutan baru dari ekonomi pasar. /emanfaatkan pengetahuan mereka tentang infrastruktur pasar

hitam dan Pasar Bayangan yang muncul selama bertahun-tahun dari 3usia talinis, mantan

perwira +B< ini dan 1apparatchiks1 membentuk asosiasi dengan Kory y Makone, 3usia 1pencuri

dalam hukum,1 yang telah ada di 3usia selama ratusan tahun. ementara beberapa wartawan telah

melaporkan bahwa /afia 3usia merupakan fenomena baru, kenyataannya adalah bahwa

keberadaan dunia pencuri 2sar 3usia. =atuhnya komunisme dalam dekade akhir abad kedua puluh

hanya didorong terbitnya meteorik. ejak saat itu, /afia 3usia telah mampu menembus bisnis

yang legal dan pemerintah di 3usia secara historis belum pernah terjadi sebelumnya.

Para ahli telah mencatat bahwa perusahaan kriminal 3usia sangat baik kejahatan keuangan,

pencucian uang, dan perdagangan manusia. +orupsi dan kekerasan juga mendefinisikan

karakteristik organisasi mereka, dan pengaruh mereka atas bisnis di 3usia, baik negeri maupun

swasta, yang melanda ekonomi. Pada awal ((&-an, perkiraan resmi FB@ menempatkan

kepemilikan /afiacontrolled '& persen pada bisnis swasta dan bisnis negara bagian pada &

persen. Baru-baru ini, angka perkiraan telah meningkat setinggi kontrol pemungutan suara C:

persen dari semua perusahaan di 3usia. 7ebih mengejutkan adalah estimasi yang kejahatan

terorganisir 3usia mengendalikan lebih dari '&& bank 3usia, yang memungkinkan mereka untukmencuci lebih dari 9 %:& juta setiap tahunnya.

/unculnya perusahaan kriminal multinasional baru mengharuskan kita untuk mengubah cara

kita berpikir tentang kejahatan terorganisir. Apakah perubahan itu dipicu oleh erosi tatanan politik

di #ropa 2imur, penyatuan #ropa, atau karena beberapa telah berspekulasi, oleh kemajuan

teknologi yang pesat, hasil akhirnya adalah sama. Drganisasi yang dulunya etnosentris dan

nasional telah menjadi multikultural dan internasional. Fenomena ini sama telah diamati dalam

dunia bisnis.


23/32

+HE 1.S"!ESS OF O*A!"=ED C"ME

+arena kedua keluarga kejahatan terorganisir tradisional dan tatanan dunia baru telah

menunjukkan kepada kita, kejahatan adalah semua tentang bisnis. +eterlibatan kejahatan

terorganisir @talia di bisnis yang legal melalui perjudian di 7as Kegas memberikan kesempatan

yang sempurna untuk mengeksploitasi pengetahuan mereka tentang perjudian, ditambah dengan

ketajaman bisnis yang dikembangkan selama larangan, untukchurn outsebelumnya belum pernah

terdengar-dari jumlah uang. Bahkan, sejarah dipenuhi dengan contoh angka kejahatan terorganisir

yang melibatkan diri dalam bisnis yang sah. Al "apone menggunakan bisnis furnitur tunggal untuk

menyembunyikan kegiatan ilegal dan =oe Profaci, kepala keluarga kejahatan Profaci jangka

panjang, mempertahankan bisnis impor minyak 8aitun Amerika terbesar. @ni hanya dua dari banyak

contoh yang telah terjadi sepanjang sejarah. 5an, seperti dalam bisnis apapun, baik terorganisasi,

Anda menjadi semakin sukses. Pada akhir abad kedua puluh, kejahatan terorganisir menjadi jauh

lebih baik terorganisir. Pada akhir abad kedua puluh, kejahatan terorganisir menjadi suatu usaha

bisnis.

?saha seperti /afia, 3othsteinIs yndicate, dan banyak keluarga kejahatan yang telah

mengikuti jejak mereka tidak memberi kami banyak kesulitan dalam hal mendefinisikan kejahatan

terorganisir. +edatangan organisasi yang lebih longgar selaras seperti beberapa perusahaan Asia

hybrid dan kelompok #ropa 2imur yang mengasosiasikan secara ad-hoc, bagaimanapun, kadang-

kadang terbukti bermasalah. Belum lagi fakta bahwa definisi kejahatan terorganisir tradisional

sama sekali mengabaikan bisnis dan perusahaan seperti #nron, B""@, dan Gorld"om.

arjana terkemuka dan ahli kejahatan terorganisir 0oward Abadinsky mengidentifikasi

sejumlah atribut umum yang ada di semua definisi penegakan hukum suatu perusahaan kriminal

terorganisir. Pertama, organisasi harus non-ideologis, yang berarti mereka ada untuk tujuan

menggabungkan uang dan kekuasaan, bukan untuk beberapa alasan yang lebih ideologis atau

politik lainnya. +edua, perusahaan harus hirarkis Drganisasi harus memiliki struktur kekuasaan

yang ertikal berdasarkan peringkat permanen didirikan independen dari orang yang memegang

peringkatt. +etiga, keanggotaan dalam perusahaan diberikan secara terbatas atau eksklusif.

+eempat, organisasi harus mengabadikan diri. 5isana adalah permanen untuk kelompok yang ada

di luar keanggotaan saat ini. +elima, kelompok menunjukkan kesediaan untuk menggunakan cara-

cara ilegal seperti penyuapan dan kekerasan untuk mencapai misinya. +eenam, organisasi

menggunakan spesialisasi dan pembagian kerja. 5an, akhirnya, perusahaan harus berusaha untuk

memonopoli daerah khusus.

eperti yang Anda lihat, unsur-unsur definisi tradisional diidentifikasi oleh Abadinsky,

sementara pada perusahaan kriminal kami cukup baik, gagal di beberapa daerah ketika diuji


24/32

terhadap perusahaan kriminal yang muncul dari #ropa 2imur. Dleh karena itu, akan bermanfaat

untuk diskusi berkelanjutan pada kejahatan keuangan untuk mendefinisikan kembali siapa yang

termasuk dalam definisi perusahaan kriminal terorganisir kami. ?ntuk itu kita beralih ke @nterpol.

@nterpol mendefinisikan suatu perusahaan kriminal terorganisir sebagai 1setiap perusahaanatau sekelompok orang yang terlibat dalam aktiitas ilegal kontinyu yang memiliki tujuan

utamanya generasi keuntungan dan kelangsungan perusahaan terlepas dari batas-batas nasional.1

5efinisi ini memberikan kerangka yang lebih liberal , dan meliputi baik perusahaan kriminal kami

dan perusahaan kriminal #ropa 2imur kami cukup baik. ekarang, dengan menggunakan definisi

ini, diskusi kami kejahatan terorganisir dapat mulai fokus pada asumsi yang mendasari tentang

perusahaan kriminal dan perusahaan. 5efinisi @nterpol membuat jelas asumsi yang mendasari

dengan mendefinisikan suatu perusahaan penjahat terorganisasi sebagai salah satu yang 1tujuan

utama NadalahO generasi keuntungan.1 0al motif keuntungan ini bahwa saham perusahaan kriminal

terorganisir tradisional dengan perusahaan yang menjelaskan pembauran historis. ekarang

diletakkan asumsi, kami kembali siap untuk membahas bagaimana kedua perusahaan kejahatan

korporasi dan alamat kejahatan terorganisir tradisional masalah ini dari keuntungan.

MO!E3 (A.!DE"!*

+arena pencucian uang berdasarkan sifatnya adalah kejahatan yang disembunyikan, ruang

lingkup kegiatan pencucian uang tidak diketahui secara tepat. 0al ini aman, namun, untuk

mengasumsikan jumlah yang besar dari dana ilegal tentu saja melalui ekonomi internasional

harian. @nternational /onetary Fund !@/F$ memperkirakan bahwa, setiap tahun, dana dicuci setara

dengan kira-kira sampai : persen dari seluruh output moneter dunia. /engingat output ekonomi

di seluruh dunia hampir 9 ',C triliun pada tahun %&&:, penjahat mencuci antara 9 C&& miliar

sampai 9 %,% triliun selama periode yang sama. 5i Amerika erikat saja, telah diperkirakan lebih

dari 9 % juta dana dicuci mengalir melalui ekonomi A harian . Angka-angka ini, meskipun tidak

tepat, adalah gambaran yang serius dari sejauh mana penegakan hukum di daerah ini tampaknya

upaya mencari jarum dalam tumpukan jerami.

Pencucian uang, meskipun kejahatan yang berbeda dalam dirinya sendiri, juga kejahatan

jaminan terkait dengan berbagai bentuk kejahatan terorganisir. eperti yang kita bahas

sebelumnya, sejumlah besar uang tunai yang kegiatan kriminal cenderung untuk menimbulkan

masalah logistik perusahaan kriminal. 5alam rangka untuk memastikan kelangsungan hidup

perusahaan, manajer yang harus cepat dan diam-diam mengubah gunung ini dari uang kotor

menjadi pendapatan yang legal. Pencucian uang adalah proses dimana perusahaan kriminal

menyelesaikan tugas-lebih kurang berhasil tergantung pada efektiitas skema pencucian yang

dipekerjakan. ecara umum, semakin sukses operasi pencucian uang menirukan pola dan perilaku


25/32

transaksi yang sah, semakin kecil kemungkinan operasi akan diekpos. ?ntuk penyidik, aturan

jempol ini adalah kunci keberhasilan.

2idak peduli seberapa keras perusahaan kriminal mencoba untuk meniru pola aktiitas bisnis

yang sah, bagaimanapun, penampilan akhirnya akan memecah. Banyak waktu, celah-celah di bajubesi ak terlihat kecuali Anda sebagai penyidik memiliki pengetahuan tentang pola aktiitas legal

dan perilaku bertahan sebenarnya. Berbekal pengetahuan ini, Anda siap untuk menempatkan

penipu melalui analisis keuangan dipasangkan dengan teknik inestigasi konensional.

0al ini diterima secara luas, dan memang demikian, bahwa penyelidikan aktiitas pencucian

uang adalah cara yang efektif untuk membongkar setiap perusahaan kriminal. 2idak sampai 1"eep

#hroat,1 informan kunci dalam skandal Gatergate, mendesak Bob Goodward dari Gashington

Post untuk 1mengikuti uang1 bahwa frase 1pencucian uang1 bahkan muncul dalam cetakan.

6amun, pendekatan ini untuk menyelidiki yang telah digunakan dengan sukses di semua jenis

perusahaan kriminal mulai dari jaringan kejahatan terorganisir tradisional sampai sel-sel teroris

modern. Pada awal (%, penegakan hukum telah meterapkan teknik serangan colateral ini untuk

memecahkan kejahatan pendahulunya. /isalnya, Bruno 3ichard 0auptmann akhirnya ditangkap

untuk penculikan 7indbergh karena usahanya untuk mencuci uang tebusan yang tidak berhasil.

erangan colateral ini pada dasarnya merupakan metode 1teknik balik !reverse engineering$1

yang didasarkan pada gagasan bahwa sekali saja pencucian dana terungkap, baik sumber uang dan

orang yang bertanggung jawab untuk menghasilkan pendapatan ilegal akan terungkap. ama

seperti proses pencucian itu sendiri, keberhasilan proses inestigasi tergantung pada efektiitas

skema yang digunakan dan keterampilan para anjing pelacak keuangan melacak sumber dana.

5ari perspektif seorang detektif keuangan, pencucian uang dapat dibagi menjadi tiga tahap

yaitu penempatan !placement$, layering, dan integrasi !integration$. 5alam tiga tahap ini, yang

mungkin tumpang tindih, berbagai metode dan teknik yang digunakan untuk mencapai tujuan

indiidu. /etode ini sangat berariasi dalam kompleksitas dan detail, tetapi ketika digabungkan,

mereka dapat menghasilkan masukan total dalam link antara aktiitas dan aset ilegal.

(A!*-AH SA+.: PE!EMPA+A! 7P(ACEME!+8

Pendapatan adalah pengenalan uang kotor ke dalam sistem keuangan global. @ni adalah titik

awal dari semua kegiatan pencucian uang, dan karena olume dana yang terlibat, ini tahap yang

paling sulit. Pada tahap ini bentuk dana harus dikonersi untuk menyembunyikan asal ilegal

mereka. +arena sebagian besar kegiatan ilegal menghasilkan sejumlah besar uang tunai dalam

denominasi kecil, perusahaan kriminal harus memecah jumlah besar uang kotor menjadi lebih

kecil, jumlah yang kurang mencolok. 0al ini dilakukan dalam berbagai cara.


26/32

ecara teori, kreatiitas perusahaan kriminal adalah hanya terbatas cara-cara di mana

penempatan dapat dicapai. 5alam prakteknya, pelaku pencucian mencoba untuk membuat

pilihannya mencerminkan, sedekat mungkin, profil bisnis yang legal di daerah di mana mereka

beroperasi. elain itu, pilihan perusahaan kriminal sebagai metode penempatan sering tergantung

pada besarnya aktiitas kriminal. /etode penempatan digunakan untuk mengintegrasikan jumlah

kecil secara berkala akan sangat berariasi dari metode yang digunakan untuk menempatkan

jumlah besar secara teratur.

=ika jumlah kecil, atau sifat dari pendapatan umumnya jarang terjadi, ada sejumlah teknik

yang efisien menggabungkan semua tiga tahap ke tahap penempatan. /isalnya, jumlah kecil dapat

ditempatkan, berlapis, dan terintegrasi dengan menggunakan metode arena balapan.

5alam skema ini, pembelian perusahaan kriminal memenangkan slip taruhan dari pelanggan

di rarena balap lokal untuk persentase atas pembayaran yang sebenarnya perusahaan kriminal

pada gilirannya menebus slip untuk nilai nominal, langsung melegitimasi dana sebagai laba

perjudian. ?ntuk alasan yang jelas metode ini terbatas dalam jumlah uang tunai yang dapat

dilegitimasi secara efisien.

5i masa lalu, salah satu metode yang paling umum dari penempatan yang lebih luas, arus kas

secara reguler adalah teknik yang dikenal sebagai smurfing. murfing dilakukan dengan membagi

sejumlah besar uang tunai menjadi jumlah lebih kecil daripada laporan transaksi mata uang !"23$.

Bundel ini didistribusikan ke jaringan besar 1mules,1 yang mengambil uang tunai yang diberikan

dan menyimpannya ke dalam rekening khusus yang diatur untuk tujuan itu. 5engan menyimpan

deposito di bawah ambang "23 !saat ini 9 &.&&& dalam satu transaksi atau beberapa transaksi

terstruktur untuk batas itu$, dan mendistribusikan jumlah seluruh wilayah geografis yang luas,

perusahaan kriminal dapat terbang di bawah radar dari sebagian besar lembaga pengawas. etelah

uang tunai berhasil ditempatkan ke dalam sistem keuangan, link pertama antara ilegalitas dan uang

rusak.

+riminal dapat menghindari beberapa red flag terkait dengan besar nilai deposito tunai

dengan mengaitkannya dengan sumber yang sah dari pendapatan seperti bisnis uang tunai atau

amal, sehingga menyembunyikan sifat uang ilegal. Dleh karena itu, link mengikat sumber uang-

aktiitas ilegal-tidak lagi terlihat.

5ipopulerkan oleh kartel narkoba pada tahun (C&-an, smurfing memiliki keterbatasan.

ebagai operasi yang berkembang, lebih bagal yang diperlukan, dan kemungkinan deteksi

meningkat-baik melalui pengkhianatan dan oleh personel bank yang mencurigakan. murfing

menjadi jauh kurang populer. ebaliknya, inestigator keuangan, auditor penipuan, dan penyidik

pidana lebih mungkin untuk menghadapi teknik berikutnya-penempatan melalui bisnis yang sah.


27/32

2eknik ini menggunakan kas-bisnis legal intensif yang mengedepankan operasi penempatan.

+ompleksitas operasi ini dapat dijalankan dari membaurkan kas kotor dengan penerimaan yang

sah untuk menyelesaikan dukungan bisnis dengan hasil ilegal. esuai dengan keinginan

perusahaan kriminal untuk mencerminkan profil bisnis yang sah, bar, restoran, kasino, dan kas

lainnya- hanya bisnis adalah target utama untuk kegiatan pencucian. 5eposito kas yang besar pada

tagihan denominasi yang kecil diharapkan oleh bank lokal, dan, tidak ada informasi di dalamnya,

pejabat lokal jarang melihat sesuatu yang luar biasa.

/eskipun tidak lengkap, metode berikut umum digunakan, baik secara indiidual maupun

bersama-sama, untuk mencapai penempatan uang kotor yang suksesr

J Pertukaran uang tunai untuk order uang dan surat berharga lainnya

J


28/32

5alam skenario konensional, sebuah perusahaan kriminal akan mengalihkan dana antar

berbagai bank menggunakan transfer dana elektronik !#F2$. 2ransfer dana elektronik yang

seketika dan, mengingat olume tipis aktiitas #F2 harian, praktis tak terlihat. /enurut Federal

3esere Board of


29/32

kriminal. 0asil pinjaman, yang pada kenyataannya uang tunai yang dicuci, ditransfer ke bisnis

perusahaan kriminal sebagai pinjaman bisnis. etelah pinjaman dijalankan, perusahaan kriminal

memulai pembayaran dengan dana yang terdiri dari uang kotor !sering bercampur dengan

penerimaan bisnis yang sah$. Akibatnya, perusahaan kriminal membayar kembali pinjaman,

termasuk bunga pajak yang dikurangkan, untuk dirinya sendiri. 5engan cara ini, skema pinjaman-

kembali juga dapat menjadi komponen dari proses penempatan.

5alam skenario impor 4 ekspor, perusahaan kriminal menetapkan sebuah perusahaan domestik

yang bergerak dalam bisnis ekspor. #ksportir domestik pada gilirannya melibatkan importir luar

negeri !kadang-kadang juga dimiliki oleh perusahaan kriminal$ dan ekspor barang dengan harga

terlalu tinggi. +adang-kadang, ada barang yang akan ditukar; 6amun, jauh lebih aman jika barang

benar-benar ada tapi sangat oeralued. ebuah ariasi kecil dari skema ini melibatkan

pengambilalihan keuangan yang sah, importir asing terkemuka. /etode ini memungkinkan

perusahaan kriminal untuk menganggap reputasi bisnis yang sehat dari kelangsungan,

mendapatkan legitimasi bisnis langsung serta sumber yang layak dari pendapatan yang sah yang

dapat digunakan untuk bercampur uang kotor untuk penempatan.

etelah semua tiga tahap telah selesai, apa yang dimulai sebagai dapat dlacak danforfeitable-

buah dari kegiatan kriminal telah berkembang menjadi tidak bisa dilacak, legal, pendapatan yang

muncul, grail suci pada semua kegiatan kriminal terorganisir.

+onsep pencucian uang telah berubah di bawah pengaruh internet dan globalisasi yang telah

mengikutinya. /eskipun kerangka dasar, motiasi, dan tujuan akhir tidak berubah, metode yang

digunakan sangat dipengaruhi oleh munculnya perdagangan elektronik dan internet banking.

M.!C.( +E! PE!C.C"A! .A!*

/enghadapi perubahan kejahatan keuangan di Amerika, demikian juga sifat pencucian uang

dan kita harus terus-menerus beradaptasi cara kita berpikir tentang pencucian uang.

Pada tahun (:&, 7ucky 7uciano dan /eyer 7ansky yang mencuci uang melalui kasino 7as

Kegas. Pada ()& dan (C&-an, +olombia membawa uang tunai di perbatasan kita dengan kotak-

kotak. Pada setiap tahap eolusi itu, penyidik kejahatan keuangan mengidentifikasichokepointdan

metodologi pembelajaran untuk memanfaatkan kerentanan dalam operasi pencucian ini.

eptember , %&&, ditandai titik balik lain dalam eolusi pencucian uang. embilan belas

teroris yang mencuri empat penerbangan komersial dan meledakkan Gorld 2rade "enter dan

Pentagon melakukannya dengan hanya 9 :&&.&&&. @tu termasuk kegiatan seperti sekolah

penerbangan, wisata, sewa mobil, makanan dan penginapan, dan semua biaya hidup selama


30/32

beberapa bulan sebelum penyerangan. ementara 9 :&&.&&& jumlah uang yang cukup besar, pada

gambaran pencucian uang, hampir tidak terdeteksi. Pepatah, 1follow the money,1 tidak lagi berarti.

Pendanaan teroris berbeda dari pencucian uang tradisional dalam beberapa cara yang signifikan.

Pertama, olume uang yang terlibat jauh lebih rendah untuk pembiayaan teror. /isalnya, dalam

penyelidikan 5#A terbaru kartel obat bius +olombia mencuci sekitar 9 & juta dolar dalam uang

narkoba melalui bisnis Florida elatan dan bank. 0asil ini, cukup umum di kalangan penyelundup

obat ilegal, jarang terjadi dalam operasi pendanaan teroris. +elompok teroris biasanya beroperasi

dengan jumlah uang yang jauh lebih kecil. eperti disebutkan sebelumnya, seluruh anggaran untuk

operasi (4 lebih dari 9 :&&.&&& sekitar : persen dari operasi +olombia.

Anggaran rendah diterjemahkan ke dalam red flag lyang ebih sedikit. ebagaimana dibahas

dalam bagian tentang pencucian uang pada umumnya, salah satu chokepointsuntuk uang ilegal

dalam tahap penempatan. /engingat sejumlah besar uang yang penjahat biasanya perlu mencuci,

9 &.&&& ambang batas "23 secara tradisional dipandang memadai. 6amun, jumlah uang yang

relatif lebih kecil dari umumnya terlibat dalam operasi pembiayaan teror secara rutin jatuh jauh di

bawah ambang batas dan, sebagai hasilnya, gagal untuk mengirimkan tanda-tanda peringatan

kepada otoritas. Perbedaan kedua antara pemodal teroris dan pencuci uang tradisional adalah arah

aliran. 5alam sebuah perusahaan kriminal tradisional, aliran uang selalu jauh dari kegiatan

kriminal. ebagai contoh, raja obat bius +olombia sedang mencoba untuk membuat uang yang ia

terima dari menjual heroin bergerak jauh dari sumber kontaminasi yang memungkinkan.

ebaliknya, pemodal teroris menggerakan uang ke arah kegiatan ilegal. Penegak hukum

belum dilatih untuk mencari aliran uang ke arah itu, dan sebagai hasilnya, banyak dari peneliti

kemudian mengidentifikasi mendefinisikan karakteristik operasi melalui celah-celah intelijen.

Perbedaan ketiga adalah sumber dana. 5alam skema pencucian uang tradisional, uang yang

terlibat dalam operasi berasal dari kegiatan ilegal. 6arkoba, perjudian, prostitusi, atau sejumlah

usaha ilegal menghasilkan uang banyak kali, aparat penegak hukum mungkin mengalami operasi

pencucian uang sebagai masalah agunan ketika mengejar yang lain, kejahatan yang lebih mudah

terlihat. 5i bidang pembiayaan teror, berkali-kali tidak ada kegiatan ilegal menghasilkan uangejak kebutuhan pembiayaan teror berbeda dari orang-orang pencuci uang tradisional, metodologi

mereka berbeda juga. /etode ini berubah, peneliti harus menjadi lebih sadar akan kebutuhan

mendesak untuk mengikuti jejak uang. ejak metodologi ini sering mencerminkan praktek bisnis

konensional, yang dari sudut pandang kejahatan penyidik keuangan dapat membuat identifikasi

sangat sulit, Anda harus menjaga kesadaran Anda. @ni adalah langkah kunci menuju identifikasi.


31/32

-ES"MP.(A!

Gajah kegiatan kriminal telah berubah selamanya. Apa yang dimulai sebagai organisasi

keluarga terstruktur berteknologi rendah berdasarkan pada etnis yang kuat telah berkembang

menjadi sangat global, konglomerasi multietnis lebih menyerupai perusahaan multinasional dari

kelompok patriarkal yang rendah hati dari mana mereka datang. Apakah transisi yang dipicu oleh

erosi ideologi politik yang solid, atau kemajuan pesat teknologi, tidak material. Hang penting

adalah bahwa perusahaan kriminal telah berubah.

Perusahaan kriminal seperti korporasi. 5engan perubahan ini telah datang kebutuhan untuk

menilai kembali bagaimana kita melihat penjahat terorganisir dan perilaku mereka.


32/32

mendahului kita. +etika Anda terus dengan buku ini tetap berpikir bahwa sebagai pengingat

tentang mengapa topik ini sangat penting.

financial statement of fraud

Documents