guía de prácticos contabilidad básica 1° 2016
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CONTABILIDADBÁSICAGuía Práctica
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PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BÁSICA – ADO243
Fundamentación:En la materia Contabilidad Básica se introduce al alumno a la técnica de la partida doble y a los principios generales de la
contabilidad. A partir de aquí se dejarán sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se siganprofundizando operaciones, normas de valuación y exposición.
1.
Objetivos:
General:Brindar herramientas para la comprensión y aplicación de la técnica contable en las registraciones de los principaleshechos comerciales.
Específicos:
Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.
Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones. Aplicar los conceptos contables básicos, la ecuación patrimonial y el método de la partida doble.
Analizar y comprender cómo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en unaorganización.
Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposición de la información frente a terceros.
2.
Competencias:
Genéricas:
Razonamiento lógico
Resolución de problemas
Específicas:
Capacidad de detectar los hechos económicos y reunirlos en información contable, sistematizándola einterpretándola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.
Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la información contable -técnica.
3. Contenidos:
UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS
1 EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
1.1. Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad
1.2. Usuarios de la información contable
1.3. Informes contables e Informes de gestión
2 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2.1. Secuencia de la información contable para terceros
2.2. Requisitos y restricciones de la información contable
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2.3. Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera
2.4. Clasificación de bienes y obligaciones
2.5. Activo, pasivo, patrimonio neto
2.6. Ecuación contable básica
2.7. Principio de lo devengado
2.8. Modelo contable
3 EFECTO DE LAS OPERACIONES
3.1. Ciclo operativo
3.2. Ecuación contable dinámica
3.3. Variaciones patrimoniales
3.4.Imputación a períodos de las variaciones patrimoniales modificativas deresultados
3.5. Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales
4 EL PROCESO CONTABLE
4.1. Diagrama secuencial contable
4.2. La función administrativa
4.3. Documentación respaldatoria
4.4.Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,manual de cuentas
4.5. Registraciones en libros contables
4.6. Balance de saldos, estados contables
4.7. Cuentas de orden
4.8. Formas de registración
4.9. Normas legales que regulan el sistema contable
5 CAJA Y BANCOS
5.1. Concepto y composición del rubro
5.2. Administración de los fondos
5.3. Procedimientos de control: arqueo, conciliación bancaria
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6 CRÉDITOS
6.1. Concepto
6.2. Cuentas por cobrar por ventas
6.2.1. Modalidad de ventas a crédito
6.2.2. Tratamiento contable
6.2.3. Gestión de las cuentas por cobrar, control interno
6.2.4. Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables
6.3. Otros créditos
7 BIENES DE CAMBIO
7.1. Concepto, incorporación al patrimonio
7.2. Bienes de cambio en empresas comerciales
7.2.1. Costos de incorporación
7.2.2.Determinación del costo de salidas: inventario permanente,inventario periódico
7.3. Comparación con el valor límite
7.4. Ventas
8 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL
8.1. Elementos del costo
8.2. Tratamiento contable
9 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO
9.1. Clasificación de los servicios
9.2. Elementos del costo
9.3. Tratamiento contable
10 BIENES DE USO
10.1. Concepto
10.2. Incorporación al patrimonio, costo de incorporación
10.3. Depreciación
10.3.1. Métodos de registración
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10.3.2. Valor depreciable
10.3.3. Cálculo de la depreciación del ejercicio
10.4. Mejora, mantenimiento y reparación
10.5. Baja
10.6. Comparación con el valor límite
11 ACTIVOS INTANGIBLES
11.1. Concepto, caracterización y componentes
11.2. Tratamiento contable
11.2.1. Incorporación al patrimonio
11.2.2. Medición al cierre del ejercicio
11.3. Llave de negocio
11.4. Comparación con el valor límite
12 INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN
12.1. Concepto
12.2. Inversiones financieras de corto plazo
12.2.1. Colocaciones a Plazo Fijo
12.2.2. Inversiones en Moneda extranjera
12.2.3. Inversiones en acciones con cotización
12.2.4. Inversiones en Títulos de deuda con cotización
12.2.5. Inversiones en Fondos comunes de inversión
12.3. Inversiones financieras a largo plazo
12.3.1. Inversiones en Títulos de deuda
12.3.1. Participaciones permanentes en sociedades
12.4. Inversiones en bienes muebles e inmuebles
12.5 Propiedades de inversión
13 DEUDAS
13.1. Concepto
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13.2. Deudas comerciales
13.4. Deudas financieras
13.5. Deudas tributarias
13.6. Deudas por remuneraciones y cargas sociales
13.7. Deudas societarias
13.8. Otras deudas
14 PREVISIONES
14.1. Concepto
14.2. Previsión para litigios
14.3. Previsión para garantías
14.4. Previsión para indemnizaciones por despido
14.5. Otras previsiones
15 PATRIMONIO NETO
15.1. Concepto
15.2. Reconocimiento y medición de variaciones del patrimonio neto
15.3. Componentes del rubro
15.3.1. Aportes
15.3.2. Resultados acumulados
15.4. Evolución del Patrimonio Neto
16 CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
16.1. Tareas de cierre de ejercicio
16.1.1. Asientos de cierre
16.2. Armado de los Estados Contables
16.2.1. Estado de Situación Patrimonial
16.2.2. Estado de Evolución de Patrimonio Neto
16.2.3. Estado de Resultados
16.2.4. Estado de Flujo de Efectivo
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16.2.5. Información complementaria
4. Bibliografía:
Básica:
Lecturas de Contabilidad Básica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2° edición. 2014
Ampliatoria:
Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011
Compendio de Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en CienciasEconómicas.
Ley de Sociedades Comerciales y Código de Comercio de la República Argentina.
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Ejercicios de aplicación
1. Usuarios de la información contable
Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios
internos o externos
USUARIO EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la
empresa
Acreedores
Entidades financieras
Gerente de ventas
Consejo consultivo
2. Reconocimiento de hechos contables:
Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado.
HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR
Comprar mercadería para vender en el negocio
Invertir mi dinero excedente en otra empresa
Pagar mis deudas
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3. Estados contables básicos
Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna.
1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:
a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica c. Información solo para usuarios internos
2. Los estados contables básicos son acompañados por:
a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos” b. Informes de gestión
c.
Resúmenes creados por el contador
3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:
a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de laorganización
b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de laorganización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4.
La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la organizacióndescribiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en:
a. El estado de situación patrimonialb. Estado de evolución del parimonio netoc. Estado de resultadod. Estado de flujo de efectivo
4. Aplicación de la partida doble: Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientescasos:
SITUACIÓN CONTRAPARTIDA
Se compra mercadería para vender en el negociopor $ 1.000
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Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de unbanco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.
Se recibe un cheque de $1000 de un cliente quenos debía por una compra realizada el mesanterior.
Al finalizar el mes calculamos el importe delImpuesto a los Ingresos Brutos que correspondepor la actividad realizada.
5. Atributos de la información contable
Determine a que atributo responden las siguientes situaciones
1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten paratomar decisiones
Atributo: …………………………………
2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: ………………………………..
3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otrasinformaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: ………………………………..
4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y
sea fácil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: ………………………………..
5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normascontables
Atributo: ………………………………..
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6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes ono corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar mueblesde madera
Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corriente
Mercadería en stock
Crédito de 18 cuotasotorgado a cliente el día
1/10. Las primeras dos cuotasya fueron pagadas los días1/11 y 1/12.
Efectivo en caja
Deuda por $16.000 conproveedor contraída el día5/10. El pago se acordórealizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron losplazos de todos los pagos.
Terrenos
Deuda contraída el 1/4, elpago se realizó en 4 cuotasde $1000 cada una por mes
7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían:
a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco
b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital.
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c) Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente
d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento
e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo.
f) Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa. Sepaga con un cheque diferido a 90 días.
g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 días.
h) La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de sumercadería.
i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del messiguiente.
8.
Aplicación de cuentas y rubrosConsigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se
debería utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza
y cuál es su SALDO HABITUAL.
SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO
Se deposita dinero en la cuenta
corriente propia del Banco Sur
Una librería compra cuadernos y
lapiceras para vender en el negocio.
Una zapatería compra cuadernos y
lapiceras para el sector administración.
Dos socios inician una actividadcomercial para lo cual aportan dineropara el comienzo de la empresa.
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5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000
Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del último ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados: $8.000
Capital: $10.000
Activo: $ 20.000
10. Ejercicio integrador 1Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de unavariación cuantitativa o cualitativa.
M0 Los señores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicará a la venta depelotas de fútbol, para lo cual efectúan un aporte de $ 5.000 cada uno. El señor Aimar lorealiza en dinero en efectivo y el señor Saviola en mercaderías (pelotas).
M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el BancoNación Argentina.
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M2 Se vende el 50% de las mercaderías en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo ymitad con un pagaré cuyo vencimiento opera dentro de 30 días.
M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco NaciónArgentina.
M4 Se produce un siniestro del cual resultaron dañadas en su totalidad el 100% de la mercadería
en existencia, después de la venta realizada en el momento 2.
M5 Se compran mercaderías (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corrientecomercial a 30 días.
M6 Se cobra con un cheque al día el pagaré recibido con motivo de la venta realizada en el M2.
M7 Se refinancia y documenta la deuda contraída con el proveedor "Penalty" con la entrega de un
pagaré a 60 días.
M8 Se recibe en donación un rodado nuevo, el cual será utilizado en la operatoria normal dela Cía. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500
M9 Se efectúan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y elsocio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000.
M10 Se venden la totalidad de las mercaderías compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos.S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente
comercial a 30 días.
M11 Se cobra con cheque del Banco del Suquía S.A. el crédito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L.
M12 Se cancela el pagaré entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportadopor el socio Saviola.
11. Ejercicio integrador 2Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variación cuantitativa o cualitativa.
M0 El señor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciación de su propia empresa queserá una juguetería.
M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe unpagaré con vencimiento dentro de 30 días.
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M2 Compra mercadería para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 días, encuenta corriente comercial.
M3 Vende la mitad de las mercaderías en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total.
M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso.
M5 Paga en efectivo el pagaré suscripto en el M1.
M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energía y gas del mes.
M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación Argentina, depositando $ 1.500. Elbanco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento dechequera.
M8 Compra mercadería para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco NaciónArgentina.
M9 Vende la totalidad de la mercadería comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques delBanco de Galicia S.A.
M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco NaciónArgentina.
M11 Recibe una nota de débito bancaria donde, el Banco Nació Argentina le cobra gastos demantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.
12. Ejercicio integrador 3
Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variación cuantitativa o cualitativa.
Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.
01/01/X1 Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Héctor C.aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendrá por objeto la prestacióndel servicio de transporte de mercadería entre las ciudades de Córdoba y General Pico
provincia de la Pampa.
2/01/X1 Se compra un camión por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto
mediante la firma de un pagaré a 30 días.
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3/01/X1 Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositándose $ 70,000
5/01/X1 Se contrata el alquiler de un depósito en el barrio General Bustos, para lo cual sepagará un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente.Además se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depósito en garantía, el cual
será reintegrado al final del contrato de locación que vence el 31/12/99.
31/01/X1 Se efectúa el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precioacordado es de $ 2400 pagadero a los 60 días de cumplido el servicio.
31/01/X1 El consumo de energía del mes de enero equivale a $ 150. No obstante aún no serecibió la factura de EPEC.
01/02/X1 Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.
01/02/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/02/X1 Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destrucción totalpara el período Febrero y Marzo de 1999. La póliza por valor de $ 500 se abonaen su totalidad en ésta fecha con cheque del Bansud S.A.
05/02/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía eléctrica del mes de enero.El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo día con cheque delBansud S.A.
15/02/X1 Se efectúa un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca JuniorsS.A., abonando, esta última, por el servicio $ 3,600 al contado.
27/02/X1 Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, elmantenimiento del camión, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicioes brindado ese mismo día, por lo cual nos emiten una factura que es abonada concheque del Bansud S.A.
28/02/X1 El consumo de energía del mes de febrero, según los medidores de la Cía. es el mismodel mes pasado.
01/03/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/03/X1 Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde seemplaza el depósito alquilado por la Cía. El precio acordado es de $ 20,000 pagandode contado en ese momento una seña que fija el precio por el 25% del importe
acordado. El resto se abona en el momento de la escrituración. Se rescinde el
contrato de locación debiendo el locador devolver en efectivo la garantía otorgadaen su momento.
03/03/X1 Se toma un préstamo por $ 15,000, a 20 días de plazo, en el Banco Galicia S.A.;devengándose en dicho plazo un interés de $ 500.
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04/03/X1 Se escritura la posesión del inmueble adquirido el 02/03/X1, debiéndose abonar elimporte adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.
05/03/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía del mes de febrero. El montode la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo día con cheque del BansudS.A.
23/03/X1 Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital más el interés del préstamocontraído con el Banco Galicia S.A.
29/03/X1 Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras,abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.
30/03/X1 Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nación Argentina.
31/03/X1 Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.
31/03/X1 Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual sedebe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento delcamión del mes de Marzo de X1.
01/04/X1 Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contralos resultados no asignados o resultados acumulados.
05/04/X1 Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados
negativos, reduciendo el capital.
13. Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes dela bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) ¿Qué utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones?
b) ¿Qué requisitos y qué restricciones debe cumplir la información contable?
c) ¿Cuáles son las características y los requisitos que se deben cumplir en el método de la partidadoble?
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d) ¿Cuándo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente?
e) ¿Qué es una cuenta y cómo se clasifica?
f) ¿Qué es y qué características tiene un plan de cuentas?
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Soluciones
1. Usuarios de la información contable
Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios
internos o externos
USUARIO EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la
empresa
Externo
Acreedores Externo
Entidades financieras Externo
Gerente de ventas Interno
Consejo consultivo Interno
2. Reconocimiento de hechos contables:
Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado. (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden
ser variadas):
HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR
Comprar mercadería para vender en elnegocio
Comprar de contado o a plazo de acuerdo ala disponibilidad de dinero que exista en laempresa.
Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otrasempresas en las que esté interesado eninvertir.
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Pagar mis deudas Pagar de contado, con cheque, con pagaré.
3. Estados contables básicos
Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna.
1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:
a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica
c.
Información solo para usuarios internos
2. Los estados contables básicos son acompañados por:a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos”
b. Informes de gestiónc. Resúmenes creados por el contador
3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la
organización
b.
La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de laorganización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodoc. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por laorganización describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; semuestran en:
a. El estado de situación patrimonialb. Estado de evolución del patrimonio netoc. Estado de resultadod. Estado de flujo de efectivo
4. Aplicación de la partida doble:
Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos: (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar según
diferentes casos):
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SITUACIÓN CONTRAPARTIDA
Se compra mercadería para vender en elnegocio por $ 1.000
Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se quedadebiendo
Se depositan $ 5.000 en la cuenta corrientede un banco Se deja de tener esa plata en la caja.
Se venden 50 unidades a $2 cada una deellas.
Se tiene menos mercadería pero más dinero
Se recibe un cheque de $1000 de uncliente que nos debía por una comprarealizada el mes anterior.
Se deja de tener el derecho a cobrar perotenemos más plata
Al finalizar el mes calculamos el importe del
Impuesto a los Ingresos Brutos quecorresponde por la actividad realizada.
Tenemos una obligación de pagar el
impuesto
5. Atributos de la información contable
Determine a que atributo responden las siguientes situaciones
1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten paratomar decisiones
Atributo: Confiabilidad
2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: Pertinencia
3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otrasinformaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: Comparabilidad
4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y
sea fácil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: Claridad
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5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normascontables
Atributo: Sistematicidad
6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o nocorrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes.
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar mueblesde madera
Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corrienteMercadería en stock Activo Corriente
Crédito de 18 cuotas otorgadoa cliente el día 1/10. Lasprimeras dos cuotas ya fueronpagadas los días 1/11 y 1/12.
Activo Corriente: 12 cuotas
No Corrientes: 4 cuotas
Efectivo en caja Activo Corriente
Deuda por $16000 conproveedor contraída el día5/10. El pago se acordórealizarse en 8 cuotas a partirdel mes 11. Se cumplieron losplazos de todos los pagos
Pasivo Corriente (correspondiente a 6cuotas)
Terrenos Activo No Corriente
Deuda contraída el 1/4, elpago se realizó en 4 cuotas de
$1000 cada una por mes
Ya no hay pasivo, la deuda está completamente cancelada.
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8. Aplicación de cuentas y rubros Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se deberíautilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza y cuál es su SALDOHABITUAL.
SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO
Se deposita dinero en la cuenta corriente del Banco Sur
Banco SurCta. Cte.
CAJA YBANCOS
ACTIVO DEUDOR
Una librería compra cuadernos y lapiceras para vender en el
negocio.
Mercadería BIENES DECAMBIO
ACTIVO DEUDOR
Una zapatería compra cuadernosy lapiceras para el sector
administración.
Gastos delibrería
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
RESULTADO - GASTOS
DEUDOR
Dos socios inician una actividad comercial para lo cual aportandinero para el comienzo de la
empresa.
Capital PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO
NETO
ACREEDOR
Se compra mercadería para laventa se y queda debiendo encuenta corriente.
Proveedores DEUDAS COMERCIALES
PASIVO ACREEDOR
Una empresa recibe servicios deasesoramiento contable.
Honorarios contables
GASTOS ADMINISTRATIVOS
RESULTADO GASTOS
DEUDOR
9. Ecuación patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas enefectivo.
ACTIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 =2.000
-
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2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura:Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Capital : ????
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 -1000 = 1.000
3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:Efectivo: $ 1.000
Mercadería: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000Ganancia del ejercicio: $ ???
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
(1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E.
RE. = 2.200 – 2000 = 200
4. Una empresa presenta la siguiente información:Activo: $ 3.000
Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados (ganancias): $ 600
Pasivo?
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
3000 – (1000 + 600) = PASIVO
PASIVO = 1400
-
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5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio
ACTIVO – PASIVO = Capital + Ingresos – Gastos
ACTIVO = Capital + Ingresos – Gastos + Pasivo
ACTIVO = 2.000 + 5.000 – 3.000 + 1.000
ACTIVO = 5.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000
Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del último ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF – PNI – APORTES + RETIROS
RE = 5.000 – 2.000 – 1.000
RE= 2.000
RE= INGRESOS – GASTOS
INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000
INGRESOS = 6.000
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7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados (ganancias): $8.000
Capital: $10.000
Activo: $ 20.000
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO NETO
PASIVO = 20.000 – 10.000 – 8000
PASIVO = 2.000
10 .Ejercicio integrador 1
CUENTA DEBE HABER
CLASIFICACIÓNDE
CUENTAS
TIPO de
VARIACIÓN
M0
CAJAMERCADERIAS
aCAPITAL
p/ inicio deactividades
5.0005.000
10.000
ACTIVOACTIVO
PATRIMONIONETO
CUANTITATIVA
M1
BANCO NACION CTA CTEa CAJA
p/apertura cta. cte.bancaria
2.5002.500
ACTIVOACTIVO
CUALITATIVA
-
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M2
CAJA
DOCUMENTOS A COBRAR
a VENTAS
p/venta del 50 % de la mercadería
2.000
2.000
4.000
ACTIVO
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
M2
COSTO MERCADERIA VENDIDA
a MERCADERÍAS
p/costo de la mercadería vendida
2.500
2.500
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
M3
ALQUILERES
a BANCO NACIÓN CTA CTE
p/pago alquiler mes en curso
500
500
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
M4
SINIESTROS p/INCENDIO
a MERCADERÍAS
p/incendio de mercaderías
2.500
2.500
PERDIDA
ACTIVO
CUANTITATIVA
M5
MERCADERÍAS
a PROVEEDORES
p/compra de mercaderías
3.000
3.000
ACTIVO
PASIVO
CUALITATIVA
M6
VALORES A DEPOSITAR 2.000 ACTIVO
-
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a DOCUMENTOS A COBRAR
p/cobro del documento
2.000 ACTIVO
CUALITATIVA
M7
PROVEEDORES
a DOCUMENTOS A PAGAR
p/refinanciación de deuda
3.000
3.000
PASIVO
PASIVO
CUALITATIVA
M8
RODADOS
a DONACIONES RECIBIDAS
p/rodado donado
1.500
1.500
ACTIVO
GANANCIA
CUANTITATIVA
M9
CAJA
RODADOS
a CAPITAL
p/ aumento de capital
3.000
3.000
6.000
ACTIVO
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
CUANTITATIVA
M10
CAJA
CLIENTES
a VENTAS
p/venta de la mercadería
2.500
2.500
5.000
ACTIVO
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
M10
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS 3.000 GASTOS
CUANTITATIVA
-
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a MERCADERÍAS
p/registrar el Costo mercad vendida
3.000 ACTIVO
M11
VALORES A DEPOSITAR
a CLIENTES
p/cobro saldo de Riquelme
2.500
2.500
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
M12
DOCUMENTOS A PAGAR
a RODADOS
p/pago deuda documentada
3.000
3.000
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
-
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32
11. Ejercicio integrador 2
CUENTA
DEBE
HABER
CLASIFICACION DE
CUENTAS
TIPO de
VARIACION
M0
CAJA
a CAPITAL
5.000
5.000
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
CUANTITATIVA
M1
MUEBLES Y ÚTILES
a CAJA
a DOCUMENTOS A PAGAR
1.000
500
500
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
CUALITATIVA
M2
MERCADERÍA 3.000 ACTIVO
a PROVEEDORES 3.000 PASIVO
CUALITATIVA
M3
CAJA
a VENTAS
3.500
3.500
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
M3
COSTO MERCADERÍA VENDIDA
a MERCADERÍAS
1.500
1.500
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
-
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M4
ALQUILERES
a CAJA
500
500
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
M5
DOCUMENTOS A PAGAR
a CAJA
500
500
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
M6 GASTOS DE ENERGÍA Y GAS
a PROVEEDORES DE SERVICIOS
100
100
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
M6
PROVEEDORES DE SERVICIOS
a CAJA
100
100
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
M7
BANCO NACIÓN CTA CTE
GASTOS BANCARIOS
1.400
100
1.500 ACTIVOGASTOS
CUANTITATIVA
M8
MERCADERIAS
a BANCO NACIÓN CTA CTE
2.000
2.000
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
-
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M9
VALORES A DEPOSITAR
a VENTAS
2.500
2.500
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
M9
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS
a MERCADERÍAS
2.000
2.000
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
M10
BANCO NACION CTA CTE
a VALORES A DEPOSITAR
2.500
2.500
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
M11
GASTOS BANCARIOS
a BANCO NACIÓN CTA CTE
80
80
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
-
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12. Ejercicio integrador 3
CUENTA DEBE HABER CLASIFICACIÓNDE
CUENTAS
TIPO deVARIACIÓN
01/01/
CAJA
a CAPITAL
100.000
100.000
ACTIVO
PAT NETO
CUANTITATIVA
p/ suscripción e integración del capital
02/01/
RODADOS
a CAJA
a DOCUMENTOS A PAGAR
50.000
25.000
25.000
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
CUALITATIVA
p/adquisición de un camión
03/01/
BANCO BANSUD CTA CTE
a CAJA
70.000
70.000
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/apertura cta. cte. Banco Bansud
03/01/
DEPOSITOS EN GARANTÍA
a CAJA
2.000
2.000
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos
31/01/
CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR
a VENTAS DE SERVICIOS
2.400
2.400
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
p/servicio de flete a Independiente SA
-
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31/01/
GASTOS DE ENERGÍA 150
a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR 150
p/devengar consumo energía mes de enero
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
31/01/
ALQUILERES
a ALQUILERES A PAGAR
2.000
2.000
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar alquiler deposito mes de enero
01/02/
CLIENTES
a CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR
2.400
2.400
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/facturación servicio de flete a Independiente SA
01/02/
ALQUILERES A PAGAR
a BANCO BANSUD CTA CTE
2.000
2.000
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago alquiler mes de enero
02/02/
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
a BANCO BANSUD CTA CTE
500
500
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/contratación y pago anticipado seguro p/febrero y marzo 2005
05/02/
PROVISION FACTURAS A RECIBIR
a PROVEEDORES
150
150
PASIVO
PASIVO
CUALITATIVA
-
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p/registrar factura EPEC consumo mes de enero
05/02/
PROVEEDORES
a BANCO BANSUD CTA CTE
150
150
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago EPEC consumo mes de enero
15/02/
CAJA
a VENTAS DE SERVICIOS
3.600
3.600
ACTIVO
INGRESOS
CUANTITATIVA
p/servicio de flete a Boca Jrs SA
27/02/
GASTOS DE MANTENIMIENTO
a PROVEEDORES
100
100
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar mantenimiento camión
27/02/
PROVEEDORES
a BANCO BANSUD CTA CTE
100
100
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago mantenimiento
28/02/
GASTOS DE ENERGÍA
a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR
150
150
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar consumo energía mes de febrero
28/02/
ALQUILERES 2.000 GASTOS
-
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a ALQUILERES A PAGAR 2.000
p/devengar alquiler deposito mes de febrero
PASIVO
CUANTITATIVA
28/02/
SEGUROS
a SEGUROS PAGADOS POR
ADELANTADO
250
250
GASTOS
ACTIVO
CUANTITATIVA
p/devengar seguros mes de febrero
01/03/
ALQUILERES A PAGAR
a BANCO BANSUD CTA CTE
2.000
2.000
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago alquiler mes de febrero
02/03/
INMUEBLES
a CAJA
a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES
20.000
5.000
15.000
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
CUALITATIVA
p/firma boleto cpra. vta. adquisición Inmuebles
02/03/
CAJA
a DEPÓSITOS EN GARANTIA
2.000
2.000
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/recupero garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos
03/03/
CAJA
INTERESES BANCARIOS NO
DEVENGADOS
15.000
500
ACTIVO
REGULARIZADORA
DE PASIVO CUALITATIVA
-
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a PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500
p/préstamo obtenido del Bco. Galicia
PASIVO
04/03/
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES
a CAJA
15.000
15.000
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago saldo deuda compra Inmueble
05/03/
PROVISIÓN FACT A RECIBIR
GASTOS DE ENERGÍA
a PROVEEDORES
150
10
160
PASIVO
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero
05/03/
PROVEEDORES
a BANCO BANSUD CTA CTE
160
160
PASIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/pago EPEC consumo mes de febrero
23/03/
PRÉSTAMO BANCO GALICIA
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS
a BANCO BANSUD CTA CTE
a INTERESES BANCARIOS NO
DEVENGADOS
15.500
500
15.500
500
PASIVO
PERDIDA
ACTIVO
REGULARIZADORA
DE PASIVO
CUANTITATIVA
p/pago préstamo del Bco. Galicia y deveng. intereses
29/03/
PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 GASTOS
-
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a CAJA 1.340
p/compra artículos de librería
ACTIVO
CUANTITATIVA
30/03/
VALORES A DEPOSITAR
a CLIENTES
2.400
2.400
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/cobro factura a Independiente SA con cheque Bco. Nación
31/03/
BANCO BANSUD CTA CTE
a VALORES A DEPOSITAR
2.400
2.400
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/deposito cobro factura a Independiente SA
31/03/
GASTOS DE ENERGÍA
a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR
160
160
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar consumo energía mes de marzo
31/03/
GASTOS DE MANTENIMIENTO
a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR
100
100
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar gastos mantenimiento mes de marzo
31/03/
SEGUROS
a SEGUROS PAGADOS POR
ADELANTADO
250
250
GASTOS
PASIVO
CUANTITATIVA
p/devengar seguros mes de marzo
-
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CUENTA
SUMAS
DEBE
SUMAS
HABER SALDOS
CLASIFICACIÓN
SALDO RUBRO
CAJA 120.600 118.340 2.260 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS
BANCO BANSUD CTA CTE 72.400 20.410 51.990 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS
CLIENTES 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
VALORES A DEPOSITAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
DEPÓSITOS EN GARANTIA 2.000 2.000 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 500 500 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS
RODADOS 50.000 - 50.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO
INMUEBLES 20.000 - 20.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO
PROVEEDORES 410 410 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
PROVISIÓN FACT A RECIBIR 300 560 (260) SALDO ACREEDOR PASIVO CUENTAS A PAGAR
SERVICIOS A PAGAR - - - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
ALQUILERES A PAGAR 4.000 4.000 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500 15.500 - CUENTA SALDADA PASIVO PRESTAMOS
INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS 500 500 - CUENTA SALDADA REG. PASIVO PRESTAMOS
DOCUMENTOS A PAGAR - 25.000 (25.000) SALDO ACREEDOR PASIVO OTRAS DEUDAS
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES 15.000 15.000 - CUENTA SALDADA PASIVO OTRAS DEUDAS
-
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CAPITAL - 100.000 (100.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO CAPITAL
VENTAS DE SERVICIOS - 6.000 (6.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS DE MANTENIMIENTO 200 - 200 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
ALQUILERES 4.000 - 4.000 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS DE ENERGÍA 470 - 470 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
SEGUROS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 - 1.340 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES 315.420 315.420 -
-
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Caja y Bancos1. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguientesituación:
El día 28/12/01 Ud. está a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efectúedicho arqueo de caja y realice los asientos contables necesarios para que lacontabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento Cantidad Monto de cada elemento
Billetes 100 $10
Billetes 5 $50
Ticket de taxi 1 $50
Según mayor de caja: $1350
Solución:
Elemento Cantidad Monto de cadaelemento
Totales
Billetes 100 $10 $1000
Billetes 5 $50 $250
Ticket de taxi 1 $50 $50
Según recuento del efectivo : $1.250
Según mayor: $1350
-
8/19/2019 Guía de prácticos Contabilidad Básica 1° 2016
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1°) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo
2°) Se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA DEBE HABER
Gastos de transporte (Gasto) 50
Caja (Activo) 50
Faltante de caja (Gasto) 50
Caja (Activo) 50
2. Giros en descubierto, débitos y créditosbancarios
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a
continuación se detallan, en el libro Diario General.
01/04/ Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicitaautorización para girar en descubierto en la misma por la sumade $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Según loconvenido, en caso de que se gire en descubierto por un montomayor, la tasa que cobre el banco será del 15% sobre elexcedente girado.Obtenida la autorización se emite un cheque al día para cancelarla deuda con un proveedor por un total de $ 12.300.
11/04/ Se emite cheque, al día del Banco de Galicia cta. cte. para pagarhonorarios por asesoramientos contables por un valor de $7.800.
23/04/ Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al día del Bancode Galicia, para la compra de un automóvil 0 KM.
26/04/ Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por unmonto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.
30/04/ El banco liquida los intereses por los fondos girados en
-
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45
descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar elcálculo de dichos intereses).
05/05/ El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débitopor gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso práctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.
Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.
La determinación de los intereses que cobrará el banco por giros en
descubierto se determinará sobre el saldo al cierre de cada mes.
Solución:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/04/
PROVEEDORES 12.300
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12.300
por la cancelación de deudas con cheque
11/04/
HONORARIOS 7.800
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 7.800
por el pago de honorarios profesionales con cheque
23/04/ RODADOS 28.000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28.000
por la compra de un automóvil con cheque
26/04/
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14.500
a VALORES A DEPOSITAR 11.500
a CAJA 3.000
por el depósito de valores en cartera y efectivo
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30/04/ Cálculo de los intereses por giros en descubierto
Saldo al 30/04/X9 $ 33.600
TNA aplicable 0.105
Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294
INTERESES BANCARIOS 294
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto
05/05/
GASTOS BANCARIOS 180
a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180
para contabilizar gastos debitados por el banco
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3. Rechazo de cheques y transferencias entrebancos
“GOLOCOR S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de todo tipo de
golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia
con un depósito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta serán
debitados el último día hábil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan
a continuación en el libro Diario General.
10/03/ Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado porla empresa por $ 980.
02/04/ Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de lacuenta corriente a través de un cheque propio del Banco deGalicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del día.
14/04/ Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques deterceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $20.250.
15/04/ Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonándose alproveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.
01/05/ Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para laapertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Río, por unvalor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuentaascienden a $ 200 mensuales, con débito a dicha cuenta.
13/05/ Se venden mercaderías por $ 10.000, cobrándose $ 3.000 enefectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cuales depositado el mismo día en el Banco Río.
22/05/ El Banco de Galicia nos comunica que uno de los chequesdepositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $4.000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05/ Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por
un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de
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teléfono con cheque propio por un total de $ 875.
Supuestos del caso práctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.
Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.
Solución:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/03/
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 10.000
a CAJA 10.000
por la apertura de la cta. cte.
10/03/
GASTOS DE LUZ 980
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980
por el pago de gasto con cheque
30/03/
GASTOS BANCARIOS 1.000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 1.000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
02/04/
CAJA 13.500
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 13.500
por la extracción de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos
14/04/
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 20.250
a VALORES A DEPOSITAR 20.250
por el depósito de cheques en cartera
15/04/
MATERIAS PRIMAS 3.900
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 3.900
por la compra de materias primas
30/04/ GASTOS BANCARIOS 1.000
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a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 1.000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
01/05/
BANCO RIO CTA. CTE. 5.000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 5.000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Río
13/05/
CAJA 3.000
VALORES A DEPOSITAR 7.000
a VENTAS 10.000
por el cobro de ventas con cheques al día
13/05/
BANCO RIO CTA. CTE. 7.000
a VALORES A DEPOSITAR 7.000
por el depósito de los valores en caja
22/05/
CHEQUES RECHAZADOS 4.000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4.000
por el débito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos
25/05/
BANCO RIO CTA. CTE. 7.500
a VALORES A DEPOSITAR 7.500
por el depósito de valores en cartera
25/05/
GASTOS DE TELÉFONOS 875
a BANCO RIO CTA. CTE. 875
por el pago de gastos con cheque
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4.Movimiento de fondos
“La Integral S.A.” realizó las siguientes operaciones, que usted deberá registrar
contablemente en el libro Diario General:
01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderías parte enefectivo, $ 19.000, y parte con cheques al día, por un valor de $25.000. (La suma de estos importes es depositada según eldetalle del siguiente apartado).
01/01/X5 Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000provenientes de la cobranza por las ventas del día, y el resto detodo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta.cte. del Banco Río.
06/01/X5 El Banco Río nos comunica que uno de los cheques depositadosno posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y esdebitado de la cuenta corriente automáticamente.
12/01/X5 Se efectúa el pago de una deuda a un proveedor con cheque de
pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Río por un total de $15.800.
14/01/X5 Se deposita en el Banco Río $ 4.500 en efectivo por una venta demercaderías y $ 6.800 en cheques de terceros que poseía laempresa en cartera.
17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Río al Bancode Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valorde $ 4.500.
23/01/X5 Se efectúa una venta de mercaderías en efectivo por $ 17.000. Eltotal cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 días en elBanco Río con una tasa variable,
03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de lacuenta corriente a través de un cheque propio del Banco deGalicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del día.
07/02/X5 El Banco Río nos envía el extracto bancario y se observa unDébito por gastos varios por un monto de $ 135,correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron
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debitados en nuestra cuenta corriente.
15/02/X5 Se abonan gastos de teléfono por $ 1.200 con cheque propio delBanco de Galicia.
15/02/X5 Es el día estipulado para el cheque emitido el día 12/01/X5.23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los
intereses ganados del mismo e incorporándolos al efectivo deldía. La tasa de interés del período fue del 5% nominal anual.
Supuestos del caso práctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.
Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.
Solución:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/01/X5
CAJA 19.000
VALORES A DEPOSITAR 25.000
a VENTAS 44.000
01/01/X5
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5.000
BCO. RIO CTA. CTE. 39.000
a CAJA 19.0000
a VALORES A DEPOSITAR 25.000
06/01/X5
CHEQUES RECHAZADOS 11.000
a BCO. RIO CTA. CTE. 11.000
12/01/X5
PROVEEDORES 15.800
a CHEQUES DE PAGO DIFERIDO 15.800
14/01/X5
BANCO RIO CTA. CTE. 11.300
a CAJA 4.500
a VALORES A DEPOSITAR 6.800
17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4.500
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a BANCO RIO CTA. CTE. 4.500
23/01/X5
CAJA 17.000
a VENTAS 17.000
BCO. RIO PLAZO FIJO 17.000
a CAJA 17.000
03/02/X5
CAJA 6.300
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 6.300
07/02/X5
GASTOS BANCARIOS 135
a BCO. RIO CTA. CTE. 135
15/02/X5GASTOS DE TELÉFONO 1.200
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 1.200
15/02/X5CHEQUE DE PAGO DIFERIDO 15.800
a BANCO RIO CUENTA CORRIENTE 15.800
23/02/X5 Cálculo de intereses del plazo fijo
Monto $ 17.000
TNA 0.05
Tasa proporcional 0.05 x 30 = 0.0042
360
Intereses a cobrar $ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40
CAJA 71,40
A INTERESES GANADOS 71,40
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5.Conciliación bancaria
El 01.10.X1 El Santiagueño SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efectúa las
operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria al 31.10.X1.b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depósito 4.560
03.10.X1 Depósito 3.000
04.10.X1 Ch 334 560
04.10.X1 Ch 335 1.030
04.10.X1 Ch 336 5.559
07.10.X1 Depósito 4.890
15.10.X1 Depósito 10.000
20.10.X1 Depósito 300
22.10.X1 Ch 337 200
24.10.X1 Ch 338 456
25.10.X1 Depósito 900
27.10.X1 Depósito 1.200
30.10.X1 Depósito 3.489
30.10.X1 Ch 339 4.450
31.10.X1 Ch 340 500 15.584
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Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depósito efvo. 4.560
03.10.X1 Depósito ch 24 hs 3.000
04.10.X1 Ch 000334 560
04.10.X1 Ch 000335 1.030
07.10.X1 Depósito efvo 4.890
20.10.X1 Depósito ch 24 hs 300
22.10.X1 Ch 000337 200
25.10.X1 Depósito ch 24 hs 900
27.10.X1 Depósito ch 24 hs 800
30.10.X1 Depósito efvo 3.489
31.10.X1 Ch. 000341 1.450 14.699
Solución:
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001
RESUMEN
Saldo según banco 14.699
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 11.200
-
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B. Cheques no debitados (10.965)
C. Otros conceptos -
Subtotal 14.934
No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 1.450
E. Créditos bancarios (800)
Saldo según mayor 15.584
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
15/10/2001 Depósito 10.000
27/10/2001 Depósito 1.200
Total 11.200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
04/10/2001 ch 336 5.559
24/10/2001 ch 338 456
30/10/2001 ch 339 4.450
31/10/2001 ch 340 500
Total 10.965
-
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C. OTROS CONCEPTOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
Total -
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
30/10/2001 Ch 000341 (A) 1.450
Total 1.450
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
27/10/2001 Depósito (A) 800
Total 800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
-
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6. Conciliación bancaria
(continua del ejercicio 5)
Continuación del ejercicio anterior.
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de
la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria al 30.11.X1.
b)
Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.11.X1 Saldo inicial 15.584
04.11.X1 Depósito 800
07.11.X1 Ch 341 1.450
07.11.X1 Ch 342 1.440
15.11.X1 Depósito 900
20.11.X1 Depósito 8.000
24.11.X1 Ch 343 200
25.11.X1 Depósito 700
30.11.X1 Ch 344 1.000
30.11.X1 Ch 345 1.000 20.894
-
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Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01.11.X1 Saldo inicial 14.699
01.11.X1 Comis mantenim. 100
02.11.X1 Depósito efvo. 1.200
07.11.X1 Ch 000336 5.559
07.11.X1 Ch 000338 456
15.11.X1 Depósito efvo 900
21.11.X1 Depósito ch 24 hs 8.000
22.11.X1 Ch 000339 4.450
22.11.X1 Ch 000340 500
25.11.X1 Depósito ch 24 hs 700
30.11.X1 Depósito efvo 3.000
30.11.X1 Ch. 000343 200
31.10.X1 Ch. 000344 1.000 16.234
Solución:
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1
RESUMEN
Saldo según banco 16.234
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 10.000
B. Cheques no debitados (2.440)
-
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C. Otros conceptos -
Subtotal 23.794
No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 100
E. Créditos bancarios (3.000)
Saldo según mayor 20.894
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
15/10/X1 Depósito 10.000
Total 10.000
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
07/11/X1 ch 342 1.440
30/11/X1 ch 345 1.000
Total 2.440
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
-
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Total -
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
01/11/X1 Comis mantenim cta 100
Total 100
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
30/11/X1 Depósito 3.000
Total 3.000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
B- Debe registrarse ASIENTO DE GASTOS
-------------------------- -----------------------------
Comisiones 100
a Banco Norte (100)
------------------------- ------------------------------
-
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7. Conciliación bancaria: Partiendo desde losmovimientos conciliados
La compañía El Puntano SA le solicita que efectúe la conciliación de su cuenta corrienteen el Banco Argentino al 31/07/X0.
1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encargó de realizar el cotejo de lasregistraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.
2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferenciasdetectadas y el resultado de la investigación de su origen, según el siguiente detalle:
a) Partidas registradas en extracto pero no en libros:
Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investigó llegándose a la conclusión de que elnúmero del cheque no se correspondía con la numeración de las chequeras de laCompañía.
Nota de débito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el29 y 30 de junio de X0.
Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verificó el talón de la chequera comprobándoseque correspondía al pago de la factura N° 321 de la Mojarra SRL.
Nota de débito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras. Nota de débito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburón SA
depositado el 29/07/X0.
Depósito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del día.
b) Partidas registradas en libro pero no en extracto:
Depósito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del día. (Constituidas totalmente porcheques).
Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:
Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en lacaja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques 1472 $2.750 31/07/X0
-
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" 1473 $ 150 31/07/X0
" 1474 $ 280 31/07/X0
" 1475 $2.800 31/07/X0
Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en julio:
Cheques 1408 $7.205 28/06/X0
" 1452 $2.100 15/07/X0
" 1461 $ 172 28/07/X0
3. El saldo según extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldosegún libros es de $ 15.503 (a favor del banco).
TAREA A REALIZAR:
a) Armar la planilla de conciliación bancaria al 31/07/X0.
b) Efectuar la registración de las operaciones correspondientes.
Solución:
CONCILIACIÓN BANCARIA
Saldo según banco (14.750)
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 7.256
B. Cheques no debitados (15.457)
C. Otros conceptos -
-
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No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 10.020
E. Créditos bancarios (2.572)
Saldo según mayor (15.503)
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31/07/2000 Depósito 7249 7.256
Total 7.256
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31/07/2000 ch 1472 2.750
31/07/2000 ch 1473 150
31/07/2000 ch 1474 280
31/07/2000 ch 1475 2.800
28/06/2000 ch 1408 7.205
15/07/2000 ch 1452 2.100
28/07/2000 ch 1461 172
Total 15.457
C. OTROS CONCEPTOS
-
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FECHA CONCEPTO IMPORTE
Total -
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31/07/2000
ch 0759 - No
corresponde 2.300
01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto 748
24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321 5.200
15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras 30
29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburón 1.742
Total 10.020
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
29/07/2000 Depósito 7247 2.572
Total 2.572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIÓN:
1
Intereses y comisiones 748
a Banco Argentino c/c 748
-
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Para contabilizar intereses por descubierto
2
Proveedores 5.200
a Banco Argentino c/c 5.200
Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL
3
Gastos bancarios 30
a Banco Argentino c/c 30
Para contabilizar gastos bancarios
4
Cheques Rechazados 1.742
a Banco Argentino c/c 1.742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburón
5
Banco Argentino c/c 2.572
a Deudores por vtas o
Valores a depositar 2.572
Para contabilizar cobranzas del día 29-07-00
8. Conciliación bancaria: Partiendo desde los
movimientos conciliados
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de laNación Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo segúnLibros $(3.853).
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en loslibros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:
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a) El cheque n°1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el bancopor $896, se contabilizó en los registros contables por $869.
b) Figura registrado en contabilidad un depósito por $1.770 que en realidad se habíaefectuado en el Banco Sudamérica.
c)
Con fecha 31/08/X10 se acreditó en el extracto bancario la cobranza de un cheque deun banco de Salta por $800, que la empresa había depositado como valor al cobro,contabilizándose este crédito con fecha 04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un débito en el extracto bancario por $15.325 por uncheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descontó en el banco el01/08/X10. El banco acreditó el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo ladiferencia $150 interés y $50 la comisión.
El 26/08/X10 el banco debitó el importe de dicho documento en la cuenta corriente de
la Cía porque el cliente no la pagó.
El 04/09/X10 la empresa recibió la Nota de crédito y la Nota de débito relacionadas con
la operación y procedió a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el
importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n°1765 emitidoel 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumán por correo para cancelar lafactura del proveedor Toro SA.
TAREA A REALIZAR:
1. Prepare la conciliación bancaria al 31/08/X10. Saldo según libros $3.853 a favor delbanco.
2. Efectúe los asientos de ajuste necesarios.
Solución:
RESUMEN
Saldo según banco (18.375)
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 1.770
B. Cheques no debitados (2.000)
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C. Otros conceptos -
Subtotal (18.605)
No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 16.852
E. Créditos bancarios (2.100)
Saldo según mayor (3.853)
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
Error depósito Banco Sudamérica 1.770
Total 1.770
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31/08/X10 ch 1765 2.000
Total 2.000
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
Diferencia ch 1570 27
15/08/X10 cheque rechazado 15.325
26/08/X9
débito por
documento 1.500
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Total 16.852
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31/08/X10 cheque Bco Salta 800
01/08/X10 acreditación descuento docum. 1.300
Total 2.100
1
Proveedores 27
a Banco Nación 27
2
Banco Sudamérica 1.770
a Banco Nación 1.770
3
Banco Nación 800
a Valores al cobro 800
4
Cheques rechazados 15.325
a Banco Nación 15.325
5
Banco Nación 1.300
Intereses y comisiones bancarias 200
a Documentos descontados 1.500
6
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Documentos
descontados 1.500
a Banco Nación 1.500
7
Documentos a cobrar vencidos 1.500
a Documentos a
cobrar 1.500
9 Fondo Fijo
El 01/03/X1 se crea un fondo fijo de $ 5.000 extraído de la cuenta corriente del Banco Río.
Entre la fecha indicada y el 07/03/X1 el fondo se usa para pagar: $1.000 de anticipo a un empleado
y $500 de taxis y remises.
El 07/03/X1, con otro cheque del Banco Río se repone el efectivo gastado.
Solución:
---------------------------------------------------------------
Fondo Fijo 5.000
A Banco Río cta. cte. 5.000
---------------------------------------------------------------
Anticipo de sueldos 1.000
Viáticos 500
A Fondo Fijo 1.500
---------------------------------------------------------------
Fondo Fijo 1.500
A Banco Río Cta. Cte. 1.500
---------------------------------------------------------------
10 Caja Moneda Extranjera
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01/03/X1: Se adquieren U$S 1.000, en moneda extranjera con los fines de destinarlos a pagos de
gastos.
30/03/X1: Cierra el ejercicio contable. La moneda extranjera no ha tenido movimientos.
Tipos de cambios:
01/03: Tipo Comprador: 15; Tipo Vendedor: 15,30
30/03: Tipo Comprador: 15,40; Tipo Vendedor: 16
Solución:
FECHA CUENTA DEBE HABER
01/03/X1Caja Moneda extranjera 15.300
Caja Moneda nacional 15.300
30/03/X1Caja Moneda extranjera 100
Diferencia de cotización 100
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Créditos
1. Documentación de saldos en cuentacorriente.
Se vende mercadería al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crédito por
$26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiación cuyo costo es de $10.200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crédito, se recibe un
pagaré con vencimiento a los 45 días por $27.000. La diferencia son intereses. Al
vencimiento del pagaré se cobra en efectivo.
Se pide:
Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solución
Caja 25.000
Deudores por ventas 26.000
a Ventas 50.500
a Intereses no devengados 500
Costo de ventas 20.200
a Mercadería 20.200
Intereses no devengados 500
a Intereses Ganados 500
Documentos a cobrar 27.000
a Deudores por ventas 26.000
a Intereses no devengados 1.000
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Caja 27.000
Intereses no devengados 1.000
a Intereses ganados 1.000
a Documentos a cobrar 27.000
2.Deudores Morosos, Gestión Judicial, Previsiónpor Incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo
deudor de $3.000
Y está compuesta por los siguientes clientes:
Rodrigo SA 1.000
Fernández SRL 300
Casanovas SRL 800
Tlanti SA 400
Norberto Rey (100)
Goya SA 600
Total 3.000
Realizando el análisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que:
A.
Se ha iniciado acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de débitopendiente por $800.
Según el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de
sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectuó el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operación de venta a
realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
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E. Rodrigo SA se presentó en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de
riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo deadquisición fue de $300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL.
No prospera el cobro de las notas de débito por $800, no habiendo existido entre el
01.01.X1 y el 06.04.X1 ningún hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a
partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo,
hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro créditos
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solución:
a) Registración de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0
Deudores en Gestión Judicial 800
Deudores por Ventas 800
Por el ajuste del cliente Casanovas
Deudores por Ventas 100
Anticipo de clientes 100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 400
Deudores por Ventas 400
Por el ajuste del cliente Tlanti
Deudores en Gestión Judicial 1.000
Deudores por Ventas 1.000
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Quebranto por Deudores por Ventas 500
Previsión por Deudores Incobrables 500
Por el ajuste del cliente Rodrigo
b) Registración de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1
Deudores por Ventas 400
Anticipo de clientes 100
Ventas 500
Costo de Ventas 300
Mercadería 300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 800
Deudores en Gestión Judicial 800
Por las operaciones con el cliente Casanovas
Caja 1.000
Deudores en Gestión Judicial 1.000
Previsión por DeudoresIncobrables
500
Recupero de DeudoresIncobrables
500
Por las operaciones con el cliente Rodrigo
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3.Previsión por IncobrablesConsiderar la siguiente situación:
AÑO 1:
a) El saldo de los créditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una
las cuentas a cobrar de la Compañía Femat, al análisis arroja que si bien
jurídicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, económicamente
el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
AÑO 2:
b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el año anterior, se
ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dadolos elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para
dar de baja a las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontáneamente
uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20
cancelando su cuenta en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solución:
Quebranto por créd.por ventas dudoso cobro 100
a Previsión p/deudores incobrables 100
Previsión p/deudores incobrables 50
a Deudores por ventas 50
Caja 20
a Recupero por previsión de deudores 20
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4. Análisis de cuentas deudores:El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de
ejercicio) es de $4.850. Efectuando el análisis de la cuenta se determina:
a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y
se estima que el juez propondrá una quita del 40% que será aceptada.
b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a
pagar, se solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión de su cobro,
quienes informaron que la recuperación del crédito es probable.
c) Un crédito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por
no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el pago pero el
deudor ha desaparecido.
Efectúe las correspondientes registraciones en el Libro Diario.
Solución:
(a)
Deudores en Gestión judicial 700
Deudores por Ventas 700
Quebranto por DeudoresIncobrables
280
Previsión por DeudoresIncobrables
280
(b)
Deudores en Gestión Judicial
Deudores por Ventas
250
250
No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro
(c)
Deudores Incobrables 100
Deudores por Ventas 100
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5. Deudores en Gestión Judicial, Previsión deSaldos, Refinanciación:
La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y está
compuesto por los siguientes clientes:
Lorenzo S.A. $ 3.000
RK S.A. $ 5.000
Vulkan S.A. $ 7.000
Santino SRL $ 10.000
Mouzo S.A. $ 1.000
Córdoba Sur SRL $ 4.000
TOTAL $ 30.000
1- El 01.03.2009 el cliente Lorenzo S.A. se ha presentado en concurso preventivo, porlo que se envía la documentación para que los asesores legales inicien los trámitesde cobro. Se estima que el 50% del saldo no es cobrable, por lo que se decideconstituir una Previsión.
2- El 02.03.2009 el cliente RK S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por loque los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el 60%del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión.
3- El saldo del cliente Vulkan S.A. se compone de facturas del mes de septiembre de2008. El 05.03.2009 se envía a los asesores legales la documentación del saldo para
que inicie las gestiones de cobro. Se estima que el 100% es cobrable.4- El 10.03.2009 el gerente general de Sanz S.A., emite un memorando autorizandoabandonar las gestiones de cobro del crédito con Santino SRL porque no existeninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razón por la cual sedecide dar de baja esa cuenta a cobrar.
5- EL 01.04.2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo S.A. El cobro incluye $ 50 deintereses por pago fuera de término.
6- El 05.04.2009 Lorenzo S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.7- El 06.04.2009 los asesores legales RK S.A. confirman que el 100% de su saldo no es
cobrable. Por esa razón se aprueba dar de baja su cuenta.
8-
El 08.04.2009 Córdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante laentrega de un pagare a 30 días. El pagare incluye un 5% de interés a 30 días.
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Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario
Solución:
01/03/2009
Clientes en Gestión Judicial 3.000,00
a Clientes 3.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA
01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables 1.500,00
a Previsión por incobrabilidad 1.500,00
Constitución previsión del 50 % del saldo