impozite directe
DESCRIPTION
curs finanteTRANSCRIPT
CURS 4 Caracterizare generală Curba Laffer Impozitele reale Impozitele personale
CURS 5 Contribuţiile de asigurari sociale Dubla impunere
sunt impozitele care se datoreazã pentru venitul obţinut sau pentru averea deţinutã.
Impozitele directe se clasificã astfel: impozite reale;
impozite personale: impozitele pe venit; impozitele pe avere.
Impozitele personale sunt impozitele aplicate asupra venitului sau averii contribuabilului.
Impozitul pe venit se aplicã asupra veniturilor realizate de persoanele fizice sau juridice.
indica legatura dintre incasarile de venituri fiscale si cotele de impunere
Curba Laffer
Laffer, A., The Laffer curve: Past, Present and Future, The Heritage Foundation, June, 2004
Curba Laffer pentru bugetul de stat
0,00
50,00
100,00
150,00
200,00
250,00
300,00
10,00% 15,00% 20,00% 25,00%
Presiunea fiscala bruta
Ven
ituri
fisca
le r
ealiz
ate
real
e
Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie
E
X
E
C
U
Ţ
I
E
Curba Laffer pentru bugetul de stat
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
140,00
160,00
180,00
10,00% 12,00% 14,00% 16,00% 18,00% 20,00%
Presiunea fiscala bruta
Venituri f
iscale
pla
nific
ate
reale
Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie
P
L
A
N
I
F
I
C
A
R
E
Graficul nr.5.7Curba Laffer a im pozitării
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0
Presiunea fiscală (% PIB)
Ven
itu
ri f
isca
le r
eale
(m
il. R
ON
)
Graficul nr.5.8Curba Laffer a im pozitării în perioada 2007-2009
36.0
37.0
38.0
39.0
40.0
41.0
42.0
43.0
30.6 30.7 30.8 30.9 31.0 31.1 31.2 31.3
Presiunea fiscală (% PIB)
Ven
itu
rile
fis
cale
rea
le 8
mil.
RO
N)
Impozitele indirecte
Impozitele directe Contribuţiile sociale
Presiune fiscală
Suedia (S) 16.2 22.8 15.1 54.1
Danemarca (DK) 19.2 32.2 1.7 53.1
Finlanda (FIN) 14.7 19.6 13.2 47.5
Belgia (B) 12.8 18.8 15 46.6
Franţa (F) 15.8 11.3 19.2 46.3
Olanda (NL) 13.6 13.4 18.9 45.9
Luxembourg (L) 17.2 16.6 11.8 45.6
Austria (A) 16 13.6 15.3 44.9
Italia (I) 12.8 16.6 15.1 44.5
Germania (D) 12.6 10.1 18.9 41.6
Portugalia (P) 15.3 10.6 12 37.90
Spania (E) 11.1 12.1 13 36.2
Marea Britanie (UK)
14.2 15 6.7 35.9
Irlanda (IRL) 14.8 14.7 4.6 34.1
Grecia (EL) 15.1 9 9.8 33.9
Sursa: “La politique fiscale dans L’Union européenne”, Communautés européennes, Belgium, 2000; www.europa.eu.int
Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie
Anul P_fisc (%)Venituri buget general
consolidat (mld.lei)VBGC_real
(mld.lei)
1993 31.3 6700 6700
1999 30.1 173858 6520.21
2000 29.2 251095 6525.87
1995 28.8 22642 6999.02
2003 28.2 554724.2 7375
1994 28.2 15537 6498
1997 26.5 72386 6227.12
1996 26.9 31597 6722.07
2002 27.6 447521.1 6845.25
1998 27.8 111000 6153
2001 28 351742 6653.31
Moşteanu, T.; Stoian, A., (2005), Considerente teoretice privind construcţia unui sistem fiscal optim în România, volum dedicat Conferinţei Economice Internaţionale „25 Years of Higher Economic Education in Braşov”,
Facultatea de Ştiinţe Economice din cadrul Universitatea Transilvania, Braşov, 2005
0. 50
0. 55
0. 60
0. 65
0. 70
0. 75
0. 80
20 40 60 80 100 120 140 160 180 200
MEDI E_C
0. 025
0. 030
0. 035
0. 040
0. 045
0. 050
0. 055
20 40 60 80 100 120 140 160 180 200
MEDI E_I
Evoluţia înclinaţiei marginale spre consum/investiţii la nivel macroeconomic
p=16% (c), p=1% (i) dacă presiunea fiscală creşte
p=11,11% (c), p=1,01% (i) dacă presiunea fiscală scade
Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005
0 .6 1
0 .6 2
0 .6 3
0 .6 4
0 .6 5
0 .6 6
2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1 2 0 1 4 0 1 6 0 1 8 0 2 0 0
C_ M G
0 .0 9
0 .1 0
0 .1 1
0 .1 2
0 .1 3
0 .1 4
2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1 2 0 1 4 0 1 6 0 1 8 0 2 0 0
I_ M G
Evoluţia înclinaţiei marginale spre consum/investiţii la nivel de contribuabil-persoană fizică
P=2%, dacă presiunea fiscală creşte; P=1%, dacă presiunea fiscală scade
Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005
-2
-1
0
1
2
3
4
5
20 40 60 80 100 120 140 160 180 200
I
Evoluţia înclinaţiei marginale spre investiţii la nivel de agenţi economici
Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005
Impozitul funciar
Impozitul pe cladiri
Impozitul pe activitati industriale
Impozitul pe capitaluri banesti
Impozitul pe exploatatiile agricole
Impozitul pe venit
Impozitul pe profit
Impozitul pe avere
Impozitul pe venit
La plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice sunt obligate persoanele fizice care au domiciliul sau rezidenţa într-un stat, precum şi cele nerezidente, care realizează venituri din surse aflate pe teritoriul unui stat.
Obiectul impozabil îl constituie veniturile, respective venitul impozabil care se determină pornind de la venitul brut din care se fac anumite scăzăminte.
Sisteme de aşezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: sistemul impunerii separate a fiecărui venit provenit
dintr-o anumită sursă; sistemul impunerii globale a veniturilor indiferent de
sursa de provenienţă (SUA, Germania, Franţa, Italia, România).
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabileşte anual pe baza declaraţiei de impunere.
Metode folosite pentru impunere veniturilor persoanelor fizice: metoda “forfait fiscal” în Elveţia; metoda “foyer fiscal ” în Franţa; metoda “avoir fiscal” pentru veniturile din
dividende.
Metoda “foyer fiscal”: Venitul impozabil este reprezentat de toate veniturile nete ale membrilor căminului fiscal din anul impunerii.
Din căminul fiscal fac parte: părinţii; copiii minori; copiii majori doar dacă:
au mai puţin de 21 ani şi sunt necăsătoriţi; au mai puţin de 25 ani şi sunt studenţi; sunt militari indifferent de vârstă.
Impozitul pe profit
Modalităţi de impunere: se impune mai întâi profitul obţinut de societate
şi separate profitul repartizat acţionarilor sub formă de dividende (Olanda, Belgia, România);
se impun numai dividendele, iar partea din profit lăsată la dispoziţia societăţii este scutită de impozit;
se impune numai partea din profit care rămâne la dispoziţia societăţii, iar dividendele repartizate acţionarilor nu sunt supuse impozitării;
impunerea separată mai întâi a dividendelor repartizate acţionarilor şi apoi a părţii din profit rămase la dispoziţia societăţii.