impozite pe imobile

7/25/2019 Impozite Pe Imobile

http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 1/26

IMPOZITELE PE BUNURILE IMOBILE Titlul VI codul Fiscal al Republicii Moldova reglementează Impozitele pe Bunurile Imobiliare,

stipulând dispozi iile generale i no iunile, subiec ii i obiectele impunerii, baza impozabilă aț ș ț ț ș

bunurilor imobiliare, evaluarea, cotele, înlesnirile etc. Impozit pe bunurile imobiliare este acel impozit local care reprezintă o plată obligatorie la

buget de la valoarea bunurilor imobiliare. n categoria bunurilor imobiliare se include, con!orm legisla iei, terenurile, clădirile,ț

construc"iile, apartamentele #i alte încăperi izolate, a căror strămutare este imposibilă !ără

cauzarea de pre$udicii destina"iei lor.

%n aspect important în cadrul analizei plă ii impozitelor imobiliare este cel cine& pentru ce&ț

plăte te, adică subiec ii i obiectul impunerii. 'ubiec ii impunerii în Republica Moldovaș ț ș ț

suntpersoanele $uridice #i persoanele !izice reziden"i #i nereziden"i ai Republicii Moldova( proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova) arenda#ii care arendează un

bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede alt!el) de"inătorii

drepturilor patrimoniale *drepturilor de posesie, de gestiune #i+sau de !olosin"ă asupra bunurilor

imobiliare proprietate publică de pe teritoriul Republicii Moldova) arenda#ii sau locatarii

bunurilor imobiliare ale autorită"ilor publice #i ale institu"iilor !inan"ate de la bugetele de toate

nivelurile) locatarii bunurilor imobiliare - în cazul contractului de leasing !inanciar. entru ce se

plăte te impozitul imobiliar& /on!orm legisla iei Republicii Moldova obiectele impunerii suntș ț

bunurile imobiliare, inclusiv terenurile *terenuri cu destina"ie agricolă, terenuri destinate

industriei, transporturilor, telecomunica"iilor #i terenurile cu alte destina"ii speciale din

intravilan sau din e0travilan, clădirile, construc"iile, casele de locuit individuale, apartamentele #i

alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare a!late la o etapă de !inisare a construc"iei de

123 #i mai mult, rămase ne!inisate timp de 4 ani după începutul lucrărilor de construc"ie.

/otele impozitelor pe imobiliare se calculează după cum este stipulate în legisla ie, primordialț

în /odul Fiscal al Republicii Moldova. entru bunurile imobiliare cu destina"ie locativă

*apartamente #i case de locuit individuale, terenuri a!erente acestor bunuri din municipii #i

ora#e, inclusiv din localită"ile a!late în componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce

nu se a!lă în componen"a municipiilor /5i#inău #i Băl"i) pentru gara$ele #i terenurile pe care

acestea sînt amplasate, loturile întovără#irilor pomicole cu sau !ără construc"ii amplasate pe ele(

- cota ma0imă - 2,43 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare)

- cota minimă - 2,213 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.



entru terenurile agricole cu construc"ii amplasate pe ele(

6 cota ma0imă - 2,43 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare)

6 cota minimă - 2,73 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare

entru bunurile imobiliare cu altă destina"ie decît cea locativă sau agricolă, inclusiv

e0ceptînd gara$ele #i terenurile pe care acestea sînt amplasate #i loturile întovără#irilor pomicole

cu sau !ără construc"ii amplasate pe ele - 2,73 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.

/ota concretă se stabile#te anual de către autoritatea reprezentativă a administra"iei publice

locale.

Modul de calcul al impozitului pe bunurile immobile este reglementat în art. 897 /od Fiscal al

RM.

'uma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor !izice care nu sînt înregistrate în

calitate de întreprinzător, precum #i ale gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier se calculează anual pentru !iecare obiect al impunerii, pornindu6se de la baza impozabilă a bunurilor imobiliare,

calculată con!orm situa"iei de la 7 ianuarie a perioadei !iscale respective, de către serviciile de

colectare a impozitelor #i ta0elor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor !iscale de

stat teritoriale. n#tiin"area subiec"ilor impunerii speci!ica"i cu privire la suma impozitului pe

bunurile imobiliare ce urmează a !i ac5itată se realizează de către serviciile de colectare a

impozitelor #i ta0elor locale ale primăriilor, prin intermediul avizelor de plată a impozitului pe

bunurile imobiliare.ersoanele $uridice, persoanele !izice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu e0cep"ia

gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier, calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe

bunurile imobiliare, pornindu6se de la baza impozabilă a acestora, con!orm situa"iei de la 7

ianuarie a perioadei !iscale respective. n caz de sc5imbare, după începerea anului !iscal, a

subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se

calculează din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor

imobiliare sau din momentul stabilirii !aptului e0ercitării de către persoană a dreptului de

posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra bunurilor imobiliare. n caz de sc5imbare, după



începerea anului !iscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este în drept să

solicite+să e!ectueze calcularea *recalcularea impozitului pe bunurile imobiliare propor"ional

perioadei în care a de"inut această calitate. n cazul în care subiectul impunerii prime#te bunurile

imobiliare prin mo#tenire sau prin dona"ie, obliga"ia !iscală nee0ecutată de către subiectul

precedent al impunerii este pusă în întregime pe seama noului subiect. :acă obliga"ia !iscală

nee0ecutată depă#e#te valoarea estimată a bunurilor imobiliare primite prin mo#tenire, noul

subiect al impunerii e0ecută obliga"ia !iscală în limite ce nu depă#esc valoarea estimată a acestui

bun imobiliar. n cazul în care, după începerea perioadei !iscale, au apărut noi obiecte ale

impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculează din momentul înregistrării de stat a

drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii !aptului e0ercitării de către subiectul

impunerii a dreptului de posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra bunurilor imobiliare.

n cazul în care obiectul impunerii e0istent a !ost lic5idat, demolat sau distrus complet,impozitul pe bunurile imobiliare se calculează pînă la momentul radierii dreptului de proprietate

asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pînă la momentul încetării

e0ercitării de către persoană a dreptului de posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra

bunurilor imobiliare. ersoanele $uridice, persoanele !izice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu e0cep"ia

gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier, sînt obligate să prezinte calculul impozitului pe bunurile

imobiliare pînă la 81 iulie inclusiv a perioadei !iscale respective. entru bunurile imobiliare

dobîndite după 42 iunie a perioadei !iscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare

se prezintă la inspectoratul !iscal de stat teritorial nu mai tîrziu de 81 martie a perioadei !iscale

următoare celei de gestiune. ntreprinzătorii individuali al căror număr mediu anual de salaria"i,

pe parcursul perioadei !iscale, nu depă#e#te 4 unită"i #i care nu sînt înregistra"i ca plătitori de

T.V.;. prezintă, pînă la 81 martie a perioadei !iscale următoare celei de gestiune, o dare de seamă

uni!icată.Impozitul pe bunurile imobiliare se ac5ită de către subiectul impunerii în păr"i egale nu mai

tîrziu de 71 august #i 71 octombrie a anului curent. /ontribuabilii care ac5ită suma integrală aimpozitului pentru anul !iscal în curs pînă la 42 iunie a anului respectiv bene!iciază de dreptul la

o reducere cu 713 a sumei impozitului ce urmează a !i ac5itat.

/apitolul 1 al Titlului VI /od Fiscal al RM, enumeră entită ile care sunt scutite de plataț

impozitului pentru imobile. ;st!el, de impozitul pe bunurile imobiliare sînt scuti"i(

a autorită"ile publice #i institu"iile !inan"ate de la bugetele de toate nivelurile)



b societă"ile orbilor, surzilor #i invalizilor #i întreprinderile create pentru realizarea

scopurilor statutare ale acestor societă"i)

c întreprinderile penitenciarelor)

d /entrul Republican <0perimental pentru rotezare, =rtopedie #i Reabilitare al

Ministerului Muncii, rotec"iei 'ociale #i Familiei)

e obiectivele de protec"ie civilă)

! organiza"iile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult)

g misiunile diplomatice #i o!iciile consulare acreditate în Republica Moldova, precum #ireprezentan"ele organiza"iilor interna"ionale acreditate în Republica Moldova, în baza

principiului reciprocită"ii, în con!ormitate cu tratatele interna"ionale la care Republica Moldova

este parte)

5 persoanele de vîrstă pensionară, invalizii de gradul I #i II, invalizii din copilărie,

invalizii de gradul III *participan"i la ac"iunile de luptă pentru apărarea integrită"ii teritoriale #i

independen"ei Republicii Moldova, participan"i la ac"iunile de luptă din ;!g5anistan, participan"i

la lic5idarea consecin"elor avariei de la /.;.<. /ernobîl, precum #i persoanele supuse

represiunilor #i ulterior reabilitate)

i !amiliile participan"ilor căzu"i în ac"iunile de luptă pentru apărarea integrită"ii teritoriale

#i independen"ei Republicii Moldova #i persoanele care au !ost între"inute de ace#tia)

$ !amiliile militarilor căzu"i în ac"iunile de luptă din ;!g5anistan #i persoanele care au !ost

între"inute de ace#tia)

> !amiliile care au copii invalizi în vîrstă de pînă la 79 ani #i membrii !amiliilor care au la

între"inere #i îngri$ire permanentă persoane cu dezabilită"i)

l !amiliile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările

de lic5idare a consecin"elor avariei de la /.;.<. /ernobîl #i persoanele care au !ost între"inute de

acestea)



m institu"iile medico6sanitare publice !inan"ate din !ondurile asigurării obligatorii de

asisten"ă medicală)

n /ompania ?a"ională de ;sigurări în Medicină #i agen"iile ei teritoriale)

o Banca ?a"ională a Moldovei)

p proprietarii sau de"inătorii bunurilor rec5izi"ionate în interes public, pe perioada

rec5izi"iei, con!orm legisla"iei)

r persoanele !izice de"inătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit *!olosite ca

locuin"ă de bază în loca"iune ce se a!lă în proprietatea publică a statului sau în proprietatea

publică a unită"ilor administrativ6teritoriale)

s organiza"iile necomerciale care corespund cerin"elor art.18 /od Fiscal RM, în cadrul

cărora !unc"ionează institu"iile de asisten"ă socială.

/ategoriile de persoane indicate la lit.56l bene!iciază de scutire la plata impozitului pe

bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat !ondul de locuin"e, pentru loturile de

pe lîngă locul de trai *inclusiv terenurile atribuite de către autorită"ile administra"iei publicelocale ca loturi de pe lîngă locul de trai #i distribuite în e0travilan din cauza insu!icien"ei de

terenuri în intravilan, precum #i pentru bunurile imobiliare *clădiri, construc"ii, apartamente de

pe acestea în limita costului imobilului6domiciliu *în lipsa acestuia - re#edin"ă de pînă la 42 mii

lei. entru bunurile imobiliare cu destina"ie locativă *apartamente #i case de locuit individuale,

terenuri a!erente acestor bunuri din municipii #i ora#e, inclusiv din localită"ile a!late în

componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce nu se a!lă în componen"a municipiilor

/5i#inău #i Băl"i, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la lit.5-l se acordă în limita valorii imobilului - domiciliu *în lipsa acestuia -

re#edin"ă, con!orm tabelului(

Nr.

crt.

Denumirea unităţilor

administrativteritoriale!

Limita valorii "unurilor imo"iliare scutite

de im#o$itul #e "unurile imo"iliare% lei

7 8 47. municipiul /5i#inău 492222



8. municipiul Băl"i 71@2224. ora#ul ;nenii ?oi 14222A. ora#ul Basarabeasca A42221. ora#ul Briceni 7222

@. ora#ul Cipcani 17222. ora#ul /a5ul 7492229. ora#ul /antemir 47222D. ora#ul /ălăra#i 4822272. ora#ul /ău#eni 22277. ora#ul /ăinari 7A22278. ora#ul /imi#lia @@22274. ora#ul /riuleni 112227A. ora#ul :ondu#eni A222271. ora#ul :roc5ia 9A2227@. ora#ul <dine" 922227. ora#ul /upcini AD22279. ora#ul Făle#ti AD2227D. ora#ul Flore#ti 9A22282. ora#ul E5inde#ti 8422287. ora#ul Mărcule#ti 8A22288. ora#ul Elodeni A222284. ora#ul înce#ti 7A12228A. ora#ul Ialoveni 791222

81. ora#ul Ceova 412228@. ora#ul Iargara 7A2228. ora#ul ?isporeni 4D22289. ora#ul =cni"a 72228D. ora#ul =taci 8A22242. ora#ul Frunză 7A22247. ora#ul =r5ei 72222248. ora#ul Rezina AD22244. ora#ul Rî#cani 8D222

4A. ora#ul /oste#ti 7122241. ora#ul 'îngerei 442224@. ora#ul Biruin"a 712224. ora#ul 'oroca 9822249. ora#ul 'tră#eni 77@2224D. ora#ul Bucovă" 8222A2. ora#ul Goldăne#ti 84222A7. ora#ul Gte!an Vodă A1222A8. ora#ul Taraclia 8@222

A4. ora#ul Telene#ti 8D222AA. ora#ul %ng5eni 9222



A1. ora#ul /orne#ti AD222A@. municipiul /omrat 788222A. ora#ul /eadîr6Cunga @7222A9. ora#ul Vulcăne#ti 48222

H Inclusiv localită"ile din componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce nu se

a!lă în componen"a municipiilor /5i#inău #i Băl"i.

n cazul în care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se na#te sau se stinge pe

parcursul anului !iscal, recalcularea impozitului se e!ectuează, începînd cu luna din care

persoana are sau nu are dreptul la această scutire.

:e impozitul pe bunurile imobiliare *terenuri, loturi de pămînt sînt scuti"i proprietarii #i

bene!iciarii ale căror terenuri #i loturi de pămînt(

a sînt ocupate de rezerva"ii, parcuri dendrologice #i na"ionale, grădini botanice)

b sînt destinate !ondului silvic)

b sînt destinate !ondului apelor în cazul în care nu sînt antrenate în activitatea de

întreprinzător)

c sînt !olosite de organiza"iile #tiin"i!ice #i institu"iile de cercetări #tiin"i!ice cu pro!il

agricol #i silvic în scopuri #tiin"i!ice #i instructive)

d sînt ocupate de planta"ii multianuale pînă la intrarea pe rod)

e sînt ocupate de institu"iile de cultură, de artă, de cinematogra!ie, de învă"ămînt, de

ocrotire a sănătă"ii) de comple0ele sportive #i de agrement *cu e0cep"ia celor ocupate de

institu"iile balneare, precum #i de monumentele naturii, istoriei #i culturii, a căror !inan"are se

!ace de la bugetul de stat sau din contul mi$loacelor sindicatelor)

! sînt atribuite permanent căilor !erate, drumurilor auto publice, porturilor !luviale #i

pistelor de decolare)

g sînt atribuite zonelor !rontierei de stat)



5 sînt de uz public în localită"i)

i sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii !iind recunoscute distruse,

dar ulterior restabilite - pe o perioadă de 1 ani)

$ sînt supuse poluării c5imice, radioactive #i de altă natură dacă Euvernul a stabilit

restric"ii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

;utorită"ile deliberative #i reprezentative ale administra"iei publice locale sînt în drept să

acorde persoanelor !izice #i $uridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile

imobiliare pe anul !iscal respectiv, în caz de(

a calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora bunurile imobiliare, semănăturile #i

planta"iile multianuale au !ost distruse sau au !ost deteriorate considerabil)

b atribuire a terenurilor pentru evacuarea întreprinderilor cu impact negativ asupra

mediului încon$urător. n acest caz pot !i acordate scutiri de impozit pe durata normativă a

lucrărilor de construc"ie)

c boală îndelungată sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare con!irmate princerti!icat medical sau, respectiv, prin certi!icat de deces.

:ecizia adoptată de autoritatea reprezentativă a administra"iei publice locale privind acordarea

de scutiri sau de amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remisă, în termen de 72

zile, autorită"ilor !iscale teritoriale. Mărimea pre$udiciilor cauzate de calamită"i naturale sau

incendii se determină de către o comisie specială. 'tructura #i mecanismul de !unc"ionare a

acestor comisii se stabilesc de Euvern.

;gen"ia Rela"ii Funciare #i /adastru prezintă, anual, Inspectoratului Fiscal rincipal de

'tat, cel tîrziu pînă la 7 !ebruarie, in!orma"ia cu privire la !iecare obiect #i subiect al impunerii cu

impozitul pe bunurile imobiliare. 'tructura in!orma"iei #i modul de transmitere a acesteia se

stabilesc de Inspectoratul Fiscal rincipal de 'tat. n cazul intervenirii unor modi!icări în

in!orma"ia ce se re!eră la obiectele #i+sau la subiec"ii impunerii, ;gen"ia Rela"ii Funciare #i

/adastru prezintă o in!orma"ie actualizată în termen de 72 zile după înc5eierea trimestrului

gestionar. =rganele cadastrale sînt în drept să solicite in!orma"ia necesară re!eritoare la obiectul



impunerii de la persoanele care în!ăptuiesc înregistrarea drepturilor patrimoniale sau a

tranzac"iilor cu bunurile imobiliare *inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale,

realteri, bro>eri #i de la proprietarii bunurilor imobiliare. 'ubiectul impunerii este obligat să

prezinte organelor cadastrale in!orma"ia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se

e!ectuează în con!ormitate cu legisla"ia. n cazul în care subiectul impunerii re!uză să prezinte

in!orma"ia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se e!ectuează în baza

in!orma"iei de"inute de către organele cadastrale în privin"a obiectelor analoage ce constituie

bunuri imobiliare. 'erviciul Fiscal de 'tat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale,

organizează "inerea cadastrului !iscal #i monitoringul in!orma"iei privind !iecare subiect #i obiect

al impunerii.

Forma #i metodele de "inere a cadastrului !iscal, de eliberare a in!orma"iei pe care o con"inese stabilesc de către Inspectoratul Fiscal rincipal de 'tat.

<vident că, este o di!eren ă semni!icativă între modul de plată i calcul al impozitului pe bunuriț ș

imobiliare dintre Republica Moldova i alte state, implicit, statul vecin România pentru a vedeaș

aceste deosebire am cercetat mai multe materiale în domeniul respectiv. ;st!el, la !inele anului trecut a !ost întocmit un raport Impozitul pe proprietate în România

6Revizuirea elaborării #i a implementării, în conte0tul practicilor din "ările %< #i =/:<J decătre Cei! Kensen, 'pecialist 'enior pentru sectorul public al Băncii Mondiale, !ăcând parte

dintr6o ec5ipă a Băncii Mondiale conduse de MunaLer 5La$a, 'pecialist principal în 'ectorul

public, pentru a o!eri 'ervicii rambursabile de consultan"ă pentru consolidarea capacită"ii de

elaborare a politicilor !iscale, pentru Ministerul Finan"elor ublice. 'uportul legislativ a !ost

asigurat de =tilia Bu$or #i de ;lin /5itu, e0per"i români în !iscalitate.;st!el, îm acest raport sunt analizate impozitele pe proprietă i în statul roman,inclusiv,ț

impozitul pe bunurile immobile, !ăcând trimitere la practicile #i e0perien"ele altor state din %< #i

=/:<, când este cazul, re!lectând o analiză comparativă.

:e#i în ultimii zece ani *822868277 veniturile din impozitarea proprietă"ilor au crescut, în

medie, cu 8, procente, venitul total ob"inut din impozitul pe proprietă"i, ca procent din IB, este

cu 7 punct procentual sub media =/:< din 8277 *gra!icul 7. entru acela#i an, venitul ob"inut

din impozitul pe proprietă"i, raportat la totalul ta0elor colectate, a !ost cu 7,A puncte procentuale

mai mic decât media =/:<.&ra'icul (. Im#o$itul #e #ro#rietăţi )n statele O*DE +i UE selectate



:upă cum reiese din Era!icul 8, veniturile din impozitele recurente pe bunuri imobile,

reprezenta în 8277, apro0imativ 13 din totalul impozitului pe proprietă"i din România.

Raportul venituri din impozitele pe bunuri imobile, !a"ă de totalul impozitului pe proprietă iț

variază de la 4 procente în Cu0emburg la 722 de procente în <stonia #i 'lovacia. /u 13,

România este peste media din statele =/:<, de 19 de procente.&ra'icul ,. Im#o$itul #e #ro#rietăţi% du#ă ti#ul +i #rocentul din PIB. -tatele O*DE +i UE

selectate. ,((

?ivelul veniturilor periodice din impozitarea proprietă"ilor este strâns corelat cu !unc"ia

administra"iilor locale #i modelul de !inan"e publice implementat. Re!eritor la Era!icul 8, în "ări

precum /anada, Regatul %nit, '%; #i, într6o oarecare măsură, Fran"a, veniturile din impozitarea

proprietă"ilor sunt principala #i cea mai mare sursă de !inan"are pentru administra"iile locale,

acoperind !unc"iile centrale ce le6au !ost atribuite acestor administra"ii. Iar procentul destul de



mare reprezentat de impozitul pe proprietă i, raportat la IB, în Regatul %nit #i '%;, se e0plică,ț

într6o oarecare măsură, în !elul acesta. n alte "ări, unde venitul strâns din impozitarea

proprietă"ilor este mai modest, administra"iile locale au o structură mai diversi!icată în ceea ce

prive#te !inan"area, veniturile din impozitarea proprietă"ii !iind doar una din sursele de !inan"are.

rintre aceste "ări se numără 'pania, 'uedia, :anemarca, Italia #i România.nsă, indi!erent de ponderea pe care veniturile colectate din impozitarea proprietă"ilor o au în

structura generală a !ondurilor, ca regulă generală, cu doar câteva e0cep"ii, administra"ia locală

este bene!iciarul veniturile strânse din impozite periodice pe proprietate. :upă cum se observă în

Era!icul 4, doar în Regatul %nit, în '%;, 'uedia, ?orvegia #i /oreea administra"ia centrală

re"ine o parte însemnată a veniturilor, în timp ce în Me0ic #i în <lve"ia, administra"iile regionale

sunt bene!iciarii veniturilor, împreună cu cele locale. n ceea ce prive#te venitul din trans!erul

proprietă"ilor, !oarte pu"ine "ări, printre care #i România, alocă o parte a veniturilor cătreadministra"ia centrală *în mare măsură întrucât acest impozit nu reprezintă un impozit a!erent

trans!eruului de proprietate ci un impozit datorat de persoane !izice pentru veniturile din

trans!erul activelor imobiliare din patrimoniul personal. ;cest aspect este discutat mai în detaliu

în 'ec"iunea 4. n Graficul 4 perspectiva este restrânsă la practicile din România, raportat la un

e#antion de #ase "ări din %<. :acă ar !i să comparăm veniturile din impozite pe bunuri imobile

datorate anual,, pentru ultimii 72 ani, cu e0cep"ia Fran"ei, care a depă#it cu mult restul grupului,

în medie România prezintă o situa ie mai bună decât restul "ărilor din e#antion. Media veniturilor ț

din aceste impozite pe ultimii 72 ani este de 2,@ procente din IB, !a"ă de media de 2,A procente

a grupului *e0cluzând Fran"a. n ceea ce prive#te impozitele din vânzarea proprietă"ilor, Fran"a

#i ortugalia sunt cu mult peste restul grupului. /u toate acestea, în ultimii ani România a mai

redus din Ndiscrepan"eleJ !a"ă de Eermania #i Finlanda.

&ra'icul /. 0enituri din im#o$itarea #ro#rietăţilor% du#ă nivelul administraţiei.



&ra'icul 1. Im#o$itele #e #ro#rietăţi% ca #rocent din PIB. *om#araţie )ntre Rom2nia +i alte

state din UE.

Mai $os este prezentată analiza plă ii impozitelor pe imobile în România i alte state %<,ț ș

e!ectuată în cadrul aceluia i raport, sistematizată tabelar.ș



Ta"elul ( *ine sta"ile+te cota im#o$itului% "a$a +i deducerile3 *ine este "ene'iciarul3 *ine

este contri"ua"ilul3

Rom2nia 4ranţa &ermani

a

-lovacia 4inlanda Portu5ali

a

Polonia

/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri roprietă"i

imobiliare

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri imobile

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri

imobiliare

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri

imobiliare

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri

imobiliare

*ine sta"ile+te3

/ota de

impozitare

/lădiri(

autoritatea

centrală #i locală

Terenuri(

autoritatea

centrală

;utoritatea locală ;utoritatea

locală

;utoritatea

locală

;utoritatea

centrală,

autoritatea

locală

;utoritatea

centrală,

autoritatea

locală

;utoritatea

locală

Baza de

impozitare

/lădiri(

autoritatea


Terenuri(

autoritateacentrală

;utoritatea

centrală

;utoritatea

centrală

;utoritatea

locală

;utoritatea

centrală

;utoritatea

centrală

;utoritatea

centrală

'cutiri /lădiri #i

terenuri(

autoritatea



centrală

;utoritatea

locală

;utoritatea

centrală

;utoritatea

centrală,

regională,

locală

;utoritatea

centrală,

regională, locală

/ontribuabili roprietarii de

clădiri a!late în

România)

ersoanele

$uridice în

calitate de

concesionari,

c5iria#i,

utilizatori #i

administratori ai

clădirilor

de"inute de stat

plătesc tari!ul pentru clădire.

Impozitul pe

cladiri se

colectează de la

proprietarii

clădirilor.

Impozitul pe teren

se colectează anual

de la proprietarii

terenului

neamena$at.

/ontribuabil

ul este cel

căruia îi este

atribuită

valoarea

evaluată,

con!orm Cegii

evaluării

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare este

alcătuit din trei

impozite

di!erite(

6 Impozit pe

teren 6 Impozit

pe construc"ii

6 Impozit pe

apartament

/ontribuabiluleste proprietarul

ersoanele

care la

începutul

anului

calendaristic

de"in bunuri

impozabile

roprietarul

sau cel cu

drept de

uzu!ruct

asupra

bunului

imobil la 47

decembrie al

anului pentru

care se

plăte#te

impozitul,

indi!erent căeste sau nu

O ersoane !izice

7. ersoane

$uridice,

8. =rganiza"ii,

inclusiv entită"i

!ără

personalitate

$uridică, care

sunt proprietari,

au drept de

uzu!ruct

perpetuu asupraterenului,



=ricine de"ine

teren în

România va

plăti impozitul

pe teren.

/oncesionarii,

c5iria#ii,

utilizatorii #i

administratorii

terenurilor

de"inute de stat

vor plăti un tari!

pentru acesta,

calculat în mod

asemănător cuimpozitul pe

teren

bunului imobil

sau

administratorul

unei proprietă"i

de"inută de o

administra"ie

centrală,

regională sau

locală. :acă nu

poate !i

identi!icat

contribuabilul,

atunci se va

considera

contribuabil persoana carese

!olose#te de

proprietate.

:acă un bun

imobil este

de"inut de mai

multe persoane,

atunci !iecare

co6proprietar

este

contribuabil, în

!unc"ie de cota

de proprietate pe

care o de"ine.

rezident în

ortugalia.

posesori

autonomi sau, în

anumite cazuri,

posesori ai unor

structuri sau

bunuri

imobiliare

Bene!iciar ;utoritatea

locală


locală

;utoritatea

locală

;utoritatea

locală

;utoritatea

locală

;utoritatea

locală

Ta"elul ,. O"iectul im#o$itării +i "a$a evaluării.

Rom2nia 4ranţa &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia

/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri roprietă"i

imobiliare

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri

imobile

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare

*bunuri

imobile

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare *bunuri

imobile

Impozitul pe

proprietă"i

imobiliare *bunuri

imobile



Baza de calcul este

valoare impozabilă

a clădirii( entru

persoane !izice,

valoare impozabilă

este stabilită prin

aplicarea valorilor

impozabile

prevăzute de lege,

pe metru pătrat)

pentru persoanele

$uridice, valoarea

impozabilă a

clădirii este

valoarea contabilăa clădirii, a#a cum

apare în

înregistrările

contabile.

Terenurile

intravilane #i

e0travilane. Baza

de evaluare(

:imensiunea

parcelei) /lasa din

care !ace parte

ora#ul respectiv)

Cocalizarea *zona

terenului)

Folosin"a terenului

Ta0a pe cladiri se

percepe anual pe terenul

construit, cu e0cep"ia

cazurilor în care e0istă

dreptul de scutire

temporară sau

permanentă.

roprietă"ile impozabile

includ construc"ii

permanente ata#ate

terenului, precum clădiri

de locuit *clădiri

reziden"iale sau active

ale unor companii

*ateliere, magazii,anumite structuri de

inginerie civilă #i rute

de transport, terenul

imediat necesar pentru

ast!el de construc"ii etc.

Impozitul pe cladiri

perceput pentru clădiri

se bazează pe venitul

cadastral, egal cu

$umătate din valoarea

impozabilă evaluată pe

data de 7 Ianuarie 7D9

prin compara"ie cu

clădiri similare sau prin

evaluare directă. entru

clădirile care !ac

obiectul reglementărilor

privind c5iriile, valoarea

de înc5iriere poate !ievaluată prin raportare

la suma c5iriilor la data

de 7 ianuarie 7D9.

Valorile de re!erin"ă

pentru c5irii din 7D9

sunt actualizate !olosind

un coe!icient pentru

departamente #i

ma$orate în !iecare an

prin aplicarea unui

coe!icient standard.

/a impozit

impersonal,

impozitul pe bunuri

imobiliare are ca

obiect unită"ile

economice descrise

în sec"iunea 8 a

Cegii privind

impozitarea

bunurilor imobiliare

*/lasa ; impozit pe

bunuri imobiliare

pentru activită"i

agricole #i !orestiere

sau clasa B impozit pe bunuri imobiliare

pentru proprietă"i

imobiliare.

Impozitul se aplică

acestor categorii,

indi!erent de

circumstan"ele

personale ale

contribuabilului,

sau de capacitatea

de plată a acestuia.

Ta0a pe bunurile

imobiliare se

calculează în trei

pa#i consecutivi

separa"i. ;ce#tia

reprezintă

procedura de

stabilire a valoriievaluate) procedura

de determinare a

valorii relevante)

care se bazează pe

valoarea evaluată #i

procedura pentru

determinarea

impozitului datorat,

care !olose#te

valoarea relevantă

=biectul legii

privind

impozitarea

bunurilor

imobiliare îl

reprezintă

bunurile de pe

teritoriul

'lovaciei(

Impozitul pe

teren( Teren

arabil, teren

cultivat cu

5amei,

podgorii,livezi,

vegeta"ie

perenă, teren

!orestier, cu

zonă silvică de

uz economic,

5ele teie sauș

!erme piscicole

#i alte corpuri

de apă !olosite

în scop

economic,

supra!e"e în

intravilan,

parcele pentru

construc"ii, alte

supra!e"e cu

e0cep"ia

parcelelor pentru

construc"ii.

Impozitul pe

construc"ii(

clădirile

reziden"iale #i

alte clădiri ce

!ormează

ane0e

structurale la

principala

Bunuri

imobiliare

situate în

Finlanda

Valoarea

impozabilă a

bunurilor imobile

urbane, rurale sau

mi0te situate pe

teritoriu portug5ez,

inclusiv

construc"iile

mobile care rămân

!i0e în acela#i loc

pentru mai mult de

un an. Valoarea

impozabilă *Vt a

bunurilor imobile

este evaluată înmomentul

trans!erului,

potrivit !ormulei

următoare( Vt P Vc

0 ; 0 /a 0 /l 0 /Q

0 /v Vc valoarea

de bază a clădirii,

care este de 7,81

ori pre"ul mediu de

construc"ie

*materiale, mâna

de lucru,

ec5ipamente,

administrare,

energie,

comunica"ii #i alte

consumabile pe

metru pătrat) ; P

'upra!a"a totală aclădirii *a$ustată

pentru clădirile

reziden"iale /a P

/oe!icientul pentru

tipul de !olosin"ă,

care variază între

2,9 pentru parcări

#i 7,8 pentru clădiri

comerciale. ;cest

coe!icient este de

7,72 pentru clădiri

Baza evaluării( 6

'upra!a"a - pentru

teren, 6 'upra!a"a

utilă *supra!a"a

măsurată de6a

lungul pere"ilor

interiori, la toate

eta$ele, cu e0cep"ia

casei scării #i a

pu"ului li!tului -

pentru clădiri, 6

Valoarea *constituie

baza pentru

calcularea

deprecierii sau avalorii de pia"ă -

pentru construc"ii.



entru sediile

industriale, valoare de

înc5iriere este stabilită

prin aplicarea unei

dobânzi la pre"ul de cost

al clădirii. Impozitul pe

teren este perceput

anual de la proprietarii

oricărui teren construit

situat în Fran"a, cu

e0cep"ia cazurilor în

care e0istă dreptul de

scutire temporară sau

permanentă. Ta0a pe

teren se bazează pevaloarea cadastrală a

terenului !ără clădiri

*e0cluzând anumite

terenuri incluse în

categoria clădirilor( a se

vedea impozitul pe

proprietă"i aplicat

clădirilor. Baza de

impozitare este valoarea

cadastrală la data de 7

ianuarie 7D92, cu o

deducere de 823.

Valoarea cadastrală este

evaluată potrivit

treptelor de c5irie

normale, sau evaluată

prin compara"ie cu ta0a

de evaluare. <ste

ma$orată în !iecare an prin aplicarea

coe!icien"ilor standard.

;utorită"ile locale au

posibilitatea de a cre#te

baza de impozitare

pentru anumite terenuri

cu poten"ial de

construire.

ca data de intrare.

unctul de pornire

este după cum

urmează( entru

bunurile imobiliare*pentru activită"i

agricole #i

!orestiere,

proprietă"i private

sau comerciale este

!osta supra!a"ă

!ederală, pe baza

valorii evaluate

stabilite prin Cegea

privind evaluarea

estimativă în

con!ormitate cu

valorile din 7D@A)

pentru activită"ile

agricole #i !orestiere

*e0clusiv

proprietă"ile

reziden"iale din

noul Cander, pe baza valorii

economice a$ustate

stabilite prin Cegea

privind evaluarea în

con!ormitate cu

valorile din 7D@A)

pentru bunurile

imobiliare din noul

Cander, pentru care

s6a stabilit sau

urmează să se

stabilească o

valoare stabilită

prin Cegea privind

evaluarea în

con!ormitate cu

valorile din 7D41 pe

baza valorii

estimate în 7D41) pentru bunurile

clădire

clădirile

destinate

produc"iei

agricole, sere,

structuri

!olosite pentru

depozitarea

produc"iei

agricole proprii

#i structuri

pentru

gestionarea

apei, cu

e0cep"iastructurilor

!olosite pentru

a stoca altceva

decât produc"ia

agricolă

proprie #i a

clădirilor

administrative

structuri pentru

petrecerea

timpului liber,

#oproane din

grădini #i

cabane pentru

petrecerea

individuală a

timpului liber

gara$e separate

sau comple0uride gara$e

autonome #i

structuri

destinate sau

!olosite pentru

aceste scopuri,

construite ca

ane0e ale

blocurilor de

apartamente,

clădirilor

destinate

serviciilor, 2,@2

pentru clădiri

industriale #i

depozite, 2,2

pentru clădiri

reziden"iale pentru

locuin"e sociale #i

7,2 pentru alte

clădiri reziden"iale)

/l P/oe!icientul de

localizare, care

variază între 2,41

pentru clădiri

reziden"iale izolatesituate în zone

rurale #i 4,1 pentru

clădiri situate în

zone cu valori

ridicate ale

proprietă"ilor

imobiliare) /Q P

/oe!icientul de

standard de

calitate, care

variază între 2,1 #i

7, #i cre#te în

!unc"ie de e0isten"a

dotărilor precum

gara$, piscină, teren

de tenis #i scade în

!unc"ie de absen"a

dotărilor de bază

precum toaletă,apă, electricitate,

gaze etc.

/v P /oe!icientul

vârstei clădirii,

care variază între

2,A pentru clădiri

cu vârsta de peste

@2 de ani #i 7,2

pentru clădiri cuvârsta de sub 8 ani)



înc5iriate #i casele

pentru o singură

!amilie construite

înainte de 7DD7 în

noul Cander, pentru

care nu s6a stabilit

valoarea evaluată

din 7D41, potrivit

bazei de evaluare

prin substitu"ie a

supra!e"ei

reziden"iale sau

utile *cotă unică de

impozitare pe metru

pătrat, a#a cum se prevede în

'ec"iunea A8 a

Cegii privind

impozitarea

bunurilor

imobiliare.

industriale #i

structurilor cu

scopuri

energetice,

structuri ce

deservesc

industria de

construc"ii cu

e0cep"ia

structurilor

pentru

depozitare #i a

clădirilor

administrative

structuri pentrualte activită"i

antreprenoriale

#i aducătoare

de venit,

depozitare #i

administrare,

alte clădiri

Impozitul pe

apartamente

apartamentele

#i spa"iile

nonreziden"iale

dintr6un bloc

de apartamente

în care cel

pu"in un

apartament sau

un spa"iu non6

reziden"ial a!ost

ac5izi ionateț

de o persoană

!izică sau

entitate

$uridică. Baza

de evaluare

Impozitul pe

teren valoarea

terenului,

e0clusiv

Valoarea

impozabilă a

bunurilor imobile

este considerată a

!i de 82 de ori

c5iria teoretică

*venitul net anual

estimat



vegeta"ia,

stabilită prin

înmul"irea

supra!e"ei

terenului în

metri pătra"i #i

valoarea

terenului pe

metru pătrat

*stabilită prin

reglementare -

valoarea di!eră

în !unc"ie de

localizarea

terenului.Impozitul pe

construc"ii

dimensiunea

supra!e"ei

construite

e0primată în

metri pătra"i

Impozitul pe

apartamente

dimensiunea

supra!e"ei

parterului

clădirii de

apartamente

sau sediului

nonreziden"ial

e0primată în

metri pătra"i.

Ta"elul / -cutiri i 'acilită iș ț .

Rom2nia 4ran aț &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia

/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri Bunuri imobile Impozitul pe

bunurile

imobile

Impozitul pe

bunurile imobile

Impozitul pe

bunurile imobileImpozitul

pe

bunurile



imobile

*lădiri

entru persoanele !izice, valoarea

impozitabilă a clădirii este redusă cu 823

pentru clădirile mai vec5i de 12 de ani sau

cu 723 pentru clădirile mai vec5i de 42

de ani, la data de 7 ianuarie a anului !iscal

de re!erin ă. entru persoanele $uridice,ț

pentru clădirile cu o valoare care a !ost

recuperată în întregime prin depreciere,

valoarea impozitabilă se reduce 713.

Impozitul pe clădiri nu se plăte te pentruș

următoarele(

7. clădirile proprietate a

institu iilor publice, a unită ilor ț ț

administrativ6teritoriale sau a

oricaror institutii publice, cu

e0cep ia încăperilor care suntț

!olosite pentru activită iț

economice, altele decat cele

des!ă urate in rela ie cuș ț

persoane $uridice de drept

public)

8. clădirile care, potrivit legii, sunt

clasate ca monumente istorice, dear5itectura sau ar5eologice, muzee

ori case memoriale, indi!erent de

titularul dreptului de proprietate sau

de administrare, e0cep ia încăperilor ț

care sunt !olosite pentru activită iț

economice)

4. clădirile care, prin destinatie,

constituie lăca e de cult, apar inândș ț

cultelor religioase recunoscute prin

lege i componentelor locale aleș

acestora, cu e0cep"ia încăperilor care

sunt !olosite pentru activită"i

economice)

A. clădirile unită ilor i institu iilor ț ș ț

de învă ământ de stat, autorizate saț

!unctioneze provizoriu ori acreditate,

cu e0cep"ia încăperilor care sunt

!olosite pentru activită"i economice)

1. clădirile unită ilor sanitareț publice, cu e0cep"ia încăperilor care

*lădiri

'cutire

permanente

pentru clădirile

publice iș

agricole. 'cutire

temporară de doi

ani pentru noile

construc i i cuț

scop reziden ial,ț

cu e0cep iaț

situa iei în careț

autorită ile localeț

stabilesc

prevederi

contrare, doar cu

privire la partea

colectată de


i de structurileș

asociate. 'cutiri

i !acilită i seș ț

acordă

vârstnicilor iș

persoanelor cu

dizabilită i cuț

venituri modeste,

cu respectarea

anumitor condi iiț

legate de resurse

i coabitare.ș

'cutire pe cinci

ani, cu e0cep iaț

situa iei în careț


care colecteazăimpozitele

stabilesc

prevederi

contrare, pentru

clădirile situate

în anumite zone

cu !or ă deț

muncă activă, ca

stimulent pentru

dezvoltare.

'cutire pe cinciani, pentru

'cutite de impozit

sunt imobilele

a!late în

proprietarea

autorită ilor ț

publice, a

bisericilor i aș

institu iilor deț

bine!acere.

'cutiri(

roprietă ileț

apar inândț

municipalită iloț

r Re edinteleș

o!iciale ale

diploma ilor ț

Institu iileț

publice de

tiin ă iș ț ș

educa ieț

roprietă ileț

utilizate în

scopuri

religioase

roprietă ileț

apar inândț

/rucii Ro iiș

'lovace

Terenurile

!orestiere, ocupate

de apă i agricole.ș

Cocurile publice,

străzile, cimitirele

i alte asemenea.ș

Municipalită ileț

nu î i pot plătiș

ta0ă. roprietă ileț

diplomatice iș

consulare, în

măsura în care

acest lucru este

stabilit în

acordurile

interna ionale. nț

cazul companiilor

i corpora iilor deș ț

construc iiț

residen iale, careț

sunt proprietari

legali ai acestor

construc ii,ț

compania sau

corpora ia trebuieț

să plăteascăimpozitul a!erent.

;utorită ileț

centrale, regiunile

autonome i oriceș

departamente,

organiza ii iț ș

agen ii aleț

acestora, c5iar

dacă au

personalitate

$uridică, ca iș


i asocia ii le iș ț ș

!edera iile lor ț

*;rticolul 77 al

/odului IMI )

;utorită ile străineț

cu privire la

autorită ileț

destinate

misiunilor

diplomatice sau

consulare, acolo

unde e0istă

tratament reciproc

*;rticolul AA al

<BF ) Institu iileț

de asigurări

sociale cu privire

la proprietă ileț

!olosite în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș

activită ii acestora)ț

;socia iile sauț

organiza iile cuț

personalitate

$uridică

recunoscută, cu

privire la lăca eș

sau clădiri

destinate e0clusiv

ceremoniilor

religioase iș

activită ilor directț

legate de acestea )

'indicatele iș

asocia iile deț

a!aceri cu privire

la proprietă ileț

<0istă trei

categorii de

scuriti de

impozit ( 7.

'cutiri

obiective car e

implică

drumuri,

structuri

!eroviare,

!acilită iț

portuare,

construc ii careț

asigură acces în

porturi

maritime iș

navale,

in!rastructură

aeroportuară,

clădiri agricole,

imobilele

asocia iilor cuț

obiect de

activitate legat

de copii iș

tineret, terenurii clădiriș

incluse în

Registrul

Monumentelor

i ocupate deș

muzee,

imobilele

parcurilor

na ionale iț ș

rezerva iilor ț

naturale,

construc iile iț ș

terenul a!erent

bara$elor,

terenurile de

valoare scăzută

*groapa de

gunoi, zone

ecologice etc.

terenuri legate

de produc iaț

agricolă sau de

grădinărit iș



sunt !olosite pentru activită"i

economice)

@. clădirile care sunt a!ectate

centralelor 5idroelectr ice,

termoelectrice #i nuclearoelectrice,

statiilor si posturilor de

trans!ormare, precum si statiilor de

cone0iuni)

. clădirile a!late în domeniul public

al statului i în administrarea Regieiș

;utonome N;dministratia

atrimoniului rotocolului de 'tatJ,

cu e0cep"ia încăperilor care sunt

!olosite pentru activită"i economice)

9. clădirile în domeniul privat al

statului, !olosite de institu iileț

publice ale statului pentru

îndeplinirea activită ii speci!ice aț

acestora) D. clădirile !unerare din

cimitire i crematorii sauș

construc iile din parcurileț

industriale, tiin i!ice i te5nologice,ș ț ș

potrivit legii)

72. clădirile trecute în proprietatea

statului sau a unită ilor ț

administrativ6teritoriale în lipsa de

mostenitori legali sau testamentari)

77. clădirile de inute de veterani deț

război, văduvele veteranilor de

război, persoanele persecutate

politic, locuin ele de inute deț ț

persoane cu 5andicap grav.

Terenuri

:acă impozitul este plătit înîntregime în avans până la data de 47

martie, se poate aplica o reducere de

723, la decizia autorită ilor locale.ț

Impozitul pe terenuri nu se plăte teș

pentru următoarele (

6 terenul a!erent unei clădiri, pentru

supra!a a pe care terenul esteț

acoperit de clădire )

6 orice teren al unui cult religios

recunoscut de lege i de al uneiș

unită i locale a unui ast!el de cult, cuț

clădirile nou

construite în scop

reziden ial careț

sunt !inan ate cuț

peste 123 de

autorită ilețcentrale. 'cutire

pe doi ani, prin

decizia

autorită ilor ț

locale care

colectează

impozitele,

pentru noile

a!aceri. 'cutire

pe apte ani, prinș

deciziaautorită ilor ț

locale care

colectează

impozitele i cuș

respectarea

anumitor

condi ii, pentruț

noile a!aceri.

'cutire pe cinci

ani, pentru

clădirile situate

în zone urbane de

liber sc5imb iș

alocate unei

activită i care seț

încadrează în

baza de evaluare

pentru impozitul

pe pro!it. 'cutire

pe cinci ani, prin

decizia

autorită ilor ț

locale care

colectează

impozitele,

pentru clădirile

cu bene!icii

sociale, cum ar !i

locuin ele cuț

c5irie redusă din

anumite zone.

;lte scutiri pot !iaplicate de către

!olosite direct în

scopul des!ă urăriiș


=rganiza iileț

caritabile *I'' iș

entită ile de interesț public cu privire la

proprietă ileț

!olosite în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș


<ntită ileț

autorizate să

!unc ioneze înț

Sonele de liber

sc5imb cu privirela proprietă ileț

!olosite în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș


colile private cuȘ

privire la

proprietă ileț

!olosite în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș


;socia iileț

sportive i deș

tineret cu

personalitate

$uridică cu privire

la proprietă ileț

!olosite în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș


roprietă ile careț

au !ost puse la

dispozi ie în modț

gratuit de

proprietarii sau

uzu!ructuarii lor

către entită ileț

men ionate maiț

sus i care suntș

!olosite în moddirect în scopul

imobile ocupate

pentru activită iț

statutate non6

pro!it de interes

public ) 8.

'cutiri pentrucontribuabili,

după cum

urmează (

colegii iș

universită i,ț

coli, centre deș

cercetare ale

;cademiei de

tiin eȘ ț

oloneze,

entreprenoriicare anga$eaza

persoane cu

5andicap,

entită i sauț

centre de

cercetare iș

dezvoltare,

'ocietatea

oloneză a

Erădinarilor,

biserici iș

comunită iț

reliioase iș

imobilele

de inute de alteț

state sau de

organiza iiț

interna ionaleț

cu scop de

sediu sau

reprezentan ăț

consulară iș

diplomatică )

4. ;lte scutiri

obiective

stabilite de

consiliul

autorită ilor ț

locale.



personalitate $uridică)

6 orice teren al unui cimiti sau

crematoriu)

6 orice teren al unei institu"ii de

învă"ământ preuniversitar #i

universitar, autorizată provizoriu sau

acreditată)

6 orice teren al unei unită"i sanitare

de interes na"ional care nu a trecut în

patrimoniul autorită"ilor locale)

6 orice teren de"inut, administrat sau

!olosit de către o institu"ie publică,

cu e0cep"ia supra!e"elor !olosite

pentru activită"i economice)6oriceteren proprietatea statului, a

unită"ilor administrativ6teritoriale

sau a altor institu"ii publice, a!erent

unei clădiri al cărui titular este

oricare din aceste categorii de

proprietari, e0ceptând supra!e"ele

acestuia !olosite pentru activită"i

economice) 6 orice teren degradat

sau poluat, inclus în perimetrul de

ameliorare, pentru perioada cât

durează ameliorarea acestuia) 6 orice

terenuri care prin natura lor #i nu

prin destina"ia dată sunt improprii

pentru agricultură sau silvicultură,

orice terenuri ocupate de iazuri,

băl"i, lacuri de acumulare sau căi

navigabile, cele !olosite pentru

activită"ile de apărare împotriva

inunda"iilor, gospodărirea apelor,

5idrometeorologie, cele care

contribuie la e0ploatarea resurselor

de apă, cele !olosite ca zone de

protec"ie de!inite în lege, precum #i

terenurile utilizate pentru

e0ploatările din subsol, încadrate

ast!el printr6o 5otărâre a consiliului

local, în măsura în care nu a!ectează

!olosirea supra!e"ei solului)

6 orice teren legat de sistemele

5idrote5nice, terenurile de naviga"ie,

terenurile a!erente in!rastructurii

portuare, canalelor navigabile,

inclusiv ecluzele #i sta"iile de

autorită ileț

locale.

Terenuri

'cutire

permanente

pentru

proprietă ileț

publice, pentru

terenurile

apar inândț

anumitori

asocia ii i pentruț ș

terenul pe care se

percepe

impozitul pe

clădiri. 'cutire

temporară de 9,

72, 71, 42 sau 12

de ani (

stimulente pentru

agricultura

organică,

reîmpădurire,

conservarea

zonelor de

interes de mediu,

etc. ;utorită ileț

locale pot decide

scutiri temporare

în anumite

cazuri.

des!ă urăriiș


;socia iileț

culturale i deș

divertisment,

organiza iilețnonguvernamental

e i alte organiza iiș ț

non6pro!it sub

rezerva condi iilor ț

stabilite prin lege )

roprietă ileț

clasi!icate ca

monumente

na ionale, deț

interes public sau

municipal saurecunoscute ca

patrimoniu

cultural, con!orm

legii aplicabile ) =

scutire temporară

se aplică pe o

perioadă de doi

ani în legătură cu

imobilele urbane

supuse lucrărilor

de renovare

*;rticolul A1 al

<BF)

roprietă ileț

urbane nou

construite, nou

e0tinse, nou

renovate sau nou

cumpărate

destinate ocupării

ca re edin ăș ț

permanentă a

contribuabilului

sau a unui

membru al

gospodăriei sale

sau destinate

înc5irierii, dacă

valoarea

impozitabilă a

acestora nu

depă e te 781.222ș ș<%R, i pentruș



pompare a!erente acestora, precum

#i terenurile a!erente lucrărilor de

îmbunătă"iri !unciare, pe baza

avizului privind categoria de

!olosin"ă a terenului, emis de o!iciul

$ude"ean de cadastru #i publicitateimobiliară)

6 terenurile ocupate de autostrăzi,

drumuri europene, drumuri

na"ionale, drumuri principale

administrate de /ompania ?a"ională

de ;utostrăzi #i :rumuri ?a"ionale

din România

6 '.;., zonele de siguran"ă a

acestora, precum #i terenurile din

$urul pistelor reprezentând zone de

siguran"ă)

6 terenurile parcurilor industriale,

#tiin"i!ice #i te5nologice, potrivit

legii)

6 terenurile trecute în proprietatea

statului sau a unită"ilor

administrativ6teritoriale în lipsă de

mo#tenitori legali sau testamentari)

6 terenuri a!erente clădirilor scutite

de plata impozitului de terenuri, cu

e0cep ia celor !olosite pentruț

activită i economice) 6 terenurileț

de inute de veterani de război,ț

văduvele veteranilor de război,

persoanele persecutate politic,

anumite terenuri de inute deț

persoane cu 5andicap grav

contribuabili ale

căror venituri

impozitabile nu

depă esc 714.222ș

<%R *;rticolul A@

al <BF.

Imobilele integrate

în resorturi de

interes turistic

recunoscut iș

proprietă ileț

urbane renovate

pentru a !i utilizate

ca 5oteluri sunt

scutite de impozit

pe o perioadă deapte aniș

*;rticolul A al

<BF ) Imobilele

din mediul rural iș

urban a căror

valoare

impozitabilă nu

depă e te de 72ș ș

ori valoarea anuală

a inde0ului

bene!iciilor sociale, a!late în

proprietatea

contribuabililor cu

un venit

impozitabil brut

!olosit la

calcularea

impozitelor pe

venit nu depă e teș ș

de 8,8 ori valoare

anuală a inde0ului

bene!iciilor

sociale sunt scutite

de impozit

*;rticolul A9 al

<BF ) Imobilele

a!late în

proprietatea

!ondurilor de

pensii, !ondurilor

de economii

pentru pensii iș

!ondurilor de



investi iiț

imobiliare

*;rticolul AD al

<BF)

/ooperativele

privind proprietă ileț

utilizate în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș

activită ii acestora,ț

cu condi iaț

respectării

prevederilor legii

91+D9 din 7@

decembrie 7DD9 )

artidele politice privind

proprietă ileț

utilizate în mod

direct în scopul

des!ă urăriiș

activită ii acestoraț

*Cegea 7D+8224

din 82 iunie 8224.

Ta"elul 1 -tructura cotei de im#o$itare.

Rom2nia 4ran aț &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia

/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri Bunuri imobile Impozitul pe

bunurile imobile

Impozitul pe

bunurile imobile

Impozitul pe

bunurile imobile

Impozitul pe bunurile

imobile

/lădiri entru persoane !izice(

2,73 din valoarea impozitabilă aclădirii. entru persoane $uridice(

între 2,813 i 7,13 din valoareaș

contabilă. n cazul clădirilor care

nu au !ost reevaluate în ultimii 4

ani, cota de impozitare este între

723 i 823. n cazul uneiș

reevaluări mai vec5i de 1 ani, cota

de impozitare este între 423 iș

A23. /ota de impozitare pentru

clădirile turistice care nu sunt

!olosite pe durata unui an este de13. Impozitul pentru clădiri plătit

/lădiri Valoarea

impozitului secalculează

înmul ind cota deț

impozitare cu

cotele votate de

!iecare autoritate

locală bene!iciară

pentru anul în

cauză. Terenuri

Valoarea

impozitului se

calculeazăînmul ind venitulț

/alcularea

impozitului peimobile din

valoarea evaluată

sau valoarea

economică

a$ustată necesită

două opera iuni.ț

;dministra iaț

!iscală stabile teș

din valoarea

relevantă

impozitul de bază, această

Impozit pe

terenuri ( 2,813din baza de

impozitare

;dministra iaț

!iscală

*municipalitatea

poate cre te sauș

scădea cota de

impozitare, de iș

nu poate depă iș

valoarea

multiplicată cu 1a celei mai mici

Fiecare consiliu

municipalstabile te anualș

cotele de

impozitare

aplicabile în

limitele statutare.

Fiecare consiliu

trebuie să

stabilească cel

pu in două coteț

de impozitare ( o

cotă deimpozitare

Imobilele rurale (

2,93 Imobileleurbane evaluate

con!orm noilor

reguli ( cota este

între 2,43 iș

2,13 *a a cumș

este stabilită

lunar de către

municipalită i.ț

n cazul în care

contribuabilul

este rezident alunui paradis

/otele se stabilesc de

către consiliulautorită ilor locale, dar ț

în 8274 acestea nu pot !i

mai mari decât ( O 2,99

C? pe metru pătrat -

pentru terenul a!erent

unei activită iț

economice ) O A,17 C?

pe 5ectar - pentru

terenul de sub lacuri

ocupat de rezervoare de

reten ie sau deț

5idrocentrale ) O 2,A1



de persoane !izice v6a cre te dupăș

cum urmează(

a cu @13 pentru prima clădire în

a!ară de cea de la adresa de

domiciliu)

b cu 7123 pentru a doua clădire

în a!ară de cea de la adresa de

domiciliu

c cu 4223 pentru a treia clădire în

a!ară de cea de la adresa de

domiciliu Terenuri 'umă !i0ă pe

metru pătrat, în con!ormitate cu

prevederile ;rticolului 819 al Cegii

nr. 17+8224 privind /odul Fiscal

cadastral al

!iecărei

proprietă i cuț

cotele votate de

!iecare autoritate

locală bene!iciară pentru anul în

cauză

in!orma ie !iindț

transmisă

municipalită ii înț

cauză. /otele de

bază care se

aplică valoriievaluate sau

valorii

economice

a$ustate pentru a

ob ine cota deț

bază sunt după

cum urmează( :e

la 8.@ la 4.1 la

mie pentru

imobilele din

!osta zonă!ederală, în

!unc ie de tip) :eț

la 1 la 72 la mie

pentru imobilele

din noul Cnder

*cu mar$ă pentru

valorile evaluate

în 7D41, sensibil

mai scăzute în

!unc ie de tip iț ș

de categoria de

municipalitate) @

la mie pentru

toate e0ploatările

agricole iș

!orestiere.

/on!orm

;rticolului 72@,

paragra!ul @, a

doua !rază a

Cegii de bază,

municipalită ileț

trebuie să poată

să determine

cotele la care se

percepe

impozitul pe

imobile. ;st!el,

municipalitatea

aplică la cota de

bază un

multiplicator stabilit de

cote de

impozitare anuale

stabilită de o

administra ieț

!iscală. Ta0a pe

construc ii (ț2,244 <%R pe

metru pătrat de

supra!a ăț

construită

;dministra iaț

!iscală

*municipalitatea

poate cre te sauș

scădea cota de

impozitare, de iș

nu poate depă iș

valoarea

multiplicată cu

72 a celei mai

mici cote de

impozitare anuale

stabilită de o

administra ieț

!iscală. entru

clădire cu mai

multe eta$e poate

cre te cota deș

impozitare cu

2,244 <%R pe

metru pătrat pe

eta$, cu e0cep iaț

parterului. Ta0a

pe apartamente(

2,244 <%R pe

metru pătrat

;dministra iaț

!iscală

*municipalitatea

poate cre te sauș

scădea cota de

impozitare, de iș

nu poate depă iș

valoarea

multiplicată cu

72 a celei mai

mici cote de

impozitare anuale

stabilită de oadministra ieț

generală pentru

imobile i o cotăș

pentru clădirile

utilizate în

special ca

re edin eș ț permanente. /ota

generală poate

varia între 2,@3

i 7,413, iar cotaș

pentru re edin eleș ț

permanente poate

varia între 2,483

i 2,13. n plus,ș

consiliul

municipal poate

decide să impunăo cotă mai mare

aplicabilă

clădirilor utilizate

ca re edin eș ț

secundare *e0 (

casele de

vacan ă. /ota nuț

poate depă iș

2.@3 puncte din

cota de

impozitare

aplicabilă

re edin elor ș ț

permanente

!iscal înregistrat,

cota aplicabilă

este de ,13.

/otele aplicabile

imobilelor urbane

se dublează dacăsunt vacante mai

mult de un an,

potrivit legii

aplicabile.

C? pe metru pătrat -

pentru orice alte terenuri

O 2,4 pe metru pătrat de

supra!a ă utilizabilă - ț

pentru clădirile

reziden ialeț

O 88,98 C? pe metru

pătrat de supra!a ăț

utilizabilăpentru

clădirele a!erente unei

activită i economiceț

O 72,@1 C? pe metru

pătrat - pentru clădirele

ocupate pentru

activită i economice înț

domeniul

comercializării

semin elor testateț

O A,@4C? pe metru

pătrat - pentru clădirele

a!erente unei activită iț

economice în domeniul

sănătă ii, ocupate deț

entită i care !urnizeazăț

servicii medicale,

O ,@@ C? pe metru

pătrat - pentru restul

clădirilor

O 83 din valoare -

pentru construc ii.ț



consiliul său iș

determină

impozitul

emi ând oț

noti!icare de

impozit. n noulCnder, impozitul

pe imobile se

calculează uneori

printr6o

procedură

simplil!icată la o

cotă !i0ă,

con!orm pe baza

evaluării prin

substituire pentru

zonelereziden iale sauț

utilizabile i seș

colectează prin

impuneri

anticipate

*sectiunea AA din

Cegea

Impozitelor pe

bunurile

imobile.

:eoarece

municipalită ileț

sunt libere să

stabilească

multiplicatorul

a a cumș

consideră,

sarcina !iscală

poate di!eri mai

mult sau mai

pu in de la oț

municipalitate la

alta . n 8277

multiplicatorul

municipal mediu

în !ostul teritoriu

!ederal era 4743

pentru impozitul

pe imobile din

clasa ;

*e0ploatări

agricole iș!orestiere iș

!iscală.



A7D3 pentru

clasa B *celelalte

categorii de

imobile, iar în

noul Cnder,

89A3 pentruclasa ; i A7A3ș

pentru clasa B.

impozite pe imobile

Documents