Közvetett adók: hozzáadottérték-

adó (ÁFA) Szlovákiában

JOGI NYILATKOZAT

Page 1

Ez a kiadvány, a Magyar-Szlovák Közös Inkubációs Központ Pócsmegyer, az Európai Regionális

Fejlesztési Alap (ERFA) társfinanszírozásával megvalosított 2007-2013 Magyarország-Szlovákia

Határon Átnyúló Együttműködési Programjának keretében került kidolgozásra.

www.husk-cbc.eu

A kiadvány tartalmáért, kizárólagos felelősség a szerzőket terheli. Ez nem feltétlenül tükrözik az

Európai Unió véleményét. Sem az EASME, sem az Európai Bizottság nem felelős a bennük található

adatok használatáért.

Január 2015

TARTALOMJEGYZE K

Page 2

Tartalomjegyzék

Tartalomjegyzék .................................................................................................................................................................................. 2

Közvetett adók: hozzáadottérték-adó (ÁFA) Szlovákiában .............................................................................................. 3

Általános Forgalmi Adó (ÁFA) ....................................................................................................................................................... 3

ÁFA regisztráció ................................................................................................................................................................................... 3

TÖRLÉS AZ ÁFA NYILVÁNTARTÁSBÓL ..................................................................................................................................... 4

ÁFA mértéke SZLOVÁKIÁBAN ....................................................................................................................................................... 4

Visszaigénylés ....................................................................................................................................................................................... 5

ÁFA elszámolási időszak .................................................................................................................................................................. 5

ÁFA bevallás .......................................................................................................................................................................................... 5

EK értékesitési lista ............................................................................................................................................................................ 5

ÁFA főkönyvi kivonat (VLS) ............................................................................................................................................................ 6

Visszatérítés ........................................................................................................................................................................................... 6

Adóalanyok – Szlovákiai ÁFA regisztráltak ............................................................................................................................. 6

Idegen adóalanyok –Slovakiában nem ÁFA regisztráltak ................................................................................................. 6

Külföldi magánszemélyek ................................................................................................................................................................ 6

VÁMOK ..................................................................................................................................................................................................... 7

JÖVEDÉKI ADÓK................................................................................................................................................................................... 7

További információk:......................................................................................................................................................................... 7

Elérhetőség ............................................................................................................................................................................................. 8

KO ZVETETT ADO K: HOZZA ADOTTE RTE K-ADO (A FA) SZLOVA KIA BAN

Page 3

Ko zvetett ado k: hozza adotte rte k-ado (A FA) Szlova kia ban

The indirecA közvetett adó a fogyasztásra, értékesítésre, szállításra, vagy a gyártásra kivetett, nem pedig

közvetlenül a fogyasztó vagyonára vagy jövedelmére kivetett adónem. A közvetett adók általában benne

vannak az áruk és szolgáltatások árában, így az adózók számára kevésbé nyilvánvaló, mint a közvetlen

adók.

Ke tfe le ko zvetett ado t kü lo nbo ztetü nk meg:

a. A ltala nos forgalmi ado

b. Jo vede ki ado k

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ (ÁFA)

Slovakia implemented the Szlova kia a tvette e s ve grehajtotta az EU Tana csa nak 2006/112 / EK 2006.

november 28-a ko zo s hozza adotte rte kado -rendszerro l, valamint egye b mo dosí to tt EU A FA-ira nyelveket.

ÁFA REGISZTRÁCIÓ

Slovak Mindazon szlova k ado alanyok / szervezetek, akiknek sze khelye, telephelye, letelepede si vagy

tarto zkoda si engede lye van Szlova kia ban, a ltala ban az A FA hata lya ala kell jelentkezzenek , ha ezek

együ ttes forgalma az elo zo legfeljebb tizenke t napta ri ho napban ele rte a 49.790 EUR o sszeget.

Specific Egyedi szaba lyok vonatkoznak elso sorban:

o Az a szeme ly, aki megszerzi egy A FA ado alany va llalkoza st vagy annak egy re sze t.

o Felsza mola s ne lkü l megszü nt A FA ado alany va llalkoza s jogüto dja.

o Ingatlanokat e rte kesí to szeme ly, kive ve, ha A FA-mentesse g vonatkozik ra .

Ha egy ado alany nem rendelkezik szlova kiai letelepede ssel, de gazdasa gi teve kenyse get folytat

Szlova kia ban, teve kenyse ge nek megkezde se elo tt ko teles A FA ala regisztra lni a Bratislava ado hato sa gna l.

Ez azonban nem vonatkozik bizonyos helyzetekre, pe lda ül ha az ado alany szolga ltata sai csak terme kek

vagy berendeze sek szerele se t, o sszea llí ta sa t jelentik, e s az ü gyfelei e terme kek üta ni ado megfizete se re

ko telezettek

KO ZVETETT ADO K: HOZZA ADOTTE RTE K-ADO (A FA) SZLOVA KIA BAN

Page 4

Szlova kia ban a kü lfo ldi szeme lyek ko telesek A FA ko rbe regisztra lni, ha:

o A FA ko teles teve kenyse gbe kezdenek Szlova kia terü lete n.

o Ta ve rte kesí te s Szlova kia ban (terme ke rte kesí te s Szlova kia n kí vü lro l nem szlova k ado alanyok

a ltal), ha a teljes e rte kesí tett a rü e rte ke meghaladja a 35,000 EUR o sszeget.

o Ta ve rte kesí te s Szlova kia ban, ha az eladott a rü nem szlova k ado alanyok a ltal to rte nik, de

szeme lyes fogyaszta sra sza nt.

Ado alanyok A FA regisztra cio ja, elo zo leg mega lapí tott A FA befizete si ko telezettse g ne lkü l:

o Maga n vagy jogi szeme lyek, akik valamely terme ket egy ma sik EU-taga llambo l szereznek be, e s a

terme k e rte ke meghaladja a 14,000 EUR/egy napta ri e v o sszeget.

o Akik bizonyos felte telek mellett beszereznek / szolga ltatnak egy ma sik EU-taga llamba / bo l.

TÖRLÉS AZ ÁFA NYILVÁNTARTÁSBÓL

VAT A FA nyilva ntarta sbo l valo to rle s az ala bbi esetekben alkalmazhato :

o a Az ado zo , az elo zo 12 ho napban nem e rte el a 49.790 EUR forgalmat.

o A gazda lkodo egyse g, amely valamely terme ket egy ma sik EU-taga llambo l szerez be, e s a terme k

e rte ke nem haladta meg a 14,000 EUR/egy napta ri e v o sszeget.

o a kü lfo ldi szervezet, amely ta ve rte kesí te sel foglalkozik, ha az a rü teljes e rte ke nem e rte a

35,000EUR o sszeget az elo zo napta ri e vben.

A FA nyilva ntarta sbo l valo kijelentkeze s ko telezo , ha az ado alany nem ve gez to bb gazdasa gi teve kenyse get.

Az ado hato sa gok to ro lhetik azon A FA ado alanyokat, akik:

o Nem ve geznek gazdasa gi teve kenyse get Szlova kia ban.

o Isme telten nem tesznek eleget, a ko zigazgata si e s egye b ko telezettse geiknek. Ez a lista

hozza fe rheto az Ado igazgato sa g honlapja n.

ÁFA MÉRTÉKE SZLOVÁKIÁBAN

Az a ltala nos forgalmi ado me rte ke a Szlova k Ko zta rsasa gban 20%. Ezt az ado külcsot alkalmazza k szinte

minden ado ko teles teve kenyse gre. A kedvezme nyes 10% ado külcs vonatkozik a gyo gyszerekre, egyes

gyo gya szati sege deszko zo kre e s ko nyvekre (bizonyos felte telek mellett).

KO ZVETETT ADO K: HOZZA ADOTTE RTE K-ADO (A FA) SZLOVA KIA BAN

Page 5

VISSZAIGÉNYLÉS

A Az ado alany jogosült visszaige nyelni az a ltala va sa rolt a rük e s szolga ltata sok A FA tartalma t, ha azok az

ado alany terme ke rte kesí te se t, szolga ltata sait, teerme kgya rta sa t szolga lja k, felte ve, hogy:

o A FA ko telezettse ge keletkezett a va sa rolt a rük vagy szolga ltata sok re ve n. Abban az esetben, ha

import a rük, az import A FA be van fizetve.

o A besza llí to (a besza llí to / ü gyfe l / a va mhato sa g) eleget tett az A FA befizete snek.

o Az ado zo rendelkezik e rve nyes A FA dokümentümmal (sza mla).

Nincs A FA-visszate rí te si leheto se g, ha a va sa rolt a rük vagy szolga ltata sok ce lja:

o Szo rakoza si vagy szo rakoztato ;

o Az A FA-visszate rite si jogosültsa g ne lkü l ige nybe vett A FA mentesse g: ezt kell alkalmazni bizonyos

ko ze rdekü teve kenyse gek esete n, pl postai szolga ltata sok, orvosi ella ta s, az oktata s, a sport e s

kültüra lis szolga ltata sok, az a llami ra dio e s a televí zio , valamint egye b teve kenyse gek pl pe nzü gyi

e s biztosí ta si szolga ltata sok, e rte kesí te se e s be rbeada sa ingatlan (ado za s va laszta sa nak

leheto se ge a ll fenn), elado egy ü zleti bizonyos felte telek mellett.

ÁFA ELSZÁMOLÁSI IDŐSZAK

Az A FA ido szak ü jonnan regisztra lt A FA fizeto k sza ma ra szigorü an egy napta ri ho nap. Va laszthato a

negyede ves A FA ido szak is, de csak az ado alany nyilva ntarta sba ve tele to l sza mitott minimüm 12 ho nap

üta n, e s ha a teljes forgalom ezen ido szak alatt nem e rte el a 100.000 eüro o sszeget.

ÁFA BEVALLÁS

A FA bevalla st az elo zo A FA ido szakot ko veto 25 napon belü l kel megtenni. Mivel 2014. janüa r 1. hata lyal az

elektroniküs ü gyinte ze s az o sszes ado bejelente sre e s ko telezettse gre (nem csak ado bevalla s) ko telezo ve

va lt, í gy az o sszes A FA fizete s is. A papí ron to rte no bevalla sra nincs tova bbi leheto se g.

EK ÉRTÉKESITÉSI LISTA

Az EU e rte kesite si lista t az illeto ido szakot ko veto 20 napon belü l kel benyü jtani, elektroniküs forma ban.

Negyede ves bejelente s is lehetse ges, felte ve, hogy a forgalmazott a rü e rte ke, az adott negyede vre, e s az azt

megelo zo ne gy negyede vben nem haladja meg a 100.000 EUR o sszeget. Ezt a kü szo bo t kell cso kkenteni

KO ZVETETT ADO K: HOZZA ADOTTE RTE K-ADO (A FA) SZLOVA KIA BAN

Page 6

50.000 EUR o sszegre 2014 e v sora n. EK elada si lista k kell benyü jtani 20 napon belü l ve ge üta n az ido szak,

amelyre vonatkoznak, e s azokat kell benyü jtani elektroniküs.

ÁFA FŐKÖNYVI KIVONAT (VLS)

2014-to l, az ado sza mmal rendelkezo szeme lyek ko telesek benyü jtani egy "A FA fo ko nyvi kivonatot" (VLS) a

szlova k ado hato sa g sza ma ra. A VLS – nek tartalmaznia kell egy re szletes lista t a kibocsa tott e s fogadott

A FA sza mla kat, amelybo l az ado sza mmal rendelkezo szeme ly ke rte / levonta a szlova k A FA o sszege t. A VLS

benyü jta sa az egyes ado mega llapí ta si ido szakban az A FA bevalla ssal egyben, az adott ado za si ido szakot

ko veto 25. napon elektroniküs forma ban to rte nik

VISSZATÉRÍTÉS

Adóalanyok – szlovákiai ÁFA regisztráltak

A feleslegesen, to bblet felsza mí tott A FA tartam o sszege t a t kell vinni e s besza mí thato a jo vo beni A FA

ko telezettse gre a ko vetkezo ado za si ido szakba. A feleslegesen befizetett A FA o sszege t, amely meghaladta a

ko vetkezo A FA ido szak ko telezettse ge t, vissza kell te rí teni a hozza adotte rte k-ado alanynak legke so bb az

A FA bevalla s benyü jta sa to l sza mí tott 30 napon belü l.

Idegen adóalanyok –Slovakiában nem ÁFA regisztráltak

A kü lfo ldi szeme ly, aki kü lfo ldo n van A FA-nyilva ntarta sba vagy hasonlo a ltala nos fogyaszta si ado

nyilva ntarta sba van bejegyezve, jogosült a szlova k A FA visszate rí te sre, sza llí ta si ko ltse gek, bizonyos a rük

vagy bizonyos szolga ltata sok üta n, ha a ko vetkezo felte telek teljesü lnek:

o Az e rintett szeme ly nem rendelkezik szlova kiai sze khellyel, telephelye, a llando telephely, vagy

tarto zkoda ssal (EU-n belü l abban az esetben, ha EU-n kí vü li szeme ly).

o Abban az ido szakban, amelyre benyü jtotta A FA-visszate rí te si ke relme t, nem tüdta k teljesí teni a

megrendelt szolga ltata st Szlova kia ban (bizonyos kive telekto l eltekintve).

Külföldi magánszemélyek

Az a nem EU a llampolga r maga nszeme ly, aki Szlova kia bo l exporta l (kive ve ü zemanyag), A FA visszate rí te si

ke relmet nyü jthat be, ha

o Az EU- n kí vü lre exporta lt, a sza mla n feltü ntetett o sszeg to bb mint 175 EUR.

KO ZVETETT ADO K: HOZZA ADOTTE RTE K-ADO (A FA) SZLOVA KIA BAN

Page 7

o Rendelkezik egy ado zo a ltal kiadott dokümentümmal az a rübeszerze sro l.

o A te nyleges export, a va sa rla sto l sza mí tott ha rom ho napon belü l megto rte nik.

o Ba rmely EU orsza g va mhivatala igazolja az a rük kivitele t.

VÁMOK

2004. ma jüs 1. o ta, a va m- a rak az EU terme k besorola sa szerinti va mtarifa k, e s az a rü k eredete szerint

to rte nik. A va m a ltala ban a behozatal üta n sza mí tott 10 napon belü l fizetendo . Norma lis esetben a

kifizete s nem halaszthato 30 napna l tova bb.

JÖVEDÉKI ADÓK

A jo vede ki ado k szaba lyoza sa kü lo n jogi aktüsok szerint to rte nik, amelyekek meghata rozza k azon

felte teleket, amelyek mellett jo vede ki ado t vetnek ki: a sva nyi olajokra, az alkoholtartalmü italokra,

doha nyterme kekre e s villamos energia ra, sze n e s fo ldga zra (a tova bbiakban: "jo vede ki terme kek).

További információk:

https://www.financnasprava.sk/en/büsinesses/taxes-büsinesses/valüe-added-tax

https://www.financnasprava.sk/en/büsinesses/taxes-büsinesses/valüe-added-tax/rights-and-

obligations-of-fore

ELE RHETO SE G

Page 8

Ele rheto se g

A kiadva ny tartalma t az Olasz-Szlova k Kereskedelmi Kamara hozta le tre. Tova bbi informa cio :

Italian – Slovak Chamber of Commerce

Michalska 7, 81101 Bratislava, Slovak Repüblic

www.camit.sk

Tel: +421 (2) 541 31 290

project@camitslovakia.sk