lucrare contabilitateazomures

1. PECIZAREA UNITĂŢII PATRIMONIALE, CADRUL LEGISLATIV, PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI, PARTICULARITĂŢILE ACTIVITĂŢII ŞI ALE STRUCTURII ORGANIZATORICE INCLUSIV ORGANIGRAMA UNITĂŢII

Societatea Comercială AZOMUREŞ SA are sediul in Tg.Mureş , judeţul Mureş , strada Gheorghe Doja nr.300.

AZOMUREŞ – Tg.Mureş este o societate pe acţiuni înfiinţată conform Legii nr.15/1990 şi prin Hotărârea Guvernului nr.1200 din 12 noiembrie 1990.

A fost înregistrată ca membră la Camera de Comerţ si Industrie a Judeţului Mureş cu numărul de înregistrare J26/1/1991 la 14 ianuarie 1991.

Societatea este considerată ca lider indiscutabil al industriei de îngrăşăminte chimice din România , fiind unicul producător de melamină si materiale fotosensibile din ţară.

Unitatea a cunoscut in existenţa sa de peste 30 de ani mai multe etape de dezvoltare , fiind printre primele combinate din ţară de mare capacitate in domeniu.

Combinatul de Îngrăşăminte Azotoase Tg-Mureş-actual SC AZOMUREŞ SA a luat fiinţă în anul 1962 ca şi unitate cu personalitate juridică, profilată pe fabricarea de îngrăşăminte azotoase, având 3 secţii de producţie de bază (amoniac, acid azotic, azotat de amoniu) şi 5 subunităţi auxiliare pentru deservirea secţiilor de producţie cu apă de răcire, apă demineralizată, abur, energie electrică, piese de schimb şi utilaje.De-a lungul anilor s-a dezvoltat în mai multe etape, după cum urmează:

Etapa I – în anul 1966 se realizează extinderea combinatului cu câte o instalaţie de amoniac, acid azotic şi azotat de amoniu; tot în această etapă în anul 1969 se preia de la Combinatul Chimic din Târnăveni atelierul de hârtie foto, sub denumirea de “ARFO”având capacitatea de 1.800.000 mp/an hârtie fotografică alb-negru.

Etapa II – în anul 1970 se dezvoltă combinatul cu o fabrică de amoniac de mare capacitate (amoniac III), acid azotic III, azotat de amoniu III şi uree.

Etapa III – în anul 1971 combinatul de diversifică cu o unitate de îngrăşăminte complexe şi începe şi construirea unei fabrici de argon.

Etapa IV – în anul 1972 de pun bazele unei noi fabrici de amoniac, de mare capacitate (Amoniac IV) şi a unei fabrici de acid azotic (Acid IV), care vin să armonizeze capacităţile de producţie a îngrăşămintelor cu cele de producere a acidului azotic şi amoniacului.

Etapa V – în anul 1977 se dezvoltă combinatul prin construirea unei instalaţii de melamină şi a uzinei de materiale fotosensibile.

Importanţa acestei societăţi rezidă nu numai din creşterea capacităţilor de producţie ci şi prin faptul că se deosebeşte radical de celelate prin nivelul tehnic superior al instalaţiilor, utilajelor moderne, cu procese continue şi înalt grad de mecanizare, de valorificare superioară şi diversificarea producţiei obţinute.

SC Azomureş SA Tg-Mureş este membră a Asociaţiei Producătorilor de Îngrăşăminte Chimice din România realizând cca 32% din producţia internă de îngrăşăminte chimice şi este unic producător intern pentru melamină şi materiale fotosensibile.

De asemenea societatea desfăşoara activităţi de relaţii internaţionale ca: import-export, participă la târguri - expoziţii, relaţii cu organisme

- 1 -

internaţionale.Pentru transpunerea în practică a programului de modernizare şi retehnologizare sunt necesare diverse materiale, utilaje, piese de schimb şi subansamble din import.În ceea ce priveşte activitatea de export, SC Azomureş SA are relaţii tradiţionale pe diverse pieţe în toată lumea. În cadrul relaţiilor cu organismele internaţionale trebuie menţionată participarea specialiştilor de la Azomureş la conferinţele anuale IFA(International Fertilizer Association).

Obiectul de activitate al societăţii în conformitate cu statutul acesteia îl constituie:

-producerea şi comercializarea îngrăşămintelor chimice cu azot, fosfor şi potasiu, argonului, melaminei, materialelor fotosensibile, reactivilor chimici;

-prestării de servicii:-activitatea de import-export şi comerţ intern;-prestării de servicii specifice alimentaţiei publice precum şi

producerea,comercializarea mărfurilor şi a produselor agroalimentare şi industriale provenite din producţia proprie şi de la terţi, din ţară şi din import;

-activitatea de comisionar în vamă;Principalele produse ale societăţii sunt: amoniac, azotat de amoniu, nitrocalcar,

uree, îngrăşăminte complexe, melamină, oxigen, argon, materiale fotosensibile. Societatea deţine o suprafaţă de teren de 147 ha.Platforma chimică si sediul central al societăţii sunt amplasate în extremitatea

de vest a zonei industriale a municipiului Târgu Mureş , la o distanţă de 5 km de centrul oraşului.

Platforma Uzinei de Materiale Fotosensibile este amplasată în partea de nord a oraşului , la 2,5 km distanţă de centru.

Azomureş deţine si Serele Mureşeni care se intind pe o suprafaţă de 10 hectare, ampasate in partea de vest a municipiului Târgu Mureş , la o distanţă de 4 km de centrul oraşului si 2 km de sediul central al societăţii.

Azomureş desfăşoară si alte activităţi industriale si comerciale , in zone diferite , toate funcţionand ca centre de profit independent.

Combinatul de îngrăşăminte chimice este unul dintre cele mai mari combinate din Europa , care are o capacitate de producţie anuală de : 1,80 milioane tone fizice intr-o gamă largă de substanţe chimice, 0,25 milioane tone ingrăşăminte lichide, 15.000 tone melamină si gaze industriale.

Uzina de materiale fotosensibile este unic producător in România pentru 6,2 milioane m²filme fotografice in diverse sortimente , 15 tone reactivi fotografici, 10 tone produse fotochimice de sinteză. Uzina de materiale fotosensibile are 15 centre de prelucrare răspândite in intreaga ţară , pentru comercializarea gamei de produse.

Serele Mureşeni sunt formate din 10 hectare complet acoperite cu sticlă si dotate cu sistem de climatizare si fertilizare computerizat , care produc o gamă variată de legume si cultivă flori.

Centrul Comecial este o frumoasă clădire din secolul XVII situată in centrul oraşului , renovată şi amenajată de către Azomureş , închiriată de la municipalitate pe termen de 20 de ani, si care în prezent găzduieşte întâlnirile de afaceri.

Deasemenea Azomureş mai are si alte imobile in patrimoniu cuprizând : 7 blocuri de apartamente in Târgu Mureş, ocupate de către salariaţii socităţii, complexul de agrement şi sport Weekend, pe malul râului Mureş, dispensar medical bine dotat.

- 2 -

Capitalul emis iniţial a fost de 6.689.248 mii lei, capital ce s-a modificat în conformitate cu diferite legi româneşti rămase în domeniu.

Capitalul social al Azomureş este de 230.458.309 mii lei , constând într-un număr total de 230.458.309 acţiuni cu o valoare nominală de 1.000 lei fiecare.

Azomureş a trecut prin procesul de privatizare iniţiat de statul român , în perioada decembrie 1996-decembrie 1997. Ca rezultat al unui lung proces de licitare competiţională şi a contractului de privatizare încheiat la 24 decembrie 1997, Transworld Fertiliyers Holding SA , o companie cu sediul în Luxemburg , cu o vastă experienţă in comerţul internaţional cu îngrăşăminte , a devenit proprietarul startegic al societăţii Azomureş , cu opţiunea de a fi proprietar majoritar.

Din 1998 , Transword deţine controlul asupra societăţii Azomureş .Impulsionat de privatizarea din 1998 ,SC AZOMURES SA s-a adaptat rapid la

regulile concurenţei libere şi corecte ,în climatul economic al pieţei romaneşti în continuă liberalizare.

Într-o scurtă perioadă de timp ,societatea şi-a constituit cea mai bine organizată reţea de distribuţie a comercianţilor de îngrăşăminte chimice din România ,constând din:

-6 direcţii regionale pentru coordonarea şi controlul vânzarilor la intern şi extern;

-circa 150 distribuitori cu marfa in consignaţie ,răspândiţi în întrega ţară;SC Azomureş SA se numără printre primele 12 societăţii comerciale înscrise la

cota Bursei de Valori Bucureşti. SC Azomures SA deţine acţiuni la cinci societăţi din Romania , ale căror

produse şi servicii le foloseşte ocazional , numai în condiţii viabile din punct de vedere comercial: SC Transocep Terminal SA , societate care este prestator de servicii portuare în Constanţa şi prin care se derulează majoritatea exportului Azomureş, SC Pelican Bags SRL, producător de saci pentru ambalare , cu sediul în Tulcea , care furnizează saci la cererea societăţii Azomureş , SC Broker SA , Banca Internaţională a Religiilor , cu sediul în Bucureşti , SC Azofert SA, societate mixtă de comerţ din Bucureşti .

Principalii indicatori economico-financiari sunt:

I.Indicatori de lichiditate1.Lichiditatea globala L.g. = Active circulante/ Datorii curente = 1,75%Se apreciaza o lichiditate globala favorabila cand are o marime supraunitara

intre 2 si 2,5.2.Lichiditatea redusa L.redusa =Active circulante – stocuri/ Datorii curente = 0,69%Lichiditatea redusa trebuie sa tinda spre o marime unitara intre 0,5 si 1 .3.Solvabilitatea patrimoniala S.p. = Capitaluri proprii /Total pasiv = 52,50 %Solvabilitatea patrimoniala este buna cand rezultatul obtinut depaseste 30% ,

indicand ponderea resurselor proprii in totalul pasivului.

- 3 -

II. Indicatori de echilibru financiar1.Rata de finanţare a stocurilorR.f.s.=Fond de rulment/Stocuri=58,60%Fondul de rulment exprima acoperirea integrala a imobilizarilor din fondul

propriu si in plus posibilitatea acoperirii unei parti din activele circulante.2. Rata datoriilorR.d.=Datorii totale/Active totale=88,93%3.Rata capitalului propriu fata de activele imobilizateR.c.p.=Capitalul propriu/Active imobilizate=48,25%

III. Indicatori de gestiune1. Rotaţia activelor circulanteR.a.c.=Cifra de afaceri/Active circulante =0,962. Rotaţia activului totalR.a.t.= Cifra de afaceri/Active totale =0,37

IV. Indicatori de rentabilitate1.Rata rentabilitatii economiceR.r.e.= Profit brut/Capital permanent = 1%2.Rata rentabilitatii financiareR.r.f.=Profit net/Capital propriu= 1%3.Rata rentabilitatii resurselor consumateR.r.r.c.= Profit net/Cheltuieli totale= 9%

V. Indicatori ai fondului de rulment1.Fond de rulment totalF.r.t.= Total active-Active imobilizate=996.170.5202.Fond de rulment permanentF.r.p.=Capital propriu total+Imprumuturi

financiare –Total active imobilizate=99.868.1533.Fond de rulment propriuF.r.p.= Capital propriu total-Total active imobilizate=5.200.1654.Gradul de acoperire a activelor circulanteG.a.a.c.= Fond de rulment propriu/Fond de rulment total=100%5.Fond de rulment net globalF.r.n.g.=Capital permanent-Active imobilizate=5.200.165

Proprietarii sunt reprezentaţi prin Adunarea Generală a AcţionarilorAdunarea Generala a Acţionarilor este organul suprem al societăţii care

decide asupra activitaţii acesteia, asupra politicii economice şi sociale, avand urmatoarele atribuţiuni:

-desemnează comisia de selecţie a managerilor;-hotărăşte data şi locul concursului, desemnează un membru din

comisia care coordonează aplicarea normelor privind selecţia managerilor, încheie contractul de management şi semnează contractul.

-hotărăşte cu privire la mărirea sau reducerea capitalului social, la modificarea numărului de acţiuni sau a valorii nominale a acestora;

- 4 -

-stabileşte bugetul de venituri şi cheltuieli şi după caz, programul de activitate pentru exerciţiul următor, examinează, aprobă sau modifică bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere , aprobă repartizarea profitului;

-hotărăşte cu privire la adaptarea sau modificarea statutului, la transformarea formei juridice a societăţii, la comasarea, dizolvarea şi lichidarea societăţii;

-analizează aportul managerului general privind stadiul şi perspectivele societăţii, a îndeplinirii obiectivelor şi criteriilor de performanţă în care s-a obligat prin contractul de management.

Adunarea Generală a Acţionarilor este constituită din reprezentanţi Transworld Fertilizers Holding, care in prezent deţin majoritatea actiunilor 41,21 %, ai Fondului Proprietăţii de Stat, precum şi ai altor acţionari persoane fizice sau juridice care au dobândit calitatea de acţionari în urma emisiunilor de acţiuni prin ofertă publică, prin subscrierea de cumpărare de certificate de proprietate , urmare a aplicării legii privatizării.

Adunările Generale ale Acţionarilor sunt de două feluri:ordinare şi extraordinare.

Adunarea Generală Ordinară a Acţionarilor se întruneşte cel puţin o dată pe an, la două luni de la încheierea exerciţiului financiar, pentru discutarea şi aprobarea bilanţului contabil şi al contului de profit şi pierdere şi stabilirea bugetului de venituri şi cheltuieli şi a programului de activitate privind exercitiul următor.

În subordinea Adunarii Generale a Actionarilor funcţioneaza un Consiliul de Administraţie ales de aceasta prin vot secret.

Consiliul de Administraţie se intruneste cel puţin o data pe luna si ori de cîte ori este necesar la convocarea presedintelui sau a unei treimi din numarul membrilor sai.

Conducerea executivă a societăţii este încredinţată unei echipe manageriale compusă din:

-directorul general-directorul tehnic-directorul economic-directorul comercial-directorul marketing-directorul Uzina Mecanică-directorul Uzina Materiale Fotosensibile

Comisia de Cenzori Gestiunea societăţii este controlată de acţionari şi de Comisia de Cenzori

formată din 3 membrii.Cenzorii se aleg de A.G.A. Comisia de Cenzori are următoarele atribuţiuni:

-în cursul exerciţiului financiar verifică gospodărirea patrimoniului şi registrele de evidenţă contabilă şi informează managerul general asupra neregulilor constatate; la încheierea exerciţiului financiar controlează exactitatea inventarului, a bilanţului şi a contului de profit şi pierdere prezentând Adunării Generale a Acţionarilor un raport în scris;

-propune Adunării Generale a Acţionarilor punctul său de vedere la propunerile de reducere a capitalului social sau de modificare a statutului şi obiectului societăţii;

- 5 -

-poate convoca Adunarea Generală extraordinară în cazul în care capitalul social s-a diminuat cu mai mult de 10% timp de 2 ani consecutiv sau ori de câte ori consideră necesar pentru alte situaţii privind încălcarea dispoziţiilor legale şi a statutului.

Organigrama societăţii este prezentată în anexa nr.1.

Structura fortei de munca pe nivele de pregatire se prezinta dupa cum urmeaza;Categoria de personal 1998 % 1999 % 2000 %

NR. NR. NR.ANGAJATI ANGAJATI ANGAJATI

Total personal 3879 100.00 3659 100.00 3543 100.00din care -necalificati 85 2.19 146 3.99 163 4.28 -muncitori calificati 3232 83.32 2963 80.98 2834 81.39 -maistri 164 4.23 158 4.32 161 4.23 -studii superioare 247 6.37 245 6.70 260 6.83 -alte categorii 151 3.89 147 4.02 125 3.28

STRUCTURA FORŢEI DE MUNCA PE NIVELE DE PREGATIRE COMPARATIV 1998-2000

- 6 -

2.PREZENTAREA FORMEI DE ÎNREGISTRARE CONTABILĂ ŞI MODUL

DE ORGANIZARE A ACESTEIA

Contabilitatea ca instrument principal de cunoaştere, gestiune şi

control al patrimoniului şi al rezultatelor obţinute trebuie să asigure:

-înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la situaţia patrimonială şi rezultatele obţinute; -controlul operaţiunilor patrimoniale efectuate şi al procedeelor de prelucrare precum şi exactitatea datelor furnizate. Modul de organizare a activităţii financiar-contabile la SC Azomureş SA Tg-Mureş este centralizat, toate operaţiunile financiar-contabile executându-se în cadrul serviciilor financiar şi contabilitate. În această situaţie cele două servicii furnizează informaţii tuturor

nivelelor ierarhice interesate (echipei manageriale, managerului general şi A.G.A.)

Forma de înregistrare contabilă reprezintă unul din instrumentele de bază ale contabilităţii.Ea asigură înregistrarea documentelor primare şi centralizatoare în ordinea cronologică (în ordinea datei documentului sau a ordinei de numere a acestora) şi sistematică (după natura lor), privitoare la toate operaţiile economice ale societăţii comerciale. În prezent cele mai cunoscute forme de înregistrare contabilă sunt: -forma de înregistrare “Maestru şah” -forma de înregistrare pe “Jurnale” -forma de înregistrare contabilă adaptată la echipamentele moderne de prelucrare a datelor. SC Azomureş SA Tg-Mureş practică forma de înregistrare contabilă adaptată la echipamentele moderne de prelucrare a datelor.

- 8 -

3. OPERAŢII DE ÎNCASĂRI ÎN NUMERAR

Pentru reflectarea in contabilitate a încasărilor in numerar se utilizează contul 5311 Casa în lei .

Contul 5311 este un cont de activ care se debitează cu încasările în numerar.

În cursul unei zile s-au efectuat următoarele încasări;►ridicări de numerar de la B.C.R. în sumă de 25.500.000 lei, conform

chitanţei nr.2281980(anexa nr.2)►încasare fact.12515/30.06.2001 cu chitanta , reprezentand livrare

îngrăşăminte în suma totala de 1.560.121 lei►încasare de SC LEGUMIFRUCT a unui avans în sumă de 10.000.000 lei►încasare în numerar a c/v unui mijloc fix , vândut prin licitaţie , cu

nr.inventar 45900 în sumă de 20.900.000 lei reprezentand o maşină ARO.►restituire diferenta de avans de cheltuieli deplasare pentru suma

neconsumata de 623.450 lei pentru care s-a întocmit dispoziţia de încasare din 30.06.2001

►încasare în numerar chirii cămine în suma de 5.000.000 lei►deseuri de fier vândute în numerar cf.chitanţei în sumă 700.000 lei►penalităţi achitate de SC AGROIND SA pentru plata cu întârziere a unei

facturi. Penalitatea este în suma de 300.000 lei.►înregistrare cheltuieli de judecata rezultate în urma câştigării unui proces în

sumă de 11.000.000 lei

Operaţiile enumerate sunt înregistrate în Registrul de casă .

NOTA CONTABILĂ NR.1Nr. Explicaţii DB CR Suma

1. Ridicare numerar de la bancă 5311 = 581 25.500.000

2. Încasarea unui client 5311 = 411 1.560.121

3. Încasarea unui avans 5311 = 419 10.000.000

4. Încasarea unui debitor ca 5311 = 461 20.900.000urmare a vânzării unui ARO

5. Restituire diferenţă avans 5311 = 542 623.450deplasare

6. Încasare în numerar a chiriei 5311 = % 5.000.000 la cămine 706 4.201.680

4427 798.320

- 9 -

7. Vânzare deşeuri de fier 5311 = % 700.000 707 588.235 4427 111.765

8. Penalitate pentru o factura a 5311 = 758 300.000unui client

9. Înregistrare cheltuieli de 5311 = 758 11.000.000judecată câştigat

TOTAL 75.583.571

- 10 -

4. ACORDAREA ŞI JUSTIFICAREA AVANSULUI SPRE DECONTARE

Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispoziţia administratorilor sau altor salariaţi din unitate, în vederea efectuării unor plăţi în favoarea înteprinderii.

De menţionat că asemenea avansuri de trezorerie pot fi acordate şi în lei şi în devize. În cazul avansurilor în devize, la decontarea lor pot să apară diferenţe favorabile sau nefavorabile de curs valutar.

Contabilitatea sintetică a avansurilor de trezorerie se realizează cu ajutorul contului 542 “Avansuri de trezorerie”, care se caracterizează astfel: după conţinutul economic este un cont de plasamente şi active băneşti; după funcţia contabilă este un cont de activ; se debitează cu avansurile de trezorerie acordate în lei sau devize; se creditează la justificarea avansurilor de trezorerie sau la justificarea lor; soldul debitor reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate; se dezvoltă în analitic pe persoane cărora li s-au acordat avansuri de trezorerie.

În cursul unei zile s-au înregistrat , pe baza Dispozitiei de plată , următoarele operaţii;

►acordarea unui avans pentru plata unei taxe pentru curs resurse apa în sumă de 2.000.000 lei(anexa nr.3)

►decontare avansului acordat cu chitanta nr.185 în valoare de 2.000.000 lei►acordarea unui avans ,pentru aprovizionarea unei maşini a unităţii cu

benzină , în sumă de 1.500.000 lei(anexa nr.4)►decontarea avansului acordat cu bonurile fiscale nr.21590, 102851,0618.

Bonurile sunt în sumă de 1.431.390 lei►avans pentru cheltuieli de deplasare în sumă de 300.000 lei►avans acordat pentru cheltuieli de protocol în suma de 700.000 lei►decontarea avansului


1. Acordare avans 542 = 5311 2.000.000

2. Decontare avans 628 = 542 2.000.000

3. Acordare avans 542 = 5311 1.500.000

4. Decontare avans % = 542 1.431.390 6012 1.239.6044426 191.786

5. Restituire sumă 5311 = 542 68.610

6. Acordare avans 542 = 5311 300.000

- 11 -

7. Decontare avans 625 = 542 300.000

8. Acordare avans 542 = 5311 700.000

TOTAL 9.000.000

- 12 -

5.DEPUNERI DE NUMERAR ÎN BANCĂ

Elementele de trezorerie ale agenţilor economici pot face obiectul unor transferuri de la un loc de depozitare la altul şi anume: între conturile bancare deschise la bănci diferite; între conturile bancare şi caseria unităţii.

Formulele contabile utilizate în aceste cazuri au în vedere folosirea a două conturi de trezorerie, ceea ce provoacă greutate în operarea lor în mai multe registre, deoarece documentele primare sunt aceleaşi pentru ambele elemente de trezorerie care suferă modificări.

Pentru a oferi posibilitatea înregistrării unor asemenea operaţii în mod distinct şi separat în mai multe registre s-a introdus un cont ajutător, care dă posibilitatea ca dintr-o formulă contabilă să se construiască două formule contabile prin intercalarea acestui cont ajutător. Contul în cauză este 581 “Viramente interne”, cu ajutorul căruia se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile de trezorerie. În cazul în care elementele de trezorerie au ajuns la destinaţia stabilită, prin asemenea virări interne contul 581 “Viramente interne” nu trebuie să prezinte sold la finele perioadelor.

În cursul unei zile s-au înregistrat , pe baza chitanţei , următoarele operaţii;

► SC Azomureş SA Tg-Mureş primeşte în conturile de disponibilităţi în lei şi în valută deschise la BCR Tg-Mureş disponibilităţi în sumă de 25.500.000 lei cf.chitanţei nr.2281980 şi respectiv 1.000$ la cursul de 20.000 lei/$ din conturile deschise la BCR Tg-Mureş:


1. Depunere numerar la BCR 581 = % 45.500.000 5311 25.500.0005314 20.000.000

2. Depunere numerar la BCR % = 581 45.500.000 5121 25.000.0005124 20.000.000

TOTAL 91.000.000

- 13 -

6. ACORDAREA ŞI RAMBURSAREA DE CREDITE

Agenţii economici care nu au suficiente surse proprii pentru asigurarea desfăşurării normale a activităţii de bază pot apela la credite bancare curente, numite de trezorerie sau pe termen scurt.

Atunci când creditele bancare pe termen scurt de acordă sub formă de plafoane maxime de credite, în cadrul unor linii de creditare, ele apar pe măsura efectuării de plăţi pe seama lor în creditul contului 5121 “Conturi la bănci în lei”.

Dacă creditele pe termen scurt (sub 1 an) se acordă în conturi distincte, pe obiective creditate, ele sunt reflectate în contabilitate cu ajutorul contului 519 “Credite bancare pe termen scurt”, care se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5191 “Credite bancare pe termen scurt” 5192 “Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă” 5193 “Credite externe guvernamentale” 5194 “Credite externe garantate de stat” 5195 “Credite externe garantate de bănci” 5196 “Credite de la trezoreria statului”

Asemenea credite se pot acorda în lei sau devize. Când sunt acordate în devize, pot apărea diferenţe favorabile sau nefavorabile de curs valutar, în funcţie de evoluţia cursului valutar faţă de cel de la data contractării creditelor.

Conturile 5191,5192, 5193, 5194, 5195, 5196 pot fi caracterizate astfel: după conţinutul economic sunt conturi de datorii ; după funcţia contabilă sunt conturi de pasiv; se creditează cu creditele bancare acordate unităţii economice; se debitează la rambursarea sau trecerea la restanţă a creditelor ; soldul creditor reprezintă creditele bancare , nerestituite; se dezvoltă în analitic pe feluri de credite şi pe instituţiile care le-au acordat.

► SC Azomureş SA Tg-Mureş, în data de 30.06.2001, a angajat un credit , pe timp de 10 luni, cu o dobândă de 15%, în valoare de 880.000.000 lei. Creditul a fost aprobat de centrala B.C.R.


1. Primirea creditului pe termen 5121 = 5191 880.000.000scurt

2. Rambursare credit 5191 = 5121 88.000.0003. Dobandă aferentă lunii în curs 5186 = 5121 11.000.0004. Preluarea pe costuri 666 = 5186 11.000.0005. Rambursare un credit vechi 5191 = 5121 17.000.0006. Plata dobânzii 5186 = 5121 5.000.0007. Preluarea pe costuri 666 = 5186 5.000.000

TOTAL 1.017.000.000

- 14 -

7. APROVIZIONAREA DE STOCURI DE LA FURNIZORI ŞI DECONTAREA VALORII ACESTORA

Documentele primare care se folosesc în legătură cu aprovizionarea de stocuri sunt avizul de însoţire a mărfii, factura, nota de recepţie şi bon de predare-transfer-restituire.

Contabilitatea sintetică a stocurilor se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 30 Stocuri de materii şi materiale.

Contul 300 Materii prime este un cont de activ care se debitează cu preţul de înregistrare al intrărilor de materii prime în unitatea patrimonială.

În cursul unei zile s-au înregistrat , următoarele operaţii cu materiile prime

►SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează din import ,prin comisionarul Azofert, cu 6 tone clorură în valoare totală de 25.000.000 lei . Conform certificatului de suspendare TVA-ul este amânat la plată pe o perioadă de 60 de zile

►plata furnizorului se face prin bancă► SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează de la furnizor cu 5 tone

apatită în valoare de 80.000.000 lei ,fără factură.

NOTA CONTABILĂ NR.5Nr. Explicaţii DB CR Suma 1. Aprovizionarea cu materii 300 = 401 25.000.000

prime4428 = 446 4.750.000

2. Plata furnizor 401 = 5121 25.000.000

3. Aprovizionarea cu materii 300 = 408 80.000.000prime

4. Sosire factură % = 401 95.200.000 408 80.000.0004426 15.200.000

5. Plată factura din avans 401 = 409 95.200.000

TOTAL 325.150.000

- 15 -

Contul 301 Materiale auxiliare este un cont de activ care se debitează cu preţul de înregistrare al intrărilor de materialelor auxiliare în unitatea patrimonială.

Contabilitatea materialelor consumabile se realizează cu ajutorul următoarelor conturi

-3011 Materiale auxiliare-3012 Combustibili-3013 Materiale pentru ambalat-3014 Piese de schimb-3018 Alte materiale consumabile

În cursul unei zile s-au înregistrat , următoarele operaţii cu materiale;►pe baza facturii nr. 81392276 ,SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează cu

ipsos în valoare totală de 21.195.602 lei din care TVA-ul este de 3.384.172 lei . Intrarea materialului auxiliar se face cu nota de recepţie nr.2069 . Plata se face prin bancă(anexa nr.5)

► SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează cu saci în valoare totală de 240.499.000 lei din care TVA-ul este de 38.399.000 lei . Intrarea materialelor de ambalat se face cu nota de recepţie nr.1943 . Plata se face prin bancă(anexa nr.6)

► SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează cu manometre în valoare totală de 20.128.445 lei din care TVA-ul este de 3.213.785 lei . Intrarea pieselor de schimb se face cu nota de recepţie nr.2018 . Plata se face prin bancă(anexa nr.7)

► SC AZOMUREŞ SA se aprovizionează cu formulare în valoare totală de 34.953.156 lei din care TVA-ul este de 5.580.756 lei . Intrarea materialelor consumabile se face cu nota de recepţie nr.1955 . Plata se face prin bancă(anexa nr.8)


1. Aprovizionarea cu materiale % 401 21.195.602 auxiliare 3011 17.811.430

4426 3.384.172

2. Plata furnizor 401 = 5121 21.195.602

3. Aprovizionarea cu materiale % 401 240.499.000 de ambalat 3013 202.100.000

4426 38.399.000

4. Plata furnizor 401 = 5121 240.499.000

- 16 -

5. Aprovizionarea cu piese % 401 20.128.445 de schimb 3014 16.914.660

4426 3.213.785

6. Plata furnizor 401 = 5121 20.128.445

7. Aprovizionarea cu alte % 401 34.953.156 materiale 3018 29.372.400

4426 5.580.756

8. Plata furnizor 401 = 5121 34.953.156

TOTAL 633.552.406

- 17 -

8.CONTABILITATEA STOCURILOR DATE SPRE PRELUCRARE SAU AFLATE LA TERŢI SUB DIVERSE FORME

Contabilitatea materiilor şi materialelor aflate la terţi se realizează cu ajuorul contului 351 Materii şi materiale aflate la terţi .

Contul 351 este un cont de activ, se debitează cu preţul de înregistrare al materiilor şi materialelor aflate la terţi din diferite motive şi a celor în curs de aprovizionare si se creditază cu preţul de înregistrare al materiilor şi materialelor intrate în gestiune , aduse de la terţi sau a celor în curs de aprovizionare sosite în unitate. Soldul debitor reprezintă valoarea materiilor şi materialelor în curs de aprovizionare sau trimise la terţi.

În cursul unei zile s-au înregistrat , următoarele operaţii cu materiale

►se trimit spre prelucrare la terţi catalizatori în valoare de 4.000.000 lei. Prelucrarea este în valoare de 1.000.000 lei ,inclusiv TVA. Materialul auxiliar se intoarce de la terţi.►se primeşte apatită -materie primă- la unitate dar nu se recepţionează deoarece nu corespunde calitativ, în sumă de 238.000.000 lei , inclusiv TVA-ul afrent


1. Trimiterea catalizatorilor spre 351 = 3011 4.000.000prelucrare

2. Reîntorcerea de la prelucrare 301 = 351 4.000.000

3. Inreg.facturii de prelucrare % = 401 1.000.000 301 840.3364426 159.664

4. Materialele sosite şi nerecep- % = 401 238.000.000 Ţionate 351 199.999.968

4428 38.000.032

5. Se recepţionează materia primă 300 = 351 199.999.9684426 = 4428 38.000.032

TOTAL 485.000.000

- 18 -

10. ELIBERAREA ÎN CONSUM DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE

Materiile prime şi materialele se dau în consum pe baza Bonului de consum şi a Fişei limite de consum. Bonurile de consum au o frecventă mai redusă la eliberarea din magazie. Fişa limită de consum are o frecvenţă mai mare la eliberarea din magazii.

În luna iulie 2001, pe baza bonurilor de consum şi a fişelor limită, au fost date în consum următoarele materii prime şi materiale

-fosfaţi –materie primă –11.950 tone x 240.000 lei = 2.868.000.000 lei-dolomită-material auxiliar –260 tone x 700.000 lei = 182.000.000 lei-saci polietilenă-materiale de ambalat – 170.000 buc x 3.000 lei = 510.000.000-piese de schimb în valoare de 25.000.000 lei-alte materiale consumabile în valoare de 300.000.000 lei


1. Consum materie primă 600 = 300 2.868.000.000

2. Consum materiale auxiliare 6011 = 3011 182.000.000

3. Consum materiale de ambalat 6013 = 3013 510.000.000

4. Consum piese de schimb 6014 = 3014 25.000.000

5. Consum alte materiale 6018 = 3018 300.000.000

TOTAL 29.697.000.00

- 19 -

11. ACHIZIŢIONAREA , DAREA ÎN FOLOSINŢĂ , ÎNREGISTRAREA UZURII ŞI CASAREA OBIECTELOR DE INVENTAR

Contabilitatea obiectelor de inventar se ţine cu ajutorul contului 321 Obiecte de inventar. Contul 321 este un cont de activ care se debitează cu valoarea obiectelor de inventar intrate şi depozitate în gestiune , de la furnizori . Intrarea se face pe baza facturii de la furnizor efectuându-se şi receptia obiectelor pe bază de Notă de intrare-recepţie.

Contul 321 se creditează cu obiectele de inventar date în folosinţă sau ieşite din depozit din diverse motive.Darea în folosinţă se înregistrează pe baza bonului de consum iar casarea obiectelor de inventar pe baza procesului verbal de casare.

Are sold debitor şi reprezintă obiectele de inventar existente în depozit.Se folosesc două analitice -321.1. Obiecte de inventar în depozit -321.2 Obiecte de inventar în folosinţăUzura obiectelor de inventar se înregistrează în contul 322 , cont de

pasiv. Se creditează cu valoarea uzurii inclusă pe cheltuieli şi se debitează cu obiectele de inventar scoase din folosinţă.Uzura se înregistrează pe cheltuieli pe o perioadă de maxim 3 ani. La SC Azomureş SA uzura se înregistrează la darea în folosinţă a obiectelor de inventar.

În cursul unei zile s-au înregistrat , următoarele operaţii cu obiectele de inventar

►se recepţionează 10 scaune conform notei de intrare-recepţie şi a facturii 5367925 în valoare de 10.000.000 lei din care 19% TVA,

►darea în consum a meselor intrate în unitate ►uzura obiectelor date în folosinţă►pe baza procesului verbal de casare se scot din uz obiecte în valoare

de 3.000.000 lei


1. Intrare obiecte de inventar % = 401 10.000.000 321.1. 8.403.3604426 1.596.640

2. Dare în folosinţă obiecte 321.2.= 321.1. 8.403.360

3. Înreg.uzurii ob.inv. 602 = 322 8.403.360

4. Casare obiecte de inventar 322 = 321.2. 3.000.000TOTAL 29.806.720

- 20 -

12. ACHIZIŢIONAREA ŞI DAREA ÎN CONSUM A ECHIPAMENTELOR DE LUCRU

Aceste operaţii sunt similare cu cele înregistrate la punctul anterior.La SC Azomureş SA atât echipamentul de protecţie cât şi cel de lucru

este suportat integral de unitate.►se recepţionează 207 buc.salopete conform notei de intrare-recepţie

nr.2065 şi a facturii 5367926 în valoare de 103.212.270 lei din care 19% TVA(anexa nr.9)

►darea în consum a salopetelor intrate în unitate ►uzura obiectelor date în folosinţă►scoaterea din uz a unor obiecte casate în valoare de 1.700.000 lei


1. Intrare echipament de % = 401 103.212.270 lucru 321.1. 86.733.000

4426 16.479.270

2. Dare în folosinţă echipament 321.2.= 321.1. 86.733.000

3. Înreg.uzurii echipament 602 = 322 86.733.000

4. Casare echipament 322 = 321.2. 1.700.000TOTAL 278.378.000

- 21 -

10. OPERAŢIUNI DE INTRARE ŞI IEŞIRE A AMBALAJELOR DIN GESTIUNE

Contabilitatea ambalajelor se ţine cu ajutorul contului 381 ,,Ambalaje” care este un cont de active circulante materiale. Este un cont de activ care se debitează cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor intrate în gestiunea unităţii şi se creditează cu valoarea la preţul de înregistrare a ambalajelor ieşite din gestiunea unităţii .Soldul debitor reprezintă valoarea la preţul de înregistrare a ambalajelor existente.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu ambalajele►SC Azomureş SA se aprovizionează, conform facturii, cu 20 navete PVC pentru lapte a 60.000 lei /bucată.Valoarea totală este de 1.200.000 lei , incusiv TVA-ul.►se vând 10 buc.tambur din lemn a 100.000 lei/bucată. Valoarea totală este de 1.000.000 lei la care se adaugă TVA 19%. Ambalajele sunt înregistrate în gestiune la valoarea de 10.000 lei/buc.►cu ocazia inventarierii se constată lipsa a 5 navete apa minerală (8.000 lei/buc) ca urmare a calamităţilor şi un plus de inventar de 10 buc. navete de lapte a 10.000 lei/buc.


1. Aprovizionare % = 401 1.200.000 381 1.008.4034426 191.597

2. Vânzare ambalaje 411 = % 1.190.000 708 1.000.0004427 190.000

608 = 381 100.000

3. Înregistrare minus inventar 608 = 381 40.000

4. Înregistrare plus inventar 608 = 381 -100.000

TOTAL 2.430.000

- 22 -

13. CONTABILITATEA INTRĂRILOR ŞI IEŞIRILOR DIN IMOBILIZĂRI NECORPORALE

Imobilizările necorporale sunt valori nemateriale ,care sunt formate din:►cheltuieli de constituire►cheltuieli de cercetare şi dezvoltare►concesiunile►fondul comercial►alte imobilizări necorporaleContabilitatea imobilizărilor necorporale se realizează cu ajutorul

conturilor din grupa 20,, Imobilizări necorporale”.Cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau modificarea activităţii unităţii

patrimoniale se realizează cu ajutorul contului 201,, Cheltuieli de constituire”. Contul 201 este un cont de activ care se debitează cu cheltuielile de constituire datorate furnizorilor , achitate prin bancă sau prin casă şi se crediteză cu cheltuielile de constituire amortizate integral , scoase din gestiune. Are sold debitor care reprezintă suma cheltuielilor de constituire existente.

În categoria altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de unitate sau achiziţionate.

Progamele informatice se amortizează pe o perioadă de cel mult 3 ani.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu imobilizări necorporale

►se înregistrează taxă constituire în valoare de 35.606.165 lei►se scot din evidenţă cheltuieli de constituire amortizate integral

în sumă de 25.520.136 lei►se achiziţionează un program informatic legislativ de la SC CTN

Agency conform facturii în sumă de 7.451.900 lei, din care TVA 1.189.799 lei


1. Se înregistrează taxă 201 = 404 35.606.165constituire

2. Scoatere din evidenţă chelt.c. 2801 = 201 25.620.136

3 Achiziţionare pogram informa- % = 404 7.451.900 tic 208 6.262.101

4426 1.189.799TOTAL 68.678.201

- 23 -

14.OPERAŢIUNI DE INTRARE ŞI IEŞIRE A MIJLOACELOR FIXE DIN UNITATE

Sunt considerate mijloace fixe acele bunuri care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii;

- au o valoare mai mare decât limita stabilită prin H.G.( în prezent valoare minimă este de 8.000.000 lei)

- au o durată normală de utilizare mai mare de un anMijloacele fixe sunt detaliate pe grupe astfel;-Construcţii-Echipamente tehnologice-Mijloace de transport -Animale şi plantaţii (la SC Azomureş nu este cazul)-Mobilier , aparatură biroticăContabilitatea sintetică se realizează cu ajutorul conturilor de la 2121-

2128.Acestea sunt conturi de activ , care se debitează cu mijloacele fixe

intrate şi se creditează cu mijloacele fixe ieşite din uniatate.Soldul debitor reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.Formularele care se utilizează sunt -lista de inventariere , care se completează la sfârşitul anului de catre

serviciul contabilitate .Ea este transmisă responsabililor pe locuri de folosintă pentru a urmarii mişcarea mijloacelor fixe din gestiune. Deasemenea serveşte inventarierii acestora.

-registrul numerelor de inventar conţine fiecare mijloc fix intrat în unitate.Acesta este întocmit de serviciul Contabilitate

-fişa mijlocului fix se deschide pentru fiecare mijloc fix şi cuprinde date de indentificare a mijloacelor fixe

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu mijloacele fixe;

►conform facturii 2184158 se achiziţionează o maşină de scris în valoare totală de 14.236.263 lei , inclusiv TVA. Pe baza facturii se întocmeşte nota de recepţie nr.9851(anexa 10)

►se recepţionează piese de schimb pentru un calculator PENTIUM, care se transferă pe mijlocul fix existent , in sumă de 1.600.000 lei , inclusiv TVA

►se vinde conform facturii nr.90068069 un mijloc fix reprezentând un tractor cu preţul de 19.799.999 lei , TVA 19%. Valoarea de inventar a mijlocului fix este de 7.520.000 lei din care valoare rămasă neamortizată 500.000 lei(anexa 11)

- 24 -


1. Achiziţie mijloc fix % = 404 14.236.263 2126 11.963.2504426 2.273.018

2. Recepţie piese de schimb % = 401 1.600.000 3014 1.344.5384426 255.462

3. Majorarea valorii mijlocului 2122 = 3014 1.344.538fix existent

4. Vânzare mijloc fix 461 = % 19.799.999 7721 16.638.6554427 3.161.344

5. Scoaterea din evidenţă % = 2124 7.520.000 a mijlocului fix vândut 2814 7.020.000

6721 500.000

TOTAL 44.500.800

- 25 -

15.OPERAŢIUNI DE INTRARE ŞI IEŞIRE A IMOBILIZĂRILOR FINANCIARE

Contabilitatea imobilizărilor financiare se realizează cu ajutorul conturilor -2671 Creanţe legate de participaţii-2672 Împrumuturi acordate pe termen lung-2677 Alte creanţe imobilizate-2678 Dobanzi aferente creanţelor imobilizate Toate aceste conturi sunt de activ,Se creditează cu împrumuturile acordate terţilor , cu dobânzile aferente lor, cu

garanţiile depuse la furnizori, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente împrumuturilor acordate.

Se creditează cu împrumuturile rambursate , cu dobanzile aferente, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar etc.

Soldul debitor reprezintă împrumuturile acordate terţilor şi alte creanţe imobilizate existente la un moment dat.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu imobilizările financiare

►se înregistrează factura de la Romtelecom pe luna în curs în sumă totală de 372.047.000 lei din care se percepe o garanţie de 6.051.345 lei


1. Se înregistrează factura % = 401 372.047.000 de telefon 626 306.593.232

2677 6.051.3454426 59.402.423

TOTAL 372.047.000

- 26 -

16.CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND MATERIALELE NESTOCATE

Materialele nestocate sunt acele materiale consumabile nestocate .Cheltuielile cu materialele nestocabile se înregistrează în contul 604

cheltuieli cu materialele nestocate.Contul 604 Cheltuieli nestocabile este un cont de activ.La SC Azomureş SA principalele cheltuieli nestocabile sunt cele cu

consumul de gaz metan şi consumul tichetelor restaurant care se acordată salariaţilor în funcţie de zilele lucrătoare.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu cheltuielile nestocabile


1. Consum tichete % = 5328 500.900.700 604 420.924.8914426 79.975.809

2. Consum gaz metan % = 401 15.120.500.900 604 2.414.199.6564426 12.706.301.244

TOTAL 15.621.401.600

- 27 -

17.CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND ENERGIA ŞI APA

Cheltuielile cu energia şi apa se înregistrează în contul 605 ,,Cheltuieli privind energia şi apa”.

Este un cont de activ care se debiteza cu consumul de energie si apa si se crediteaza la sfarsitul perioadelor prin trecerea lor asupra rezultatului exercitiului.

În cursul unei luni se înregistrează consumul de energie şi apă


1. Consum de energie % = 401 120.720.190 605 101.445.5224426 19.274.668

2. Consum de apa % = 401 58.301.022 potabila 605 48.992.455

4426 9.308.567

3. Consum energie termica % = 401 31.566.641 605 26.526.5004426 5.040.051

TOTAL 210.587.853

- 28 -

18.CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND ANIMALELE ŞI PĂSĂRILE

La SC Azomureş nu este cazul.

- 29 -

19. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND MĂRFURILE

Cheltuielile cu mărfurile se înregistrează prin contul 607 ,,Cheltuieli privind mărfurile “ . Este un cont de activ care se debitează cu valoarea mărfurilor vândute şi se creditează la sfârşitul lunii prin trecerea asupra exerciţiului.

Nu prezintă sold la sfârşitul lunii.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii cu cheltuielile cu mărfurile

►se vând diverse mărfuri în sumă de 53.123.520 lei


1. Vânzare mărfuri 607 = 371 53.123.520

TOTAL 53.123.520

- 30 -

20. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU LUCRĂRI ŞI SERVICII EXECUTATE DE TERŢI

Prin acest cont se înregistrează serviciile executate de terţi care sunt generate de activitatea de asamblu cum sunt întreţinerile şi reparaţiile, redevenţe, locaţii de gestiune etc.

Aceste cheltuieli sunt reflectate în contabilitate în conturile din grupa 61 Cheltuieli cu serviciile şi lucrările executate de terţi.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii

►lucrări de vopsire efectuate de o firmă specializată . Înregistrarea se face conform facturii . Suma totală este 15.123.790 lei ►refractie unei linii conform facturii 9599493 în sumă totală de 40.601.887 lei, inclusiv TVA(anexa 14)►chirie pe un spaţiu închiriat unui societăţi în sumă de 10.200.000 lei, inclusiv TVA.►asigurare auto în sumă de 3.500.000 lei►conform facturii 201535 se înregistrează un studiu de fezabilitate în sumă totală de 80.920.000 lei(anexa 15)


1. Lucrări vopsire % = 401 15.123.790 611 12.709.0654426 2.414.725

2. Refracţie linie % = 401 40.601.887 612 34.119.2334426 6.482.654

3. Chirie spaţiu % = 401 10.200.000 612 8.571.4274426 1.628.573

4. Asigurare auto 613 = 542 3.500.000

5. Studiu fezabilitate % = 401 80.920.000 614 68.000.0004426 12.920.000

TOTAL 150.345.677

- 31 -

21. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI

Cheltuielile cu alte servicii executate de terţi cuprind acele lucrări şi servicii care sunt legate indirect de activitatea de asamblu.

Aceste cheltuieli sunt înregistrate în contabilitate cu conturile din grupa 62 din care fac parte conturile

-621 Cheltuieli cu colaboratorii-622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile-623 Cheltuieli de protocol , reclamă şi publicitate-624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal-625Cheltuieli cu deplasari , detaşări-626 Cheltuieli poştale şi taxe telecomunicaţii-627 Cheltuieli cu servicii bancare şi similare

SC Azomureş SA are pe lângă angajaţi şi 12 colaboratori .Cheltuielile generate de remuneraţiile datorate sunt înregistrate la poziţia 1.


1. Remuneraţii colaboratori 621 = 401 40.200.000

2. Comision import % = 401 8.405.093 622 7.062.9884426 1.342.105

3. Chelt.protocol 623 = 542 15.000.000

4. Cheltuieli publicitare (anexa 17)623 = 401 6.905.255

5. Comision bancar 627 = 5121 27.500.000

TOTAL 98.010.348

- 32 -

22. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU IMPOZITE,TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

Contabilitatea acestor cheltuieli se realizează cu ajutorul contului 635,, Cheltuieli cu alte impozite , taxe şi vărsăminte asimilate.

Este un cont de activ care se debitează cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate şi se creditează la sfârşitul perioadelor prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatelor financiare.

Nu prezintă sold la sfârşitul perioadei de raportare.

În cursul unei luni se înregistrează următoarele operaţii:►constituire impozit pe cladiri în sumă de 702.130.200 lei►constituire impozit teren în sumă de 27.190.000 lei►constituire taxă teren în sumă de 10.200.800 lei►fond de învăţământ 2%- 620.140.000 lei


1. Constituire impozit clădiri 635 = 446 702.130.200

2. Constituire impozit teren 635 = 446 27.190.000

3. Constituire taxă teren 635 = 446 10.200.800

4. Constituire fond învăţământ 635 = 447 620.140.000

TOTAL 1.359.661.000

- 33 -

23. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU SALARIILE PERSONALULUI

Contablilitatea cu remuneraţiile se înregistrează în contabilitate lunar pe baza statelor de plată .

Contul 641 ,,Cheltueieli cu remuneraţiile “ este un cont de activ care se debitează cu remuneraţiile şi se crediteză la sfârşitul perioadelor prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatelor exerciţiului.

În cursul unei luni se înregistrează următoarele operaţii:

►remuneraţii cuvenite personalului în sumă de 5.920.000.000 lei


1. Remuneraţii cuvenite pers. 641 = 421 5.920.000.000

TOTAL 5.920.000.000

- 34 -

24. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND ASIGURARILE SI PROTECTIA SOCIALA

Cheltuielile privind protectia sociala fac parte din cheltuielile patronale , pe care le datorează statului sau altor organisme sociale. Se inregistrează in contul 645 ,, Cheltuieli privind asigurarile şi protecţia socială “ defalcat pe următoarele conturi de gradul I

-6451 ,, Cheltuieli privind contribuţia unităţii la asigurarile sociale-6452 ,, Cheltuieli privind contribuţia unităţii la ajutorul de şomaj-6458 ,, Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială


►contribuţia la CAS în sumă de 1.401.264.000 lei►contribuţia la fondul de şomaj în sumă de 414.400.000 lei►contribuţia de 5% la fondul de şomaj în sumă de 296.000.000 lei


1. Contribuţie CAS 6451 = 4311 1.401.264.000

2. Contribuţie la fd.sanatate 6451 = 4311 414.400.000

3 Contribuţie la şomaj 6452 = 4371 296.000.000

TOTAL 2.111.664.000

- 35 -

24. CONTABILITATEA ALTOR CHELTUIELI PRIVIND ASIGURĂRILE ŞI PROTECŢIA SOCIALĂ


►fond solidaritate –este calculat prin aplicarea unui procent de 3% asupra salariilor – în sumă de 300.000.000 lei

►fond special pentru sănătate –se aplică la Cantină şi Centrul ComercialSe determină prin aplicarea unui procent de 2% din adaosul comercial aferent

vânzărilor de ţigări, tutun şi băuturi alcoolice –620.700 lei


4. Constituire fond solidaritate 635 = 447 300.000.000

5. Constituire fond special 635 = 447 620.700

TOTAL 300.620.700

- 36 -

26 . CONTABILITATEA ALTOR CHELTUIELI DE EXPLOATARE

La SC Azomureş SA nu este cazul.

- 37 -

27. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR FINANCIARE

În categoria cheltuielilor financiare se cuprind acele cheltuieli care sunt strict legate de activitatea financiară.

Acestea se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 66.Contul 665 ,, Cheltuielile din diferenţe de curs valutar” este un cont de activ

care se debitează cu diferenţe nefavorabile de curs valutar ce apar la lichidarea creanţelor şi obligaţiilor şi se creditează prin trecerea la sfârşitul perioadei rezultatelor exerciţiului.

Contul 666 ,, Cheltuieli privind dobânzile” este un cont de activ care se debitează cu dobânzile datorate pentru împrumuturi şi datorii similare şi se creditează la sfarşitul perioadelor prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatelor exerciţiului.

În cursul unei luni s-au înregistrat , următoarele operaţii ►plată furnizor în valută ►inregistrare dobândă pentru împrumut


1. Plată furnizor % = 5124 172.000.190 401 171.000.000627 1.000.190

2. Înregistrare dobândă 666 = 1681 5.920.120

TOTAL 177.920.310

- 38 -

28. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AMORTIZAREA IMOBILIZĂRILOR

Contabilitatea cheltuielilor cu amortizările se realizează cu ajutorul 681,, Cheltuieli de exploatare privind amortizările şi provizioanele .

Contul 681 este un cont de activ care se debitează cu amortizarea lunară calculată asupra imobilizărilor necorporale şi corporale.

Cheltuielile de constituire se recuperează prin amortizare pe o perioadă de cel mult 5 ani.

Mijloacele fixe se amortizează de la data punerii în funcţiune şi până la amortizarea lor integrală.

Metoda de amortizare utilizată de SC Azomureş SA este cea liniară, care constă includerea amortizării pe cheltuieli în mod egal pe toată durata normală de utilizare exprimată în ani.


►amortizarea lunară a programelor informatice este în sumă de 36.251.720 lei

►se înregistrează amortizarea lunară a mijloacelor fixe


1. Amortizare chelt.const. 6811 = 2801 36.251.720

2. Amortizarea mijloacelor fixe 6811 = % 936.900.200 2811 436.500.2002812 229.200.0002813 150.000.0002814 117.125.5002816 4.074.500

TOTAL 973.151.920

- 39 -

29. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU PROVIZIOANELE

La SC Azomureş nu este cazul.

- 40 -

30. CONTABILITATEA STOCURILOR DIN PRODUCŢIE PROPRIE

Contabilitatea acestui cont se utilizează numai în cazul în care se obţine producţie depozitată sau au producţie nedepozitată în curs de execuţie .

Contabilitatea stocurilor în curs de execuţie se realizează cu ajutorul contului 711 ,, Venituri din producţia stocată . Este un cont de activ care se creditează cu producţia stocată în cursul lunii inclusiv cea în curs de execuţie existentă la sfârşitul lunii. Se debitează cu producţia stocată ce a ieşit din depozite în cursul lunii prin vânzare.


►se obţin semifabricate în valoare de 1.200.000.000 lei şi produse finite în sumă de 2.000.000.000 lei


1. Producţie semifabricate 341 = 711 1.200.000.000

2. Producţie produse finite 345 = 711 12.000.000.000

3. Diferenţe de preţ la semif. 348 = 711 -752.000.000

4. Diferenţe de preţ la semif. 711 = 348 -675.000.000

TOTAL 11.773.000.000

- 41 -

32. CONTABILITATEA VÂNZĂRILOR DE STOCURI DIN PRODUCŢIE PROPRIE

Contabilitatea veniturilor din vânzarea produselor finite se realizează cu ajutorul contului 701 Venituri din vânzarea produselor finite.



1. Vânzare produse finite 411 = % 9.520.123.400 701 8.000.122.1204427 1.520.001.280

2. Descărcare gestiune 711 = 345 7.825.000.000

TOTAL 17.345.123.400

- 42 -

32. CONTABILITATEA VENITURILOR DIN VÂNZĂRI DE MĂRFURI

Se realizează cu ajutorul contului 707 Venituri din vânzări mărfuri.Contul 707 este un cont de activ care de creditează cu mărfurile vândute şi se

debitează la sfârşitul perioadelor prin trecerea veniturilor asupra rezultatelor.



1. Vânzări mărfuri cu facturi 411 = % 123.000.000 707 103.361.3284427 19.638.672

2. Vânzări mf.prin casă 5311 = % 15.100.000 707 12.689.0744427 2.410.926

TOTAL 138.100.000

- 43 -

33. CONTABILITATEA VENITURILOR DIN EXECUTĂRI DE LUCRĂRI , PRESTĂRI SERVICII ŞI DIN ALTE ACTIVITĂŢI



1. Venituri din dobânzi 5121 = 766 69.000.000

2. Venituri din producţie 2123 = 722 10.000.000mijloace fixe

3. Diferenţe favorabile de curs 5124 = 765 29.000.000

TOTAL 108.000.000

- 44 -

34. CALCULUL , ÎNREGISTRAREA ŞI VĂRSAREA IMPOZITULUI PE PROFIT

Rezultatul se determină cu ocazia închiderii conturilor de venituri şi cheltuieli , lunar.

Dacă veniturile sunt mai mari decât cheltuielile se obţine profit , iar invers aceasta determină pierdere.

Evidenţa rezultatelor se ţine cu ajutorul conturilor din grupa 12.Conturile de rezultat sunt 121 ,, Profit şi pierdere şi 129 ,, Repartizarea

profitului.Contul 121 este un cont bifuncţional care se creditează cu veniturile obţinute şi

se debitează cu cheltuielile înregistrate.


1. Închiderea conturilor de TVA 4427= 4426 1.546.312.3074424= 4426 11.483.893.493

TOTAL 13.030.205.800

- 45 -


1 Închidere clasa 6 121 = % 18.267607.638 600 2.868.000.0006011 182.000.0006012 1.239.6046013 510.000.0006014 25.000.0006018 300.000.000602 95.136.360604 2.835.124.547605 230.087.997608 40.000611 12.709.065612 42.690.660613 3.500.000614 68.000.000621 40.200.000622 7.062.988623 21.905.255625 300.000626 334.093.232627 1.000.190628 2.000.000635 1.600.281.700641 5.920.000.0006451 1.815.664.0006452 296.000.000666 21.920.1206721 500.0006811 973.151.920

2. Inchidere clasa 7 % = 121 13.539.262.437 701 8.000.122.120707 116.638.637708 1.000.000711 5.298.000.000722 10.000.000758 11.300.000765 29.000.000766 73.201.680

3. Inreg.pierdere 691 = 441 -1.182.086.300121 = 691 -1.182.086.300

TOTAL 29.442.697.475

- 46 -

lucrare contabilitateazomures

Documents