Liikkeen- ja ammatinharjoittajaMikä muuttuu 2018?

Petri Lindroos

Veroilmoittaminen

Liikkeen- tai ammatinharjoittaja antaa veroilmoituksella 5 elinkeinotoiminnan tuotot, kulut, varat

ja velat.

Mahdolliset maatalouden tulot ja menot annetaan maatalouden veroilmoituksella (2)

Mahdolliset metsätalouden tulot ja menot annetaan metsätalouden veroilmoituksella (2C)

3

HUOM! Jos korjaat aiemmin antamaasi veroilmoitusta, tee uusi korvaava veroilmoitus. Anna kaikki

aiemmin antamasi tiedot uudelleen, pelkkä virheellisen tiedon korjaaminen tai uuden tiedon

lisääminen ei riitä.

Ilmoitukset kannattaa antaa sähköisesti OmaVerossa

Tuloveroilmoituksen voi verovuodesta 2018 alkaen antaa OmaVerossa

– Veroilmoitus on edelleen mahdollista antaa myös paperilomakkeella.

Huomioithan, että paperisenkin veroilmoituslomakkeen tulee olla Verohallinnossa eräpäivään mennessä.

Voit edelleen lähettää ilmoituksen myös suoraan taloushallinto-ohjelmasta, tiedostona (TYVI,

Ilmoitin.fi-palvelu) tai lomake.fi-verkkolomakkeena

Arvonlisäveron ilmoittamiseen ei tule muutosta ja ilmoitus annetaan edelleen OmaVerossa

4

Veroilmoitusten palautuspäivät

2.4.2019

5 - Elinkeinotoiminnan veroilmoitus, Liikkeen- ja ammatinharjoittaja

2 - Maatalouden veroilmoitus, maataloudenharjoittaja

2C - Metsätalouden veroilmoitus, jos lisäksi palautettavana 5-lomake

Esitäytetyn veroilmoituksen täydentäminen, jos lisäksi palautettavana 5-lomake

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus täytyy antaa aina - myös silloin kun toimintaa ei ole ollut.

Veroilmoitus on helppo tehdä OmaVero-palvelussa

Tarkista veroilmoituksen etusivulla olevat yksilöintitietosi. Jos tiedot ovat muuttuneet tai niissä on puutteita,

ilmoita tiedot muutos- ja lopettamisilmoituksella Y6. Muutosilmoituksen voi antaa myös ytj.fi-verkkopalvelussa.

HUOM! Veroilmoitusten tulee olla perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä.

Veroilmoituksen mukana lähetettävä materiaali

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus toimitettiin tammikuun 2019 aikana

Veroilmoituksen liitteenä oli saatekirje, johon oli koottu tärkeimpiä ilmoittamiseen liittyviä asioita

Painettuja asiakkaille lähetettäviä täyttöohjeita ei enää ole

– Täyttöohjeet löydät kyseisen lomakkeen sivulta (vero.fi/lomakkeet)

Palautuskuorta ei enää lähetetä veroilmoituksen mukana

6

Saat sekä sähköpostiisi että Suomi.fi-viesteihin ilmoituksen aina, kun

OmaVerossa on uutta tietoa veroasioistasi, esimerkiksi verokortti tai

veroilmoitus. Verohallinto luopuu paperipostista vaiheittain.

VEROTUKSEN MUUTOKSIA7

Ota käyttöön sähköinen asiointi osoitteessa

suomi.fi/viestit.

Tarvitset verkkopankkitunnukset

Väestörekisterikeskus on julkaissut Suomi.fi-viestit-palvelun. Suomi.fi-viestit on tarkoitettu

kansalaisten ja viranomaisten väliseen viestintään ja se on korvannut aikaisemman Kansalaisen

asiointitilin.

Tuloverotuksen seuraamusmaksut on uudistettu

Uusi seuraamusmaksu, myöhästymismaksu, korvaa veronkorotuksen eräissä tilanteissa,

joissa veroilmoitus tai ilmoitettavat tiedot on annettu myöhässä

– Myöhästymismaksu on kaavamainen, kiinteämääräinen ja siitä ei lähtökohtaisesti kuulla ennen sen

määräämistä verotuspäätöksellä.

50 euroa luonnolliselle henkilölle ja kuolinpesälle

100 euroa muulle verovelvolliselle (yhtymä, yhteisö jne.)

– Myöhästymismaksu voidaan kuitenkin tietyissä tilanteissa jättää määräämättä

Veronkorotus määrätään edelleen ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnistä

– Uudet veronkorotussäännökset ovat aiempaa kaavamaisemmat ja velvoittavammat Veronkorotuksen

määräämiseen ja suuruuteen liittyvää viranomaisen tapauskohtaista harkintavaltaa on supistettu

8

Tarkemmin vero.fi:n syventävässä vero-ohjeessa:

Seuraamusmaksut tuloverotuksessa (A66/200/2018)

Verotuksen päättyminen

Jatkossa verotus voi päättyä eri asiakkailla eri aikaan, kuitenkin viimeistään 31.10.

Puolisoiden verotus päättyy aina samaan aikaan.

Verotus päättyy sen jälkeen, kun asiakkaan verotus on toimitettu.

Verotus voi päättyä jo kesäkuussa

Lopullisella verotuspäätöksellä ilmoitetaan aina verotuksen päättymispäivä, verotuksen

lopputulos sekä veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivät.

Veronpalautuksen maksupäivä muuttuu

Verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivä

Jäännösveron eräpäivät muuttuvat

Verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 1. päivä (1. erä)

Verotuksen päättymistä seuraavan neljännen kuukauden 1. päivä (2. erä)

Muutoksia ennakoihin 1.11.2018 alkaen

Ennakon täydennysmaksua voi maksaa viimeisen kerran 31.10.2018.

Jatkossa ennakoita maksetaan verovuoden aikana ja verovuoden päättymisen jälkeenkin.

Voit hakea, muuttaa tai poistaa ennakoita aina verotuksen päättymiseen asti.

Verohallinto voi määrätä ja korottaa ennakoita 2 kuukautta verovuoden päättymisen jälkeen.

Maksettavaksi määrätty

ennakko ei enää muutu

jäännösveroksi.

Maksamatonta ennakkoa

peritään viime kädessä

ulosottotoimin.

Ennakkoa voi hakea

OmaVerossa

(Myös muut asiointikanavat mahdollisia)

Ennakon maksaminen on

verovuoden päättymistä

seuraavan kuun loppuun

korotonta.

Tämän jälkeen maksetaan

huojennettua viivästyskorkoa.

Erääntyneelle ennakolle

lasketaan kuitenkin aina

viivästyskorkoa.

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus, liikkeen- ja ammatinharjoittaja -lomake 5

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 Liikkeen- ja ammatinharjoittaja on kevyesti uudistunut

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) annetaan aiempien vuosien tapaan 2.4.2019. Samaan aikaan

elinkeinonharjoittajat palauttavat sekä oman esitäytetyn veroilmoituksensa mahdolliset maa- ja metsätalouden

veroilmoitukset

Jos korjaat aiemmin antamaasi veroilmoitusta, tee uusi korvaava veroilmoitus.

– Anna kaikki aiemmin antamasi tiedot uudelleen, pelkkä virheellisen tiedon korjaaminen tai uuden tiedon

ilmoittaminen ei riitä.

12

Täyttöohjeeseen kannattaa tutustua huolella.

Osingot ja osuuskuntien maksamat ylijäämät

Osingot ja osuuskunnan ylijäämät

Kokonaismäärä ilmoitetaan Kirjanpito-sarakkeessa

Veronalainen osuus ilmoitetaan Verotus-sarakkeessa

Lisävähennys

Liikkeen- tai ammatinharjoittaja saa tehdä verotuksessa ns. lisävähennyksen, joka perustuu

tilapäiseen työmatkaan tai

siihen, että yksityisvaroihin kuuluvaa autoa on käytetty elinkeinotoiminnassa (EVL 55 §).

Ilmoita lisävähennyksen yhteismäärä veroilmoituksen kohdassa 2.3 Elinkeinotoiminnan kulut

Lisävähennykset

Erittele lisävähennykset veroilmoituksen osassa 9 (Selvitys lisääntyneistä elantokustannuksista) ja

osassa 10 (Selvitys yksityisvaroihin kuuluvan auton käytöstä).

Laske yhteen Yhteensä-rivin luku osan 9 sarakkeesta 6 (Lisävähennys) ja kohdan 10 alakohta 7

(Lisävähennys).

Poistot käyttöomaisuudesta

Käyttöomaisuutta on elinkeinotoimintaan kuuluva omaisuus, joka on tarkoitettu

elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön. Käyttöomaisuutta ovat esimerkiksi elinkeinotoiminnan

käytössä olevat

– rakennukset

– koneet

– kalusto

– muut hyödykkeet, joita käytetään elinkeinotoiminnassa.

Voit vähentää kuluvan käyttöomaisuuden hankintahinnan kuluna kerralla, jos hankinnan

todennäköinen taloudellinen käyttöaika on enintään 3 vuotta tai jos kysymys on niin

sanotusta pienhankinnasta.

Muut hankinnat voit vähentää niiden taloudellisena käyttöaikana poistojen avulla.

15

Poistot käyttöomaisuudesta

Käyttöomaisuuden hankintamenon voi vähentää poistoina

Käyttöomaisuuden hankintameno jaksotetaan kuluksi eri vuosille poistoina.

Verovuonna tekemäsi poiston määrä pienentää käyttöomaisuutesi jäljellä olevaa

poistamatonta hankintamenoa.

Jäljellä olevaa poistamatonta hankintamenoa kutsutaan menojäännökseksi. Lasket

menojäännöksestä seuraavan vuoden poiston.

Koneista, kalustosta ja niihin verrattavasta käyttöomaisuudesta voi tehdä enintään 25 %:n

vuotuisen poiston.

Kun ostat myöhemmin lisää omaisuutta yrityksesi käyttöön, lisää ostohinta edellisen vuoden

menojäännökseen. Tee 25 %:n poisto laskemastasi summasta.

16

Poistot käyttöomaisuudesta, esimerkki

Esimerkki: Olet ostanut uunin 30 000 eurolla vuonna 2016 elinkeinotoimintaasi varten. Olet jaksottanut

tämän käyttöomaisuuden hankintamenon sen käyttövuosille poistoin, jotka olet kirjannut kuluksi vuosittain.

Toiminnan laajentuessa olet vuonna 2018 ostanut lisäksi vielä uuden uunin, jonka hankintahinta oli 5 700

euroa.

17

Verovuosi Jäljellä oleva

hankintameno

verovuoden alussa

euroina

Verovuoden

poiston määrä

euroina

Jäljellä oleva

hankintameno

(=menojäännös)

verovuoden lopussa

euroina

2016 hankintameno

30 000

7 500 22 500

2017 22 500 5 625 16 875

2018 ostettu uuni

(hankintamenon

lisäys 5 700 euroa)

16 875 +

5 700

= 22 575

5 643,75 16 931,25

Poistot käyttöomaisuudesta, pienhankinta

Voit vähentää kulut kerralla, jos olet hankkinut yksittäisen kuluvan käyttöomaisuuden, kuten

matkapuhelimen tai työkalun ja sen hankintahinta on enintään 850 euroa.

Tällaisia pienhankintoja voit vähentää vuodessa yhteensä 2 500 euroa.

18

Esimerkki: Olet hankkinut 295 eurolla matkapuhelimen, 795 eurolla tietokoneen

ja 500 eurolla kassakoneen. Saat vähentää pienhankintana kerralla 295 + 795 +

500 = 1 590 euroa.

Kiitoksia mielenkiinnostasi !

Lisätietoa elinkeinonharjoittajan vero.fi:stä:

Henkilöasiakkaat >Verokortti ja veroilmoitus > Esitäytetty veroilmoitus > Liikkeen- tai ammatinharjoittaja

vero.fi henkiloasiakkaat/verokortti-ja-veroilmoitus/veroilmoitus_ja_verotuspaato/liikkeen-tai-

ammatinharjoittaja/

19

Muutoksia toisen puolesta asiointiinTiina Deboo

Muutoksia veroasioiden valtuuttamiseen

Veroasioiden valtuuttamiseen on tullut muutoksia marraskuussa

2018

Katso-valtuutuksen rinnalle otettu käyttöön Suomi.fi-valtuudet

Liikkeen ja ammatinharjoittajan puolesta asioidessa voi käyttää

joko Suomi.fi-valtuutta tai Katso-valtuutta

Liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi itse jatkossakin kirjautua

esimerkiksi OmaVero-palveluun omilla verkkopankkitunnuksillaan

Jos ilmoitat OmaVerossa

Jos hoidat veroasioita OmaVerossa

toisen puolesta, sinun on haettava:

Suomi.fi:n Valtuudet-palvelussa

veroasioiden hoito -valtuus tai

Katso-palvelussa valtuus henkilön

ja yrittäjän OmaVero.

Suomi.fi:n Veroasioiden hoito -valtuus

Veroasioiden hoito -valtuus oikeuttaa valtuutetun hoitamaan kaikkia

veroasioita valtuuttajan puolesta kaikissa Verohallinnon asiointikanavissa.

Voit pyytää tai myöntää Suomi.fi-valtuuden

– Voit pyytää valtuutta hoitaa edustamasi liikkeen- tai ammatinharjoittajan

veroasioita Suomi.fi:n Valtuudet-palvelussa osoitteessa suomi.fi/valtuudet.

Valtuus astuu voimaan heti, kun molemmat osapuolet ovat hyväksyneet

valtuutuksen.

– Jos sinut on merkitty elinkeinonharjoittajaksi Yritys- ja

yhteisötietojärjestelmään (YTJ), voit valtuuttaa henkilön tai yrityksen

asioimaan puolestasi.

Huomaa!

Huomaa, että kun valtuutus on tehty, asianhoitaja voi nähdä, korjata

tai ilmoittaa valtuuttajan kaikkia yritystoimintaan ja henkilökohtaiseen

verotukseen liittyviä verotustietoja.

Huomaa, että jos elinkeinonharjoittaja antaa puolesta asioinnin

valtuutuksen Y-tunnuksellaan, asianhoitaja ei voi muuttaa

valtuuttajan tilinumeroa OmaVerossa. Jos elinkeinonharjoittaja antaa

valtuutuksen henkilötunnuksellaan tai Katso-roolilla Henkilön ja

yrittäjän OmaVero, asianhoitajalla on mahdollisuus muuttaa

valtuuttajan tilinumeroa OmaVerossa.

Jos haluat jatkaa asiointia Katsolla OmaVerossa, ota käyttöön uusi Katso-rooli

Jos haluat jatkaa asiointia

Katsolla OmaVerossa, sinun pitää

myöntää asianhoitajallesi asiointia

varten uusi Katso-valtuutus

Henkilön ja yrittäjän OmaVero -

roolilla, joka on tarkoitettu liikkeen-

tai ammatinharjoittajille.

Jos asioit vain Ilmoitin.fi- tai Lomake.fi-palvelussa

Jos sinulla on jo käytössäsi jokin veroasioiden hoitamiseen tarkoitettu Katso-

rooli, voit jatkaa asiointia Katso-tunnisteella Ilmoitin.fi- ja Lomake.fi-palveluissa.

Jos haet Suomi.fi-valtuuden, voit valita:

– veroasioiden hoito tai

– veroilmoittaminen-valtuuden

Veroilmoittaminen-valtuudella, voit antaa vain veroilmoituksia ja muita

veroasioiden hoitoon liittyviä ilmoituksia edustamasi liikkeen- ja

ammatinharjoittajan puolesta.

Huomaa, että veroilmoittaminen-valtuus ei käy OmaVero-palvelussa.

Lisätietoa tunnistautumisesta ja valtuuttamisesta

Vero.fi:

Näin tunnistaudut verkkopalveluun ja

Näin valtuutat

Suomi.fi:

Ohjeet ja tuki

Tietoa valtuuksista