monografia-impuesto a la renta

8/19/2019 Monografia-impuesto a La Renta

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PORTADA

DEDICATORIA


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IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCION

3


4/50

El trabajo monográfco tiene como objetivo inormar un concepto amplio el

impue!to a la renta" !ea e!te como meia tributaria aplicaa a lo! ingre!o!

originao! por el capital #$o trabajo%

En po!terioria !e e!arrollara un concepto breve el impue!to a la renta # !u!

categor&a!" por lo cual" permite organi'ar al contribu#ente a tributar eterminaa

cantia # al e!tao poer arontar el mercao internacional" e!tacano el

e!arrollo # crecimiento el !ector interno el Per(" en e!te ca!o a trav)! e

obra! p(blica!%

En re!umen el trabajo monográfco !olo apuntara a e*pre!ar concepto!

principale! el impue!to a la renta con el u!o e alguno! ejercicio!" la!operacione! gravable! # en a!unto obligatorio la! ta!a! imputable!%

CAPITULO 1

+


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IMPUESTO A LA RENTA

,%, Defnición

El impue!to a la renta e! un tributo e perioicia anual -ue grava la! renta!

-ue provienen el capital" el trabajo # e la aplicaci.n conjunta e ambo!

actore! !iempre -ue tengan una uente urable # capa' e generar ingre!o!

peri.ico!%

El impue!to a la renta" e! cla!ifcao como un impue!to irecto e!e el punto e

vi!ta !ubjetivo /!ujeto gravao0 e! un tributo -ue grava irectamente a -uientiene renta" e!

De!e el punto e vi!ta objetivo /objeto gravao0 !e enomina irecto" por-ue

incie irectamente en la ganancia o utilia a ierencia e lo! impue!to!

inirecto! en lo! -ue tambi)n !e grava la po!e!i.n e ri-ue'a pero e*pre!aa en

acto! e con!umo%

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CAPITULO 2

LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LARENTA

e puee re!umir en o! punto! e vi!ta

De!e un ángulo octrinario e!te tipo e impo!ici.n repre!enta la implantaci.n eun impue!to moerno" e ma#or ju!ticia tributaria # con el cual puee !er

gravaa a la renta proveniente e toa! la! activiae! 4umana!" !ean proucto

e capital e trabajo% De!e el punto e vi!ta e la ju!ticia f!cal" el impue!to a la

renta e! el má! ju!to" e-uitativo # efca'%

De!e un punto e vi!ta !ocial" el impue!to a la renta !ati!ace la conciencia

tributaria" -ue in!piráno!e en un ieal e eviente ju!ticia" -uiere -ue caa

iniviuo aporte al e!tao una contribuci.n -ue e!te en relaci.n con la po!ici.necon.mica -ue ocupa%

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CAPITULO 3RENTA

6a renta e! el proucto peri.ico -ue proviene e una uente urable en e!tao

e e*plotaci.n%

on con!ierao! renta" lo! enri-uecimiento! -ue cumplan la! !iguiente!

caracter&!tica!

El proucto /renta0 ebe !er i!tinto a la uente -ue lo prouce" por tanto

revaluaci.n e activo! no e! con!ieraa como renta aecta" por-ue e! el ma#or

valor e propia uente prouctora%

6a uente prouctora ebe !er urable" peri.ica o !u!ceptible e !er peri.ica"

por con!iguiente !e e*clu#e como renta a la! ganancia! e*traorinaria!" -ue noprovengan e una uente prouctora como e! el ca!o e la! apue!ta!" loter&a! -ue

en el tiempo !e agota por tanto no e! peri.ica%

6a uente ebe !er peri.ica # para comportar!e como tal ebe !er urable" e!

ecir ebe !obrevivir a la proucci.n e la renta" ebe e*i!tir la po!ibilia e -ue

la renta !ea repetia en el tiempo7 caracter&!tica! -ue no !e cumplen en el ca!o

e la! ganancia! e*traorinaria!%

6a uente por&a e!tar con!tituia por el capital /monetario" no monetario" biene!

mueble! o inmueble!0" el trabajo per!onal /!ervicio! epeniente!"

inepeniente!0" o por la aplicaci.n conjunta el capital # el trabajo /negocio!0%

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3.1 RENTA BRUTA

6a renta bruta e!tá con!tituia por el conjunto e ingre!o! aecto! al impue!to

-ue !e obtenga en el ejercicio gravable%

Cuano tale! ingre!o! provengan e la enajenaci.n e biene!" la renta bruta

e!tará aa por la ierencia e*i!tente entre el ingre!o neto total proveniente e

ic4a! operacione! # el co!to computable e lo! biene! enajenao!" !iempre -ue

ic4o co!to e!t) ebiamente !u!tentao con comprobante! e pago%

9o !erá eucible el co!to computable !u!tentao con comprobante! e pago

emitio! por contribu#ente! -ue a la ec4a e emi!i.n el comprobante

6a obligaci.n e !u!tentar el co!to computable con comprobante! e pago no

!erá aplicable en lo! !iguiente! ca!o!

:Cuano el enajenante perciba renta! e la !eguna categor&a por la enajenaci.n

el bien7

:Cuano e acuero con el Reglamento e Comprobante! e Pago no !ea

obligatoria !u emi!i.n%

:Cuano e conormia con el art&culo 38 e e!ta 6e#" !e permita la !u!tentaci.n

el ga!to con otro! ocumento!" en cu#o ca!o el co!to porá !er !u!tentao con

tale! ocumento!%

;


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i !e trata e biene! epreciable! o amorti'able!" a eecto! e la eterminaci.n

el impue!to" el co!to computable !e i!minuirá en el importe e la!

epreciacione! o amorti'acione! -ue 4ubiera corre!ponio aplicar e acuero a

lo i!pue!to por la 6e# el Impue!to a la Renta%

El ingre!o neto total re!ultante e la enajenaci.n e biene! !e e!tablecerá

eucieno el ingre!o bruto la! evolucione!" bonifcacione!" e!cuento! #

concepto! !imilare! -ue re!ponan a la! co!tumbre! e la pla'a

3.2 RENTA NETA

6a Renta 9eta e!tará aa por la ierencia e*i!tente entre la Renta


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:Gene!a%i#a# ebe evaluar!e con!ierano !ituacione! comune! el per!onal" lo

-ue no !ignifca -ue !e comprena a la totalia e trabajaore! e la empre!a"

al eucir lo! ga!to! por benefcio! !ociale! # retribucione! a avor e lo!

trabajaore! ga!to! # contribucione! e!tinao! a pre!tar al per!onal !ervicio! e!alu" recreativo!" culturale! # eucativo!7

2&.Gastos no s$'etos a L("ite !erán eucible! !in un monto má*imo" !iempre

-ue cumplan con lo! re-ui!ito! !e>alao! l&nea! arriba u otro! !e>alao! en el 6e#

o el Reglamento% Como por ejemplo

: Prima! e !eguro" (37º -c; 21º-b)

: P)ria! e*traorinaria!" (37º -d)

: ?erma! # e!mero!" /37º, f - 21º, c)

: @a!to! pre:operativo!" (37º -g; 21º-d)

: Provi!ione! # ca!tigo!" (37º, i - 21º, f)

: Regal&a!" /Art% ,," 6e# 2;21;0

El monto e la epreciaci.n corre!poniente al ma#or valor atribuio como

con!ecuencia e revaluaci.n voluntaria e lo! activo! con motivo e

reorgani'aci.n e empre!a! o !ocieae! o uera e e!to! acto!" (37º, f – 22°)

,


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CAPITULO )

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impue!to a la renta peruano grava no !olo la! renta! proveniente! e la

e*plotaci.n e una uente" !ino tambi)n cual-uier otro ingre!o con alcance!

i!tinto! a e!ta" como !on la! ganancia! e capital originaa! por la enajenaci.n

e biene!" a!& como lo! ingre!o! proveniente! e operacione! con tercero!%

6a! renta! proveniente! el capital" el trabajo # e la aplicaci.n conjunta e

ambo! actore!

6a! renta! -ue provienen el capital" -ue !on la primera # !eguna categor&a" eltrabajo" !on la cuarta # -uinta categor&a # e la aplicaci.n conjunta e ambo!

actore! como e! la! renta! empre!ariale!" la renta e tercera categor&a"

enti)na!e como tale! a-uella! -ue provengan e una uente urable #

!u!ceptible e generar ingre!o! peri.ico!%

,,


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).1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

).1.1 Defnición

on renta! -ue provienen el actor capital # proucia! por el arrenamiento o

!ubarrenamiento e preio!7 a!& como" tambi)n el arreramiento o ce!i.n e

biene! o inmueble! i!tinto! e preio!7 como por ejemplo el al-uiler e un auto"

tambi)n el valor e la! mejora! introucia! en el bien por el arrenatario o

!ubarrenatario" como por ejemplo al-uiler e una ca!a amoblaa # la ce!i.n

gratuita o a precio no eterminao e preio! eectuaa por el propietario a

tercero!%

,2


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).1.2 TASA DE PORCENTA*E DE LARENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CO9CEPTO

TAA APA@AR?E9BA6

TAA ADEC6ARARA9BA6

A6BI6ERDE

:I9?BE


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:EFICB6O


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:Pre!entar D9I vigente # o! copia!%

:pre!entar copia! e recibo e !ervicio! /lu'" agua o tel)ono0%

:erifcar el cronograma e pago! aprobao por la B9AT%

6a ec4a e vencimiento !eg(n el (ltimo igito

el n(mero el RBC%

En el ormato e gu&a para arrenamiento

:9(mero e RBC /Arrenaor0%

:?e! H a>o /perioo tributario" por ejemplo E9ERO 2,10%

:Tipo # n(mero e ocumento e ientia el in-uilino o arrenatario

/RBC$D9I$CAR9ET DE ETRA9JERIA" ETC0%

,1


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:?onto el

al-uiler /en

nuevo! !ole!0" una

ve' eectuao elpago el banco le

entregara el

recibo por

arrendamiento

(Formulario N° 1683) one con!ta !u eclaraci.n # pago% E!te recibo e! el

ocumento -ue u!te ebe entregar al in-uilino$arrenatario%

).1.) CASO PR,CTICO

,5


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El e>or Julio Campo! Roble! al-uila un epartamento ubicao en urco" al r%

Fumberto Roja! por un a>o a ,"1% nuevo! !ole! men!uale!" en el tra!cur!o

el a>o !e 4a 4ec4o mejora! a la propiea por un monto e 1"% nuevo!

!ole!%

KCuánto ebe a-a! "ens$a%"ente an$a% el r% Campo! /arrenaor0 por la

Renta e Primera Categor&aL

Pago a cuenta men!ualmente e! e 1 ,"1 * 1 M 81 nuevo! !ole!

Renta real pago e lo! ,2 me!e! el al-uiler M ,;"%

/N0 6a! mejora! M 1"%

RENTA BRUTA ANUAL 23/000.00

DEDBCCIO9 2 /+"5%0

TOTA6 RE9TA 9ETA ,;"+%

I?PBETO 5%21 ,",1%

/:0 6O PA@O A CBE9TA /=%0

A6DO POR RE@B6ARIAR $% 21%

,8


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).2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

+%2%, Defnición

on renta! -ue provienen el actor capital # proucia! por lo! intere!e! por

colocaci.n e capitale!" regal&a!" patente!" renta! vitalicia!" erec4o! e llave!"

utiliae! # otro!%

: Por -anancia #e caita% ebe entener!e a cual-uier ingre!o -ue provenga e

la enajenaci.n e biene! -ue no e!tán e!tinao! a !er comerciali'ao! en el

ámbito e un giro e negocio o e la empre!a%

: Debe entener!e por ena'enación a la venta" permuta" ce!i.n efnitiva"

e*propiaci.n" aporte a !ocieae! #" en general" a too acto e i!po!ici.n por el

-ue !e tran!mita la propiea a t&tulo onero!o%

: Por a%o!es "oi%ia!ios ebe entener!e a la! accione! # participacione!

repre!entativa! el capital" accione! e inver!i.n" certifcao!" t&tulo!" bono! #

papele! comerciale!" valore! repre!entativo! e c)ula! 4ipotecaria!"

obligacione! al portaor u otro! valore! al portaor # otro! valore! mobiliario!%

,;


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).2.2 TASA DE PORCENTA*E DE LARENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO TASA A PAGARPERCIBIDA

TASADIIDENDOS

GANANCIA POR45ENTA DEALORESINMOBILIARIOS.5REGALIAS5PATENTES

6.278 PAGOINMEDIATO

DEDUCCION DEL

20 8 RENTA BRUTA

6.98

,=


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+%2%3 PASOS PARA DECLARACION + PAGODE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Para eclarar por concepto e ganancia e capital por enajenamiento e

inmueble!

:e u!a el ormulario irtual 9Q ,551:via internet página e la B9AT%

Para eclarar por concepto e regal&a!" intere!e! # ce!i.n efnitiva o temporal e

erec4o! e llave" marca! o patente!

:e u!a PDT 5,8 Otra! Retencione! o Pago irecto en ca!o no !e 4ubiera

eectuao la retenci.n en el ormulario irtual 9Q ,551%

2


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Para eclarar por concepto e ivieno!

:e u!a PDT 5,8Otra! Retencione!%

).2.) CASOPR,CTICO

6a !e>orita ?ar&a Pa!-uel tran!fere en orma efnitiva !u! erec4o! e autor!obre la obra SComo mantener!e joven a la empre!a Eitorial Peluc4e !%a%c%

Por un valor e $%32"% eterminar la renta neta e !eguna categor&a # el

importe -ue !erá retenio%

RENTA BRUTA ANUAL 320/000.00

DEDBCCIO9 2 /5+"%0

TOTA6 RE9TA 9ETA 215"%

I?PBETO 5%21 ,5"%

I?PBETO A PA@AR $% ,5"%2,


22/50

6a empre!a Eitorial peluc4e eberá retener $% ,5"% nuevo! !ole! a la

!e>orita ?ar&a Pa!-uel" # abonar ic4o monto al f!co en el me! !iguiente e

acuero con el cronograma e vencimiento!" !eg(n el n(mero e RBC" utili'ano

el PDT 5,8 otra! retencione!%

).3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

4.3.1 Definición

El Impue!to a la Renta e Tercera Categor&a grava la renta obtenia por la

reali'aci.n e activiae! empre!ariale! -ue e!arrollan la! per!ona! naturale! #

jur&ica!% @eneralmente e!ta! renta! !e proucen por la participaci.n conjunta e

la inver!i.n el capital # el trabajo%

A continuaci.n !e mue!tran alguna! activiae! -ue generan renta! gravaa! con

e!te impue!to

a0 6a! renta! -ue re!ulten e la reali'aci.n e activiae! -ue con!titu#an

negocio 4abitual" tale! como la! comerciale!" inu!triale! # minera!7 la

e*plotaci.n agropecuaria" ore!tal" pe!-uera o e otro! recur!o! naturale!7 la

pre!taci.n e !ervicio! comerciale!" fnanciero!" inu!triale!" tran!porte!" etc%22


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b0 Tambi)n !e con!ieran gravaa! con e!te impue!to" entre otra!" la! generaa!

por

: 6o! agente! meiaore! e comercio" tale! como correore! e !eguro! #

comi!ioni!ta! mercantile!%

: 6o! Remataore! # ?artillero!

: 6o! 9otario!

: El ejercicio en a!ociaci.n o en !ociea civil e cual-uier proe!i.n" arte" ciencia

u ofcio%

c0 Aemá!" con!titu#e renta gravaa e Tercera Categor&a cual-uier otra ganancia

o ingre!o obtenio por la! per!ona! jur&ica!%

23


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).3.1.1 REGIMEN GENERAL

E! un R)gimen -ue no tiene ning(n tipo e re!triccione!" !ignifca -ue con!iera

too tipo e activiae!" lláme!e comercio" inu!tria" manuactura # !ervicio!%

Recuere -ue

El impue!to a la renta e Tercera categor&a !e etermina al fnali'ar el a>o%

6a eclaraci.n # pago !e eect(a entro e lo! tre! primero! me!e! el a>o

!iguiente" e acuero con el Cronograma e encimiento! -ue aprueba la B9AT

para caa ejercicio

in embargo too! lo! me!e!" e!e !u ec4a e inicio e activiae!" u!te ebe

4acer pago! a cuenta%

En ca!o -ue la! cantiae! abonaa! urante el a>o re!ulten ineriore! al monto

el Impue!to Anual" la ierencia !e con!iera !alo a avor el f!co%

2+


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E!ta cantia eberá !er cancelaa al momento e pre!entar la Declaraci.n

Juraa Anual el Impue!to a la Renta%

Por el contrario" !i lo! pago! a cuenta eectuao! por u!te o !u empre!a

e*ceieran el monto el impue!to anual e*i!tirá un !alo a !u avor" entonce!

porá peir a la B9AT la evoluci.n el e*ce!o pagao" previa comprobaci.n

-ue )!ta realice" o" !i lo prefere" porá aplicar ic4o !alo a avor contra lo!

pago! a cuenta men!uale! el impue!to -ue !ea e !u cargo" por lo! me!e!

!iguiente! al e la pre!entaci.n e la eclaraci.n juraa anual%

).3.1.2 REGIMEN ESPECIAL REREl RER e! un r)gimen tributario irigio a per!ona! naturale! # jur&ica!"

!uce!ione! inivi!a! # !ocieae! con#ugale! omiciliaa! en el pa&! -ue

obtengan renta! e tercera categor&a proveniente! e

a0 Activiae! e comercio #$o inu!tria" enteni)no!e por tale! a la venta e

lo! biene! -ue a-uieran" prou'can o manuacturen" a!& como la e a-uello!

recur!o! naturale! -ue e*traigan" incluio! la cr&a # el cultivo%

b0 Activiae! e !ervicio!" enteni)no!e por tale! a cual-uier otra activia no

!e>alaa e*pre!amente en el inci!o anterior%

Tiene cierto! re-ui!ito! para acoger!e%

u ta!a e! e ,%1 e lo! ingre!o! neto! men!uale!

Re:$isitos a!a aco-e!se a% RER

:6o! ingre!o! anuale! no eben !uperar lo! $% 121"%

21

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=153:02-icuales-son-los-requisitos-para-acogerse-en-el-rer&catid=44:rer&Itemid=71http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=153:02-icuales-son-los-requisitos-para-acogerse-en-el-rer&catid=44:rer&Itemid=71


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:El valor e lo! activo! fjo! aectao! a la activia e*ceptuano preio! #

ve4&culo!" no !uperar lo! $% ,25"%

:El per!onal aectao a la activia no ebe !er ma#or a , per!ona! por turno etrabajo

:El monto acumulao e a-ui!icione! al a>o no ebe !uperar lo! $% 121"%

;a a%-$nas actii#a#es e


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activiae! en la


28/50

-0 Activiae! e a!e!oramiento empre!arial # en materia e ge!ti.n

).3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLI=ICADO>RUS&E! un r)gimen -ue acilita a lo! pe-ue>o! contribu#ente! contribuir e una

manera !encilla con el Per(% Con!ta e un !olo pago men!ual" -ue !e calcula e

acuero al monto e !u! ingre!o! # compra!

6a! per!ona! naturale! -ue tienen un negocio cu#o! cliente! !on con!umiore!

fnale!% Por ejemplo pue!to e mercao" 'apater&a ba'ar" boega" pe-ue>o

re!taurante" juguer&a" !anVic4er&a" entre otro!% Tambi)n pueen acoger!e al2;


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9RB e!tá irigio a la! a la! !uce!ione! inivi!a! -ue tienen negocio # a la!

Empre!a! Iniviuale! e Re!pon!abilia 6imitaa /E%I%R%6%0 ebiamente

in!crita! en lo! Regi!tro! P(blico! cu#o! cliente! !on con!umiore! fnale!% E!

nece!ario comentar -ue alguna! per!ona!" !uce!ione! inivi!a! # E%I%R%6% nopueen tributar en el 9RB por !u activia econ.mica" giro e negocio # otro!

motivo! previ!to! en la! norma! legale!%

Rec$e!#a :$e si est?s aco-i#o a% N$eo RUS $e#es af%ia!te/ se-@n

co!!eson#a

:SIS 5 E"!en#e#o!

:SIS 5 Mic!oe"!esas

6a! per!ona! -ue e!empe>an un ofcio pueen tributar en el 9RB% Por ejemplo

un carpintero" ga!ftero" electrici!ta" jarinero" pintor e eifcacione!" entre otro!%

recuencia e pago e la! cuota! el 9RB

6o! pago! !on men!uale! con!ierano el (ltimo &gito el n(mero e RBC e la

per!ona natural" !uce!i.n inivi!a o E%I%R%6% -ue !e 4a acogio al 9RB !eg(n

el Cronograma e obligacione! men!uale! -ue aprueba # publica la B9AT%

Obligacione! bá!ica! en el 9RB

,%: Pagar la cuota men!ual 4a!ta la ec4a e vencimiento" !eg(n el (ltimo igito

e tu n(mero e RBC" !eg(n el Cronograma e Obligacione! Tributaria!%

2%: Emitir # entregar !olo boleta! e venta #$o ticUet! o cinta! emitia! por

má-uina regi!traora /o ticUet! emitio! meiante !i!tema! inormático!

eclarao! con el ormulario irtual 9Q ;+10

2=

http://www.sis.gob.pe/Portal/productos/sisemprendedor/index.htmlhttp://www.sis.gob.pe/Portal/productos/sis-microempresas/web_AUS/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sis.gob.pe/Portal/productos/sisemprendedor/index.htmlhttp://www.sis.gob.pe/Portal/productos/sis-microempresas/web_AUS/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html


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3%: Por la! venta! menore! o iguale! a $%1 no 4a# obligaci.n e emitir boleta e

venta" !alvo -ue el compraor o u!uario lo pia por un monto menor% En e!te

(ltimo ca!o como veneor o pre!taor e !ervicio! eberá! emitirla # entregarla%

+%: Al fnali'ar caa &a emitir una !ola boleta e venta" en la -ue !ume el total e

la! venta! iguale! o menore! a $%1 por la! -ue no !e 4ubiera emitio

comprobante e pago" con!ervano el original # la copia para el control e la

B9AT%

1%: u!tentar !u! compra! con comprobante! e pago actura!" ticUet! o cinta!

emitia! por má-uina regi!traora" recibo! por 4onorario!" recibo! e lu'" agua

#$o tel)ono" recibo e arrenamiento" entre otro!%

5%: Arc4ivar cronol.gicamente lo! comprobante! e pago -ue !u!tenten !u!

compra! # venta! /copia B9AT0%

8%: Regi!trar en el &a e !u ingre!o a laborar a !u! trabajaore! en el T:Regi!tro #

pre!entar # pagar men!ualmente el PDT P6A?E" con!ierano lo! tributo! #

aporte! -ue corre!ponan%

).3.2 TASA DE PORCENTA*E DE LARENTA DE TERCERA CATEGORIA

3


31/50

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 28 298

ESPECIAL 1.78

1.78

RUS

;ASTA 7/000

20 7/000 ;ASTA 9/00070 9/000 ;ASTA 13/000200 13/000 ;ASTA 20/000)00 20/000 ;ASTA 30/000

600

NO SE ;ACEDECLARACIO

N

).3.3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO DELA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

3,


32/50

:e eclara lo! ingre!o!" egre!o! # el I@ el me! en el PDT 52,%

:Bna ve' la eclaraa la inormaci.n" !e guara en el B


33/50

6a Empre!a 6a E!calera %A% obtuvo a iciembre el 2,1 una utilia e $%

8;";% Eect(o pago! a cuenta por un monto total e $% ,=8"+%" la

empre!a !e encuentra en el r)gimen general%

BTI6IDAD A9BA6 $% 8;";%

IR 2; 2,;"52+%

/:0PA@O A CBE9TA /,=8"+%0

IR A PA@AR 2,"22+%

El impue!to a regulari'ar # pagar e! e $% 2,"22+% en la eclaraci.n anual el

impue!to a la renta%

33


34/50

).) RENTA DE CUARTA CATEGORIA

+%+%, #efnición

6o! ingre!o! -ue provienen e reali'ar cual-uier trabajo iniviual" e una

proe!i.n" arte" ciencia u ofcio cu#o cobro !e reali'a !in tener relaci.n e

epenencia% e inclu#en la! contrapre!tacione! -ue obtengan la! per!ona! -ue

pre!tan !ervicio! bajo la moalia e Contrato Amini!trativo e ervicio! /CA0"

la! mi!ma! -ue !on califcaa! como renta! e cuarta categor&a" conorme a lo

e!tipulao en el Decreto 6egi!lativo 9Q ,18 # en el Decreto upremo 9Q 81:

2;:PC? # norma! moifcatoria!%

Proe!ione! aecta! al impue!to e cuarta categor&a

:Director e empre!a!

Per!ona integrante el irectorio e la! !ocieae! an.nima! # elegio por la

Junta @eneral e Accioni!ta!%

:&nico

uncionario encargao e la li-uiaci.n el activo # pa!ivo e una empre!a en el

ca!o e -uiebra o e amini!trar temporalmente la ma!a e la -uiebra cuano !e

ecie la continuaci.n temporal e la activia e la empre!a allia%

:?anatario

Per!ona -ue en virtu el contrato con!en!ual" llamao manato" !e obliga a

reali'ar uno o má! acto! jur&ico!" por cuenta # en inter)! el manante%

:@e!tor e negocio!

3+


35/50

Per!ona -ue" carecieno e acultae! e repre!entaci.n # !in e!tar obligao"

a!ume con!cientemente la ge!ti.n e lo! negocio! o la amini!traci.n e lo!

biene! e otro -ue lo ignora" en benefcio e )!te (ltimo%

Albacea

Per!ona encargaa por el te!taor o por el jue' e cumplir la (ltima volunta el

allecio" cu!toiano !u! biene! # ánole! el e!tino -ue corre!pone !eg(n la

4erencia%

Activiae! !imilare!

Entre otra! el e!empe>o e la! uncione! e regior municipal o con!ejero

regional por la! ieta! -ue perciban%

TE9@A E9 CBE9TA BE

6o! ingre!o! -ue !e obtengan proucto e un contrato e !ervicio! normao por

la legi!laci.n civil en el cual el contratante e!igna el lugar # el 4orario para -ue

el contratao realice !u! labore! # aemá! le proporciona lo! elemento! e

trabajo" a!umieno lo! ga!to! -ue emane el !ervicio" no con!titu#e renta e

cuarta categor&a" !ino e -uinta%

31


36/50

).).2 TASA DE PORCENTA*E DE LA

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CO9CEPTO TAA ?E9BA6 TAA A9BA6

POR TRA


37/50

?E9BA6%

).).3 PASOS PARA DECLARACION +PAGO DE LA RENTA DE CUARTACATEGORIA

:A partir e e!te 2,1 lo! recibo! por 4onorario! !on electr.nico!%

:6a! eclaracione! e cuarta categor&a /recibo por 4onorario!0 !e 4ace a trav)!

el PDT 5,5 trabajaore! inepeniente!%

:Bna ve' la eclaraa la inormaci.n" !e guara en el B


38/50

:Ingre!ar la clave O6%

:6uego ormulario opci.n trabajaore! inepeniente!" e!cargar la inormaci.n

en el B


39/50

?O9TO A CO


40/50

o en e!pecie" ga!to! e repre!entaci.n #" en general" toa retribuci.n por

!ervicio! per!onale!%

6a !e"$ne!ación e

:Bna veneora en una tiena e ropa%

:Bn obrero califcao en una ábrica te*til%

:Bn barman en un re!taurante%

:Bn conuctor e bu!e! interprovinciale!%

:Bn cajero e entia fnanciera%

Las a!ticiaciones #e %os t!aa'a#o!es" #a !ea -ue provengan e la!

a!ignacione! anuale! o e cual-uier otro benefcio otorgao en !u!tituci.n e

a-uella!% El monto por concepto e participaci.n e utiliae! -ue !e paga a un

empleao en una empre!a minera%

6o! ingre!o! proveniente! e cooperativa! e trabajo -ue perciban lo! !ocio!% El

ingre!o e un !ocio e una cooperativa e e!te tipo e!tacao en labore!

amini!trativa!%

6o! ingre!o! obtenio! por el trabajo pre!tao en orma inepeniente con

contrato! e pre!taci.n e !ervicio! normao! por la legi!laci.n civil" cuano el

!ervicio !ea pre!tao en el lugar # 4orario e!ignao por el empleaor # )!te le

proporcione lo! elemento! e trabajo # a!uma lo! ga!to! -ue la pre!taci.n el

!ervicio emana% 6a retribuci.n cobraa por una per!ona contrataa por una

empre!a comercial para -ue con!tru#a un ep.!ito" fjánole un 4orario #

proporcionánole lo! elemento! e trabajo # a!umieno la empre!a lo! ga!to!

-ue la pre!taci.n el !ervicio emana%

+


41/50

6o! ingre!o! obtenio! por la pre!taci.n e !ervicio! con!ierao! como Renta e

Cuarta Categor&a" eectuao! para un contratante con el cual !e

mantenga si"$%t?nea"ente una relaci.n laboral e epenencia7 e! ecir"

cuano reciba aicionalmente Renta! e uinta Categor&a el mi!mo empleaor%El monto pagao a un obrero e proucci.n e una ábrica metal:mecánica por

reparar una calera%

).7.2 TASA DE PORCENTA*E DE LARENTA DE UINTA CATEGORIA

+,


42/50

CONCEPTO TASA MENSUALPOR TRABA*ODEPEDIENTE

5PLANILLA DESUELDOS

REMUNERACION DELMES LOS MESES=ALTANTES

GRATI=ICACIONESMENOS UITLA TASA ESCALA >98/1)8/ 18/ 208 O308&ENTRE LOS MESES DETRABA*O

:El empleaor e! el agente e retenci.n e la -uinta categor&a abona ic4o monto

al f!co en el me!%

+2


43/50

).7.3 PASOS PARA DECLARACION +PAGO DE LA RENTA DE CUARTA

CATEGORIA

:El empleaor como agente e retenci.n" e!ta obligao a eclarar men!ualmente

en la planilla electr.nica el impue!to a la renta e -uinta categor&a e !u!

trabajaore!%

:el empleaor entrega a caa trabajaor" ante! el , e mar'o" un certifcao e

la! remuneracione! bruta! aecta!" euccione! e impue!to retenio en el

ejercicio -ue termina%

+3


44/50

).7.) CASO PR,CTICO

El !r torre! percibe una remuneraci.n men!ual e $%="%" KCuánto !e le

eberá retener por renta e -uinta categor&aL

CA6CB6O PROHECTADO

RE?B9ERACIO9N@RATIICACIO9E ="% ,+ M ,25"%

/:0 8 BIT/28"51%0


45/50

CONCLUSIONES

El impue!to !obre la renta no !olamente e! el impue!to e ma#or !ufciencia

fnanciera" !ino -ue arroja ma#ore! ingre!o! f!cale! -ue otro! tributo! o ingre!o!p(blico! el E!tao" gracia! a e!to el pa&! puee crecer econ.micamente" #a -ue

!i toa! la! empre!a! inormale! !e pu!ieran a le# nue!tro pa&! !er&a ierente%

+1


46/50

BIBLIOGRA=IA IRTUAL

+5


47/50

INDICE

PA@I9A

PORTADAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ,

DEDICATORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%% 2

TE?AXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% 3

I9TRODBCCIY9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% +

CAPITB6O ,:I?PBETO A 6ARE9TAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%XXX 1

CAPITB6O 2 I?PORTA9CIA DE6 I?PBETO A 6ARE9TAXXXXXXXXXX%XX%% 5

CAPITB6O 3 RE9TAXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%XXXXXXXXXXXXXX%% 8

3%, RE9TA


48/50

3%2 RE9TA9ETAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% = : ,

CAPITB6O + CATE@ORIA DE6 I?PBETO A 6ARE9TAXXXXXXXXXXXXX%% ,,

+%, RE9TA DE PRI?ERACATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% ,2

+%,%,DEI9ICIY9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X% ,2

+%,%2 TAA DEPORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X,3

+%,%3 PAO PARA DEC6ARAR HPA@ARXXXXXXXXXXXXXXX%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% ,+ : ,1

+%,%+ CAO

PRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% ,5

+%2 RE9TA DE E@B9DACATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%X% ,8

+%2%,DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% ,8

+%2%2 TAA DEPORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,;

+%2%3 PAO PARA DEC6ARAR HPA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% ,=

+;


49/50

+%2%+ CAOPRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% 2

+%3 RE9TA DE TERCERACATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2,

+%3%,DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%XX 2, : 22

+%3%,%, RE@I?E9@E9ERA6XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X 23

+%3%,%2 RE@I?E9EPECIA6XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2+ 21: 25

+%3%,%3 RE@I?E9 B9ICO I?P6IICADORBXXXXXXXXXXXXXXXXX% 28 : 2;

+%3%2 TAA DE

PORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%2=

+%3%3 PAO PARA DEC6ARAR HPA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%XX 3

+%3%+ CAOPRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X 3,

+%+ RE9TA DE CBARTACATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 32

+%+%,DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 32 : 33

+=


50/50

+%+%2 TAA DEPORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%XX%%3+

+%+%3 PAO PARA DEC6ARAR HPA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% 31

+%+%+ CAOPRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% 35

+%1 RE9TA DE BI9TACATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 38

+%1%,DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 38 : 3;

+%1%2 TAA DEPORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%%%%%%%%%%%%%% 3=

+%1%3 PAO PARA DEC6ARAR H

PA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%X ++%1%+ CAOPRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%XXX%% +,

CO9C6BIO9EXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%X% +2

monografia-impuesto a la renta

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