Impuesto a la renta a la tercera

Rgimen general Deducciones adicionales Pagoso cuentaDeclaracin anual Etc1. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERALEl Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las rentas empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y jurdicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de servicios o la explotacin de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la participacin conjunta del capital y el trabajo.El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera categora -Regimen General y al IGA continuacin detallamos algunas de las actividades mas frecuentes gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora :a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, comunicaciones, construcciones, etc, que representen un negocio habitual.b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por:Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.Los rematadores y martillerosLos notariosEl ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. c) Los resultados de la transferencia de terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin, as como de los inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o edificados para efectos de su transferencia.d) Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas ParticularesEn el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal, el negocio habitual se configura a partir de la tercera venta que se produzca en el ejercicio gravable,constituyendo renta gravada de Tercera Categora.Ejemplos, cuando se produce una actividad empresarial y se generan rentas de tercera categora :CAUSALIDADA fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta losgastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados conla generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibidapor esta ley.El artculo 37 de la ley del Impuesto a la Renta recoge como criterio directriz al criterio deCAUSALIDAD, en relacin a los gastos deducibles o no deducibles.PRINCIPIO DE CAUSALIDAD El gasto deber ser necesario para mantener o incrementar la fuente generadora de Renta. La deduccin no debe estar prohibida por ley.GASTO DEDUCIBLE Directos.-Vinculados con los ingresos gravados (con y sin lmites cuantitativos ). Indirectos.- No vinculados directamente pero que inciden en la generacin de las rentas.Para que se cumpla la causalidad no implica que necesariamente el gastoen que se ha incurrido tenga que haber generado su correspondienteingreso.* Basta con que el mismo haya sido destinadoPOTENCIALMENTE a generar ingreso. RTF 1275-5-2004Esto deber ser fehacientemente fehacientemente demostrado demostrado cuando as laAdministracin Tributaria lo exija.Asimismo, este principio presupone la existencia de unarelacin causal objetiva entre el desembolso y la generacinde la renta gravada.

03. Retenciones y Pagos a cuentaTamao de Texto:1.- Retenciones:Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios.No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto deS/. 1,500nuevos soles.2.- Pagos a cuenta:Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta caregora, abonarn con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentescuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta CategoraEl total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mesS/ 2 807,00Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categoraLa suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mesS/ 2 807,00

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por funciones de directores de empresa, sndicos, mandaterios, gestores de negocios, albaceas, regidores o similares, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mesS/ 2 246,00

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Salvo se cuente con unaconstancia de autorizacin de suspensn de retenciones y pago a cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categoras superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes,calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.ImportanteConstituyen ingresos inafectos al impuesto: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

05. Retenciones - ProcedimientoTamao de Texto:El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidoresen funcin a dozavos del impuesto proyectado a pagar, conformeal siguienteprocedimiento:

PASO 1: Proyeccin de laremuneracin anual del trabajadorLa remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir). Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros,horas extras, entre otros).Las compensaciones que se hayan retribuidoen especie se computarn alvalor del mercado.Importante:Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao.Informe SUNAT N 220-2003.PASO 2 : Remuneracin Neta Anual proyectadaDe la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,850 para el Ejercicio 2015).PASO 3 : Clculo del impuesto anual proyectadoSobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectadose aplican las siguientes tasas:PASO 4 : Monto de la retencinFinalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente: En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.Procedimiento especficoEn los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo:A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealadosB) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento: B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias. B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de 8%,14%,17%,20 % y 30%. B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.Recuerde queLas rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera.