curso impuesto a la renta de tercera categoria

Lunes, 11 de Noviembre del 2013Centro de Ayuda

Aulacontable ► TRIB103

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Bienvenidos al Curso.

Soy Alan Emilio , tutor delpresente curso virtual, esperoque mediante su participaciónactiva, logremos los objetivosdel curso, a la vez queforjemos nuevosconocimientos que permitan elóptimo desenvolvimiento en elproceso de enseñanzaaprendizaje. El buen ánimo yla predisposición al trabajoserán nuestra mejor arma.

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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Novedades

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1IMPUESTO A LA RENTA

1.- ¿Qué es el impuesto a la renta? 2.- Teorías de renta a) Renta producto b) Flujo de riqueza c) Consumo más incremento patrimonial 3.-Categorías en el Impuesto a la Renta 4.-Concepto de venta 5.-Ambito de aplicacion 6.-Base jurisdicional del Impuesto a la Renta 6.1.- Domiciliados 6.2.- No Domiciliados CUESTINARIO MODULO 1 Foro de Primer Módulo

2RENTAS QUE CALIFICAN DENTRO DE LA TERCERA CATEGORIA

Procesamiento de la información 1.- Rentas que califican dentro de la tercera categoria 2.- Ganancias y beneficios 3.- Atribucion de rentas 4.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 5.- Modificacion de los Pagos a Cuenta 6.- Rentas Empresariales o de Tercera Categoria 7.- Caso Practico Modificacion Pagos a Cuenta 8.- Contribuyentes del Impuesto a la renta CUESTIONARIO MODULO 2 Foro del Segundo Módulo

3 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Procesamiento de la información 1.- Determinacion del Impuesto a la renta de tercera categoria 1.1.- Renta Bruta 1.2.- Oportunidad en que deben reconocerse los ingresos 1.3.-Criterio de lo devengado y principio de correlacion 1.4.-Costo computable 1.5.- Renta neta 1.6.- Principio de causalidad 2.- Requesitos formales para la deduccion de gastos

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Curso: Impuesto a la Renta de Tercera Categoria 11/11/2013

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3.- Inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta 3.1.- Inafectaciones del impuesto a la renta 3.2.- Exoneraciones del impuesto a la renta 3.3.- Requisitos para gozar de la inafectacion o de la exoneracion del impuesto

a la renta CUESTIONARIO MODULO 3 Foro del Tercer Módulo

4CLASIFICACION DE LOS GASTOS POR SU FUNCION YGASTOS NO DEDUCIBLES

1.- Clasificacion de los gastos por su funcion 2.- Gastos no deducibles 2.1.-Cargas diversas de gestión 2.2.- Cargas excepcionales 2.3.- Tributos 2.4.-Otros CUESTIONARIO MODULO 4 Foro del Cuarto Módulo

5GASTOS DEDUCIBLES, GASTOS SUJETOS A LIMITES

1.- Gastos sujetos a limites 1.1.-Cargas financieras 1.2.-Cargas de personal 1.3.- Servicios prestados por terceros 1.4.-Provisiones del ejercicio 1. 5.-Cargas diversas de gestión CUESTIONARIO MODULO 5 Foro del Quinto Módulo

6GASTOS DEDUCIBLES ,GASTOS NO SUJETOS A LIMITES

1.- Gastos no Sujetos a Limites 1.1.- Cargas de personal 1.2.- Servicios prestados por terceros 1.3.- Provisiones del ejercicio 1.4.- Cargas diversas de gestión 1.5.- Cargas excepcionales 1.6.- Tributos CUESTIONARIO MODULO 6 Foro del Sexto Módulo

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Curso: Impuesto a la Renta de Tercera Categoria 11/11/2013

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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- ¿Qué es el impuesto a la renta?

EL IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto que recae sobre la renta, puede decirse que por renta puede entenderse:

La renta se deriva de una fuente permanente de rendimientos periódicos, que la fuente esté habilitada, queexista una efectiva realización y que esté separada del capital (fuente que la genera) Los rendimientosprovienen de la explotación de la fuente productora que se mantiene en el tiempo Debe ser producto de unarenta fuente La extinción de ese capital fuente deja de producir renta Tiene que existir capital que se mantengaen el tiempo La renta es un producto periódico.

Última modificación: martes, 16 de abril de 2013, 14:04

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TRIB103: 1.- ¿Qué es el impuesto a la renta? 11/11/2013

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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.- Teorías de renta

El IMPUESTO A LA RENTA GRAVA:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de unafuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

1) Las regalías.2) Los resultados de la enajenación de:Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectosde la enajenación.

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

I. Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; laexplotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,industriales, transportes, etc.

II. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.- Los Rematadores y Martilleros- Los Notarios- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficios

Última modificación: sábado, 13 de abril de 2013, 12:03

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TRIB103: 2.- Teorías de renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► a) Renta producto

TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO

Esta teoría considera renta gravable todo ingreso recibido en forma periódica, siempre que provenga de la explotación defuentes permanentes, tales como capital, trabajo o la aplicación conjunta de capital y trabajo.

En ese sentido, el artículo 1 de la Ley del Impuesto a la Renta contempla con amplitud los alcances de esta concepciónteórica, disponiendo que se encuentren gravados con el impuesto los siguientes ingresos:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose comotales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.Están incluidas las siguientes:- Las regalías.- se entiende por regalías a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por

el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos deautor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de losprogramas (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.A los efectos previstos en el párrafo anterior, se entiende por información relativa a la experiencia industrial,comercial y científica, toda transmisión de conocimientos, secretos o no, de carácter técnico, económico,financiero o de otra índole referidos a actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relaciónque los conocimientos transmitidos tengan con la generación de rentas de quienes lo reciben y del uso que estoshagan de ellos.

- Los resultados de la enajenación de:· Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.- Se entiende que hay urbanización y

lotización, desde el momento en que se aprueban los proyectos de habilitación urbana y se autorice laejecución de la obras conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la materia, obligándose a llevarcontabilidad conforme a ley.

· Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos oedificados, total o parcialmente, a efectos de la enajenación.Cabe indicar que están efectos al impuesto a la Renta aun cuando no provengan de actividad habitual.

- Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.b) Las ganancias de capitalc) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la LIR.d)Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute. Establecidas por la LIR



TRIB103: a) Renta producto 11/11/2013














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TRIB103: a) Renta producto 11/11/2013





Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► b) Flujo de riqueza

Se considera renta como tal el total de la riqueza que fluye hacia el contribuyente por operaciones con terceros en un periodo determinado .El ingreso puede serperiódico, transitorio o accidental , por lo tanto no es indispensable que se mantenga la fuente productora .En este sentido se consideran como renta otrosconceptos tales como :

Ganancias de capital. Ingresos eventualesIngresos a título gratuito.

Última modificación: miércoles, 20 de abril de 2011, 11:23

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TRIB103: b) Flujo de riqueza 11/11/2013

















TRIB103: b) Flujo de riqueza 11/11/2013



Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► c) Consumo más incremento patrimonial

Teoría del consumo más incremento patrimonial

Esta teoría de renta tiene por fin gravar el integro de la capacidad contributiva considerando renta a la suma de losconsumidores más el incremento del patrimonio al final del periodo.

Bajo esta teoría se gravan todos los ingresos, destacando entre estos:

Variaciones patrimoniales.- estarán gravados los cambio de valor de los bienes de propiedad del sujeto en un periodo.

Consumo.- se considera renta el monto empleado por el contribuyente para la satisfacción de sus necesidades, pues elloevidencia su capacidad contributiva.

El artículo 3 de la LIR dispone que los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta ley, cualquierasea su denominación, especie o forma de pago con los siguientes:

a) los indemnizados en favor de empresas por seguros de su personal y aquellas que no impliquen la reparación de un daño,así como la diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por loa asegurados y las sumas que losasegurados entreguen a aquellas al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficioso participantes que obtengan los asegurados de estos.

No se consideran ingresos gravables a la parte de las indemnizaciones que se otorgue por daño emergente el daño o pérdidasufrida por el deudor tributario.

b) las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente un bien del activo de la empresa, en la parte en queexcedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esosimportes que disponga el Reglamento.

No se computara como ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo computable del bien, sea destinadoa la reposición total o parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisición se contrate dentro de los 6 mesessiguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deberá exceder de18 meses contados a partir de la referida percepción en casos debidamente justificados, la SUNAT autoriza un mayor plazopara la reposición física del bien. Asimismo está facultada a autorizar por única vez, en casos debidamente acreditados, unplazo adicional para la contratación de la adquisición del bien.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier o ingresos derivados de operaciones con terceros, así comoel resultado por explotación a la inflación determinada conforme a la legislación vigente.

La ganancia o ingreso derivado de operaciones obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en sus relaciones conotros particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de condiciones y consienten el nacimiento de lasobligaciones.

En consecuencia; constituye ganancia o ingreso para una empresa, las provenientes de actividades accidentales, los ingresoseventuales y la proveniente de transferencia a título gratuito que realice un particular a su favor. En estos casos, eladquirente deberá considerar la ganancia o ingreso al valor de ingreso al patrimonio.

El termino empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de rentas de tercera categoría y a las personas oentidades no domiciliadas que realicen actividad empresarial.

La persona natural con negocio que enajene bienes de capital, tales como acciones y participaciones representativas delcapital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulashipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otrosvalores mobiliarios asignados a la explotación de su negocio, generara ganancia de capital afecta al impuesto a la renta detercera categoría.


TRIB103: c) Consumo más incremento patrimonial 11/11/2013














También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que opto por tributar comotal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

Última modificación: lunes, 22 de abril de 2013, 11:19

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TRIB103: c) Consumo más incremento patrimonial 11/11/2013





Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.-Categorías en el Impuesto a la Renta

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para la rentas percibidas defuente extranjera.

1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de lospredios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.


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TRIB103: 3.-Categorías en el Impuesto a la Renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 4.-Concepto de venta

CONCEPTO DE VENTA

La venta es una de las actividades más pretendidas por empresas, organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros) en sumercado meta, debido a que su éxito depende directamente de la cantidad de veces que realicen ésta actividad, de lo bien que lo hagan y de cuánrentable les resulte hacerlo

Por ello, es imprescindible que todas las personas que están involucradas en actividades de mercadotecnia y en especial, de venta, conozcan larespuesta a una pregunta básica pero fundamental:

DEFINICIÓN DE VENTA, SEGUN DIVERSOS AUTORES:

La American Marketing Asociation, define la venta como "el proceso personal o impersonal por el que el vendedor comprueba, activa ysatisface las necesidades del comprador para el mutuo y continuo beneficio de ambos (del vendedor y el comprador)"

El Diccionario de Marketing de Cultural S.A., define a la venta como "un contrato en el que el vendedor se obliga a transmitir una cosa oun derecho al comprador, a cambio de una determinada cantidad de dinero". También incluye en su definición, que "la venta puedeconsiderarse como un proceso personal o impersonal mediante el cual, el vendedor pretende influir en el comprador".

Allan L. Reid, autor del libro "Las Técnicas Modernas de Venta y sus Aplicaciones", afirma que la venta promueve un intercambio de

productos y servicios.

Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define a la venta como "la cesión de una mercancía mediante un precio convenido. La venta

puede ser:1) al contado, cuando se paga la mercancía en el momento de tomarla, 2) a crédito, cuando el precio se paga con posterioridad a

la adquisición y 3) a plazos, cuando el pago se fracciona en varias entregas sucesivas".

Laura Fischer y Jorge Espejo, autores del libro "Mercadotecnia", consideran que la venta es una función que forma parte del proceso

sistemático de la mercadotecnia y la definen como "toda actividad que genera en los clientes el último impulso hacia el intercambio". Ambos

autores señalan además, que es "en este punto (la venta), donde se hace efectivo el esfuerzo de las actividades anteriores (investigación de

mercado, decisiones sobre el producto y decisiones de precio)".

El Diccionario de la Real Academia Española, define a la venta como "la acción y efecto de vender. Cantidad de cosas que se venden.Contrato en virtud del cual se transfiere a dominio ajeno una cosa propia por el precio pactado".


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TRIB103: 4.-Concepto de venta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 5.-Ambito de aplicacion

El IMPUESTO A LA RENTA GRAVA:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de unafuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

1) Las regalías.2) Los resultados de la enajenación de:Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectosde la enajenación.

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

I. Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; laexplotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,industriales, transportes, etc.

II. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.- Los Rematadores y Martilleros- Los Notarios- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficios

Última modificación: sábado, 13 de abril de 2013, 12:05

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TRIB103: 5.-Ambito de aplicacion 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 6.-Base jurisdicional del Impuesto a la Renta

Determina que el Estado peruano tiene la potestad tributaria para exigir el pago del Impuesto a la Renta a los sujetos

domiciliados en el Perú, con su relación a sus rentas de fuente mundial; en tanto que los sujetos no domiciliados tributan solo por

sus rentas de fuente peruana.


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TRIB103: 6.-Base jurisdicional del Impuesto a la Renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 6.1.- Domiciliados

Están sujetos al impuesto por la totalidad de sus rentas gravadas que obtengan.

Última modificación: jueves, 7 de abril de 2011, 18:43

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TRIB103: 6.1.- Domiciliados 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 6.2.- No Domiciliados

Son considerados no domiciliados los sujetos no comprendidos en ninguno de los supuestos del artículo 7 de la Ley del Impuesto a laRenta.


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TRIB103: 6.2.- No Domiciliados 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- Rentas que califican dentro de la tercera categoria

Dentro de la clasificación de las rentas afectas de fuente peruana se encuentran todas aquellas actividades provenientes del comercio, la industria y otrasexpresamente consideradas por la norma (Inciso c del articulo 22 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta)


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TRIB103: 1.- Rentas que califican dentro de la tercera categoria 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.- Ganancias y beneficios

También constituyen rentas de tercera categoría aun cuando no provengan de actividad habitual lassiguientes:


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TRIB103: 2.- Ganancias y beneficios 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.- Atribucion de rentas

La atribución entenderá producida al cierre del ejercicio gravable al termino del contrato , en función a la participación establecida en el contrato o en el pactoexpreso en el que acuerden una participación distinta , el cual deberá ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la comunicación o solicitud para nollevar contabilidad independiente.


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TRIB103: 3.- Atribucion de rentas 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 4.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta

Este recurso debe aparecer en una ventana emergenteSi no, haga clic aquí: 4.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta

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TRIB103: 4.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 11/11/2013














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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 5.- Modificacion de los Pagos a Cuenta

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012**

I.- Modificación del Coeficiente

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artículo 85° de la Ley, podrán modificar el coeficiente apartir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N° 0625.

El nuevo coeficiente se calcula de la siguiente manera:

a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación,de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientesmontos:

a.1. Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de laLey.

a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

b) El monto del impuesto determinado conforme a lo señalado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales.

La modificación del coeficiente surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a lafecha de presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración juradaanual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior."

II.- Modificación del Porcentaje

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artículo 85° de la Ley, podrán modificar el porcentaje enbase al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opción, mediante la presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625.

El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera:

-- Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero:

a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado porinflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, lossiguientes montos:

a.1.1 Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de laLey.

a.1.2 Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 31de enero, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

a.2. El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de enero. El resultado se multiplica porcien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?

La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no hubieran vencido a la fecha depresentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual delImpuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieraniniciado actividades en el ejercicio.

El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el balance acumulado al 31 de enero deberá presentar obligatoriamente la declaración jurada quecontenga el balance acumulado al 30 de junio, para lo cual se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulariovirtual N° 0625, los pagos a cuenta se calcularán aplicando el porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la presentaciónde dicha declaración. En caso de presentación extemporánea del PDT-Formulario virtual N° 0625, el nuevo porcentaje se aplicará a los pagos a cuenta que nohubieran vencido al momento de su presentación.

-- Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio:

b.1 Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación,de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientesmontos:

b.1.1 Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de laLey.

b.1.2 Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

b.2 El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se multiplica porcien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio?


TRIB103: 5.- Modificacion de los Pagos a Cuenta 11/11/2013














La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fechade presentación del PDT-Formulario Virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anualdel Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes quehubieran iniciado actividades en el ejercicio."

Oportunidad para su presentación.

Se podrá presentar el PDT-Formulario virtual N° 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o porcentaje,considerando las fechas máximas de presentación establecidas en el siguiente cuadro:

Última modificación: jueves, 29 de noviembre de 2012, 10:06

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TRIB103: 5.- Modificacion de los Pagos a Cuenta 11/11/2013




11/11/2013

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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 7.- Caso Practico Modificacion Pagos a Cuenta

Modificación Pagos a Cuenta - Agosto a Diciembre 2012

EJEMPLO 1

La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012, con la siguiente información:

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de agosto adiciembre, se regirá por cualquiera de las situaciones indicadas líneas arriba desde el periodo en el cual presente dicho Estado de Ganancias y Pérdidas.

Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de los ingresosmensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2

La Empresa Los Vientos SRL presentó su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012(*), el 07.07.2012, es decir, antes de la vigencia de la modificación delartículo 85° llevada a cabo por el Decreto Legislativo Nº 1120.

En este caso considerará para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de Ganancias yPérdidas. (Según la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1120).

Última modificación: lunes, 10 de diciembre de 2012, 11:17

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TRIB103: 7.- Caso Practico Modificacion Pagos a Cuenta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 8.- Contribuyentes del Impuesto a la renta

a) Personas Jurídicas : Son consideradas personas jurídicas a efectos del impuesto las siguientes:

· Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), Empresas unipersonales, sucursales, Sociedades agrícolas de interés social.

· Sociedades anónimas, sociedades en comandita, colectiva, civiles, comerciales de responsabilidad limitada.

· Las cooperativas incluidas las agrarias de producción.

· Las empresas de propiedad social.

· Sociedades irregulares

· Las empresas de propiedad parcial o total del estado.

· Las asociaciones , comunidades laborales (comunidades campesinas , nativas , entidades de auxilio mutuo no están comprendidas)

b) Las asociaciones de hecho: Son asociaciones de hecho de profesionales, aquellos quienes ejerzan cualquier ciencia, arte u oficio.

c) Sociedades conyugales: Las rentas serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges.

d) Sucesiones indivisa: Las rentas obtenidas por las sucesiones indivisas se reputan como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte ladeclaratoria de herederos o inscriba en Registros Públicos el testamento.

e) Empresas unipersonales: Los ingresos generados por el negocio unipersonal, así como la retribución asignada al titular del negocio, seránconsiderados como rentas de tercera categoría gravadas con el impuesto.

f) Fondos Mutuos: Esta integrada por aportes de personas naturales y jurídicas. Es administrado por una sociedad anónima.

g) Fideicomisos: Es el contrato a través del cual una persona (fideicomitente)transfiere determinados bienes a otra persona(fiduciario)constituyendo separa dicho efecto un patrimonio autónomo o separado (patrimonio fideicometido)

h) Personas naturales: las personas naturales que generen rentas originadas o no de la realización de una actividad empresarial.

Última modificación: martes, 4 de diciembre de 2012, 11:33

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TRIB103: 8.- Contribuyentes del Impuesto a la renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- Determinacion del Impuesto a la renta de tercera categoria

En nuestra legislación, las rentas de tercera categoría del régimen general, se encuentran sujetas a un tipo de imposición cedular, es decirtienen régimen independiente al de las demás categorías de renta, para la determinación anual del impuesto, por lo que aquellas no se sumancon las rentas de otras categorías que el contribuyente puede obtener.

Ahora bien, al ser el impuesto a la renta, un tributo de realización periódica anual, el nacimiento de la obligación tributaria surge al final de cadaejercicio, debiéndose efectuar su pago al termino del año gravable dentro de los 3 primeros meses del año siguiente, se aplica sobre la rentaneta anual, la tasa del 30 %. Además de efectuar pagos a cuenta mensuales por el impuesto que en definitiva les corresponda abonar al finaldel ejercicio, en calidad de adelantos.


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TRIB103: 1.- Determinacion del Impuesto a la renta de tercera categoria 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.1.- Renta Bruta

La renta bruta


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TRIB103: 1.1.- Renta Bruta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.2.- Oportunidad en que deben reconocerse los ingresos

OPORTUNIDAD EN QUE DEBEN RECOCERSE LOS INGRESOS

s rentas de tercera de categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen; es decir elejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y termina el 31 de diciembre de cada año


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TRIB103: 1.2.- Oportunidad en que deben reconocerse los ingresos 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.3.-Criterio de lo devengado y principio de correlacion

CRITERIO DE DEVENGADO

ejemplos:

El criterio de lo devengado implica reconocer los efectos económicos de una transacción (ingreso o gasto) sin entrar adistinguir si esta se ha cobrado o pagado y el principio de correlación es el periodo contable.


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TRIB103: 1.3.-Criterio de lo devengado y principio de correlacion 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.4.-Costo computable

Se entiende por costo computable de los bienes enajenados, según corresponda a cada caso lossiguientes:


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TRIB103: 1.4.-Costo computable 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.5.- Renta neta

RENT A NETA = RENTA BRUTA- GASTOS - PERDIDAS - PROVISIONES -

PARA DETERMINAR LA RENTA NETA: DESGRAVACION

s necesario ide ntificar la renta bruta, a la cual se le deduciránlos gastos necesarios para producir la renta y la fuente productora de la misma, así como vinculadoscon la generación de ganancias de capital, obteniéndose así la renta neta. s gastos necesarios paraproducir la renta y la fuente productora de la misma, así como vinculados con la generación deganancias de capital, obteniéndose así la renta neta.


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TRIB103: 1.5.- Renta neta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.6.- Principio de causalidad

Son admisibles que guarden una relación directa con la generación o con el mantenimiento de la fuente encondiciones de productividad, la relación entre la deducción del gasto y la generación de la renta gravada.

De acuerdo al principio de causalidad los gastos deben cumplir los siguientes criterios:


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TRIB103: 1.6.- Principio de causalidad 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.- Requesitos formales para la deduccion de gastos


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TRIB103: 2.- Requesitos formales para la deduccion de gastos 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.- Inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta

Última modificación: viernes, 19 de abril de 2013, 18:40

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TRIB103: 3.- Inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.1.- Inafectaciones del impuesto a la renta

ESTÁN INAFECTOS AL IMPUESTO LOS SIGUIENTES INGRESOS:


TRIB103: 3.1.- Inafectaciones del impuesto a la renta 11/11/2013















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TRIB103: 3.1.- Inafectaciones del impuesto a la renta 11/11/2013





Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.2.- Exoneraciones del impuesto a la renta

ESTÁN EXONERADOS:


TRIB103: 3.2.- Exoneraciones del impuesto a la renta 11/11/2013















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TRIB103: 3.2.- Exoneraciones del impuesto a la renta 11/11/2013





Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 3.3.- Requisitos para gozar de la inafectacion o de la exoneracion del impuesto a la renta


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TRIB103: 3.3.- Requisitos para gozar de la inafectacion o de la exoneracion del impuesto a la renta 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- Clasificacion de los gastos por su funcion


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TRIB103: 1.- Clasificacion de los gastos por su funcion 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.- Gastos no deducibles


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TRIB103: 2.- Gastos no deducibles 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.1.-Cargas diversas de gestión


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TRIB103: 2.1.-Cargas diversas de gestión 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.2.- Cargas excepcionales

a) Gastos de ejercicios anteriores

Solo será permitida la deducción de gastos de ejercicios anteriores, siempre que dichos gastos cumplan con los siguientes requisitos:

- Que razones ajenas al contribuyente, no hubiera sido posible conocer el gasto oportunamente.

- Que la SUNAT compruebe que la imputación del gasto de ejercicios anteriores, en el ejercicio que se conozca, no implique la obtenciónde beneficio social.

- Que dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados íntegramente antes del cierre del ejercicio al que se imputan.

b) Multas y sanciones del Sector Publico nacional

No son deducibles de la renta bruta, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y, en general, sanciones aplicables alsector público nacional.

c) Provisiones del ejercicio

· Provisiones contables

- Provisiones por pasivos y activos contingentes: Puede suceder que una provisión, debido a la incertidumbre que involucra, permita laaplicación de procedimientos alternativos. La elección debe efectuarse de manera racional optando por aquella que, a juicio de lagerencia, complementada con la experiencia adquirida en su actividad, resulte la más adecuada.

- Deterioro en el valor de un activo: Cuando el valor en libros de un bien supera el importe recuperable del mismo, se afirma que elactivo se ha desvalorizado.

· Amortización de llaves ,marcas ,patentes y otros intangibles similares

El precio pagado por activos intangibles de duración limitada, podrá ser considerado como gasto y aplicados a los resultados del negocio enun solo ejercicio o amortizándose proporcionalmente en el ̀ plazo de 10 años. No son deducibles las amortizaciones por intangibles aportadosy no comprados.

· Gastos derivados de revaluaciones voluntarias

La revaluación voluntaria genera una depreciación adicional que no es aceptada tributariamente, tiene un efecto contable sobre le beneficioreconocido en la cuenta patrimonial 57 Excedente de revaluación.


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TRIB103: 2.2.- Cargas excepcionales 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.3.- Tributos

LOS IMPUESTOS: son prestaciones que pueden ser en dinero o en especie, y que se otorgan a favor del estado ,

quien reclama su pago a fin de satisfacer necesidades colectivas, en forma y cuantía determinadas unilateralmente sin

contraprestación especial, esto quiere decir que no son vinculados a un servicio individualizado a favor del

contribuyente.


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TRIB103: 2.3.- Tributos 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 2.4.-Otros


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TRIB103: 2.4.-Otros 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- Gastos sujetos a limites


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TRIB103: 1.- Gastos sujetos a limites 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.1.-Cargas financieras

INTERESES

Dentro de los intereses que consideramos podrían ser deducibles como gastos tenemos aquellos originados por:

Por su parte, no son deducibles:


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TRIB103: 1.1.-Cargas financieras 11/11/2013

















TRIB103: 1.1.-Cargas financieras 11/11/2013



Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.2.-Cargas de personal

a) Remuneraciones del titular de la EIRL , accionistas, participacioncitas ,socios o asociados personas jurídicas y de los familiares

Los gastos relacionados con las remuneraciones de los accionistas, participacioncitas y en general de los socios o asociados de personas jurídicasasí como de sus familiares, ya no serán deducibles, si se demuestra y acredite el trabajo que realizan en el negocio, sino además, si no exceden eldenominado valor de mercado. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia será considerada a cargo del de laEIRL, accionistas, participacioncitas, socios o asociados personas jurídicas.

El tope máximo de remuneración deducible esta entre la que resulte mayor entre la convenida con el empleador (tope de 95 UIT) y la del trabajadormejor remunerado multiplicado por el factor de 1.5; la SUNAT permite usar el monto que resulte mayor en tal comparación.

b) Remuneraciones del directorio

Son deducibles las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas, en la parte queen conjunto no excedan del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes dl impuesto a la renta.

El importe abonado en exceso a la deducción, constituirá renta gravada para el director que lo perciba. Dicho importe no constituye gasto deduciblepara la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría de la sociedad.

c) Gastos recreativos

Existen determinados gastos que sin guardar una relación causal directa con la generación de renta gravada o con el mantenimiento de fuenteproductora, constituyen gastos deducibles para efectos tributarios, pues tienen como, finalidad motivar al personal para el mejor desempeño de susfunciones, motivación que es indispensable para la generación de la renta gravada.

Los gastos recreativos (como agasajos por motivos navideños, de aniversario de la empresa, día de la madre, etc.), los mismos serán deduciblesen la medida que se encuentren debidamente acreditada la relación de causalidad entre el motivo de la celebración y destino del gasto realizado.Los gastos deben encontrase sustentada entre otros:

· Con comprobantes de pago debidamente emitidos conforme al Reglamento de Comprobantes de pago.

· Con otros documentos que acrediten fehaciente mente el destino del gasto y, de ser el caso, su beneficiario.

Los gastos recreativos serán deducibles únicamente en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un limite de 40 UIT.

d) Deducción adicional sobre las remuneraciones de personas con discapacidad

Los generadores de rentas de tercera categoría que empleen personas con discapacidad tendrán derecho a una deducción adicional sobre lasremuneraciones que se les pague según el cuadro siguiente:


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TRIB103: 1.2.-Cargas de personal 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.3.- Servicios prestados por terceros

Tales gastos serán deducibles únicamente en la parte que, en conjunto, no superen el 0.5 % de losingresos brutos anuales de la empresa, luego de deducidas las devoluciones, bonificaciones,descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Enningún caso tales gastos podrán superar las 40 UIT.


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TRIB103: 1.3.- Servicios prestados por terceros 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.4.-Provisiones del ejercicio

a) Depreciaciones

Es una técnica de valuación que permite determinar el valor actual de un activo fijo. También es un sistema para asignar costos.

Los métodos más comunes de depreciación son:

· Método de depreciación en línea recta.

· Método de disminución del saldo.

· Métodos de unidades producidas

Quedan excluidos los terrenos (salvo que por la actividad sufran real desgaste por ejemplo: explotaciones forestales, plantaciones deproductos agrícolas de carácter permanente o la extracción de tierras para la fabricación de ladrillos), así como los pagos por bienes que nopierden su valor (obras de arte).

Tasa aplicable:

b) Amortizaciones

Las amortizaciones son deducciones destinadas a recuperar el costo de intangibles, sean estos de duración limitada o ilimitada.

Se considera como gasto y aplicando los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10años .Estetratamiento procederá cuando el precio se origine en la sesión de bienes afectados para la generación de renta gravada y no como contraprestaciónpor la concesión de uso.

Se consideran activos intangibles de duración limitada a aquellos cuya vida útil esta limitada por ley o por su propia naturaleza , tales como laspatentes , los modelos de utilidad , los derechos de autor, los derechos de llave, los diseños o modelos, los planos, los procesos o formulassecretas y los programas de instrucciones para computadoras o software.



TRIB103: 1.4.-Provisiones del ejercicio 11/11/2013














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TRIB103: 1.4.-Provisiones del ejercicio 11/11/2013





Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1. 5.-Cargas diversas de gestión

a) Gastos de viajes

Para que proceda la deducción de los gastos de viaje realizados al interior o al exterior del país, se deberá acreditar lo siguiente:

· La necesidad del viaje en relación con la actividad gravada de la empresa.

· La efectividad del viaje con los boletos de pasaje.

Además de los requisitos, los viáticos deducibles (que cubren gastos de alimentación y alojamiento) se deberán tener en cuenta lo siguiente:

· Tratándose de viajes al interior del país, el tope máximo por viáticos entregados diariamente es igual al 54 % del ingreso mínimo vital, queequivale al doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.

· Tratándose de viajes al exterior del país, los viáticos diarios deducibles son :

a) Gastos por donaciones

Toda donación o acto de liberalidad en dinero o en especie constituye un gasto no deducible a efectos del impuesto a la renta, salvo que se tratarade donaciones otorgadas a entidades y dependencias del Sector Publico nacional y a entidades sin fines de lucro. Los gastos por donaciones nopodrán exceder del 10 % de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de perdidas correspondientes.

b) Gastos sustentados en boletas de ventas o tickets

El limite de deducción será el 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que si otorgan derecho a deducir gasto o costo y quese encuentren anotados en el registro de compras , no pudiendo el mismo exceder , en el ejercicio gravable de 200 UIT.


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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.- Gastos no Sujetos a Limites

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TRIB103: 1.- Gastos no Sujetos a Limites 11/11/2013














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Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.1.- Cargas de personal


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TRIB103: 1.1.- Cargas de personal 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.2.- Servicios prestados por terceros


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TRIB103: 1.2.- Servicios prestados por terceros 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.3.- Provisiones del ejercicio


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TRIB103: 1.3.- Provisiones del ejercicio 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.4.- Cargas diversas de gestión


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TRIB103: 1.4.- Cargas diversas de gestión 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.5.- Cargas excepcionales


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TRIB103: 1.5.- Cargas excepcionales 11/11/2013

















Aulacontable ► TRIB103 ► Recursos ► 1.6.- Tributos


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TRIB103: 1.6.- Tributos 11/11/2013
















curso impuesto a la renta de tercera categoria

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