retención en la fuente impuestos nacionales 2015

Retención en la fuente a título de los impuestos nacionales durante el año

fiscal 2015Fecha de elaboración: Enero 2 de 2015

En las tablas que se presentan a continuación se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional que son más comunes en las operaciones económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”). Frente a cada concepto se muestran cuáles serían las “cuantías mínimas” (expresadas tanto en términos de UVT como en pesos) a partir de las cuales se practicarían retenciones durante el presente año 2015, e igualmente se mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con los múltiples decretos reglamentarios que se encuentran vigentes hasta la fecha en que se elabora el presente material. También se incluye otra tabla con los conceptos, cuantías mínimas y tarifas para practicar retenciones a título de IVA.

Recuerde que en razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del E.T., para poder obtener las “cuantías mínimas” sujetas a retención, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tabla contenida en el artículo 868-1 del E.T. (tabla que se complementa con lo establecido en los artículos 2 hasta 6 del Decreto 379 de febrero de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá la UVT en el respectivo año fiscal (ver en la tabla del artículo 868-1 del E.T. el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtítulo bajo el cual se listan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “UVT”). Al resultado obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones que se indican en la parte final del artículo 868 (Nota: La Resolución 245 de diciembre 3 de 2014 de la DIAN fijó en $28.279 el valor de la UVT que regiría durante todo el año fiscal 2015).

Es importante destacar que en la más reciente Ley de reforma Tributaria, Ley 1739 de diciembre 23 de 2014, no se efectuaron cambios sustanciales en materia de retenciones a título de renta, IVA o timbre, excepto por lo indicado en el artículo 63 de dicha ley, en el cual se dispuso lo siguiente:

ARTÍCULO 63°, Adiciónese el artículo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público Privadas en el marco de la ley 1508 de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.”

http://actualicese.com/normatividad/2014/12/03/resolucion-000245-de-03-12-2014/

Debe también destacarse que en el formulario 350 que se utilizará para presentar las declaraciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a título de renta, IVA y timbre durante el 2015, y que fue definido en la Resolución DIAN 263 de diciembre 29 de 2014, esta vez se exigió que cuando se practiquen retenciones a título de renta a terceros no domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en países con los que existan convenios para evitar la doble tributación), se deberá diligenciar una “hoja 2” la cual es un anexo a la declaración y que se denominará “Retención a título de renta practicada por pagos o abonos en cuenta al exterior”. En la estructura de dicho anexo se deberá indicar el código del pais, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retención.

1. RETENCIONES A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONALEn este punto, la tabla está subdividida en tres secciones, a saber:

a) Retenciones que se practicarían a los domiciliados o residentes en Colombia, y a los colombianos no residentes, en el momento de percibir ingresos de fuente nacional gravados (artículos 9, 10, 24, 25 y 365 a 404-1 del E.T.).

b) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a las personas naturales extranjeras no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso gravado, y que NO residen en países con los cuales existan convenios para evitar la doble tributación internacional (ver artículos 406 a 419 del E.T.).

c) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a las personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso gravado, y que Sí residen en países con los cuales existan convenios o Leyes para evitar la doble tributación internacional (España, Chile, Suiza, Canada, etc.).

a) Retenciones que se practicarían a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los colombianos no residentes en Colombia) en el momento de percibir ingresos de fuente nacional gravados (ver Artículos 9, 10, 24, 25, y 365 a 404-1 del E:T ; ver nota 1 al final)

No. Conceptos Tipo de beneficiario

A partir de (cifras en

términos de UVT)


pesos)Tarifas

1 Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentariaVer Art. 383 a 386 del E.T.

Personas naturales

(declarantes o no de renta)

95 $ 2.687.001 del pago total

mensual ya depurado. Esta

cifra de $2.687.0001

solo tiene relevancia para quienes están

sujetos al procedimiento 1 de retención en la fuente,

pues aquellos a quienes se les

aplica el procedimiento

Véase tabla del Art. 383 del E.T.. Además, y solo

si el beneficiario admite que es declarante de

renta por el año anterior, el resultado

obtenido con la tabla del art. 383 deberá

compararse con el obtendo en la

tabla del art. 384 del E.T. y tomar como



términos de UVT)


pesos)Tarifas

2 siempre se les aplica, sobre

cuaquier valor de pago

gravable del mes, el

porcentaje fijo previamente

definido por su empleador para

el respectivo semestre)

retención definitiva del mes la que

arroje mayor retención (ver

art. 3 del decreto 099 de enero de 2013 y

arts. 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo de

2013). En la la tabla del art.

384 los valores que empiezan a

producir retención son

los que superen 128,96 UVT, es

decir, $3.647.001

2 Rendimientos financieros en general Ver Art. 395 del E.T., Ver Art. 396 del E.T., Decreto 3715 de 1986, Art. 3.

Personas jurídicas y naturales

No aplica $ 1 7%

3 Honorarios y comisiones en general a personas jurídicas (Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurídicas No aplica $1 11%

4 Honorarios y Comisiones en general a personas naturales que logran pertenecer al universo de los “empleados” (aquellos que al entregar a sus agentes de retención la información del art. 1 del decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran que en el año anterior obtuvieron el 80% o más de sus ingresos por el ejercicio de una profesión liberal o tecnológica y sin el uso de máquinas epecializadas; ver art. 329 de E.T., arts. 1 y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de diciembre de 2013)

Personas naturales

95 UVT (se les aplica la misma tabla

de los “asalariados” contenida

en el art. 383 del E.T.)

$ 2.687.001 (del pago total

mensual ya depurado)



renta por el año inmediatament

e anterior, el resultado











términos de UVT)


pesos)Tarifas




decir, $3.647.001

5 Honorarios y Comisiones en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados” (nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que al firmar un contrato va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2015, el valor de $ 93.321.000 (o 3.300 UVT). Pero si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, se aplicará entonces el 11% desde el comienzo de los pagos. Igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2015 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas naturales

No aplica $ 1 10% u 11%

6 Servicios en general a personas jurídicas (Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el ítem “77” en la tabla del Art .868-1 del E.T.)

Personas jurídicas

4 $113.000 4%

7 Servicios en general a personas naturales que logran pertenecer al universo de los “empleados” (aquellos que al entregar a sus agentes de retención la información del art. 1 del decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran que en el año anterior obtuvieron el 80% o más de sus ingresos por el ejercicio de una profesión liberal o tecnológica y sin el uso de máquinas epecializadas; ver art. 329 de E.T. , arts. 1 y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de diciembre de 2013))

Personas naturales

95 UVT (se les aplica la misma tabla

de los “asalariados” contenida

en el art. 383 del E.T.)

$ 2.611.001 (del pago total

mensual ya depurado)



renta por el año inmediatament

e anterior, el resultado










términos de UVT)


pesos)Tarifas





decir, $3.647.001

8 Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados”, y que Sí son declarantes de renta (la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención, durante el año 2015, exceden los $93.321.000 (o 3.300 UVT); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6%; Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el ítem “77” en la tabla del Art .868-1 del E.T.)

Persona natural

declarante de renta

4 $ 113.000 4%

9 Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al univero de los “empleados” y que NO son declarantes de renta ( la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención, dentro del año 2015, no excedan los $93.321.000 o 3.300 UVT) Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” e la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Persona natural no declarante

de renta 4 $ 113.000 6%

10Por emolumentos eclesiásticos a personas naturales que no logran pertenecer al universo de los “empleados” y que SÍ sean declarantes de renta (Decreto 886 marzo 2006)

Personas naturales que sean

declarantes de renta "

27 $ 764.000 4%

11Por emolumentos eclesiásticos a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados” y que NO sean declarantes de renta (Decreto 886 de 27/03/2006)

Personas naturales

que NO sean declarantes

de renta

27 $ 764.000 3,5%

12 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.);


(estas últimas

siempre y cuando no

logren pertenecer al universo

de los “empledos”

y sin importar si

son declarantes de renta o

no)

4 $ 113.000 1%

13 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec. 1512 de 1985, Art 5 (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-

Personas jurídicas y

27 $ 764.000 3,5%



términos de UVT)


pesos)Tarifas

1 del E.T.; ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)

naturales (estas

últimas siempre y cuando no


de los “empleados

” y sin importar si


no)14 Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)

Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2


(estas últimas

siempre y cuando no


de los “empleados

” y sin importar si


no)

4 $ 113.000 1%

15 Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue modificado con Dec. 1300 de abril de 2005, Art 1. (Nota: De acuerdo con el parágrafo del art. 462-1 del E.T., la retención se termina practicando solo sobre el componente de AIU. En todo caso, para saber si el servicio supera o no la cuantái mínima de 4 UVT y proceder a practicar la retención, lo que se debe exsaminar es el pago total y no solo el componente del AiU; ver concepto DIAN 14697 de marzo de 2014)

Personas jurídicas

4 $ 113.000 1%

16 Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.); (Nota: De acuerdo con el parágrafo del art. 462-1 del E.T., la retención se termina practicando solo sobre el componente de AIU. En todo caso, para saber si el servicio supera o no la cuantái mínima de 4 UVT y proceder a practicar la retención, lo que se debe exsaminar es el pago total y no solo el componente del AiU; ver concepto DIAN 14697 de marzo de 2014)


(estas últimas

siempre y cuando no


de los “empleados

” y sin

4 $ 113.000 2%



términos de UVT)


pesos)Tarifas

importar si son

declarantes de renta o

no)17 Los servicios integrales de salud que involucran servicios

calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos Ver último inciso del Art. 392 del E.T., modificado con Art. 75 de la ley 1111/06 Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurídicas

4 $ 113.000 2%

18 Arrendamiento de Bienes Muebles (Ver D.R. 2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo;


(estas últimas sin importar si


no)

No aplica $ 1 4%

16 Arrendamiento de Bienes Raíces (Ver Art. 401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art. 18) ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)




no)

27 $ 764.000 3,5%

17 Loterías, Rifas, Apuestas y similares (Ver Art. 317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del E.T. (es el ítem “16” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.);




no)

48 $ 1.358.000 20%

18 Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art. 5) ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)




no)

4 $ 113.000 3.5%

19 Enajenación de bienes raices por parte de una persona persona jurídica (ver art. 5 del decreto 1512 de 1985 el cual fue modificado con el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013)

Persona jurídica

27 764.000 La tarifa dependerá de si el bien que se adquiere será destinado a



términos de UVT)


pesos)Tarifas

“vivienda” (caso en el cual se retiene el 1%

sobre las primeras 20.000 UVT y un 2,5% sobre el resto),

o si es para usos “diferentes de vivienda” (caso

en el cual se retiene el 2,5% sobre todo el

valor de la operación)

20 Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz, el agente de retención es el notario; si lo que enajena es un vehículo, el agente de retención es la secretaría de tránsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retención será quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T.

Personas Naturales

(declarantes o no de renta)

27 $ 764.000 1%

21 Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec. 2509 de 1985, Art. 8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2, el cual fue modificado cone el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013 (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-1 del E.T;




no)

27 $ 764.000 2%

22 Compras y otros ingresos tributarios en general (Ver Art. 401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.) ver también el art. 4 del decreto 260 de 2001 modificado con el art. 5 del decreto 1020 de mayo de 2014)


(estas últimas solo

si son declarantes

de renta; para las que

se identifiquen

como no declarantes de renta en

el año anterior su tarifa es el

3,5%)

27 $ 764.000 2.5%

23 Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art. 1 (es el ítem “82” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)


(estas últimas sin

92 $ 2.602.000 1.5%



términos de UVT)


pesos)Tarifas

importar si son

declarantes de renta o

no)24 Compra de Café Pergamino o cereza (DR 1479 de 1996 Art.1 ; es

el ítem “83” en la tabla del Art.868-1 del E.T.)Personas jurídicas y naturales



no)

160 $ 4.525.000 0.5%

25 Compra de Combustibles derivados del petróleo (ver DR. 3715 de 1986, Art. 2)




no)

No aplica $ 1 0.1%

26 Exportaciones de hidrocarburos. El exportador se debe autorretener. (ver parágrafo 1 del art .366-1; Art. 401 del E.T.; art. 1 del decreto 1505 de mayo de 2011 el cual fue modificado con el art. 7 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013)




no)

27 764.000 1,5%

27 Exportaciones de los demás productos mineros diferentes a hidrocarburos. El exportador se debe autorretener. (ver parágrafo 1 del art .366-1; Art. 401 del E.T.; art. 1 del decreto 1505 de mayo de 2011 el cual fue modificado con el art. 7 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013))




no)

27 764.000 1%

28 Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito; ver Art. 17 Dec. 406 de 2001)




no)

No aplica $ 1 1,5%

29 Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo; ver Dec. 567 de marzo 1 de 2007)

Personas naturales o

jurídicas

No aplica $ 1 20%, ó 33% según el tipo de socio de que se



términos de UVT)


pesos)Tarifas

(entre declarantes

o no de renta)

trate

(1) Nota: Las personas naturales que efectúen pagos, sin importar ninguna característica en especial, es decir, sin importar si es comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeños, con ingresos grandes o pequeños, etc., son agentes de retención a título de renta y complementarios cuando cancelen “rentas de trabajo” (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el univereso de los “empleados” (ver artículo 1 del Decreto 099 de enero de 2013 y el Concepto DIAN 50225 de agosto de 2013). Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia, y por los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (artículo 392 del E.T.), “rendimientos financieros” (artículo 395 del E.T.) y “compras” (artículo 401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver artículo 368-2 del E.T.):

a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a diciembre de 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 de 2014, es decir, 30.000 x $27.485; ver artículo 868 modificado con artículo 50 de la Ley 1111 de 2006; ver también el ítem 13 en la nueva tabla del artículo 868-1 del E.T.). En el cálculo de los “ingresos brutos” del año anterior (en este caso, en el 2014) no se tienen en cuenta los que le formaran “ganancias ocasionales” (ver artículo 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991).

b) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a los extranjeros no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional gravado, y que NO residen en países con los cuales existan convenios para evitar la doble tributación internacional

No. Conceptos

Tipo de beneficiario

A partir de (cifras en términos de

UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

1 Dividendos y participaciones (Ver. Arts. 245, 391 y 407 del E.T. )

Personas jurídicas sin domicilios en

Colombia y personas

naturales sin domicilio en

Colombia

No aplica $1 (pero de las utilidades que de

haberse distribuido a un

residente en Colombia

hubieren estado "gravadas")

33% (Ver parágrafo

art. 240 del E.T.)

2 Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial (Art.406 y 408 inci.1 del E.T, y el parágrafo del art. 240 del E.T.).

Personas juridicas y naturales

extranjeras sin domicilios en

Colombia

No aplica $ 1 33%

3 Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior (Art. 408 , inciso .2 del E.T.).

Personas juridicas y naturales

extranjeras sin domicilios en

No aplica $ 1 10% como tarifa única de renta

No. Conceptos

Tipo de beneficiario

A partir de (cifras en términos de

UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

Colombia4 Para artistas extranjeros que efectúen presentaciones

artísticas o culturales en Colombia (ver Art. 5 de la Ley 1.493 dic. de 2011)

Personas naturales

extranjeras no domicilias en

Colombia

No aplica $1 8%

5 Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 año, y los pagos sobre la parte correspondiente a financiación en los cánones de leasing que se paguen sobre nuevos contratos de leasing en el exterior, firmados después de diciembre 31 de 2010 (ver Art. 408 del E.T. modificado con Art. 47 y 65 ley 1430 de 2010)

Personas naturales

extrnajeras o jurídicas no

domiciliadas en Colombia

No aplica $1 14% (esta tarifa cambia al 1% si el contrato de

Leasing es sobre aeronaves)

6 Servicios de transporte aéreo o marítimo internacional (ver Art. 414-1 del E.T.)

Personas naturales

extrnajeras o jurídicas no


No aplica $1 3%

7 Otros conceptos no contemplados en los arts. 406 a 414-1 del E.T.

Personas naturales o jurídicas no


No aplica $1 14%

c) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a los personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso gravado, y que Sí residen en países con los cuales existan convenios o Leyes para evitar la doble tributación internacional (España, Chile, Suiza, Canada).

No. Conceptos

Beneficiario residente en España y sin

establecimientos permanentes en

Colombia(Ley 1082 julio de 2006; en vigencia

desde octubre 23 de 2008; ver decreeto

4299 nov. 2008)

Beneficiario residente en Chile y sin

establecimientos permanentens en Colombia

(Ley 1261 julio de 2008; en

vigencia desde dic. 22 de 2009; ver decreto 586

feb. 2010)

Beneficiario residente en

Suiza y sin establecimientos permanentes en

Colombia(Ley 1344 julio de 2009, en vigencia desde enero 1 de

2012; ver Decreto 469 de

marzo 6 de 2012)

Beneficiario residente en Canda y sin


Colombia(Ley 1459 junio

de 2011; en vigencia desde

jun. 12 de 2012; ver Decreto 2037 de octubre 2 de

2012)

Beneficiario residente en Mexico y sin establecimientos

permanentes en Colombia(Ley 1568 agosto de 2012; en

vigencia desde jul. 11 de 2013; ver Decreto 1668 de agosto 1

de 2013)

1 Dividendos y participaciones gravados

Sobre cualquier valor, se aplica el 0% si el

beneficiario posee el 20% o mas de

participacion y si las utilidades

permanecen en colombia por lo

menos tres años. Si posee menos del 20%,

Sobre cualquier valor, se aplica el

0% si el beneficiario

posee el 25% o mas de











participacion. Si posee menos del 10%, se aplica el

15%

Sobre cualquier valor, se aplica el 0%

No. Conceptos

Beneficiario residente en España y sin


Colombia(Ley 1082 julio de 2006; en vigencia

desde octubre 23 de 2008; ver decreeto

4299 nov. 2008)

Beneficiario residente en Chile y sin

establecimientos permanentens en Colombia

(Ley 1261 julio de 2008; en

vigencia desde dic. 22 de 2009; ver decreto 586

feb. 2010)

Beneficiario residente en

Suiza y sin establecimientos permanentes en

Colombia(Ley 1344 julio de 2009, en vigencia desde enero 1 de

2012; ver Decreto 469 de

marzo 6 de 2012)

Beneficiario residente en Canda y sin


Colombia(Ley 1459 junio

de 2011; en vigencia desde

jun. 12 de 2012; ver Decreto 2037 de octubre 2 de

2012)

Beneficiario residente en Mexico y sin establecimientos

permanentes en Colombia(Ley 1568 agosto de 2012; en

vigencia desde jul. 11 de 2013; ver Decreto 1668 de agosto 1

de 2013)

se aplica el 5% menos tres años. Si posee menos

del 25%, se aplica el 7%

menos tres años. Si posee menos

del 20%, se aplica el 15%

2 Intereses Sobre cualquier valor, el 0% (cambia a 10% si

se dan los casos mencionados en el

numeral 3 del Art. 11 de la Ley)

Sobre cualquier valor, el 5% si el beneficiario es un banco o una

compañía de seguros; y el 15%

en los demás casos

Sobre cualquier valor, el 0%

(cambia a 10% si se dan los casos mencionados en el numeral 3 del Art. 11 de la Ley)


Sobre cualquier valor se aplica el 5% si el beneficiario es un

banco o una compañía de seguros; 10% en los demás

casos

3 Cánones o Regalías Sobre cualquier valor, el 10%





4 Sueldos, salarios y otras remuneraciones por servicios personales dependientes

Se aplican las mismas normas de los asalariados en

Colombia (ver la tabla del Art.383). Pero será del 0% si el extranjero

no pasa más de 183 días dentro del año

fiscal y la remuneración la paga un empleador que no

sea residente en Colombia

Se aplican las mismas normas de los asalariados en Colombia (ver la tabla del Art.383). Pero será del 0% si el extranjero no pasa más de 183 días dentro del año fiscal y la remuneración la paga un empleador que no sea residente en Colombia




2. Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 201 4 (ver artículos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T. (ver notas 2 a 4 abajo)

No. ConceptosA partir de (cifras

en pesos) Tarifas

1 Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 763.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios

La base es el 100% del valor del

15% del IVA

No. ConceptosA partir de (cifras

en pesos) Tarifas

gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y sin importar si el pago se hace en forma directa con recursos propios o si el pago se realiza usando como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en este ultimo caso las retención la practica el banco emisor de las tarjetas; Ver Arts. 437-1, Ver Art. 437-2 del E.T. Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del Art.868-1 del E.T.).

IVA facturado o teórico (ver nota

1 y 2 abajo)

2

Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia Ver parágrafo del Art.437-1 del E.T.

La base es el 100% del IVA

teórico (ver nota 1 y 2 abajo)

100% del IVA

4Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil) Art.437-2, numeral 6 del E.T.

La base es el 100% del IVA

facturado 100% del IVA

5

Por compras de desperdicios de hierro que realicen la siderúrigicas, o las compras de desperdicios de plomo que reaiocem las empresasa de fabricación de pilas, o las compras de desperdicios de papel o carton que realicen las empresas que fabrican papel o carton ( ver art. 437-4 del E.T.; art. 9 decreto 1794 de agosto de 2013; decreto 2702 de nov. de 2013 y decreto 1781 de septiembre de 2014

La base es el 100% del IVA facturado o

teórico (ver nota 1 y 2 abajo)

100% del IVA

6Por compras de hojas de tabajo o sus desperdicios que realicen las industrias tabacalera (ver art. 437-5; y art. 10 dec. 1794 de agosto de 2013)

La base es el 100% del IVA facturado o

teórico (ver nota 1y 2 abajo)

100% del IVA

Notas:

(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la “cuantía mínima” para hacer retención a título de renta, se hará también la retención a título de IVA. Pero la retención de IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782 de 1996 artículo 1 y 2).

(2) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régimen simplificado.

retención en la fuente impuestos nacionales 2015

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