ES UN MECANISMO ESTABLECIDO PARA RECAUDAR LOS IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIO, TIMBRE Y VENTAS A MEDIDA QUE SE VAN REALIZANDO LOS INGRESOS GRAVABLES A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES

CONSISTE EN QUE TANTO LA PERSONA O SOCIEDAD DE HECHO, QUE REALIZA UN PAGO O UN ABONO EN CUENTA, COMO LA PERSONA NATURAL QUE TIENE EL CARÁCTER DE AGENTE DE RETENCION, RESTAN DE AQUEL UNA PARTE QUE SE CONSIGNA EN CUALQUIER BANCO AUTORIZADO, COMO UN ABONO AL IMPUESTO QUE DESPUÉS DE FINALIZAR EL AÑO DETERMINARA EL CONTRIBUYENTE EN SU DECLARACION TRIBUTARIA

AGENTE RETENEDOR

(Sujeto Activo)

Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.

PAGO O ABONO EN CUENTA

Momento en que se entendió causada la retención.

TARIFA DE RETENCIÓN

(Factor que se aplica a la base)

Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

SUJETO PASIVO

(Contribuyente retenido)

Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención.

• “PAGO”, LA PRESTACIÓN DE LO QUE SE DEBE, EXTINGUIÉNDOSE ASÍ TOTAL O PARCIALMENTE UNA OBLIGACIÓN. ES UN CONCEPTO JURÍDICO.

• “ABONO EN CUENTA”, ES DE NATURALEZA CONTABLE Y CONSISTE EN RECONOCER O ASENTAR EN LA CONTABILIDAD, UNA OBLIGACIÓN A FAVOR DE UN TERCERO PARA SU POSTERIOR PAGO

Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

El porcentaje de retención está dado en razón a la naturaleza del pago y no a la calidad del sujeto pasivo de la retención; hay diversos porcentajes de retención en la fuente.

TARIFA BASE

Valor UVT $ 22.054 1. Ingresos laborales gravados -

VER TABLA DE RTE FUENTE

$2.095.001

>95 UVT

2. Retefuente por honorarios * 10% 100%

3. Retefuente por honorarios 11% 100%

4. Retefuente por compras 3,5% 27 UVT

$595.000

5. Retefuente por arrendamiento de muebles

4% 100%

6. Retefuente por venta de vehículos y bienes raíces

1% 100%

7. Retefuente por servicios para no declarantes de renta

6% 4 UVT

$88.000

OTRAS CIFRAS TRIBUTARIAS 2008

7

8. Retefuente por servicios para declarantes

4% 4 UVT

$88.000

9. Retefuente IVA en compra de

bienes

50% 27 UVT

$595.000

10. Retefuente IVA por servicios

50% 4 UVT

$88.000

11. Tarifa del impuesto de Timbre

1.0% 6.000 UVT

$132.324.000

13. Sanción mínima 10 UVT

$221.000

OTRAS CIFRAS TRIBUTARIAS 2008

Por regla general, la base para practicar la retención es la totalidad o valor bruto del pago o abono en cuenta efectuado. Sin embargo, dependiendo del concepto de retención pueden existir normas especiales para el cálculo de la base o simplemente bases porcentuales especificas.

Nota: No forman parte de la base de retención los impuestos y gravámenes integrados a la base, y los descuentos efectivos no condicionados.

Retenedores en nombre y por cuenta propios, respecto de los pagos o abonos en cuenta que efectúan.

Retenedores en nombre y por cuenta propios, respecto de los pagos o abonos en cuenta que reciban (AUTORRETENEDORES)

Retenedores Intermediarios

La Auto Retención consiste en que la retención en la fuente la efectúa la misma persona que recibe el pago o abono en cuenta.

CONCEPTO

La Auto Retención opera por:

Expresa disposición de la ley

Cuando la DIAN autorice a un agente retenedor, previa solicitud efectuada

PRACTICAR LA RETENCIÓN

PRESENTAR DECLARACIÓN

CONSIGNAR LO RETENIDO

EXPEDIR CERTIFICADO

PRACTICAR LA RETENCION:

Los agentes de Retención deben practicar la Retención en la Fuente, sobre todo los pagos o abonos en cuanta que realicen.

EXCEPCIÓN:

A ingresos no constitutivos de Renta ni ganancia ocasional

A Rentas Exentas

A ingresos que no constituyen ingreso fiscal para el beneficiario

EXCEPCIÓN:

Implica que el agente de retención identifique el concepto del pago o abono en cuenta, determine la parte del mismo que es base para la retención y aplique a dicha base el porcentaje correspondiente

PRESENTAR DECLARACIÓN:

Los agentes retenedores deben presentar mensualmente declaración de retención en la fuente en los formatos previstos por la administración tributaria.

El periodo fiscal de la retención en la fuente es el mes calendario, y las declaraciones de retención en la fuente son mensuales, cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención, la declaración NO SE presentara en ceros, no se aplicara a las Juntas de Acción Comunal.

CONSIGNAR LO RETENIDO:

Los agentes consignarán a favor de la Nación los valores retenidos, dentro de los plazos señalados por el gobierno, en las entidades autorizadas para su recepción.

La consignación extemporánea genera intereses moratorios, los cuales se liquidaran y pagaran por cada día calendario de retardo en el pago

EXPEDIR CERTIFICADOS

Los agentes de retención deben expedir una certificación sobre el concepto y monto de las retenciones que hayan practicado, para que los sujetos pasivos puedan efectuar el descuento de las retenciones practicadas, de su impuesto determinado en la declaración de renta y complementarios.

Para los no obligados a declarar el certificado constituye la prueba del pago del impuesto de renta y complementarios.

La ley no define en forma expresa quiénes no tienen la calidad de agente de retención. Por lo que todas las personas o entidades que no se encuentran dentro de los enumerados por la ley como agentes de retención, no tienen esta calidad.

Sin embargo, es necesario precisar que por expresa disposición de la ley, existen casos en los cuales, personas o entidades que a pesar de tener calidad de agentes de retención, no deban practicarla, por la naturaleza de los sujetos pasivos o por la naturaleza de los pagos o abonos en cuenta.

Ejemplo: Persona natural comerciante que en el año anterior habían obtenido ingresos inferiores a $629.220.000

INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA

OCASIONAL

INGRESOS O RENTAS EXENTAS

PAGOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO FISCAL

AGENTE RETENEDOREs cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de Empleador.

BASE DE RETENCIÓNLa totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario.

MOMENTO DE EFECTUAR LA RETENCIÓNDeberá efectuarse en el respectivo pago, sin importar que el agente retenedor lleve contabilidad de causación.

TABLAS DE RETENCIÓN Se actualizan anualmente.

MECANISMO DE RECAUDO ANTICIPADO DEL IVA E ICA

OBJETIVO: FACILITAR, ACELERAR Y ASEGURAR EL RECAUDO DEL IVA

CAUSACION: MOMENTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA (EL QUE OCURRA PRIMERO)