vÉlemÉny - asz.hu–sszes jelentés/2002/0245j000.pdfa dtv rt. 2003. évi előzetes üzleti...

VÉLEMÉNY

a Duna Televízió Részvénytársaság2003. évi költségvetési támogatásiigényének megalapozottságáról,indokoltságáról

0245. J/1660. 2002. december

Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatánés az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatók.

2. Államháztartás Központi Szintjét Ellenőrző Igazgatóság2.2. Pénzügyi Ellenőrzési FőcsoportIktatószám: V-29-12/2002.Témaszám: 633.Vizsgálat-azonosító szám: 0064

Az ellenőrzést felügyelte:Bihary Zsigmondfőigazgató

Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős:Simon Ákosnéfőcsoportfőnök

Az ellenőrzést vezette:Horváth Sándor főcsoportfőnök-helyettes

Pongrácz Évaosztályvezető főtanácsos

A számvevői jelentések feldolgozásában és a jelentés összeállításábanközreműködtek:

Szilágyi Gyöngyiszámvevő tanácsos, főtanácsadó

Szabó Józsefnészámvevő tanácsos,

Fodor Editszámvevő

Az ellenőrzést végezték:

Szilágyi Gyöngyiszámvevő tanácsos, főtanácsadó

Szabó Józsefnészámvevő tanácsos,

Fodor Editszámvevő

A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések:

címe:

Jelentés a Duna Televízió működésének és gazdálkodásánakellenőrzéséről

sorszáma:

357

1

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS 5

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 9

1. A DTV Rt. tervezési rendszere, a kuratórium feladata és hatásköre 9

2. A DTV Rt. 2003. évi előzetes üzleti tervének megalapozottsága 11

3. A bevételi tervek megalapozottsága 15

4. A költségek tervezésének megalapozottsága 17

3

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE

áfa általános forgalmi adóÁPV Rt. Állami Privatizációs és Vagyonkezelő Rt.ÁSZ Állami SzámvevőszékDTV Rt. Duna Televízió Rt.FB FelügyelőbizottságHTVKA Hungária Televízió KözalapítványMédia tv. 1996. évi I. törvény a rádiózásról és a televíziózásrólOGY OrszággyűlésORTT Országos Rádió és Televízió TestületSzMSz Szervezeti Működési Szabályzat

BEVEZETÉS

5

VÉLEMÉNY

a Duna Televízió Részvénytársaság 2003. éviköltségvetési támogatási igényének megalapo-

zottságáról, indokoltságáról

BEVEZETÉS

A Kormány az 1057/1992. (X. 9.) Korm. határozatával létrehozta a HungáriaTelevízió Alapítványt, a Duna Televízió működtetőjét. Az alapítás gyorsaságá-ból következő előkészületi hibák, a nem kellően tisztázott feltételek és körülmé-nyek helyszíni ellenőrzésünk lezárásáig kedvezőtlen hatásúak voltak a már1992 óta részvénytársaságként működő Duna Televízió tevékenységére, gaz-dálkodására.

Az Országgyűlés az Alkotmány 61. §-a szerint megalkotta a rádiózásról és atelevíziózásról szóló 1996. évi I. törvényt (továbbiakban: Média tv.).

A Média tv. 53. § (1) bekezdése, 140. és 141. §-ai alapján, az Országgyűlés a19/1996. (III. 8.) OGY határozatában döntött a Hungária Televízió Alapítványközalapítvánnyá történő átalakításáról, és módosította az alapító okiratot. AKözalapítvány tulajdonosi feladata a közszolgálati műsorszolgáltatás Médiatv.-ben meghatározott követelményeinek érvényesítése.

A 19/1996. (III. 8.) OGY határozat mellékletében szereplő Alapító Okirat szerinta közalapítvány célja: „A Magyar Köztársaság Alkotmánya 6. §-ának (3) be-kezdése megvalósítása érdekében televízióműsor sugárzása Közép- és Kelet-Európában, különösen az országon kívül élő magyarság számára. A műsor-szolgáltatás szolgálja a magyar és az egyetemes szellemi és kulturális értékekközvetítését; a tárgyilagos Magyarország- és magyarság-kép kialakítását; a né-pek közötti és a nemzetközi kapcsolatok ápolását és erősítését; a magyar ki-sebbségek identitásának, anyanyelvének, kultúrájának megőrzését.”

BEVEZETÉS

6

A DTV Rt. jegyzett tőkéje 1992-ben 10 M Ft, 1993-ban 196 M Ft és 1994-től1104 M Ft. Az Rt. a működéséhez szükséges forrásokat rendszeresen késedelme-sen, nem az éves likviditási tervében meghatározott időpontban és összegbenkapta meg, és ez folyamatos forgóeszközhiányt okozott. Mindezt a DTV Rt.működésének és gazdálkodásának ellenőrzéséről szóló 1997 májusában készültjelentésünk is feltárta. Javasoltuk az Országgyűlésnek a forgótőke ellátottságrendezését. Ebből adódóan a DTV Rt. megalakulása óta folyamatosan forráshi-ánnyal küzd. A társaság saját tőkéje első ízben 2001-ben a jegyzett tőke alácsökkent.

Az OGY 94/2002. (XI. 13.) sz. határozata alapján lefolytatott célvizsgálat arrakeresett választ, hogy a DTV Rt. 2003. évi költségvetési támogatási igénye(2 Mrd Ft) megalapozott és indokolt-e. A 2003. évi költségvetési törvényjavaslatösszesen 6,8 Mrd Ft támogatási összeget határozott meg a közszolgálati médiarészvénytársaságok alaptőke emelésére. Az ellenőrzés keretében röviden átte-kintettük a DTV Rt. 2002-2003. évi tervezési rendszerét, hogy ezáltal megalapo-zottabb képet nyújthassunk a működés egészéről és az ehhez szükséges támo-gatás megítéléséhez.

A Vélemény tervezetét észrevételezésre megküldtük a Duna Televízió Rt. elnö-kének, valamint a Hungária Televízió Közalapítvány Kuratóriuma elnökének.Észrevételeiket és az azokra adott válaszainkat a Vélemény melléklete tartal-mazza.

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

7

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK,JAVASLATOK

A Média tv.-ben determinált műsorpolitikai célok figyelembevételével összeállí-tott éves üzleti terveit az Rt. az elmúlt 10 évben nem tudta pénzügyileg meg-alapozni. Ez részben arra vezethető vissza, hogy a társaság alultőkésített, rész-ben pedig, hogy az éves üzleti tervek összeállításánál a szakmai szempontokdomináltak. A média tv-ben és az alapító okiratban meghatározott követelmé-nyekhez, célokhoz és feladatokhoz azonban az OGY nem rendelt konkrét pénz-ügyi forrásokat, a tulajdonos (köz) alapítvány pedig úgy fogadta el évről évreaz üzleti tervet, hogy figyelmen kívül hagyta azt a körülményt, miszerint azüzemben tartási díjból származó bevétel rendre elmaradt a tervezettől. Minde-zek hatására az Rt. 1998-tól veszteséggel zárta az üzleti évet, 2001. december31-én pedig a nettó forgótőkéje negatív előjelűvé (– 598,9 M Ft) vált.

Az Rt. 2002. évi költségcsökkentő intézkedéseinek (a költségek szigorúbb kont-rolljának kiépítése, a saját gyártás csökkentése, az ismétlések arányának nö-velése) hatására az első három negyedévet pozitív eredménnyel és pozitív nettóforgótőkével zárta. Ennek ellenére az utolsó negyedévben felmerülő eseti költ-ségek (elhalasztott filmbeszerzés, 10 éves a DTV Rt., a tengerentúli sugárzás el-indítása) mellett év végére mintegy 10 M Ft veszteséggel számolnak, az elértlikviditási egyensúly pedig valószínűsíthetően nem tartható fenn.

Az Rt. alacsony tőkeellátottsága miatt fejlesztéseit elhalasztva elsődlegesen afolyamatos működés fenntartását kívánta biztosítani. Ennek következtében azeszközállomány a 2002. évre oly mértékben elavult, hogy a jelenlegi állapotmár a műsorszolgáltatás színvonalát is kedvezőtlenül érintheti.

Az Rt. 2003. évre (2002. november 15-én) összeállította az előzetes üzleti tervét,amely részletes számításokkal még nem volt alátámasztva. Az Rt. a Média tv.szerinti feladatának arányát és azok teljesíthetőségét ugyan nem tudtuk mara-déktalanul megítélni, de az elmúlt 10 évben kialakult vagyoni és pénzügyihelyzet ismeretében indokoltnak tartjuk a kuratórium által az Országgyűlésfelé már 2001. évben is jelzett 2 Mrd Ft költségvetési támogatási igényből700 M Ft alaptőke emelésben (konkrétan egyszeri forgótőke-alap juttatásban)részesüljön soron kívül. A további támogatási összeg meghatározásához –összefüggésben az MTV Rt. működésével – szükségesnek tartjuk az Rt.-vel kap-csolatos szakmai feladatok, követelmények konkrét meghatározását.

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

8

A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk:

az Országgyűlésnek

1. Kérje fel a Kormányt, hogy 700 M Ft-ot soron kívül bocsásson az Rt. rendelkezéséreegyszeri forgóalap juttatás céljából.

2. Kérje fel a Hungária Televízió Közalapítványt, hogy terjessze az Országgyűlés elé aDTV Rt. által kidolgozott szakmai koncepciót és annak pénzügyi vonzatát.

a Hungária Televízió Közalapítvány Kuratóriuma részére

1. Kezdeményezze a DTV Rt. SzMSz-ében az éves üzleti terv kuratórium elé terjesztésetárgyév május 15-i határidejének tárgyév január 31-ére történő módosítását.

2. Vizsgáltassa felül a 2003. évi üzleti terve elveinek és főösszegeinek jóváhagyása előtta Média tv-ben, az alapító okiratban meghatározott feladatok és a tervezett forrásokösszhangját, és csak egyensúlyi költségvetést hagyjon jóvá.

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

9


1. A DTV RT. TERVEZÉSI RENDSZERE, A KURATÓRIUM FELADATA ÉS

HATÁSKÖRE

A DTV Rt. – bár arra vonatkozó kötelezettséget jogszabály nem ír elő – az 1992.évi létrehozása óta minden évben elkészítette üzleti tervét. A tervezés során azRt. menedzsmentje meghatározta – a középtávú elképzelések szerint – a tárgy-évi működés szakmai követelményeit és számba vette annak teljesítését biztosí-tó tevékenységek részelemeit, a bevételeket és ráfordításokat, azok várható ala-kulását.

A tervezésnél kiemelt szempont a műsorpolitika és a gazdálkodás összhangjá-nak megteremtése, de ezen tényezők egyensúlyát a DTV Rt. működésének el-múlt 10 évében nem sikerült fenntartani. Ez visszavezethető az alapításkorialacsony tőkeellátottságra, a feladatok és az ezeket finanszírozó forrásokegyensúlyhiányára.

A gazdálkodás likviditását kedvezőtlenül befolyásolta, hogy a működés forrásainem a tervezettnek megfelelő időpontban és összegben álltak rendelkezésre.

A társaság gazdálkodása 1998. évtől veszteséges, a fizetőképesség megőrzéseérdekében a 2002. évben a gazdálkodás stabilitásának követelménye kerültelőtérbe. Ennek következtében az Rt. maradéktalanul nem tudott eleget tenni aműsorszerkezet Média tv.-ben előírt követelményeinek.

Az üzleti terv készítése a gazdasági alelnök közvetlen irányítása alá tartozó Kont-rolling főosztály feladata. A főosztály az integrált rendszerben (ENIAC) a pénz-ügyi, számviteli adatokat illetően közvetlen hozzáféréssel rendelkezik, így hoz-zájut a tervkészítéshez szükséges információkhoz és nyomon követheti a tárgyéviteljesítési adatok alakulását. A rendszer biztosítja részére a terv- és tényadatokösszehasonlíthatóságát. Az adatok összesítése, feldolgozása által a főosztály eltudja készíteni a negyedéves értékelést, a bevételi és költségadatok tételes elemzé-sét, az eltérések pontos kimutatását és indoklását.

A Kontrolling főosztály által kidolgozott adott évi üzleti terv a menedzsmenttelvaló folyamatos szakmai és gazdasági egyeztetést követően nyeri el véglegesformáját. A tervezés meghatározója a bevételi oldal – a tervezés bevételalapú –,azon belül is a működés mintegy 80%-át finanszírozó költségvetési támogatás. Avárható pályázati támogatások, a saját, az egyéb, illetve a reklámbevételek bi-zonytalanok és változó összegűek, de nem hagyhatók figyelmen kívül a működéspénzügyi forrásainak számbavételénél.

Az Rt. az SZMSZ-ben, a Média tv.-ben megfogalmazottakkal összhang-ban szabályozta az éves gazdálkodási és pénzügyi (üzleti) terv készí-tését. E szerint az adott évben május 15-ig, a beszámolóval együtt kell a Kura-tórium elé terjeszteni az Rt. adott évi üzleti tervét. Az elmúlt években ezenelőírásnak az Rt. eleget tett. Tekintettel arra, hogy az Rt. működését min-tegy 80%-ban költségvetési forrás biztosítja, amelynek összege az üzleti évet


10

megelőző év végén elfogadásra kerül, ezért a gazdálkodása szempontjából ké-sői időpontnak tartjuk a tervév május 15-ét megjelölni az üzleti terv Kuratóri-um elé terjesztése időpontjaként. (Az Rt. a 2001., illetve 2002. évi üzleti tervét aKuratórium 2001. március 23-án, illetve 2002. február 22-én jóváhagyta.)

A célellenőrzés lezárásáig a 2003. évre előzetes üzleti terv készült,2002. november 15-i keltezéssel. A műsorpolitikai elképzelések teljesítésétbiztosító bevételek és ráfordítások tervezése során meghatározó volt a me-nedzsment rendelkezésére álló információk alapján – a 2002. július 1-től meg-változott új finanszírozási rendhez igazodva – a közszolgálati társaságok 2003.évi finanszírozására tervezett költségvetési támogatás 24%-os aránya.

A DTV Rt. tájékoztatása szerint:„A 2003. évi működési költségei új rendszerű tá-mogatásának nagyságrendjéről a részvénytársaság a vizsgálat időpontjáig sem-miféle hivatalos információt nem kapott.”

Az előzetes üzleti terv bevételi és ráfordítási adatai tükrözik az Rt. menedzs-mentjének 2003. évi műsorpolitikai elképzeléseit (a minőségi javulást a sajátgyártású és a vásárolt műsorok minősége és nagyobb aránya tudná biztosíta-ni).

A DTV Rt. végleges 2003. évi üzleti tervet a Hungária Televízió Köz-alapítvány Kuratóriuma elé nem terjesztett. Az ellenőrzés részére átadottelőzetes üzleti tervet sem tárgyalta a Kuratórium. A részletes üzleti terv összeál-lítására, a műsorpolitikai koncepció kidolgozására az év hátralévő időszaká-ban, illetve 2003 első hónapjában kerül sor. Az Rt. a HTVKA Kuratórium elécsak a végleges üzleti tervet terjeszti. A terv összeállítását befolyásolja, hogy aDTV Rt. a központi költségvetéstől megkapja-e az igényelt és a Kuratórium ál-tal is támogatott költségvetési forrást.

A HTVKA Kuratóriuma az Országgyűlés részére – a 2001 áprilisától 2002 már-ciusáig terjedő időszakról – készített beszámolójában értékelte a DTV Rt. tevé-kenységét.

A Kuratórium – mint közgyűlés – hatáskörét a Média tv. 66. §-a szabályozza,ahol a gazdálkodáshoz kapcsolódóan a feladatai közé tartozik – az (1) bekez-dés i) és j) pontjai szerint – az alaptőke felemelése és leszállítása, továbbá azéves gazdálkodási és pénzügyi terv elveinek és fő összegeinek jóváhagyása. Ekötelezettségét a Kuratórium a 2001. és 2002. években – a II/2001. és IV/2002.határozataival – az üzleti tervek jóváhagyásával teljesítette.

A Kuratórium ülésein többször megfogalmazódott – a DTV Rt. saját tőkéjét ille-tően – az egyszeri tőkejuttatásra vonatkozó költségvetési támogatási igény, amiforrást biztosíthat a beruházásokra és a minőségi műsorpolitikát megvalósítóműködésre.

A XV/2001. (május 15-i) kuratóriumi határozat szerint a menedzsment fő célkitű-zése a gazdasági stabilitás és a tőkevesztési folyamat megállítása mellett a likvi-ditás biztosítása, az Rt. tevékenységét meghatározó jogszabályok előírásainak be-tartásával. Az Rt. elnöke szerint a DTV Rt. műszaki leépülése évek óta tart, a korkövetelményeihez igazodó, műszaki és technikai szempontból megújulni képestelevíziót egyre kevésbé tudják fenntartani.


11

A 2001. november 23-i kuratóriumi ülésen is megfogalmazódott az a szándék,hogy a Kuratórium elnöksége járjon el az Országgyűlés bizottságainál a DTVRt. 2 Mrd Ft nagyságú tőkejuttatása ügyében. A Kuratórium elnöke 2001. no-vember 23-án írásban tájékoztatta a Magyar Országgyűlés Költségvetési éspénzügyi bizottságát a DTV Rt. 2 Mrd Ft összegű támogatási többletigényéről,amelyet megnövekedett feladataival indokolt. (A Kulturális és sajtó bizottság-hoz 2001. szeptember 24-én küldte meg írásban a Kuratórium a támogatási ké-relmét.)

A 2001. november 23-i kuratóriumi ülés jegyzőkönyve szerint az új gazdaságialelnök, beszámolójában két szempontot emelt ki az elkövetkező időszak gaz-dálkodására vonatkozóan:

Olyan műsorpolitika kialakítását szorgalmazta, amely egyben a gazdasági sta-bilitást tekinti fő célnak, és ennek rendeli alá a törvényi előírások teljesítését. Ki-emelte a saját tőke csökkenésének megállítására irányuló intézkedések bevezeté-sének szükségességét. Beszámolójában már jelezte, hogy az Rt. tartalékai kime-rültek, és ezért olyan szervezeti változtatásokat vezettek be, ami a költségek nap-rakész figyelése mellett azonnali beavatkozást tesz lehetővé a gazdasági folyama-tokba.

A Kuratórium 2002. március 23-i ülésén hozott VII/2002. határozata értelmé-ben (a teljes Kuratórium támogatásával, a határon túli kurátorok nevében ésegyetértésével) ismét megfogalmazódott a tőkeemelés szükségessége, mivel atőke felélése 1998-ban már megkezdődött, a bevételek azóta nem biztosítottakelegendő forrást a szükséges beruházásokra, fejlesztésekre.

A Duna Televízió Részvénytársaság támogatásáról szóló 2158/2002. (V. 15.)Korm. határozat szükségesnek tartotta a Rt. támogatását. A Kormány – a kor-mányhatározat szövege szerint – a Duna Televízió Rt. működésével kapcsolatosforráshiányos helyzet megoldására szükségesnek tartotta a Duna Televízió Rt. ré-szére 2 Mrd Ft-os tőkejuttatás biztosítását, a feladat végrehajtását a kormányzatimunka átadásával az új Kormánynak átadta. Az egyes kormányhatározatok ha-tályon kívül helyezéséről szóló 1106/2002. (VI. 14.) Korm. határozat a tőkejutta-tást hatályon kívül helyezte.

A DTV Rt. Felügyelőbizottsága (FB) kötelezettségét a Média tv. 73. §-a részletezi.Az elnök által vezetett FB minden kuratóriumi ülésen részt vesz, véleményezi azülésre beterjesztett, a társaság gazdálkodásával, vagyoni helyzetével kapcsola-tos előterjesztéseket. Véleményét – a jegyzőkönyvek tanúsága szerint – számítá-sokkal alátámasztott értékelések alapján a kuratóriumi üléseken kifejti. Hatás-körébe tartozik az üzleti terv, a társaság beszámolójának, azon belül mérlegé-nek, eredmény-kimutatásának, kiegészítő mellékletének és üzleti jelentésénekvéleményezése. Irányítása alá tartozik az Rt. belső ellenőrzési szervezeténekműködése.

2. A DTV RT. 2003. ÉVI ELŐZETES ÜZLETI TERVÉNEK

MEGALAPOZOTTSÁGA

A 2003. évi előzetes üzleti terv elkészítésénél a folyó bevételekkel ésköltségekkel kalkulált, az alaptőke emelés bizonytalansága miatt a


12

szükséges fejlesztési tervek ebben nem jelentek meg. A szakmai elkép-zelésekre alapozott tervben közel nullszaldós eredménnyel számolnak.

Az elmúlt évek tervkészítési metodikája változó volt. A 2001. évre még a műsor-struktúra prioritását szem előtt tartó üzleti terv készült, de az elért veszteség mér-téke miatt 2002-re „…a gazdálkodási feltételek határozzák meg a műsorstruktú-rát” alapon terveztek, ami egyrészt a gazdálkodás stabilitását, másrészt a likvidi-tás biztosítását célozta. Ennek eredményeként a 2002. év végére közel nullszaldósteljesítés várható.

A DTV Rt. Média tv. szerinti feladatait a közszolgálati televíziózással kapcso-latos előírások határozzák meg, amelyek rögzítik a különböző műsorokarányát a műsoridőn belül. A tv. 26-28. §-aiban megfogalmazott arányok –azok 2003. évre vonatkozó teljesíthetősége – a helyszíni ellenőrzés lezárá-sakor rendelkezésre álló üzleti tervből nem ellenőrizhetők.

Erre vonatkozó adatok az Rt. 2001. évi beszámolójában szerepelnek, amely sze-rint a 26 tételből négy esetben nem volt megfelelő a teljesítés. A főműsoridőben aműsoridő 51%-a legyen hazai gyártású műsorszám, az előírás teljesítése 40,57%;gyermek és ifjúsági műsorszámokból megszerkesztett évi műsoridő 3%-a legyenúj magyar, az előírás teljesítése 1,98%; főműsoridőben a műsoridő 15%-a legyenmagyar, de nem saját gyártású, az előírás teljesülése 14,8%; a műsoridő 15%-alegyen magyar, de nem saját gyártású, az előírás teljesülése 12,54%.

A DTV Rt. ellenőrzésre átadott 2003. évi előzetes üzleti terve számí-tásokkal nem volt alátámasztva.

A tervet a színvonalas műsorszolgáltatás biztosításának előtérbe helyezésévelállították össze. Az Rt. a 2003. évi tervet nem a mérleg szerkezete sze-rint, hanem a termékekre, a műsorokra terhelhető és az általános költségekbontásában készítette el. Ebben a szerkezetben a 2002. év várhatóadatai rendelkezésre álltak, de a költségek csak a beszámoltatásirendnek megfelelő szerkezet esetén hasonlíthatók össze, amihez az el-lenőrzés lezárásáig a dokumentációk 2002. negyedik negyedévére nem álltakrendelkezésre.

A 2002. évben a költségcsökkentő intézkedések hatására a január-szeptemberhavi mérleg pozitív eredménnyel, és pozitív nettó forgótőkével zárt. A 2002. évvégi várható nettó forgótőkét a mérlegsorok ismerete nélkül az ellenőrzés nemtudta meghatározni, 2001. december 31-én a nettó forgótőke negatív(–598,9 M Ft) volt. A 2002. év végére tervezett 9,9 M Ft veszteség, valamint azutolsó negyedévben felmerülő eseti költségek (elhalasztott filmbeszerzés, 10éves a DTV Rt.), következtében a 2002. I-III. negyedév pozitív nettó forgótőke évvégére negatív előjelűvé válhat.

A DTV Rt. likviditásának bizonytalansága miatt folyamatosan figye-li kötelezettségeinek alakulását, a követelésállomány változását. AzRt. 2001. év végi határidőn túli vevőállománya 113 909 E Ft, 2002. szeptember30-án 56 534 E Ft volt. A határidőn túli szállító állomány a 2001. év végén450 593 E Ft, 2002. szeptember 30-án 55 726 E Ft volt.


13

A vevőkövetelés és a szállítói kötelezettségállomány lejárat szerinti megoszlásaa következők szerint alakult. A 2002. szeptember 30-i lejárt vevőállomány58%-a volt éven túli követelés, amelynek több mint 40%-a barter ügyletbőlszármazott. Ugyanekkor a lejárt szállítóállomány 34%-a volt éven túli kötele-zettség, amelyből a barter ügyletek 83,7%-os arányt képviseltek. Így 2002. szep-tember végén a látszólagos vevő-szállítói összhang, a barter ügyletek nélkül,24 217 E Ft-os követelés állományt jelentett. A barter ügyletek nélküli lejárt ve-vő állomány 33 312 E Ft, 73,5%-a éven túli követelés, ami a DTV Rt. nemmegfelelő szerződéses kapcsolatait mutatja.

A 2001. évhez viszonyítva az előrelépés a likviditási helyzet javulását tükrözi,ahol a bevétel – egy takarékos költséggazdálkodás mellett – lehetővé tette a le-járt kötelezettségek kiegyenlítését.

Ez az átmeneti kedvező helyzet a – koncessziós díjból július elején három napalatt – kifizetett lejárt szállítóállomány miatt alakult ki. Ezen kívül 2002-ben egyhónappal több költségvetési támogatást kapott az Rt., mivel a korábbi év végiidőbeli elhatárolás helyett a második félévben, minden esetben a tárgyhónapbanrendelkezésre állt a bevétel, míg az üzemben tartási díj 2002. évi utolsó részletétaugusztus hónapban – két hónap késéssel – kapták meg.

A 2001. év végi kötelezettségállomány közel 80%-a 90 napon belüli ki nem fi-zetett számlát tartalmazott. A 2002. év végi várható adatokból is az előző év-hez hasonló nagyságrendű követelés–kötelezettség arány várható, mivel azéves bevételnél már csak a havi támogatásra számít az Rt., és a költségek fede-zetének biztosítására más, rendkívüli forrás nem várható.

Az ellenőrzés megítélése szerint a pénzgazdálkodás területén nem megfelelő,hogy a társaság jelentős összegű barterügyletből származó lejárt vevőkövetelés-sel rendelkezik. A barterszerződések saját bevételt növelő mértéke – amennyi-ben nem párosul igénybe vehető szolgáltatással – megfontolást igényel.

A DTV Rt. a saját bevételeinek növelése érdekében olyan vállalkozói szerződése-ket kötött (ún. barter szerződések), amelyek sem a vevők, sem a szállítók részérőlpénzügyi ellentételezést nem igényeltek, így készpénz nélküli fizetést eredményez-tek. Ezen szerződések többségben reklámszerződések, mivel az alacsony fizetőké-pes kereslet miatt barter ügyletek keretében készítettek reklám filmeket. Ezen áru-szolgáltatás csereszerződéseknél az ellentételezés nem egyidejű teljesítést jelent,ami miatt a DTV Rt. követelés és kötelezettség állományában jelentős összegű abarterrel ellentételezendő lejárt állomány.

A mérlegben szereplő elismert követelésállomány – bár számvitelileg szabályos– nem tartalmaz realizált árbevételt, amennyiben az nem ellentételezett rek-lámok barterszerződéseit takarja. Ezt a független könyvvizsgáló is észrevételez-te.

Az Rt. a 2002. évben a folyamatos fizetőképességét a saját gyártás csökkentésé-vel, az ismétlések arányának növelésével tudta megvalósítani, ami az egyesműsorarányok nem megfelelő teljesítését jelentette. Mindez már a 2001. évbenis fennállt.

A jogszabályi háttér 2002. év második félévében már biztosította a DTV Rt. ré-szére a kiszámítható finanszírozást, de annak mértéke továbbra sem nyújt ele


14

gendő fedezetet a működés és fejlesztés célkitűzéseinek megvalósításához. AzRt. gazdálkodását a műsorpolitikai elvárásokon kívül minden esetben a műkö-dési költségvetési támogatás összege határozta meg. Az egyszeri tőkejutta-tás hosszú távon nem oldja meg a finanszírozást.

A Magyar Köztársaság 2001. és 2002. évi költségvetéséről szóló 2000. éviCXXXIII. tv. módosításáról szóló 2002. évi XXIII. tv. 14 §-a alapján:

b) a rádiózásról és televíziózásról szóló 1996. évi I. tv. 79. §-ának (1) bekezdéseszerinti üzemben tartási díj 2002. július-december hónapokra esedékes össze-gének megfizetését átvállalja. Az összeg megállapításának alapja: a 2001. év-ben ténylegesen beszedett üzemben tartási díjbevétel 107%-ának 50%-a, csök-kentve 9,55% (áfával növelt) beszedési költséggel,

c) az 58. §-ban 2002. évben megállapított havi 740 forint üzemben tartási díjat2002. július 1-jét követően nem kell beszedni."

A DTV Rt. 2003. évi előzetes üzleti tervében jelzett 700 M Ft-os egyszeri forgótő-ke-alap juttatási és 1300 M Ft-os beruházási igénye a DTV Rt. 2001. közepétőlkezelhetetlen szállítóállományának, és forráshiány miatt visszafogott beruhá-zási tevékenységének ellensúlyozására szolgálhat. Az üzemben tartási díjat ki-váltó költségvetési támogatásnak a folyamatos működést kell fedeznie, és ak-kor a koncesszióból származó díjbevétel részben alapja lehet a fejlesztésnek.

A Média tv. 131. §-a értelmében az MTV 2 utáni díj hetven százaléka a MagyarTelevízió Közalapítványt, harminc százaléka a Hungária Televízió Közalapít-ványt illeti meg.

A DTV Rt. 2003. évi előzetes üzleti tervében a korszerű technika biztosítása ér-dekében jelentős összegű fejlesztési célkitűzést fogalmazott meg, mivel az el-múlt években az ilyen jellegű elképzelések nem valósultak meg. Az Rt. eszköz-állománya elavult, amit a 2002. III. negyedévi könyvvizsgálói jelentés is jelzett.Az eszközállomány amortizálódása az immateriális javaknál 78,57%, a mű-szaki gépek, járműveknél 62,91%, az egyéb gépek, berendezések járműveknél61,28%. A korábbi években ennek mértéke nem akadályozta a műsorszolgálta-tást, de a jelenlegi állapot műszaki vélemények szerint már járhat ilyen követ-kezményekkel.

Az Rt. a 2003. évre 1,32 Mrd Ft összegű műszaki beruházást tervez.

A megvalósítás fő szempontjai: az adásbiztonság fenntartása, illetve fokozása, akorszerű és gyors műsorkészítés, a bérelt eszközök kiváltása, a képi megjelenítéskorszerűbbé tételét szolgáló beszerzések, az archiváló rendszerek, a számítógépesrendszerek a szervezet működéséhez, az épület állagmegőrző beruházásai.

Az elmúlt években nem valósultak meg az üzleti tervekben számszerűsített el-képzelések. A 2003. évre megfogalmazott beruházási célkitűzések forrás hiá-nyában csak elképzelések maradnak.

A 2001. évi üzleti terv 24 tételben 405 M Ft beruházási ráfordítást tartalmaz,amelyből 17 tétel (215 M Ft) már a 2000. üzleti év tervében is megfogalmazódott.Az Rt. 2002. évi üzleti terve 25 tételben 300 M Ft beruházás megvalósulásávalszámolt, amelyből az első három negyedévben forráshiány miatt mindössze56,3 M Ft, 18,8% realizálódott.


15

A DTV Rt. 1992-ben, mint új műsorszolgáltató, korszerű technikával kezdte megműködését. Ezt az előnyét azonban fokozatosan elveszítette. Az Rt.-nek nem ahazai médiapiaci technikával, hanem a határon túli sugárzást biztosító techni-kával kell versenyre kelnie. A 2003. évi beruházási terv, ezen fejlett technikamegvalósítása felé tesz lépéseket. A részben még nem konkrét elképzelések előrevetítik a költségszerkezet átalakulását (pl. magasabb amortizáció) is.

3. A BEVÉTELI TERVEK MEGALAPOZOTTSÁGA

A DTV Rt. a 2003. évi előzetes üzleti tervében 8470 M Ft összes bevételt terve-zett. A tervezett bevételből 7620 M Ft (90%) a költségvetési támogatás, amely-ből 6420 M Ft (75,8%) a működési költség fedezete, 1200 M Ft (14,2%) a sugár-zási díj. Saját bevételként 280 M Ft-ot (3,3%), koncessziós díjbevételként400 M Ft-ot (4,7%), egyéb támogatásként pályázati díjakból 150 M Ft-ot (1,8%)és egyéb bevételként 20 M Ft-ot (0,2%) tartalmazott.

Az Rt. a 2002. évben bevételi tervét 6984 M Ft-ban határozta meg, amelyből aköltségvetési támogatás (amely tartalmazza az üzemben tartási díjat, a mentesí-tettek utáni költségvetési támogatást és a sugárzási díjat) 5053 M Ft (72,4%), asaját bevétel 332 M Ft (4,7%), a koncessziós díj 396 M Ft (5,7%), a pályázati tá-mogatások 389 M Ft (5,6%), az egyéb bevételek 20 M Ft (0,3%) volt.

A DTV Rt. 2002. évi várható bevétele 6694,73 M Ft (amelyből a saját bevétel236,64 M Ft, a költségvetési támogatás 5673,29 M Ft, a koncessziós díj 402 M Ft,az egyéb pályázati bevétel 346,27 M Ft és az egyéb bevétel 36,53 M Ft). A teljesü-lés – a 2002. I-III. negyedévi beszámolóban kimutatott 5100,3 M Ft realizált bevé-tel alapján – biztosított.

Az Rt. 2003. évi előzetes tervéből egyértelműen megállapítható, hogyéves bevételi tervének többletigényét – a 2002. évi várható bevételhez vi-szonyítva – a költségvetési támogatás jelentős mértékű (34,3%) növe-kedéséből kívánja fedezni. A 2002. évi várható bevételekhez viszonyítvacsak a saját bevételénél tervezett mintegy 18%-os növekedést. A 2002. évi vár-ható pályázati díjbevételeket (43,3%) túl, az egyéb bevételeket (54,7%) pedigalul tervezte.

A tervezett bevételekkel a DTV Rt. egy új műsorstruktúra fejlesztését szeretnémegvalósítani. Biztosítani kívánja a határon túli stúdiók és stúdiói hálózat fo-lyamatos munkával történő ellátását, a saját gyártású szintén határon túli té-mákban készítendő tévéjátékok, illetve dokumentumfilmek gyártását, a Kárpátmedencei kulturális értékek televíziós feldolgozását, új távoktatási forma beveze-tését, az igényes ifjúsági és szórakoztató műsorok mennyiségének emelését, a mi-nőségi filmkínálatot, és a 2002 karácsonyán induló tengerentúli adások speciálisszerkesztését.

A DTV Rt. megítélése szerint a 2002. évi műsorstruktúra megfelel aMédia tv.-ben előírtaknak, de a bevételi források nem tették lehetővé a sajátgyártású produkciók nagyobb arányát, a megfelelő mennyiségű és minőségűfilmek vásárlását. Ezért az egyes műsorok ismétlése nagyobb mértékű, mintegy20%-a volt a műsoridőnek, ami magyarázható az idei 10 éves jubileummal, deezt a műsorpolitikát a 2003. évben és a következő években az Rt. nem folytat-hatja.


16

A DTV Rt. jelentős bevételt 2003. évben elsősorban az állami költségvetésbőlkaphat, így a 2003. évben reálisan megvalósítható műsorstruktúra fejlesztésiigényét csak a támogatás összegének ismerete után tudja kidolgozni és azt aHTVKA Kuratóriuma felé jóváhagyásra beterjeszteni.

A 2003. évi költségvetési törvényjavaslatban a műsorszolgáltatási költség-vetési támogatás összege 20 788,8 M Ft, amelynek 24%-a, 4989,31 M Ft il-letné meg a DTV Rt.-t. Az Rt. előzetes tervében a sugárzási díjjal csökkentetttámogatási igénye 6420 M Ft.

A 2003. évi költségvetési törvényjavaslat a közszolgálati társasá-goknak egyszeri tőkejuttatásként 6,8 Mrd Ft támogatási összegetirányzott elő. Abban az esetben, ha az Rt. az OGY által megszavazásra ke-rülő 2 Mrd Ft tőkejuttatásból a 2003. évi terve alapján a hiányzó mintegy1437 M Ft működési költségét finanszírozná, akkor a beruházási tervé-hez nem áll rendelkezésre elegendő forrás, illetve a 2002. évben már jelentkezőforgóeszköz-finanszírozáshoz szükséges forrást sem tudja biztosítani. Ez az el-következendő években továbbra is folyamatos forgóeszközhiányhozés fejlesztési forráshiányhoz vezet.

A DTV Rt. saját bevételei között elszámolt reklámtevékenységből származóbevételeit, a 2003. évi előzetes tervében külön nem számszerűsítette.

A rendelkezésre álló anyagokban a Kereskedelmi Iroda által realizált 2001. éviárbevétele 295,43 M Ft volt, ebből a reklámfilm sugárzás árbevétele 194,28 M Ft.A 2002. évi üzleti tervben a reklámbevétel 311 M Ft összegben szerepel, az év végivárható bevétel 190 M Ft.

A DTV Rt. reklám bevételeinek jelentős része (30-50%-a) ún. barterszerződésbőlszármazik.

A 2001. évi tényleges kereskedelmi árbevételének mintegy 52%-a származottbarterügyletből, 2002. évre a várható adatok szerint ez az arány 28%-ra csökken.A vevő és szállítói folyószámlakivonatok 2002. szeptember havi állapota szerint aszállítói állományban a tartozásként kimutatott összegből mintegy 46,6 M Ftbarterszerződéssel kapcsolatos kötelezettség, ami azt mutatja, hogy a szállítók aszerződésekben vállalt kötelezettségeiket teljesítették, de az ellenértékként felkí-nált reklámidőt nem tudták, vagy nem akarták felhasználni. A vevő oldalon abarterszerződésekkel kapcsolatos követelés csak 23,2 M Ft.

Az Rt. a reklámbevételek csökkenését nem a Média tv. előírásairavezeti vissza, hanem arra, hogy az AGB Hungary által mért nézettségi adataiannak ellenére is alacsonyak, hogy 2002-ben a nézettsége mintegy 20%-kalnőtt.

Ez részben azzal magyarázható, hogy a Média tv.-ben előírt feladatoknak meg-felelő műsorstruktúrát úgy alakítják ki, hogy az elsősorban a határon túli ma-gyarok részére nyújt információt, így nem a hazai fogyasztók körét bővíti. Másikprobléma, hogy a reklámpiac évről évre szűkül, és a televíziós reklámok mellettegyre több más reklámhordozó jelenik meg (pl. óriásplakát, metróreklám). Így ahirdetők elsősorban azoknál a televíziós csatornáknál helyezik el reklámjaikat,amelyek nézettsége a magasabb (kereskedelmi csatornák).


17

A DTV Rt. ebben a helyzetben csak a kis- és középvállalkozások köréből szá-míthatott új partnerekre. A közel ezer ügyfelük részére egyedi reklámcsomag-ajánlatokat készítettek. Az Rt. szolgáltatási, kereskedelmi ajánlataiban cégek,intézmények életét bemutató filmek gyártását és produkciós támogatását sze-rezték meg.

A DTV Rt. 2002. évi üzleti tervének várható bevételeiből a saját bevétel236,64 M Ft, amelynek 80%-a reklám, 20%-a egyéb bevétel.

A reklámbevételek a tervhez képest várhatóan 61%-ban teljesülnek. A reklám-bevételek növelése céljából az Rt. a 2003. évtől új reklámidő értékesítési straté-gia kidolgozását tervezi. A helyszíni ellenőrzés lezárásakor nem állt rendelke-zésre olyan dokumentáció, amelyből számszerűsíteni lehetett volna az elkép-zelések megvalósítása utáni árbevétel növekedést.

Az Rt. bevételeit minden évben támogatások, pályázatok útján növeli. A 2001.évi mérlegadatok szerint gyártási támogatásból 312,21 M Ft, beruházási támo-gatásból 48,83 M Ft összesen 361 M Ft árbevétele származott. A 2002. évbenezeknek a támogatási bevételeknek a teljesülése – a 389 M Ft tervezettel szem-ben – 346,27 M Ft összegben várható. (A 2002. I-III. negyedévi mérlegadatokszerint 326,28 M Ft realizálódott).

A 2003. évi tervben csak 150 M Ft bevétellel számolnak.

Az Rt. az Illyés Közalapítványtól a 2001. évben 300 M Ft beruházási támoga-tást kapott, amelyből eddig 110 M Ft-ot fordított beruházásra. A fennmaradó190 M Ft-ot – a már másodszor meghosszabbított 2002. december végi elszá-molási határidőig – beruházásra kell elköltenie, különben visszafizetési kötele-zettsége keletkezik.

4. A KÖLTSÉGEK TERVEZÉSÉNEK MEGALAPOZOTTSÁGA

A DTV Rt. az 1998. évtől folyamatosan veszteséges volt. Az Rt. a 2002. éviüzleti tervében a veszteség megállítására költségcsökkentő intézke-dések bevezetését határozta el.

Minden vezető prémiumfeladatai között szerepeltették az üzleti terv gyártási, il-letve rezsigazdálkodási előírásainak betartását, túllépés esetén prémiumelvonásteszközöltek. Központi kezelés alá vonták az utazási, oktatási költségeket és a nemgyártási költségvetésben lévő megbízási díjak kezelését. Az évközi műsorváltozta-tásoknál az egyensúlyi feltételek fenntartása érdekében prioritást alkalmaztak. Újkötelezettségvállalási és utalványozási rendszert vezettek be, amelynek alapelve,hogy önálló aláírási jogosultsággal csak az elnök rendelkezik. Az új műsorstruk-túrát figyelembe véve munkakörönként vizsgálták felül az Rt. személyi állomá-nyát. Felülvizsgálták továbbá az egyes azonos vagy hasonló feltételű műsorokköltségvetését, különös tekintettel a honoráriumok kifizetésére. Fokozták a belsőellenőrzést (műsoroknál), és a feltárt szabálytalanságokat szankcionálták. Intéz-kedést terveztek a vezetői személyi gépkocsihasználat feltételeiről, a vezetékes te-lefonok, a személyi PIN kód használatáról, mérsékelték az Rt. tulajdonában lévőmobiltelefonok számát, valamint csökkentették a DTV Rt. által fizetett beszélgeté-si díjak összeghatárát, továbbá korszerűsítették a honoráriumrendszert és minő-ség szerinti differenciálást alkalmaztak.


18

Az Rt. konkrét intézkedései elnöki utasításban, illetve elnöki körlevélben kerül-tek szabályozásra.

A költségcsökkentő hatásokat egyrészt az Rt. számítógépes kigyűjtése alapján, aműködési költségek azonos idejű (2001. szeptember 30. és 2002. szeptember 30.)összehasonlításával végeztük, amely szerint az azonos típusú költségek a 2001.évben 564 M Ft, a 2002. évben 398,3 M Ft összegűek voltak. Másrészt a DTV Rt.-nek az Állami Számvevőszék részére készített írásos jelentése alapján, amely sze-rint mintegy 300 M Ft-tal (15%) csökkent a műsorok előállítására fordított költ-ség.

A kimutatás szerint közel 200 M Ft megtakarítást eredményezett a technológiai,gyártási folyamatok üzemgazdasági szempontok szerinti újraszervezése, és min-tegy 100 M Ft a megtakarítás az eszközbérlések engedélyezésének igazgatói szint-re emeléséből, a külföldi utazások szigorításából, a honoráriumrendszer korszerű-sítéséből, a mobiltelefonok térítési díjhatárainak szigorításából, valamint a mű-soros területen a belső ellenőrzés intenzitásának növeléséből keletkezett.

Az Rt. a 2002. évben elmaradt költségcsökkentő intézkedéseit a 2003.évben tervezi bevezetni, például a személygépkocsi-használat feltételeinekszigorítását, a műsorok költségvetéseinek felülvizsgálatát és a vezetékes telefo-nok személyes PIN kóddal történő ellátását.

A DTV Rt. 2002. I. féléves működési és gazdálkodási szöveges beszámolója alétszámcsökkentéssel kapcsolatosan a következőket fogalmazta meg: „ter-veinknek megfelelően az őszi új műsorstruktúra tükrében felül kell vizsgálni azRt. munkatársi állományát és egyben a vezetői és szervezeti hierarchiát is egy-szerűsítve végre kell hajtani egy csoportos létszámcsökkentést”. Az ellenőrzésrészére az Rt. nem adott át olyan dokumentációt, amelyből megállapítható lettvolna, hogy a tervezett létszámleépítés melyik területet, milyen létszámot ésmunkakört érint, annak milyen hatása van a műsorstruktúrára, illetve mekko-ra a költségkihatása, és finanszírozását milyen forrásból kívánja megoldani.

Az Rt. 2002. I. félévi beszámolójáról készített könyvvizsgálói jelentésben a költ-séghelyeken gyűjtött bérköltségek és azok járulékai produkciókra történő belsőterhelésének vizsgálatánál a könyvvizsgáló észrevételezte, hogy a bérek és já-rulékok tervezettől lényegesen elmaradó belső terhelésének nem a racionalizá-lási folyamat hatékonysága az oka. Azok a likviditási gondok következtébenkényszerűen visszafogott gyártás miatt történtek, vagyis a teljes alapbértömegmögött nem állt produkciós teljesítés, hanem alulfoglalkoztatottság érvénye-sült.

Az Rt. a 2003. évi előzetes üzleti tervében nem számol létszámleépítéssel.

A DTV Rt. a 2003. évi előzetes tervében a műsorköltségekre 4736 M Ft-ot(ebből a saját gyártás 3486 M Ft, a vásárolt 1250 M Ft összegű) kíván fordítani.A műsorgyártás és adás egyéb költségeire 660 M Ft-ot, a sugárzási díjra 1200 MFt-ot (amely a bevételi oldallal megegyezik), a marketing költségekre 320 M Ft-ot, a központi bérköltségre 440 M Ft-ot, az általános költségekre 810 M Ft-ot,míg az egyéb költségekre és ráfordításokra 110 M Ft kiadást tervezett, a közpon-ti értékcsökkenési leírás 200 M Ft.


19

Az Rt. a 2003. évi előzetes tervét egy – műsorköltség műfajonkénti részletezésecímű – táblázattal támasztotta alá, amelyben a műsorköltség 8 műfaj megje-lölésével szerepel, de azon belül a konkrét produkciók nem kerültek megjelölés-re. A táblázat tartalmazza a sugárzott perc/év adatot, a műsorperc költségét ésannak éves szintű műsorköltségét.

A tervben a tengerentúli sugárzásra szerkesztett műsorokkal együtt 525 000 su-gárzott perc/év szerepel, amelynek 7,6%-át a hír- és aktuális műsorokra, 9,5%-átaz információs műsorokra, 22,9%-át a filmekre, sorozatokra, 9,8%-át a művészetiműsorokra, 7,6%-át a közművelődési műsorokra, 4,3%-át az ifjúsági és szórakoz-tató műsorokra, 20,9%-át a tengerentúli sugárzásra szerkesztett műsorokra és17,4%-át ismétlésekre kívánják felhasználni. Az így kimutatott műsorköltség évesszinten 4736 M Ft.

A DTV Rt. 2003. évi előzetes üzleti terve más szerkezetben tartalmazta a műsor-szerkezeti arányokat az előző évhez képest. Az Rt. napi 19,5 óra műsoridőveléves szinten 427 050 perc adását tervezte, amelyből a saját gyártású rendszeresműsorok 47,8%-ban, az egyedi gyártás 2,8%-ban, a vásárolt műsorok46,1%-ban és az egyéb műsorok 3,3%-ban kerültek meghatározásra.

Az összes műsoridő összehasonlításakor megállapítható, hogy az – a 2003. éviterv szerint – csak a tengerentúli sugárzás műsoridejével növekszik, amelynekpl. műsorszórási költségéből a sugárzási díj adott, mert a DTV Rt. eddig is24 óra adásra volt jogosult. Az Rt. 2003. évi tervében átlagosan 9021 Ft műsor-perc költséggel számol, ugyanez a 2002. évi üzleti terve alapján 5524 Ft. Egy,az ellenőrzés rendelkezésére bocsátott kimutatás szerint a 2001. évre számítottátlagos műsorperc költsége 13 938,4 Ft volt.

A DTV Rt. 2002. január hónaptól léptette hatályba új Önköltség-számítási sza-bályzatát. A szabályzatban többek között meghatározták az önköltségszámítástárgyát (kalkulációs egység), amely az Rt.-nél lehet a produkció, a szervezetiegységek, valamint a saját előállítású tárgyi eszközöket és készleteket gyártószervezeti egység. A kalkulációs időszak a Számviteli politikában meghatáro-zott főkönyvi zárlati időszakokkal azonos. A produkciók elő- és utókalkulációssémája 18 költségtényező bontást tartalmaz. A szabályzatban az egyes költség-tényezők tartalma meghatározásra került. A szervezeti egységek kalkulációssémája az összes működési költségtényezőt (23 féle) tartalmazza, azok tartal-mának ismertetésével. Nem tartalmazza azonban a Szabályzat azt, hogyaz egyes költséghelyeken gyűjtött költségek átterhelése a kalkuláci-ós egységekre hogyan és milyen módszerrel történik.

Az előkalkuláció készítésekor a „Gyártásba vételt engedélyező lap” melléklete-ként a produkciók költségtervezése honorárium és technika bontásban történik,valamint jelezni kell az ún. belső terhelést. Az Rt. belső terhelést a felvételi ésutómunka-technika, valamint a szállítás költségtényezőknél tervez. A tervezés azRt. belső árjegyzéke alapján történik. A belső árjegyzékben foglalt árak kialakítá-sának belső tartalmára vonatkozó sémát a DTV Rt. nem adott át az ellenőrzés-nek, annak felépítését az Önköltség-számítási szabályzat sem tartalmazza. Az Rt.szóbeli tájékoztatása alapján a belső árjegyzékben feltüntetett árakat a piaciárakat figyelembe véve állapították meg.


20

Az Rt. könyvvizsgálója a 2002. I. félévi beszámolóról készített jelentésében az al-kalmazott módszerrel kapcsolatosan az alábbi észrevételt tette: „A költségviselőkközvetlen költségeit a főkönyvi könyveléssel egy időben számolják el a „produk-ciókra”. A közvetett költségeket úgynevezett „belső terheléssel” utólag osztják fela költséghelyek között. A beszámoló tanúsága szerint a montírozók, a mobil for-gatási eszközök, illetve a szállítás belső terhelése jóval meghaladja a ténylegesenfelmerült költségek összegét. Ez azt jelzi, hogy a költség felosztást a Duna TV nema ténylegesen felmerült költségei alapján, hanem piaci áron végzi. Ez, noha vég-számaiban természetesen nem okoz eltérést az eredménykimutatás szerinti összesköltségtől, de nincs összhangban a Számviteli törvénnyel és a Duna TVönköltségszámítási szabályzatával sem”.

Az ellenőrzés időszakában a DTV Rt. továbbra is ezt a gyakorlatot folytatta. Amódszerrel a DTV Rt. egyes műsorainál nem a tényleges előállításiköltséget mutatja ki, így a produkciók percköltsége torzul. (Az alkal-mazott módszer a belső és külső gyártású műsorok összehasonlítására alkal-mas.)

A DTV Rt. véleménye szerint: „…jelenleg a közszolgálati televíziók közül csak aDuna TV Rt.-ben tudják kimutatni az egyes műsorok piaci szintű költségstruktú-rával bíró előállítási költségeit. (Ennek fontossága a televíziós gazdasági döntésekmegalapozottságánál kiemelkedő jelentőséggel bír, elég ha utalok az MTV külsőmegrendelései körüli vitákra.)”

A DTV Rt. Számlarendjében – a produkciókkal kapcsolatban – befejezetlen ál-lomány fogalmat nem határozott meg. Ennek megfelelően a beszámolókbansem szerepel befejezetlen állomány. Az Rt. ezt azzal indokolta, hogy a produk-ciókat döntően költségvetési támogatásból valósítja meg és a pénzforgalmiszemlélet miatt az évek között nem jelentős összegű a befejezetlen állomány,ezáltal az évek közötti eredményt nem befolyásolná a módosító tétel.

A DTV Rt. a 2001. évről készített üzleti jelentésében a bevételeknek és a költsé-geknek a tervezett és tényleges alakulását bemutatta és értékelte.

A 2002. évi I. féléves szöveges beszámolójában részletesen – szöveges és táblá-zatos formában – mutatta be a tervezett és tényleges bevételek és költségekalakulását.

A bevételek elemzésénél megállapították, hogy a kereskedelmi bevételek csu-pán 35%-ra teljesültek, amelynek okát a reklámpiac bővülésének lelassulásá-ban jelölték meg. A költségvetési támogatás (mentesítettek miatt) és a kon-cessziós díj bevétele a tervhez viszonyítva időarányos volt. Az üzemben tartásidíj bevételének első félévi elmaradása az Rt. számítása szerint viszont mintegy200 M Ft bevétel kiesést jelentett. Az egyéb támogatási bevételek tervhez viszo-nyítva magasabb összegben realizálódtak.

A költségek alakulásánál a számvevőszéki célvizsgálat megállapította, hogy afontos üzleti tervsorokon nem került sor költség túllépésre. A tervhez képest el-ért 44%-os költségszint egyensúlyi helyzetet jelez.


21

Az Rt. 2002. I. félévében nyereségesen gazdálkodott, amelyet a III. negyedév-ben tovább folytatott. Az Rt. 2002. évi várható eredménye negatív előjelű lesz,a tervezéskor is 1,58 M Ft veszteséggel számolt, amely év végén megközelíthetia 10 M Ft-ot. Az Rt. a tényleges terv- és tényadatok összehasonlítását a mérleg-beszámoló részét képező üzleti jelentésében fogja elemezni.

Budapest, 2002. december

dr. Kovács Árpádelnök

Mellékletek:

Észrevételek és az azokraadott válaszaink

5 db 6 lap

vÉlemÉny - asz.hu–sszes jelentés/2002/0245j000.pdfa dtv rt. 2003. évi előzetes üzleti...

Documents