xax dinh kqkd

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Lêi më ®Çu

Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t ®éng cña nhiÒu thµnh phÇn

kinh tÕ tÝnh ®éc lËp, tù chñ trong çc doanh nghiÖp ngµy

cµng cao h¬n mçi doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng s¸ng t¹o

trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt qu¶ kinh

doanh cña m×nh, b¶o toµn ®îc vèn kinh doanh vµ quan träng

h¬n lµ kinh doanh cã l·i. Muèn nh vËy çc doanh nghiÖp ph¶i

nhËn thøc ®îc vÞ trÝ kh©u tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ v×

nã quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña kinh doanh

nghiÖp vµ lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp cã thu nhËp bï ®¾p chi

phÝ bá ra, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ Níc.

Bªn c¹nh ®ã, móc ®Ých ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp lµ

lîi nhuËn nªn viÖc x¸c ®Þnh ®øng ®¾n KQKD nãi chung vÒ

kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng lµ rÊt quan träng. Do vËy bªn c¹nh

çc biÖn ph¸p qu¶n lý chung, viÖc tæ chøc hîp lý c«ng t¸c kÕ

to¸n b¸n h¸ng lµ rÊt cÇn thiÕt gióp doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ

th«ng tin kÞp thêi vµ chÝnh x¸c ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh kinh

doanh ®øng ®¾n.

Doanh nghiÖp kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao lµ c¬

së doanh nghiÖp cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng

ch¾c trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh s«i ®éng vµ

quyÕt liÖt.

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n

hµng vËn dông lý luËn ®· ®îc häc tËp t¹i trêng kÕt hîp víi

thùc tÕ thu nhËn ®îc tõ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh, em ®· chän ®Ò tµi ''KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c

1


®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng'' ®Ó nghiªn cøu vµ viÕt chuyªn ®Ò

cña m×nh.

Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 ch¬ng:

Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng.

Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ b¸n hµng.

Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n

b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh.

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1. Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm, b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng

t¸c b¸n hµng

1.1.1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm

Trong DNSXCN: Thµnh phÈm nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc

toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt do doanh nghiÖp tiÕn

hµnh hoÆc thuªu ngoµi gia c«ng t¸c chÕ biÕn vµ ®· ®îc kiÓm

nghiÖm phï hîp víi tiªu chuÈn kü thuËt quy ®Þnh vµ ®· nhËp

cho kho thµnh phÈm.

* Ph©n biÖt gi÷a thµnh phÈm vµ s¶n phÈm .

- XÐt vÒ mÆt giíi h¹n.

+ Thµnh phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt vµ g¾n víi mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt

®Þnh trong ph¹m vi mét doanh nghiÖp .

+ S¶n phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

cung cÊp dÞch vô.

- XÐt vÒ mÆt ph¹m vi.

2


+ Thµnh phÈm duy nhÊt chØ lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ë

giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt .

+ S¶n phÈm: Bao gåm thµnh phÈm vµ nöa thµnh phÈm.

Thµnh phÇn lµ bé phËn chñ yÕu cña hµng ho¸ trong doanh

nghiÖp s¶n xuÊt .Hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh

doanh bao gåm: Thµnh phÈm, nöa thµnh phÈm, vËt t vµ dÞch

vô cung cÊp vµ kh¸ch hµng.

1.1.2. Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸

tr×nh b¸n hµng

B¸n hµng lµ qu¸ trinh s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n

xuÊt ra vµ b¸n s¶n phÈm mua vµo.

Cung cÊp dÞch vô vµ thùc hiÖn c«ng viÖc ®· tho¶ m·n

thuËn theo hîp ®ång trong mét kú ho¹c nhiÒu kú nh: Cung

cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª TSC§ theo ph¬ng thøc

cho thuª ho¹t ®éng.

Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh tÕ bao

g«m 2 mÆt:

Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ cung cÊp

dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn

cña ngêi mua. Qu¸ tr×nh b¸n hµng thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh

trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn thÞ

trêng ho¹t ®éng.

ThÞ trêng ho¹t ®éng lµ thÞ trêng tho¶ m·n ®«ng thêi 3

®iÒu kiÖn.

a. C¸c s¶n phÈm ®îc b¸n trªn thÞ trêng cã tÝnh t¬ng

®ång.

b. Ngêi mua vµ ngêi b¸n cã thÓ t×m thÊy nhau bÊt kú lóc

nµo.

3


c. Gi¸ c¶ ®îc c«ng khai.

Khi tiÕn hµnh giao dÞch gi÷a doanh nghiÖp víi bªn ngoµi

ho¹c bªn sö dông tµi s¶n doanh thu ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ

hîp lý ®ã lµ gi¸ trÞ tµi s¶n cã thÓ trao ®æi ho¹c gi¸ trÞ mét

kho¶n nî ®îc thanh to¸n mét çch tù nguyÖn gi÷a çc bªn cã

®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸ trªn thÞ trêng

ho¹t ®éng.

Hµng ho¸ cung cÊp nh»m ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu cña çc

tæ chøc kinh tÕ kh¸c, çc ç nh©n bªn ngoµi C«ng ty, Tæng

c«ng ty ho¹c tËp ®oµn s¶n xuÊt gäi lµ b¸n cho bªn ngoµi.

Trong trêng hîp hµng ho¸ cung cÊp gi÷a çc ®¬n vÞ trong

cïng mét c«ng ty, Tæng c«ng ty, tËp ®oµn… ®îc gäi lµ b¸n

hµng néi bé.

C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa hÕt søc to lín. Nã lµ giai

®o¹n t¸i s¶n xuÊt. Doanh nghiÖp khi thùc hiÖn tèt c«ng t¸c

b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thu håi vèn, bï ®¾p chi phÝ, thùc

hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc th«ng qua viÖc nép

thuÕ, ®Çu t ph¸t triÓn tiÕp, n©ng cao ®êi sèng cña ngõ¬i

lao ®éng.

1.2. Çc ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc thµnh phÈm

1.2.1. Nguyªn t¾c ghi sæ kÕ to¸n thµnh phÈm

GÝa trÞ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c ph¶i ®îc ghi nhËn

theo gi¸ gèc( trÞ gi¸ thùc tÕ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ

thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n gi¸ gèc th× gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶i

ph¸n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn theo gi¸ trÞ cã thùc hiÖn ®îc.

Trong thùc tÕ, doanh nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt

hµng vµ ho¹t ®éng nhËp xuÊt thµnh phÈm trong doanh

nghiÖp lu«n cã biÕn ®éng lín do nhiÒu nguyªn nh©n, ®Ó

phôc vô cho viÖc ho¹ch to¸n hµng ngµy kÞp thêi, kÕ to¸n

4


thµnh phÈm cßn cã thÓ sö dông gi¸ ho¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp

vµ phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ ghi sæ kÕ to¸n ghi tiÕp thµnh

phÈm.

1.2.2. Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho

- Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo tõng

trêng hîp nhËp.

+ Thµnh phÈm do çc bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n

xuÊt cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc ghi nhËn theo

gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao gåm. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt

liÖu, trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt

chung ®Ó s¶n xuÊt thµnh phÈm.

+ Thµnh phÈm thuª ngoµi gia c«ng ®Ó chÕ biÕn ®îc ghi

nhËn theo gi¸ thµnh thùc tÕ gia c«ng chÕ biÕn bao gåm. Chi

phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ thuª gia c«ng. Chi phÝ

vËn chuyÓn bçc dì khi giao, nhËn c«ng nh©n.

1.2.3. Gi¸ gèc thµnh phÈm xuÊt kho

Ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ gèc, nhng do

thµnh phÈm nhËp tõ çc nguån nhËp vµ lµ ho¹t ®éng trong

qu¸ khø cña çc kú kÕ to¸n kh¸c nhau. Do ®ã cã thÓ x¸c

®Þnh gi¸ gèc cña thµnh phÈm xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ sö

dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho

sau.

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh (gi¸ thùc tÕ cña

tõng l« nhËp)

+ Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (sau mçi lÇn nhËp

hoÆc cuèi kú)

+ Ph¬ng ph¸p nhËp tríc'' xuÊt sau (Fi Fo)

+ Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (Li Fo)

5


1.3. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, çc kho¶n d¶m ngoµi trõ

doanh thu b¸n hµng, nguyªn t¾c x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng

vµ kÕt qu¶ b¸n hµng

1.3.1. Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn thu nhËn

doanh thu.

- Doanh thu lµ tæng gi¸ trÞ çc lîi Ých kinh tÕ doanh

nghiÖp thu ®îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ çc ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th¬ng cña doanh nghiÖp, gãp

phÇn vèn chñ së h÷u.

Doanh thu trong doanh nghiÖp bao gåm: Tæng gi¸ trÞ

cao cã lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp ®· thu ®îc ho¹c sÏ thu ®îc

nh: Doanh thu b¸n hµng: doanh thu cung cÊp dÞch vô: doanh

thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, tiÒn l·i, b¶n quyÒn, tæ chøc vµ lîi

nhuËn ®îc chia.

+ Doanh b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: lµ toµn b« sè

tiÒn thu ®îc thu ®îc tri çc giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh

doanh thu nh b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ , cung cÊp dÞch vô

cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ çc kho¶n phô c¶ phÝ thu thªm

ngoµi gi¸ b¸n ( nÕu cã)

Doanh thu b¸n hµng ®îc thu ghi nhËn khi tho¶ m·n 5

®iÒu kiÖn sau:

a. Doanh nghiÖp ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých

g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm ho¹c b¸n hµng cho ngêi

mua.

b. Doanh nghiÖp kh«ng cßn n¾m gi÷ quyÒn qu¶n lý

hµng ho¸ nh ngêi së h÷u hµng ho¸ ho¹c kiÓm so¸t hµng ho¸ .

c. Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¸n.

b. Doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc sÏ thu ®îc lîi

Ých kinh tÕ tõ giao dÞch b¸n hµng.

6


e. X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n

hµng.

Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Doanh thu b¸n hµng ra

ngoµi vµ doanh thu b¸n hµng néi bé.

1.2.3. Kh¸i niÖm çc kho¶n trõ doanh thu

Çc kho¶n trõ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô

bao gåm:

- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i:lµ çc kho¶n doanh nghiÖp b¸n

gi¶m gi¸ niªm iÕt cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín.

- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c

®Þnh lµ b¸n hµng hoµn thµnh bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i vµ tõ chèi

thanh to¸n.

- Gi¶m gi¸ hµng b¸n: lµ kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng do

kh¸ch hµng ho¸ kÐm ph¼m chÊt, sai quy çch hoÆc l¹c hËu

thÞ hiÕu.

- ChiÕt khÊu thanh to¸n.

- Çc lo¹i thuÕ cã tÝnh vµo gi¸ b¸n: thuÕ tiªu thô ®Æc

biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

1.4. Çc ph¬ng thøc b¸n vµ çc ph¬ng thøc thanh to¸n

1.4.1. Çc ph¬ng thøc b¸n hµng

1.4.1.1. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n

hµng trùc tiÕp

B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua

trùc tiÕp t¹i kho( hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua

kho) cña doanh nghiÖp.Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô

cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã

quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· hoµn

thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®· ®îc ghi

nhËn.

7


1.4.1.2. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göu

hµng ®i cho kh¸ch hµng

Ph¬ng thøc göu hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göu hµng

®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ

®· ký kÕt. Sè hµng göu ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña

bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh

to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho ngêi

mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn

b¸n ®îc ghi nhËn ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng.

1.4.1.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i

lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång

Ph¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng

hoa h«ng lµ ®óng ph¬ng thøc bªn giao ®¹i lý, ký göi bªn

( bªn ®¹i lý) ®Ó b¸n hµng cho doanh nghiÖp.Bªn nhËn ®¹i lý,

ký göi ngêi b¸n hµng theo ®óng gi¸ ®· quy ®Þnh vµ ®îc h-

ëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång.

Theo luËt thuÕ GTGT, nÕu bªn ®¹i lý b¸n theo ®óng gi¸

quy ®Þnh cña bªn giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra

cho bªn giao ®¹i lý ph¶i tÝnh nép NSNN, bªn nhËn ®¹i lý

kh«ng ph¶i nép thóª GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc hëng.

1.4.1.4. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶

chËm, tr¶ gãp

B¸n hµng theo tr¶ chËm, tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng

thu tiÒn nhiÒu lÇn, ngêi mua thanh tãan lÇn ®Çu ngay t¹i

thêi ®iÓm mua. Sè tiÒn cßn l¹i, ngêi mua chÊp nhËn tr¶ dÇn

ë c¸c kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mÆt tû lÖ l·i xuÊt nhÊt ®Þnh.

XÐt vÒ b¶n chÊt, hµng b¸n tr¶ chËm tr¶ gãp vÉn ®îc quyÒn

së h÷u cña ®¬n vÞ b¸n, nhng quyÒn kiÓm so¸t t¸i s¶n vµ lîi

8


Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ng-

êi mua. V× vËy, doanh nghiÖp thu nhËn doanh thu b¸n hµng

theo gi¸ b¸n tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng

tµi chÝnh phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nhng tr¶

chËm, phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn.

1.4.1.5.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng

®æi hµng

Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng

doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy

hµng ho¸ kh¸c kh«ng t¬ng tù gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh

cña hµng ho¸ , vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng.

1.4.2. Ph¬ng thøc thanh to¸n

1.4.2.1. Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

1.5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh

kÕt qña kinh doanh

§Ó phôc vô qu¶n lý chÆt chÏ thµnh phÈm, thóc ®Èy ho¹t

®éng kinh doanh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c, tiÕn hµnh ph©n

phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o çc lîi Ých kinh tÕ, kÕ to¸n

cÇn hoµn thµnh çc nhiÖm vô sau:

- Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi

vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã sù biÕn ®éng

cña lo¹i thµnh phÈm hµng ho¸ vÒ çc mÆt sè lîng, quy çch

chÊt lîng vµ gi¸ trÞ.

- Theo dâi, ph¶n ¸nh, kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n

hµng vµ cung cÊp dÞch vô, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ çc ho¹t

®éng kh¸c. Ghi nhËn ®Çy ®ñ kÞp thêi vµo çc kho¶n chi phÝ

thu nhËp cña tõng ®Þa ®iÓm kinh doanh , tõng mÆt hµng,

tõng ho¹t ®éng.

9


- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tõng ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp ,

ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh qu©n phèi kÕt

qu¶ kinh doanh ®«n ®èc, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn

nghÜa vô víi NSNN.

- Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho çc ®èi

tîng sö dông th«ng tin liªn quan. §Þnh kú, tiÕn hµnh qu©n

tÝch kinh tÕ ho¹t ®éng b¸n hµng, kÕt qu¶ kinh doanh vµ

t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn.

1.6. Chøng tõ kÕ to¸n vµ çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thµnh phÈm

1.6.1. Chøng tõ kÕ to¸n

Mäi chøng tõ lµm biÕn ®éng thµnh phÈm ®Òu ph¶i ®îc

ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp vµo theo

®óng nh÷ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp chøng tõ kÕ

to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é.

Çc chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm:

- PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01- VT )

- Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu sè 01- GTVT ) Ho¸ ®¬n b¸n hµng.

1.6.2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ

to¸n ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ¸p dông cã thÓ lµ mét

trong ba ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt sau:

a. Ph¬ng ph¸p thÎ song song

- Nguyªn t¾c:

+ Ở kho: Thñ kho më thÎ kho cho tõng thø, tõng lo¹i vËt

liÖu ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu,

c«ng cô dông cô vÒ mÆt sè lîng vµ tÝnh ra sè tån kho.

+ ë kÕ tãan: KÕ tãan còng më mét thÎ t¬ng øng vµ mét

sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¶

vÒ mÆt lîng vµ gi¸ trÞ.

10


S¬ ®å:

- ¦u ®iÓm- Nhîc ®iÓm:

+ ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ dèi chiÕu, kiÓm

tra.

+ Nhîc ®iÓm: Cßn ghi chÐo trïng lËp nhau vÒ mÆt sè l-

îng.

- §iÒu kiÖn ¸p dông: ChØ ¸p dông cã nh÷ng doanh

nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t Ýt, nhËp xuÊt kh«ng thêng xuyªn,

tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng cao.

b. Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

KÕ to¸n kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ së

®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ho¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña

tõng lo¹i vËt t theo tõng kho. Sæ nµy ghi theo mçi th¸ng mét

lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp c¸c chøng tõ nhËp,

xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng mçi thø chØ ghi mét dßng trong

sæ.

Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè lîng vËt t trªn sæ ®èi chiÕu sè

lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng

hîp.

S¬ ®å:

11

PhiÕu nhËp

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt

Sæ chi tiÕtvËt t hoÆc

thÎkho

B¶ng tæng hîp NhËp -xuÊt- tån

KÕ to¸ntæng hîp

(3) (1)

(1)

(2)

(2)

(4)

(2)PhiÕu nhËp

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt

B¶ng thèng kª

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

B¶ng kª xuÊt

KÕ to¸n t«ng hîp

B¶ng thèng kª


B¶ng kª xuÊt

B¶ng thèng kª


B¶ng kª xuÊt

(4)

(3)

(3)

(2)

(4)


c. Ph¬ng ph¸p s¬ ®å d

S¬ ®å:

Chó thÝch:

12

PhiÕu nhËp

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt

(5)

(1)

Sæ sè d

KÕ to¸n tæng hp

B¶ng lòy kÕ nhËp- xuÊt- tån

PhiÕu dao nhËn chøng tõ xuÊt

PhiÕu dao nhËn chõng tõ nhËp

(1)

(2)


1.7. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm

1.7.1. Tµi kháan kÕ to¸n sö dông: ''TK 155 thµnh

phÈm''

TK 155'' Thµnh phÈm'' sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc

thµnh phÈm hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng trong kho cña

doanh nghiÖp .

KÕt cÊu vµ n«i dung ph¶n ¸nh cña TK 155 thµnh phÈm.

TK 155- thµnh phÈm.

1.7.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ

chñ yÕu.

* Trêng hîp kÕ tãan hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn:

1.7.2.1. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm do

doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn

nhËp kho.

Nî TK 155: Thµnh phÈm.

Cã TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

1.7.2.2. TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

1.7.2.2.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho b¸n trùc

tiÕp.

Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n.

13

- Gi¸ trÞ cña thùc tÕ cña ph¸t

triÓn xuÊt

- TrÞ gi¸ cña ph¸t triÓn ph¸t hiÖn

thõa

khi kiÓm kª.

KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh

phÈm tån kho cuèi kú( ph¬ng

ph¸p KK§K)

- Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh

phÈm

- TrÞ gi¸ cña thµnh phÈm

thiÕu hôt

ph¸t hiªn khi kiÓm kª kÕt

chuyÓn kiÓm kª kÕt chuyÓn


Cã TK 155: Thµnh phÈm.

TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó

b¸n theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng ®i cho kh¸ch hµng hoÆc

göi ®i c¬ së nhËn b¸n hµng ®¹i lý,ký göi.

Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n.


TrÞ gi¸n vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho

®æi lÊy vËt t hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c( hµng ®æi hµng

kh«ng t¬ng tù)


Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n


TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó

biÕu tÆng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cho c¸c c¸n bé

CNV.



1.7.2.3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho

kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n hµng kh«ng ®îc.

Nî TK 155: Thµnh.

Cã TK 157: Hµng göi ®i b¸n.

Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n.

1.7.2.4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho gãp

vèn liªn doanh.

Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp do

héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ l¹i.

Nî TK 128: Gi¸ trÞ gãp vèn LD ng¾n h¹n.

Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn LD dµi h¹n.

14


Cã TK 155: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm.

Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS - chªnh lÖch

®¸nh gi¸ t¨ng.

Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ gãp vèn th×

sè chªnh lÖch ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 412- CL§GLTS.

1.7.2.5. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i thµnh phÈm trong kho.

§iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm

®¸nh gi¸ t¨ng.

Nî TK 155: Thµnh phÈm.

Cã TK 157: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.

§iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm do

®¸nh gi¸ gi¶m.

Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i s¶n phÈm

Cã TK155 : Thµnh phÈm.

1.7.5.6 TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm do ®¸nh gi¸

gi¶m.

TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm ph¸t hiÖn thõa khi

kiÓm.

Trêng hîp ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ xö lý.

Nî TK 111,334,1388: Thu båi thêng, tæ thøc, c¸ nh©n.

Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n ( sè chªnh lÖch)

Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm

thiÕu)

Trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n.

Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.

Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm

thiÕu)

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo §KKTX

15

TK 154 TK 155 TK 157

Gi¸ s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh

phÈm nhËp xuÊt kho

TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm

phµnh phÈm göi ®i b¸n


thõa ch a râ NN


b¸n, tr¶ l ¬ng, tÆng…

TrÞ gi¸ thµnh phÈm thiÕu

§¸nh gi¸ t¨ng tµi s¶n

TK 154

TK 338(3381)

TK 412 TK 111,334,338

®¸nh gi¸ gi¶m tµi s¶n

TK 632


1.8. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc

b¸n.

1.8.1. C¸c tµi kho¶n sö dông

1.8.1.1. TK 157: Hµng göi ®i b¸n.

Dïng thÎ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· göi

hoÆc chuyÓn ®Õn cho kh¸ch hµng, göi b¸n ®¹i lý, ký göi, trÞ

gi¸ lao vô, dÞch vô ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng nhng cha ®îc

chÊp nhËn thanh to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 157- hµng göi ®i

b¸n.

16

TK 157- Hµng göi ®i b¸n

TrÞ gi¸ hµng hãa, dÞch vô ®·

göi cho kh¸ch hµng, ®¹i lý, ký

göi.

- TrÞ gi¸ dÞch vô cung cÊp cho

kh¸ch hµng nhng cha ®îc

thanh to¸n.

- KÕt chuyÓn cuèi kú trÞ gi¸

hµng ho¸ ®· göi ®i b¸n ®îc

kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh

to¸n ( ph¬ng ph¸p KK§K)

Sè d: TrÞ gi¸ hµng ho¸ thµnh

TrÞ gi¸ hµng ho¸ , thµnh phÈm

®· ®îc

chÊp nhËn thanh to¸n

- TrÞ gi¸ hµng hãa, thµnh phÈm

dÞch vô

®· ®îc göi ®i b¸n bÞ kh¸ch

hµng tr¶ l¹i

KÕt chuyÓn ®Çu kú trÞ gi¸

hµng ho¸


1.8.1.2. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n.

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ , thµnh

phÈm, dÞch vô ®· cung cÊp, gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña x©y l¾p

( ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p ) ®· b¸n trong kú. Ngoµi ra

cßn ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ chi phÝ x©y

dùng c¬ b¶n d¬ dang vît trªn møc b×nh thêng, sè trÝch lËp

hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 632- GVHB.

TK nµy cã thÎ cã sè d bªn cã: Ph¶n ¸nh s« tiÒn nhËn tríc

hoÆc sè tiÒn d ®· thu nhiÒu h¬n sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng,

khi nhËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i lÊy sè d chi tiÕp cña

tõng ®èi tîng TK nµy ®Ó ghi cña 2 chØ tiªu bªn'' Tµi s¶n'' vµ

bªn nguån vèn.

17

TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n

TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸

dÞch vô ®· tiªu thô trong kú.

- Ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu,

chi phÝ nh©n c«ng vµ CPSXC cè

®Þnh kh«ng ph©n bæ, kh«ng ®îc

tÝnh vµo trÞ gi¸ hµng tån kho mµ

tÝnh vµo GVHB cña kú kÕ to¸n.

- Ph¶n ¸nh sù hao hôt, mÊt m¾t cña

hµng tån kho sau khi trõ phÇn båi

thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y

ra.

- Ph¶n ¸nh chi phÝ x©y dùng, tù

chÕ hoµn thµnh.

- Ph¶n ¸nh kho¶ng chªnh lÖch gi÷a

sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n kho¶n ®·

lËp dù phßng n¨m tríc.

- Ph¶n ¸nh hoµn nhËp d

phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

cuèi n¨m tµi chÝnh

( 31/12) (Chªnh lÖch gi÷a sè

ph¶i trÝch lÊp dù phßng n¨m

nay nhá h¬n kho¶n ®· lËp dù

phßng n¨m tríc)

- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn

gi¸ vèn s¶n phÈm , dÞch vô

®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh


TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n kh«ng cã sè d

1.8.1.3.TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung c©p dÞch

vô mét kú kÕ to¸n tõ c¸c giao dÞch vµ c¸c nghiÖp vô b¸n

hµng vµ cung cÊp dÞch vô.

Néi dung vµ kÕt cÊu ph¶n ¸nh

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp kÞch vô cuèi

kú kh«ng cã sè d.

1.8.1.4. TK 512- Doanh thu néi bé.

18

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV

Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ

xuÊt khÈu hoÆc thuÕ GTGT

tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp

ph¶i nép cña hµng ho¸ , dÞch vô

trong kú kÕ to¸n.

- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m

gi¸ hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt

chuyÓn cuèi kú. KÕt chuyÓn

doanh thu chuÈn ho¹t ®éng b¸n

hµng vµ cung cÊp dÞch vô vµo

- Doanh thu b¸n s¶n phÈm,

hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch

vô cña doanh nghiÖp thùc

hiÖn trong kú h¹ch to¸n.

TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV


Dïng ®Ó ph¶n ¸nh cña sè s¶n phÈm , hµng ho¸ dÞch vô

b¸n trong néi bé c¸c doanh nghiÖp .

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 512- Doanh thu néi

bé.

TK 152- Doanh thu néi bé kh«ng cã sè d.

1.8.1.5. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña mét sè hµng ho¸ ,

thµnh phÈm lao vô, dÞch vô b¸n nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do

c¸c nguyªn nh©n: Do vi ph¹m cam kÕt, vi ph¹m hîp ®éng

kinh tÕ , hµng bÞ mÊt hoÆc kÐm phÈm chÊt, sai quy t¾c,

kh«ng ®óng chñng lo¹i.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 531- Hµng b¸n bÞ

tr¶ l¹i.

19

TK 512 - Doanh thu néi bé

Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt xuÊt

GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p

trùc tiÕp ph¶i nép cña hµng b¸n

néi bé.

ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸

hµng b¸n, kÕt chuyÓn cuèi kú.

TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt

chuyÓn cuèi kú kÕt chuyÓn

doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n

hµng vao cung cÊp dÞch vô vµo

- Doanh thu b¸n néi bé cña

®¬n vÞ thùc hiÖn trong kú

h¹ch tãan.

TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,

®· tr¶ tiÒn cho ngêi mua

hµng hoÆc tÝnh vµo kháan

nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng

vÒ sè s¶n phÈm hµng hãa

®· b¸n ra.

KÕt chuyÓn trÞ gi¸ cña

hµng bÞ tr¶ l¹i vµo TK 511-

Doanh thu b¸n hµng cung

cÊp vµ dÞch vô hoÆc TK

521- Doanh thu néi bé ®Ó

x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn


TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cã sè d.

1.8.1.6. TK 532- Gi¸m ®èc hµng hãa

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n trùc tiÕp

ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 532- Gi¸m ®èc

hµng hãa.

TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng cã d

1.8.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo çc ph¬ng ph¸p b¸n

hµng chñ yÕu.

1.8.2.1.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng ph¸p b¸n

hµng trùc tiÕp

20

TK 532- G¸m ®èc hµng ho¸ .

Gi¶m gi¸ hµng b¸n ®·

chÊp thuËn cho ngêi mua

hµng.

KÕt chuyÓn çc kho¶n

gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo bªn

Nî TK 511- Doanh thu b¸n

hµng vµ cung cÊp dÞch vô

hoÆc TK 521- Doanh thu

néi bé.

TK 155,154 TK 632 TK 911 TK 511,512

TK 111,112,131

TK 521,531

(1) TrÞ gi¸ gèc cña

Thµnh phÈm hµng ho¸

dÞch vô xuÊt b¸n thÞ tr êng

(6) K/c gi¸ vèn hµng b¸n

(5) K/c doanh thu thuÇn

(2) Ghi nhËn doanh thu

b¸n hµng vµ CCDV

(3) Çc kho¶n gi¶m trõ

doanh thu ph¸t sinh

Tæng gi¸ thanh to¸n

(A) K/c çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu


1.8.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi

hµng ®i b¸n göi ®¹i lý, ký göi

21


* KÕ to¸n b¸n hµng giao ®¹i lý

22

TK 154,155

TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131

( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC

( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC

(2) TrÞ gi¸ gèc cña hµng göi ®· b¸n

(4) KÕt chuyÓn gi¸ vèn

hµng b¸n

(3) KÕt chuyÓn

doanh thu

(2.1) Ghi nhËn

DTBH vµ CCDN

TK 33311

TK 641TK 154,155

TK 157 TK 632 TK 911 TK 131TK 511 ( 1) Gi¸ gèc hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi

(2.2) Gi¸ g«c hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi ®· b¸n

( 5) kc gi¸ vèn hµng b¸n

(4) kc DT thuÇn

( 2.1) Ghi nhËn DT

( 3) Hoa hång PTCNB ®¹i lý, ký göi

TK 33311


* KÕ to¸n b¸n hµng bªn nhËn ®¹i lý

1.8.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng

tr¶ chËm, tr¶ gãp.

23

TrÞ gi¸ hµng nhËn ®¹i lý ký göi

TK 003- Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi

TrÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n hoÆc tr¶ bªn giao ®¹i lý

TK 511 TK 331 TK 331TK 511

(2) Hoa hång b¸n ®¹i lý

(1) Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý

TK 111,112

(3) Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý

TK 154,155,156 TK 632

TK 131

TK 111,112

( 1) 2 gèc cña hµng xuÊt, tr¶

gãp

TK 511

TK 131 TK 111,112 TK 33311

( 2.2) Thu tiÒn b¸n hµng lµm

tiÕp theo

DTBH vµCCDV( 2 b¸n

tr¶ 1 lÇn )

ThuÕ GTGT ph¶i

nép

( 2.1) Tæng gi¸

thanh to¸n

TK 515 TK 338(3387)

( 2.3) Ghi nhËn DT l·i tr¶ chËm, tr¶

gãp

Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n tr¶ chËm víi

2 b¸n tr¶

ngay mét lÇn


1.9. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

1.9.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

1.9.1.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ b¸n

hµng

* Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t

sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n

hµng bao gåm: Chi phÝ chµo hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n

phÈm hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi vËn

chuyÓn.

* Néi dung : chi phÝ b¸n hµng ®îc qu¶n lý vµ h¹ch tãan

theo yÕu tè chi phÝ.

- Chi phÝ nh©n viªn( TK 6411): Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i

tr¶ cho nh©n viªn ®ãng gãi, b¶o qu©n vËn chuyÓn s¶n

phÈm hµng ho¸ …bao gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n

phô cÊp tiÒn ¨n gi÷a ca, çc kháan trÝch KPC§, BHXH, BHYT.

- Chi phÝ vËt liÖu bao b×( TK 6412) Ph¶n ¸nh çc chi

phÝ vËt liÖu, bao bÞ xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n

phÈm hµng ho¸ , chi phÝ vËt liÖu, nguyªn liÖu dïng cho b¶o

qu¶n b«c v¸c vËn chuyÓn, s¶n phÈm hµng ho¸ trong qu¸

tr×nh b¸n hµng vËt liÖu dïng ch s÷a ch÷a b¶o qu¶nTCC§…

cña doanh nghiÖp.

- Chi phÝ dông cô, ®å dïng( TK 6413): Ph¶n ¸nh çc chi

phÝ vÒ c«ng cô phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm , hµng

24


ho¸ : Dông cô ®o lêng, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ph¬ng tiÖn lµm

viÖc…

- Chi phi khÊu hao TSC§ ( TK 6414): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ

khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh: Nhµ kho,

cöa hµng, ph¬ng tiÖn b«c dì vËn chuyÓn, ph¬ng tiÖn tÝnh

to¸n ®o lêng, kiÓm nghiÖm chÊt lîng.

- Chi phÝ b¶o hµnh ( TK 6415): Ph¶n ¸nh çc kháan chi

phÝ liªn quan ®Õn b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ , c«ng tr×nh

x©y dùng.

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( TK 6417): Ph¶n ¸nh çc chi

phÝ mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng: Chi phÝ thuª

ngoµi söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc

v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång cho ®aÞ lý b¸n hµng cho çc ®¬n

vÞ nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu.

Chi phÝ tiÒn kh¸c (TK 6418): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ ph¸t

sinh trong kh©u b¸n hµng ngoµi çc chi phÝ kÓ trªn nh: Chi

phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ cho lao ®éng

n÷…

1.9.1.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n

hµng TK 641- Chi phÝ b¸n hµng: Dïng ®Ó tËp hîp kÕt chuyÓn

çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm

hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô.

KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641- Chi phÝ b¸n

hµng.

25

TK 641- Chi phÝ b¸n hµng

TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh

liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh

tiªu thô s¶n phÈm , hµng

ho¸ cung cÊp lao ®éng

- Çc kháan gi¶m chi phÝ

b¸n hµng

- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n

hµng vµo TK 911 x¸c

®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

, ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh


TK 641 kh«ng cã sè d

1.9.1.3. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu

26


27

TK 331,241,111,112,152

TK 111,112,138

TK 911

TK 142(1422)

TK 334,338

TK 152,111,131

TK163,1412,142

TK 214

TK 111,112,336,335,15

4

TK 331,111,112

TK 111,112,141

TK 111,112,152,331,24

1

TK 641

(1) CP nh©n viªn b¸n hµng

(2) GT thùc tÕ NVL cho ho¹t ®éng b¸n hµng

(3) TG thùc tÕ CCDC phôc vô cho ho¹t ®éng

BH

(4) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng

(5) CP vµ b¶o hµnh s¶n phÈm

(6)CPDV mua ngoµi dïng cho CPBH

Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

(7.1b) CP söa ch÷a TSC§thÞ tr êng ph¸t sinh

(7.1b)TËp hîp CPSC lín TSC§

CPSCTC§ thùc trÝ ph¸t sinh

TK 133

TK 133

TK 335(7.1 a)

RrÝch tr íc CPSCTC§ vµo CPBH

TK 335(7.1 c)

phÈn bæ dÇn dÇn CPSC lín

TSC§TK 142( 242)

Cuèi kú tÝnh vµo

CPBH phÇn CP ®· PS

(8) C¸c kho¶n chi phÝ CPBH

(9) Kc kinh tÕ b¸n hµng

CP chê kc


1.9.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

1.9.2.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung qu¶n lý doanh

nghiÖp.

* Kh¸i niÖm:

ChÝ phÝ QLDN lµ chi phÝ qu¶n lý chung cho doanh

nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ

chøcvµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh

nghiÖp.

Néi dung:

- ChÝ phÝ nh©n viªn qu¶n lý (TK6421): Ph¶n ¸nh çc

kho¶n ph¶i tr¶ cho çn bé qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm:

TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n tiÒn phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a

ca, çc kho¶n trÝch KPCD, BHYT, BHXH.

- ChÝ phÝ vËt liÖu qu¶n lý (6422): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ

vËt liÖu, xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ch:

GiÊy, bót, mùc…vËt liÖu st dông cho viÖc söa ch÷a TSC§,

CCDC…

- Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng (TK6423): Ph¶n ¸nh chi phÝ

CCDC ®å dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý (gi¸ cã thuÕ hoÆc cha

thuÕ GTGT).

- Chi phÝ khÊu hao tµi TSC§ (TK6424): Ph¶n ¸nh çc chi

phÝ TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp: Nhµ cöa lµm viÖc

cña çc phßng ban, kho tµng vËt kiÕn tróc, ph¬ng tiÓn

truyÒn dÉn, m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng trªn v¨n phßng…

ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ (TK 6425): Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ thuÕ

phÝ, lÖ phÝ nh: thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt vµ çc kho¶n

nhµ ®Êt vµ çc kháan phÝ, lÖ phÝ kh¸c.

28


- Chi phÝ dù phßng (TK 6426): Ph¶n ¸nh çc kho¶n dù

phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh

nghiÖp.

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6427): Ph¶n ¸nh çc chi

phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô chung to¸n doanh nghiÖp nh:

Çc kho¶n chi mua vµ sö dông çc tµi liÖu kü thuËt, b»ng

s¸ng chÕ, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ nh·n hiÖu th¬ng

m¹i…

- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6428): Ph¶n ¸nh çc chi phÝ

kh¸c ph¸t sinh thuéc qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp, ngoµi

çc chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi phÝ héi nghÞ,

c«ng t¸c phÝ, tµu xe, kho¶n chi cho lao ®éng n÷…

1.9.2.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 642- Chi phÝ

QLDN.

TK 642. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sö dông ®Ó tËp

hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú kÕ

tãan.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 642- Chi phÝ qu¶n

lý doanh nghiÖp.

TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng cã sè d.

29

RK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Çc chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh

trong kú

Çc kháan gi¶m chi phÝ qu¶n

lý doanh nghiÖp.

- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ

qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó

x¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh

doanh hoÆc chê kÕt qu¶


1.9.2.3. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 642.

30


31

TK 111,112,152

TK 911

TK 142(1422)

TK 334,338(3382,3383,3384)

TK 111,112,152,331

TK 153,142,242

TK 241

TK 333

TK 111,112

TK 139

TK 111,112

TK 111,112,141,331

( 1) CP nh©n viªn DN

(3)TGTTCCDC phôc vô QLDN

( 2)TrÞ gi¸ thanh to¸n cña VL phôc vô CPQLDN

(4)TrÝch khÊu hao TSCD sö dông t¹i QLDN

(5) ThuÕ m«n bµi thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép NSNN.

(6) LÖ phÝ, phÝ giao th«ng c©u phµ phôc vô QLDN.

(7) Dù phßng PTK§ tÝnh vµo CPSX ph¸t sinh trong kú

(9) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

(a) CP tiÕp kh¸ch, CP b»ng tiÒn

TK 642

TK 133

TK 133

TK 133

(10) C¸c kháan ghi gi¶m CPQLDN

(9) K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh KQKD

CP chê KC


1.9.3. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi

chÝnh

1.9.3.1. Kh¸i niÖm ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng

tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng giao dÞch liªn quan ®Õn ®Çu t tµi

chÝnh, cho vay vèn, gãp vèn liªn doanh, chuyÓn nhîng chøng

kho¸n ng¾n h¹n, giao dÞch b¸n ch÷ng kho¸n, lËp vµ hoµn

nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n, ®Çu t kh¸c

kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ.

1.9.3.2. Néi dung chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng TC

1.9.3.2.1. ChÝ phÝ tµi chÝnh: Bao gåm çc kho¶n chi phÝ

liªn quan ®Õn ho¹t ®éng TC.

- Çc kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh.

- Çc kho¶n sæ do thanh to¸n, çc kho¶n ®Çu t ng¾n

h¹n.

- Çc kho¶n râ vÒ chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh

thùc tÕ trong kú vµ chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i do sè d

cuèi kú cña çc kho¶n ph¶i thu dµi h¹n vµ ph¶i tr¶ cã gèc

ngo¹i tÖ.

- Kho¶n râ do ph¸t sinh b¸n ngo¹i tÖ.

- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n.

- Chi phÝ ®Êt chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng ®îc

x¸c ®Þnh ®· b¸n.

- Chi phÝ tµi chÝnh kh¸c.

1.9.3.2.2. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: Bao gåm

nh÷ng kho¶n doanh thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng t¸i chÝnh.

32


- TiÒn l·i, tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm

tr¶ gãp.

Doanh thu tõ cho thuª TS, cho ngêi kh¸c sö dông tµi

chÝnh (b»ng ph¸t minh, s¸ng chÕ, nh·n hiÖu th¬ng m¹i b¶n

quyÒn t¸c gi¸, phÇn mÖm m¸y tÝnh…)

- Lîi nhuËn ®îc chia

- Doanh thu ho¹t ®éng ®Çu t, mua b¸n chøng kho¸n

ng¾n h¹n.

- Doanh thu chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng.

- Doanh thu vÒ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c.

- Chªnh lÖch gi¸ do b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n l·i chªnh lÖch tû

gi¸ ngo¹i tÖ.

- Chªnh lÖch l·i chuyÓn nhîng vèn

- Doanh thu ho¹t ®éng t¸i chÝnh kh¸c.

1.9.3.3. Tµi kho¶n sö dông TK 515

* TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng t¸i chÝnh. §îc dïng ®Ó

ph¶n ¸nh doanh thu tiÒn l·i, tiÒn b¶n quyÒn tæ chøc lîi nhuËn

®îc chia vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña chøc n¨ng.

Bªn nî:- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph¬ng ph¸p

trùc tiÕp (nÕu cã)

- K/c doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh thuÇn sang TK 911-

X§KQKD.

Bªn cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong

kú.

* TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh.

§îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kháan chi phÝ ho¹t

®éng tµi chÝnh hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng

kho¸n vµ cuèi kú ®Ó kÕ tãan kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ tµi

33


chÝnh vµ çc kho¶n râ ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh

KQKD.

Bªn nî: - Çc kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®«ng tµi chÝnh.

- Çc kho¶n râ do thanh lý çc kháan ®Çu t ng¾n h¹n.

Çc kho¶n lç chªnh lÖch vÒ tû gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh thùc

tÕ trong kú chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d cuèi kú cña

çc kho¶n ph¶i thu dµi h¹n cã gãc ngo¹i tÖ.

- Kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i tÖ.

- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng khãan.

- Chi phÝ chuyÓn nhîng, cho thuª c¬ së h¹ tÇng ®îc x¸c

®Þnh lµ tiªu thô.

Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n cuèi kú

kÕ tãan kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ tµi chÝnh vµ çc kho¶n lç

ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh

doanh .

TK 635 - Cuèi kú kh«ng cã sè d.

34


* S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng t¸i chÝnh.

35

TK 111,141,112,128

TK 111,141,331,341

TK 111,112,141

TK 228

TK 111,112,131

TK 413

TK 131

TK 341,342

TK 111,112

(1) CP hoÆc çc kho¶ râ vÒ ho¹t ®éc ®Çu t TC

(2) Sè tiÒn vay ®· tr¶ hoÆc tr¶

(3) CP liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chøng kho¸n, CPH§KD bÊt ®«ng s¶n, cho ng êi vay

(4) Gi¸ vèn bÊt ®éng s¶n ®· b¸n chi phÝ chuyÓn nh

îng, CPH§KD cho thuª CSHT

(5) CK thanh to¸n víi ng êi mua hãa ®Þnh vô ® îc h

ëng

(6) Cuèi kú bï trõ t¨ng gi¶m lÖ chªnh lÖch ( sè

chªnh lÖch t¨ng )

(7.1) Çc kho¶n ph¶i thu d¸i h¹n gi¸ dao dÞch b¶ng

gi¸ tû gi¸ sæ

(7.2) Çc kho¶n ph¶i tr¶ gi¸ cao dÞch b»ng qu¸

tr×nh tØ gi¸ sæ

(8) Çc kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i lÖ

TK635(9) Cuèi kú kc ho¹t ®éng TK

TK 911


S¬ ®å kÕ to¸n: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh

36

TK 111,112,131,152

TK 33311

TK 33311

TK 121,221

TK 111,112

TK 131

TK 111,112,131

TK 111,112

TK 111

TK 111,112,131

TK 111,112,131

TK 413

TK 515

(11) TGTG ph¶i nép theo PP trùc tiÕp

(1) TiÒn l·i b¶n quyÒn, cæ tøc ® îc chia

§K tÝnh l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu (2.1)

NÕu Bs mua tiÕp TP, TP

NhËn l¹i b»ng tiÒn(2.2) §k nhËn

l¹i CP, TÝn phiÕu

NÕu ch a nhËn ® îc tiÒn

TK 121,221

Z gèc

TK 121

B¸n CK cã l·i (3) tæng DT

TT CK ng¾n h¹n cã l·i (4) trùc tiÕp

TK 111,(1112)

B¸n ngo¹i tÖ cã l·i (8)

Theo tiÒn b¸n bÊt ®éng s¶n (6)TK 33311

(7) Cho vay ®Ó lÊy l·i

(8) ChiÕt khÊu thanh to¸n

(9) Cho thuª c¬ së h¹ tÇng

(10) ChiÕt khÊu t¨ng

TK 33311

Gi¸ gèc


1.9.4. Chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c.

1.9.4.1. Chi phÝ kh¸c.

Lµ nh÷ng kho¶n lç do çc sù kiÖn hay nghiÖp vô riªng

biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp g©y ra.

Còng cã thÓ lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m

tríc.

- Chi phÝ thanh lý, nhêng b¸n TSC§

- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n (nÕu cã )

- TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång: bÞ ph¹t thuÕ, chi thu

thuÕ.

- Çc kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhËm hay bá sãt khi

ghi sæ kÕ to¸n.

- Çc kho¶n chi phÝ kh¸c.

1.9.4.2. Thu nhËp kh¸c

Lµ nh÷ng kho¶n thu gãp nh»m t¨ng vèn chñ së h÷u tõ

ho¹t ®éng ngoµi çc ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu nh:

- Thu vÒ nhîng b¸n, thanh lý TSC§.

- Thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång.

- Thu tiÒn b¶o hiÓm ®îc båi thêng.

- Thu ®îc çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ.

- Çc kho¶n thuÕ ®îc Ng©n s¸ch Nhµ Níc hoµn l¹i.

- Çc kho¶n tiÒn thëng cña kh¸ch hµng.

- Thu nhËp do nhËn tÆng, biÕu b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña

tæ chøc ç nh©n tÆng cho doanh nghiÖp.

- Çc kho¶n thu nhËp kinh doanh cña nh÷ng n¨m tríc bÞ

sãt l¹i quyÒn ghi sæ kÕ to¸n, míi ph¸t hiÖn ra n¨m nay.

- Cuèi n¨m kÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ®· tÝnh tríc

vµ çc kho¶n thùc tÕ ®· chi thuéc néi dung tÝnh tríc.

37


- Çc chi phÝ kh¸c.

1.9.4.3. Tµi kho¶n sö dông

* TK 711- Thu nhËp kh¸c

TK 711- Thu nhËp kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n

thu nhËp ngoµi çc ho¹t ®éng vµ giao dÞch t¹o ra doanh thu

cña doanh nghiÖp .

Néi dung - kÕt cÊu:

Bªn nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc

tiÕp ®èi víi çc kho¶n thu nhËp kh¸c nÕu ( cã)

- Cuèi kú kÕt chuyÓn çc kho¶n thu kh¸c trong kú sang

TK911 x¸c ®Þnh KQKD .

Bªn cã: Çc kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú.

TK 711- Thu nhËp kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d.

* TK 811- Chi phÝ kh¸c.

TK 811- Chi phÝ kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n

ghi cña çc sù kiÖn hay cã nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng

th«ng thêng cña doanh nghiÖp.

Néi dung- kÕt cÊu:

Bªn nî: Çc kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh.

Bªn cã: cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé çc kho¶n

chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú vµo TK 911- X§KQHD

TK 811 - Chi phÝ kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d

S¬ ®å h¹ch to¸n thu nhËp kh¸c.

38


39

TK 711 TK 111,112,131

TK 111,112,338

TK 111,112

TK 331,338

TK 111,112,152

TK 111,131

TK 338,(3381)

TK 33311

TK 111,112

TK 111,112,134,13

8

TK 911

(1) Thu nhËp vÒ thanh lý nh îng b¸n TSC§

(2) Thu tiÒn ph¹t

(3) § îc tiÒn båi th êng

(4) Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ ch a x¸c nhËn ® îc chñ

(5) thu håi çc kho¶n nî khã ®ßi xö lý, xo¸ sæ

(6) Çc kho¶n thu bÞ sãt

(9) Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

(7) Tµi s¶n thõa ch a râ nguyªn nh©n

(8) § îc gi¶m hoµn thuÕ

NhËn b»ng tiÒn

Trõ vµo TGTGT ph¶i nép

TK 33311


S¬ ®å h¹ch to¸n: chi phÝ kh¸c

40

TK 811 TK 911TK 211,213

TK 111,112…

TK 112,338,333

TK 333 (3333)

TK 112,141,144

TK 333, (3333)

TK 111,112,152

Gi¶m TSC§ do nh îng b¸n thanh lý (1.1)

Gi¸ trÞ cßn l¹i K/c chi phÝ kh¸c

(7)

TK 211,213

Gi¸ trÞ HNLK

(1.2) ph¸t sinh do H§ nh îng b¸n

(2) C¸c kho¶n bÞ g¹t do vi ph¹m hîp ®ångkinh tÕ truy nhËp thuÕ

(3) GTTS, vËt t thiÕu vµ mÊt m¸t

(4) CP kh¸c CP kh¾c phôc tæn thÊt b·o lôt

(5) Truy thu thuÕ xuÊt khÈu

TK 511

(6) C¸c kho¶n CP thiÖt h¹i (®· mua BH)

TK 133


1.9.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng

1.9.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 911 x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ kinh doanh.

TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh ®îc sö dông ®Ó

x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®-

îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong

mét kú kÕ to¸n.

KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh

doanh .

TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d.

41

TK 911- X¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh

TrÞ gi¸ cña s¶n phÈm hµng ho¸ ®· b¸n vµ dÞch ®· cung

cÊp.- Chi phÝ b¸n hµng, sau chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .

- Chi phÝ tµi chÝnh.- Chi phÝ kh¸c .Sè lîi nhuËn tríc thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

- Doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n hµng vµ dÞch vô ®· cung cÊp trong kú.- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.- Thu nhËp kh¸c.- Sè lç cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh trong kú


1.9.5.2. S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu

42

TK 911 TK 511,512

TK 512

TK 515

TK 632

TK 635

TK 811

TK 641

TK 642

TK 711

TK 421

(2) K/c trÞ gi¸ vèn trùc tiÕp hµng ®· b¸n

(5) K/c chi phÝ tµi chÝnh

(6) K/c DTT ho¹t ®éng TC

(10) K/c doanh thu thuÇn BHXH néi bé

(1) K/c DTT cña ho¹t ®éng vµ CCDV

(7) K/c thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng kh¸c

(4) K/c chi phÝ QLDN

(3) K/c chi phÝ b¸n hµng

Chê K/c

TK 142

(8) K/c chi phÝ kh¸c

Chê K/c(9.1) K/c lç

(9.2) K/c l·i


Ch¬ng II

Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña

c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

2.1. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp .

2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña

c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

* VÞ trÝ ®Þa lý:

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh cã trô së s¶n xuÊt ®Æt t¹i

Ninh së- Thêng tÝn - Hµ T©y.

VÞ trÝ ®Þa lý trªn rÊt thuËn lîi vÒ th¬ng m¹i, giao th«ng,

®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó giao lu hµng ho¸, ®¸p øng mäi yªu cÇu

cña kh¸ch hµng trong c¶ níc ®Æc biÖt lµ thñ ®« Hµ Néi.

* C¬ së ph¸p lý vµ h×nh thµnh cña c«ng ty:

C«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ nh÷ng n¨m sau gi¶i phãng

Thñ ®« (n¨m 1956) C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu th¨ng trÇm,

t¸ch ra nhËp vµo nhiÒu lÇn. §Þa bµn s¶n xuÊt cña c«ng ty tríc

®©y chËt hÑp kho¶ng 14,5 ha: hÇu hÕt lµ nhµ xëng cÊp 4 ®-

îc x©y dùng tõ n¨m 1956- 1960, nhµ m¸i t«n, m¸i ngãi kÕt

cÊu têng bao khung gç. Cïng víi thêi gian vµ do ®· l©u n¨m

nhµ xëng ®· xuèng cÊp, c«ng ty ph¶i thêng xuyªn söa ch÷a

vµ gia cè ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty.

C¬ së vËt chÊt kü thuËt: m¸y mãc cò vµ l¹c hËu, hiÖu

qu¶ thÊp. HÞªn nay hÇu hÕt c¸c thiÕt bÞ ®· khÊu hao hÕt.

C«ng ty ®· ®¸nh gi¸ l¹i nhng chØ thÝch øng víi s¶n xuÊt hµng

lo¹t, sè lîng nhiÒu (phï hîp víi thêi kú bao cÊp) thiÕt bÞ l¹i cång

kÒnh, khã di chuyÓn nªn kh«ng thÝch øng víi ®iÒu kiÖn s¶n

xuÊt hiÖn nay n¨m 1992. UBND Thµnh phè ra quyÕt ®Þnh sè

43


3162/ Q§- UB ký vµ ®îc chuyÓn ®æi thµnh c«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh. C«ng ty chuyÓn sang ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ

trêng thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, tù trang tr¶i chi

phÝ vµ cã doanh lîi ®íi sù qu¶n lý cña Nhµ Níc.

* Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty:

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1992.

TÝnh ®Õn n¨m nay 2005 ®· ®îc 13 n¨m. Trong 13 n¨m qua

c«ng ty ®· thu hót ®îc nh÷ng thµnh qu¶ kinh doanh sau.

Thùc hiÖn nghÞ ®Þnh 63/ 2001/ N§- CP cña chÝnh phñ

vÒ viÖc chuyÓn ®æi c«ng ty Nhµ Níc thµnh c«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh. Trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi. C«ng ty ®· gÆp

kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tiÒn vèn m¸y

mãc thiÕt bÞ. Song, nhê cã sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ n-

íc, c«ng ty ®· ®Çu t vµ n©ng cÊp hÖ thèng bé m¸y ho¹t

®éng nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm , h¹ gi¸ thµnh ®Ó

cã søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng vµ phï hîp víi nhu cÇu tiªu

dïng trong níc. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc biÓu hiÖn cô

thÓ qua c¸c chØ tiªu ®¹t ®îc nh sau.

§VT: TriÖu ®ång

ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004

Vèn sè ®Þnh 4112 4212 4310

Tæng quü l¬ng 620 680 710

TiÒn l¬ng b×nh

qu©n

6,2 6,8 7,1

Doanh thu 3326,5 3672 3832

Lîi nhuËn tríc

thuÕ

87,68 97,28 104,96

Lîi nhuËn sau 68,8 76 22

44


thuÕ

Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy tÊt c¶ çc chØ tiªu trong 3 n¨m

®Òu t¨ng râ rÖt. Doanh thu n¨m 2002- 2004 t¨ng tõ 3326,5

lªn 3832( TriÖu ®ång) chøng tá doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu cè

g¾ng ®Ó chiÕm lÜnh thÞ phÇn trªn thÞ trêng ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶.

Tû lÖ t¨ng doanh thu cao h¬n tû lÖ chi phÝ, nh vËy

doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm chi phÝ tèt. Riªng 2003, do t×nh

hinh gi¸ c¶ vËt t ®Çu vµo cã sù biÕn ®éng, Nhµ Níc ®iÒu

chØnh l¬ng 210.000 (®ång) lªn 290.000 ( ®ång) dÇn ®Õn

chi phÝ t¨ng lªn 0, 36% b×nh qu©n 2003 so víi n¨m 2002. Nh-

ng c«ng ty ®· kÞp thêi ®iÒu chØnh h¹ gi¸ thµnh, chi phÝ

2004 víi n¨m 2003 ®îc 0, 33%.

2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn Ngäc

Anh.

S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ hai mÆt hµng ®îc lµm

tõ gç, bµn, ghÕ. Çc s¶n phÈm cña c«ng ty phï hîp víi mäi ®èi

tîng tiªu dïng vµ ®Æc biÖt lµ trêng häc vµ kh¸ch s¹n.

S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ

cña m×nh trªn thÞ trêng çc níc.

2.1.2.2. Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh. cña c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

a. VÒ lao ®éng

Tæng sè lao ®éng cña C«ng ty lµ 100 ngêi. Trong ®ã:

44 lao ®éng : chiÕm 44%

56 lao ®éng nam : chiÕm 56%

45


Víi tû lÖ lao ®éng hîp lý gi÷a lao ®éng nam vµ lao ®éng

n÷ ®· t¹o ra sù hµi hoµ trong bè chÝ s¾p xÕp c«ng viÖc. HÇu

nh lao ®éng cña C«ng ty ®Òu ë ®é tuæi 23 45 nªn ®¶m

b¶o ®îc c¶ vÒ søc khoÎ vµ chÊt lîng lao ®éng.

Ph©n lo¹i theo nghiÖp vô.

+ Trùc tiÕp s¶n xuÊt: 76 ngêi:

* Gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: 24 ngêi

b. Thu nhËp cña ngêi lao ®éng

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh rÊt quan t©m ®Õn ®êi sèng

cña ngêi lao ®éng.

Tæng quü l¬ng 2004 lµ 710.000.000.(®ång) víi tiÒn l-

¬ng b×nh qu©n lµ 750.000.(®ång)/ ngêi / th¸ng nh vËy ®êi

sèng cña ngêi lao ®éng lu«n ®¶m b¶o vµ æn ®Þnh.

c. C¬ cÊu ban gi¸m ®èc, phßng ban vµ çc bé phËn s¶n

xuÊt kinh doanh

§Ó tæ chøc doanh thu tèt, bé m¸y s¶n xuÊt qu¶n lý C«ng

ty ®· ®îc s¾p xÕp mét çch gän nhÑ vµ hîp lý theo chÕ ®é

mét thñ trëng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh .

Ban gi¸m ®èc C«ng ty gåm: Ba l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc

tiÕp s¶n xuÊt .

- Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty chÞu tr¸ch

nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng , qu¶n lý tµi s¶n, lµ

chñ qu¶n cña C«ng ty vµ lµm nhiÖm vô ®Çy ®ñ víi Nhµ Níc

theo ph¸p luËt quy ®Þnh.

- Phã gi¸m ®«c kinh doanh : lµ ngêi gióp viÖc cho gi¸m

®èc, ®iÒu hµnh, ®«n ®èc çc bé phËn thuéc lÜnh vùc kinh

doanh . KÕ to¸n tµi vô, tiªu thô, b¸n hµng, maketing vµ tæ

46


chøc s¶n xuÊt cho cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o môc tiªu mµ C«ng

ty vµ gi¸m ®èc ®Ò ra.

- Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ ngêi qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh

c«ng t¸c bé phËn kü thuËt c«ng nghÖ, qu¶n lý m¸y mãc, thiÕt

bÞ nh»m æn ®Þnh s¶n xuÊt , chÊt lîng s¶n phÈm , ®¶m b¶o

thèng nhÊt, ®Çu t söa ch÷a b¶o dìng, b¶o hµnh m¸y mãc

thiÕt bÞ, n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt lîng

vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh .

§Ó gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc cßn cã 5 phßng ban víi

chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau.

- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh:

Lµ bé phËn tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ tæ chøc lao

®éng theo quy m« s¶n xuÊt. TuyÓn chän çn bé c«ng nh©n

cã n¨ng lùc, tay nghÒ gióp cho C«ng ty cã ®îc nh÷ng c«ng

nh©n, çn bé qu¶n lý tèt lao ®éng nhiÖt t×nh… Phßng tæ

chøc hµnh chÝnh cßn phô tr¸ch viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c

qu¶n lý, b¶o vÖ tµi s¶n mua s¾m ph¬ng tiÖn gióp GD thùc

hiÖn nh÷ng c«ng viÖc hµnh chÝnh nh: B¶o qu¶n con dÊu,

c«ng v¨n ®i, c«ng v¨n ®Õn…

Phßng tiªu thô b¸n hµng (phßng kinh doanh): §©y lµ bé

phËn rÊt quan träng cña C«ng ty bëi nã t¸c ®éng trùc tiÕp

®Õn khèi lîng tiªu thô, khèi lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®îc bé

phËn b¸n hµng ®em ®i tiªu thô nh b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n ®¹i

lý…

Ngoµi ra, phßng cßn lµm c«ng t¸c tiÕp thu n¾m b¾t yªu

cÇu thÞ trêng ®¸p øng víi tõng ®èi tîng, tõng ®Þa bµn mét

çch thuËn lîi vµ thanh to¸n tiÒn hµng theo quyÕt ®Þnh cña

C«ng ty.

47


- Phßng kü thuËt c«ng nghÖ: Lµ mét bé phËn thùc hµnh

vµ nghiªn cøu c«ng nghÖ, qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm , híng

dÉn ph©n xëng vµ tõng bé phËn lµm ®óng quy tr×nh c«ng

nghÖ chÕ biÕn, kiÓm tra chÊt lîng tõng kh©u vËt t, nguyªn

vËt liÖu ®Õn s¶n xuÊt. Ngoµi ra, phßng cßn thùc hiÖn c«ng

t¸c kiÓm ®Þnh chÊt lîng tõng kh©u vËt t, ®¶m b¶o hµng ho¸

®a ra lu th«ng ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt cña ngµnh c«ng nghÖ

thùc phÈm.

- Phßng c¬ ®iÖn, vËn hµnh m¸y: Phßng cã nhiÖm vô

qu¶n lý sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt.

Hµng th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra s÷a ch÷a vµ b¶o dìng m¸y

mãc thiÕt bÞ, thay thÕ dù phßng m¸y mãc, qu¶n lý ®iÖn

n¨ng.

- Phßng tµi vô kÕ to¸n- h¹ch to¸n: Lµ mét bé phËn quan

träng thùc hiÖn çc chøc n¨ng:

+ Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh ë C«ng

ty thay mÆt Nhµ Níc ë c¬ së ®Ó thùc hiÖn çc chÕ ®é,

chÝnh s¸ch hiÖn hµnh. C¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó

lªn ph¬ng ¸n cho kÕ ho¹ch vËt t, nguyªn vËt liÖu, tµi chÝnh

s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña

C«ng ty.

- Bé phËn qu¶ng ço, tiÕp thÞ, khai th¸c thÞ trêng.

- Bé phËn phèi hµng, giao b¸n hµng ë ®¹i lý.

S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ

phÇn Ngäc Anh.

48

Gi¸m §èc

Phã gi¸m ®èc kinh doanh

Phã gi¸m ®èc kü thuËt

Phßng thiÕt

kÕ tµi vô, kÕ ho¹ch

thèng kª

Phßng tiªu thô

b¸n hµng

Phßng tæ

chøc b¸n

hµng

Phßng kinh tÕ c«ng nghÖ (KCS)

Phßng vËn hµnh

m¸y


S¬ ®å Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý SXKD cña C«ng ty cæ

phÇn Ngäc Anh

d. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ çc mÆt hµng ®îc lµm

tõ gç, bµn ghÕ, giêng tñ, èp têng, èp trÇn… trang trÝ néi thÊt

kh¸c cÇu thang, tñ bÕp… ChÝnh v× vËy mµ quy tr×nh c«ng

nghÖ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm gåm çc bíc sau:

- Tõ gç rõng tù nhiªn qua kh©u ca, xÎ,pha, c¾t thµnh

hép, v¸n víi quy çch kÝch thíc hép lý cho tõng lo¹i s¶n phÈm.

- TiÕn hµnh sö lý thuû phÇn níc trong gç theo tû lÖ nhÊt

®Þnh b»ng hai ph¬ng ph¸p:

49

Gi¸m §èc

Phã gi¸m ®èc

Phßng TC- HC b¶o vÖ

Phßng KH- TK vËt t

Phßng KINH

TÕ- TC

Ph©n x ëng xÎ

Ph©n x ëng méc

Ph©n x ëng c¬ ®iÖn

Nhµnh dich vô


+ Hong ph¬i tù nhiªn.

+ §a vµo lß sÊy kh« víi nhiÖt ®é nhÊt ®Þnh ®Ó ®¹t 12-

14% thuû phÇn.

- Sau khi sÊy kh« ®îc s¬ chÕ thµnh c¸c chi tiªt s¶n

phÈm trªn c¸c thiÕt bÞ m¸y theo d©y chuyÒn.

- Sau khi ®îc s¶n phÈm s¬ chÕ th× chuyÓn sang bé

phËn mét tay tinh tÕ vµ l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm.

- Kh©u cuèi cïng lµ lµm ®Ñp s¶n phÈm b»ng ph¬ng

ph¸p thñ c«ng lµ ®¸nh vec hay s¬n mµi…

§èi víi s¶n phÈm kÕt hîp víi phãc, nhùa ®îc thùc hiÖn tõ

kh©u méc tay l¾p r¸p ®Õn kh©u hoµn thiÖn s¶n phÈm.

50


Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt hµng méc.

Gç mua vµo

Ph©n x ëng(xÎ ra v¸n )

C¸c lo¹i gç foos vµ gç

b¸n

Ph©n x ëng

méc tay lµm

chi tiÕt s¶n

phÈm

Ph©n x

ëng lµm

chi tiÕt

s¶n phÈm

Bé

phËn®¸nh

vÐc ni

KiÓm tra

chÊt l îng

LCS

51


II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty

H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh.

Theo h×nh thøc nµy, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc

hiÖn tËp trung ë phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cßn ë çc

®¬n vÞ trùc thuéc trung ë phßng kÕ to¸n cßn ë çc ®¬n vÞ

trùc thuéc ë çc bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô riªng mµ chØ

bè chÝ çc nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn thùc

hiÖn h¹ch to¸n. Ban ®Çu thu nhËp kiÓm tra chøng tõ vµ

®Þnh kú göi chøng tõ vÒ v¨n phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i

doanh nghiÖp .

Bé phËn m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 6 ngêi trong

®ã cã 2 nam vµ 4 n÷ víi ®é tuæi trung b×nh lµ 35 tuæi ®Òu

lµ tèt nghiÖp ®¹i häc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao.

Mèi quan hÖ gi÷a çc kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n ®îc

biÓu hiÖn trªn s¬ ®å sau

s¶n phÈm

nhËp kho

KÕ to¸n trëng

KT tæng hîp kiªm

nhËp tËp hîp CP tÝnh theo s¶n

phÈm

KT- TSC§,

nguyªn liÖu lao ®éng

TK thµnh phÈm

tiªu thô, thu

nhËp vµ ph©n

phèi thu

KT- vèn b»ng, çc nhiÖm vô

thoanh to¸n

nguån vèn vµ

KT- lao ®éng tiªng l-¬ng vµ thèng

kª

Thñ khoThñ kho

52


- Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mét çn bé kÕ to¸n trong

phßng kÕ to¸n:

+ KÕ to¸n trëng: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ng-

êi ®iÒu hµnh trùc tiÕp cã nhiÖm vô vµ tæ chøc, c«ng t¸c kÕ

to¸n cho phï hîp víi qu¸ tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh

theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, tæ chøc, kiÓm tra, duyÖt b¸o

ço tµi chÝnh ®¶m b¶o lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n, ®«ng thêi lµ

ngêi gióp viÖc trùc tiÕp cho ban gi¸m ®èc. Ph©n tÝch ho¹t

®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty, x¸c ®Þnh çc ph¬ng ¸n

s¶n xuÊt . ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sæ tæng hîp ,sæ theo

dâi TSC§ sæ theo dâi nguån vèn, çc lo¹i sæ chi tiÕt tiÒn

mÆt, tiÒn vay vµ sè theo dâi çc lo¹i thuÕ, tÝnh to¸n vµ h¹ch

to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm.

+ KÕ to¸n tæng hîp kiªm tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm ®îc kÕ tãan trëng ñy quyÒn khi ®i v¾ng,

thùc hiÖn ®iÒu hµnh bé phËn vµ ký ñy quyÒn tæng hîp sè

liÖu, b¶ng biÓu, kª khai nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng ®èi

chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng.

TËp hîp chi phÝ theo sè liÖu ph¸t sinh ngµy, cuèi th¸ng

tËp hîp sè liÖu cña thµnh phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho chÝnh

x¸c.

Cuèi kú, tËp hîp s« liÖu cho t×nh tù kÕ to¸n vµ vµo sæ

çi kÕ tãan.

+ KÕ to¸n TSC§- NCL- CCD: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n

¸nh tËp hîp chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè lîng, gi¸ trÞ TSC§, vËt

53


liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong C«ng ty

gi¸m s¸t kiÓm tra viÖc gi÷ g×n b¶o qu¶n, b¶o dìng TSC§

còng nh biÖn ph¸p ®æi míi TSC§ trong C«ng ty.

TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh XDCB, mua

s¾m trang thiÕt bÞ.

+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Cã nhiÖm vô thanh to¸n nguån

vèn qóy cña xÝ nghiÖp, ph¶n ¸nh kÞp thêi,®Çy ®ñ, chÝnh

x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn, qòy vµ tµi kháan tiÒn

göi. Ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c çc nghiÖp vô thanh to¸n,

vËn dông çc h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ®¶o thµnh to¸n kÞp

thêi, ®óng h¹n, chiÕm dông vèn. Ph¶n ¸nh ®øng ®¾n sè liÖu

hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng ®ång vèn, ®óng

môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®óng

môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®îc

b¶o toµn vµ ph¸t triÓn.

+ Thñ quü: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi çc lo¹i tiÒn.

2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

2.1. ChÕ ®é kÕ to¸n

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông theo chÕ ®é kÕ

to¸n do Nhµ níc ban hµnh 1/5/2002 do Chñ tÞch C«ng ty ký.

2.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng trong

sæ kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

- Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ do quy m« cña

C«ng ty nªn niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy

1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12.

- §¬n vÞ tiÒn tÖ ®îc c«ng ty sö dông ®Ó ghi vµo sæ kÕ

to¸n lµ tiÒn ViÖt Nam (VN§)

54


2.3. Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

- Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh nªn

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®· lùa chän ph¬ng ph¸p khÊu

hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n

gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ

kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt.

C«ng thøc:

Møc khÊu hao n¨m =

Møc khÊu hao th¸ng =

2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty

cæ phÇn Ngäc Anh

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng

ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu

vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra.

2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña C«ng

ty cæ phÇn Ngäc Anh

C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ"

55


S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

Çc chøng tõ gèc

- PhiÕu thu, phiÕu chi- GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã- Ho¸ ®¬n GTGT

NhËt kýb¸n

hµng

NhËt kýb¸n

hµng

Sæ ®¨ng

ký chøng tõ ghi

sæ

Sæ ÇiTK 155, 157, 632TK 511, TK 512, TK 575TK 634, TK

Sæ KÕ to¸n chi tiÕt

-N- X - T kho thµnh phÈm (TK155)Sæ chi tiÕt b¸n hµng- Hµng göi ®i b¸n (TK 157)- PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131)- Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512)- Chi phÝ b¸n hµng (TK641)- Chi phÝ QLDN (TK 642)

B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n

B¸o ço kÕ to¸n

56


S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n

Chøng tõ ghi sæ

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp

ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ,

ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.

2. C¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo

sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã

ghi vµo sæ çi çc tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ çc nghiÖp vô

kinh tÕ ®· ph¸t sinh.

3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng

tæng hîp sè liÖu chi tiÕt.

Chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

Sæ çi

B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh

B¸o ço kÕ to¸n

Sæ Quü Sæ ThÎ TK chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

(1)

(2)

(4)

(3)

(6)

(6)

(5)

57


4. C¨n cø vß sæ çi çc tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t

sinh.

5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ çi vµ b¶ng tæng

hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ

®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh çc TK vµ b¶ng

tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o ço kÕ to¸n.

2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

C«ng ty ¸p dông çc chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh

gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp,

xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n hµng…

2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n

doanh nghiÖp nªn sö dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo

quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ to¸n 1/112000 vµ

quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã

cã 41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II.

2.8. Çc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm

+ Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi

TGNH

+ Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n

+ ThÎ kho + B¶ng kª

+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + Çc b¶ng ph©n

bæ

+ Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña çc tµi

kho¶n

+ Çc nhËt ký chøng tõ

2.9. Çc b¸o ço ph¶i lËp cña C«ng ty

58


B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh,

thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh.

III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt

kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn

Ngäc Anh

1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ

kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®îc thµnh lËp tõ rÊt sím. Tr¶i

qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn

nay, m¸y mãc thiÕt bÞ ®· l¹c hËu, c¬ së s¶n xuÊt ®· xuèng

cÊp dÉn ®Õn tiªu hao nhiÒu NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

S¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc nhiÒu, tieu thô trªn thÞ trêng cßn h¹n

chÕ nªn cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n

xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.

Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè lîng nh©n viªn cßn

h¹n chÕ nªn mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng

viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh h×nh b¸o ço cña çc bé

phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi çc phßng ban cßn

kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c

h¹ch to¸n cña C«ng ty.

2.2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng

2.2.1.1. Çc vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh

b¸n hµng cña doanh nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I)

2.2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty

2.2.1.2.1. Kh¸i niÖm

* Kh¸i niÖm b¸n hµng

59


B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n

phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn

hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua.

* Çc ph¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®îc ¸p dông t¹i c«ng

ty.

Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc göi hµng

cho kh¸ch hµng

- Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp

B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi

mua trùc tiÕp t¹i kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng

qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi giao hµng hoÆc cung cÊp

dÞch vô cho ngêimua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc

cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc

hiÖn ®îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh,

doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng.

Ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng:

Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng

®i cho kh¸ch hµng theo çc ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ

®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn

b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n

th× hîp Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua,

gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®-

îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng.

2.2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng

Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n thêng sö dông çc

chøng tõ vµ sæ s¸ch cÇn dïng sau:

- PhiÕu xuÊt kho

- Ho¸ ®¬n GTGT

60


- PhiÕu thu

- Sæ chi tiÕt b¸n hµng

- Sæ tæng hîp doanh thu

- Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- C¸c chøng tõ ghi sæ

* H¹ch to¸n chi tiÕt

a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®îc

chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña

kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ

®ã lËp phiÕu thu tiÒn.

61


§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y

MÉu sè: 02 - VT

Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK

Ngµy 1/11/95 cña BTC

Sè 49234

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 15/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Trang

§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n

XuÊt t¹i kho: Ninh Së

ST

T

Tªn s¶n phÈm, hµng

ho¸ dÞch vô

M·

sè

§V

T

S¶n lîng

§¬n gi¸Thµnh

tiÒnYªu cÇuThùc

xuÊt

1 GhÕ héi trêng (giêng

®«i)

Çi 12 12 42.000 504.00

0

2 GhÕ d©y héi trêng

n¨m chç

Çi 7 7 38.700 270.91

00

3 GhÕ d©y héi trêng 3

chç

Çi 5 5 14.250 71.250

4 GhÕ lim mÆt tùa

®Öm ®á

Çi 3 3 34.500 103.50

0

Céng 947.65

0

XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005

Thñ trëng

®¬n vÞ

KÕ to¸n tr-

ëng

Phô tr¸ch cung

tiªu

Ngêi nhËn

(Ký)

Thñ kho

(Ký)

62


(Ký) (Ký) (Ký)

63


Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 1 (Lu)

Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005

M· sè: 01-GTKT-

3LL

Au/2005b

No: 0059223

§¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y Sè TK:

§iÖn tho¹i: M· sè:

0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng:

§Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi

Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph¬ng Trang Sè

TK:

H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt

STT

Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô

M· sè §VT

S¶n lîng§¬n gi¸

Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc

xuÊt1 GhÕ héi trêng (ghÕ

®îi)

Çi 12 12 62.500 750.00

0

2 GhÕ héi trêng 5

chç

Çi 7 7 51.000 357.00

0

3 GhÕd©y héi trêng

3 chç

Çi 5 5 21.000 105.00

0


®Öm ®á

Çi 3 3 52.000 156.00

0

Céng 1.368.0

00

Céng tiÒn hµng: 1.368.000

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800

64


Tæng thanh to¸n: 1.504.800

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn

ngh×n t¸m tr¨m ®ång

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký)

65




MÉu sè: 01 - TT



PhiÕu thu


QuyÓn sè: …..

Sè 242

Nî TK 111

Cã TK511

Cã TK 33311

Cã TK33322

Hä tªn ngêi nép: Cöa hµng Ph¬ng Trang

§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi

Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224

Sè tiÒn: 1.504.800

ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m

tr¨m ®ång.

KÌm theo mét chøng tõ gèc.

KÕ to¸n trëng(Ký)

Ngêi lËp phiÕu(Ký)

§· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n

t¸m tr¨m ®ång.


Thñ quü(Ký)

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c)

+ Sè tiÒn quy ®æi

b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng

66


Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng

tõu th× hµng ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ ®· ®îc tiªu thô.

§©y lµ trêng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo

ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi

tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua.



MÉu sè: 01 - VT



Sè 49235

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 18/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n

§Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi

Lý do xuÊt: B¸n hµng


ST

T


ho¸ dÞch vô

M·

sè

§V

T

S¶n lîng§¬n

gi¸

Thµnh

tiÒnYªu cÇuThùc

xuÊt


chç

C¸i 20 14.25

0

285.000

2 GhÕ héi trêng C¸i 20 42.00

0

840.000

Céng 1.125.0

00



KÕ to¸n tr-ëng

Phô tr¸ch cung tiªu

Ngêi nhËn(Ký)

Thñ kho(Ký)

67


(Ký) (Ký) (Ký)

68


Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 1 (Lu)


M· sè: 01-GTKT-

3LL

Au/2005b

No: 0059225




0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n

§Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi

Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu tiÒn M· sè:…

STT

Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô

M· sè §VT

S¶n lîng§¬n gi¸

Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc

xuÊt1 GhÕ d©y héi trêng

3 chç

C¸i 20 14.250 285.00

0

2 GhÕ héi trêng C¸i 20 62.500 420.00

0

Céng 1.250.0

00




Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m¬i b¶y

ngh×n ®ång.

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)


(Ký)

69




MÉu sè: 02 - VT



Sè 49234

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 20/4/2005

Nî TK 632

Cã TK155

Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Tó

§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng

Lý do xuÊt: B¸n hµng


ST

T


ho¸ dÞch vô

M·

sè§VT

S¶n lîng§¬n

gi¸

Thµnh

tiÒnYªu

cÇu

Thùc

xuÊt

1 GhÕ héi trêng Çi 12 42.00

0

504.000


chç

Çi 6 38.70

0

232.200


chç

Çi 15 14.25

0

213.750


®Öm ®á

Çi 5 42.00

0

172.500

…. …

Céng



(Ký)

KÕ to¸n tr-ëng(Ký)

Phô tr¸ch cung tiªu(Ký)

Ngêi nhËn(Ký)

Thñ kho(Ký)

70


Ho¸ ®¬n GTGT

Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n)


M· sè: 01-GTKT-

3LL

Au/2005B

No: 0059229




0101181320

Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph¬ng Tó

§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng

Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu ®îc tiÒn M· sè:…

STT Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô

§VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 GhÕ héi trêng Çi 62.500 750.000


chç

Çi 51.000 306.000


chç

Çi 21.000 315.000

4 GhÕ héi trêng Çi 52.000 260.000




Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m chÝn m¬i t

ngh×n mét tr¨m ®ång.

Ngêi mua hµng

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)


(Ký)

71


C«ng ty cæ phÇn Ngäc AnhSæ chi tiÕt doanh thu TK 511Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng

Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§§VT : ®ång

Ngµy th¸ng

DiÔn gi¶i TK§¦

Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ

Sè lîng

§¬n gi¸

Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532

TK111 TK131 Tæng TK3331TK3332

TængTK11

1TK13

1Tæng

… … … … … … … … … … … … … …02/04/05

XB cho siªu thÞ sao HN

131 60 62.500

3.750.000

3.750.000

3.750.000

375.000

75.000

75.000

02/04/05

XB cho CH Ph¬ng Tó

111 12 62.500

750.000

750.000 75.000 75.000

02/04/05

XB cho UBND tØnh Hµ T©y

111 4 62.500

250.000

250.000 25.000 25.000

… … … … … … … … … … … … … …15.04/05

XB cho CH Ph¬ng Trang

111 12 62.500

750.000

750.000 75.000 75.000

15/04/05

XB cho CH BHBëi 131 50 62.500

3.125.000

3.125.000

312.500

312.500

62.500

62.500

… … … … … … … … … … … … … …26/04/05

XB cho BH Thanh Xu©n

131 20 62.500

1.250.000

1.250.000

125.000

125.000

… … … … … … … … … … … … … …20/04/ XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.5 750.000 750.000 75.000 75.000

72


05 00… … … … … … … … … … … … … …30/04/05

XB cho anh Tïng 111 15 62.500

937.500

93.750 93.750

Céng 2.891

62.500

75.500.000

123.187.500

108.687.500

18.068.790

18.068.750

76.000

156.000

231.000

C«ng ty cæ phÇn Ngäc AnhSæ chi tiÕt doanh thu TK 511Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng

Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§§VT : ®ång

Ngµy th¸ng

DiÔn gi¶i TK§¦


Sè lîng

§¬n gi¸



TængTK11

1TK13

1Tæng

… … … … … … … … … … … … … …02/04/05

XB cho siªu thÞ sao HN

131 60 62.500

3.750.000

3.750.000

3.750.000

375.000

75.000

75.000

02/04/05


111 12 62.500

750.000

750.000 75.000 75.000

02/04/05


111 4 62.500

250.000

250.000 25.000 25.000

… … … … … … … … … … … … … …15.04/ XB cho CH Ph¬ng 111 12 62.5 750.00 750.000 75.000 75.000

73


05 Trang 00 015/04/05

XB cho CH BHBëi 131 50 62.500

3.125.000

3.125.000

312.500

312.500

62.500

62.500

… … … … … … … … … … … … … …26/04/05

XB cho BH Thanh Xu©n

131 20 62.500

1.250.000

1.250.000

125.000

125.000

… … … … … … … … … … … … … …20/04/05

XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.500

750.000 750.000 75.000 75.000

… … … … … … … … … … … … … …30/04/05

XB cho anh Tïng 111 15 62.500

937.500

93.750 93.750

Céng 2.891

62.500

75.500.000

123.187.500

108.687.500

18.068.790

18.068.750

76.000

156.000

231.000

74


C«ng ty cæ phÇn Ngäc AnhSæ chi tiÕt doanh thu TK 511

Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi trêng 3 chçLo¹i ngo¹i tÖ : VN§§VT : ®ång

Ngµy th¸ng

DiÔn gi¶i TK§¦


Sè l-îng

§¬n gi¸



TængTK11

1TK13

1Tæng

… … … … … … … … … … … … … …01/04/05


111 10 21.000

210.000

210.000 21.000 21.000

01/04/05

XB cho ST Sao Hµ Néi

131 20 21.000

420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400

02/04/05


111 25 21.000

5.250.000

5.250.000

52.500 52.500 10.500

10.500

… … … … … … … … … … … … … …08/04/05

XB cho §¹i lý An VÜnh

131 50 21.000

1.050.000

1.050.000

105.000

105.000

21.000

21.000

15/04/05

XB cho CH BH Thanh Xu©n

111 5 21.000

105.000

1.050.000

10.500 10.500

… … … … … … … … … … … … … …18/04/05


131 20 21.000

420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400

… … … … … … … … … … … … … …20/04/05

XB cho Ph¬ng Tó 131 15 21.000

315.000 315.000 31.500 31.500

… … … … … … … … … … … … … …29/04/ XB cho ®¹i lý Anh 131 45 21.0 945.000 945.000 94.500 94.500 18.90 18.90

75


05 Vinh 00 0 029/04/05

XB cho BH Bëi 131 40 21.000

840.000 840.000 84.000 84.000 16.800

16.800

… … … … … … … … … … … … … …30/04/05

XB cho CH Thanh Hoa

111 20 21.000

420.000

420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400

Céng 4.640

21.000

53.130.000

44.310.000

97.440.000

9.744.000

0 9.744.000

21.000

90.000

111.000

76


C«ng ty cæ phÇn Ngäc AnhSæ chi tiÕt doanh thu TK 511

Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®áLo¹i ngo¹i tÖ : VN§§VT : ®ång

Ngµy th¸ng

DiÔn gi¶i TK§¦


Sè lîng

§¬n gi¸


TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 TængTK11

1TK13

1Tæn

g… … … … … … … … … … … … … …03/04/05

XB cho NH Xu©n Lan

111 9 52.000

468.000

468.000 46.800 140.400

187.200

03/04/05

XB cho NH C©y §a

111 10 52.000

520.000

520.000 52.000 156.000

208.000

… … … … … … … … … … … … … …10/04/05

XB cho §¹i lý tre ViÖt

131 20 52.000

1.040.000

1.040.000

104.000

312.000

4160000

… … … … … … … … … … … … … …15/04/05

XB cho CH Ph¬ng Trang

111 3 52.000

156.000

156.000 15.600 46.800 62.400

… … … … … … … … … … … … … …20/04/05


131 5 52.000

260.000 260.000 26.000 78.000 104.000

… … … … … … … … … … … … … …27/04/05

XB cho Tre ViÖt 131 25 52.000

1.300.000

1.300.000

130.000

390.000

520.000

27/04/05

XB cho CH Gèc MÝt

131 30 52.000

2.080.000

1.560.000

1.560.000

156.000

168.000

624.000

31.200

31.200

… … … … … … … … … … … … … …

77


30/04/05

XB cho NH S«ng NhuÖ

111 40 52.000

52.000 2.080.000

2.080.000

2.080.000

624.000

832.000

41.6000

41.600

Céng 2.993

52.000

75.216.000

80.420.000

155.636.000

15.563.600

46.690.000

62.254.000

41.600

46.000

87.000

78


Còng nh bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh

®ång thêi víi viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ

tiªu thô.

ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT.

Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p khÊu trõ

víi møc thuÕ suÊt lµ 10%.

ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT

®Çu vµo.

Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸,

dÞch vô ®îc lËp vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT

®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c

®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT theo

mÉu sè 07-GTGT.

Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10%

nªn kÕ to¸n ghi vµo dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10%

trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét doanh sè b¸n cha cét thuÕ

GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn b¶ng kª. C¨n

cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c

®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo

dßng "thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo".

Dßng:

"ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®îc tiÕn hµnh:

= -

Tê khai thuÕ GTGT

Th¸ng 04 n¨m 2003

Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh


M· sè: 0101181321

79


§VT: VN§

ST

TChØ tiªu kª khai

Doanh sè b¸n

cha cã ThuÕ

GTGT

ThuÕ GTGT

1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 480.683.500 48.068.350

2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 408.683.500 48.068.350

A Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ

suÊt 10%

B Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt

0%

C Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt

10%

480.683.500 480.683.00

0

D Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt

20%

3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 421.250.300 42.900.024

4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸

dÞch vô mua vµo

42.900.024

5. ThuÕ GTHT ®îc khÊu trõ 42900.024

6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®-

îc th¸i qu¸ kú

5163.326

7 ThuÕ GTGT tríc kú chuyÓn

sang

A Nép thuÕ

B Nép thõa hoÆc khÊu trõ

8 ThuÕ GTGT ®· nép trong

th¸ng

9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong

th¸ng

80


10 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép

trong th¸ng

5163.326

Sæ chi tiÕt viÕt b»ng ch÷:

Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005.

Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n.

Nî TK 3331.

Cã TK 131.

C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸

vèn hµng b¸n ®Ó ®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911.

81


B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632

ST

T

DiÔn Gi¶i Sè tiÒn

1 XuÊt b¸n 60 çi ghÕ héi trêng 2.520.000

2 XuÊt b¸n 50 çi ghÕ dÇy héi trêng

ba chç

285.000

3 XuÊt b¸n 50 çi ghÕ lim mÆt tùa

®Öm ®á

1.785.000

… …………………………………… ……….


.. ……………………. ………



.. ……………………………………. …….

35 XuÊt b¸n 75 çi ghÕ dÇy héi trêng

ba chç

1.068.750

.. ………………………… ……….

37 XuÊt b¸n 53 ghÕ lim mÆt tùa ®Öm

®á

1.828.500

.. ……………………………. ……..

40 XuÊt b¸n 90 çi ghÕ d©y héi trêng 3.780.000

.. ………………………… …….

46 XuÊt b¸n 85 çi ghÕ d©y héi trêng

n¨m chç

3.289.000

.. ………………………… ….

60 XuÊt b¸n 100 çi ghÕ lim tùa mÆt

®Öm ®á

3.450.000

Céng 326.404.500

82


C¨n cø vµo çc phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ

to¸n ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ

ph¶n ¸nh çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh sau:

1. Ngµy 15/4/2005: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph¬ng Trang

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn

hµng b¸n.

TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.

+ GhÕ héi trêng: 12 x 42.000 = 504.000

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 7 x 38.700 = 270.000

+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 5 x 14.250 = 71.250

+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 3 x 34.500 =

103.500

Céng = 949.650

* C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh

doanh thu:

Nî TK 111: 949.650

Cã TK 155: 949.650

Chi tiÕt:

+ GhÕ héi trêng: = 504.000

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: = 270.000


+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 103.500


doanh thu:

Nî TK 111: 1.504.800

Cã TK 155: 1.368.000

Chi tiÕt:

83


+ GhÕ héi trêng: = 705.000



+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 156.500

Cã TK33311: 136.800


doanh thu:

Nî TK 111: 1.504.800

Cã TK 155: 1.368.000

Chi tiÕt:

+ GhÕ héi trêng: 750.000

+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 357.000

+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 105.000

+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 156.000

Cã TK 33.311: 138.800

- Ngµy 18/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸

Thanh Xu©n

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi

ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu.

Nî TK 511: (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) - 1.837.000

Cã TK 511: 1.670.000

Cã TK 33.311: 167.000

* Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i

theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ

gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn.

Nî TK 632: 1.125.000

Cã TK 155: 1.125.000

84


* C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi

sè lîng nhiÒu trõ vµo nî ph¶i thu.

Nî TK 532: 8.400

Cã TK 33311: 840

Cã TK 131: 9.240

3. Ngµy 20/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng

Ph¬ng Tó

* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi

ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó.

Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.000

Cã TK 511: 1.631.000

Cã TK 3331: 163.100

* Do cöa hµng Ph¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i

theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh

trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn.

Nî TK 632: 1.122.450

Cã TK 155: 1.222.450

85



Chøng tõ ghi sæ


Sè 1

Néi dungSè hiÖu TK

Sè tiÒn Ghi chóNî Cã

XuÊt kho b¸n

hµng

111 511 218.231.0

00

131 511 262.452.5

00

Céng x 480.683.5

00

KÌm theo 1 chøng tõ gèc.


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 02



Gi¶m gi¸ hµng

b¸n

532 111 209.000

532 131 413.000

Céng x 622.000


86



Chøng tõ ghi sæ


Sè: 03



Gi¸ vèn hµng b¸n 532 155 326.404.5

00

Céng x 326.404.5

00



Chøng tõ ghi sæ


Sè: 04



KÕt chuyÓn c¸c

kho¶n gi¶m gi¸

b¸n hµng

511 532 622.000

Céng x x 622.000


2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

2.2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

2.2.3.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp

87


- Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t

sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n

hµng bao gåm:

Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng ço s¶n

phÈm, hoa hång b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng

ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi, vËn chuyÓn…

- Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông

KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp

vµ kÕt chuyÓn çc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh

ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH

TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng

- T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh

liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh

tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸,

cung cÊp dÞch vô.

- Çc kho¶n gi¶m trõ chi

phÝ b¸n hµng kÕt chuyÓn

chi phÝ b¸n hµng sang TK

911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶

kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶

kinh doanh trong kú.

TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.

KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi

dung kinh tÕ cña chi phÝ.

TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II

+ TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng

+ TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b×

+ TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng

+ TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n

+ TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh

+ TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

88


+ TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

2.2.3.1.2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ

ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2005 c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000

Nî TK 641 (6411): 43.800.000

Cã TK 334: 43.800.000

2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng:

8.322.000

Nî TK 641 (6411): 8322.000 (43.800.000 x 19%)

Cã TK 338: 8.322.000

Chi tiÕt: TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%)

TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%)

TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%)

3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000

Nî TK 641 (6412): 6.500.000

Cã TK 111: 6.500.000

4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508

Nî TK 641 (6412): 32.546.508

Cã TK 111: 32.546.508

5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 641 (6414): 500.000

Cã TK214: 500.000

6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng

tiÒn mÆt

Nî TK 641 (6415): 635.000

Cã TK 111 (635.500)

7. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng

tiÒn mÆt

89


Nî TK 641 (6415): 635.500

Cã TK111: 635.500

7. Chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt

720.000

Nî TK (6418) 641: 720.000

Cã TK 111: 720.000

8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng

Nî TK 641 (6418): 200.000

Cã TK 111: 200.000

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt

chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp.

Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo

b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh

ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm theo doanh

thu b¸n hµng.

90



Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua

(TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n)

Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§

§VT: §ång

Chøng tõDiÔn gi¶i TK§¦

Sè ph¸t sinh Sè DSH NT Nî Cã Nî Cã

1. Sè d ®Çu th¸ng2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng

59225

18/4/2005

GhÕ d©y héi trêng 3 chç 511 420.000

33311 42.00059225

18/4/2005

GhÕ héi trêng 511 1.250.000

33311 125.00059231

19/04/2005

Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 111 1.500.000

511 1.275.00033311 127.500

59.242

27/04/2005

Mua chÞu 25 c¸i ghÕ d©y 5 chç

3.239.500 1.500.000

3. Sè d cuèi th¸ng 1.739.500

91


Ngêi ghi sæ(Ký)


Thñ trëng(Ký)

92



Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua

(TK131 - Cöa hµng Ph¬ng Tó)

Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§

§VT: §ång


Sè ph¸t sinh Sè DSH NT Nî Cã Nî Cã

1. Sè d ®Çu th¸ng2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng

59229

18/4/2005

GhÕ héi trêng (12 çi) 511 750.000

33311 75.00059229

18/4/2005

GhÕ d©y héi trêng 5 chç (6 çi)

511 306.000

33311 30.60059229

19/04/2005

GhÕ d©y héi trêng 3 chç (15 çi)

511 315.000

33311 31.50052929

20/4/2005

GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 511 260.000

3331 26.0003332 78.000

59235

31/04/2005

Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 1111 1.300.000

Céng ph¸t sinh 1.872.000 1.300.000

93


3. Sè d cuèi th¸ng 572.100

Ngêi ghi sæ(Ký)


Thñ trëng(Ký)

94


Cô thÓ:

GhÕ héi trêng = x 180.687.500

= 35.103.635,82

GhÕ d©y héi trêng 5 chç = x 46.920.000

= 9.115.531,47

GhÕ d©y héi trêng 3 chç = x 97.440.000

= 18.930.464,33

GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = x 155.636.000

= 30.236.676,38


Chøng tõ ghi sæ


Sè: 04



Tr¶ l¬ng NV b¸n hµng 641

1

334 73.800.

000

TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 641

2

3382 876.000

… 3383 6.570.0

00

… 3384 86.000

…………… … … … …

Chi phÝ vËt liÖu bao b× 641

2

111 32.546.

508

TrÝch khÊu hao TSC§ 641

4

214 500.000

… … … … …

96


Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo

hµng

641

7

111 200.000

Céng x x 93.386.

308

2.2.3.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

2.2.3.2.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

- Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ

qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n

lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh

trong toµn doanh nghiÖp.

- Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN"

®Ó tËp hîp tiÒn vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ

to¸n.

Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN

TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

- C¸c chi phÝ qu¶n lý thùc

tÕ ph¸t sinh trong kú

- C¸c kho¶n ghi gi¶m chi

phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

- Cuèi kú kÕt chuyÓn

CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh hoÆc chê

kÕt chuyÓn.

TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú

KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh

tÕ cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II

+ TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý

97


+ TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý

+ TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng

+ TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

+ TK 6426 - Chi phÝ dù phßng

+ TK 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ

+ TK 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

+ TK 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

2.2.3.2.2. Néi dung h¹ch to¸n cô thÓ CPQLDN ph¸t sinh

thùc tÕ trong th¸ng cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng: 31.200.000

Nî TK 642 (6421): 31.200.000

Cã TK 334: 31.200.000

2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ CPQLDN

Nî TK 642 (6421): 5.928.000

Cã TK 338: 5.928.000

Chi tiÕt: TK 3382: 624.000

TK 3383: 4.680.000

TK 3384: 624.000

3. TiÒn photo, mua giÊy, bót v¨n phßng chi b»ng tiÒn

mÆt

Nî TK 642 (6422): 156.000

Cã TK111: 156.000

4. KhÊu hao mét sè m¸y vi tÝnh v¨n phßng

Sè tiÒn khÊu hao mét m¸y = =52.800

8 m¸y = 52.800 x 8 = 422.400

Nî TK 642 (6424): 422.400

Cã TK 214: 422.400

5. Tr¶ tiÒn ®iÖn, níc, lÖ phÝ

98


Nî TK 642 (6425): 2.156.000

Cã TK 11: 2.156.000

6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi b»ng tiÒn mÆt

Nî TK 642 (6428): 300.000

CãTK 111: 300.000

99



B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 642


Sè Ph¸t sinh Sè dSH NT Nî Cã Nî Cã1 04/04/0

5Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng

334 31.200.000

2 05/04/05

TrÝch BHYT,BHXH, KPC§ vµ CP

338 5.928.000

… … … …7 09/04/0

5Tr¶ tiÒn giÊy bót, v¨n phßng 111 156.000

8 10/04/05

KhÊu hao 8 m¸y vi tÝnh VP 214 422.400

9 10/04/05

Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ 111 2.156.300

… … …25 22/04/0

5Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 300.000

… … …31 30/04/0

5T¹m øng cho phßng KCS k/c sang TK911

111 500.000

55.162.872Céng 55.162.872

100


C«ng ty cæ phÇn Ngäc AnhSæ tæng hîp doanh thu TK 511

Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®áLo¹i ngo¹i tÖ : VN§§VT : ®ång

Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦

Doanh thu Çc kho¶n gi¶m trõSè l-îng

§¬n gi¸

Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng

01/04/05

XB 10 çi ghÕ HT5 chç

111 10 21.000

210.000 210.000 21.000 21.000

01/04/05

XB 8 çi ghÕ héi tr-êng

111 8 51.000

408.000 408.000 48.000 48.000

… … … … … … … … … … … … … …08/04/05

XB 50 çi ghÕ HT 3 chç

131 50 21.000

1.050.000

1.050.000 105.000 105.000 21.000

21.000

… … … … … … … … … … … … … …15/04/05

XB 12 çi ghÕ HT 111 12 62.500

750.000 750.000 75.000 75.000

15/04/05

XB 50 çi ghÕ HT 131 50 62.500

3.125.000

3.125.000 312.500 312.500 52.500

62.500

15/04/05


111 5 21.000

105.000 105.000 10.500 10.500

15/04/ XB 5 çi ghÕ lim 111 5 52.00 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400

101


05 ®Öm ®á 015/04/05


111 7 51.000

357.000 357.000 35.700 35.700

… … … … … … … … … … … … … …18/04/05

XB 20 c¸i ghÕ HT 131 20 62.500

1.250.000

1.250.000 125.000 125.000

18/04/05


131 15 21.000

315.000 315.000 31.500 31.500

… … … … … … … … … … … … … …20/04/05

XB 5 c¸i ghÕ lim ®Öm ®á

131 5 52.000

260.000 260.000 26.000 78.000 104.000

20/04/05


131 15 21.000

315.000 315.000 31.500 31.500

… … … … … … … … … … … … … …Céng 218.231.

000262.452.

500480.683.5

0048.068.3

5046.696.8

0094.759.1

50209.0

00413.0

00622.0

00

102


Sau khi tæng hîp CPQLDN kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng

hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng vµ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng

®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ QLDN cho cô thÓ.

Chi phÝ QLDN ph©n bæ cho:

- GhÕ héi trêng: x 180.687.500 = 20.735.559,75

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: x 46.920.000

= 5.348.503,429

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: x 97.440.000

= 480.683,500

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: x 155.636.000

= 17.860.668,71

104



Chøng tõ ghi sæ


Sè: 06



Tr¶ l¬ng NV v¨n phßng 642

1

334 31.200.

000

TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 642

1

3382 624.000

642

1

3383 4.680.0

00

642

1

3384 624.000

…………… … … … …

Tr¶ tiÒn photo, giÊy, bót

VP

642

2

111 156.000

TrÝch khÊu hao 8 m¸y vi

tÝnh

642

4

214 422.400

Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ,

phÝ

642

5

111 2.156.3

00

… … … …

Céng x x 55.162.

872


Ngêi lËp

(Ký)

KÕ to¸n trëng

(Ký)

105


2.2.3.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.

KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp

sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i lç.

Cuèi th¸ng sau khi h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ b¸n hµng,

chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, thuÕ vµ çc kho¶n cã liªn quan

®Õn tiªu thô, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®Ó ph¶n

¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng, c«ng ty sö dông TK 911.

ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng ®¾n

vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.

X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh thÓ hiÖn trªn çc

chøng tõ ghi sæ, chøng tõ ghi sæ ®îc ghi chÐp c¨n cø vµo

çc sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng, sæ chi tiÕt TK 641,

sæ chi tiÕt TK 642…

TK 911 – X¸c ®Þnh KQKD

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

liªn quan ®Õn hµng ho¸, dÞch

vô tiªu thô (GVHB, CPBH,

CPQLDN…)

Chi phÝ ho¹t ®éng TC vµ ho¹t

®éng bÊt thêng

KÕt chuyÓn kÕt qu¶ çc ho¹t

®éng kinh doanh (l·i)

Tæng doanh thu thuÇn vÒ

tiªu thô trong kú.

Tæng sè thu nhËp ho¹t ®éng

tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt th-

êng.

- KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh

(lç)

TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.

§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, cuèi th¸ng sau khi tæng

hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng cïng víi gi¸ trÞ hµng mua vÒ

106


®Ó b¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ph¶n ¸nh vµo

chøng tõ ghi sæ.

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ

qu¶n lý doanh nghiÖp, doanh thu b¸n hµng sang TK911 ®Ó

c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.

1. KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:

* X¸c ®Þnh DTBH:

- GhÕ héi trêng: 180.687.500

- GhÕ d©y HT 5 chç: 46.920.000

- GhÕ d©y TH 3 chç: 97.440.000

- GhÕ lim MT§ ®á: 155.636.000

* X¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu:

- GhÕ héi trêng: 231.000

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 193.000

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 111.000

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 87.000

Céng 622.000

* X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn:

DTT = DTBH - C¸c kho¶n GTDT

- GhÕ héi trêng: 180.687.500 – 231.000 =

180.456.500

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 46.920.000 – 193.000 =

46.724.000

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.440.000 – 111.000 =

97.329.000

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 155.636.000 – 87.000

= 155.549.000

Céng 480.061.000

107


Nî TK 511: 480.061.500

CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500

GhÕ héi trêng 5 chç : 46.727.000

GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.329.000

GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000

Cã TK 911: 480.061.500

CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500

GhÕ d©y héi trêng 5 chç : 46.727.000

GhÕ d©y héi trêng 3 chç : 97.329.000

GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000

2. KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, dÞch vô ®· b¸n gi¸

vèn cña:

- GhÕ héi trêng : 121.422.000

- GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000

- GhÕ d©y HT 3 chç: 66.120.000

- GhÕ lim MT ®Öm ®á: 103.258.500

Céng 326.404.000

Nî TK 911 –326.404.500

Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000

GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000

GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000

GhÕ lim MT§§ : 103.258.500

Cã TK 632 : 326.404.000

Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000

GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000

GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000

GhÕ lim MT §§ : 103.258.500

3. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng.

108


Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho:

- GhÕ héi trêng : 35.103.635.82

- GhÕ d©y héi trêng5 chç : 9.115.531,47

- GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm®á : 30.236.676,38

Céng 93.386.308

Nî TK 911 – 93.386.308

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 35.103.635,82

GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47

GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

GhÕ lim MT§§ : 30.236.676.38

Cã TK 641 – 93.386.308


GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47

GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33

GhÕ lim MT§§ : 30.236.676,33

4. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho.

- GhÕ héi trêng: 20.735.559,75

- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 5.384.503,429

- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 11.182.104,11

- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668,71

Nî TK 911 – 55.162.872

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 20.735.559,75

GhÕ d©y HT 5 chç: 5.384.503,429

GhÕ d©y HT 3 chç: 11.182.104,11

GhÕ lim MT§§: 17.860.668,71

Cã TK 642 – 55.162.872

109



GhÕ d©y HT 5 chç : 5.384.503,429

GhÕ d©y HT 3 chç : 11.182.104,11

GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668.71

5. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa cña tõng mÆt

hµng c¶ doanh nghiÖp.

KQKD = DTT – GVHB – CPBH –CPQLDN

KQKD = 480.061.500 – 326.404.500 – 93.386.308 –

55.162.872

= 5.107.820

Cô thÓ:

KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 3 chç:

97.329.000 – 66.120.000 – 18.930.464,33 –

11.182.140,11

= 1.096.395,56

KÕt qu¶ kinh doanh cña ghÕ héi trêng:

180.456.500 – 121.422.000 – 35.103.635,82 –

20.735.559,75

= 3.195.304,43

KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 5 chç:

46.727.000 – 35.604.000 – 9.115.531,47 – 5.384.503,429

= -3.377.034,899

KQKD cña ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á:

155.549.000 – 103.258.500 – 30.236.676,38 –

17.860.668,71

= 4.193.154,91

Nî TK 911 – 5.107.820

Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 3.195.304,43

110


GhÕ d©y HT 5 chç: 3.377.034,899

GhÕ d©y HT 3 chç:1.096.395,56

GhÕ lim MT§§: 4.193.154,91

Cã TK 421: 5.107.820


GhÕ d©y HT 5 chç : -3.377.034,899

GhÕ d©y HT 3 chç : 1.096.395,56

GhÕ lim MT §§ :4.193.154,91

Chøng tõ ghi sæ

Sè 07

Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m

2003

Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó

Nî Cã

KÕt chuyÓn DTT 511 111 480.061.

500

Céng x x 480.061.

500

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

(ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 08



Nî Cã

111


KÕt chuyÓn gi¸ vèn

HB

911 632 326.404.

500

Céng x x 326.404.

500


(ký) (ký)

112


Chøng tõ ghi sæ

Sè 09



Nî Cã

KÕt chuyÓn CFBH 911 641 93.386.3

08

Céng x x 93.386.3

08


(ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 10



Nî Cã

KÕt chuyÓn CF

QLDN

911 642 55.162.8

72

Céng x x 55.162.8

72

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký) (ký)

Chøng tõ ghi sæ

Sè 11



113


Nî Cã

KÕt chuyÓn l·i 911 421 5.107.82

0

Céng x x 5.107.82

0

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký) (ký)

Bé (sæ)…


Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn

Sè NT Sè NT

01 30/04/2005 480.683.50

0

06 30/04/200

5

55.162.8

72

02 30/04/2005 622.000 07 30/04/200

5

480.061.

500

03 30/04/2005 326.404.00

0

08 30/04/200

5

326.404.

500

04 30/04/2005 622.000 09 30/04/200

5

93.386.3

08

05 30/04/2005 93.386.308 10 30/04/200

5

55.162.8

72

11 30/04/200

5

5.107.82

0

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n

vÞ

(Ký) (Ký) (ký)

114


Sæ c¸i TK 511

Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng

CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh

Sè NT Nî Cã

01 30/04 Doanh thu b¸n

hµng

111,1

31

480.683.

500

02 30/04 C¸c kho¶n gi¶m

gi¸

532 622.000

04 30/04 KÕt chuyÓn DT

thuÇn

911 480.061.

500

Céng 480.061.

500

480.683.

500

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng

(Ký) (Ký) (ký)

115


Sæ c¸i TK 642

Tªn tµi kho¶n: chi phÝ QLDN


Sè NT Nî Cã

06 30/0

4

TËp hîp chi

phÝ QLDN

111,131,214,

338

55.162.8

72

10 30/4 KÕt chuyÓn

chi phÝ QLDN

911 55.162.8

72

Céng 55.162.8

72

55.162.8

72


(Ký) (Ký) (ký)

Sæ c¸i TK 641

Tªn tµi kho¶n: chi phÝ b¸n hµng



Sè NT Nî Cã

05 30/0

4

TËp hîp CFBH 111,214,334,

338

93.386,3

08

09 30/0

4

KÕt chuyÓn

CFBH

911 93.386.3

08

Céng 93.386.3

08

93.386.3

08

116



(Ký) (Ký) (ký)

117


Sæ çi TK 642

Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n



Sè NT Nî Cã

03 TËp hîp CFBH 155 326.404.

500

08 K/c CF b¸n

hµng

911 326.404.

500

Céng 326.404.

500

320.404.

500


(Ký) (Ký) (ký)

Sæ çi TK 642

Tªn tµi kho¶n: çc kho¶n GTDT



Sè NT Nî Cã

02 TËp hîp çc kho¶n

GTDT

111,13

1

622.000

04 K/c sang DT 511 622.000

Céng 622.000 622.000

118



(Ký) (Ký) (ký)

119


Sæ c¸i TK 911

Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh



Sè NT Nî Cã

07 30/0

4

K/c doanh thu

thuÇn

511 480.061.5

00

08 30/0

4

K/c gi¸ vèn hµng

b¸n

632 326.404.

500

09 30/0

4

K/c chi phÝ b¸n

hµng

641 93.386.3

08

10 30/0

4

K/c chi phÝ QLDN 642 55.162.8

72

11 30/0

4

K/c l·i 421 53.107.8

20

Céng 480.061.

500

480.061.5

00


(Ký) (Ký) (ký)

120


Ch¬ng III

NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c

®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh

3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶

b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh lµ c«ng ty tiªu biÓu cho lo¹i

h×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ,

phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. C«ng ty ®· lu«n quan t©m

®Õn chiÕn lîc ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc t¹o ra

®éi ngò c¸n bé lµnh nghÒ, thÝch øng víi sù biÕn ®æi cña thÞ

trêng vµ cã chç ®øng thêi kú hiÖn nay.

3.1.1. ¦u ®iÓm.

Mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu

kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¶i biÕt quan

t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. H¹ch

to¸n kÕ to¸n víi b¶n chÊt lµ hÖ thèng th«ng tin vµ kiÓm tra

t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp víi chøc

n¨ng thu nhËp xö lý, cung cÊp th«ng tin cho ®èi tîng quan

t©m ®Æc biÖt lµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp.

Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i

C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi

chung vµ h¹ch to¸n nghiÖp vô nãi riªng ®îc tæ chøc t¬ng ®èi

phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty trong giai ®o¹n

hiÖn nay.

Cô thÓ:

VÒ bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc

kinh doanh, c«ng ty lùa chän m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ

to¸n tËp trung. Víi m« h×nh nµy, mäi c«ng viÖc chñ yÕu cña

kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn trong phßng kÕ to¸n t¹o ®iÒu

kiÖn cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m b¾t kÞp thêi toµn bé

th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ cña doanh nghiÖp, tõ ®ã thùc

121


hiÖn sù kiÓm tra vµ chØ ®¹o s¸t sao çc ho¹t ®éng cña toµn

doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, ®îc tæ chøc cã

kÕ ho¹ch, s¾p xÕp vµ bè trÝ çn bé, nh©n viªn kÕ to¸n phï

hîp chÆt chÏ gi÷a çc thµnh viªn víi nhau, ®¶m b¶o tÝnh

thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n, ghi chÐp.

Do ®ã mäi c«ng viÖc ®Òu ®îc hoµn thµnh kÞp thêi theo sù

chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng.

VÒ h×nh thøc ghi sæ: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng

tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Khi ¸p

dông h×nh thøc nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ghi chÐp c«ng

viÖc ®îc râ rµng, dÔ hiÓu tr¸nh sai sãt vµ trïng lÆp kh«ng

cÇn thiÕt. HÖ thèng chøng tõ mµ c«ng ty sö dông phôc vô

cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu t¬ng ®èi hoµn thiÖn. Çc

chøng tõ sö dông ®Òu phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ ph¸p lý cña

nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®óng theo mÉu qui ®Þnh cña Bé

Tµi chÝnh ban hµnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®-

îc ph¶n ¸nh trªn çc ho¸ ®¬n, chøng tõ, phï hîp vÒ c¶ sè lîng,

nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý

chøng tõ. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹o ®iÒu kiÖn cho

kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña

c«ng ty. Çc chøng tõ sau khi ®· s¾p xÕp, ph©n lo¹i b¶o

qu¶n vµ lu tr÷ theo ®óng chÕ ®é lu tr÷ chøng tõ kÕ to¸n

cña Nhµ níc.

Víi hÖ thèng TK sö dông, c«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ çc TK

cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, tiªu thô hµng hãa, t¹o

®iÒu kiÖn cho viÖc ghi chÐp hµng ho¸ tiªu thô, çc kho¶n

doanh thu vµ c«ng nî víi tõng kh¸ch hµng.

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó kª

khai hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng

tin chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n trong doanh

nghiÖp.

122


3.1.2. H¹n chÕ.

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm næi bËt nãi trªn, c«ng t¸c kÕ

to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cßn

tån t¹i mét sè h¹n chÕ ®ßi hái ph¶i ®a ra nh÷ngbiÖn ph¸p cô

thÓ cã tÝnh thùc thi cao nh»m kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn tèt

h¬n n÷a. Do vËy sÏ gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt h¬n chøc n¨ng

vµ nhiÖm vô vèn cã cña m×nh, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý

trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay.

Trong kÕ to¸n b¸n hµng, c«ng ty cha sö dông çc tµi

kho¶n ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng bÞ tr¶ l¹i. Khi ph¸t

sinh çc kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n c«ng ty,

ph¶n ¸nh vµo TK 641 (CPBH)vµ coi nh mét chi phÝ b¸n hµng.

KiÓu h¹ch to¸n nh v©y lµ cha hîp lý, kh«ng ®óng víi qui ®Þnh

hiÖn hµnh tõ ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c theo dâi, ph©n

tÝch vµ qu¶n lý chi phÝ cha hoµn thµnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n

lµ ph¶n ¸nh ®óng néi dung kinh tÕ cña çc nghiÖp vô ph¸t

sinh.

§èi víi mÉu sæ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô. HiÖn

nay c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó ghi chÐp çc

nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa,

sæ ®îc ghi chÐp theo thêi gian, tr×nh tù ph¸t sinh çc nghiÖp

vô b¸n hµng song mÉu sæ cña c«ng ty sö dông cha khoa häc.

Çc chØ tiªu trªn sæ cha cã chØ tiªu gi¸ vèn b¸n hµng vµ c«ng

ty cha më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng mµ tæng hîp çc lo¹i

mÆt hµng cho cïng mét mÉu sæ g©y khã kh¨n cho viÖc x¸c

®Þnh kÕt qu¶ doanh thu chi tiÕt cña tõng mÆt hµng. ViÖc

theo dâi nh vËy ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng t¸c

b¸n hµng. Yªu cÇu ®Æt ra cho viÖc chi tiÕt doanh thu ®Õn

tõng lo¹i hµng hãa, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lç, l·i cho tõng lo¹i hµng

trong kú kinh doanh. Cã nh vËy, çc nhµ qu¶n lý trong c«ng ty

123


míi cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh, ®óng ®¾n víi tõng

lo¹i hµng hãa.3.2. C¸c ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n

hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.

Trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ ë níc ta hiÖn nay

®ang t¹o quan hÖ bu«n b¸n ®îc diÔn ra ngµy cµng m¹nh mÏ,

cã thÓ nãi kÕt qu¶ b¸n hµng cã ¶nh hëng rÊt quan träng ®Õn

sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc hoµn thiÖn

c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

lµ yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp.

Qua thêi gian thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi mong muèn tæ chøc

hîp lý h¬n c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh

doanh, em xin ®Ò xuÊt mét ý kiÕn.

Nh ë phÇn h¹n chÕ ®· nªu vÒ mÉu sæ chi tiÕt b¸n hµng

c«ng ty cßn sö dông mÉu cò:

Sæ chi tiÕt b¸n hµng

Tªn hµng hãa:

N¨m:

Chøng tõ DiÔn gi¶i MÆ

t

hµn

g

Doanh thu VAT C¸c kho¶n gi¶m

trõ

SH NH SL §G TT §Çu

ra

Thu

Õ

512, 532,

531

KÕt luËn

Trong c¬ chÕ hiÖn nay, vÊn ®Ò kÕ to¸n thùc sù cã vÞ trÝ

quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh

124


nghiÖp. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ b¸n hµng lµ c«ng cô quan träng cho çc nhµ qu¶n lý

nghiªn cøu vËn dông vµ hoµn thiÖn vÊn ®Ò nµy vµ hoµn toµn

cÇn thiÕt víi c«ng ty.

Víi mong muèn ®îc gãp phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc

hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc, h¹ch to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng

vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng sau qu¸ tr×nh häc tËp vµ

nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh,

cïng sù gióp ®ì cña çc nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n, sù h-

íng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Lª ThÞ B×nh em ®· hoµn

thµnh chuyªn ®Ò nµy.

Bµi viÕt tuy cha ®Ò cËp ®Õn khÝa c¹nh c«ng t¸c tæ chøc

kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nhng ®·

gi¶i quyÕt ®îc mét sè néi dung:

- Lý luËn c¬ b¶n cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty.

Trªn c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn, nªu lªn nh÷ng mÆt tÝch

cùc vµ nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng

t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh.

Tuy nhiªn do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thùc

tÕ nªn em kh«ng tr¸nh khái sai sãt khi viÕt chuyªn ®Ò nµy,

v× vËy em mong sù gãp ý vµ gióp ®ì cña gi¸o viªn híng dÉn

vµ çc nhµ qu¶n lý c«ng ty ®Ó hoµn thiÖn h¬n.

Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o Lª ThÞ

B×nh ®· híng dÉn em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh

chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n çc nh©n viªn

trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh ®· gióp

®ì em hoµn thµnh tèt bµi viÕt.

Hµ néi, ngµy 11 th¸ng 7 n¨m

2005

125


126

xax dinh kqkd

Documents