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报告提纲

一、概述一、概述1

二、政策解读二、政策解读2

三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理

四、税收优惠申请四、税收优惠申请

一、概述一、概述

•开发开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 [ 税法第三十条第（一）项 ]

•企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的研究开发费用的 50%50% 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%150%

摊销。（ 企业所得税法实 施条例 第九十五条）摊销。（ 企业所得税法实 施条例 第九十五条）

11 、加计扣除税收优惠、加计扣除税收优惠

一、一、概述

（ 1 ）《中华人民共和国企业所得税法》 [ 第三十条第（一）项 ] 和《中华人民共和国企业所得税法实 施条例 （第九十五条）（ 2 ） _1 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔 2008 〕 116 号 ）（ 2 ） _2 财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 ( 财税 [2013]70 号 )（ 3 ）《国家重点支持的高新技术领域》

（ 4 ）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007 年度）》

2 、税法和三个文件

一、一、概述

第一点：高新技术企业包括享受西开政策所得税优惠的企业可享受加计扣除税收优惠政策。

第二点：不是企业所从事的所有研究开发活动都能享受。第三点：税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用范围有所不同。

3 、明确三点

一、一、概述

在企业每一财务年度所得税会算清缴期前申报。

4 、时效性

报告提纲

一、概述一、概述1

二、政策解读二、政策解读

三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理

四、税收优惠申请四、税收优惠申请

二、政策解读二、政策解读2

二、政策解读——研究开发活动界定

1 、定义 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或改实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。（国税发〔 2008 〕 116 号第三条）

（一）企业研究开发活动的定性判断

二、政策解读——研究开发活动界定

2 、企业研究开发活动的创新程度 企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（国税发〔 2008 〕 116 号第三条）

（一）企业研究开发活动的定性判断

二、政策解读——研究开发活动界定

3 、企业研究开发活动的范围限制 国税发〔 2008 〕 116 号第四条）规定， 企业从事以下两个领域规定项目的研究开发活动，所发生的研发费用可加计扣除。 《国家重点支持的高新技术领域 》 ：电子信息技术、新材料技术、高新技术改造传统产业等 8 大类。 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 2007 年度》：信息、生物、 新材料、先进制造、先进环保和资源综合利用等十大产业中的 130 项重点领域。

（一）企业研究开发活动的定性判断

二、政策解读——研究开发活动界定活动界定

１、下列各种类型项目的研究开发及应用，属于技术创新活动： （１）小试、中试技术成果的产业化开发项目； （２）应用新技术、新工艺、新材料的技术改造项目； （３）成套技术设备和试验装置的技术改进项目； （４）引进技术和设备消化、吸收、创新的开发项目； （５）科技成果转化项目； （６）新产品试制及样品制造； （７）软件开发及应用； （８）其他技术创新活动。

（二）研究开发项目种类

二、政策解读——研究开发活动界定

２、下列各项不属于技术创新活动： （ 1 ）企业产品（服务）的常规性升级 ; （ 2 ）对公开的科研成果直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） ; （ 3 ）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统； （ 4 ）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；

（二）研究开发项目种类

二、政策解读——研究开发活动界定

２、下列各项不属于技术创新活动：

（ 5 ）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的； （ 6 ）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用； （ 7 ）软件复制和无源代码的程序编制； （ 8 ）其他非技术创新活动。包括人文、社会科学中的研发活动。

（二）研究开发项目种类

二、政策解读——研究开发活动界定

（ 1 ）自主研究开发

（ 2 ）委托研究开发

（ 3 ）联合研究开发

（ 4 ）集中研究开发

（三）研究开发活动类型

二、政策解读——研究开发费的含义及范围

研究开发费是指企业在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的费用。

二、政策解读——研究开发费的含义及范围

（ 1 ）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　（ 2 ）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　（ 3 ）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。　（ 4 ）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。　（ 5 ）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　（ 6 ）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。　（ 7 ）勘探开发技术的现场试验费。　（ 8 ）研发成果的论证、评审、验收费用。

（一）可加计扣除研究开发费用项目

( 一）可加计扣除研究开发费用项目

（ 1 ）企业为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （ 2 ）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。　　（ 3 ）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。　　（ 4 ）新药研制的临床试验费。　　（ 5 ）研发成果的鉴定费用。 ( 财税 [2013]70 号 )

二、政策解读——研究开发费的含义及范围

（ 1 ）企业自主开发实际发生的研究开发费 ; （ 2 ）企业依据委托技术开发合同实际支付的研究开费； （ 3 ）企业依据自愿联合技术开发合同实际负担或支付的研究开发费； （ 4 ）经税务机关批准上交集团公司用于集中开发的研究开发费。 国家财政和上级部门拨付给企业的研究开发费，企业应优先使用且不得在税前扣除。 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

（二）研究开发费范围

序号

财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企〔 2007 〕 194 号）

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发〔 2008 〕 116 号）和财税[2013]70 号

异同

1 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

两者完全一致

2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用

在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金

外聘研发人员的劳务费用

3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用

专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

房屋和未专门用于研发活动的仪器、设备等固定资产的折旧费或租赁等费用

二、政策解读——研究开发费的含义及范围

序号 194号文件 116号文件 不可加计扣除的研发费用

4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

未专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等

新产品设计费、新工艺规程制定费；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费新药研制的临床试验费、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

未专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，一般测试手段购置费等

6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用

研发成果的论证、评审、验收费用研发成果的鉴定费用

知识产权的申请费、注册费、代理费等费用

7 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等

与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费

与研发活动直接相关的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等

报告提纲

一、概述一、概述1

二、政策解读二、政策解读2

三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理

四、税收优惠申请四、税收优惠申请

三、企业研发活动和财务管理——研究开发活动管理

（一）立项

企业总经理办公会或董事会确定立项后，应以决议文件方式下发

三、企业研发活动和财务管理——研究开发活动管理

（ 1 ）项目概述 （ 2 ）项目主要研究开发内容、技术关键、技术路线和创新性 （ 3 ）技术考核内容和技术考核指标 （ 4 ）计划进度和预期目标 （ 5 ）研究开发机构或项目组的编制情况表： （ 6 ）研究开发费用预算表

（二）计划任务书编写提纲

三、企业研发活动和财务管理——研究开发活动管理

（ 1 ）项目基本情况 :A 、项目名称； B 、承担部门 ； C 、项目负责人； D 、报告时间 。 （ 2 ）主要内容： A 、项目主要任务、考核内容与指标； B 、项目执行情况评价（包括目标、任务完成情况、解决的关键技术、技术创新点及试生产情况等）； C 、取得的成果及所取得的直接和间接效益，应用前景评价； D 、存在的问题及不足。

注：涉及需保密的内容请在报告中注明密级。

（三）项目结题报告编写题纲

三、企业研发活动和财务管理——研究开发活动管理

（ 1 ）项目基本情况 :A 、项目名称； B 、承担部门 ； C 、项目负责人； D 、项目起止时间； E 、项目延期完成时间。 （ 2 ）主要内容： A 、未按时完成原因； B 、能否继续完成及所需条件； C 、拟延期完成时间及进度安排。 （ 3 ）公司相关部门批复意见。

（四）项目延迟报告及批复编写题纲

三、企业研发活动和财务管理——研究开发活动管理

（五）研究开发费用超支说明

说明研发费用实际发生额超出预算的具体原因

三、企业研发活动和财务管理——财务管理

（一）专账管理、准确归集

企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

（ 1 ）企业在一个纳税年度内有多个研究开发项目的，研究开发费应按不同开发项目进行归集。 （ 2 ）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

三、企业研发活动和财务管理——财务管理

（一）专账管理、准确归集

（ 3 ）对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 （ 4 ）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 （ 5 ）对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况 . （ 6 ）企业集团提取技术开发费的管理。（详见《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知）国税发〔 2008 〕 116 号第十五条至第第十九条）

报告提纲

一、概述一、概述1

二、政策解读二、政策解读2

三、企业研发活动和财务管理三、企业研发活动和财务管理

四、税收优惠申请四、税收优惠申请

四、税收优惠申请

（一）程序

（ 1 ）企业自我判断。

（ 2 ）企业材料准备与提交。 （ 3 ）政 府部门的审核确认。

四、税收优惠申请

企业

主管税务机关企业

科技管理部门

1 、报送年度企业所得税汇算清缴资料（研发项目立项资料 ）

2 、受理登记或要求项目认定3项目认定申请

4认定意见

（二）流程

四、税收优惠申请

（ 1 ）企业研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （ 2 ）企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。 （ 3 ）研究开发项目计划书。 （ 4 ）研究开发费预算。 （ 5 ）研究开发机构或项目组的编制情况。 （ 6 ）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （ 7 ）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 企业研究开发项目认定备案： 除提交以上材料外还需提供： 1 、企业研究开发项目认定备案登记表。 2 、企业承诺书。

（三）提交材料

四、税收优惠申请

（四）其它两个文件《四川省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（川国税函（ 2009 ） 264 号）《四川省地方税务局关于印发 < 四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法 > 的通知》（川地税发〔 2010 〕 55 号）

（四）其它两个文件

四川省科学技术厅 网址： http://www.scst.gov.cn国家技术创新工程四川省试点 网址： http://jscx.scst.gov.cn四川省企业技术开发费认定办公室 电话： 86719619

10 、相关材料

谢 谢！