• 小规模纳税人纳税申报表填写规范 -- 暂免征收部分小微企业增值税纳税申报表填报注意事项

君合信 · 胡绵鹏2013.9

区分三种不同类型的纳税人• 查账户小规模纳税人申报《增值税季报纳税申报表（小规模纳税人适用）》，可分为三种类型纳税人：• 1 、个体工商户纳税人，该纳税人如果当月无代开发票且没有做过放弃免税文书，则可以按月享受起征点减免，其起征点为 20000 （包含）。• 2 、按次申报非居民纳税人，该纳税人只能在 CTAIS 前台进行申报，不能在网站自行申报，并且不能享受起征点减免。• 3 、小微企业纳税人，该纳税人从 2013 年 8 月属期开始可以享受起征点减免，该减免应区分下列情形，区别对待：

区分三种不同类型的纳税人• （ 1 ）从 2013 年 8 月属期开始到 2013 年 9 月属期，未做过放弃免税文书的月份可以享受按月起征点减免，其起征点为 20000 （不包含）；• （ 2 ）从 2013 年 10 月开始如果纳税人无季度中认定为一般纳税人且无季度中放弃免税文书，则可以按季享受起征点减免，其起征点为 60000 （不包含）；• （ 3 ）从 2013 年 10 月开始如果纳税人在季度中认定为一般纳税人或者在季度中做过放弃免税文书，则未做过放弃免税文书的月份可以按月享受起征点减免，其起征点为 20000 （不包含）。• 释义：起征点不包含本数，即达到本数 2 万或 6 万，不征收增值税。

纳税申报表填报规范• 情形一：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书， 2013 年第三季度营业情况如下：• 7 月份销售货物取得全部价款 15000 元，其中向税务机关申请代开普通发票 5000 元（含税），预缴 145.63 元，税控器具开具的普通发票为 10000 元（含税）。 • 8 月份销售货物取得全部价款 20600 元，税控器具开具的普通发票为 20600 元（含税）。• 9 月份销售货物取得全部价款 20600 元，其中向税务机关申请代开普通发票 10300 元（含税），预缴 300 元，税控器具开具的普通发票为 10300 元（含税）。

纳税申报表填报规范 - 计税依据本季度 7月份不免征， 9月份代开普通发票 10300元，也不能免税。该项包含以上两部分，即填报：15000/1.03+10300/1.03=24563.11

本季度 7月份自开票 15000元，即填报： 15000/1.03=14563.11

本季度 8月份自开票 20600元， 9月份自开票 10300元， 8、 9月份不含税销售额均未超过 20000元，即填报： 20600/1.03+10300/1.03=30000

纳税申报表填报规范 - 税款计算

本栏数据系统自动计算

本栏填写本期（ 7-9 月）向税务机关代开发票预缴的税款合计

增值税季度纳税申报明细表填报

7 月份免征政策未生效，填写 7 月份不含税收入，即填写： 15000/1.03=14563.11

8 月份免征政策生效，填写8 月份不含税收入，即填写： 20600/1.03=20000.00

填写 9 月份代开发票部分的不含税收入，即填写： 10300/1.03=10000.00

填写 9 月份自开发票部分的不含税收入，即填写： 10600/1.03=10000.00

纳税申报表填报规范• 情形二：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书， 2013 年第四季度营业情况如下：• 10 月份销售货物取得全部价款 5000 元，其中向税务机关申请代开普通发票 5000 元（含税），预缴 145.63 元。 • 11 月份销售货物取得全部价款 10300 元，税控器具开具的普通发票为 10300 元（含税）。• 12 月份销售货物取得全部价款 46500 元，其中向税务机关申请代开普通发票 10300 元（含税），预缴 300 元，税控器具开具的普通发票为 36200 元（含税）。

纳税申报表填报规范 - 计税依据本季度 10月、 12月份分别代开普通发票 5000、 10300元，不能免税。该项包含以上两部分，即填报：5000/1.03+10300/1.03=14854.37

本季度销售额 61800/1.03=60000，属于免征情形，因此本季度 11月份自开票 10300元， 12月份自开票 36200元，换算为不含税收入后填入本栏：10300/1.03+36200/1.03=45145.63

纳税申报表填报规范 - 税款计算

本栏数据系统自动计算

本栏填写本期（ 10-12 月）向税务机关代开发票预缴的税款 145.63+300 合计 445.63 元

增值税季度纳税申报明细表填报

填写 10 月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37

填写 11 月份自开票不含税收入，即填写：10300/1.03=10000.00

填写 12 月份代开发票部分的不含税收入，即填写：10300/1.03=10000.00

填写 12 月份自开发票部分的不含税收入，即填写：36200/1.03=35145.63

纳税申报表填报规范• 情形三：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书， 2013 年第四季度营业情况如下：• 10 月份销售货物取得全部价款 18000 元，其中向税务机关申请代开普通发票 5000 元（含税），预缴税额 145.63元，税控器具开具的普通发票为 13000 元（含税） 。 • 11 月份销售货物取得全部价款 21630 元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为 11330 元，预缴税额 330 元，税控器具开具的普通发票为 10300 元（含税）。• 12 月份认定为增值税一般纳税人。• 分析：本季度该纳税人 12 月份认定为一般纳税人，因此

10 月、 11 月分别按照 2 万起征点享受免征优惠， 10 月份未达到起征点，可享受优惠， 11 月超过起征点，全额征税。

纳税申报表填报规范 - 计税依据本季度 10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，其中代开普通发票 5000元（含税）不能免税， 11月份销售额2163/1.03=21000，超过起征点，全额征税。该项包含以上两部分，即填报： 5000/1.03+21630/1.03=25854.37

本季度 10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，自开票 13000元换算为不含税收入后填入本栏： 13000/1.03=12621.36

纳税申报表填报规范 - 税款计算

本栏数据系统自动计算

本栏填写本期（ 10-12 月）向税务机关代开发票预缴的税款145.63+330=475.63 元

增值税季度纳税申报明细表填报

填写 10 月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37

填写 10 月份自开票不含税收入，即填写：13000/1.03=12621.36

填写 11 月份销售额21000 元，超过起征点，全额征税，即填写： 21630/1.03=21000

纳税申报表填报规范• 情形四：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人， 12 月提交过放弃免税文书， 2013 年第四季度营业情况如下• 10 月份销售货物取得全部价款 18000 元，其中向税务机关申请代开普通发票 5000 元（含税），预缴税额 145.63元，税控器具开具的普通发票为 13000 元（含税） 。 • 11 月份销售货物取得全部价款 21630 元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为 11330 元，预缴税额 330 元，税控器具开具的普通发票为 10300 元（含税）。• 12 月份销售货物取得全部价款 18000 元。• 分析：本季度该纳税人 12 月份提交过放弃免税文书，因此 10 月、 11 月分别按照 2 万起征点享受免征优惠， 10月份未达到起征点，享受优惠， 11 月超过起征点，全额征税

纳税申报表填报规范 - 计税依据本季度 10月销售额不超过起征点享受减免优惠，其中代开普通发票 5000元（含税）不能免税， 11月份销售额21630/1.03=21000，超过起征点，全额征税。 12月份放弃免税权，全额征税，该项包含以上三部分，即填报：（ 5000+21630+18000)/1.03=43330.10

本季度 10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，自开票 13000元换算为不含税收入后填入本栏： 13000/1.03=12621.36

纳税申报表填报规范 - 税款计算

本栏数据系统自动计算

本栏填写本期（ 10-12 月）向税务机关代开发票预缴的税款145.63+300=475.63 元

增值税季度纳税申报明细表填报

填写 10 月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37

填写 10 月份自开票不含税收入，即填写：13000/1.03=12621.36

11 月份销售额21000 元，超过起征点，全额征税，即填写：21630/1.03=21000

12 月份放弃免税权全额征税，即填写：18000/1.03=17475.73

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