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参加禅城区地方税务局税法

宣传大会的纳税人

企业所得税汇算清缴操作实务及相关税收政策介绍

主讲人 罗红主讲人 罗红经济学硕士经济学硕士注册会计师注册会计师

( 一 ) 企业所得税汇算清缴操作 实务 背景： 2007 年度所得税汇算清缴申报表的改变：主表简化，附表资料增加，信息更加详细

( 二 ) 计征企业所得税实务处理的有关问题

11 、企业必须建立完善的会计账册，正确地进、企业必须建立完善的会计账册，正确地进行会计核算工作行会计核算工作

22 、企业所得税税率及允许税前列支的规定、企业所得税税率及允许税前列支的规定 （（ 11 ）企业所得税税率的规定）企业所得税税率的规定 （（ 22 ）税前扣除的确认原则）税前扣除的确认原则 （（ 33 ）允许税前列支的标准）允许税前列支的标准 （（ 44 ）不允许扣除的项目）不允许扣除的项目 （（ 55 ）亏损弥补的有关规定：）亏损弥补的有关规定： （（ 66 ）注意事项）注意事项

33 、常见需要备案或审批的税前扣除项目、常见需要备案或审批的税前扣除项目 需要备案的税前扣除项目需要备案的税前扣除项目

财产损失税前扣除（某些项目需要审批）财产损失税前扣除（某些项目需要审批） 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损 改变折旧方式改变折旧方式 企业技术开发费加计扣除企业技术开发费加计扣除 高新技术企业高新技术企业

( 二 ) 计征企业所得税实务处理的有关问题 33 、常见需要备案或审批的税前扣除项目、常见需要备案或审批的税前扣除项目

工效挂钩文件工效挂钩文件 投资收益证明文件投资收益证明文件 其他其他

需要审批的税前扣除项目需要审批的税前扣除项目 财产损失税前扣除财产损失税前扣除 技术改造国产设备投资抵免技术改造国产设备投资抵免 总机构提取管理费税前扣除审批总机构提取管理费税前扣除审批

( 二 ) 计征企业所得税实务处理的有关问题

技术性服务收入减免税审批技术性服务收入减免税审批 下岗再就业所得税优惠减免下岗再就业所得税优惠减免 民政福利企业减免企业所得税民政福利企业减免企业所得税 其他其他对于上述的扣除项目企业必须在规定的时间内办对于上述的扣除项目企业必须在规定的时间内办

理审批或备案手续，过期将不予受理，也不得在理审批或备案手续，过期将不予受理，也不得在所得税前扣除所得税前扣除

（三）申报表的案例说明 某公司成立于某公司成立于 19981998 年，注册资金年，注册资金 10001000 万，万，

为增值税一般纳税人。该企业经税务机关为增值税一般纳税人。该企业经税务机关确认确认 0303 年的亏损年的亏损 8080 万元，万元， 0404 、、 0505 年分年分别盈利别盈利 2020 万和万和 4040 万元，万元， 0606 年实现利润年实现利润200200 万。万。 0606 年发生如下特殊事项：年发生如下特殊事项： 0404 年企业购入一商标权，原值为年企业购入一商标权，原值为 1010 万元，企万元，企

业按实际使用年限业按实际使用年限 55 年摊销；年摊销； 企业工会经费未取得工会组织开具的专用收据企业工会经费未取得工会组织开具的专用收据

广告费以前年度累计结转扣除额广告费以前年度累计结转扣除额 1010 万万元元

预提费用年末余额和年初余额分别为预提费用年末余额和年初余额分别为 88万元和万元和 66 万元万元

向关联企业借款向关联企业借款 300300 万元，借款年利万元，借款年利率率 10%10%

当年缴纳税收滞纳金当年缴纳税收滞纳金 11 万元万元直接向贫困地区捐款直接向贫困地区捐款 11 万元，万元，

通过非盈利机构的社团的公益性捐赠通过非盈利机构的社团的公益性捐赠 11万元万元

(四 ) 纳税自查与应纳税所得额调整 11 、自查的内容：、自查的内容：

22 、自查时间：申报期间。、自查时间：申报期间。

33 、、企业应如何自查申报？企业应如何自查申报？

(四 ) 纳税自查与应纳税所得额调整33 、、企业应如何自查申报？企业应如何自查申报？

自查的主要工作就是正确的填写自查的主要工作就是正确的填写《《企业所得企业所得税年度纳税申报表税年度纳税申报表》》

20072007 年度该申报表分为主表和十四张附表年度该申报表分为主表和十四张附表（详见附表资料）（详见附表资料）

其中的某些附表有针对特殊行业的表（比如金其中的某些附表有针对特殊行业的表（比如金融、事业单位）融、事业单位）

主表和附表之间存在着严格的勾稽关系主表和附表之间存在着严格的勾稽关系

（五）申报表的填报说明一、对会计报表中相关科目的总体说明一、对会计报表中相关科目的总体说明11 、资产负债类科目、资产负债类科目

应收账款、其他应收款、预付账款、应收应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据票据

这里主要涉及到坏帐准备的纳税调整问题这里主要涉及到坏帐准备的纳税调整问题 存货存货

（（ 11 ）视同销售）视同销售 关于视同销售业务，记住“两个凡是”：关于视同销售业务，记住“两个凡是”： （（ 22 ）存货的盘亏、毁损）存货的盘亏、毁损 （（ 33 ）存货的领用和发出方法）存货的领用和发出方法 （（ 44 ）存货的期末计价）存货的期末计价

待处理财产损溢：财产损失的备案和审批待处理财产损溢：财产损失的备案和审批

长期待摊费用：摊销金额是否需要纳税调长期待摊费用：摊销金额是否需要纳税调整整

固定资产、在建工程、累计折旧：累计折固定资产、在建工程、累计折旧：累计折旧的计提是否符合税法要求？旧的计提是否符合税法要求？

AA 、、购置固定资产的所得税优惠购置固定资产的所得税优惠 BB 、、固定资产减少固定资产减少 CC 、、固定资产折旧固定资产折旧 DD 、、固定资产维修与改良固定资产维修与改良 EE 、、在建工程试运行收入在建工程试运行收入

七、长期待摊费用：其中开办费的摊销会七、长期待摊费用：其中开办费的摊销会计处理与税法处理不同导致的纳税调整计处理与税法处理不同导致的纳税调整

八、长期股权投资：其中按权益法核算的八、长期股权投资：其中按权益法核算的长期投资产生的投资收益的纳税调整长期投资产生的投资收益的纳税调整

（五）申报表的填报说明

一、一、对会计报表中相关科目的总体说明对会计报表中相关科目的总体说明

22 、、负债类科目负债类科目应付工资：对工效挂钩的企业应付工资余额应付工资：对工效挂钩的企业应付工资余额

的处理的处理 预提费用：对没有真实发生的计提数要冲销；预提费用：对没有真实发生的计提数要冲销；

一般处理原则是年初、年末余额进行比较来一般处理原则是年初、年末余额进行比较来调整应纳税所得额。调整应纳税所得额。

33 、资本公积（十个明细科目）：某些直接进入、资本公积（十个明细科目）：某些直接进入资本公积的项目，比如不需支付的应付款、捐资本公积的项目，比如不需支付的应付款、捐赠、评估增（减）值等赠、评估增（减）值等

（五）申报表的填报说明二、申报表的填报二、申报表的填报 由于主表的数据很多是直接从附表中取得，特由于主表的数据很多是直接从附表中取得，特

别是用别是用 EE 税通申报的企业，因此建议先从附税通申报的企业，因此建议先从附表开始填起。以执行表开始填起。以执行《《企业会计制度企业会计制度》》和和《《小企业会计制度小企业会计制度》》的企业为例的企业为例

申报表的附表一：主营业务收入及其他收入明细表申报表的附表一：主营业务收入及其他收入明细表 需要注意的问题：需要注意的问题： （（ 11 ）表中第）表中第 1212 行行—— 1515 行的视同销售收入项目：行的视同销售收入项目： 由于会计上没有将其做为收入核算，但税法要求作为由于会计上没有将其做为收入核算，但税法要求作为

计缴税金的商品或劳务的转移行为。计缴税金的商品或劳务的转移行为。

（五）申报表的填报说明 申报表的附表一：主营业务收入及其他收入申报表的附表一：主营业务收入及其他收入

明细表明细表 1313 行：填报用于在建工程、赞助和职工福利等方面的行：填报用于在建工程、赞助和职工福利等方面的

自产产品的价值；自产产品的价值； 1414 行： 填报企业将非货币资产用于投资、利润分配、行： 填报企业将非货币资产用于投资、利润分配、

捐赠等方面的视同销售收入的金额（增值税）捐赠等方面的视同销售收入的金额（增值税）（（ 22 ）表中第）表中第 2424 行行—— 2929 行的视同销售收入项目：行的视同销售收入项目：这部分项目主要反映在“资本公积”科目中这部分项目主要反映在“资本公积”科目中 2525 行：填报纳税人应付未付的三年以上的应付款行：填报纳税人应付未付的三年以上的应付款 2626 行：债务重组收益为纳税人债务重组时产生的计税行：债务重组收益为纳税人债务重组时产生的计税

成本（指非货币资产）与支付的现金金额的差额。成本（指非货币资产）与支付的现金金额的差额。 2727 行：填行：填 20032003 年年 11 月月 11 日以后接受的货币性资产和日以后接受的货币性资产和

非货币性捐赠资产非货币性捐赠资产

（五）申报表的填报说明 申报表的附表一：主营业务收入及其他申报表的附表一：主营业务收入及其他

收入明细表收入明细表 2727 行：填行：填 20032003 年年 11 月月 11 日以后接受的货币性日以后接受的货币性

资产和非货币性捐赠资产资产和非货币性捐赠资产 2828 行：填报因改制、以非货币性资产对外投资行：填报因改制、以非货币性资产对外投资等业务产生的评估增值等业务产生的评估增值

（五）申报表的填报说明 附表二：成本费用明细表附表二：成本费用明细表 该表根据相应的“销售成本”、“其他业务支出”、该表根据相应的“销售成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”具体项目填列，期间费用根据“销售“营业外支出”具体项目填列，期间费用根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目填列。费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目填列。

需要注意的问题：需要注意的问题： （（ 11 ）第）第 1313 行至行至 1616 行“视同销售成本”：其内容是行“视同销售成本”：其内容是

和附表一中的“视同销售收入”的内容相对应的。和附表一中的“视同销售收入”的内容相对应的。 （（ 22 ）第）第 1818 行至行至 2525 行的“营业外支出”：行的“营业外支出”：

附表二：成本费用明细表附表二：成本费用明细表 2424 行：“非正常损失”填写营业外支出中的各行：“非正常损失”填写营业外支出中的各

项非正常的财产损失（包括流动资产损失、坏账项非正常的财产损失（包括流动资产损失、坏账损失等）损失等）

2525 行行 ： ：填写企业计提的各项减值准备填写企业计提的各项减值准备 ： ：固定固定资产减值准备、存货减值准备、坏账准备等 资产减值准备、存货减值准备、坏账准备等

会计核算中反映在“营业外支出”的各项捐赠支会计核算中反映在“营业外支出”的各项捐赠支出不在此处反映。出不在此处反映。

附表三：投资所得（损失）明细表附表三：投资所得（损失）明细表 该表填报纳税人的各项境内投资收益、投资该表填报纳税人的各项境内投资收益、投资

转让所得，分为债权投资和股权投资两大类。转让所得，分为债权投资和股权投资两大类。 收益分为持有收益（第收益分为持有收益（第 44 列）和投资转让所得列）和投资转让所得

（损失）（第（损失）（第 1010 列）列）需要注意的问题：需要注意的问题： （（ 11 ）第）第 22 行行—— 55 行：债权投资中的短期债权行：债权投资中的短期债权

投资：由于会计核算上将短期债权投资获得的投资：由于会计核算上将短期债权投资获得的利息作为投资成本的收回，不作为投资收益，利息作为投资成本的收回，不作为投资收益，但税法上视为投资收益，填在第但税法上视为投资收益，填在第 44 列中列中

附表三：投资所得（损失）明细表附表三：投资所得（损失）明细表 （（ 22 ）会计核算上所计提的减值（跌价）准备）会计核算上所计提的减值（跌价）准备

不计入投资成本不计入投资成本 （（ 33 ）债权投资中的利息收入应分为应税和免）债权投资中的利息收入应分为应税和免

税项目分行填列，其中免税利息收入（国债利税项目分行填列，其中免税利息收入（国债利息收入等）合计数还要在附表七“免税所得”息收入等）合计数还要在附表七“免税所得”中填列中填列

（（ 44 ）第）第 1010 行开始的股权投资：行开始的股权投资：

附表三：投资所得（损失）明细表附表三：投资所得（损失）明细表 股权投资的持有收益（现金股利、股票股利和非股权投资的持有收益（现金股利、股票股利和非货币性资产分配）按免于补税和需要补税的投资货币性资产分配）按免于补税和需要补税的投资收益分别填报收益分别填报

免于补税的投资收益合计数还要填入附表七的第免于补税的投资收益合计数还要填入附表七的第44 行行

税法上对长期股权投资的投资收益（持有期间）税法上对长期股权投资的投资收益（持有期间）的确认是根据被投资方进行“利润分配”的帐务的确认是根据被投资方进行“利润分配”的帐务处理时，而不管投资方采用何种核算方法处理时，而不管投资方采用何种核算方法

其中对长期股权投资按被投资企业名称分项填报其中对长期股权投资按被投资企业名称分项填报

本表第本表第 55 列“应补税的投资收益已纳企业所列“应补税的投资收益已纳企业所得税”：由于投资方与被投资方适用的税率得税”：由于投资方与被投资方适用的税率不同，当被投资方分回股息时，投资方要补不同，当被投资方分回股息时，投资方要补回双方税率差导致补税。回双方税率差导致补税。

投资收益已纳企业所得税投资收益已纳企业所得税 == 投资收益投资收益 ÷÷ （（ 1-1-被投资方适用税率）被投资方适用税率） ××被投资方适用税率被投资方适用税率

企业因收回、转让或清算处置长期股权投资企业因收回、转让或清算处置长期股权投资发生的股权投资损失可在税前扣除发生的股权投资损失可在税前扣除

但在每一纳税年度扣除的投资损失不得超过 但在每一纳税年度扣除的投资损失不得超过 当年实现的股权投资收益和投资转让所得， 当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定在以后年度扣除超过部分可按规定在以后年度扣除

（（ 55 ）补充资料说明：）补充资料说明： ““以前年度结转在本年度税前扣除的股权投以前年度结转在本年度税前扣除的股权投

资转让损失”：不得超过“本年度股权投资资转让损失”：不得超过“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”扣减本年实际发生转让损失税前扣除限额”扣减本年实际发生的股权投资转让净损失后的余额。的股权投资转让净损失后的余额。

““本年度股权投资转让损失税前扣除限额”：本年度股权投资转让损失税前扣除限额”：为第为第 44 列第列第 1010 行与第行与第 1010 列第列第 1111 至至 1616 行的行的正数之和。正数之和。

““投资转让净损失纳税调整额”：当第投资转让净损失纳税调整额”：当第 1010列第列第 1111 至至 1616 行的负数之和大于股权投资转行的负数之和大于股权投资转让损失的税前扣除限额时，其差额即为当年让损失的税前扣除限额时，其差额即为当年的投资转让净损失纳税调整额，并据此填入的投资转让净损失纳税调整额，并据此填入附表四第附表四第 1212 行的相关项目。行的相关项目。

““投资转让净损失结转以后年度扣除金额”：投资转让净损失结转以后年度扣除金额”：等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失，加上本年新增的投资转让净损资转让损失，加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。失纳税调整额。

（五）申报表的填报说明 附表四：纳税调整增加项目明细表附表四：纳税调整增加项目明细表 该表填报会计核算与税法规定不一致所该表填报会计核算与税法规定不一致所应进行的纳税调整增加的金额应进行的纳税调整增加的金额

需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ）工资薪金支出、工会经费、职工福利费、）工资薪金支出、工会经费、职工福利费、职工职工 教育经费的本期发生数和税前扣除限额教育经费的本期发生数和税前扣除限额等于附表十二相对应的项目数值等于附表十二相对应的项目数值

（（ 2 2 ）利息支出：税前扣除限额按本年度同期）利息支出：税前扣除限额按本年度同期同类银行贷款利率计算的利息，同类银行贷款利率计算的利息，

（（ 2 2 ）利息支出的其他事项：）利息支出的其他事项： 非金融部门的利息超支非金融部门的利息超支

关联方借款关联方借款

统借统还业务的优惠统借统还业务的优惠

（（ 33 ）本期转回以前年度确认的时间性差异：）本期转回以前年度确认的时间性差异：比如某些研发费用，公司予以资本化，分年摊比如某些研发费用，公司予以资本化，分年摊销，而税法允许这些费用在发生当期在当年的销，而税法允许这些费用在发生当期在当年的所得税前扣除，由此导致的时间性差异要进行所得税前扣除，由此导致的时间性差异要进行调整调整

（（ 44 ）折旧、摊销支出、广告支出、坏账准备）折旧、摊销支出、广告支出、坏账准备金都是根据相应的附表填列（分别为附表十三金都是根据相应的附表填列（分别为附表十三和附表十一和附表十四）和附表十一和附表十四）

（（ 55 ）股权投资转让净损失：本期发生数根据）股权投资转让净损失：本期发生数根据附表三第附表三第 1010 列第列第 1111 至至 1616 行的负数之和填报；行的负数之和填报；扣除限额则根据附表三补充资料的“本年度股扣除限额则根据附表三补充资料的“本年度股权投资转让净损失前扣除限额”权投资转让净损失前扣除限额”

（（ 66 ）财产损失：扣除限额应填报本年度）财产损失：扣除限额应填报本年度税务机关审批的金额税务机关审批的金额

（（ 77 ））房地产企业的“本期预售收入的预计利房地产企业的“本期预售收入的预计利润”润”

（五）申报表的填报说明 附表五：纳税调整减少项目明细表附表五：纳税调整减少项目明细表 （（ 1 1 ）填报根据税法规定可以税前扣除，但会计上没）填报根据税法规定可以税前扣除，但会计上没

有在当期成本费用中核算的项目金额（第有在当期成本费用中核算的项目金额（第 1—51—5 行）行） 第第 11 行应等于附表十二中工效挂钩企业栏的第行应等于附表十二中工效挂钩企业栏的第 1111 行行

第第 11 列数 列数

（（ 22 ）填报以前年度进行了纳税调整增加，并）填报以前年度进行了纳税调整增加，并根据税法规定从以前年度结转过来在本期扣除根据税法规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目（第的项目（第 7—157—15 行）行）

（（ 33 ）其他纳税调减项目：比如开办费的摊销）其他纳税调减项目：比如开办费的摊销

附表六：税前弥补亏损明细表附表六：税前弥补亏损明细表表中数据说明表中数据说明

附表七：税前弥补亏损明细表附表七：税前弥补亏损明细表 税法规定企业可弥补申报年度前税法规定企业可弥补申报年度前 55 年发生的尚年发生的尚

未弥补的亏损额未弥补的亏损额 注：可在以后年度弥补的亏损必须经税务机关注：可在以后年度弥补的亏损必须经税务机关

审批审批例表中所列数据说明。例表中所列数据说明。

附表七：免税所得及减免税明细表附表七：免税所得及减免税明细表 该表填列企业本年度发生的按税法规定该表填列企业本年度发生的按税法规定应免税的收入、减免税项目和国产设备应免税的收入、减免税项目和国产设备投资抵免额投资抵免额

需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ））第第 22 行：免税的补贴收入是指税法规行：免税的补贴收入是指税法规

定不计入应纳税所得额的财政性补贴和其他补定不计入应纳税所得额的财政性补贴和其他补贴贴

（（ 22 ）第）第 44 行：来源于附表三的数据行：来源于附表三的数据

附表八：捐赠支出明细表附表八：捐赠支出明细表该表填报企业本年度发生的所有的捐赠支该表填报企业本年度发生的所有的捐赠支出。出。

需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ）公益性捐赠和非公益性捐赠的区分）公益性捐赠和非公益性捐赠的区分 （（ 22 ）第）第 44 列“扣除限额”是根据主表第列“扣除限额”是根据主表第 1616

行“纳税调整后所得”乘以相应比例计算行“纳税调整后所得”乘以相应比例计算 （（ 33 ）非公益性捐赠支出不得在税前抵扣）非公益性捐赠支出不得在税前抵扣

附表十：境外所得抵扣计算明细表附表十：境外所得抵扣计算明细表

附表十一：广告费支出明细表附表十一：广告费支出明细表该表填列纳税人本年度发生的所有的广告该表填列纳税人本年度发生的所有的广告

支出。支出。需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ）税法上对可在税前列支的广告费）税法上对可在税前列支的广告费

支出的规定支出的规定 （（ 22 ）税法对不同行业的广告费的税前）税法对不同行业的广告费的税前

扣除率的不同标准：房地产企业、金融扣除率的不同标准：房地产企业、金融企业等企业等

附表十一：广告费支出明细表附表十一：广告费支出明细表 （（ 33 ）第）第 1212 行“本年扣除的以前年度结行“本年扣除的以前年度结

转额”：这里填列当本年允许税前扣除转额”：这里填列当本年允许税前扣除的广告费实际发生额小于扣除限额时，的广告费实际发生额小于扣除限额时，其差额的填列。其差额的填列。

附表十二：工资薪金和工会经费明细表附表十二：工资薪金和工会经费明细表本表填列企业本年实际发放、计提的全部本表填列企业本年实际发放、计提的全部

工资和相应的三费以及税收扣除限额工资和相应的三费以及税收扣除限额需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ）本表分为工效挂钩和非工效挂钩企业分）本表分为工效挂钩和非工效挂钩企业分

别填列别填列 （（ 22 ）“工资薪金”列填写全年工资的提取数）“工资薪金”列填写全年工资的提取数

（应付工资的贷方发生额）（应付工资的贷方发生额）

附表十二：工资薪金和工会经费明细表附表十二：工资薪金和工会经费明细表 （（ 33 ）第）第 88 行的“本期核准计税人数”按年平行的“本期核准计税人数”按年平均人数计算。不包括离退休人、由职工福利费均人数计算。不包括离退休人、由职工福利费开支的的人等开支的的人等

（（ 44 ）计税工资标准按）计税工资标准按 960960 元元 // 人，人， 20062006 年年 77月之后提高的标准在附表五中反映月之后提高的标准在附表五中反映

附表十三：资产折旧、摊销明细表附表十三：资产折旧、摊销明细表本表填报企业当年计提折旧或摊销情况以本表填报企业当年计提折旧或摊销情况以

及根据税法规定应作纳税调整金额及根据税法规定应作纳税调整金额需注意的问题：需注意的问题： （（ 11 ）资产平均原值为（计提折旧的固）资产平均原值为（计提折旧的固

定资产年初原值定资产年初原值 ++ 年末原值）年末原值） ÷12÷12

（（ 22 ）应予调整的资产平均价值：对资）应予调整的资产平均价值：对资产评估增（减）值、外购商誉等项目进产评估增（减）值、外购商誉等项目进行调整行调整

附表十三：资产折旧、摊销明细表附表十三：资产折旧、摊销明细表 （（ 33 ））“本期转回以前年度确认的时间性差“本期转回以前年度确认的时间性差异”和“本年结转以后年度扣除的折旧或摊异”和“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”都是由于会计核算与税法规定的不同而产销”都是由于会计核算与税法规定的不同而产生的时间性差异生的时间性差异

附表十四：坏账损失明细表附表十四：坏账损失明细表需要注意的问题：需要注意的问题： （（ 11 ）采用直接冲销法核算的企业，仅填写第）采用直接冲销法核算的企业，仅填写第

22 行，发生坏账损失分别按会计核算和税局审行，发生坏账损失分别按会计核算和税局审批的金额填列在第批的金额填列在第 22 、、 33 列列

（（ 22 ）采用备抵法核算的企业则按表中发生项）采用备抵法核算的企业则按表中发生项目分别填列目分别填列

总表：企业所得税年度纳税申报表总表：企业所得税年度纳税申报表在填报完各项附表后，总表的很多数在填报完各项附表后，总表的很多数

据直接从附表获取。据直接从附表获取。需要说明的问题：需要说明的问题：（（ 11 ）第）第 1616 行“纳税调整后所得”：如为负数，行“纳税调整后所得”：如为负数，

表明企业当年可申报向以后年度结转的亏损额。表明企业当年可申报向以后年度结转的亏损额。

（（ 22 ）第）第 1717 行“弥补以前年度亏损”：该数等行“弥补以前年度亏损”：该数等于附表六的第于附表六的第 66 行第行第 1010 列，但不得超过本表列，但不得超过本表的的的的 1616 行的金额行的金额

（（ 33 ）第）第 1919 行：该数据根据本表第行：该数据根据本表第 22 行的数行的数额用于弥补以前年度亏损，再额用于弥补以前年度亏损，再“免税所得”“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。计算时要将收益按被投资的所得税款。计算时要将收益按被投资企业的所锝税率还原成税前收益后再计企业的所锝税率还原成税前收益后再计算已缴纳的所得税算已缴纳的所得税

（（ 33 ）应补税投资收益小于短期股权投资、长期股）应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。计数。

（（ 44 ）第）第 2121 行“加计扣除数”：对税法规定对某行“加计扣除数”：对税法规定对某些企业的研发费用可以在实际发生额的基础上加些企业的研发费用可以在实际发生额的基础上加计扣除（加计扣除数在会计核算上不反映）计扣除（加计扣除数在会计核算上不反映）

（（ 44 ）但这行数的余额不得为负数）但这行数的余额不得为负数 （（ 55 ）第）第 2525 行“境内投资所得抵免税行“境内投资所得抵免税

额”：填报纳税人弥补亏损后的应补税额”：填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。金额等于第缴纳的所得税额。金额等于第 1919 行“应行“应补税投资收益已缴纳所得税额”，但不补税投资收益已缴纳所得税额”，但不得超过第得超过第 2424 行“境内所得应纳所得税行“境内所得应纳所得税额”。 额”。

（（ 66 ）第）第 3535 行“上年应缴未缴本年入库行“上年应缴未缴本年入库所得税额”：填报纳税人上一年度第四所得税额”：填报纳税人上一年度第四季度或第季度或第 1212 月份预缴税款额及汇算清缴月份预缴税款额及汇算清缴的税款额。的税款额。

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