講師　許瀛月講師　許瀛月TELTEL ：： 02-2428651102-24286511 轉轉 200200

綜所稅免稅額及扣除額的調整綜所稅免稅額及扣除額的調整9797 年度綜所稅免稅額及扣除額年度綜所稅免稅額及扣除額

調整前調整前 調整後調整後免稅額 ( 未滿 70 歲 ) 77,000 77,000

免稅額 ( 年滿 70 歲 ) 115,500 115,500

標準扣除額 - 單身 46,000 73,000

標準扣除額 - 有配偶者 92,000 146,000

薪資特別扣除額薪資特別扣除額 78,00078,000 100,000100,000

殘障特別扣除額殘障特別扣除額 77,00077,000 100,000100,000

保險扣除額保險扣除額 24,000(24,000( 含健含健保保 ))

24,000(24,000( 不含健不含健保保 ))

綜所稅計算公式綜所稅計算公式＋＋ 所得總額（申報戶）所得總額（申報戶）－－ 免稅額免稅額－－ 扣除額扣除額＝＝ 所得淨額所得淨額XX 稅率稅率－－ 累進差額累進差額＝＝ 應納稅額應納稅額－－ 扣繳稅額、可扣抵稅額扣繳稅額、可扣抵稅額＝＝ 應自行繳納應自行繳納 (( 退還退還 )) 稅額稅額

0 – 410,000

410,000 –1,090,000

6%

13%

0

28,700

綜合所得淨額 稅率 累進差額

1,090,000 - 2,180,000

2,180,000 – 4,090,000

21%

30%

115,900

312,100

4,090,000 以上 40% 721,100

所 得 稅 稅 率 級 距所 得 稅 稅 率 級 距

夫妻財產如何申報？夫妻財產如何申報？

年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日離婚登記日為準為準年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日離婚登記日為準為準

怨偶族怨偶族分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單分別發單。。

分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單分別發單。。

夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，原則應合併申報。原則應合併申報。夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，原則應合併申報。原則應合併申報。

佳偶族佳偶族

※夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰

夫妻財產分開申報情形夫妻財產分開申報情形

所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報 合併申報 所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報 合併申報

夫或妻年滿夫或妻年滿 6060 歲或未滿歲或未滿 6060 歲但無謀生能力歲但無謀生能力，可由子女申報扶養，可由子女申報扶養夫或妻年滿夫或妻年滿 6060 歲或未滿歲或未滿 6060 歲但無謀生能力歲但無謀生能力，可由子女申報扶養，可由子女申報扶養

父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報 該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報 父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報 該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報

7

營利所得營利所得營利所得營利所得 執行業務所得執行業務所得執行業務所得執行業務所得 薪資所得薪資所得薪資所得薪資所得

利息所得利息所得利息所得利息所得

租賃所得租賃所得權利金所得權利金所得租賃所得租賃所得權利金所得權利金所得

自力耕作、漁、牧、林、礦之所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得

財產交易財產交易所得所得

財產交易財產交易所得所得 退職所得退職所得退職所得退職所得

競技、競賽及競技、競賽及機會中獎之獎機會中獎之獎金或給予金或給予

競技、競賽及競技、競賽及機會中獎之獎機會中獎之獎金或給予金或給予

其　它其　它其　它其　它

所得總額

十 大 類 所 得十 大 類 所 得

採「列舉費用」扣除 採「列舉費用」扣除

採「標準費用」扣除採「標準費用」扣除

租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……））

租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……））

11

依據財政部標準依據財政部標準＝租金收入總額＝租金收入總額 4343 ％％依據財政部標準依據財政部標準＝租金收入總額＝租金收入總額 4343 ％％

22

土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除 43%43% 必要費用必要費用。。

房東族房東族節稅規劃節稅規劃

以公契申報以公契申報 (97(97 年度年度 ))「財產交易所得」＝房地產出售年度之「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值房屋現值評定比率評定比率

以私契申報以私契申報財產交易所得財產交易所得 // 損失＝損失＝ (( 賣屋契約價－買屋契約價賣屋契約價－買屋契約價 )) －－費用費用費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、

修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等

台北市台北市 高雄市高雄市 台灣省台灣省

29 ％

13 ％ 10％ 8 ％

市 (原省轄市)

市 (原省轄市)

縣轄市 縣轄市

鄉鎮 鄉鎮

19 ％

售「屋」族售「屋」族節稅規劃節稅規劃

直轄巿之縣直轄巿之縣 市 (原省轄市)

市 (原省轄市)

鄉鎮 鄉鎮

16 ％ 8％

符合要件 符合要件 1.1. 出售及新購之房屋皆為出售及新購之房屋皆為自用住宅自用住宅 2.2. 新購房屋新購房屋＞＞出售房屋之價格出售房屋之價格3.3. 出售及新購房屋之所有權登記日期必須在出售及新購房屋之所有權登記日期必須在 22 年內，　年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用　先買後賣或先賣後買均可適用

4.4. 面積：都市土地面積：都市土地 33 公畝（公畝（ 90.7590.75坪）坪） 非都市土地非都市土地 77 公畝（公畝（ 211.75211.75坪）坪） 5.5. 出售出售前一年內前一年內無出租或供營業使用 無出租或供營業使用 6.6. 納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋　而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用　而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用

重購自用住宅重購自用住宅扣抵稅額扣抵稅額　 1/2

退稅計算退稅計算 (A)(A) ＝出售年度應納稅額＝出售年度應納稅額 ((包括包括出售自用住宅房屋之財產交易所得出售自用住宅房屋之財產交易所得 )) (B)(B) ＝出售年度應納稅額＝出售年度應納稅額 (( 不包括不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得出售自用住宅房屋之財產交易所得 )) (C)(C) ＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ (A)(A) －－ (B)(B) EXEX ：某甲於：某甲於 9191 年年 33 月出售自用住宅，買進成本為月出售自用住宅，買進成本為 4040萬元，賣出價額為萬元，賣出價額為 5050萬萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為 1010萬元，若其於萬元，若其於 9292 年年 33月另購自用住宅，價額為月另購自用住宅，價額為 5555萬，若其萬，若其 9191 年度綜合所得總額（包括出售自年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得用住宅之財產交易所得 1010萬元）為萬元）為 5050萬元，免稅額單身萬元，免稅額單身 74,00074,000元，扣除元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為 119,000119,000元：元：

(A)(A) 出售年度：出售年度： (500,000(500,000 －－ 74,00074,000 －－ 119,000119,000 ）） 6%6% ＝＝ 18,42018,420

(B)(B) 出售年度：〔出售年度：〔 (500,000(500,000 －－ 100,000)100,000) －－ 74,00074,000 －－ 119,000119,000〕〕　　　　　　　　　　　　　　　　 6%=12,4206%=12,420 (C)(C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ 18,42018,420 －－ 12,42012,420 ＝＝ 6,0006,000

重購自用住宅重購自用住宅扣抵稅額扣抵稅額　 2/2

列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之 (( 免稅額免稅額 ＋扣除額＋抵稅額＋扣除額＋抵稅額 ) )

直系尊親屬直系尊親屬直系尊親屬直系尊親屬

本人本人本人本人

其他受扶養親屬其他受扶養親屬其他受扶養親屬其他受扶養親屬

本人本人本人本人

配偶配偶配偶配偶

配偶配偶 配偶配偶7070 歲以上歲以上7070 歲以上歲以上

每人 每人 77,00077,000每人 每人 77,00077,000未滿未滿 7070 歲歲未滿未滿 7070 歲歲

每人 每人 115,500115,500每人 每人 115,500115,500

年齡年齡年齡年齡 身份身份身份身份 免稅額免稅額 免稅額免稅額

增加免稅額增加免稅額－－列報扶養親屬列報扶養親屬

本人與配偶之直系尊親屬本人與配偶之直系尊親屬(( 父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母 ))

本人與配偶之直系尊親屬本人與配偶之直系尊親屬(( 父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母 ))

子女、本人與子女、本人與配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹子女、本人與子女、本人與配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹

年滿年滿 2020 、仍在學、仍在學 (( 不含大不含大陸求學陸求學 )) 、、 或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力

年滿年滿 2020 、仍在學、仍在學 (( 不含大不含大陸求學陸求學 )) 、、 或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力

未滿未滿 6060 （非薪資所得免稅（非薪資所得免稅者、者、 無謀生能力）無謀生能力）

未滿未滿 6060 （非薪資所得免稅（非薪資所得免稅者、者、 無謀生能力）無謀生能力）

年滿年滿 6060 年滿年滿 60601

2

未滿未滿 2020 未滿未滿 20201

2

其它親屬或家屬其它親屬或家屬(( 如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）媳、孫等）※須有扶養之事實

其它親屬或家屬其它親屬或家屬(( 如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）媳、孫等）※須有扶養之事實

年滿年滿 6060 、且無謀生能力、且無謀生能力 年滿年滿 6060 、且無謀生能力、且無謀生能力 未滿未滿 2020 、其父母非現役軍人、其父母非現役軍人、中小、中小 學或托兒所老師學或托兒所老師

未滿未滿 2020 、其父母非現役軍人、其父母非現役軍人、中小、中小 學或托兒所老師學或托兒所老師

1

2

※受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅額扣除

增加免稅額增加免稅額－－列報扶養親屬列報扶養親屬

單身： 73,000/ 已婚： 146,000

（以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一般）

標準扣除額標準扣除額

災害損失列舉扣除額

列舉扣除額

捐 贈

自用住宅購屋貸款利息 醫藥生育費房屋租金支出人身保險費

增加扣除額增加扣除額（一般）（一般）

查核重點： 1.與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2.偽告不實捐贈收據

金 額金 額 對象及內容對象及內容 檢附憑證檢附憑證

所得總額 20% 對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈

核實認列 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻

所得總額 50% 所得總額 50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈

受贈單位開立捐贈收據正本受贈單位開立捐贈收據正本

所得總額 20% 20 萬元 /戶 ( 政治

獻金法 )

所得總額 20% 20 萬元 /戶 ( 政治

獻金法 )

1. 政黨 ( 平均得票率 >2%)2. 政治團體3. 擬參選人 ( 對同一擬參選人每年捐贈總額不得 >10 萬元 )

1. 政黨 ( 平均得票率 >2%)2. 政治團體3. 擬參選人 ( 對同一擬參選人每年捐贈總額不得 >10 萬元 )

公職候選人 競選經費 政黨收據正

本

公職候選人 競選經費 政黨收據正

本

捐　　 贈捐　　 贈

提出土地取得成本確實證據者提出土地取得成本確實證據者

未能提示土地取得成本確實證據，或土地未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者係受贈或繼承取得者

檢附：檢附： 1.1. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。 2.2. 購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他

足資證明文件。足資證明文件。

檢附：檢附： 1.1. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。 2.2. 購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他

足資證明文件。足資證明文件。1

除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：依土地公告現值之依土地公告現值之 1616 ％計算。 ％計算。

除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：依土地公告現值之依土地公告現值之 1616 ％計算。 ％計算。

2

土地捐贈土地捐贈列舉扣除金額認定標準列舉扣除金額認定標準

基本所得額基本所得額：： 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所綜合所得淨額得淨額，加計下列各款金額後之合計數：，加計下列各款金額後之合計數：

1.1.非中華民國來源所得 非中華民國來源所得

2.2. 特定保險給付特定保險給付

3.3. 有價證券之交易所得有價證券之交易所得

4.4.非現金捐贈金額非現金捐贈金額

5.5.員工分紅配股時價＞面額部份員工分紅配股時價＞面額部份

6.6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告者或扣除額，經財政部公告者

最低稅負制的天羅地網最低稅負制的天羅地網

有巢氏有巢氏有巢氏有巢氏 300,000300,000（一屋為限）（一屋為限）

300,000300,000（一屋為限）（一屋為限）

無殼無殼蝸牛族蝸牛族無殼無殼蝸牛族蝸牛族

120,000120,000（限境內）（限境內）120,000120,000

（限境內）（限境內）

族群族群族群族群 自住條件自住條件自住條件自住條件 每戶限額每戶限額 每戶限額每戶限額

納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親受扶養「直系」親屬屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使用租屋供自住且非供營業或執行業務使用

納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親受扶養「直系」親屬屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使用租屋供自住且非供營業或執行業務使用

納稅義務人、配偶或「納稅義務人、配偶或「受扶養親屬」受扶養親屬」所所有有 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣辦竣 戶籍登記戶籍登記 無出租或供營業使用無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正本取據該購屋借款的當年度利息單據正本 需扣除需扣除儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息

納稅義務人、配偶或「納稅義務人、配偶或「受扶養親屬」受扶養親屬」所所有有 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣辦竣 戶籍登記戶籍登記 無出租或供營業使用無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正本取據該購屋借款的當年度利息單據正本 需扣除需扣除儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息

有巢氏ｖｓ租屋族有巢氏ｖｓ租屋族（（ 22 選選 11 ））

保費之列舉條件保費之列舉條件

保險名目僅限於「人身保險」：如健保保險名目僅限於「人身保險」：如健保 ..勞保勞保 ..人壽保險等人壽保險等保險名目僅限於「人身保險」：如健保保險名目僅限於「人身保險」：如健保 ..勞保勞保 ..人壽保險等人壽保險等

保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內

限「納稅義務人本人」、「配偶」及「限「納稅義務人本人」、「配偶」及「直系親屬直系親屬」為被保險人之保險」為被保險人之保險限「納稅義務人本人」、「配偶」及「限「納稅義務人本人」、「配偶」及「直系親屬直系親屬」為被保險人之保險」為被保險人之保險

各各被保人被保人每年最多可列舉扣除每年最多可列舉扣除 24,00024,000元，未達實際支出額者核實認元，未達實際支出額者核實認列列各各被保人被保人每年最多可列舉扣除每年最多可列舉扣除 24,00024,000元，未達實際支出額者核實認元，未達實際支出額者核實認列列

當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用

保險之運用保險之運用 1/31/3

健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報

保費之節稅規劃保費之節稅規劃單位：新台幣

投保人數及扣除額 稅率及節

稅金額

1 人24,000

2 人48,000

3 人72,000

4 人96,000

6％ 1,440 2,880 4,320 5,760

13 ％ 3,120 6,240 9,360 12,480

21％ 5,040 10,080 15,120 20,160

30％ 7,200 14,400 21,600 28,800

40％ 9,600 19,200 28,800 38,400

保險之運用保險之運用 2/32/3

儲蓄 殘障

財產交易損失 薪資所得

教育學費

核實認列核實認列100,000/人

100,000/人

27萬 / 戶27萬 / 戶100,000/人

100,000/人

25,000/人25,000/人

增加扣除額增加扣除額（特別）（特別）