1. a számviteli információrendszer jellemzői és modellje

5/17/2018 1. A számviteli információrendszer jellemzői és modellje - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/1-a-szamviteli-informaciorendszer-jellemzoi-es-modellje 1/8

@ A SZAlVIVITELI ~~F,0Rl\1ACI6RENDSZERJELLEMZO I ES lV lO DELLJE

Szarovi t_clL~Ln@1ohisnak nevezziik azt a tevekenvseget. amelvnek sor-in a vallal-

kozisok a vagyoni, a penziigyi e s a jovedelmi helyzetiikre kihat6 csemenyeket

nvilvan ta~ jak . A nyilvan tartasok vezetese k e t o illetve h arem szin ten , valam int k etfele

fo rm aban val6sulhat m eg, fuggetlenul atto l, hogy a vallalkozas m erete m ekkora. Az

egyik fo rm a a szin tetik us, a m asik pedig az analitik us nyilvantartas.

Kozepes es nagymeretu gazdalkodo szervezeteknel a ketfele nyilvantartas rend-

szerin t elkulonul egyrnastol. A kisebb vallalkozasoknal sok helyen elofordul az

clkulonites. de a m eret csokkenese egyre inkabb a szetvalasztas ertelmetlenseget

eredrnenyezi. A kisvallalkozasok a nagyvallalkozasokhoz merten lenyegesen

kevesebb inform acioval do lgoznak , nines bonyolu lt szervezetuk, so t sokszor csak

nehany f6 teszi ki az alloman yi letszam uk at.

Konyvunk a kettos konyvvitelt vezeto es beszamolot keszito vallalkozasok szam-

v iteli struktiirain ak ren dszerszervezesi feladataival foglalko zik.

A szintetikus nyilvantartas esak ertekadatokat tartalm az. m egpedig a vallalkoza~

szam larendjenek m egfeleloen kialak itott fokonyyj szam lakon osszevon tan elsz4-

mol va. Az analitikus nyilvantartas a szintetika alatt foglal helyet, alapveto fela-

data, hogy a gazdasagi esem enyeket a _~~)'j~ ,§ lla£i!!2. reszle~~~y~~ rog.~ is.~~:

valam int hogy az ertekadatokat m eghatarozott idokozonkent, feladas form aja!:?al1

a szin tetika rendelkezesere bocsassa.

B efek tetett eszkozok es keszletek eseteben az analitikus nyilvan tartas m ellett (vagy azanalitikus nyilvan tartason belu l, vagy az analitikus nyilvan tartasnal alacsonyabb

szin ten) van egy harm adik nyilvan tartasi fo rm a is, ez a raktari nyilvantartas. Tulaj-

donkeppen nem beszelhetunk szigon ian veve harm adik form aro l, de a gyakorlatban

igen sokszor el kell valasztanunk egym asto l az analitikat es a rak tari nyilvantartast, de

gyakran fordulhat e16 az is, hogy eppen az ellenkezo je torten ik .

A raktari nyilvan tartas vezetese csak rnennyisegben , vagy mennyisegben es er-

tekben torten ik , az analitikus nyilvantartast m ennyisegben es ertekben , vagy csak

ertekben vezetik , m ig vegul a szin tetikus (m as neven fokonyvi konyveles) nyil-

vantartas vezetese csak ertekbeni. A ketto , illetve harem szin tnek egyrnassalvertikalisan meg kell egyezni, az also szinten mennyisegben, a felso szin ten pedig

ertekben. A kapcso latokat az 1. abraval szernleltetjuk.

1



I E r t e k Ijll

- feladas erte

I IE r t e k

+ Ertek

Mennyiseg

A l l- feladas me

I IMennyiseg

+ Mennyiseg

E r t e k

ANAUTIKA

E r t e kJ

SZl.

- feladas e n '

1 1E r t e J . ~

-t- E r t e kMennyiseg

'\TETIKAZINTETIKA

ekben ekben

+

RAKTARI

nnyisegben

RAKTARI

1.1. A szamviteli informacierendszer mukodesenek alapveto kovetelrnenyei

1.1.1. A bizonylatok

A szamviteli rendszerek kiindu16 adatai a gazdasagi esernenyeket tenyszeruen

lefro bizonylatokon jelennek m eg. B izonylato t allftunk k i, ha egy szamftogepet

vasaro lunk, ha boltbol vagy raktarbol eladunk, ha mozgatjuk az eszkozeinket, ha

aturalunk penzt, es meg lehetne sorolni a bizonylatok kialh tasanak szam talan

lehetoseget, meg szamtalan forrnajat. De nines ertelme a felsorolasnak, hiszen

ahany tranzakcio , gazdasagi eserneny van, annyifele bizonylat keszulhet, tovabba

a t ee hn ik a es a m6ds ze re k fejlodese gyakran vezethet a bizonyla tok felepitesenek,

illetve formajanak megvaltoztatasahoz, Ennek ellenere konyvunkben a kesobbiek

soran be fogunk mutatni nehany - gyakorla tban is hasznalatos - bizonyla tot.

Konyvelni esak a szabalyszeruen kiallitott, megfeleloen ellenorzott es elfogadott

bizonyJaiQk(okm~_I1YQ~)_~t~pjifi?_z_~~~~~-Tehat-o-kman;oI(alapuT\~€teT€~ens-ieh~t--konyvelni . Ezt azert fontos megjegyezni, mert ugyan m inden bizonylat egyuttal

okrnany is, de nem minden okrnany b iz on yla t. G on do lju nk peldaul eg y bfrosagi

vegzesre, amely alapjan a MUNKAUGYI RENDSZER konyvel. A bfrosagi vcg-

zes pedig okrnany ugyan, de nem bizonylat.

K onyveleskor m inden esetben h_i_Y .~ .~~ozni~ l1__i! _ P j _ _ ? _ 9 _ l ! J J i l J ,. _ _ill ~_ y_ e._az ,.okrnany

~~o~~s it6_ ~~~~ai~_~2_~: l) '_~ i_z_~~~_~~_~!- a bizonylaJ szama

l

- a bizonyla t datum a, esetlez_, ' _·. ... r.• ~.r....i_.

- _ . _ a m o z g a s j~l1~ge,



-~ f)km any iktatoszama,

~ ;;_ /_ r)km an y d atum a, e se tle g

~ ~~.~~~~~~_l~}lege.

A'::': :/:JD ylat lehet els6dleges es lehet m asodlagos. E lsodleges a bizonylat akkor,

ha ;::1 adatok kozvetlenU l a gazdasagi esemenyek m egtortente alapjan kerulnek ra,

i l ~ ~ - : -)eldaul az A tutalasi megbizas, a Selejtezesi b~ony1a"t.:.~ 'agy a Y ev6szam la.A rr.~~odlagos bizonylatok az els6dleges bizonylatok osszesitett adatait tartal:

maL;,~k,m int peldaul a Szam laosszesit6 . E gyebkent a_ Bizc::nvla_!i A J_bum b_il_Dha

ke;; . ilyet a vallalkozas) csak az els6dleges bizonylatok szerepelnek:

A~, j';nyla tok (okrnanyok) anyaga nem csak papir lehet. szarnuogep-szam itogep

ka::/, / .latban az adatok flopin vagy halozaton is kiildhetok , de ett61 meg bizony-

latO r,< ' -naradnak.

A :c~Jpenz kezelesehez, i1 letve meghatarozott gazdasagi esernenyekhez kapcso-

I6cr : 'jizonylatok (szarn la, nyugta), tovabba m inden olyan nyornta tvany, am elyerta r./ ' ;mtatvany erteket meghalad6, vagy a ny ornta tv an yo n sz ereplo nevertek nek

m~;):;Ie16 ellenerteket kell fizetn i, vagy amelynek az ille te kte le n fe lh asz na la sa

vi :; ,I .; ;. (~Jesre adhat a lk alm at, sz ig on i szamadas i kotelezettseg ala tartozik . A szigo-

ru ./rnadasu bizonylatokr61, nyorntatvanyokrol nyilvantartast kell vezetn i, meg-

per;,;: o lyan nyilvantartast, arnely biztosftja az elszam oltatast.

A j;;m viteli biz on yla to kat 8 evig k ell o lv as ha t6 fcrmaban, visszakeresheto m6-

d e ) ~ .negorizni .

J . I /, A nyilvdntartdsok

A . ".//mylatok (a tovabbiakban az okrnany kifejezest csak ott fogjuk hasznaln i a bi-

;( .r. flat mellett, ahol azt a tartalom kifejezetten m egkfvanja) tehat barm ilven forma-

h: 1 t, r : j ~J ennek meg .: ___~b~ J.: ve l~ si munka ~ lapadata in ak ho rdQ? ;Q i J~~~.~~ .L 'lz _< lI iP~g_~

t<)~;;r a gazdasagi esem enyek m eg!ortente utan a le he t6 l~ r6 vid ~b ._ b id ~_ .,~ ~ ~~ ~e l!

rr J;'I .ien i es nvilvantartasba venni. E rre a celra szolzalnak a _~rU .val_!~rt6!~ok,

;tJ(. ' ;Ij~ket a f6konyvi konyvelesben szam lalapoknak is szok~nk ~evezni.

r .( 1 /

it vantartolapokat m indig valam ilyen egyed vagy csoport - osszefcglalofj,';I':JI - egyseg szerin t kell m egnyitn i es vezetn i. E nnek megfeleloen van egyedi

._;. /.lll c so po rto s n yilv an ta rta s.

1\ / I~gredi nyilvantartas jellernzoje, h og y eg y n _y ilv an ta~ 6Iap egy _~ g_ y_s~ .g_l l _ ~ _ r : ! _ g 9 .,;. /,il[oz6 adatait tartalm azza. A csoportos nyj lvan~~r .. !~?n~ .Lp_e.djg .egynyiJY4Il~_

I,I! I,,1:ljlC~n tobb azonos iellem z9veL ~endelkez6 egvseg all?_IlQ .9-,_ jll~ t'y_e_y_alt9z6

.:d,j/,Ii ~zcrepeli1ek (2. abra), Az abrar; az azonosfton felu: csak azokat az adatokat

lil!iI"((Ok te l. arnelvek a nvilvantartasok m ezkulonboztetesere szolzalnak .~ . . . . . . . . . . . . . . .



" : ' " . .' ~.

Egyed i n y ilv a nta rto la p

ESZKOZ NYILVANTARTOLAPK6D : II

M E GN EV EZ ES : S ZAM IT 6G EP

IY AR I SZAM : 1234567890

Konyveles BizonvlatMozgasnern i Brutto ertek I ECS IN " ik

daturna Szarna I DaturnaI ; etto ertc .

I I I I

Csopo rto s n y ilv a nta rto la p

ESZKOZ NYILVANTARTOLAPK6D: 31

M EG NEVEZES: SZEK

M ENN YISEG I EG YSEG : DARAB

Konyveles Bizonvlat Mozgas- Mennyise- Mennyiseg Beszerzcsi Ertckdatuma Szama I Daturna nem giegyseg a r

I

A nnyi ny ilvan tarto lapo t kell m egnyitn i es vezetn i, ahany egyseg (egyed vagy csoport)

van az ado tt szam viteli rendszer kereten belu l. Ha peldau l a valla lkozas szam latukre

150 darab m ellebon to tt fokonyv i szam lat tarta lm az, akkor a FOKONYVI REND -

S ZE R-hen 150 darab fokonyv i szarn la lap keru l m egnyitasra ,

A 1 ! Y i J v~.n t' !r :. t_6Iap()k .on_§~~~ep .e lne tegyresz : ~~ ._~gxe(Ll l~~}~~._~~~o_Q or!._ tQI~~~9a-

~_1l1_~~r.~gtped~g_E_'{_al_t_oz_Q.E.(J~1.~Qk,_~.!fp. l1z' l .kci6k.konyveles m inden esetben a

m ozgasok , a valtozasok , tehat a tranzakci6k rogzftese: jelenti, term eszetesen az

azonosfto kapcso la t le trejo tte utan . (3. abra).

3. .· 1 L . . ; l a ~ b _ r a _ ·.;._;:;_;._;:;__=_---'-.;._;:;_ ____

NYIL VANT ARTOLAP BIZONYLATKOD: 1

KOD \lEZOK

1. .............................. ...

NYILVANTARTOLAP 2.KOD:2

. .................................

3 . ..................................

NYIL VANT ARTOLAP

KOD:3



A tranzakc i6kkal kapcso latban m inden nyilvan tart61apon ra ira kell. hogy Iegyen :

a konyveles da tum a.

- a b izon yla t szam a,

_abizonyla~ciatu~~ e~.a mozgasj~lL~g_~t fpus 'L .

A tobbi ada t m indig att61 fU gg, hogy eszkoz , kesz let, penzugyi, munkaugyi, eset-

leg fokonyvi nyilvan tartasro l van-e sz6 . A nyilvan ta rto lapok m elle tt a konyveles-ben naploka t is kell vezetn i. A naplok idosorosak , am i az t jelen ti, hogy idorend-

ben rogzttik az ado tt szarnv iteli rendszer egyedeiben , illetve csoportjaiban beko-

vetkezet t valtozasokat

Pelda

Legyen a vallalkozdsnak kit boltja. A boltokban - ha csak a

kit leggyakoribb mozgdst vessziik figyelembe - beszeretnek

es eladnak. Mindket esetben bizonylat kesrii! a mozgasrol.

Tetelezziik fel, hogy az J-es szamu vevo harom darab TDK

180 perces videokazettat vasarol marcius 25-en. amelyrol a

bolt szamlat ad. Ugyanakkor a szamla egy peldanva a bolt-

nak is megmarad, amely a la pjd n vag)' a boltban vag)' a val-

lalkozds kozpontjdban .Jdemelik" a TDK-ka::.etta nyilvdn-

tartolapjdt es azon lekonvvelik a csokkenest mennyisegben es

ertekben egyardnt. Mdsnap a 2-es suimii vevo ter be a boltba

es vesz kit darab 240 perces BASF videokazettat, amelyek-

nek termeszetesen masik nyilvdntartolapjuk van, ahova a

csokkenest feivezetik.

A nyilvdntartolapokrol a valtozas leolvashato, de csak kiilon-

kiilon. Viszont a Jorgalom konnyebb attekintese erdekeben j6

lenne, ha ezek a mozgasok egyiitt is kovethetok lennenek,

nem beszelve az ellenorzes Jontos szereperol. Erre a celra

szolgdlnak a nap 16k.

A pelddho; tartozo dbrdnkon a kit nyilvtintartolap is a mar-

cius havi naplo lathato. - - 1 . : egyszeriiseg kedveert csak meny-

nyisegi adatokat tiintettiink fel a: dbran.



NYILVANTARTOLAP NAPLO

TDK (180)

A r uatum Nyit6 Ntiv. Csckk. Keszlet Datum Nyit6 N tiv . Csokk.

03.01. 100 100 0301 TDK 100

03.25. 3 97

U=03.01. BASF 200

03.25. TDK ~

r-- 0:;~6 BASF,-

NY IL VANTARTOLAP

BASF(240)

Datum Nyito Nov , Cstikk. Keszlet

03.01. 200 200 -0)~6 2 198

1.1.3. Egyezietes, zdrds, feladds, leltdr

A n yil_Y _~ Jll~ rt.9 J?PQ ko n(te ~~ t~Q rQ s} ~~ a ~megfelelo napJ6~c?I!_.(id6sor()~l_<l~_()I!~<2~

fQIg?JmL~9:~ to~ keriilnek f eI vezetes re ,_ csak_~~ .. £~ ( )p( )~ t .9~~ tas~~_~~~~ ._k .~_~~_~_~~~ tt i

e~tetes, az egyezoseg biztositasa nagyon fontos szamviteli kovetelmeny. Az

egyez6~eg'akkoralCfenn,-h-a-adotfldosiakiavonatkoz6~m-a'nyilvaritari6TapoKes-a---~'---.- _ . - ~------ ..---.-.---.----.-, ---.- .. --.- -~ ~-" ~.-

kapcso16d6 napl6k forgalm a m egegyezik egyrnassal .

E nnek az-egye'ztetesn~ek-l({ ilonosen-'-ak£ilfeldorgoz'asnal van nagy jelentosege,

hiszen elofordulhat, hogy elfelejtunk peldaul a nap16ra lekonyvelni eg y tetelt,

vagy kezi M Ir6 technikanal a napl6t nem csereljuk. Bar a szam itogepes rendsze-

re kn el a n yilv an ta rto la po kra es a napl6kra egyszerre torten ik a konyveles, m egis

elofordulhat, hogy a ketto n em eg yez ik . Ezert szoktak a s zak embe re k azt csinalni,

hogy automatizaljak a kapcsola to t, vagyis a kapcsolat a torzsallornanyban kerul

rogzftesre es nem a felhasznalonak kell bebillentyuzni a z a do tt n yi lv an ta rto la ph oz

ta rto z6 n ap 16 k6 do t.

A szamviteli inforrnaciorendszer alapvet~_tovet~_1m~!2x_~~_kozot~~~ze~~p~l__~_2:~r: .~~

is. A konyvviteli zarlatnak - amelyet egy-egy naptari idoszak vegen kell elvegez-

ni - ..ket!.9~funkci6ja v~~. Egyreszt elkiiloniti e gy~a st6 1 ~ z id 6s za ko ka t,.~ .~ ~~ sz t_ .

pedig~~jz!o .~ itjaa~~I!yveles fo lytonossagat azzal, hogy az egyes idoszakok zaro-

1~teL~i_?. l<_?_,: :~_!k~z6d 6sz ak ok ~nY -it6 ·t~ te le rlesz n~ ek . A z a na l itik us n yil v an ta l~ ta so k'

zarasai m inden- e~ se tben -Tg iz -o 'dn -a r'a -'s zTn "t ei rk a z a rr at i rnu nk ala ta iho z, m egp edig

ugy, hogy megelozik azt. Zaraskor vegre kell hajtan i az egyeztetesi rnuveleteket,

meg k ell~ la 2_ i_ t~ 12 ~~ _~ _~ ott id os za k zaroteteleit, m~ii__~~2_~~olato t ~~D__!_~~~]~~~~i .~z ;:tn~_1i,0.kas a s zi nt et ik a kozott feladas forrnajaban.

A _[9konyvi feTad~s' 'f6konyVT"sz{lm onk6nCesetlegazon bellil tranzakcionkent

ta rtaJI.n?:~za a tartozik es kovete,! f~ .rgalrn i adatokat az analitika zara~~i .aI~j~!l.

A b iz on yla t ketfele formajat a FO KO NY VI REN DSZER-nel rncgtalalhatjuk.

Az uzleti ev vezi zarashoz, a beszarnolo elkesznesehez. valarnint a rnerlez tete---.----.--"-----~

le in ek a la tam as zta sa ho z leltart ke l l_2ssz~_~1li~ani. o lva!_1_L~I~t~~t~_~m~ly._~~l~ le~ .~IJ ,

e l len6I iZb~lQ_D16.9_QT1lmennyisegben es ertekben is tartalrnazza a merleg fordulo-

napian .~~ I?~gleY 2 eszkozoket-'6s fo ;:a"sokat. A Icltarozas tehat az a -tev 'ek-eny:s~g,



amelynek so ran a vallalkozas a tul!idonaban leva, haszm ila tba ado tt eszkozok es

fO ITasok valosagban meglevo m ennyiseget m egszaIE la lassa l, illetve .~n~l:'!~~= __

gileg nem merhetaknel egyeztetessel h itelesen m egallapitja . A leltarozasi teve-

kenyseghez tartozik a konyv szerin ti (nyilvantartas szerin ti) es a tenyleges (lelta-

ri) a llornany kozotti kulonbozet (ha van ) m egallap ttasa es elszam olasa .

Vegezetul az 1.1.1. es az 1 .1 .2 . fejezeteket is figyelembe veve a 4. abran bem utatjuk a

sz arn viteli in fo rm ac io ren dsz er a la pv eto k ov etelm en yein ek n ag yv on alu fo ly arn ata t,

I

1

Bizonylatok ~

/

Mennyisegi /felvetel

~____,ANALITIKUS

NYILVANTARTO· ..~----------~ LAPOK ~------~.~

"

Egyeztetes

Lel t a r

Zaras

"

Il

Feladasok

,

-OKONYVI

SzAMLALAPOK

Egyeztetes

Beszamolo

lddsoros

nyilvantartasok

(Naphik)

. .

Idosoros

nyilvantartasok

(Nap16k)



1.2. A szamviteli inforrnaciorendszer modellje

A gazda lkod6· szervezetek szam viteli rendszere ket-, ille tve harom szin tu , h a a

rak tarakat h ilon szin tnek tek in tjtik . A legalso szinten v an !_ e.b_ ata r-- ,: 'l_~t~~i_~y!t~\lan tanas, m ind az eszkoz , m ind ped i2 : a k t~szle t_ \'ona tkozasa~an_ . A z eszkozok

eseteben ritkabban fordul elo a rak tar, m ig keszletrak tar m indenhol van , gondol-

junk peldaul az ircdaszerek es a nyorn tatvanyok taro lasara .A rak tari nyilvan tartas Iehet egyedi es csoporto s, vezethetik csak m ennyisegben

(bar egyre kevesebb valla lkozasna l). va lam in t m ennyisegben es ertekben .

A szam ~ r i t e ! j_!_~_nds_~_~~_~_Q~~2. .~§_z~~tje_n _~~ .a~al j t ~ k ! - ! _ ~ ! _ U : i b · . ~ t5 ir~J~.rQg1.~l .he_lel.I de ta rto z ik :

a z E SZKOZR .EN 1)_ $.Z .IiR ~ _ _ E_ IT l~ ly ._ k_ ~~ J~ s~ 9_ ()Ja lL ~_ !?_ erlll~ 1?_ ~s.q b_enqs~e-

rebo l es a B efek tete tt eszkozok rendszerebo l.- - -- _ .. - ._ - -.

a K E SZ LE TRENDSZER .

a PENZUGY I RENDSZER ,

i M D N - K A l t O Y I R E N Q S - Z E R . e s .a TERM ELESI RENDSZER .

A z analitikus nyilvantartas vezetese m ennyisegi es ertekben i. ille tve csak

ertekben i, a ny ilvan ta rtas egysege lehet egyedi es lehet csoportos.

A szam vite li rendszer leg fels6 szin tjen a FOKONYVI RENDSZER a l L , _ _ J . : ! ~ ~ . 1 y

c sak e r te l5 .l ?e I ]i .j _~~gy_~_9 .i _~_~ lv~nt a~ t a s_ .e h et. A la pv eto f ela da ta _9__g~~?~ !k od~ ?~~1~~

~L S .I ~I .D_y i.te l~ .D~k ._~ g) 's ~g _be JQg )_~ l< is _,! _a .?nal i t i ~ _ u _ ? _ ny i 1van_t ar t~ sok f el ~g~~~ i

a lapjan . A szam viteli in fo rm aciorendszer rnodelljet az 5. abran la thatjuk . A mo-

dell fuggo legesen a harem szin tet es a kozo ttuk leva vertika lis kapcso lato t abra-

zo lja , horizon ta lisan csak a PENZUGY I RENDSZER es a tobbi ana litikus nyil-

van tartas kapcso lata o lvashato k i belo le. A PENZUGY I RE)''D SZER -t azert

erneltuk egy kicsit a tobbi fo le , m ert ez a rendszer je len ti az ESZKO Z-. a K ESZLET-,

a M UN KA UG YI es a TER lvIELESI R EN DSZER-ek penzugyi kon tro llja t.

5. I abra~----------~----~------------------------------~

FOKONYV I

RENDSZERPENZUGY l

A ~ _ .. RENDSZER

T-J +. - - - - - - - - - - -

Il------------ . •--------- I

I

I

I

ESZKOZ· KESZLET . \ lU,KA [:c; \ I TER\IELl~SII

I

RENDSZER RENDSZER RENDSZER RENDSZER I

I

tI

I

I

I

RAKTr \R RAKTr \RI

I

I

I

: ,.;

L J

1. a számviteli információrendszer jellemzői és modellje

Documents